Pembayaran PPN per tahun. Jangka waktu pembayaran PPN

Batas waktu pembayaran PPN untuk kuartal ke-3 tahun ini dimulai pada tanggal 25 Oktober dan jatuh pada hari Rabu - hari kerja. Ini berarti bahwa itu tidak akan bergerak pada tanggal lain, karena jika hari pembayaran dilakukan pada akhir pekan atau hari libur. Baca lebih lanjut tentang waktu pembayaran PPN di artikel kami.

  Kapan, bagaimana dan kepada siapa pengembalian PPN kuartal ketiga

Kuartal berikutnya tahun ini akan segera selesai. Jadi, saatnya akan tiba bagi wajib pajak pertambahan nilai untuk memenuhi tugas kepada otoritas pajak untuk menyerahkan deklarasi. Deklarasi PPN untuk kuartal ke-3 diajukan selambat-lambatnya pada tanggal 25 di bulan berikutnya setelah kuartal tersebut. Laporkan ke organisasi dalam inspeksi yang terdaftar.

Pelajari lebih lanjut tentang cara mengisi deklarasi, lihat artikel. .

PERHATIAN MEMBAYAR! Dengan tidak adanya kegiatan, organisasi memiliki hak untuk mengirimkan pengembalian pajak tunggal yang disederhanakan, yang akan menggantikan pengiriman pengembalian PPN. Harus diingat bahwa tenggat waktu penyerahan deklarasi ini datang lebih awal - ini adalah hari ke-20 pada bulan berikutnya setelah kuartal.

Bagaimana dan kapan satu pernyataan sederhana diserahterimakan, lihat artikelnya .

Kami juga menambahkan bahwa sejak 2015, deklarasi PPN disampaikan oleh mayoritas wajib pajak hanya dalam format elektronik, sementara satu deklarasi yang disederhanakan dapat diajukan dengan cara apa pun: secara elektronik, melalui surat, langsung ke inspeksi.

  Berapa periode pembayaran pajak untuk periode pajak - kuartal ke-3

Dalam kasus umum, PPN triwulanan dibayarkan dalam 3 tahap. Jumlah pajak yang akan ditransfer ke anggaran dibagi menjadi 3 bagian yang sama dan ditransfer selambat-lambatnya pada hari ke-25 setiap bulan berikutnya setelah berakhirnya periode pajak.

Metode transfer pajak ini mengurangi beban keuangan pada organisasi dan memberikan peluang untuk pengeluaran dana bertahap. Namun, tidak semua orang bisa menggunakannya. Misalnya, wajib pajak yang telah dibebaskan dari PPN, atau orang yang bukan wajib pajak PPN, yang wajib membayar pajak ketika secara sukarela menyerahkannya kepada pembeli dengan faktur, membayar seluruh jumlah satu kali - hingga tanggal 25 (termasuk) bulan pertama setelah akhir kuartal pelaporan.

PPN juga ditransfer dalam pembayaran satu kali saat mengimpor barang. Pembayaran dilakukan di bea cukai bersama dengan pembayaran bea cukai.

Agen pajak untuk PPN membayar pajak pada tanggal yang sama dengan wajib pajak pada umumnya, yaitu sebelum hari ke-25 setiap bulan setelah periode pelaporan (surat Kementerian Keuangan RF tanggal 01.11.2010 No. 03-07-08 / 303). Namun untuk agen pajakMereka yang telah memperoleh pekerjaan atau layanan dari organisasi asing yang tidak terdaftar dengan otoritas pajak Federasi Rusia dan membayar mereka dengan uang memiliki karakteristik mereka sendiri. Mereka membayar PPN bersamaan dengan transfer dana ke orang asing (klausa 4 pasal 174 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika agen pajak telah memperoleh pekerjaan atau layanan di Rusia dari organisasi asing dan membayar rekanan dengan cara cashless, maka PPN dibayarkan dengan cara tradisional (Surat Menteri Keuangan Federasi Rusia 16.04.2010 No. 03-07-08 / 116, paragraf 1 Pasal 174 NK RF). Batas waktu pembayaran PPN untuk kuartal ketiga 2017 untuk penjualan tradisional adalah:

• bagian pertama harus terdaftar paling lambat tanggal 25 Oktober;
• yang kedua - paling lambat 27 November (Sabtu, 25 November 2017 - Sabtu, dan Minggu) 11 November 2017;
• yang ketiga - paling lambat tanggal 25 Desember.

