Venäjän federaation tärkeimmät verot ja maksut. Verot ja maksut Venäjällä

Venäjän federaation maatalousministeriö

Tiede- ja teknologiapolitiikan ja koulutuksen laitos

Kirjeenvaihtotoimisto

Rahoituksen ja luoton laitos

Tieteen tutkinta: "Verot ja verotus" aiheesta:

"Verot ja maksut Venäjällä."

Yaroslavl 2010

Verot ja maksut Venäjällä

Luettelo käytetystä kirjallisuudesta

Verot ja maksut nyky-Venäjällä

Venäjän federaation vero- ja verojärjestelmä, joka otettiin käyttöön 1. tammikuuta 1992, pyrki alun perin mukautumaan maan uuteen liittovaltiorakenteeseen. Tämä järjestelmä on rakennettu juuri liittovaltion periaatteen mukaisesti, ja siinä toistettiin maan uusi budjettirakenne. Siksi vero- ja verolainsäädännössä vahvistettu ainoa luokitusindikaattori on verojen ja palkkioiden erottelu, joka on niiden kuuluminen asianmukaiseen hallintotasoon. Art. 13-15 NK Kaikki Venäjän federaation verot ja maksut on jaettu kolmeen tyyppiin:

Liittovaltion verot ja maksut;

Alueelliset verot;

Paikalliset verot.

Tämäntyyppisten verojen ja maksujen pääasiallinen ero ei ole sen budjetin tasolla, johon ne on hyvitetty, mutta missä hallinnointitasossa ne ovat sijoittautuneet ja millä alueella ne ovat pakollisia maksamaan. Näin ollen, Art. 12 NC:

Liittovaltion verot ja maksut vahvistetaan verolainsäädännössä ja ne ovat pakollisia maksamaan koko Venäjän federaation alueella;

Alueelliset verot vahvistetaan verolainsäädännössä ja ne pannaan täytäntöön Venäjän federaation muodostavien elinten lakien mukaan ja ne on pakko maksaa Venäjän federaation vastaavien elinten alueella;

Paikalliset verot vahvistetaan verolainsäädännössä, ja ne pannaan täytäntöön paikallisen itsehallinnon edustuselinten säädöksillä ja ne ovat pakollisia maksamaan kunkin kunnan alueella.

Paikalliset verot liittovaltion merkityksellisissä kaupungeissa Moskovassa, Pietarissa on perustettu verolainsäädännössä ja ne on vahvistettu Venäjän federaation tiettyjen aiheiden laeilla.

Verolain mukaiset ja veroviranomaisten hallinnoimat verot ja maksut on esitetty kuvassa. 1. On huomattava, että alueellisia tai paikallisia veroja ja maksuja, joita verosäännöissä ei säädetä, ei voida vahvistaa.

Harkitse eri hallinnon tasojen lainsäädäntöaloitteen vapautta määritettyjen verojen pakollisten osien määrittämisessä (taulukko 1).

Taulukko 1. Verojen (maksujen) pakollisten osien määrittäminen

Kuva 1. Verojen ja maksujen järjestelmä

Taulukko 1

Verojen (maksujen) pakollisten osien määrittäminen

Huom. NK - vain verokoodin perustaminen; Venäjän federaation aiheen laki - Venäjän federaation aiheiden lakien asettaminen verolainsäädännössä vahvistetulla tavalla ja laajuudella Norm.-oikeuksia. Lainsäädäntö, joka koskee kunnallisten edustuselinten normatiivisten säädösten laatimista verolainsäädännössä vahvistetulla tavalla ja laajuudella.

Alueellisen veron perustamisen yhteydessä Venäjän federaation perustusyksiköiden edustajat määrittävät seuraavat verotuksen osatekijät: verokannustimet, niiden perusteet ja menettelyt; verokanta verokoodin asettamissa rajoissa; veronmaksumenettely ja -ehdot. Muita alueellisen veron elementtejä ja veronmaksajien valikoimaa perustetaan vain NK. Paikallisten verojen määrittelemiseksi paikalliset itsehallintoelimet määrittelevät säädöksissä seuraavat verotuksen osat: veroetuudet, niiden perusteet ja menettelyt; verokanta verokoodin asettamissa rajoissa; veronmaksumenettely ja -ehdot. Muut paikallisen veron osat ja veronmaksajien valikoima perustetaan vain NK.

Edellä mainittujen verojen ja maksujen lisäksi Venäjän federaation alueella noudatetaan Sec. 26¹-264 NK perusti myös erityisiä verojärjestelmiä. On syytä huomata, että nämä järjestelmät ovat melko uusi verolainsäädännön laitos, jota teoreettisia tutkimuksia ei ole tehty laajamittaisesti. Tästä syystä jotkut kysymykset ovat edelleen ratkaisematta. Niiden sijoittaminen veroihin ja palkkioihin on kiistaton (ks. Kuva 1). On kuitenkin joitakin metodologisia ongelmia.

Lainsäätäjä ei anna selkeää määritelmää erityisistä verojärjestelmistä NK: ssa. Epäsuora määritelmä on esitetty Art. 18 NK, mutta se kärsii huomattavista epätarkkuuksista. Lainsäätäjä ymmärtää tämän selvästi, koska se ei ollut sattumaa, että sitä muutettiin vuonna 2004.

