Muiden kuin asuinrakennusten myynnin verotus. Kuinka maksaa veroa yksityishenkilöiden kaupallisten kiinteistöjen myynnistä

Monet Venäjän federaation kansalaiset tekevät kaupallisten kiinteistöjen myyntiä koskevia sopimuksia. Miten niiden olisi laskettava ja maksettava tällaisen tavaran myynnistä syntyvä tulovero - esimerkiksi toimisto?

Kiinteistöverojen maksaminen: yleiset oikeusjärjestykset

Ennen kuin määritetään, mitä kaupallisten kiinteistöjen myynnistä kannettavaa veroa kansalainen on laskettava ja maksanut, tutkikaa perusoikeussäännöt, jotka koskevat yksityishenkilöiden veronmaksua omaisuuden myynnin aikana. Nämä säännöt sisältyvät Venäjän verolain 217, 217.1 §: n säännöksiin sekä muihin Venäjän federaation verolain normeihin, jotka vastaavat niitä.

Ensinnäkin on huomattava, että 217 artiklan 1 kohdan normit ovat melko uusia. Niitä käytetään vain sellaisten oikeudellisten suhteiden puitteissa, joissa kiinteistöjen omistus on perustettu, ja lisäksi vain 1.1.2016 alkaen. 217 artiklan määräykset ovat puolestaan ​​olleet voimassa jo pitkään, ja ne sääntelevät muiden kiinteään omaisuuteen kuulumattomien omaisuuden verotukseen liittyviä oikeudellisia suhteita sekä niitä kohteita, joihin omistusoikeus on saatu ennen 1.1.2016.

Jos tämä tai että kiinteistö on annettu hallussa olevan kansalaisen toimesta vuoteen 2016 saakka,

1. Edellyttäen, että kansalainen omistaa objektin alle 3 vuotta - tämän esineen toteutumisen jälkeen hänen on maksettava 13 prosentin tulovero, joka lasketaan vastaavan myynnin tuloista. Samalla veron perustaa voidaan alentaa kiinteistöjen hankintakustannuksilla.
2. Edellyttäen, että henkilö omistaa kiinteistöjä vähintään kolme vuotta, tämän esineen myynnin jälkeen hänen ei tarvitse maksaa veroja.

Jos kansalainen on antanut omaisuutta kiinteistössä vuonna 2016 ja myöhemmin,

1. Edellyttäen, että henkilö omistaa objektin alle viiden vuoden ajan - myydessään tätä kohdetta, hänen on maksettava verosta myynnistä aiheutuneista tuloista - myös 13%, mikä on vähennetty kustannuksella (jos sellainen on).
2. Edellyttäen, että kansalainen omistaa kohteen 5 vuotta tai enemmän, sen ei tarvitse myydä tuloveroa sen myynnin jälkeen.

Erityiset säännöt vahvistetaan:

• omaisuus, jonka kansalainen on hankkinut omaisuudessaan perintöjärjestyksessä;
• esineet, jotka veronmaksaja on hankkinut yksityistämisen aikana;
• kansalainen on hankkinut henkivakuutussopimuksen.

Näiden esineiden myyntivoittoja ei veroteta, jos henkilö omistaa ne 3 vuotta tai enemmän.

Samanaikaisesti esineiden myynnistä saatujen tulojen määrä voidaan määrittää ottaen huomioon niiden arvo valtion katastrofin mukaan. Tosiasia on, että kun kohteen hinta on alempi kuin katastrofi, joka kerrotaan 0,7: llä, niin kadastraaliarvo hyväksytään henkilökohtaisen tuloveron laskennassa. Jos sopimuksen mukaiset tulot ovat korkeampia kuin kadastraaliarvo, joka kerrotaan 0,7: llä (indikaattori on vahvistettu Venäjän federaation verolainsäädännössä), niin se on se, joka hyväksytään veron perusteeksi.

Määritetty sääntö aktivoituu vain, jos toimivaltaiset viranomaiset määräävät varastohinnan. Jos näin ei ole, perusta pidetään joka tapauksessa yhtä suurena kuin tulot, jotka kansalainen sai esineen myynnistä.

