Полезен живот на ДМА от група 5. Класификация на дълготрайните активи (дълготрайните активи) по амортизационни групи. Използване на класификацията на дълготрайните активи в счетоводството

Всички дълготрайни активи без изключение, в зависимост от това към коя амортизационна група принадлежат, имат полезен живот. Инсталиран класификатор позволява напълноопределя амортизационната група на обекта, както и предвидения срок на експлоатация.

Таблица на дълготрайните активи

Използвани актуализирана версия на таблицата с дълготрайни активи.

За да разберете точно към коя група принадлежи основният актив, ще бъде достатъчно да използвате таблицата на класификатора.

Струва си да се обърне внимание на факта, че на компаниите се дава възможност сами да разберат информация относно това към коя група принадлежи определена ОС.

В случай, че необходимият обект не е в класификатора, периодът на прилагане на ОС може да се установи въз основа на препоръките на производителя или наличната техническа документация.

Как можете да разберете SPI за обекти, които вече са били в експлоатация?В процеса на придобиване на онези обекти, които преди това са били използвани от техните компании, могат да възникнат някои трудности в процеса на изчисляване на разглеждания период.

За да улесните необходимите изчисления, ще бъде достатъчно да използвате една от няколко опции, а именно:

• времевият период се формира съгласно приетия Класификатор, но трябва да бъде намален с експлоатационния период от предишния собственик;
• периодът от време, който е формиран от предишния собственик, трябва да бъде намален с действителния период на прилагане.

Използвайки един от тези методи, можете лесно да определите периода на полезно използване на използваното оборудване.

Съгласно член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация дълготрайните активи на дружеството, в зависимост от периода на полезно използване на определен имот директно за целите на данъка върху доходите, могат да бъдат причислени към една от установените групи.

Относно период на полезно използване на ПФ, тогава компанията е длъжна да го изчисли самостоятелно, като задължително вземе предвид специално разработена класификация, одобрена с постановление на правителството на Руската федерация.

За 2019 г. е в сила ПМС № 640. Също валиден Всеруски класификатор на ОС (съкратена версия OKOF). Успоредно с това предишният OKOF OK 013-94 беше отменен.

Поради тази причина OS Classifier също подлежи на модификация. Освен това, въз основа на заповедта на Росстандарт, бяха приети преки и преходни ключове.

Определянето на полезния живот включва няколко етапа, а именно:

1. Определение на групата OS по отношение на класификацията, която е одобрена с постановление на правителството на Руската федерация в съответствие с параграф 4 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
2. В случай, че операционната система не е включена в класификацията и OKOF, тогава е необходимо да се определи периодът въз основа на експлоатационния период (въз основа на параграф 6 от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Установеният период трябва да бъде записан в т.нар. инвентарна карта (съставена по образеца). В случай, че данъчните и счетоводните периоди се различават един от друг, тогава във втория раздел на формуляра ще е необходимо да добавите съответната колона.

В процеса на следване на тези стъпки определянето на срока на полезния живот няма да бъде трудно. Достатъчно е просто да се придържате към ясна последователност от действия и да избягвате различни видове грешки.

Нека разгледаме изчислението, използвайки конкретен пример: компанията закупи товарен автомобил Gazelle, който има товароносимост 1,5 тона. Ние ще определим периода на неговото полезно използване, като вземем предвид всички налични нюанси.

Съгласно одобрения класификатор на ОС, товарни превозни средства за общо ползване с определена товароносимост в рамките 0,5-5 тонапринадлежат към четвъртата група.

Въз основа на това SPI за четвъртата група варира в рамките от 5 до 7 години включително. Така минималният полезен живот в месеци е:

5 години * 12 календарни месеца + 1 месец = 61 месеца

Що се отнася до максималния период, той е:

7 години * 12 календарни месеца = 84 месеца

Трябва да се отбележи, че компаниите имат пълното законно право самостоятелно да определят полезния живот на превозните средства в рамките от 61 до 84 месеца.

промяна

Въз основа на общоприетото правило срокът на полезния живот подлежи на преразглеждане, ако се потвърди фактът на значително подобрение на първоначално установените стандартни стойности на обекта въз основа на резултатите (въз основа на параграф 1 от член 258 от данъка Кодекс на Руската федерация):

• завършено завършване;
• завършена реконструкция;
• извършена модернизация.