Jos aikaisemmat järjestelmät tarkoittavat erityistä vero- ja palkkioiden laskemis- ja maksamismenettelyä, jota sovellettiin veroja ja palkkioita koskevassa lainsäädännössä vahvistetuissa tapauksissa ja tavalla, nyt uuden taiteen käsityksen mukaan. 18 NK: n erityisverojärjestelmää voidaan pitää erityisenä menettelytapana verotuksen elementtien määrittämiseksi, mukaan lukien poikkeus velvollisuudesta maksaa tiettyjä liittovaltion, alueellisia ja paikallisia veroja ja maksuja.

Voidaan huomata, että käsitteellisen merkityksen muutos ei ole yksinkertainen valu. Metodologisesti tämä on siirtyminen nykyisten erityisjärjestelyjen käsityksestä erityismenettelyyn sellaisten yritysten maksamien verojen laskemiseksi, jotka ovat siirtyneet tällaisiin järjestelmiin, näiden järjestelmien esittämiseen erityisenä menettelytapana verotuksen elementtien määrittämiseksi. On selvää, että uudelle määritelmälle on ominaista huomattava aliarviointi: mitä veron elementtejä me puhumme?

Tämä tulkinta saa semanttisen täydellisyyden, jos erityisiä verojärjestelmiä kuvataan erityisiksi verotyypeiksi, ja tietyissä tapauksissa - erityistä verotusta koskevaa menettelyä, jonka siirtyminen laskentaan ja maksuun vapautetaan velvollisuudesta maksaa joitakin muita veroja ja maksuja.

Mahdollisuus ymmärtää tällaiset järjestelmät erityisveroina vahvistaa, että niillä on kaikki pakolliset veromerkit sekä 7 artiklan 7 kohdan säännökset. Verolain 12 §: ssä, jossa sanotaan, että näissä järjestelmissä voidaan määrätä liittovaltion veroja, joita ei ole määritelty mainitussa taiteessa. 13 NK: n luettelo liittovaltion veroista sekä määritetään tällaisten verojen vahvistamismenettely. Ilmeisesti tässä yhteydessä puhumme kolmesta ylimääräisestä liittovaltion verosta, jotka on vahvistettu asianomaisilla erityisjärjestelmillä: yhtenäinen maatalousvero, yksinkertaistettu verojärjestelmä ja yksittäinen vero laskennallisista tuloista tietyntyyppisissä toiminnoissa. Neljännessä erityisjärjestelmässä ei oteta käyttöön uutta veroa, vaan siinä säädetään erityisestä verotusta koskevasta menettelystä. Niinpä meidän mielestämme seuraava yksityiskohtainen määritelmä on kohtuullinen.

Erityiset verotusjärjestelmät ovat erityinen verotusmenettely ja (tai) erityinen liittovaltion vero, jonka siirto laskentaan ja maksuun vapauttaa velvollisuudesta maksaa tiettyjä liittovaltion, alueellisia ja paikallisia veroja ja maksuja.

Näiden erityisjärjestelmien (verot) luonnehtiminen liittovaltioksi voi myös aiheuttaa joitakin ristiriitoja, koska alemmilla hallinnon tasoilla tietyissä veroissa annetaan huomattava valta vahvistaa niiden eri osat (taulukko 2). NK: n rakentamisen logiikka, joka edustaa erityisjärjestelyjä liittovaltion verojen ja maksujen alajaksona (VIII), kuitenkin poistaa nämä epäilykset. Lisäksi, jos nämä järjestelmät olisi määritelty alueellisiksi, alemman hallintotason mahdollisuudet säätää verovapautuksesta korkeammalla tasolla olisi merkittäviä ongelmia.

Luettelo NC: ssä esitetyistä erityisjärjestelyistä, jotka liittyvät niiden määrittelevien normien pakottavuuteen, on luonteeltaan tyhjentävä. Tätä luetteloa voidaan laajentaa vain tekemällä tarvittavat muutokset NC: ään. On myös huomattava, että erityisjärjestelmät poikkeavat varmasti yleisestä verotusjärjestelmästä, koska näissä järjestelmissä ei ensinnäkään pitäisi asettaa tiukempia verotusta koskevia edellytyksiä, ja toisaalta niissä säädetään mahdollisuudesta vapauttaa verovelvollisuus. Mikään liittovaltion, alueellisten ja paikallisten verojen luettelon veroista, jotka muodostavat yleisen verojärjestelmän, ei anna tällaista poikkeusta. Tässä tapauksessa poikkeus on uhkapeliä koskeva vero, jossa säädetään poikkeuksesta, kuten erityisjärjestelyt. Tästä syystä tämä vero olisi otettava käyttöön aivan kuten erityinen verojärjestelmä.

Erityisiä verojärjestelmiä laadittaessa lainsäätäjä määrää verotuksen pakolliset osat. Mahdollisuutta luoda verohelpotuksia erityisistä verojärjestelmistä ei ole säädetty, koska näiden järjestelmien kehittämisen logiikka ja soveltaminen tiettyihin veronmaksajien ryhmiin johtuu joillekin näille ryhmille osoitetuista veroetuuksista.

Merkittävä väärinkäsitys on tullien verotuksellisen aseman jättämisen ongelma. Ennen kuin teet muutoksia taiteeseen. 13 NK, tulli ilmestyi liittovaltion verojen luetteloon, kaikki sen osat määriteltiin tullilainsäädännön sääntelykehyksessä. Tämä ei tarkoita sitä, että tilanne olisi tyydyttävä, koska jos se on vero, sitä olisi säänneltävä verolainsäädännössä, vaikka tulliviranomaiset hallinnoivat sitä. Tällä logiikalla on ennakkotapaus: tulliviranomaiset hallinnoivat arvonlisäveroa ja valmisteveroja, joita verosäännöstöllä säännellään, kun ne ylittävät tavaroita (työ, palvelut) Venäjän federaation rajan yli.