On huomionarvoista, että Venäjän federaation muodostavien elinten viranomaisilla on oikeus alentaa nolla:

• ajanjakso, jona kansalaisen on omistettava kiinteistö, jotta henkilö ei saa maksaa tuloveroa sen täytäntöönpanon jälkeen;
• kertoimen koko, joka lainsäädännön mukaan kertoo kohteen hinnasta inventaarion mukaisesti.

Näin ollen kun kaupallinen esine myydään, kansalaisen tulisi joka tapauksessa tutustua alueellisten säädösten säännöksiin - heillä on ehkä samanlaisia ​​etuja.

Kaupallinen kiinteistöjen myynti: verot ja esimerkit

Yllä kuvatut oikeudelliset normit koskevat sekä asuin- että liikekiinteistöjen verotukseen liittyviä oikeudellisia suhteita. Riippumatta siitä, mitä kansalainen myy - asunto, autotalli, toimisto - tulojen verotukseen sovelletaan samoja verolainsäädäntöä kuin Venäjän federaatio. Yksittäisen toimiston myynnistä peritään vero samojen perusperiaatteiden mukaisesti kuin asunnon myynnissä.

Samalla vastaavien tulojen verotusta sääntelevä lainsäädäntö poikkeaa merkittävästi verovähennysten laskentamenetelmää koskevasta lainsäädännöstä, joka on tärkein osa maksun kokonaismäärän laskemisesta talousarvioon. Nämä vähennykset voidaan saada vain asuinkiinteistöistä. Kaupallisella - se on mahdotonta.

Muista vähennyksistä, jotka ovat lakisääteisen asuntokiinteistön omistajan käytettävissä - 1 000 000 ruplaa, jota voidaan käyttää veropohjan vähentämiseen tapauksissa, joissa myyjä ei voi vahvistaa asuntojen hankintakustannuksia (käyttää niitä henkilökohtaisen tuloveron perusteen alentamiseen). Kaupallisen kiinteistön omistajalla ei ole samanlaista etuoikeutta.

Mutta tavalla tai toisella tässä tapauksessa kyse on omaisuuden myyntituloista ja lisäksi kaupallisista tarkoituksista. Tarkastellaan useita mahdollisia skenaarioita verojen laskemiselle.

Kunto: omaisuus myydään vuoteen 2016 asti.

Esimerkki 1

Vasiliev A.S. Vuonna 2015 ostin toimiston 2 000 000 ruplaan, ja kesällä 2016 sain myydä sen 2 100 000 ruplaan. Koska Vasiliev ei omistanut kiinteistöään kolmeksi vuodeksi, hän olisi velvollinen laskemaan veron perusteen tuloveron tulojen ja menojen erona toimiston ostosta eli 100 000 ruplasta. Näin ollen tulovero on 13 000 ruplaa.

Esimerkki 2

Nikiforov V.N. Vuonna 2011 ostin toimiston 1 000 000 ruplaan, ja kesällä 2016 myin sen 150000 ruplaan. Koska Nikiforov omisti toimiston yli 3 vuotta, hän ei ole velvollinen maksamaan veroja.

Esimerkki 3

Saveliev A.V. Vuonna 2014 ostin toimiston 1 500 000 ruplaan, ja kesällä 2016 myin sen 1 600 000 ruplaan. Samalla Saveliev menetti asiakirjat, jotka vahvistivat tämän toimiston oston, minkä seurauksena hänen olisi maksettava kaikki tulot - 208 000 ruplaa (13% 1 600 000: sta) myynnin jälkeen.

Kunto: myydään omaisuutta, myönnetty 01.01.2016 jälkeen.

Esimerkki 1

Lavrentyev A.V. Vuonna 2016 ostin toimiston 3 000 000 ruplaan, ja vuonna 2017 myin sen 3 500 000 ruplaan. Valtion katastrofitoimiston hinnan mukaan - 4 000 000 ruplaa. Kansalainen on velvollinen laskemaan tuloveron vastaavan veron perusta 3,500 000 ruplaan, koska se on enemmän kuin valtion kadastrion kohteen hinta - 2 800 000 ruplaa kerrottuna lain määrittelemällä kertoimella (eli 4 000 000 * 0,7 ).

