ロシア連邦の税制簡単な説明。 ロシア連邦の税制の特徴

現代社会では、税金が州の歳入の主な源泉です。 開発されたシステムの予算の収益面の基礎となるのは税金です。 財政機能に加えて、税は、社会経済的発展の方向性について、社会的再生の構造と動態に対する国家の経済的影響の手段として使用される。

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はじめに …………………………………………...…………………………..3

第1章

１．１。 F 本質と本質 税制……………….………………5

１．２。 税制の構造とその役割………………………………………8

1.3。 税制の機能……………………………………………………………………13

第2章

2.1。 ロシア連邦の税制の形成の前提条件................... 18

2.2。 ロシア連邦の税制の発展段階…………………………………………21

2.3。 F ロシア連邦の税制を改善するための問題と方法.......... 28

結論 …………………………………………………………………33

文献リスト……………………………………………………..34

はじめに

市場経済の最も重要な要素の1つは税金です。 人類の文明の黎明期における税金の出現は、まさに最初の社会的ニーズの出現と関連しています。 政府形態の発展と適用は常に税制の転換を伴っていた。

現代社会では、税金が州の歳入の主な源泉です。 開発されたシステムの予算の収益面の基礎となるのは税金です。 財政機能に加えて、税は、社会経済的発展の方向性について、社会的再生の構造と動態に対する国家の経済的影響の手段として使用される。   それがロシアの税制の適切な構築と正確な機能がとても重要である理由であり、そしてこれがこのコースワークのトピックの関連性の理由です。

したがって、この研究の目的は理論的根拠を考慮することです。 税制ロシア連邦を例にしたその発展の段階と各国の租税政策の違い。

この作業の目的は次のとおりです。

nを定義 税制の理解と本質

検討する   税制の構造と経済におけるその役割

税制の機能を強調する。

ロシア連邦の税制の形成の前提条件を分析する。

ロシア連邦の税制の発展段階を開示する。

nを識別する ロシア連邦の税制を改善するための問題と方法

このコースワークの規制の枠組みはロシア連邦憲法と税制に影響を与える連邦法 この作品を執筆するための理論的基礎は、以下の著者の教材および科学論文です。 ボリソフ、Ｐ。 コロトコフ、Ａ。 バビッチ、Ｌ。 パブロワ、Ｏ。 Lavrushina、EF Zhukova。

第1章 。 税制の構築に関する理論的根拠

１．１。 税制の概念と本質

税金は経済学の基本的な定義の一つです。 税金という事実のために税金の本質を理解することのすべての複雑さは - 人生の経済的、法的そして経済的現象の両方です。

税金は個別に払い戻しができず、取消不能の条件の下では州の強制による方法で課税され、罰または賠償の特徴はありません。 税は一方的に議会によって設定されます。

税制 それは一度にまたは別の州の領土に課税された税金に相当する税金、手数料、義務および他の支払いの集まりです。 ロシア国内でも国際的にも、一般的な予算収入の形成に使用される主な税金は、VAT、消費税、所得税（所得）です。 法人、所得税 個人; 関税、社会基金への支払い、売上税。

州内の税金、手数料、義務、その他の義務的な支払い（以下、税金と呼ぶ）、およびそれらの構成の形式と方法によって、税制が形成されます。[ 13 ]

したがって、税制は、税法に従って州の領土に課される税金、関税、および手数料、ならびに税法関係に関与する当事者の権限および責任を定義する一連の規則および規制として理解されます。

税制は？ その概念は税制よりもボリュームがあり、組織的および法的な性質のあらゆる手段と方法の組み合わせであり、 税法。 税メカニズムを通じて、国家の税政策が実行され、税制の主な量的・質的特性が特定の社会経済的問題の関係に焦点を当てて形成されます。

税メカニズムの中で最も重要な役割は、税法、そしてその中にありますか？ 課税メカニズム（レベル 税率、給付制度、課税ベースの計算手順、課税品目の構成、および税の計算に関連するその他の要素）

州の立法行為は特定の計算方法と支払い方法および税金の徴収方法を確立している。

税は、納税者と課税の要素が決定された場合にのみ設定されると考えられます。

課税の目的は？ これらは、税を計算するための基礎として役立つ、商品（作品、サービス）、課税対象の財産または所得の販売のための操作です。

課税ベース？ 課税対象の価値、物理的またはその他の特性

税務期間？ 一定期間、その最後に課税ベースが決定され、未払税額が計算されます。

税率 課税対象の単位あたりの税控除額。

税率は、固定税率または税率として決定され、税割当と呼ばれます。

税金を計算するための手順？ 税金の立法によって定められた、納税の具体的な手順。

納税の手続きと納期 - 納税者の過失にかかわらず、納税しなければならない期間、および法律で規定されている期間とその違反期間には、期日に応じて違約金が課されます。[ 6 ]

