Чи можна і як не платити транспортний податок законно. Що буде, якщо не заплатити транспортний податок?

Розкажуть, що чекає автовласника, якщо він вчасно його не заплатить.

Оповіщення про податок

Як свідчить закон, платник податків (в нашому випадку власник транспортного засобу) повинен отримати повідомлення про те, що податок нарахований, не пізніше 1-го листопада податкового періоду. автоінструктора нагадують, що оплачувати податок потрібно тільки після отримання відповідного повідомлення.

Обчислення транспортного податку, який сплачується фізичними особами, здійснюється податковими структурами на підставі інформації, отриманої від ГИБДД . Тобто відділ реєстрації транспортних засобів повідомляє в податкову всі необхідні дані, після чого нараховується податок.

Відзначимо, що податкова зобов'язана повідомляти автовласників про нарахування певної суми до оплати.

Якщо таке повідомлення водій не отримав, то і залучити за несплату транспортного податку його не мають право. Згідно зі статтею 122 НК РФ, в даному випадку обов'язок по сплаті транспортного податку не виникає.

Фізичні особи ставляться на облік в податкові органи не тільки за місцем їх проживання, а також за місцем знаходження транспортних засобів, що належать їм. Повідомляти про будь-які зміни, зокрема про зміну місця проживання водій не зобов'язаний. Це роблять структури, які проводять житлову реєстрацію людини. Виходить, якщо ви переїхали, а квитанції транспортного податку приходять на ваш старий адреса, то це не ваша вина. Причому такої позиції дотримуються і судові органи.

способи повідомлення

Податкова направляє повідомлення про транспортний податок одним із таких способів:

Рекомендованим листом поштою. Повідомлення в цьому випадку вважається отриманим, якщо пройшло шість днів з моменту направлення листа.
Повідомлення передано фізичній особі, його уповноваженому або законному представнику особисто в руки під розписку.
Повідомлення надіслано платнику податків в електронному вигляді. Порядок передачі та формати зв'язку встановлюються податковими органами Росії.

У разі виникнення судових спорів через несплати транспортного податку або несвоєчасної оплати, інспекторам податкових служб доведеться довести, що факт подання відповідного повідомлення був. Це може бути:

Розписка фізичної особи, що він отримав квитанцію особисто.
Виписка з реєстру рекомендованих листів, опис паперів, де є штамп поштового відділення; квитанція про те, що рекомендований лист було прийнято тим чи іншим відділенням зв'язку.

До речі, податок не може стягуватися більш ніж за три податкових періоду.

Що загрожує неплатникам?

Будь-які неправомірні дії щодо податку, включаючи його несплату або часткову несплату тягнуть за собою штраф , Який становить 20% від суми податку. Якщо транспортний податок не був сплачений навмисне, то грошове стягнення складе вже 40%.

Податкова інспекція в будь-якому випадку може подати на неплатника до суду.

Якщо суд визнає правоту податкових органів, але автовласник все одно не платить, то справа передається судовим приставам. Останні в свою чергу просто можуть прийти до недбайливого водія і описати його майно.

Ще одна неприємність, що чекають незаконослухняного громадянина, - заборона на виїзд за кордон. Нагадаємо, що сьогодні для цього рішення суду не вимагається. Досить того, що справа пішла до приставам. Сума «накопичень» для законного заборони виїзду становить мінімум 10 тисяч рублів.

Відео про те, чому важливо вчасно оплачувати транспортний податок:

Дотримуйтесь правил і вчасно платите податки!

У статті використано зображення з сайту smartnews.ru

1 грудня 2016 року закінчується термін оплати податків на майно, землю і транспорт за 2015 рік. Але часто буває так, що податкові повідомлення або не доходять до адресатів, або там невірна інформація: податок приходить за давно проданий автомобіль, або інспекція нараховує суму за зайві місяці володіння. Що робити і куди бігти?

Чи не прийшов транспортний податок

Якщо ви не знайшли в поштовій скриньці податкове повідомлення, це не привід для радості - платити все одно доведеться. Але як дізнатися, за що платити, яку суму і за якими реквізитами? Є кілька варіантів:

Звернутися до податкової інспекції за місцем реєстрації, щоб вони повторно видали повідомлення
Самостійно розрахувати транспортний податок, помноживши діючу в регіоні ставку на кількість місяців володіння. Не варто забувати про підвищують коефіцієнти для дорогих автомобілів - їх перелік можна знайти на сайті Мінпромторгу . Потім потрібно оплатити квитанцію за реквізитами місцевої податкової інспекції або сформувати її на сайті Федеральної податкової служби (ФПС) - nalog.ru
Зареєструватися на сайті nalog.ru - це взагалі найкращий спосіб врегулювати всі питання з ФНС. Але доведеться особисто з'їздити в свою інспекцію з паспортом та ІПН, щоб отримати логін і пароль для входу в особистий кабінет, в якому буде вся інформація по майну, оподатковуваного

Буває, що автомобіль не числиться в базі платника податків - зазвичай таке відбувається при зміні місця проживання власника. Нагадаємо, що в такому випадку потрібно перереєструвати транспортний засіб в ГИБДД - так, зробити це можна в будь-якому відділенні, але процедура необхідна саме для внесення даних про адресу власника в базу ГИБДД.