Vähentämällä aiheutuneita kuluja - 3 000 000 ruplaa, Lavrentiev maksaa henkilökohtaisen tuloveron 65 000 ruplaan saaduista tuloista (13% 500 000: sta - tulojen ja kulujen erotus hankinnan yhteydessä).

Esimerkki 2

Antonov V.N. Vuonna 2016 ostin toimiston 10 000 000 ruplaan, ja vuonna 2017 myin sen 11 000 000 ruplaan. Toimiston vakiintunut katastrihinta on 17 000 000 ruplaa.

Antonovin on laskettava henkilökohtainen tulovero, joka on laskettu perustetun kadastraalihinnan mukaisesta perusta, joka kerrotaan 0,7: llä eli 11,9 miljoonalla ruplaa. Tämä johtuu siitä, että Antonovin toimiston myyntitulot ovat pienempiä kuin kadastraaliarvo, joka määrätyllä tavalla kerrotaan kertoimella. Tämä verotettava perusta Antonov vähentää kustannuksia ja maksaa veroa 247 000 ruplaa (13% 1 900 000: sta - kadastrihinnan ja kertoimella kerrotun hinnan ja toimiston ostokustannusten välinen ero).

Yksittäisille yrittäjille myönnettyjen kiinteistöjen myynnistä saatavien tulojen verotukseen liittyvät tietyt vivahteet. Miten vero lasketaan yksityishenkilön kaupallisten kiinteistöjen myynnistä yksittäisenä yrittäjänä?

Kiinteistöjen myyntitulojen verotus IP: nanssit

Venäjän federaation lainsäädännön näkökulmasta IP on myös yksilö. Tapa, jolla se laskee toimiston myynnistä kannettavan veron, voidaan kuitenkin määrittää paitsi Venäjän federaation verolain 217 ja 217.1 §: n normien lisäksi myös oikeussäännöt, joilla säännellään yksittäisen yrittäjän saamien tulojen verotusta.

Jos PI ei käyttänyt toteutettua toimistoa liiketoiminnassa - tämän esineen myynnistä saatujen tulojen verotus suoritetaan samalla tavalla kuin edellä tutkittiin - tässä mielessä yksittäisen yrittäjän asema ei muuta mitään.

Jos IE kuitenkin käytti myytyä toimistoa liiketoiminnassa, vastaavan esineen myynnistä saadun tulon verotus suoritetaan - toimistokäytön kestosta riippumatta -:

• 13% - jos tutkimusajanjakso toimii yleisessä verotusjärjestelmässä tai DOS: ssa;
• 6% tai 15% - jos IE toimii yksinkertaistetun järjestelmän tai USN: n mukaisesti ("tulot" -järjestelmän tai "tulojen vähennyskustannusten" järjestelmän mukaisesti).

Samaan aikaan toimiston hankintakustannukset (jos STS-tuloja ei käytetä) voidaan ottaa huomioon vain siinä verokaudessa, jossa se myytiin.

Lisäksi, jos myynti toteutetaan DOS: n puitteissa, yksittäisen yrittäjän on myös maksettava arvonlisävero saaduista tuloista vakiintuneella hinnalla (yleensä - 18%). Voidaan todeta, että yleensä samojen periaatteiden mukaan verotus suoritetaan silloin, kun oikeushenkilöt myyvät kiinteistöjä.

Näin ollen yksittäisen yrittäjän toimiston myynti ja osto eivät välttämättä ole kannattavin menettely verotuksen kannalta - jos myydyt esineet luokitellaan yksittäisten yrittäjien liiketoiminnassa käyttämiksi. Tässä tapauksessa tutkimusajanjakson veroetuudet ovat huolimatta siitä, että se on laki, ja se on paljon vähemmän kuin kansalainen, jota ei ole rekisteröity IP: ksi ja joka harjoittaa samoja kaupallisia kiinteistöjä.