税制の任務は国民所得の再分配を通じて国家に財源を提供することです。 生産の減少に対抗し、起業家精神の発展に有利な条件を作り出す。 社会プログラムの実施。

税制の有効性は、2つの要因によって決まります。

1. それらに課税するための情報源の識別の完全性
2. 徴税のための費用の最小化

税制の効率は、税収からの純政府収入、すなわち 課税された税と徴収の費用の違いとして。 経済状況に対する全体的な税制の影響の程度は、そこに含まれる特定の種類の税がどれほど多くの弾力性を持っているか、そして税率のレベルによっても異なります。

3つのタイプの税制があります：グローバル、差別化、そして混合です。

世界的な税制では、個人と法人のすべての所得が等しく課税されます。 そのようなシステムは、税の計算を容易にし、そして起業家のための財務結果の計画を単純化する。 世界的な税制は西部諸州でより広く使われています。 差別化されたシステムの下では、すべての収入は、その収入の源（能動的収入と受動的収入）に応じてグループに分けられ、それぞれに異なるレートが適用されます。 混合システムには、グローバルシステムと差別化システムの要素があります。[ 8 ]

だからn アロジ？ これは国家が市場経済に影響を与える経済的手段の一つです。 市場経済では、どの州でも、マイナスの市場現象への影響を具体的に調整するものとして、租税政策を多用しています。 税金は、税制全体と同様に、市場環境で経済を管理するための強力なツールです。

１．２。 持っている 税制の構造とその役割

税制は州の最も活発な梃子です
社会経済開発、投資の規制
戦略、対外経済活動、
プロ   経済安全保障は、その最も重要な要素であり、それを遵守しないことが経済的および社会的脅威をもたらす税制の安全保障に直接関係しています。

ロシアの税制の「安定性」と「持続可能性」のカテゴリーという観点から、税金担保の概念を定義する必要があります。

安定には進化的税制改革が含まれます。

保証最大値を保証することを目的としたシステム

税収   合法的な経済的、社会的な影響を受ける

税務関係のすべての主題のその他の利益と権利。 弾力性

ロシアの税制の能力として、ロシアの税制

税の不変性を十分に自律的に維持する

プロセス、その開発、感度、そして安全性

信頼できる条件を作り出し、次の目的のためのタスクを確実に実行することを保証する

徴税、税を不安定にする恐れのある脅威を阻止する

システムと相互作用するときに好ましい気候を作り出すことと同様に

納税者 税制の持続可能性

内部および外部の構成要素の信頼性を特徴付ける

妨害に耐えることができる接続。 それはあなたが評価することができます

税制のセキュリティの十分性（抵抗する能力

政治、経済、税、情報、刑事および

内外の性質の他の脅威）

上の税金安全保障問題を分析するための普遍的なツール

マクロ経済レベル。

上記に基づいて、税環境が予算収入の成長と経済プロセスの規制を確実にする制度の形成を必要とすることは明らかです。 同時に、税務上の安全保障には、脱税に対抗して経済を影から切り離すだけでなく、税務行政の質を向上させることも含まれます。

税務管理 これは、経営の一般的な理論と実践の一部である研究と実践および方法論的行動の最も重要な分野です。 用語の概念では、このカテゴリには税務管理が含まれます。

州は、ネガティブな市場現象への影響を調整する特定の規制機関として、税務政策を幅広く利用しています。 税金は、税制全体と同様に、経済を管理するための強力なツールです。 州経済全体の効果的な機能は、税制がどの程度うまく構築されているかによって異なります。[ 15 ]

現代国家の存在は、税と密接に関連しています。 税金は、連邦予算の収入の80％以上を占めるため、州の収入の中で最も重要な役割を果たします。

州予算の歳入部分の形成において税金は重要な役割を果たします。 重要な役割はその機能によって果たされ、それなしでは商品と金の関係に基づく経済において管理することは不可能です。 先進国における市場経済 これは規制経済です。 国家によって規制されていない機能する市場経済を想像することは不可能です。 それがどのように、どのように、どのような形で規制されているかは別の問題です。 ここではさまざまな方法が可能ですが、これらの形式や方法が何であれ、規制制度自体の中心的な位置は税金に属します。 市場経済の発展は、経済的方法と経済的方法によって規制されています。 合理化された課税システムを適用することによって、ローン資本を操作し、 金利経済的方法のこの複合体の中心的な場所は税金です。 税率、恩恵および罰金の操作、課税条件の変更、他の税の導入および取り消しなど、特定の産業や産業の発展を加速させるための条件を作り出し、社会にとって差し迫った問題の解決に貢献します。