Не встиг оплатити податок до 1 грудня. Що буде?

Якщо ви не вклалися у відведений термін оплати податків, то вони автоматично перейдуть в розряд заборгованостей. Тягнути з ними не варто - по-перше, на борги буде нараховуватися пеня, причому за кожний день прострочення, а ще ФНС може призначити штраф у розмірі 20% від боргу (40%, якщо доведуть, що дії були вчинені навмисно). По-друге, вам відправлять вимога про сплату податку, збору, пені, штрафу, відсотків із зазначенням кінцевого терміну. Чи не оплатили - податківці можуть звернутися до суду. А після отримання виконавчого листа Федеральна служба судових приставів (ФССП) буде стягувати заборгованість. У вас можуть заблокувати банківський рахунок до оплати боргів, списати ці гроші або накласти арешт на майно. Втім, багато хто воліє і зовсім не платити податок, пені та штрафи, ризикнувши дочекатися закінчення терміну позовної давності (3 роки).

До речі, дізнатися про заборгованості можна не тільки з поштової скриньки (куди прийде вимога про сплату) або сайту ФНС. Зареєстрованим користувачам сайту « держпослуги »Також надається інформація щодо податкових заборгованостей, причому їх можна там же і оплатити. І не переживайте, якщо після оплати вони не будуть відразу погашені - ФНС може обробляти платіж протягом 14 діб.

Автомобіль давно проданий, але транспортний податок все одно приходить

Це досить поширена ситуація - інформацію про автомобілі ФНС отримує від ГИБДД, а вона не завжди коректна. Йти до податкової інспекції з договором купівлі-продажу машини марно - їх це не переконає, але ФНС за фактом звернення відправить запит в ГИБДД. Якщо ви зареєстровані на сайті nalog.ru і маєте доступ до особистого кабінету, то їхати нікуди не треба - можна відправити звернення онлайн.

Транспортний податок в Росії введено в 1920 році, його зобов'язані щорічно платити всі російські власники транспортних засобів.

Деякі росіяни вважають це державне мито просто черговим збором грошей з населення, і тому задаються питанням, як не платити транспортний податок законно. Різних проблем з представниками влади ніхто мати не хоче, тому незаконні способи ухилення від сплати держмита в цій статті ми розглядати не будемо.

Хто з громадян в Росії звільнений від транспортного податку

Транспортний податок (ТН) встановлюється податковим кодексом РФ, їм же визначається порядок, ставки та строки сплати мита. Пільги та звільнення громадян від податку в великій мірі залежить від регіону, але все ж є загальні правила, яких дотримуються всі області в Російській Федерації. У багатьох російських регіонах від сплати ТН звільняється:

Багатьом категоріям громадян повне звільнення від ТН дається в тому випадку, якщо на автомобілі встановлений двигун потужністю не більше ста кінських сил. Якщо потужність автомобільного двигуна перевищує встановлене значення, то податок береться тільки з кінських сил, які йдуть понад норми. Якщо інвалід 2-ї групи має в своєму розпорядженні два транспортних засоби і більш, він звільняється від сплати податку тільки за один ТЗ. Це правило стосується також інших категорій громадян.

Чи законно не платити транспортний податок можуть власники, у яких ТЗ:

знаходиться в угоні, для цього в місцеве відділення податкової служби власнику необхідно подати відповідну довідку з поліції;
має потужність силового агрегату менше 70 кінських сил. Необхідні дані вказані в документі ТЗ (в свідоцтві про реєстрацію).

Також немає необхідності платити ТН за моторний човен з двигуном потужністю менше 5 л. с. або судно промислового призначення, за сільськогосподарський транспорт.

Чи платять пенсіонери транспортний податок?

Чи платять пенсіонери транспортний податок чи ні, залежить від регіональної влади. У деяких регіонах громадяни пенсійного віку звільняються від сплати ТН повністю, але тільки в тому випадку, якщо вони мають один транспортний засіб. Втім, нерідко громадяни платять пільговий податок, наприклад, в разі, якщо на пенсіонера числиться автомашина і катер.

Пільгу пенсіонер отримує лише в тому випадку, якщо він звернувся до місцевої податкової служби і представив всі необхідні документи. Якщо він цього не зробить, вся сума державного мита буде нараховуватися повністю.

Для кожної групи пільговиків необхідно представляти свій пакет документів, але в будь-якому випадку буде потрібно:

особистий паспорт;
документ, необхідний для отримання пільги (ветеранський посвідчення, пенсійне посвідчення і т. д.).

Військовозобов'язані подають довідку з військкомату, для багатодітних сімей знадобиться підтверджуючий документ від органів соцзахисту.

Правила сплати транспортного податку в 2017 році

Щороку в російські закони урядом вносяться коректування і поправки, також зміни відбуваються в правилах сплати транспортного податку. Слід зазначити, що ТН обкладаються засоби пересування:

автомашини;
мототехніка;
самохідні машини, автобуси;
водний транспорт - човни, катери, парусні судна;
повітряний транспорт - літаки, вертольоти;
снігоходи.