Yksittäinen yrittäjä, joka soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää verotuksen kohteena "tuloilla", harjoittaa yrittäjyyttä omien kiinteistöjensä vuokraamiseen - ei-asuinrakennuksiin. SP suunnittelee myyvänsä muut kuin asuinrakennukset. Tilat ovat hänen omistuksessaan yli 3 vuotta. Missä verojärjestelmässä (STS tai PIT) verotetaan tätä liiketoimintaa, jos yksittäinen yrittäjä lakkaa käyttämästä toimitiloja liiketoiminnassa, lopettaa kaikki vuokrasopimukset ja myy sitten tilat, pitää tai pitää yllä yksittäistä yrittäjyysasemaa? Onko tässä tilanteessa rajoituksia (esimerkiksi vuoden kuluttua siitä, kun tilojen käyttö liiketoiminnassa on päättynyt, onko sitä pidettävä yksityishenkilön omaisuutena ja että siihen sovelletaan henkilökohtaista tuloveroa, ei yksinkertaistettua verojärjestelmää)?

Ottaen huomioon ongelman tulimme seuraavaan johtopäätökseen:

Jos tutkimusajanjaksolla ei ole tapahtuman aikana menetetty yrittäjän asemaa ja käytetään yksinkertaistettua verojärjestelmää, niin liiketoiminnassa käytetyn ei-asuinkiinteistön myynti tulot verotetaan yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Ei ole väliä, onko esineä käytetty myynnin aikana liiketoiminnassa vai ei, ja kuinka paljon aikaa on kulunut tämän ominaisuuden käytöstä liiketoiminnassa.

Jos IP-asema menetetään, myynnistä saadut tulot sisällytetään tuloveron perusteeseen ja verotetaan 13 prosentin verokannalla riippumatta siitä, käytetäänkö omaisuutta myyntiajankohtana tulojen perimiseksi vai ei.

Samaan aikaan ei anneta "vanhentumisaikaa", jossa kiinteistöä käytetään tulojen saamiseksi Venäjän federaation verolainsäädännöstä ja Venäjän valtiovarainministeriön selityksiä.

Peruuttamisen perustelut:

Kiinteistöjen myynnin tutkimusajanjakso yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen aikana

Määritettäessä verotuksen kohteena verovelvollisille, jotka soveltavat yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, otetaan huomioon Venäjän federaation verolain mukaisesti määritellyt myyntitulot sekä Venäjän federaation verokoodeksin (verokoodi) mukaisesti määritellyt käyttämättömät tulot.

Samaan aikaan kaikki myyty tai myytäväksi tarkoitettu omaisuus (RF-verokoodi) kirjataan hyödykkeeksi verotuksessa.

Toisin sanoen kiinteistöjen myyntitapahtumien olisi oltava verotuksellisia tavaroiden myyntitapahtumia varten.

On kuitenkin huomattava, että yksittäisen yrittäjän ja yksilön omaisuutta ei ole laillisesti rajattu. Siksi kysymys kiinteistöjen myyntiä koskevista liiketoimista verotettaessa huomioon otettavista toimista on pitkään ollut asiantuntijakeskusteluissa ja oikeudenkäynneissä.

Vielä viime aikoina virallisten elinten mielestä oli varmistettava, että jos yrittäjä käytti omaisuutta liiketoimintaa varten, sen myynti voidaan johtaa myös omaisuuden myyntiin osana liiketoimintaa (Venäjän federaation valtiovarainministeriö, 21.02.2012 N 03-04-05 / 3 -198, Venäjän UFNS Moskovassa 02.16.2009 N).

Tällöin yksittäisen yrittäjän saamat tulot, joita hän on käyttänyt liiketoimintaa harjoittavan kiinteän omaisuuden myynnistä, kun yksinkertaistettua verojärjestelmää käytetään verotukseen, ei ole verovelvollinen Venäjän federaation verosäännöstön (Venäjän federaation valtiovarainministeriö, 10.05.2012 N 03-11-11 / 151, päivätty 03/15/2012 N, päivätty 09/08/2011 N, päivätty 12.5.2011 N, päivätty 04/14/2011 N).