Kun tullit on jätetty veroluettelosta, syntyi vielä käsittämätön tilanne. Tämä on mielestämme kohtuuton poikkeus, joka poistaa maksun veroista ja maksuista ja muuntaa sen ei-verovelvollisten maksujen, ns. Näin ollen tänään on selvä ristiriita maksun ulkopuolisen aseman ja maksun verotuksen välillä. Tullilla on kaikki veron ominaisuudet: pakollinen (pakollinen), yksilöllinen vastuu, abstraktius, laillisuus jne. Tätä ristiriitaa ei voida jättää huomiotta pitkään; ALV, valmisteverot, yhtiövero.

Yleisesti voidaan väittää, että tänään vero- ja maksujärjestelmän parantaminen Venäjällä on lähellä sen loogista johtopäätöstä. Verojen ja maksujen koostumus, pääasiassa liittovaltion, pysyy ilmeisesti jo ennallaan. Alueelliset ja paikalliset verot olisi nyt merkittävästi parannettava veropohjansa laajentamiseksi ja tulojen merkityksen lisäämiseksi. Liittovaltion verojen osalta tämä parannus koskee ilmeisesti verojen ja maksujen pakollisten osien sisällön muutoksia. On myös mahdollista siirtää yksittäisiä liittovaltion veroja, joiden verotuksen kohde tai veropohja riippuu eniten Venäjän federaation perustavan yksikön talouspolitiikasta, alueellisiksi. Tämä voi erityisesti vaikuttaa tuloveroon. Verotuksen ja palkkiojärjestelmän edelleen parantamista koskevat ohjeet on esitetty kuvassa. 2.

Taulukko 2

Erityisjärjestelmien (verojen) pakollisten elementtien luominen

On huomattava, että näitä alueita ei valitettavasti syntetisoida yhdessä ohjelma-asiakirjassa. Venäjän federaation presidentti ilmoitti ne vuosikertomuksistaan ​​liittovaltion edustajakokoukselle vuosina 2004, 2005, Venäjän federaation talousarvion liittovaltion kehittämisohjelmasta ja Venäjän federaation hallituksen asiaa koskevista päätöslauselmista. Verotuksen parantamisen tavoite on ominaista, että maan talouteen kohdistuva verorasitus vähenee huomattavasti, mikä on yhdenmukainen maan taloudellisen kehityksen nykyisen tason kanssa. Venäjän federaation presidentti ei ole aiemmin asettanut tarkoituksellista siirtymistä tähän vertailuarvoon strategisena tehtävänä.

Lisäksi nämä alueet eivät joissakin tapauksissa ole loogista jatkoa jo toteutetuille verojen ja maksujen parannuksille 1990-luvun lopulla - 2000-luvun alussa. Erityisesti tämä koskee tietysti tapahtuvaa muutosta - alueellisten ja paikallisten hallintotasojen verotusvaltuuksien rajoittamisesta tulevaisuuteen. Tällainen muutos veropolitiikassa johtuu suurelta osin maan poliittisten ja yhteiskunnallis-taloudellisten muutosten yleisen taustan muutoksesta, niiden kohtuullisuuden, kohtuullisuuden ja keskittymisen merkittävästä kasvusta. Verohallinnon laajentaminen alemmille hallinnon tasoille toteutetaan jo pohjimmiltaan erilaisessa liittovaltion tilanteessa, kun maa on merkittävästi vahvistanut vallan pystysuhdetta, poistanut taipumuksen osoittaa alueiden itsenäisyyden liittovaltion keskuksesta, minimoi massan separatististen tunteiden riskit ja yhden taloudellisen tilan häviämisen. Näissä olosuhteissa ylimääräiset veroviranomaiset eivät johda valtakunnan kriisiin, vaan ne auttavat yksinomaan lisäämään Venäjän federaation ja paikallishallinnon elinten talousarviota.

On myös huomattava, että verojen edelleen parantamisen tärkeimmissä suuntaviivoissa ei ole vielä löydetty painopisteitä niiden lisääntymistoiminnan vahvistamiseksi kulutettujen luonnonvarojen lisääntymisen kannalta. Tällaista tilannetta olisi pidettävä mahdottomana maamme siirtymisessä kestävään kehitykseen, joka julistetaan asianomaisessa valtion käsitteessä. Tarkastellaanpa tätä näkökohtaa tarkemmin.

Tällä hetkellä kaikissa maissa on pyritty etsimään uusia ja parantamaan nykyisiä tapoja ja keinoja ympäristönsuojeluprosessin tehokkuuden parantamiseksi, ja tämän prosessin verotussäännöt ovat ensisijaisesti mukana.

Niinpä on olemassa säännöllisiä ehdotuksia ns. Vihreiden verojen käytöstä keinona kehittää edelleen ympäristönsuojeluprosessia antropogeenisestä saastumisesta. Englannin taloustieteilijän A. Pigin kehittämän konseptin mukaisesti ehdotettiin, että ulkoinen (valmistajan ulkopuolinen) kustannuksiksi tunnustettu ympäristön saastuminen siirretään sisäiseen. Tätä ehdotusta kutsutaan kustannusten sulkemiseksi tai sisäistämiseksi. Näiden ehdotusten merkitys on vähennetty ympäristönäkökohtien kustannusten sisällyttämiseen hintoihin. erityisveron luominen ympäristöä saastuttaville yrityksille, jotka ovat yhtä suuret kuin ulkoiset kustannukset, jota myöhemmin kutsutaan nimellä ”Pigou-maksu”.