Необходимо е да се обърне внимание на факта, че за целите на прякото данъчно счетоводство увеличение на срока на полезния живот може да се извърши само в рамките на времевата рамка, установена изключително за конкретната група, която включва конкретен актив.

За значително улесняване на прехода към новосъздадения OKOF бяха генерирани така наречените специални ключове за съответствие. Под ключове имаме предвид имената не само на подгрупите, но и на самите групи.

В процеса на работа с въпросните ключове е необходимо да се обърне внимание на подобни нюанси, как:

1. За развити маси за скок напредбеше прието, че старият показател съответства на новия (и един или повече). Ако точното име на обектите не е в списъка, тогава е необходимо да се вземе предвид най-подходящото име.
2. За генерирани таблици с обратен преходбеше прието, че новият показател съответства на стария (също за един или няколко).

Необходимо е допълнително да се обърне внимание на предписаната процедура за процеса на преход, която се състои в следващия:

1. С помощта на преходни ключове ясно дефинирайте новия код на конкретен обект на дълготраен актив.
2. Изведете цялата необходима информация относно новия код в съществуващата инвентарна карта на обекта. Задължително е да направите определена бележка, че новият код е влязъл в сила. Освен това е важно да запомните, че няма нужда да преквалифицирате операционната система, тъй като е достатъчно просто да посочите новите им кодови индикатори. С други думи, само собственост, която е пряко свързана с .
3. Необходимо е да се създаде нова група за ОС (това трябва да се направи изключително по отношение на онези обекти, които са пуснати в експлоатация). Това означава, че няма нужда старите OS обекти да променят полезния си живот. Ако не е наличен подходящ код, тогава е наложително да се вземе предвид индикаторът на най-високото ниво.

При спазване на предписания алгоритъм необходимият преход може да се извърши без особени затруднения. Достатъчно е само да избягвате различни видове грешки или печатни грешки, тъй като в противен случай може да получите ненадеждна информация.

Приложение

Съгласно общоприетото правило, разглежданият период подлежи на ревизия в момента, в който е настъпило значително подобрение в първоначално установените стойности на функционирането на конкретно съоръжение в резултат на довършване, модернизация, реконструкция или допълнително оборудване .

Струва си да се припомни, че в данъчното счетоводство увеличението на разглеждания период може да се извърши изключително в рамките на периода, който е установен директно за групата дълготрайни активи, където средствата са били въведени преди това.

В тази ситуация, ако разглежданият период след завършване на реконструкция, модернизация или техническо преоборудване е увеличен, тогава компанията има уникална възможност да изчисли амортизацията със скоростта, която се изчислява въз основа на новоприетия период на полезен живот. на дълготрайния актив (въз основа на писмото на Министерството на финансите на Русия) .

Подобно преизчисляване на нормата обаче може да доведе до факта, че даден обект ще отнеме повече време за амортизация. Поради тази причина за фирма в подобна ситуация най-оптималното решение би било внедряването по старите стандарти.

Ако след завършване на модернизацията/реконструкцията първоначалната цена на обекта се е променила, но разглежданият период остава на същото ниво, тогава амортизационната норма в процеса на прилагане на директно линейната опция в данъчното счетоводство ще бъде невъзможна ревизия, като за периода на завършване на разглеждания SPI, дълготрайният актив няма да бъде амортизиран в най-голяма степен.

Успоредно с това, според съществуващите разяснения на Министерството на финансите на Руската федерация, компаниите в такава ситуация имат право да продължат да изчисляват амортизацията по линейния метод до пълното изплащане на стойността на дълготрайните активи и при края на разглеждания период, ако не е бил предмет на ревизия след модернизацията/реконструкцията на дълготрайните активи (въз основа на Министерството на финансите на Руската федерация от юли 2011 г.).

Ако след завършване на модернизацията/реконструкцията техническите параметри на съоръжението са били променени до такава степен, че вече напълно съответстват на новоустановения код OKOF (тази година има нужда от анализ както на стари, така и на нови кодове), обектът трябва да се разглежда като новосъздадена ОС.

Класификатор в счетоводството

Резолюция № 1, която одобри Класификатора на ОС за целите на данъчното счетоводство през 2019 г., ясно посочва факта, че Класификаторът трябва да се използва в данъчното счетоводство.