Samalla rahoitusosaston asiantuntijoiden mukaan on otettava huomioon kiinteistön myynnistä saadut tulot osana yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöönoton yhteydessä maksetun veron perustaa (jäljempänä vero), 2 ehtoa on täytettävä:

Kun rekisteröidään yksittäisen yrittäjän yksittäisten yrittäjien yhtenäiseen valtionrekisteriin, ilmoitetaan taloudellisen toiminnan tyypit, kuten esimerkiksi "oman kiinteistön myyntiin valmistautuminen", "omien kiinteistöjen osto ja myynti" tai "rakennusten ja rakenteiden rakentaminen" (vastaavasti koodit 70.11, 70.12 ja Venäjällä Gosstandartin 6. marraskuuta 2001 N: o 454-st: n hyväksymä yleisen taloudellisen toiminnan luokkien (OKVED) luokitus 45.2;

Kiinteistöä käytettiin yksittäisen yrittäjän liiketoiminnassa.

Kysymys jäi avoimeksi, pitäisikö näiden ehtojen täyttyä samanaikaisesti.

Tuomarit arvioivat asiasta useimmissa tapauksissa, että jos omaisuutta käytettiin liiketoiminnassa, sen täytäntöönpanosta saatavat tulot verotetaan yksinkertaistetun verojärjestelmän puitteissa, vaikka vastaavia OKVED-koodeja ei ilmoitettu IP: n rekisteröinnin aikana ja myöhemmin (Moskova FAS) Alue 10.28.2011 N F05-11288 / 11 N A41-40926 / 2010, Luoteis-alueen FAS, 19.04.2011 N, tapauksessa N A05-7156 / 2010).

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden presidentti, joka on päivätty 03/16/2010 nro 14009/09, hyväksyi myös tämän kannan (ks. Myös Venäjän federaation korkein välimiesoikeus 11.10.2011 nro Vas-12756/11).

Ilmeisesti, kun otetaan huomioon korkeimpien välittäjien asema, viimeisimmissä selityksissä rahoitusministeriö on muuttanut mieltään.

Venäjän valtiovarainministeriö selitti kantansa 23. huhtikuuta 2013 päivätyllä kirjeellä nro 03-04-05 / 14057. Laitoksen asiantuntijoiden mukaan, jos kiinteistöä käytettiin liiketoiminnassa tai jos SP ilmoitti rekisteröinnin aikana sellaiset toiminnot kuin kiinteistöjen myynti, tällaisesta myynnistä saadut tulot otetaan huomioon tuloissa veron perusteen määrittämisessä. Niinpä, kuten jo mainittiin, jos IE soveltaa USN: ää verotuksen kohteena olevana tulon muodossa, vastaanotettuun tuloon sovelletaan 6 prosentin verokantaa.

Samaan aikaan kiinteistöjen myynnistä saadut tulot, joita tutkimusajanjakso ei käyttänyt liiketoimintaa varten, mukaan lukien, jos tutkimusajanjakso ei ilmoittanut rekisteröinnin aikana, omaan kiinteistöön myyntiin liittyvistä toimista maksetaan verotussäännöissä määrätyllä tavalla.

Kiinteistön myynti yksilön IP-tilan menettämisen jälkeen

Hankkimalla ja menettämällä IP-aseman kansalainen tulee tiettyjen vero-oikeudellisten suhteiden kohteeksi, ja yksittäinen yrittäjä lopettaa toimintansa lakkaamatta verotuksellisten suhteiden erityisaiheena valtion rekisteröinnin peruuttamisessa (toinen välimiesoikeus 12.3.2012 N 02АП-8013/11).

Samanaikaisesti Venäjän valtiovarainministeriön (elokuu 20, 2012, nro 03-11-11 / 25) mukaan Venäjän federaation verolain mukaan yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön yhteydessä maksetun veron verokauden on kalenterivuosi, ja raportointijaksot ovat ensimmäinen vuosineljännes, puoli vuotta ja kalenterivuoden yhdeksän kuukauden ajan. Yksinkertaisena verovelvollisena, joka lakkaa toimimasta yksittäisenä yrittäjänä, yksinkertaistetun verojärjestelmän yhteydessä maksetun veron verokauden on aika, joka alkaa kalenterivuoden alusta yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisen toiminnan päättymispäivään.