Jangka waktu pembayaran pertama dan ketiga jatuh pada hari kerja, oleh karena itu tidak ada transfer untuk hari berikutnya, disediakan oleh Art. 6.1. NK RF. Istilah pembayaran pajak kedua adalah pada hari Sabtu, 25 November 2017, oleh karena itu, menurut Art. 6.1 dari Kode Pajak pembayaran Federasi Rusia ditransfer ke hari kerja pertama, yang jatuh pada 11/27/2017.

Akrual oleh inspektorat pajak jumlah pajak dalam kartu wajib pajak "Perhitungan dengan anggaran" juga dibuat dalam waktu yang disediakan untuk transfer pajak.

  Hasil

Ketentuan pembayaran pajak belum berubah. PPN untuk kuartal 3 2017 masih dibayar sampai tanggal 25. Dalam kasus umum, pembayaran pajak untuk kuartal ketiga 2017 harus dilakukan selambat-lambatnya 25 Oktober, 27 November, 25 Desember. Orang yang tidak membayar PPN, wajib pajak yang dibebaskan dari pembayaran pajak, tetapi telah mengalokasikan PPN untuk faktur yang diterbitkan kepada pembeli, harus membayar pajak paling lambat 25 Oktober. Ketentuan pembayaran khusus diberikan untuk agen pajak yang telah memperoleh pekerjaan dan layanan dari pemasok asing yang tidak terdaftar di wilayah Federasi Rusia, serta untuk importir.

Banyak perusahaan Rusia membayar PPN. Pajak ini termasuk yang paling penting untuk anggaran negara. Itu termasuk dalam kategori federal. Ada sejumlah nuansa luar biasa mengenai pesanan, serta waktu pembayarannya. Faktanya adalah bahwa legislator dapat, di satu sisi, sering mengubah pendekatan terhadap peraturan prosedur ini, di sisi lain - untuk menetapkan dalam tindakan hukum spesifik bagian mereka untuk kategori pembayar pajak kategori tertentu. Apa kekhasan peraturan hukum PPN saat ini di Rusia?

Spesifik PPN

Sebelum mempelajari ketentuan undang-undang yang mengatur batas waktu pembayaran PPN, serta aspek lain dari penyelesaian perusahaan dengan negara tentang pajak ini, mari kita periksa beberapa informasi umum tentang kewajiban anggaran yang sesuai. PPN, atau pajak pertambahan nilai, diklasifikasikan sebagai tidak langsung. Faktanya adalah penjual diwajibkan membayarnya secara de jure, tetapi uang de facto di akun PPN ditransfer oleh pembeli ketika ia membayar barang. Biaya yang dimaksud, oleh karena itu, biasanya termasuk dalam harga jual barang.

Pembayar PPN - semua organisasi (termasuk nirlaba), serta pengusaha swasta, jika mereka tidak bekerja di bawah sistem pajak, yang dibebaskan dari pembayaran biaya yang sesuai. Misalnya, USN. Beberapa saat kemudian, kami akan memeriksa secara lebih rinci siapa yang dapat dibebaskan dari PPN. Pajak yang dimaksud adalah pajak federal. Batas waktu pembayaran PPN, tarifnya, dan ketentuan lain untuk penghitungannya ditetapkan pada tingkat Kode Pajak RF dan lainnya hukum federal. Pajak pertambahan nilai secara kondisional dapat diklasifikasikan ke dalam 2 varietas: dibayar di dalam negeri, dihitung ketika barang diimpor ke Rusia dari luar negeri.

Siapa yang dibebaskan membayar PPN?

Undang-undang Rusia memberi banyak organisasi hak untuk tidak membayar pajak pertambahan nilai. Dengan demikian, perusahaan yang memperoleh kurang dari 2 juta rubel dalam waktu 3 bulan dapat mengirim pemberitahuan ke FTS dan kemudian mendapatkan izin untuk tidak mentransfer pajak yang dipermasalahkan ke anggaran selama tahun tersebut.