Съдържанието на тази резолюция изключва факта, че въпросният Класификатор може да се прилага директно в счетоводството. Всъщност това е естествено. Това до голяма степен се дължи на факта, че действащото законодателство не трябва да урежда въпроси, свързани със счетоводството. Но може ли това наистина да означава, че Данъчният класификатор не може да се използва в счетоводството?

Необходимо е да се разбере, че периодът на полезна употреба в счетоводството е периодът от време, през който даден актив е необходим, за да донесе пълна икономическа изгода на компанията (с други думи, печалба).

В строго съответствие с PBU 6/01 относно счетоводното отчитане на дълготрайните активи, които бяха приети със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация през март 2001 г., срокът на полезния живот може да се изчисли въз основа на:

• прогнозираният период на използване на конкретен обект в строго съответствие с очакваната производителност или мощност;
• прогнозирано физическо износване, което пряко зависи от периода на работа (брой смени), както и от природните условия и нивото на влияние на околната среда, като се вземе предвид честотата на ремонтните работи;
• различни регулаторни и други ограничения върху използването на конкретен обект (например период на наемане).

Въз основа на всичко казано по-горе можем да заключим, че в счетоводството дружеството има пълното право да изчислява периода на полезния живот самостоятелно, без да взема предвид никакви установени стандарти или класификатори.

Необходимо е да се вземе предвид фактът, че няма забрана за използване на класификатора на OS, приет за данъчни цели в счетоводството.

Повечето компании използват тази класификация за счетоводни цели и са консолидирали подобна процедура в собствената си. Този метод е избран единствено с цел оптимизиране на счетоводната работа, както и възможното сближаване на счетоводството и данъчното счетоводство (включително възможната цел за избягване на задължението за използване на временни разлики).

Допълнителна информация е в това видео.

А юридическите лица разполагат с основните средства, необходими за функционирането на организацията. По време на работа те постепенно губят първоначалните си характеристики. Те могат да бъдат изразени в парично изражение, но за това трябва да знаете амортизационните групи на дълготрайните активи. Съгласно закона изчислените суми могат да бъдат приспаднати при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица.

Дълготрайни активи и техните видове

Дълготрайните активи са елементи на имущество, които се използват многократно за производство и продажба на продукти (услуги) или за задоволяване на организационни нужди за период, надвишаващ една година. Те включват всичко, което е необходимо за дейността на организацията: строителни конструкции, сгради, оборудване, изчислителна, измервателна и контролна техника, транспортни, производствени и спомагателни инструменти. Трябва да се разбере, че личните ресурси на предприемача и създадените нематериални активи (интелектуална собственост, компютърни програми), използвани в дейностите, не са дълготрайни активи.

Какъв имот подлежи на амортизация?

Амортизацията може да не се изчислява във всички случаи. Според закона дълготраен актив трябва да бъде собственост на бизнесмен с полезен живот най-малко една година и цена над 10 хиляди рубли. В противен случай той не се амортизира и цената на закупуването му може да бъде отписана като еднократна сума. Освен това не може да се начислява амортизация, ако имотът е прехвърлен или получен за безвъзмездно ползване по договори или ако няма документално доказателство за действителните разходи за неговото закупуване или производство. Трябва да знаете, че не могат да се начисляват амортизации на различни природни ресурси, закупени произведения на изкуството, публикации (списания, книги), опитомени диви животни, ценни книжа, форуърдни и фючърсни сделки, както и обекти, за създаването на които са набрани бюджетни средства. или преди това е била предоставяна безплатна помощ.

Първата и втората категория дълготрайни активи подлежат на амортизация

Придобитата собственост първо носи печалба на организацията или помага за постигането на нейната цел. С течение на времето тя е обект на морално или физическо износване. Дълготрайните активи се приемат за счетоводство само по първоначалната им цена. Във връзка с това Данъчният кодекс определя амортизационните групи на дълготрайните активи. Първият включва имущество, чийто полезен живот е от 1 до 2 години. Това може да бъде ръчно строително-монтажно оборудване, продукти за горско стопанство, металообработващи и дървообработващи машини, инструменти за добив на газ и нефт, работни инструменти за сондиране и дребна механизация. Втората включва имущество с полезен живот от 2 до 3 години: различни видове помпи (фуражни, пясъчни, почвени, кондензни), инженерни инструменти, строително-монтажно оборудване, компютри, медицинска апаратура, промишлено, битово и спортно оборудване.