Tämä ajatus A. Pigille ja hänen seuraajilleen hyväksyttiin ja toteutettiin tunnetulla periaatteella "saastuttaja maksaa", jonka talousyhteistyön ja kehityksen järjestö otti käyttöön vuonna 1972. \\ t Lisäksi tästä lähestymistavasta on tullut yksi ympäristötalouden perusperiaatteista, siitä on tullut eräänlainen taloudellinen perusta luonnonympäristön suojelua koskevien lakien hyväksymiselle monissa maissa. Tätä lähestymistapaa, sen hyväksymistä ja hyväksymistä useille tiedemiehille ja lainsäätäjille voidaan pitää oikeudenmukaisina, mutta vain yhdestä näkökulmasta: on luonnollisesti välttämätöntä maksaa luontoon kohdistuvista vahingoista, koska käytännön harhaanjohtavien luonnonlahjojen ja sen assimilaatiomahdollisuuksien "rajoittamattomuuden" harha hallinta.

Nykyisin vero- ja maksujärjestelmä Venäjällä sisältää kolme ns. luonnonvaraisten eläinten ja vesieliöille tarkoitettujen luonnonvarojen käytöstä perittävät maksut; kivennäisöljyvero. Ne tarjoavat korvausta tiettyjen luonnonvarojen kohteiden käytöstä, ja tämä on aivan totta.

Samalla ympäristöön kohdistuvien saastuttavien aineiden sääntelyyn ja ylimääräisiin päästöihin liittyvät maksut jäävät veroja ja palkkioita koskevan lainsäädännön ulkopuolelle, ja niiden maksut ovat verottomia. Ilmeisesti tärkein vaikeus tällaisen aseman ylläpitämisessä on erityisten ympäristörahastojen täyttäminen näiden maksujen takia. Tällaista tilannetta olisi pidettävä ympäristön kannalta erittäin vaarallisena, koska yritysten maksut vähenevät huomattavasti, joskus kohtuuttomasti, yrityksen sisäisten ympäristötoimenpiteiden kustannusten korvaamisen kustannuksella. Mielestämme näiden maksujen asema ja luonne olisi tarkistettava, jotta sen verotuksellista arvoa voidaan lisätä merkittävästi. Näitä maksuja on tarpeen antaa veroina, kun verolain vastaava luku on sisällytetty sen sisällyttämiseen alueellisten verojen kokoonpanoon. Samaan aikaan tällaisten maksujen käytön tavoite voidaan säilyttää erottamalla ne erityisiksi budjettivaroiksi, jotka ovat erikoistuneet ympäristönsuojelutoimien toteuttamiseen vastaavasti valtion talousarvion ulkopuolisten varojen kanssa.

Kuva 2. Verojen ja maksujen järjestelmän kehittämisen pääsuunnat

Vastaukset testeihin

T2 B3 ─ a

T3 B13 ─г, д

T4 B3 - c, g

T9 B3 ─ a, b, c

T10 B3 ─ a

Huomautus:

B - kysymys

Luettelo käytetystä kirjallisuudesta

1. Aleksandrov I.M. Verot ja verotus. M., 2008.

2. Aliyev B.Kh. Verot ja verotus. Auts. korvaus. M.: Rahoitus ja tilastot, 2005.

3. Vyvarets A.P., Mayburov I.A. Käsitteellinen lähestymistapa arvonmuodostukseen ottaen huomioon ympäristöasiat // Society and Economics.-№9-2005,

4. Kachur O.V. Verot ja verotus. Auts. korvaus. M.: Rahoitus ja tilastot, 2007.

5. Venäjän federaation siirtyminen kestävään kehitykseen // Rossiyskaya gazeta, 04.04.1996.

6. Kuzmin I.G. Verot ja verotus. Menetelmällä. ohjeet. M.: Rahoitus ja tilastot, 2007.

8. Mamrukova O.I. Verot ja verotus. Auts. korvaus. M: Omega-L, 2007.

9. Milakov N.V. Verot ja verotus. M: Infra-M, 2007.

10. Verot ja verotus / toim. PO Mustikoita. - M.: MCFER, 2006.

11. Verot ja verotus / toim. MV Romanovsky, O.V. Vrublevskaya. - M: Peter, 2009.

12. Venäjän federaation verolaki. Osa 1 ja 2. M., 2010.

13. Panskov V.G. Venäjän federaation verot ja verojärjestelmä. M.: Rahoitus ja tilastot, 2005.

14. Tarasova V.F. Verot ja verotus. Auts. korvaus. M.: Rahoitus ja tilastot, 2007.

15. Chernik D.G., L.P. Pavlova, A.Z. Dadashev ym. Verot ja verotus. M: Infra-M, 2003.

Verot ja maksut Venäjällä

1. Venäjän federaatiossa vahvistetaan seuraavat verot ja maksut: liittovaltion verot ja maksut, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden verot ja maksut (jäljempänä 'alueelliset verot ja maksut') sekä paikalliset verot ja maksut. (sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion laki 09.07.1999 N 154-ФЗ) (ks. edellisen painoksen teksti)

2. Liittovaltion tunnustetut verot ja maksut, jotka on vahvistettu tässä säännöstössä ja jotka ovat pakollisia maksamaan koko Venäjän federaation alueella.