課税の対象は、所得（利益）、特定の商品の費用、特定の種類の納税者の活動、有価証券の使用、天然資源の使用、個人および法人の財産、財産の移転、生産される商品およびサービスの付加価値、ならびに立法行為によって定められるその他のものです。 ロシアでは、税制の基本はロシア連邦の税法に記載されています。

税金はさまざまな基準に従って分類されています。

1.発作法による

税金の影響について

予約制

4.お支払いについて

5.課税の目的に応じて

6.支払元による

税の分類は図2に示されています。

図1 納税分類

税金を集めるには3つの方法があります。

地籍（使用済み在庫、すなわち、それらの外部特徴による典型的な対象物の分類を含むレジスタ）。 土地、建物、畑に適用されます。

2.源泉所得（納税者が収入を受け取る前に請求される）。

課税システム全体および各課税が個別に割り当てられた機能を実行する能力は、それが構築されている原則によって異なります。

課税の原則は？ これらは税務分野で適用される基本的な考え方と規定です。 税制では経済を区別することができますについて 組織的、法的、そして組織的な原則（図2）。

図2 税の原則暮らしについて

経済原則が最初に策定されました

課税の法的原則は？ これらは一般租税法の原則です。

課税の組織原則？ 税制の構築の基礎となっている規定とその構造要素の相互作用が実行されます。

税制の原則は、税制によってその機能が効果的に遂行されるための条件を全体として作り出すべきである。

1.3。 税制の機能

社会経済的な本質、税の内部的な内容はそれらの機能を通して明示されます。

税金は6つの主要な機能を果たします（図3）。

公的資金（財政機能）の資金調達を確保する。

マクロ経済（規制機能）。

配信機能

4.個々の社会集団の収入の間の不平等を平準化するためにそれらの間の比率を変えることによって社会的均衡を維持する（社会的機能）。

刺激機能。

制御機能。

図3 税制の機能

すべての国では、すべての社会的な形成で、税金は主に財政機能を果たしました？ 国家装置の維持のための企業および市民の収入の一部の撤回、国の防衛、およびそれ自体の収入源を持たない非生産圏のその部分、あるいは文化、健康、教育などの十分な発展水準を確保するのに十分ではない

税制の財政機能を通じて、全国的なニーズが満たされています。

調整機能により、過度の財政的抑圧、すなわち対抗する均衡が形成される。 企業、個人、そして国の経済的利益のバランスをとるための特別なメカニズムが作られています。 税制の究極の目標は？ 投資プロセスの継続性、事業の財務成績の成長を確実にし、それによって全国的なファンド・オブ・ファンズの成長に貢献すること。

マクロ経済（規制）機能 これは、マクロ経済プロセス、総需要と供給、成長率および雇用を規制する要因のシステムにおける税および税政策の役割です。 ロシアの状況下では、税制は需要、特に投資を制限し、生産の落ち込み、失業の形成、失業の過程を制限する要因となっています。

税制の分配機能は、価格、所得、利子、株価の動態などとの複雑な相互作用として現れます。 税金は、国民所得、事業所得および個人所得の分配および再分配に欠かせないツールです。 税の分配機能は、所得の分配だけでなく、資本および投資資源の分配にも影響を与えます。

税の社会的機能は多次元です。 国家によって一元化され、再生プロセスから引き出された貨幣的資源としての税の重要な内容は、それと共に非生産目的からの流通の可能性を運びます。 ロシア連邦の条件下では、ソビエト連邦が国民に負担し、ロシア連邦に「継承」されたという義務のため、予算の税制の社会的機能は非常に重要です。 州が税金を使って賄っている多くの社会的費用（無料の教育、医療など）。

税の社会的機能は、メカニズムを通して直接明らかにされます。 減税   税の内部メカニズムに含まれる税率（VAT、所得税など）。

税制の社会的機能は、その利益の観点からも、市場変革の性質、社会的基準または連邦内関係を満たさない不当な利益および利点の排除の観点からも、詳細な研究が必要です。

税制のインセンティブ機能は最も重要なものの1つですが、それは最も「調整が難しい」機能です。 他の機能と同様に、インセンティブ機能は、税メカニズムの特定の形式や要素、利益とインセンティブのシステム、禁止または制限的な税率、その他の税メカニズムと税ポリシーのツールによって明示されます。

税金のインセンティブ機能は十分には実施されておらず、現代のロシアの慣行では非効率的に使用されている。

税の管理機能は一種の保護機能として機能します：それは国家と企業の税関係の再現、力の実行と有効性を確実にします 州当局。 統制機能がなければ、他の税務機能は実行可能ではないか、またはそれらの実施は根本的に損なわれています。