У 2017 році заплатити ТН необхідно до першого грудня, в минулі роки було встановлено крайній термін сплати 1 жовтня. Втім, в кожному регіоні може встановлюватися свій термін сплати транспортний податку, його призначають місцева влада. Грошові кошти, що збираються з громадян, йдуть на ремонт і будівництво автомобільних доріг, на розвиток дорожньої інфраструктури. Чи так це насправді, багато платників податків сумніваються.

Що буде, якщо не платити транспортний податок

Якщо не заплатити ТН вчасно або не в повному розмірі, з необов'язкового громадянина стягується штраф у розмірі 20% від суми податку. У разі умисної несплати, якщо це буде доведено, штраф становитиме 40%. Також співробітники податкової інспекції мають право подавати документи до суду, і за злісне ухилення від сплати судові пристави можуть описати майно неплатника. Для боржників передбачено ще одне покарання - якщо сума боргу перевищує 10 тис. Рублів, який не бажає платити податки громадянина можуть не випустити за кордон.

Чи можуть скасувати транспортний податок

Сума ТН залежить від самого транспортного засобу, від потужності двигуна. Наприклад, в Санкт-Петербурзі транспортних податок на автомобіль в середньому становить 6 тисяч рублів. Питання про скасування транспортного податку в Державній Думі піднімається вже не вперше, але поки ТН ще діє.

Базові ставки податку визначаються урядом, місцева влада вносять поправочні коефіцієнти, які можуть бути знижувальними і підвищують. Якщо ТН буде скасований, просто підвищиться вартість палива - в ціну бензину і солярки буде включений паливний збір. Незважаючи на різні штрафні санкції платники податків з оплатою не поспішають - більше половини всіх громадян гасять заборгованість з великою затримкою або намагаються не платити ТН зовсім. В. Путін підтримує скасування податку, але влада побоюється скорочення надходжень до регіонального бюджету, тому ніяк не наважуються скасувати мито.

Потрібно відзначити, що цей сервіс носить ознайомчий характер, і проводити оплату ТН слід тільки після отримання повідомлення, що приходить поштою.

Метою оплати транспортного податку фізичними та юридичними особами є поповнення здебільшого регіонального бюджету РФ.

Виникає необхідність приділити увагу і розповісти більш детально, які можуть чекати наслідки платників податків при несвоєчасній оплаті податку або ж коли він взагалі не сплачено.

Що змінилося в законодавстві в 2017 році

Крім адміністративної відповідальності, кримінальна відповідальність настає, якщо особі було направлено письмову вимогу про оплату податку і по закінченню двох місяців податок не був сплачений.

У цьому випадку податкова служба РФ має право передати матеріали по платнику податків внутрішнім органам для вивчення складу злочину, а саме:

платник податків не надав податкову декларацію або ж документ був наданий з неправдивою інформацією;
податкові зобов'язання не були виконані;
грошові кошти, якими особа повинна була розрахуватися з податків були приховані.

Крім цього, в якості додаткових санкцій рахунки можуть бути арештовані, а також накладено заборону на виїзд за кордон і оформлення кредиту.

За загальним правилом оплата транспортного податку повинна бути проведена не пізніше 1 жовтня року, який слідує за календарним періодом.

При відсутності своєчасного платежу податкова інспекція має право:

провести податкову перевірку;
нарахувати пеню;
накласти арешт на всі рахунки платника податків, а також його майно;
вилучити кошти і арештоване майно;
стягнути належну суму з транспортного податку з заробітної плати боржника;
заборонити залишати територію РФ.

Крім того, податкова інспекція може подати позов до суду на фізичну особу - боржника з вимогою стягнути належну суму з наявного у нього майна.

До майна може належати:

депозитний рахунок в банківській установі;
електронні грошові кошти;
готівкові грошові кошти боржника.

Податкова інспекція може звернутися до суду не пізніше півроку з того моменту, коли термін, відведений на оплату податку, закінчився.

Якщо ж терміни були пропущені, відновити його можна тільки на підставі поважних причин за рішенням суду. У цьому випадку копія заяви надсилається боржнику на наступний день після звернення до суду.

На час судового розгляду на майно платника податків може бути накладено арешт.

При зверненні ФНС РФ в суд варто пам'ятати, що всі понесені витрати державною службою повинні будуть відшкодовані боржником.

Весь процес займе не тільки багато часу, а й грошей. Так, держмито в даному випадку становить 4% від ціни позову, тобто від суми транспортного податку, який не був сплачений особою.

Наслідки для юридичних осіб

ФНС РФ може подати позов до суду на юридичну особу, яка не оплатила своєчасно транспортний податок. - не пізніше 5 лютого року, наступного за звітним.

Позовна заява повинна бути подана протягом 6 місяців з моменту, коли відведені терміни на сплату податків вже минули. Повідомити про подачу позову податкові органи повинні протягом 6 днів.

Стягнення з боржника належної суми проводиться за рахунок грошовому маси. Однак закон обмежує стягнення грошових коштів з депозитів до того, що не закінчаться визначені терміни.

Стягнути податок в примусовому порядку можливе тільки на підставі розпорядження начальника ФНС РФ відповідно до ст.47 НК РФ.

Для того, щоб подати позов до суду податковою службою повинні наступити наступні обставини:

відсутність платежу з транспортного податку;
ФНС РФ відмовляє в перерахунку суми транспортного податку;
фіскальною службою було винесено рішення про притягнення боржника до відповідальності;
винесення судом наказу про утримання недоїмки.