Di atas, kami mencatat bahwa kewajiban untuk membayar pajak pertambahan nilai tidak dapat dilakukan oleh perusahaan yang beroperasi di rezim pajak khusus. Diantaranya: USN, UAT, sistem paten, UTII. Perusahaan yang bekerja di Skolkovo, serta organisasi yang dibebaskan dari kewajiban terkait berdasarkan ketentuan Pasal 145 Kode Pajak, tidak boleh membayar PPN.

Objek perpajakan

Objek perpajakan untuk kewajiban pembayaran yang dipertimbangkan perusahaan adalah: pembelian dan penjualan barang, penyediaan layanan, kinerja pekerjaan, dalam beberapa kasus - sumbangan aset tertentu, impor barang di Federasi Rusia, antara lain - kinerja pekerjaan tertentu, penyediaan layanan dan transfer perusahaan barang untuk kebutuhan mereka sendiri.

Fitur perhitungan PPN

Rumus dasar untuk menghitung biaya melibatkan perhitungan pajak yang sesuai, berdasarkan nilai tarif yang ditetapkan oleh negara, serta basis pajak. Mengenai parameter pertama - dapat disajikan dalam tiga varietas.

• Pertama, ada tingkat PPN nol. Ini didirikan untuk barang-barang yang diekspor ke Rusia, barang-barang yang dijual sebagai bagian dari prosedur zona bebas di bea cukai, serta layanan transportasi internasional.
• Kedua, ada tingkat 10%. Menurutnya, pajak yang dipermasalahkan dihitung saat menjual makanan, barang untuk anak-anak, buku, barang medis.
• Ketiga, ada tingkat 18%. Menurutnya, barang, pekerjaan, dan layanan lainnya dikenakan PPN.

Dasar untuk pajak yang dimaksud adalah jumlah pendapatan organisasi.

Tanggal pembayaran pajak

Kami sekarang memeriksa secara lebih rinci berapa lama periode pembayaran PPN telah ditetapkan oleh legislator Rusia. Ada sudut pandang yang salah, di mana perhitungan bisnis dengan negara pada pajak yang bersangkutan harus dilakukan sebelum hari ke-25 bulan yang mengikuti periode pelaporan - kuartal. Batas waktu yang sesuai ditetapkan untuk pelaporan pengumpulan. Batas waktu pembayaran pajak PPN, sesuai dengan ketentuan undang-undang, diperpanjang 3 bulan. Masing-masing membayar 1/3 pajak yang dihitung periode pelaporan  - seperempat.

Dapat dicatat bahwa prosedur dan tenggat waktu untuk pembayaran PPN di Federasi Rusia terkadang disesuaikan oleh legislator. Jadi, hingga 2015, perhitungan harus dilakukan sebelum hari ke-20 setiap bulan setelah periode pajak yang sesuai. Pada saat yang sama, batas waktu baru untuk membayar PPN berlaku untuk pembayaran pada kuartal ke-4 tahun 2014. Dengan demikian, pengusaha yang membayar biaya tersebut harus memonitor perubahan dalam undang-undang.

Peringatan penting dalam penyelesaian dengan status PPN adalah waktu pembayaran biaya yang sesuai untuk bisnis yang, secara default, tidak membayar pajak ini, tetapi mengeluarkan faktur dengannya, tidak diperpanjang selama 3 bulan. Organisasi-organisasi ini harus membayar jumlah penuh pajak untuk kuartal sebelumnya sekaligus.

Jadi, kami telah mempertimbangkan nuansa terpenting dari pekerjaan perusahaan dengan PPN - waktu pembayaran. Apa lagi yang bisa diperhatikan oleh pengusaha? Memenuhi tenggat waktu untuk membayar PPN ke anggaran sangat penting, tetapi dalam beberapa kasus perusahaan mungkin tidak memiliki kewajiban seperti itu karena munculnya hak untuk pengurangan. Kami akan mempelajari aspek ini secara lebih rinci.