Tämä tarkoittaa esimerkiksi, että jos 01.07.2014 alkaen kansalainen menettää yksittäisen yrittäjän aseman, yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöön liittyvät oikeudet ja velvollisuudet lakkaavat tuosta päivämäärästä. Tästä lähtien sen tulojen verotus suoritetaan Venäjän federaation "Henkilökohtaisen tuloveron" verolain mukaisesti.

Vastauksena näihin kysymyksiin Venäjän valtiovarainministeriöllä on seuraava lausunto.

Kun otetaan huomioon, että tämä näkemys ei vastaa rahoitusosaston asemaa, on todennäköistä, että on tarpeen puolustaa oikeutta vapautukseen verotuksesta toimista ja tuloista, jotka on saatu tuomioistuimessa.

Tällä hetkellä meillä ei ole esimerkkejä välimiesmenettelystä tässä asiassa.

Vastaus on valmis:

GARANTin asiantuntijaneuvoja

ammatillinen kirjanpitäjä Molchanov Valery

Vastaus läpäisi laadunvalvonnan

Materiaali on laadittu Legal Consulting -palvelun puitteissa annettujen yksittäisten kirjallisten neuvojen perusteella.

Kuinka kannattavaa myydä liikekiinteistöjä, jos IP-myyjä

Nuances PI

Yksi tutkimusajanjakson tärkeimmistä piirteistä on se, että liiketoiminnassa käytetyn omaisuuden ja kansalaisten jokapäiväisessä elämässä on selkeä ero. Ja juuri tässä vaikeus syntyy omaisuuden myynnistä saatujen tulojen pätevyydestä. Jos tulot saadaan liiketoiminnasta, Venäjän federaation nykyisen verolain 346.15 artiklan mukaisesti se olisi sisällytettävä USN: n veropohjaan. Jos omaisuuden myyntitulot ovat kansalaisen henkilökohtaisia ​​tuloja, se on verovelvollisen verolain 23 luvussa vahvistettujen sääntöjen mukainen. Samalla kansalainen päättää itse, käyttääkö omaisuuden myynnistä saatuja varoja henkilökohtaisiin tarpeisiin tai töihin. Asiantuntijat suosittelevat yrittäjän omistaman omaisuuden myynnistä yli kolmen vuoden ajan tuloja, jos hän soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää seuraavista syistä:

1. Jos yrittäjä soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää, jonka kohteena on ”tulot”, hänen on maksettava vero 6 prosentin osuudella myyntituloista, lukuun ottamatta kiinteistöjen hankintakustannuksia.
2. Jos IE soveltaa kohteen ”tulojen miinusmenot”, on monissa tapauksissa otettava huomioon paitsi kiinteään omaisuuteen kuuluvan omaisuuden myynnistä saadut tulot, mutta myös mukautettava aikaisemmin kirjattuja kuluja verolain 346.16 §: n sääntöjen mukaisesti.
3. Jos yrittäjän omaisuuden myynnistä saamat tulot katsotaan henkilökohtaisiksi tuloiksi, se on henkilökohtaisen tuloveron alainen, josta on vapautettu myyjän omistaman omaisuuden myynti kolmeksi vuodeksi tai enemmän.

Edellä esitetyn perusteella yksityishenkilölle, joka myy yli kolme vuotta omistamaa kiinteistöä hankintamenoa korkeammalla kustannuksella tai korkeammalla kuin sen jäännösarvo, paras vaihtoehto on ilmoittaa kiinteistöjen myynnistä saadut tulot henkilökohtaisiksi tuloiksi, jotka eivät liity liiketoimintaan aktiivisuutta. Vain tässä tapauksessa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavan yrittäjän tuloja ei veroteta, eikä henkilökohtaisia ​​tuloveroja tarvitse maksaa Venäjän federaation verolain 217 §: n 17.1 momentin nojalla. Käytännössä tämän säännön soveltaminen on kuitenkin eri tilanteita, jotka on otettava huomioon.