На юридичну особу при відсутності авансових платежів може бути накладені такі санкції:

нарахування пені;
штраф.
утримання боргу з доходів платника податків;
накладення арешту на майно;
при вказівці неправдивої інформації в декларації може наступити кримінальна і адміністративна відповідальність.

Термін позовної давності становить три роки. В цьому випадку, якщо ФНС РФ вирішила подати заяву про стягнення заборгованості з податку більше, ніж за три роки, розгляд переноситися в зал судового засідання.

Варто пам'ятати, що на відміну від фізичних осіб, юридичні особи повинні вносити авансові платежі, а не оплачувати податок одним платежем.

Чи можна не платити транспортний податок за померлого при вступі у спадок

Отже, громадянин отримав спадок, а разом з ним і борги за податковими зобов'язаннями. в такому випадку?

За загальним правилом, особа, яка прийняла спадщину, приймає і всі обов'язки спадкодавця, включаючи його борги і зобов'язання.

За боргами спадкодавця спадкоємець може відповідати тільки в межах успадкованого майна.

Після смерті спадкодавця нарахування боргу по транспортному податку має призупинитися, відповідно стягнути борг можливо тільки за останні 3 роки.

Що буде за несплату протягом 3-х років

В даному випадку протягом трьох років може бути подано позовну заяву до суду за вчинення податкового правопорушення, яке полягає в несплаті транспортного податку.

Пеня нараховується тільки після отримання податкової вимоги, яке направляється податковою службою протягом трьох місяців з моменту виявлення недоїмки.

Стягнути недоїмку по транспортному податку можливо протягом трьох років, поки діє термін позовної давності.

В іншому випадку фіскальний орган уже не матиме права вимагати оплати податку, якщо ж тільки не буде встановлено поважних причин, за якими можливе відновлення пропущеного строку подання позовної заяви щодо стягнення заборгованості.

І як результат - недоїмка є безрезультатною. Терміни стягнення штрафу встановлені в. В цьому випадку фіскальний орган має термін - 6 місяців, після закінчення терміну, відведеного на оплату штрафу.

Розміри штрафів і пені

Нарахування пені проводиться при несплаті податків або ж при несвоєчасній оплаті транспортного податку ().

Що стосується штрафів, то їх розмір становить 20% від суми боргу по транспортному податку. Пеня нараховується на суму боргу за кожен день прострочення платежу. Пеня розраховується за формулою:

Несплачена сума податку Х кількість прострочених днів Х ставку рефінансування Х відсоток пені.

Так, якщо особа мала заплатити за транспортний податок 2000 руб., Проте затримав виплату на 3 місяці, то сума, що підлягає оплаті, з урахуванням пені складе:

2000 х 3 міс. (90 днів) х 1/300 х 8,25 = 4455 руб

Як бачимо, за 3 місяці прострочення доведеться заплатити 4455 руб. Однак крім пені податкові органи можуть ще і накласти штраф, в розмірі 20% від несплаченої суми боргу по транспортному податку (). Це означає, що до суми боргу доведеться додати ще 400 руб.

І як результат, загальна сума заборгованості з транспортного податку складе:

2000 + 4455 + 400 = 6875 руб

Однак розмір штрафу може бути іншим, якщо громадянин навмисне не сплатив податок або не подав неправдиві відомості в декларації. У цьому випадку штраф складе 40% від суми боргу.

При залученні особи до відповідальності, наклавши арешт на майно, податкові органи повинні винести протокол і направити в ФССП.

Даний документ діє 2 місяці з моменту направлення його судовому приставу. Іншими словами, з питання заборгованості відкривається виконавче провадження з метою погашення боргу.

Так, якщо особа не оплатило вчасно транспортний податок, податкові органи вдаються до накладання пені та штрафу. Однак, для стягнення заборгованості закон надає тільки три роки для звернення податковим органам в суд.

Як було показано на прикладі, при оплаті пені та штрафу загальний борг зросте практично в три рази, тому радимо своєчасно оплачувати транспортний податок в установлені законодавством терміни.

Відео: Що буде, якщо вчасно не сплатити транспортний податок

Види транспортних засобів, З яких потрібно платити транспортний податок, перераховані в п. 1 ст. 358 Податкового кодексу Російської Федерації. До них відносяться самохідні наземні (автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси і т.д.), повітряні (літаки, вертольоти і ін.) І водні (теплоходи, яхти, катера, моторні човни, гідроцикли і т.д.) транспортні засоби , зареєстровані в установленому законом порядку.