Pengurangan PPN

Pengurangan PPN adalah pengurangan hutang pajak atau kompensasi penuh karena jumlah yang perusahaan telah secara de facto telah ditransfer ke anggaran ketika membeli barang, jasa dan membayar pemasok pihak ketiga. Di atas, kami mencatat bahwa pajak yang dipermasalahkan tidak langsung. Ini memperhitungkan legislator dan memberikan hak kepada perusahaan untuk mengurangi kewajiban pembayaran mereka ke anggaran melalui pemotongan yang tepat. Untuk melaksanakan hak ini, perusahaan harus memiliki faktur, serta dokumen utama yang mengkonfirmasikan pembayaran untuk barang, jasa, dan pekerjaan, dalam biaya yang telah dimasukkan oleh pemasok dengan PPN.

Pengembalian pajak

Jadi, kita tahu apa itu PPN, tarif, waktu pembayaran pajak ini. Akan bermanfaat untuk memeriksa aspek lain dari kewajiban pembayaran yang relevan - penggantian. Faktanya adalah bahwa jumlah biaya, yang ditransfer perusahaan ke pemasok, secara de facto menjadi pembayar biaya ini, dapat melebihi jumlah yang harus dibayar perusahaan dengan pendapatannya untuk barang, jasa, atau pekerjaan yang dijual. Dalam hal ini, perusahaan berhak untuk mengandalkan pengembalian pajak. Hal ini dapat dilakukan dalam bentuk penyeimbangan dalam pembayaran di masa mendatang, serta dalam bentuk transfer dana dari FTS ke rekening penyelesaian perusahaan.

Pajak pertambahan nilai dibayarkan ke anggaran federal. Biasanya dibayar saat melamar sistem umum  perpajakan oleh pengusaha perorangan atau organisasi (baik Rusia maupun asing) yang terlibat dalam penjualan grosir dan eceran barang, produksi dan penjualan produk mereka sendiri.

Objek perpajakan

–   Kinerja konstruksi dan instalasi berfungsi untuk konsumsi sendiri.

- Impor barang ke wilayah Rusia dan ke wilayah di bawah yurisdiksi Federasi Rusia.

- Eksekusi karya, penyediaan layanan, transfer barang untuk kebutuhan sendiri di wilayah Federasi Rusia.

- Penjualan barang, hasil pekerjaan yang dilakukan, penyediaan layanan, termasuk penjualan jaminan.

Prosedur dan ketentuan pembayaran PPN

Prosedur dan batas waktu untuk membayar PPN, serta pajak lainnya, diatur oleh Kode Pajak. Sebagai aturan, wajib pajak secara independen menghitung jumlah pajak yang harus dibayarkan ke anggaran.

Periode pelaporan adalah seperempat. Artinya, pembayar diharuskan melaporkan setiap triwulan ke pemeriksaan pajak  dengan mengajukan pengembalian pajak.

Batas waktu pengembalian PPNtercantum dalam Kode pajak. Dengan demikian, deklarasi harus diserahkan selambat-lambatnya pada hari ke 25 bulan setelah kuartal pelaporan. Pertimbangkan sebuah contoh: deklarasi untuk kuartal ke-4 2017 harus diajukan selambat-lambatnya 25 Januari 2018. Dalam hal 25 Januari jatuh pada hari libur, batas waktu ditunda ke hari kerja pertama setelah 25 Januari.

Menurut perubahan terbaru  undang-undang, deklarasi harus diserahkan dalam bentuk elektronik. Jika pembayar menyerahkan deklarasi di atas kertas, itu akan dianggap tidak dikirimkan. Dalam hal ini, ini bukan hanya tentang mengirimkan deklarasi melalui email dalam format word atau exel. Pernyataan ini diberikan melalui perangkat lunak khusus, dengan kata lain, melalui saluran telekomunikasi.

Pajak dibayar dengan angsuran yang sama selama tiga bulan setelah kuartal pelaporan. Misalnya, deklarasi untuk kuartal ke-4 2017 diajukan selambat-lambatnya 25 Januari 2018. Pajak harus dibayar selambat-lambatnya 25 Januari, 25 Februari dan 25 Maret. Dengan demikian, legislator telah mengalokasikan periode untuk pengiriman deklarasi dan tenggat waktu pembayaran PPN.