Трета амортизационна група

В трета група се включват дълготрайни активи, чиято експлоатация е икономически оправдана за 3-5 години (включително). Това са машини за селскостопанска и лабораторна работа, булдозери за дървен материал, устройства за сортиране на метали, шевни машини (с изключение на машините за подшиване на книги), превозни средства с товароносимост до 500 kg, автобуси с размери до 7,5 m, устройства за определяне на брой монети, банкноти, телефони, трансформатори и устройства за откриване на радиосмущения, напрежение, служебни кучета.

Амортизационни групи на ДМА: четвърта категория

Съгласно закона четвъртата категория обикновено включва имущество, чийто полезен живот е от 5 до 7 години (включително): метални сергии, селскостопанска техника (с изключение на трактори), оборудване за производство на мебели, заваряване, запояване, конструкции от филм. , инструменти за заточване на дървообработващи инструменти, продукти осигуряващи непрекъснато захранване на базови станции, телевизионни и радио приемници.

Пета амортизационна категория

Тази категория включва дълготрайни активи с полезен живот от 7 до 10 години (включително). Сред тях са следните: строителни комплекси за отглеждане на животни, устройства за доставка на стоки (с изключение на конвейери), различни видове комбайни (за събиране на зърно, царевица, картофи, цвекло), оборудване за рязане и обработка на метали, конструкции за газ. доставка, автобуси с дължина от 16,5 до 24 метра, големи и висок клас леки автомобили, ремаркета, полуремаркета, камиони (тегло от 5 тона).

Шеста амортизационна категория

Имуществото на бизнесмен или юридическо лице, чийто полезен живот е от 10 до 15 години (включително), принадлежи към шеста категория. Разграничават се следните видове дълготрайни активи: многогодишни насаждения от растения (костилкови плодове), нефтен кладенец, елементи за баня (мивки, тави, мивки, вани, душове, резервоари за промиване, кранове), леки жилища.

Седма амортизационна категория

Ако периодът на икономически обоснована експлоатация на имота е от 15 до 20 години (включително), то той принадлежи към седма група. Това може да бъде опаковъчно оборудване, нежилищни строителни конструкции (панелни, рамкови, дърво-метални, панелни, кирпичени и други подобни), различни видове усилватели, музикални инструменти, табла и електрозахранвания, канализационно оборудване.

Класификация на дълготрайните активи по амортизационни групи: експлоатация повече от 20 години

За неразделна част от осма амортизационна група се считат имоти, чийто полезен живот е от 20 до 25 години (включително). Включва нежилищни леки конструкции (безрамкови, стоманобетонни, тухлени и др.), метални огради, продукти, предназначени за безопасност на ценности (сейфове, блиндирани камери или врати). Законодателството предвижда амортизационни групи на ДМА, които включват имущество с по-дълъг полезен живот. Това е деветата група (от 25 до 30 години), която включва: складове с каменни стени (за зеленчуци, плодове), водопречиствателни съоръжения, канализационно оборудване. Десетата група включва строителни конструкции, трансферни технологии, както и жилищни комплекси и транспорт, които не са включени в други категории. Сега, когато предприемачът знае класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи, той може да определи продължителността на полезна експлоатация и да направи всички необходими изчисления.

Организацията закупи оборудване за производство на продукти за продажба. Счетоводителят го написа с главни букви.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Какво е?

Полезен живот (USL) е интервалът от време на експлоатация на дълготраен актив (FA) с цел получаване на печалба.

Определя се с помощта на Класификатора (клауза 4).

За какво е необходимо?

Идентифицирането на SPI е необходимо за амортизация на получените дълготрайни активи и следователно за изчисляване на данъка.

Периодът на използване показва след колко време сумата, изразходвана за закупуване на операционната система, ще бъде отписана като разходи с помощта на такива удръжки.

SPI се определя само за актив, подлежащ на амортизация.

Такива изчисления се извършват от всички компании, независимо от тяхната форма на собственост и организационно-правна структура.