Деякі види транспорту звільнені від сплати податку, До них, зокрема, відносяться:
- веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю до 5 л. с .;
- легкові автомобілі для інвалідів;
- промислові морські і річкові судна;
- трактори, самохідні комбайни всіх марок, спецмашини (молоковози, скотовози і т.д.), що використовуються сільгоспвиробниками для виробництва сільгосппродукції;
- транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова і (або) прирівняна до неї служба. Повний перелік видів транспортних засобів, що не обкладаються податком, наведено в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Відзначимо, що не потрібно з причепів і напівпричепів, адже транспортні засоби, що оподатковуються, перераховані в п. 1 ст. 358 НК РФ. Несамохідні наземні транспортні засоби, до яких відносяться, зокрема, причепи та напівпричепи, в цьому пункті не вказані. Такої ж точки зору дотримується і податкове відомство (п. 12 Методичних рекомендацій, затверджених Наказом МНС Росії від 9 квітня 2003 р N БГ-3-21 / 177).
При цьому потрібно платити транспортний податок з автонавантажувачів, бурильних установок, самохідних машин та іншої спеціальної техніки. Так як транспортним податком обкладаються всі транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку (п. 1 ст. 358 НК РФ). Тому якщо транспортний засіб (у тому числі спецтехніка, змонтована на базі вантажних автомобілів, а також самохідні машини, механізми на гусеничному та пневматичному ходу) зареєстровано в органах ДАІ або Ростехнагляду, то податок платити потрібно (п. 2 Постанови Уряду РФ від 12 серпня 1994 м N 938, Лист Мінфіну Росії від 22 червня 2010 р N 03-05-05-04 / 13).
Крім того, п. 2 ст. 358 НК РФ встановлено закритий перелік транспорту, який не є об'єктом оподаткування з транспортного податку. Тому транспорт, не врахований в цьому переліку, слід включати в податкову базу з транспортного податку. Такої думки дотримується Мінфін Росії (Листи від 17 серпня 2007 р N 03-05-06-04 / 35 і від 27 лютого 2004 р N 04-05-11 / 21). Підтримує цю позицію арбітражна практика (Визначення ВАС РФ від 28 квітня 2007 р N 2965/07, Постанова ФАС Північно-Західного округу від 14 червня 2007 р N А05-10855 / 2006-18).
Далі підкреслимо, що транспортні засоби федеральних органів виконавчої влади звільняються від оподаткування, якщо в структурах цієї влади передбачена військова служба. До таких структур, зокрема, відносяться: Збройні Сили РФ, прикордонні війська, внутрішні війська МВС Росії, підрозділи ФСБ Росії та ін. Повний перелік органів, в яких передбачена військова служба, визначений ст. 2 Федерального закону від 28 березня 1998 р N 53-ФЗ.

Якщо військова служба в структурах виконавчої влади не передбачена, то з належних їм транспортних засобів потрібно платити транспортний податок. Про це сказано в Листі Мінфіну Росії від 31 жовтня 2007 р N 03-05-06-01 / 126.
В цілому платити транспортний податок повинні організації, підприємці та громадяни, на яких зареєстровані транспортні засоби (ст. 357 НК РФ). За загальним правилом транспортний засіб реєструється на його власника (п. 20 Правил, затверджених Наказом МВС Росії від 24 листопада 2008 р N 1001 (далі - Правила)).

Організації, які є організаторами XXII Олімпійських та XI Паралімпійських ігор 2014 року, не визнаються платниками транспортного податку щодо транспортних засобів, які одночасно відповідають двом критеріям:
- належать організаціям на праві власності;
- використовуються ними в зв'язку з організацією та проведенням Олімпійських і Паралімпійських ігор у м Сочі і розвитком м.Сочі як гірськокліматичного курорту. Такий порядок передбачений абз. 3 ст. 357 НК РФ.
У свою чергу, в бюджетних організаціях платити транспортний податок з автотранспортних засобів, що становлять майно скарбниці, повинна організація, на яку:
- покладено функції з управління та розпорядження майном скарбниці;
- зареєстровано транспортний засіб. Про це сказано в Листі Мінфіну Росії від 23 вересня 2009 р N 03-05-05-04 / 12.

деякі категорії громадян і організацій можуть бути звільнені від сплати транспортного податку. Оскільки транспортний податок є регіональним, перелік пільгових категорій платників повинен бути встановлений законами суб'єктів РФ (ст. 356 НК РФ).
Відзначимо, що може застосовувати пільги з транспортного податку агропромислова організація, у якій є спеціальні сільськогосподарські автомашини, навіть якщо показники діяльності організації не відповідають критеріям сільськогосподарських товаровиробників, встановленим в п. 2 ст. 346.2 Податкового кодексу РФ. Адже трактори, самохідні комбайни, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування) не є об'єктом оподаткування транспортним податком при одночасному виконанні двох умов:
- якщо вони використовуються в сільськогосподарських роботах для виробництва сільгосппродукції;
- якщо вони зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників. Такий порядок передбачений пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.
При застосуванні цієї норми слід керуватися визначенням сільськогосподарських товаровиробників, яке дано в п. 1 ст. 3 Федерального закону від 29 грудня 2006 р N 264-ФЗ. Зокрема, виключати з податкової бази з транспортного податку трактори, комбайни та спеціальні автомашини можуть організації і підприємці:
- які виробляють сільгосппродукцію, її первинну наступну (промислову) переробку;
- у яких частка виручки від реалізації цієї продукції становить не менше 70% від загальних доходів за календарний рік. Цей показник визначається за підсумками року, за який сплачується транспортний податок.
Аналогічні роз'яснення містяться в Листах Мінфіну Росії від 19 травня 2009 р N 03-05-05-04 / 05, від 24 грудня 2007 р N 03-05-05-04 / 08.
Визначення сільськогосподарських товаровиробників, яке міститься в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, містить більш суворі критерії. Однак недотримання цих критеріїв на застосування пільг по транспортному податку не впливає. Їх потрібно враховувати тільки при застосуванні єдиного сільгоспподатку (п. 5 ст. 346.2 НК РФ) і при розрахунку податку на прибуток, а також внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування (ст. 2.1 Закону від 6 серпня 2001 N 110-ФЗ і ч. 2 ст. 57 Федерального закону від 24 липня 2009 р N 212-ФЗ).