Jos omaisuus myydään

Yleisin tilanne on yksittäisen yrittäjän kiinteistön myynti liiketoiminnan harjoittamisen aikana, kun hän käytti "yksinkertaistettua maksua" ja hankki omaisuutta saadakseen tuloja sen käytöstä esimerkiksi vuokraamalla kiinteistöjä. Tulevaisuudessa tarve käyttää omaisuutta jostain syystä on kadonnut ja yrittäjä päättää myydä sen. Tässä tapauksessa kiinteistöjen myynnistä saatujen tulojen määrittelemiseksi on otettava huomioon seuraavat seikat:

• Miten ja millä ehdoilla myyjä on hankkinut tämän omaisuuden: kiinteistöjen, perinnön, lahjoitusten tai rakentamisen luovuttamista koskevan sopimuksen seurauksena;
• Onko kiinteän omaisuuden hankintamenot otettu huomioon USN: n veropohjassa;
• Kuka oli kiinteistön myyjä - luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö;
• Oliko kiinteistö myyty liiketoiminnassa?

Henkilökohtainen kiinteistön hankinta tai myynti yksittäisenä yrittäjänä

Jos kiinteistön myyjä tai ostaja on henkilö, joka on rekisteröity yksittäiseksi yrittäjäksi, ei ole merkitystä, kun se on hankittu ennen kuin kansalainen läpäisi valtion rekisteröinnin IP: ksi tai sen jälkeen. Mutta yksittäisen yrittäjän ja veroviranomaisten välisen riidan tapauksessa on suositeltavaa, että omaisuus hankitaan ennen valtion rekisteröintiä yksittäisenä yrittäjänä. Joka tapauksessa, kun hankitaan kiinteistöjä jonkin sopimustyypin mukaisesti, fyysinen henkilö ja hänen passi-informaatiotaan kirjataan kiinteään kiinteistöoikeuksien rekisteriin, koska yksittäinen yrittäjä ei ole oikeudellisten suhteiden kohteena. Yksittäinen yrittäjä voi tietysti ilmoittaa asemansa sopimuksen tekstissä, jos hän aikoo ostaa tai myydä kiinteistöjä liiketoiminnallisiin tarkoituksiin, mutta tässä tapauksessa saadut tulot luokitellaan yrittäjiksi. Tämä tarkoittaa sitä, että se on otettava huomioon yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisen veropohjan mukaan.

Jos kustannukset sisältyvät yksinkertaistettuun verojärjestelmään

Seuraava syy kiinteistöjen myynnistä saatujen tulojen kelpuuttamiseen yrittäjänä on kirjata ostokustannukset yksinkertaistettua maksua käytettäessä. Koska kiinteistöjen hankinnasta aiheutuvat kulut kirjataan kuluksi yritystoiminnasta, tällaisen kiinteistön myynnistä saadut tulot on myös pidettävä yrittäjänä. Veroviranomaisten näkökulmasta liiketoiminnassa käytettyjen kiinteistöjen myynnistä saatavat tulot verotetaan liiketoiminnan tuottoina.

Jos omaisuutta käytetään järjestelmällisesti

Veroviranomaisten työntekijät katsovat Venäjän federaation valtiovarainministeriön vastakkaisesta kannasta huolimatta, että yksittäisen yrittäjän kiinteistöjen käyttö voittoa varten on riittävä perusta yksittäisten yrittäjien saamien tulojen pätevyydelle sen myynnistä. Tämä kanta ei kuitenkaan ole perusteltu, koska omaisuuden käytöstä saatujen tulojen erottaminen on erotettava sen toteuttamisen aikana saaduista tuloista. On tärkeää, että järjestelmällistä voittoa saadaan ymmärtää tuottamaan tuloja kaksi tai useampia kertoja, mikä tarkoittaa, että kiinteistöjen kertaluonteista myyntiä ei voida pitää järjestelmällisenä ja yrittäjänä. Oikeudellinen käytäntö, joka yhdessä yksilön aseman kanssa kiinteistön myynnin aikana ottaa huomioon myös tulonmuodostuksen säännöllisyyden, kertoo myös järjestelmällisyydestä.