Пример:

Закупен актив. Похарчена е определена сума. SPI е определен (повече за това по-късно). През това време ОС се износва. Върху него се начислява амортизация в счетоводството на организацията. Това е поетапно прехвърляне на сумата на закупения актив към цената на пуснатия продукт в рамките на SPI: за какво е закупен, за какво е продаден във времето.

По този начин SPI определя през какъв период изразходваната инвестиция ще бъде прехвърлена изцяло към производствените разходи, съставлявайки част от себестойността на произведената единица.

Стандарти

Обектът на разглеждане е ОС, която се използва от 12 месеца или повече, с първоначална цена от 100 хиляди рубли.

Полезен живот на дълготрайните активи през 2019 г

Така че установяването на този показател е в крайна сметка необходимо за определяне на печалбата.

Счетоводство: SPI се създава независимо от компанията собственик. Основание – Класификатор или техническа документация.

Данъчно счетоводство:отделна класификация и периодът за нея може да се различава от съответния счетоводен показател.

SPI се одобрява със заповед на лицето, ръководещо предприятието. Формата е произволна.

Срокът на използване е непроменен, освен в случай на модернизация.

Класификатор и групи

Този документ е одобрен с постановление от 1 януари 2002 г. на правителството на Руската федерация. Но от 05/12/18 някои кодове са променени. Коригираният Класификатор трябва да се прилага за дълготрайни активи от това допълнение, които са регистрирани от началото на 2019 г.

Ако в този документ е представена обща категория на раздел, е необходимо да се изясни списъкът на съставните му OS в OKOF.

Важно е да се определи точно амортизационната група на даден актив.

Тогава обхватът на SPI ще бъде ясно определен. Ако се установи неправилно, това ще доведе до грешки при изчисляването на амортизационните разходи и данъка върху дохода.

Как да определим и разберем?

Използвайки дешифриране, минималният експлоатационен живот се задава за всяка конкретна ОС.

Организацията има право самостоятелно да установи PPI на закупения актив. Това ви позволява своевременно да актуализирате операционната система в крак с техническия прогрес.

Методика и процедура

Кодът на закупената ОС се намира според класификатора „ОК 013 - 2014“ (Заповед на Росстандарт от 12 декември 2014 г. № 2018 - чл.)

С помощта на този параметър номерът на амортизационната група се идентифицира сред кодовете на OKOF в първата колона на класификатора. Тогава е лесно да се установи стандартният период на закупения актив.

Пример:

Закупена е компютърна техника. В OKOF е с код 330.28.23.23 от списъка „Други офис машини”. Въз основа на този параметър се оказа, че ОС е в амортизационна група 2. SPI според Класификатора 2-3 години. Компанията определя периода на използване от този диапазон по свое усмотрение. Например 2 години 6 месеца или 30 месеца. Този SPI е предписан в поръчката за организацията.

Закупуване на употребявана ОС

Въз основа на предоставената документация SPI за Класификатора се намалява с броя на месеците работа на бившия собственик както за счетоводна, така и за данъчна отчетност.

Формулата за изчисляване на експлоатационния живот изглежда така: SPI = оригинална ДАТА – действителна ДАТА

Ако ОС е закупена от физическо лице или няма документи за минал период на използване, тогава SPI не може да бъде намален.

Счетоводство:Компанията определя самостоятелно продължителността му. Реалният експлоатационен живот не е необходимо да се удостоверява.

Данъчно счетоводство:подкрепящите документи са изискване. Ако те не могат да бъдат предоставени, SPI се установява по Класификатора по обичайния начин. Корекция на срока е възможна само в рамките на вашата амортизационна група.

Ако ОС е била използвана от продавача за целия период, установен от класификатора, или дори по-дълго, организацията определя SPI на такъв актив въз основа на изискванията за безопасност и др.

Закупените употребявани обекти се отчитат в същата амортизационна група, както са използвани от предишния собственик.

Ако ОС не е в класификатора

Ако липсва техническа документация или закупената ОС не е упомената в Класификатора, са възможни следните опции:

• искане до Министерството на икономическото развитие;
• Разрешено е изчисляването на амортизацията по единни правила.

За ОС на лизинг

Важно е да се вземе решение в баланса на кой участник в лизинговото правоотношение ще се вземе предвид активът.