Підкреслимо, що потрібно платити транспортний податок з транспортного засобу, який є об'єктом оподаткування податком на майно. Адже одночасна сплата транспортного податку і податку на майно не є подвійним оподаткуванням (п. 2.3 Визначення Конституційного Суду РФ від 14 грудня 2004 р N 451-О). Тому, якщо транспортний засіб підлягає обкладенню транспортним податком (ст. 358 НК РФ) і на нього не поширюються пільги, з цього об'єкта потрібно платити обидва податку.

На практиці виникає питання: хто повинен платити транспортний податок з транспортного засобу, що перебуває в лізинг, - лізингодавець або лізингоодержувач? В цілому транспортний податок має платити та сторона договору лізингу, на яку зареєстровано транспортний засіб (ст. 357 НК РФ). Зареєструвати транспортний засіб, передане за договором лізингу, можна як на лізингодавця, так і на лізингоодержувача. Це питання сторони узгоджують при укладанні договору лізингу. Такий порядок випливає з п. 2 ст. 20 Федерального закону від 29 жовтня 1998 р N 164-ФЗ і п. 48 Правил. При цьому можливий один з двох варіантів.
1. Транспортний засіб реєструється на лізингодавця (п. 48.1 Правил). В даному випадку обов'язок по сплаті транспортного податку покладається на нього як на термін дії договору лізингу, так і по його закінченні (якщо договором не передбачено викуп лізингового майна).
2. Транспортний засіб реєструється на лізингоодержувача. Для цього варіанту передбачено два способи оформлення реєстрації автомобіля в ДАІ:
- при покупці транспортний засіб спочатку ставиться на облік на ім'я лізингодавця, а потім тимчасово (на термін дії договору) передається і реєструється за лізингоодержувачем;
- при покупці транспортний засіб відразу реєструється за лізингоодержувачем (тимчасово - на термін дії договору) без попередньої реєстрації на лізингодавця. Це випливає з п. 48.2 Правил.
При цьому варіанті обов'язок зі сплати транспортного податку на термін дії договору лізингу покладається на лізингоодержувача тільки в одному випадку - якщо транспортний засіб спочатку реєструється на нього (без початкової реєстрації на лізингодавця). В іншому випадку податок перераховує лізингодавець як протягом терміну дії договору, так і після його закінчення (якщо договором лізингу не передбачено викуп лізингового майна). Аналогічні роз'яснення містяться в Листі Мінфіну Росії від 24 березня 2009 р N 03-05-05-04 / 01.
Після закінчення дії договору лізингу транспортний засіб, зареєстрований на лізингоодержувача, знімається з тимчасового обліку (п. 48.7 Правил). При цьому, якщо лізингоодержувач був платником транспортного податку протягом строку дії договору (тобто транспортний засіб спочатку було зареєстровано на нього), обов'язок по сплаті податку перейде до лізингодавцю після перереєстрації автомобіля в ГИБДД.
У разі, коли договором лізингу передбачено викуп лізингового майна після закінчення терміну дії договору, при сплаті транспортного податку враховуються такі особливості. Якщо транспортний засіб спочатку було зареєстровано тільки на лізингоодержувача (тобто він був платником транспортного податку), то і після закінчення договору лізингу обов'язок по сплаті податку залишиться за ним. При цьому лізингоодержувач зобов'язаний зняти транспортний засіб з тимчасового обліку і зареєструвати його на себе на постійній основі.
Якщо в період дії договору лізингу платником транспортного податку був лізингодавець, то обов'язок заплатити податок з'явиться у лізингоодержувача після перереєстрації транспортного засобу в ГИБДД. Це випливає з положень ст. 357 НК РФ, п. П. 48.4 і 48.7 Правил.