法に基づく統制機能は、強制、国家権力への服従、および法に基づいてのみ効果的に実施することができる。 国家権力の弱体化は税制の統制機能の弱体化につながる。 そして逆に、税の統制機能の弱体化は国家権力の弱体化を意味するか、あるいはそのような弱体化を招く。

具体的には、税の管理機能は、税法の強制的な実施、納税の徴収の完全性、および法律で定められた州に対する義務を履行していない、または完全に履行していない人々の罰金および賠償責任の有効性および効率性に現れます。

税制の統制機能は、既に述べたように、他の機能の有効性を事前に決定し決定する。 その結果、税の管理機能が弱まると、それに応じて税制全体の効率が低下します。

税システムの機能間のこの区別は条件付きです、なぜならそれらのすべてが絡み合って同時に実行されるからです。 同時に安定性と機動性に内在する税金。

税制がより安定しているほど、起業家はより自信を持っているでしょう。与えられたビジネス上の意思決定、取引、金融取引などの影響が何であるかを事前に正確に計算できます。

税制の安定は、税、税率、給付、制裁の構成を一度に設定できるという意味ではありません。 「凍結」税制はありませんし、あり得ません。 どのような税制も、社会制度の性質、国の経済状態、社会政治的状況の安定性を反映しています。 [7 ]

課税の基本原則、課税システムの構成、最も重要な給付および制裁措置が変わらない場合、課税システムは安定しており、したがって事業活動にとって有利であると考えることができます（もちろん、税率が経済的実現可能性の限界を超えない場合）。

第2章   RF税システムの歴史的側面

2.1。 ロシア連邦の税制の形成の前提条件

理論的にも経済学の実践においても、税は常に最も深刻なトピックの1つです。 彼らは相互の最も重要な側面を反映していますについて 国家に代表される人間と社会の関係、その存在は市民の課税によって保証されています。 したがって、さまざまな種類と形式（自然と金銭、直接と間接、連邦と地域など、その他など）での税金の歴史は、最初の州の出現と同時に始まります。 だからn古くから知られているアロハは、市場経済の中で国家と切り離せないものでした。

税の概念は、最初の社会的ニーズの出現と共に、人類の文明の黎明期に生まれました。 税金がなければ、州の組織は存在できません。 何世紀にもわたり、あらゆる文明国家で、彼らは国庫の主な収入源として役立ってきました。

しかし、税は予算による資金の蓄積の初期の形ではありません。 財務省には多くの種類の収入がありました。 寄付 ドメイン？ 収入を生み出す州の資産（土地、森林、権利、資本） レガリア？ 独占所得の商業的収入源（国営工場、鉄道、税関、司法、金銭その他のレガリア）。 輸出入に関する義務

税制の出現は、むしろ、余剰商品の出現と社会の階級層別化のプロセスではなく、分業と労働活動の専門化に対する客観的に緊急の必要性と関係がある。 課税についての最初の理論的な考えは、すでに中世の間に形成されました。 一定の外部および内部の条件でn これらの脅威、人口はそれが提供することができた保護を必要としましたe 強い状態だけを読みなさい。 州は、必要なことを受けた場合にのみ、人口に対するこの義務を果たすことができます。について 件名 獲得した君主と彼の主題との関係e 契約の性質：君主は主題によって命令された奉仕をし、それを支払った人々はそれを支払った。 現代的には、それですか 有料レンダリングそしてサービスの提供。

受け取った物質的価値の社会的再分配のシステムのおかげで、部族グループのメンバーの一部は、食物や他の商品を入手するという一般的に義務的なプロセスから解放され、専門的に他の公共機能（行政、軍事防衛など）の遂行に従事する機会がありました。 原則として、当時の税収には指導者、長老評議会、そして場合によっては宗教崇拝の大臣と、その公的集団の「通常の」軍隊に属する兵士の部分が含まれていました。

公の生活圏で形成される税務関係は、経済のあらゆる主題を網羅し、社会全体とその各構成員の利益の組み合わせと結びつきを提供します。 課税の基本的な条件は、公衆の尺度、すなわち納税者の財産の重要な内容の要素の州の充当によって決定され、国家とその各市民との間の財産関係の対象の差別化の程度を確立します。 税務関係の対象としての州は、財源の一部撤退を仲介します 政府機関   公共のニーズを確保するために連邦センター、地域構造、自治体。 税メカニズムは、税制を管理するための一連の形式と方法として定義され、税関係における参加者の利益のバランスをとるように設計されています。

ロシアにおける近代的な税制とその制度の形成のための初期の前提条件は、（民営化、民営化と法人化の過程の結果としての）財産関係の領域における制度的変化と免税制度の地方分権化された構造レベル構造を作り出すことによる国家財政政策を効果的に保証する必要性である。 これは、連邦、地域および地方自治体のモジュールを含む3段階の課税システムの導入を客観的に必要とし、その結果、その財政システムの構築と同様になり、課税の分野における経済関係の主題構造の複雑化をもたらした。