Dalam tabel di bawah ini, kami mempertimbangkan tenggat waktu untuk pengajuan deklarasi dan membayar PPN pada 2017-2018.

Pelanggaran hukum

Meskipun prosedur yang jelas untuk tindakan pembayar PPN diatur oleh hukum, dalam praktiknya ada kasus ketika sebuah organisasi atau kepemilikan perseorangan  memutuskan untuk menghindari pembayaran pajak dengan tidak mencerminkan transaksi bisnis aktual dan aktual dalam pembukuan akuntansi dan tidak termasuk jumlah PPN yang harus dibayar dalam surat Pemberitahuan Pajak. Pengrajin khusus berusaha memulihkan PPN dengan menyerahkan kepada otoritas pajak secara sengaja dokumen palsu.

Pertimbangkan setiap kasus secara terpisah.

- keterlambatan penyerahan deklarasi dapat dihukum oleh undang-undang tentang pajak dan biaya dengan membawa pembayar ke kewajiban pajak dalam bentuk denda. Denda dihitung sebagai berikut: untuk setiap bulan penundaan penuh dan tidak penuh, wajib pajak harus membayar 5% dari jumlah pajak yang tidak dibayarkan pada waktunya, tetapi tidak lebih dari 30%. Dalam hal ini, dalam hal pengajuan deklarasi dengan biaya nol, hukuman akan dikenakan dalam jumlah tetap - 1000r. Jumlah denda yang sama akan dikenakan jika deklarasi tidak disampaikan tepat waktu dengan jumlah pajak yang dibayarkan kepada anggaran jika pajak itu dibayarkan dalam periode hukum.

Perhatian khusus harus diberikan pada fakta bahwa ketika menghitung denda pengiriman terlambat  Pengembalian PPN dihitung untuk keterlambatan bulan penuh dan tidak penuh. Artinya, jika batas waktu pengajuan dilanggar, misalnya, selama 32 hari, maka hukuman akan dihitung sesuai dengan rumus berikut: jumlah pajak yang tidak dibayarkan tepat waktu * 10% (keterlambatan 5% * 2 bulan).

- Mengecilkan basis pajakmelibatkan keterlibatan wajib pajak dalam kewajiban pajak dan akrual bunga untuk setiap hari keterlambatan pembayaran pajak. Berbeda dengan denda karena keterlambatan pengajuan deklarasi, liabilitas pajak dalam hal otoritas pajak mengungkapkan pernyataan yang meremehkan dari basis pajak dan pembayaran pajak yang tidak lengkap atau pembayaran pajak yang tidak lengkap akan mengenai kantong pembayar pajak jauh lebih banyak. Dalam hal ini, denda akan dihitung sesuai dengan rumus: jumlah pajak yang belum dibayar * 20%. Jika Anda sengaja mengecilkan basis pajak wajib pajak dapat didenda 40%, bukan 20%.

- keterlambatan pembayaran PPN. Dalam hal batas waktu pembayaran PPN dilanggar, hukuman dikenakan terhadap wajib pajak. Tidak sulit untuk menebak bahwa semakin besar jumlah tunggakan PPN, semakin besar pula jumlah bunga yang masih harus dibayar. Hukuman akan dikenakan untuk setiap hari kalender keterlambatan hingga hari pembayaran tunggakan pajak.

- pengembalian PPN ilegal  dalam praktiknya, tidak begitu umum, tetapi masih terjadi. Dalam hal terjadi upaya untuk memulihkan PPN secara ilegal otoritas pajak  akan menjadi jelas kapan inspeksi kamera  deklarasi, wajib pajak hanya akan ditolak pengembalian dana. Tetapi ada kasus ketika wajib pajak masih menemukan celah dan menerima pengembalian pajak dari negara. Dalam mengidentifikasi fakta ini, kita tidak hanya dapat berbicara tentang liabilitas pajak dalam bentuk denda. Penggelapan dana anggaran melibatkan tanggung jawab pidana, dan istilah yang sebenarnya mengancam kepala dan akuntan organisasi.