3. Alueelliset verot ja maksut tunnustetaan tämän säännöstön ja Venäjän federaation muodostavien elinten lainsäädännön mukaisesti, jotka on pantu täytäntöön tämän säännöstön mukaisesti Venäjän federaation muodostavien elinten lainsäädännössä ja jotka ovat pakollisia maksamaan Venäjän federaation vastaavien elinten alueella. Kun alueellinen vero on vahvistettu Venäjän federaation perustajayhteisöjen lainsäädännöllisillä (edustavilla) elimillä, määritetään seuraavat verotuksen osat: verokannat tässä säännöstössä asetetuissa rajoissa, veronmaksua koskeva menettely ja määräajat sekä tämän alueellisen veron raportointilomakkeet. Muut verotuksen osatekijät vahvistetaan tässä säännöstössä. Kun Venäjän federaation muodostavien elinten lainsäädännölliset (edustavat) elimet perustavat alueellisen veron, verovelvolliset voivat myös tarjota veroetuja ja niiden käyttötarkoituksia. (Lauseke 3, sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion laki 09.07.1999 N 154-ФЗ) (ks. Edellisen painoksen teksti)

4. Tämän koodeksin mukaiset paikalliset verot ja palkkiot sekä paikallisen itsehallinnon edustuselinten säädökset, jotka on annettu tämän säännöstön mukaisesti, edustavat paikallisten paikallishallinnon säädöksiä ja velvoitetaan maksamaan kyseisten kuntien alueella. Paikallisviranomaiset määrittelevät säädöksissä seuraavat veron osatekijät Ia: verokannat tässä säännöstössä asetetuissa rajoissa, verojen maksamismenettely ja määräajat sekä tämän paikallisen veron raportointilomakkeet. Muut verotuksen osatekijät vahvistetaan tässä säännöstössä. Kun paikallisen paikallishallinnon edustajat perustavat paikallisen veron, veronmaksajat voivat myös tarjota verokannustimia ja niiden käyttöä koskevia perusteita. (s. 4, sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion laki 09.07.1999 N 154-ФЗ) (ks. edellisen painoksen teksti)

5. Alueellisia tai paikallisia veroja ja (tai) maksuja, joita ei ole säädetty tässä säännöstössä, ei voida vahvistaa.

Liittovaltion verot ja maksut sisältävät:

1. arvonlisävero;

2. tiettyjen tavaroiden (palveluiden) ja tietyntyyppisten mineraaliraaka-aineiden valmisteverot;

3. organisaatioiden voiton (tulojen) vero;

4. pääomatulovero;

5. yksityishenkilöiden tulovero;

6. maksut valtion talousarvion ulkopuolisiin julkisiin varoihin;

7. valtion tulli;

8. tullit ja tullit;

9. mineraalivarojen käyttövero;

10. kivennäisaineistojen jäljentämistä koskeva vero;

11. hiilivetyjen tuotannosta saatavien lisätulojen verotus;

12) oikeus käyttää eläinmaailman esineitä ja vesieliöille tarkoitettuja luonnonvaroja;

13. metsävero;

14. vesivero;

15. ympäristövero;

16. liittovaltion lisenssimaksut.

Alueelliset verot ja maksut sisältävät:

1. vero organisaatioiden omaisuudesta;

2. kiinteistövero;

3. tieliikennevero;

4. kuljetusvero;

5. myyntivero;

6. rahapelivero;

7. alueelliset lisenssimaksut.

2. Kun kiinteistövero otetaan käyttöön, organisaatioiden omaisuutta koskeva vero, yksityishenkilöiden omaisuuden vero ja maa-vero lakkaavat Venäjän federaation asianomaisen alueen alueella.

Paikalliset verot ja maksut sisältävät:

1. maamaksu;

2. yksityishenkilöiden omaisuuden vero;

4. perintö- tai luovutusvero;

5. paikalliset lisenssimaksut.

Liittovaltion verot ja maksut; - Venäjän federaation aiheiden verot ja maksut (alueelliset verot ja maksut); - paikalliset verot ja maksut.

Hotellin maksu

Hotelli- maksu - Venäjän federaatiossa - paikallinen vero.

Moskovan hotellien maksu on pakollinen maksu talousarvioon, joka veloitetaan hotelli-alan ja matkailun kehittämistoimien rahoittamiseksi.

Valtion vero on pakollinen maksu, jonka valtio on asettanut ja veloittanut yksityishenkilöiltä ja oikeushenkilöiltä.

Osakevero

Jaettu vero - vero, jonka tulot jaetaan eri tasojen viranomaisten kesken.

Paikalliset verot ja maksut

Paikalliset verot ja maksut

Paikalliset verot ja maksut - Venäjän federaatiossa - paikallisen itsehallinnon edustuselinten säädöksillä vahvistetut ja täytäntöönpantavat verot ja maksut, jotka ovat pakollisia maksettavaksi kyseisten kunnallisten yhteisöjen alueella.

Paikalliset verot ja maksut sisältävät: maamaksun, henkilökohtaisen omaisuuden veron, perintö- tai lahjaveron, paikalliset lisenssimaksut. Paikalliset verot ja maksut siirtyvät paikallishallinnon tuloihin, ja ne kulutetaan.

Alueelliset verot ja maksut

Venäjän federaation aiheiden verot ja maksut

Alueelliset verot ja maksut

Alueelliset verot ja maksut - Venäjän federaatiossa - verot ja maksut Venäjän federaation muodostavan yksikön talousarvioon: yritysomaisuusvero, kiinteistövero, tieliikenne, liikennevero, myyntivero, rahapelitoiminnan vero, alueelliset lisenssimaksut.