税制の初期形成は各コミュニティで独立して行われ、制度自体は地方の「地方」レベルの財政補償によって区別された。 「地方の」税制の出現は国家の形成に先立って、そしてその創設のための最も重要な前提条件の1つになりました。

この段階では、課税システムの最も重要な（そして時には唯一の）仕事は、公的グループにおける機能的責任の分離のための好ましい物質的および経済的条件を確保することでした。 課税により、重要な価値の創出や創出に直接関与していない社会集団に対する重要な支援のシステムを構築することが可能になりました。 将来的には、国家形成の出現により、課税システムによって解決されるタスクの性質はかなり拡大した。

現代社会では、財政機能を果たすことに加えて、税メカニズムは、生産の発展、その部門別および領土構造、科学的および技術的進歩の状況、すなわち国家の発展に対する経済的影響力の手段として用いられる。 税は経済の規制の最も重要な機能を果たします。

2.2。 ロシア連邦の税制の発展段階

ロシアの税制は、国の経済的および政治的構造の変化とともに形成され、発展し、そして一定の変化を遂げました。 そして、常にこれらのプロセスがロシアで円滑かつ容易に行われたわけではありません。

ロシアの税制の形成の革命前の期間の分析は、いくつかの段階に分けることができます。

IXの終わりは？ ？ ロシアの税制の形成の始まり。 その発展のための前提条件は、旧ロシア国家の統一であった。 当時の税制の特徴は？ 税金の支払いの不規則な性質、ほとんどの場合、求人の形をとり、敗北した人々からの寄付として王子の国庫へのオマージュ。 主な場所は任務を与えられた。

タタール - モンゴルヨークの時代（XIII - XIV世紀）は差別的として指定することができます。税制の発展は実際には中断され、税金と手数料は憂鬱になり始めました。 要求はロシアの経済を枯渇させ、さらなる発展の可能性を与えませんでした。 一般的な間接課税、手数料の支払いはbaskakamiを制御しましたか？ 分野でカーンの代表者は、課税は広く行われていた、経済的な正当性と主に折りたたみ方法なしで徴収された。

16世紀にXVI世紀。 個人課税の形成があります。 イヴァン3世によるタタール - モンゴルの謀略の転覆の後、税制の改革は続けられた。 この歴史的な段階で、そして一般的には世界の慣習では、外的および内的な敵から市民を保護するための支払いとして、払い戻し可能な基準で手数料が課されるようになりました。 ロシアの金融システムの発展における新たなステージとなった最初の直接税が現われたのはこの時でした。 ただし、物品税と関税が依然として支配的です。 同時に、基礎が築かれています 税申告。 16世紀後半から。 個々の税金と手数料を現金で賦課することから始めました。

アレクセイ・ミハイロヴィッチ（1629年 - 1676年）の統治の間に、税制は整然とした性格を獲得し始めます。 経理室 この期間は頻繁に人気の不安（「塩」と「銅」の暴動）によって特徴付けられました。

経済改革、そして特に税制の新しいラウンドの始まりは、ピーター1世（1672年 - 1725年）の治世にあります。 有名なひげ税までのさまざまな税金と手数料の数が急激に増えています。 これはすべて国家の財源の不足によるものでした。

キャサリン2世（1729年 - 1796年）とアレキサンダー1世（1777年 - 1825年）の統治時代は、税制の簡素化、ならびに課税に関する重要な法令の発行によって特徴付けられます。 この期間の特に重要な出来事は、財務省が創設された1802年9月8日のアレクサンダー1世宣言「省庁設立について」でした。

一般的に、課税の分野における当時の政策は次のように説明することができます：予算の収入は主に農奴からの税のために形成された？ 全領収書の3分の2（人頭税、家賃、「飲酒収入」）。

ロシアの1818年に課税の分野で最初の主要な仕事が発表されました？ "税理論の経験"ロシアの経済学者N。そして。 当時の国家課税の基礎に関する古典的な研究であるTurgenev。

19世紀中頃から。 10月の大革命まで、税制は改善し続けました。 この期間の最も重要な出来事は合理化のための税務委員会の仕事と直接税の方程式でした。 この団体は徴税のための主な規定を導入しました？ 科学的妥当性（経済の全分野に関する統計の収集、1870年には1土地当たり0.25から10コペック（土地の価値に応じて）の州税が導入された）、および1863年1月1日から ワインのペイオフシステムは至るところでキャンセルされ、物品税に置き換えられました。 直接税が重要な役割を果たしています。