Според закона собственик на даден обект за ползване е лизингодателят, въпреки че фактически активът се използва от лизингополучателя. Договорът обаче може да предефинира задължението за записване в баланса. Както и лизингополучателят.

Страната, която взема предвид операционната система, е отговорна за определянето на IPI:

• В 1 случай собственикът не е сменен и записите се водят в същия режим.
• Във втория - както при регистрация на операционна система.

Приложение в счетоводството и данъчното счетоводство

Във всеки от двата вида счетоводство е оптимално да изберете идентичен SPI.

Как да инсталирате

SPI се формулира и в двата вида отчетност. Но дефиницията на периода е различна: вътрешните счетоводни разпоредби се основават на клауза 20 от PBU 6/01, данъчният компонент се основава на.

Със завършването на SPI амортизацията приключва.

Пример:

Компанията закупи възел за управление на интелигентни услуги (SCP) на стойност 440 000 рубли. Счетоводителят откри кода OKOF за този възел: 320.26.30.11.190. Според Класификатора това е 3 амортизационна група. SPI 3–5 години. Със заповед на ръководителя е одобрен период от 4 години 8 месеца или 56 месеца.

Промяна (ревизия)

SPI се разширява, ако в резултат на техническо преоборудване и други подобни се подобрят характеристиките на операционната система.
Допълненията към класификацията, задължителни от 1 януари на текущата година, ще доведат и до предефиниране на крайния срок за отделните операционни системи.

Данъчно счетоводство:изчисляване на времето според актуализирания Класификатор за операционни системи, пуснати в експлоатация от началото на 2019 г.
Ако SPI на даден актив се е увеличил поради измененията, тогава амортизационните такси ще станат по-малко: амортизацията на имота отнема повече време, така че месечно се изчислява по-малка сума.

Пример:

През февруари тази година компанията закупи газопречиствателна установка за отстраняване на сероводород (OKOF 220.41.20.20.347). Операционната система беше пусната в експлоатация през април. Този актив не беше в класификатора. Със заповед на управителя, въз основа на документацията на производителя, оборудването е одобрено за срок от 6 години. В актуализирания Класификатор такава инсталация е включена в амортизационна група 5, SPI от седем до десет години. Крайният срок се препотвърждава.

Ако според класификатора срокът на използване е по-малък от предварително установения, трябва да се начислява повече амортизация месечно: дълготрайните активи се амортизират по-бързо.

Пример:

През февруари тази година беше закупен производствен газов кладенец (OKOF 220.42.99.11.143). В Класификатора нямаше такава формулировка. Със заповед на управителя, въз основа на техническа документация, SPI е създадена за 11 години. Съгласно актуализирания Класификатор такава инсталация е включена в група 5 със срок на експлоатация от седем до десет години.

Счетоводство:не са необходими корекции на актуализирания Класификатор.

Въз основа на практиката е удобно двете форми на счетоводство да съвпадат.

Но има специални случаи на несъответствия в термините.

Пример:

Компанията е приела план за обновяване на оборудването на всеки 3 години. Закупена ОС. Според Класификатора принадлежи към група 4 със SPI от пет до седем години. Периодът за осчетоводяване за данъчни цели е 61 месеца, вътрешната счетоводна поддръжка на операционната система е 3 години в съответствие с утвърдената политика за обновяване на оборудването.

Ако срокът е изтекъл

Смята се, че след периода на полезна употреба операционната система е физически неизползваема и трябва да бъде дерегистрирана и впоследствие изхвърлена. SPI обаче може да се увеличи, ако операционната система бъде подобрена.

След модернизация

Ако в резултат на това актуализираният актив може да се експлоатира по-дълго от предварително заложения инвестиционен проект, тогава компанията има право да увеличи периода или да го остави непроменен.

Първият е разрешен в следните случаи:

• повишена производителност и мощност;
• оптимизиране на режима на работа;
• подобряване на първоначалните характеристики.

Компанията коригира SPI по свое усмотрение. От практиката: SPI се добавя за период, достатъчен за отписване на инвестираните средства.

Документиране

Счетоводство:СПИ се отбелязва във формуляр „Акт № ОС – 1”. Ако периодът на използване в двата акаунта е еднакъв, можете да направите 1 бележка в OS No.

SPI се записва в отделен ред.