Liittovaltion verot ja maksut Liittovaltion verot ja maksut

Liittovaltion verot ja maksut - Venäjän federaatiossa - verot ja maksut liittovaltion talousarvioon: - arvonlisävero; - tiettyjen tavaroiden (palveluiden) ja tietyntyyppisten mineraaliraaka-aineiden valmisteverot; - organisaatioiden voitto (tulot);

Maksut valtion talousarvion ulkopuolisiin julkisiin varoihin;

Valtion tulli;

Tulli- ja tullimaksut;

Maaperän käyttövero;

Kivennäisaineistojen jäljentämisen vero;

Hiilivetyjen tuotannosta saatavien lisätulojen verotus;

Maksu eläinmaailman esineiden ja vesieliöille tarkoitettujen luonnonvarojen käytöstä;

Metsä-, vesi- ja ympäristöverot

Liittovaltion lisenssimaksut.

B) Nettotuloksen jakautuminen kaupallisessa organisaatiossa.

Arviointikriteeri on kaupallisen organisaation nettotuloksen jakautumista koskevan sanamuodon tarkkuus. Voitonjaon ja käytön oikeudet ja mahdollisuudet ovat erittäin tärkeitä kaikille taloudellisille yksiköille, koska voitto on tärkein taloudellisen, teollisen ja sosiaalisen kehityksen lähde ja työntekijöiden aineellinen kehitys. Voittojen jakelu- ja käyttöjärjestelmän tulisi edistää tämäntyyppisen toiminnan kehittämistä ja uusien, taloudellisesti kiinnostuneiden voittojen kehittämistä.

Kaupallisen yrityksen voitonjaon ja käytön järjestys määräytyy tietyssä yrityksessä tässä kehitysvaiheessa hyväksytyn voitonjako-menetelmän mukaan.

Nykyinen voitonjakoprosessi vastaa markkinoiden suhteiden nykyistä kehitystä, eli yhtiön on osallistuttava valtion talousarvion muodostamiseen voitoillaan, ja loput voitot on jaettava yhtiön omistajan ja lainatun pääoman omistajan ja muiden taloudellisten resurssien kesken tehtyjen sopimusten mukaisesti. Lain ”Venäjän federaation yrityksistä” 62 §: ssä säädetään seuraavaa: ”Yrityksessä jäljellä oleva voitto verojen ja muiden maksujen maksamisen jälkeen (nettotulos) asetetaan kokonaisuudessaan käytettäväksi. Yhtiö määrittelee itsenäisesti nettotuloksen käytön suunnan, ellei perusoikeuskirjassa toisin säädetä. ” Valtion vaikutus nettotuloksen käyttöohjeiden valintaan tehdään verojen, verokannustimien ja taloudellisten seuraamusten avulla. Tällainen tulonjakojärjestelmä maassamme alkoi ottaa käyttöön vuonna 1964. Sen kehitysvaihe oli kolme. Tulojen jakelujärjestelmän uudistuksen ydin on yhtiön tulojen takavarikoinnin jatkuvaa hajauttamista valtiolle ja yhtiön kustannusten rahoituksen vähentämistä talousarviosta. Nykyinen kotimaisten yritysten tulojen jakelujärjestelmä alkaa hoitaa samat toiminnot kuin kehittyneissä maissa lännessä. Näin ollen siirtymällä Venäjän markkinatalouteen voitonjako-järjestelmä on suunnattu ulkomaille.

Kaikille yrityksille yhteinen, riippumatta omistajuuden muodosta ja toiminnan muodoista, on voiton jakaminen peruskirjan ja työehtosopimuksen mukaisesti seuraaviin tarkoituksiin:

1) maksut talousarvioon;

2) julkisyhteisöjen tai paikallisten viranomaisten päätöksellä luomat budjettivarojen maksut;

3) kertymisrahaston muodostaminen;

4) kulutusrahaston perustaminen;

5) hyväntekeväisyys;

6) muut tarkoitukset (varojen kerääminen omaisuuden lunastamiseen jne.).

Parlamentti teki muutoksia ja lisäyksiä verolainsäädäntöön Venäjän lainsäädännössä. Nämä muutokset huomioon ottaen määritellään seuraavat kansalliset ja paikalliset verot ja maksut:

a) arvonlisävero;

b) valmisteverot;

c) voitto- ja tulovero;

Lain ja laskentamenetelmät verojen laskemiseksi voidaan muuttaa lainsäätäjien päätöksellä

Yrityksen nettotuloja verojen ja vähennysten jälkeen (yrittäjätulot) käytetään muodostamaan:

kehitysrahasto (keräysrahasto), joka vastaa yhtiön kiinteän ja liikkuvan rahaston (pääomavoitot) kasvua;

kulutusrahasto (työntekijöiden merkittävän kiinnostuksen lisääminen yrityksen tehokkuuden ja kannattavuuden parantamisessa);

vararahasto, jonka tarkoituksena on rahoittaa ennakoimattomia kuluja, jotka liittyvät taloudellisen toiminnan riskiin, muihin rahastoihin, jos ne ovat perustamisasiakirjojen, lakien ja käytännön vaatimusten mukaisia.

Varojen kokoa ei säännellä tiukasti, lukuun ottamatta tiettyjä niiden käyttöalueita.