税制は、特に産業主義者にとって、主に刺激的な性格を獲得しました。所得税率の伸びは、利益の規模にもよりますが、かなり小さかったです。 同じ期間に所得税が導入されます。 有価証券等からの所得に対する課税がありました さらに、新しい経済関係の発展を反映して、オークション販売からの回収、合資会社への資本税、約束手形およびローンレターからの回収など、税金が増加しました。

期間中に何度か、償還の支払いと手数料が減少し、それらの負債が赦されました（税金の恩赦の最初の兆候）。 [10 ]

革命後のロシアの税制改革は次のように表せる。

1918年？1921年 既存の税制の清算があります。 最初のソビエト税はあまり財政的な意味を持たず、金融政策の道具から階級闘争の道具、すなわち「資本家と家主」だけでなく、中流階級に属する多数の人々の経済的抑制の道具に変えられた。 1921年2月、Narkomfinはすべての金銭税の徴収を停止しました。 税制は完全に解散された。 その経済発展において、ロシアは数世紀前に戻った。

で 今回は、以下の税金、関税、手数料のグループがありました。

直接税 これらは農業、工業、所得と財産、現物での単一の税金、クラック農場の個別課税、軍事税、相続と贈与税などを含んでいました;

間接税。 これらには消費税、所得税が含まれます
映画のデモから。 消費税は、お茶、コーヒー、砂糖、塩、アルコール飲料、試合、石油製品、およびその他の特定の消費財の販売に課された。

料金：特許、裁判所など

料金：切手、特許、事務、登録、
住宅、文化的および住宅建設のニーズ。

この期間中、地方自治体を設立した法律では規定されていなかったさまざまな税金と手数料が発生しました。

NEP（1921年 - 1930年）の期間は税制の回復の始まりを説明します。 1921年7月26日に全ロシア中央執行委員会によって承認された人民金融委員会規則に従って、組織税務総局（後に税務および州歳入管理について）が人民委員会の一部として創設されました。 それはまたソビエト課税の発展20居住していることに注意すべきです。 革命前のロシアの税制は、多くの独特な特徴の再現まで、大きな影響力を持っていました。

この期間の特徴は二重課税と非課税税であった：20代の終わりまでに。 ソ連では、予算に対する86種類の支払いが実施されていました。

税制開発の次の期間（1931 - 1941）は、最初のソビエト税制改革（1930 - 1932）です。 この期間の特徴は、公的財政システムにおける税の役割の低下です。 同時に、税は彼らにとって典型的ではない機能を実行し、政治的闘争の手段として使用されていました。 財政機能はほぼ完全にその価値を失います。 税制改革の後、物品税制度は完全に廃止され、法人からのすべての税金の集約は、売上税と利益控除という2つの主要税に統合されます。 州の歳入は税金ではなく、州の独占に基づいて国内総生産の直接引き出しの費用で形成された。

軍事時代（1941 - 1960年）と戦後（1960 - 1965年）の時代はロシアにおける税制の発展を決定した。 第二次世界大戦の間、国営企業の利益からの義務的な支払いのシステムは作動し続けます。 個人に対する新しい税金が導入されました。学士号、ソ連の独身および低家族の市民税、軍事税、家畜所有者からの徴収です。 戦後の税法では、住民の所得税や固定資産税に関して大幅な変更が行われています。

1965年から1989年まで つまり、非時間税制の時代と言えるのです。予算の歳入面を形成する主な場所は、（資金、労働資源、天然資源などの）利益からの直接撤退という形で国民経済からの歳入によってとられ続けています。 人口からの直接税は、すべての予算収入の約7％を占めました。

そして、80年代半ばには、新しい経済情勢への緩やかな移行のみでした。 ロシアの税制の全面的な回復の必要性に対する客観的な前提条件を定め、1990 - 1998年の税制改革期間の基礎を築いた。

初めて、ソビエト連邦の統一課税システムが1990年に創設され、1990年6月14日の法律「企業、団体、団体からの税金」第1560-1号に反映され、予算に課される税のリストが規制されました。 連合の最高のソビエトと自治共和国は共和党と地方税を確立する権利を与えられました。

1990年には、部門、部門および州の歳入査察の代わりに、ソ連財務省、州のメイン州税務調査官 税務調査   地域、領土、地区、都市および地区の金融装置における、組合および自治共和国の財政省および類似の組織。

法律「税制の基本について」 ロシア連邦»12.27.91日付2118-1は、ロシアにおける近代的な税制の構築の基礎を築きました。 1991年から1992年の間 単一の集中型システムを作成するプロセス 税務当局   ロシア連邦は完成しました。 国民経済の発展のための税制の重要性は、この問題が1993年12月12日に採択されたロシア連邦憲法に反映されており、そこでは税制の共通の特徴と納税者の義務が明記されている。