Можливий також питання: хто повинен платити транспортний податок з транспортного засобу, який було продано, але не знято з реєстраційного обліку в ГИБДД? В цілому платниками транспортного податку є організації та громадяни, на яких транспортний засіб зареєстровано (ст. 357 НК РФ). Якщо транспортний засіб залишається зареєстрованим на колишнього власника, то платником податку є його продавець, а не покупець.
Далі розберемо наступну ситуацію: чи потрібно платити транспортний податок по автомобілю, що не поставленого на облік в ГИБДД або Ростехнадзоре? Однозначної відповіді на це питання законодавство не містить. Офіційна позиція з цього приводу контролюючими відомствами не висловлював. При цьому об'єктами оподаткування транспортним податком є транспортні засоби, зареєстровані в ГИБДД або Ростехнадзоре (п. 2 Постанови Уряду РФ від 12 серпня 1994 р N 938). Тому платити податок з транспортних засобів, які не поставлені на облік, організація не зобов'язана. Це випливає з положень ст. 358 НК РФ. Оскільки транспортні засоби, що належать організації, відображаються на балансі, при податковій перевірці не виключені розбіжності з приводу оподаткування цього майна. Інспекція може зажадати сплати транспортного податку та з незареєстрованих транспортних засобів. Результатом таких суперечок нерідко є судові розгляди.
Позиція більшості арбітражних судів по цій проблемі відрізняється від позиції податкової служби. Судді вважають, що з транспортних засобів, які не поставлені на облік в ГИБДД або Ростехнадзоре, транспортний податок платити не потрібно (Постанови ФАС Центрального округу від 3 квітня 2006 р N А68-АП-279 / 12-05, ФАС Волго-Вятського округу від 30 січня 2006 р N А43-16227 / 2005-35-548, ФАС Північно-Західного округу від 6 березня 2006 р N А05-13823 / 2005-31). Однак є судові рішення, висновки яких збігаються з позицією податкової служби. Вони засновані на тому, що реєстрація транспортного засобу залежить від волевиявлення його власника або власника. Тому відсутність такої реєстрації не може служити підставою для звільнення від сплати податку (Постанови ФАС Московського округу від 7 травня 2008 р N КА-А40 / 3514-08 та від 31 травня 2006 р N КА-А41 / 4543-06, ФАС Західно Сибірський округу від 28 серпня 2007 р N Ф04-5734 / 2007 (37452-А03-15)).

Підкреслимо, що незареєстровану транспортний засіб експлуатувати не можна(П. 3 ст. 15 Федерального закону від 10 грудня 1995 N 196-ФЗ). За порушення Правил реєстрації транспортних засобів передбачена адміністративна відповідальність. Так, організацію можуть оштрафувати на суму від 1000 до 3000 руб., Посадових осіб організації (наприклад, керівника) - на суму від 100 до 300 руб. (Ст. 19.22 КоАП РФ). Призначити штраф можуть органи внутрішніх справ або Ростехнагляд (ст. Ст. 23.3 і 23.35 КоАП РФ).

Також відзначимо, що потрібно платити транспортний податок з автомобілів, які знаходяться на консервації. Адже об'єктами оподаткування транспортним податком є всі зареєстровані транспортні засоби. Від сплати податку звільнені лише ті транспортні засоби, які вказані в п. 2 ст. 358 НК РФ. Автомобілі, які знаходяться на консервації, в їх число не входять.

При цьому не потрібно платити транспортний податок за автомобілі з транзитними номерами, Так як обов'язок зі сплати транспортного податку виникає тільки з моменту реєстрації автомобіля в ДАІ (ст. 357 НК РФ). Реєстрація автомобіля в ГИБДД і видача знаків "Транзит" є різними реєстраційними діями (п. 34 Адміністративного регламенту, затвердженого Наказом МВС Росії від 24 листопада 2008 р N тисяча один).
Знак "Транзит" видається при продажу автомобіля, при перегоні автомобіля з одного місця реєстрації в інше, в зв'язку з вивезенням автомобіля за межі Росії і в інших випадках, які передбачені Правилами. Видача знаків "Транзит" при постановці автомобіля на облік в підрозділах ДАІ законодавством не передбачена. Крім того, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу при видачі знаків "Транзит" не видається (п. 33.2 Правил).
Таким чином, видача знака "Транзит" не означає, що автомобіль поставлено на реєстраційний облік. Отже, обов'язки зі сплати транспортного податку у його власника не виникає. Аналогічна точка зору відображена в Листі Мінфіну Росії від 3 липня 2008 р N 03-05-06-04 / 39.

Далі відзначимо, що не потрібно платити транспортний податок з автомобіля, який числиться в угоні. Бо якщо факт викрадення (крадіжки) транспортного засобу підтверджений документально, то воно не є об'єктом оподаткування транспортним податком (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Підтвердити цей факт можна довідками органів внутрішніх справ, які займаються розслідуваннями таких злочинів (п. 17.4 Методичних рекомендацій, затверджених Наказом МНС Росії від 9 квітня 2003 р N БГ-3-21 / 177, абз. 2 п. 5 Правил).
Підставою для припинення сплати транспортного податку є оригінал довідки про викрадення. Однак, якщо платник податків може подати лише копію довідки, виданої відповідним підрозділом ОВС, він не втратить права на звільнення від сплати транспортного податку. У цьому випадку податкова інспекція звернеться за підтвердженням факту викрадення в підрозділ ОВС, вказане в ксерокопії. Такий порядок наведено в Листі ФНС Росії від 7 квітня 2010 р N 3-3-07 / 475.
Якщо у платника податків немає довідки ОВС про викрадення транспортного засобу, але є які-небудь інші документи, що підтверджують факт викрадення, право на звільнення від сплати транспортного податку йому доведеться відстоювати в суді (Лист ФНС Росії від 7 квітня 2010 р N 3-3- 07/475).
У період розшуку (з моменту підтвердження факту викрадення і до повернення автомобіля власнику або припинення (призупинення) кримінальної справи) викрадене транспортний засіб не є об'єктом оподаткування транспортним податком. При цьому місяці, в яких автомобіль був викрадений і повернуто власнику, включаються в період знаходження транспортного засобу у власника (Лист ФНС Росії від 7 квітня 2010 р N 3-3-07 / 475).
Після припинення або призупинення кримінальної справи про викрадення платник податків має право зняти викрадений автомобіль з обліку в ГИБДД. Для цього необхідно подати в ГИБДД заяву і лист органів попереднього слідства про призупинення (припинення) кримінальної справи (абз. 2 п. 5 Правил).
Якщо розслідування за фактом викрадення НЕ призупинено (не припинена), а автомобіль не знайдений, кримінальну справу буде припинено через два роки з моменту викрадення (п. 3 ч. 1 ст. 24 КПК України). В такому випадку зняти автомобіль з реєстрації можна буде тільки після закінчення цього терміну. До зняття автомобіля з реєстрації платник податків повинен щорічно підтверджувати факт його викрадення з метою звільнення від оподаткування. Такий порядок наведено в Листі ФНС Росії від 7 квітня 2010 р N 3-3-07 / 475.