Keräysrahasto ja kulutusrahasto ovat erityisrahastoja. Ne muodostetaan, jos ne toimitetaan asiakirjoilla. Keräysrahasto luodaan yrityksen tuotannon kehittämiseksi: pääomasijoitusten rahoittamiseksi, yrityksen laajentamiseksi ja rekonstruoimiseksi, uusien kehitysten rahoittamiseksi, lainojen ja niiden korkojen maksamiseksi, kulttuuri- ja opetustöihin tarkoitettujen tilojen ylläpitämiseksi, oman käyttöpääoman täydentämiseksi jne. Näin ollen kerrytysrahasto on taloudellisten yksiköiden varojen lähde, joka kerää voittoa ja muita lähteitä uuden omaisuuden luomiseksi. käyttöomaisuuden pääoma, käyttöpääoma jne. Kertymisrahasto osoittaa yrityksen omistusaseman kasvun, omien varojen kasvun.

Kulutusrahasto on taloudellisen yksikön varattujen varojen lähde sosiaalisen kehityksen toimenpiteiden toteuttamiseksi (paitsi pääomasijoitukset) ja aineellisia kannustimia kollektiiville. Kulutusrahasto kohdistetaan seuraaviin tavoitteisiin:

Kertakorvauksen maksaminen vuodelta;

Edut;

Maksamaan matkasta;

Korottomien lainojen myöntämisestä;

Eläkeläisten täydennysten vahvistamisesta työeläkkeensaajille;

Kertaluonteiset työntekijöiden kannustimet;

Työ- ja sosiaalietuuksien luominen;

Arvopapereiden osinkojen maksamiseen.

Taloudellinen yksikkö luo vararahaston, jos toiminta lopetetaan velkojen kattamiseksi. Se on pakollinen osakeyhtiöille, osuuskunnille, kumppanuuksille, ulkomaisille sijoituksille. Vararahastossa oleva osakeyhtiö lisää lisäksi osakepalkkioita eli osakkeiden myynnin ja nimellisarvon välisen eron määrää, joka on saatu niiden myynnistä nimellisarvoa ylittävällä hinnalla. Tätä määrää ei käytetä eikä jaeta, paitsi jos myydään osakkeita nimellisarvoa alhaisemmalla hinnalla. Osakkuusyhtiön vararahastoa käytetään korkojen maksamiseen joukkovelkakirjoista, osinkoja etuoikeutetuista osakkeista, mikäli näillä tarkoituksilla on riittämätön nettotulos. Joissakin valtioissa ja erityisesti Venäjällä vararahasto ei saisi ylittää 50% verotettavista voitoista, ja rahaston koko vaihtelee 10-25%: iin osakepääomasta. Erillisillä yrityksillä, vapaaehtoisjärjestöillä voi olla hieman erilainen voitonjako. Tämä ero johtuu pääoman luomisen erityispiirteistä, tavoitestrategiasta ja taktiikoista, omistusmuodoista.

Voitonjaon suunnittelu tapahtuu kahdessa vaiheessa:

ensimmäinen määräytyy voiton tarpeen mukaan seuraavilla sen käyttöalueilla:

a) rahoittaa yrityksen aineellisen ja teknisen perustan kehittäminen - kiinteän pääoman edistäminen. Tämän alueen voiton tarve määräytyy laitteiden nykyaikaistamisen tarpeen asiantuntija-arvion perusteella ottaen huomioon muut rahoituslähteet, mutta vähintään 10% yrityksen käytettävissä olevasta nettotuloksesta (nykyisessä voitonjakojärjestyksessä);

b) rahoittaa oman käyttöpääomansa kasvua - omien käyttöpääomiensa edistäminen. Lisäkäyttöpääoman tarpeen laskeminen voidaan tehdä teknisillä ja taloudellisilla laskelmilla tai suoran laskennan avulla käyttöpääoman saatavuutta suunnittelukauden alussa koskevien tietojen perusteella, liikevaihdon ennustettua kasvuvauhtia, jossa otetaan huomioon muutokset omien varojen osallistumiseen tavaroiden maksamiseen ja hyvitetyn liikevaihdon osuuteen kokonaisarvo. Nykyisen menettelyn mukaan vähintään 40 prosenttia yrityksen käytettävissä olevasta nettotuloksesta olisi lähetettävä oman käyttöpääoman täydentämiseksi;

c) luoda varantoja. Rahavarojen tarve määritetään kahdella tavalla: joko tietty prosenttiosuus nettotuloksesta, joka on määritelty perustamisasiakirjoissa, tai perustuen rahoituksen tarpeeseen yrityksen kasvun ja laajentumisen yhteydessä.

d) maksaa pankin pitkäaikaisia ​​ja keskipitkän aikavälin lainoja ja maksaa niistä korkoa. Näiden resurssien tarve määräytyy sopimuksen mukaan ja näiden lainojen saamisen ja takaisinmaksun edellytykset;

e) yrityksen (joukkovelkakirjalainan) muiden luottovelvoitteiden palauttaminen ja siitä maksettava korko;

e) voiton käyttö luottositoumusten hankkimiseen, muiden yritysten osakkeet määräytyy pääasiassa asiantuntijan mukaan ottaen huomioon valitun tavoitteen yrityksen kehittämisessä (pääoman virtaus muuntyyppisiin talouksiin, markkinoiden laajentuminen jne.);

g) rahoittaa sellaisten yhdistysten, yhdistysten, huolenaiheiden ja muiden horisontaalisten rakenteiden toimintaa, joiden jäsenenä tämä yritys on. Näihin tarkoituksiin liittyvä voiton tarve määräytyy sopimuksen ja kaikkien näiden rakenteiden peruskirjan perusteella joko prosentteina voitosta tai liikevaihdosta tai absoluuttisena määränä;

h) varmistaa yrityksen sosiaalinen kehitys ja lisätä työntekijöiden merkittävää etua ottaen huomioon sosiaalisen, kulttuurisen, asuntotoiminnan ja niiden kustannusten tarve. Työntekijöiden aineellisen edun lisääminen on mahdollista ottamalla käyttöön "osallistumisen" periaate voittoihin;