1998年に税法の前半部分が採用され、次に2000年に後半部分が採用され、現行の税制の基礎、税務関係の主要概念、納税者と税務当局の地位、その権利と義務が定義および強化されました。 まだ不在ですが必要です。 ロシア連邦の税法の特定の条項の段階的な導入と修正は、既存の税制を改革し続けています。

ロシア連邦税法第VIII部「連邦税」の第2部2001年1月1日以降、第21章「付加価値税」、第22章「消費税」、第23章「個人所得税」、第24章が施行されました。 「統一社会税」です。 その後の期間では、コードの後半部分への税の導入が続いた。 現在のところ、それは個人の財産に対する税金を除いて、税法によって規定されたすべての税金を含みます。

税制を合理化するための作業とともに、州は納税者の税負担を軽減するための税政策を推進しました。これは税率の引き下げに反映されていました。

図4 ロシア連邦の税制

所得税率は35％から24％に引き下げられました。 個人所得に対する課税については、累進的な課税基準が適用されました。1992年には最大税率は1998年に60％でした。 35％、2000年以降13％の単一金利が導入されました。 それはまた、組織や個人の収入を闇経済から撤退させることにも貢献しました。

図4 ロシア連邦の現在の税制を示しています。

税制の形成は今日までに完了していない、現代のロシアの税制は比較的若いです。 ロシア連邦の税法第2部の形成はまだ完了していません。つまり、ロシア連邦の領土で有効な税のリストを定義する税法第1部の第13,14,15条は施行されていません。

ペレストロイカ後の時代に設立され、過去10年間で時々革命的な変化を受け、それは理想からは程遠いです。 我々の見地からすると、税制の転換の方向性の決定に関して最近発展した論争は、歴史的経験の適切な分析の欠如のために無益であると運命づけられています。 特に、税制の発展に影響を与え、同時にその有効性を制限する問題を特定するという点では。

2.3。 ロシア連邦の税制を改善するための問題と方法

ロシア連邦の税制における主な問題の1つは、この制度が2つの異なる税制を生み出すことです。

まず？ 財政的なプレッシャー？ 世界のブレッドウィナーとして設立された生産者や投資家のためのもの。

第二？ 比較的優遇？ 実施する個人のために 事業活動.

アルコール依存症の増加、環境汚染などの社会的および環境的悪影響を伴う労働および事業活動からの収入を中心とする課税。 つまり、環境、社会、経済のコストを刺激し、減らす代わりに、このシステムは投資活動と生産と金融セクターの発展に悪影響を及ぼし、影の経済の成長を刺激します。

準連邦組織の実質的な権限の大幅な強化を伴う、安定的で重要な資金源からなる地域および地方の予算の不足。

税制は、支払規律の向上を促進するものではありません。 さらに悪いことに、決済口座での収入の受領からの生産および収入の会計方法の使用は、決済商品に納入された製品の代金を支払うための資金を受け取らず、これらの資金のキャッシングおよび隠蔽のための様々なスキームを使うことを望みました。

ロシア連邦の税制における2番目の問題は、弱い徴税と狭い課税基盤です。

この制度は、税制の効果的な機能化や国の未開の行動には寄与しておらず、常に経済のルールを変えています。 税率が絶えず変化する状況では、州は信頼できない経済的パートナーであるため、長期にわたる起業家活動は不可能です。 納税者と税務当局は不平等な立場に置かれています。

税制の問題を解決するための主な方法は、税範囲の法的規制をさらに改善することです。

中期的な税務政策の目的は以下の通りです。

1. バランスを維持しながら名目上の税負担の増加を回避 予算制度.
2. 近代的な税務管理アプローチの導入による税率の統一、効率性の向上および税制の中立性、税制優遇措置の免除、ロシアの税制の国際税制への統合。

中期的には、ロシアの税務行政システムの改善は継続されるでしょう。 特に、以下のアプローチを改善することが計画されています。 税務監査、情報サポートのレベルを高め、税務当局の自動化、税務、税関、法執行機関およびその他の当局間の情報のやり取りを確実にし、法人の国家登録制度を改善する。

結論

国の経済規制の世界的経験は、国の社会経済プロセスの発展に国が影響を与える最も効果的な方法の1つが税制であることを示しています。

課税は、イノベーションの発展を促進するためのよく知られたツールを含み、国内生産の競争力の向上に貢献し、マクロ経済規制の最も効果的な手段の一つです。 世界における危機プロセスの出現の期間と複雑さ、それらがグローバリゼーションと統合の文脈で密接に絡み合っているために、税関係の発展に対する要求が高まっている。 税収の必要性の不一致とそれを提供する可能性（経済成長期にあっても排除できない）に関連する矛盾はより深刻になり、新しい理論的および方法論的アプローチが必要となっています。