Бележки:

• не се изисква корекция на лична инвестиционна информация за активи, регистрирани преди 31 декември 2016 г. включително - само за активи, използвани от 2017 г.;
• По-удобно е термините да са идентични и в двата акаунта, в противен случай причината за разликите трябва да бъде обяснена в текста;
• ако ОС не е посочена в списъка на Класификатора, тогава трябва да има връзка към документацията на техническия план;
• По-удобно е да издадете поръчката до датата на въвеждане в експлоатация.

Използване на индикатора в бюджетни и автономни институции

За дълготрайните активи се установява срокът на експлоатация на дълготрайните активи.

В отчетите на счетоводителя и във формулярите за данъчния инспектор SPI се записва с помощта на различни алгоритми. Данъчният кодекс на Руската федерация съдържа недвусмислени правила за насочване към 10 амортизационни групи, изброени в Класификатора. PBU 6/01 предоставя препоръки за идентифициране на SPI.

Дълготрайните активи на дадено дружество принадлежат към една от амортизационните групи и принадлежността пряко зависи от периода на експлоатация на имота. Това е ясно предвидено от действащото законодателство на Руската федерация.

Що се отнася до полезния живот на средствата, компанията произвежда самостоятелно необходимо изчислениесъс задължително разглеждане на специален класификатор.

Определение

Класификаторът по групи се регулира от действащото законодателство на Руската федерация. В строго съответствие с одобрения регулаторен акт се предоставя 10 групи за поглъщане на удари, от своя страна всяка от които съдържа такива подгрупи, как:

• сгради;
• превозни средства и оборудване;
• фирмен транспорт;
• жилищни сгради;
• многогодишни разсад;
• различни конструкции и предавателни устройства;
• добитък, който се използва в процеса на трудова дейност.

Без изключение всички разновидности имат персонален код. Например, ако говорим за културни и развлекателни съоръжения, които принадлежат към група 6, тогава те имат личен номер 12 452 8070.

От своя страна групите се разделят на базата на периода на тяхното полезно използване. Тази терминология означава Период, по време на които обектът може да служи директно за постигане на всяка цел, която е на преден план за компанията.

Периодът се изчислява от предприемача самостоятелно в строго съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално член 256.

Възможно е да се увеличи периодът само ако се извърши реконструкция, след завършването на която дълготрайният актив ще бъде готов за по-нататъшна употреба.

В случай, че дълготрайните активи са били отдадени под наем, тогава фактът се извършва по ясно установен начин, а именно:

1. На първо място, капиталовите инвестиции подлежат на амортизация, цената на която трябва да бъде напълно компенсирана от лизингополучателя в полза на лизингодателя.
2. Следващият етап включва капиталови инвестиции, чиято стойност не подлежи на възстановяване.
3. След това тези инвестиции, които са направени директно в операционната система, от своя страна, оперирани по споразумение за безвъзмездно използване, подлежат на амортизация.

Нематериалните активи заедно с дълготрайните активи се включват в амортизационната група само на базата на колко им е експлоатационния живот?.

От своя страна, предприемачът трябва да е напълно наясно, че ако ОС не е намерена в класификатора, тогава той трябва сам определя срока на ползване, въз основа на техническите условия за употреба или на препоръките на производителя.

Ако има ситуация, при която обектите не са нови, но също са били използвани за определен период, амортизационната норма се изчислява въз основа на периода, който се намалява с периода на предишна експлоатация в предишната компания.

От своя страна класификацията е необходима единствено, за да компанията може напълно да поддържа необходимите записи. В допълнение, докладването на данъчните власти също изисква допълнително компетентен подход към необходимото разделяне на OS на подгрупи.

За търговските организации класификацията се извършва не само въз основа на периода на работа, но и на други параметри, а именно:

• степен на предназначение;
• вид на дълготрайните активи;
• опция за приложение;
• икономическа сфера и др.

Това трябва да се помни в процеса на извършване на трудовата дейност на компанията.

От 1 януари 2017 г. фирмите са длъжни да ползват актуализиран класификатор на амортизационни групи(измененията са настъпили въз основа на постановление на правителството на Руската федерация от юли 2016 г.).

Корекцията до голяма степен се дължи на факта, че от януари 2017 г. влезе в сила Всеруският класификатор на дълготрайните активи (наричан още OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).