i) varmistaa verovelvoitteiden täyttäminen valtiolle;

j) osinkojen maksamiseen (jos tällaiset kustannukset ovat perustamisasiakirjoissa). Osakkeiden ja joukkovelkakirjojen osinkojen taloudellinen perusta, lukuun ottamatta osakeyhtiön osakkeita, on monien asiantuntijoiden mukaan se, että niiden omistajat toimivat yrityksen velkojina ja niiden on saatava tietty osa voitosta osinkona, joka vastaa lainatun pääoman hintaa tuotantotekijöiden markkinoilla (alaraja) ) tai yhtä suuri kuin ylimääräisen voiton, jonka yrityslainaaja saa lisäpääoman käytöstä suunnittelukaudella suhteessa osakepääomaan kokonaismäärässä Varojen käyttö (yläraja).

Näiden taloudellisten oletusten perusteella osinkorahaston enimmäiskoko on:

MFD = SCPC = MChPEC (K1-Co), jossa MFD on osinkorahaston enimmäiskoko; CPPC - lainapääoman kasvun takia kasvanut voitto; MCHPEK - yrityksen nettotuloksen massa (verojen maksamisen, velkojien kanssa maksamisen jälkeen) omaisuutta ja sen käytettävissä olevia varoja (pääomaa) kohti perusvuonna, s.; Ki, Ko - vastaavasti omaisuuden ja varojen (pääoman) arvostus, joka on käytettävissä suunnitellussa ja perusvuonna, tuhat ruplaa. Osakeyhtiöissä osinkojen maksamiseen varattu määrä määräytyy kertomalla osinkojen normi osakkeen arvoon. Useimmat osinkojen muodossa olevat yhtiöt (osakeyhtiöt) maksavat suhteellisen vakaan määrän voittoa. Se kasvaa vain, kun yritys on täysin vakuuttunut siitä, että se kasvattaa merkittävästi voittojaan suunnitellulla vuodella. Yhtiö on myös haluton vähentämään osinkojen määrää lyhyen aikavälin voiton laskun myötä.

Osinkopolitiikan muodostumiseen vaikuttavat seuraavat tekijät:

Oikeudelliset rajoitukset (osingot voidaan maksaa vain raportointikauden voitoista tai aikaisemmista kausista, osinkoja ei voida maksaa, jos yritys on maksukyvytön jne.);

Verorajoitukset (aikana, jolloin yhtiö lähettää varoja osakepääoman täydentämiseksi, osakkeenomistajia ei veroteta ennen kuin ne myyvät osakkeet ja saavat tuloja osakkeiden nimellisarvon ja todellisen arvon välisenä erona). Verolainsäädännössä kielletään suurten voittojen kerääminen näihin tarkoituksiin, mikä liittyy usein haluun suojella osakkeenomistajia veroista;

Sopimuksesta johtuvat velvoitteet (erilaiset rajoitukset, rajoitukset esimerkiksi perustamisasiakirjoissa voidaan kirjoittaa, että osinkoja ei makseta ennen kuin yhtiön voitto saavuttaa tietyn kokoisen jne.);

Likvidit varat (rahat, joita tarvitaan osinkojen maksamiseen paitsi raportoinnista, myös aikaisemmista kausista; investoinnit tuotannon kehittämiseen jne.);

Mahdollisuus saada lainoja;

Yrityksen, yhteiskunnan, yrityksen kasvunäkymät;

Inflaatioasteet jne.

Toisessa vaiheessa verrataan voiton tarpeeseen kaikilla sen käyttöalueilla yrityksen mahdollisuuksia saada sitä. Yllä mainittujen tärkeimpien alueiden voiton tarve on yksi yrityksen tavoitevoiton arvon vaihtoehdoista. Lopulliset päätökset voiton käyttöä koskevista suunnitelmista tehdään tulossuunnitelman hyväksymisen jälkeen ottaen huomioon mahdollisuudet hankkia ne. Jos tulossuunnitelma on pienempi tai suurempi kuin sen tarve perustuu ennustettuun voittoon, on syytä selventää voiton määrä, joka kanavoidaan sopiviin kanaviin sen käytöstä. Jokainen yritys laatii vuosittain suunnitellut arviot ja arviot keräysrahaston ja kulutusrahaston tosiasiallisesta käytöstä. Kukin näistä arvioista osoittaa jäljellä olevan varojen saldon, varainhoitovuoden rahavirran, tiettyjen alueiden kustannukset, varojen saldon tulevan kauden alussa. Arvioinnin tosiasiallinen toteutus analysoidaan suoraan suunnitellun kehityksen noudattamiseksi ja aiheutuvien kustannusten toteutettavuutta arvioidaan. Aikaisempien vuosien voittovaroja voidaan käyttää vararahaston täydentämiseen, lakisääteisen rahaston lisäämiseen, erityisrahastojen lisäämiseen (kiinteistöjen lunastamiseen jne.), Tulojen maksamiseen yhtiön jäsenille jne. että suurin osa yrityksen käytettävissä olevasta nettotuloksesta käytetään kertymis- ja kulutusrahastojen varojen muodostamiseen ja menoihin (ks. taulukko 1).

Talouden kriisitilanne, korkea inflaatio ja muut syyt johtivat kaupallisiin yrityksiin taloudellisesta näkökulmasta irrationaalista voiton käyttöä, ts. Keskittymättä yrityksen kehitykseen.