Jos omaisuus myydään liiketoiminnan päätyttyä

Jos kiinteistöjä käytettiin liiketoimintaan, joka valmistui ennen sen myyntiä, on tarpeen saada saamansa tulot huomioon ottaen seuraavat syyt:

Jos kustannukset kirjattiin yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Jos kiinteistön hankitun IP-arvon arvo otettiin huomioon ennen kuin yrittäjä vetäytyi rekisteristä liittovaltion veroviraston tarkastuksessa ja päätti myydä sen, hänen ei tarvitse maksaa veroa, koska hän menetti asemansa ja lakkasi soveltamasta yksinkertaistettua verojärjestelmää. Tällöin päätetään Venäjän federaation verolain 217 §: n 17 momentin normien soveltamisesta, jos myyjä omistaa omaisuutta kolmen tai useamman vuoden ajan, jolloin vältetään veronmaksu. Toisaalta tätä säännöstä ei sovelleta tuloihin, jotka saadaan liiketoiminnassa käytetyn omaisuuden myynnistä. Toisaalta, kun kiinteistöjen luovutussopimus tehtiin, myyjä menetti yksittäisen yrittäjän aseman eikä harjoittanut liiketoimintaa. Tämä tarkoittaa, että myyty omaisuus ei ole liiketoiminnassa käytetty omaisuus. Veroviranomaisten työntekijät eivät voi hyväksyä tällaisia ​​säännöksiä, joten mahdolliset erimielisyydet, jotka liittyvät velkojen takaisinperintään koko omaisuuserän myyntihinnasta, henkilökohtaisesta verosta ja sakoista, on ratkaistava tuomioistuimessa.

Jos kuluja ei peritty yksinkertaistetussa verojärjestelmässä

Tapauksissa, joissa hankintakustannuksia ei veloiteta USN: ltä, veroviranomaisilla ei ole mitään syytä saada tällaista tuloa yksilöstä yrittäjänä. Jos kiinteistö oli henkilön omistuksessa vähintään kolme vuotta, henkilökohtainen tulovero ei tarvitse maksaa myynnistä saaduista tuloista.

Perhekoodi auttaa

Melko vaikea tilanne on liiketoimintaprosessissa käytetyn omaisuuden myynti, kun ostokustannukset otettiin huomioon "yksinkertaistetussa", mutta yrittäjä ei voi sulkea tutkimusajanjaksoa ennen myyntiä. On kuitenkin mahdollista päästä ulos tällaisista tilanteista ja hyödyntää Venäjän federaation verolain 217 §: n 17.1 momentin säännöksiä Venäjän federaation nykyisen perhekoodin avulla, joka koskee myyjän omistamaa omaisuutta kolmen tai useamman vuoden ajan. Näin ollen yksittäinen yrittäjä voi tehdä sopimuksen omaisuuden jakamisesta puolisonsa tai puolisonsa kanssa, jossa kirjoitetaan noin seuraavat: ”tämä tai että avioliiton aikana hankittu omaisuus on toisen puolison omaisuutta riippumatta liittyy hänen ostoonsa. " Lisäksi sopimukseen olisi sisällytettävä säännös, jonka mukaan kaikki omaisuuden käytöstä saadut tulot kuuluvat yksinomaan yrittäjänä rekisteröidylle puolisolle. Tällöin kiinteistön kaupallisesta käytöstä saadut tulot erotetaan sen myynnistä saaduista tuloista. Sopimus puolisoiden välisestä omaisuudenjaosta on tehtävä kirjallisesti ja notaarin vahvistamiseksi. On erittäin kätevää, että avioliitosopimus (sopimus) voidaan tehdä milloin tahansa, eli ennen avioliittoa tai perhe-elämässä. Toinen tapa, jolla voit hyödyntää Venäjän federaation verolain 217 §: n mukaisia ​​etuja, on rekisteröidä kiinteistön omistusoikeus puolisoille, joilla ei ole yksittäisten yrittäjien asemaa. Puoliso, joka ei ole yksittäinen yrittäjä, voi tehdä kiinteistökauppasopimuksen. Näiden "perheen" menetelmien kauneuden ja yksinkertaisuuden ansiosta yksikään asianajaja ei voi taata niiden suoraa soveltamista, koska täällä on monia vivahteita.