Въз основа на това по време на внедряването е необходимо да се ръководи изключително от вече актуализирания класификатор на ОС.

С други думи, такива дълготрайни активи ще останат в същата амортизационна група, в която са били първоначално разположени, дори ако според актуализирания класификатор те задължително принадлежат към друга категория (група).

Трябва допълнително да се отбележи, че за да могат компаниите да предоставят напълно този OKOF, Росстандарт публикува сравнителна таблица на актуализирани и стари кодове (въз основа на Заповед на Росстандарт № 458 от април 2016 г.).

Въз основа на това класификаторът на дълготрайните активи ви позволява напълно да изчислите процедурата за изчисляване на амортизацията за различни групи в зависимост от периода на използване и характеристиките на производството.

Изключително важно е редовно да се съгласуват промените в класификатора (който подлежи на промяна веднъж на календарна година), така че съответните кодове да се изчисляват без грешки и да не следват различни санкции.

За да може да изготви информация относно данъка върху доходите, счетоводителят за отделна позиция дълготрайни активи и различни нематериални активи трябва да трябва да се определи:

• директно към коя група може да се припише продуктът на компанията;
• метод за изчисляване на въпросната амортизация.

Спазването на двете точки е задължително.

Определяне на принадлежност

Задължителното изчисляване на принадлежността на имуществото на компанията към една или друга група, включително различни нематериални активи, е изключително важно за целите на бъдещото приложение нелинеен метод на амортизацияИ използването на така наречените амортизационни бонуси.

От своя страна амортизационната група (от първата до десетата) директно зависи от полезния живот на имота(съкратено SPI). Ако говорим за процедурата за определяне на SPI, тя пряко зависи от вида на имота.

Използвайки всички предоставени нюанси, можете да определите необходимата група без никакви затруднения.

Методи на амортизация и възможности за преход

Компаниите сами определят една от няколко възможности за изчисляване на амортизацията за всички амортизируеми имоти без изключение, а именно:

• опция за нелинейно изчисление.

Възможността за промяна на опцията за амортизация е разрешена само от началото на новата календарна година. Освен това възможността за преминаване от нелинеен метод към линеен е възможна само с периодичност не повече от веднъж на 5 години.

Освен това е необходимо да се вземе предвид факта, че по отношение на определени видове амортизируеми имоти можете да изберете метода на амортизация по ваша лична преценка.

Ако говорим за линейния метод, тогава той може да се използва изключително във връзка с:

• различни сгради, конструкции, предавателни устройства и други, които пряко принадлежат към 8-10 групи;
• ключови активи на компанията, които участват в производството на въглеводороди в новоизсеченото офшорно находище.

Обръщайки внимание на всички тези нюанси, можете лесно да определите дали принадлежите към определена амортизационна група.

Коефициент в процеса на данъчно счетоводство

Всички компании без изключение имат всички права на ползванеувеличаващи или, обратно, намаляващи коефициенти към установената норма на амортизация.

Освен това е необходимо да се обърне внимание на факта, че за данъчни цели се допускат компании възможност за използване на коефициент на намаление на амортизационната норма.

Това до голяма степен се дължи на факта, че компаниите ще могат значително да намалят разходите за текущия период. Що се отнася до ограниченията по отношение на коефициента на намаление, те не зависят от вида на имота или използвания метод на амортизация.

С прости думи, няма ограничения.

Дисплей

Парична сума на амортизационните такси в данъчното счетоводство трябва да бъдат включени във финансовите разходикоито са пряко свързани с производството и продажбите, или неоперативни разходив зависимост от вида на амортизираното имущество и основното му предназначение.

Новите разработки в счетоводството на дълготрайните активи са представени в това съобщение за новини.

→

ПРАВИТЕЛСТВО НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ

ОТНОСНО КЛАСИФИКАЦИЯТА НА ДЪЛГОТРАЙНИТЕ АКТИВИ,
ВКЛЮЧЕНИ В АМОРТИЗАЦИОННИТЕ ГРУПИ

(изменен с решения на правителството на Руската федерация от 9 юли 2003 г. N 415,
от 08.08.2003 г. N 476, от 18.11.2006 г. N 697, от 12.09.2008 г. N 676,
от 24.02.2009 г. N 165, от 10.12.2010 г. N 1011,
от 06.07.2015 г. N 674)