Також відзначимо, що потрібно платити транспортний податок з автомобіля, на який накладено арешт. Адже платниками транспортного податку є організації та громадяни, на яких зареєстровані транспортні засоби (ст. 357 НК РФ). Нарахування податку припиняється з місяця, наступного за тим, в якому транспортний засіб було знято з реєстраційного обліку (п. 3 ст. 362 НК РФ). Інших підстав для припинення сплати транспортного податку (крім викрадення транспортного засобу або виникнення права на податкову пільгу) законодавство не передбачає. Таким чином, поки транспортний засіб зареєстровано на організацію, вона повинна платити за нього транспортний податок. Незалежно від того, накладено на це майно арешт чи ні. Підтверджує такий висновок Лист ФНС Росії від 6 квітня 2010 р N 3-3-06 / 468.
Потрібно платити транспортний податок і з автомобіля, придбаного для використання в якості запасних частин, якщо автомобіль зареєстрований в ГИБДД, так як об'єктами оподаткування транспортним податком є всі зареєстровані транспортні засоби. Від сплати податку звільнені лише ті транспортні засоби, які вказані в п. 2 ст. 358 НК РФ. Фактичний характер використання автомобіля (розбирання на запчастини) не звільняє його від оподаткування. Аналогічна точка зору відображена в Листі Мінфіну Росії від 6 травня 2006 р N 03-06-04-04 / 15. Обов'язок по сплаті транспортного податку припиниться після того, як транспортний засіб буде знято з реєстраційного обліку. Підставою для зняття розібраного автомобіля з обліку є його списання з балансу (утилізація). Про це сказано в п. 5 Правил, затверджених Наказом МВС Росії від 24 листопада 2008 р N 1 001.
Щоб уникнути сплати транспортного податку з автомобілів, які придбані для використання в якості запчастин, їх не слід реєструвати в ДАІ. Так як організації та громадяни зобов'язані реєструвати в ДАІ тільки ті транспортні засоби, які призначені для руху по автомобільних дорогах загального користування. Про це сказано в п. 1 Правил. Якщо автомобіль спочатку придбаний для використання в якості запчастин, то ставити його на реєстраційний облік не потрібно. У цьому випадку організація не зможе експлуатувати його в якості транспортного засобу, отже, цей автомобіль не буде об'єктом обкладення транспортним податком.

Також потрібно комерційної організації платити транспортний податок з автомобілів, придбаних для використання в режимі "тест-драйв" (Для проведення показових виїздів). Так як об'єктами оподаткування транспортним податком є всі зареєстровані транспортні засоби (ст. 358 НК РФ). Ті транспортні засоби, які звільняються від оподаткування, вказані в переліку, наведеному в п. 2 ст. 358 НК РФ. Автомобілі, які використовуються в режимі "тест-драйв", до цього переліку не входять.

Потрібно платити транспортний податок і з автомобілів, які знаходяться в тривалому ремонті(Протягом декількох місяців), наприклад після ДТП. Адже об'єктами оподаткування транспортним податком є всі зареєстровані транспортні засоби (ст. 358 НК РФ). Ті транспортні засоби, які звільняються від оподаткування, вказані в переліку, наведеному в п. 2 ст. 358 НК РФ. Автомобілі, які знаходяться в ремонті, в їх число не входять. Транспортний податок за ремонтовані автомобілі можна не платити тільки в тому випадку, якщо вони зняті з реєстраційного обліку (Лист Мінфіну Росії від 3 липня 2008 р N 03-05-06-04 / 39). Такий підхід підтверджує і арбітражна практика (Визначення ВАС РФ від 14 листопада 2007 р N 14553/07, Постанови ФАС Північно-Західного округу від 3 вересня 2007 р N А56-50465 / 2006, ФАС Уральського округу від 18 жовтня 2007 р N Ф09-8501 / 07-С3).

Також відзначимо, що комерційна організація повинна платити транспортний податок, навіть якщо зареєстрований на неї автомобіль вона внесла в якості внеску за договором простого товариства. Адже платниками транспортного податку є організації та громадяни, на яких транспортний засіб зареєстровано (ст. 357 НК РФ). Тому до тих пір, поки зареєстроване в організації транспортний засіб не буде знято з обліку в ГИБДД або Ростехнадзоре, вона зобов'язана платити податок. І той факт, що машина передана в якості внеску за договором простого товариства і є спільною частковою власністю товаришів, значення не має (п. 1 ст. 1043 ЦК України та ст. 357 НК РФ).