したがって、現代の世界では、税制はより重要です。番目 それは不可欠な部分である国家の金融システムだけでなく、リンクも 共通システム   経済規制

文献リスト

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2. ブリズガリンＬ． ロシア連邦の税法とロシアの税法：相関と相互作用// Tax Bulletin。 - 2010年。 - №1。 - p。29
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PAGE \\ * MERGEFORMAT 3

税務機能

分配的

規制

財政

社会的

刺激する

制御

EMBED OrgPlusWOPX.4

自分の税

5.オブジェクト別

規制税

生産コストの課税

関連する税金

財政的結果を伴う税

販売による税金

法的機関との関税

個人所得からの課税

消費税

収入/所得に対する税金

ZICの人からの税

組織の

リソース税

予約制

間接

退縮/退行

マルキバス

a）本物

b）個人的な

一般

進歩的

直接

比例

1.充電方法によって

効果による

a）間接ユニバーサル

b）財政独占

税金の支払い

4.主題によって

7.使用権の完結により

6.支払元による

中立の原則（平等税負担）fも）

経済的

合法

財産税

TAX OBLOのシステム原理について

全文検索：

集中化された財政 - 都市に蓄積された州の資金の形成と使用に関連する経済関係...完全に\u003e\u003e

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はじめに

第1章ロシア連邦の税制の概念と構造

1.1税金と手数料の概念と本質

1.2ロシア連邦の税制の構造

1.3ロシア連邦の税制の管理メカニズム

第2章ロシア連邦の税制の特徴

2.1ロシア連邦の連邦予算における税収の構造と動態

2.2予算内での徴税のための危機対策

第3章ロシア連邦の税制改革の問題と方法

結論

参考文献

はじめに

税は国家の出現の瞬間から社会における経済関係において必要なリンクです。 政府の形態の発展と変化は常に税制の転換を伴います。 現代の文明社会では、税金が州の歳入の主な形態です。 この純粋に財政的な機能に加えて、税の仕組みは社会的生産、その動態と構造、そして科学的および技術的進歩の状態に対する国家の経済的影響に使用されます。

納税の形態と方法の開発では3つの主要な段階に分けることができます。 古代から中世の初めまでの発展の初期段階では、州は税金を決定し徴収するための財政的な装置を持っていません。 それは、それが受け取ることを望む資金の総額だけを決定し、そしてそれは市またはコミュニティに税金の集まりを請求する。 非常に頻繁に、それは徴税人に頼る。 第二段階（XVI - XIX世紀前半）では、金融機関を含む国家機関のネットワークが国内に出現し、州はいくつかの機能を担います。税割当を設定し、徴税プロセスを監督し、多かれ少なかれ幅広い枠組みでこのプロセスを定義します。 mi。 この期間における徴税人の役割はまだ非常に大きいです。 そして最後に、3番目の、近代的な段階です。州は、課税規則の制定のために、税金の設定と徴収のすべての機能を手に入れます。 地方自治体、地域社会は、ある程度の独立性を持って、州の補助者の役割を果たします。

税は常に国家経済政策の実施のための最も重要な道具の一つであり続けています。

これは、指揮管理方式の管理から市場関係への移行の時期に特に顕著であり、経済プロセスに影響を与える州の能力が狭くなっている状況で、税が経済の国家規制の真の梃子となるとき。

社会が税制の経済的必要性の理解と特定の税金を課すための州の確立された規則に基づいて社会が税を尊重する雰囲気を持っているならば この点で、税法の知識、その機能の手順と条件は、社会全体とその各構成員の両方による税文化の認識にとって不可欠な条件です。

現在、状況は劇的に変化しました。 人口の絶対大多数は、特定の税金を払い始めました。 納税者になりました。 したがって、税法の知識、税の識字能力は、経済改革の推進を成功させるための前提条件です。

租税関係は、採択された行動規範の首長だけでなく、20以上の連邦法、ならびに12の連邦政府の法令、ロシア財務省、ロシア中央銀行、およびロシア連邦の税金および手数料に関する多数の指示、ガイドラインによっても規制され続けています。 さらに、連邦税および地方税の計算および支払いの手続きを管理する多数の立法上および規制上の行為が、連盟の各主題に存在し続けています。

作業の目標に基づいて、次の作業を行います。

税の本質、課税の原則を明らかにする。

税の主な種類と機能を検討してください。

ロシア経済の現状を分析する。

コースワークの理論的および方法論的基礎は、経済問題に関する百科事典的な情報源である国内外の科学者の作品でした。

第1章ロシア連邦の税制の概念と構造

1.1税金と手数料の概念と本質

税金と手数料は税法の中心です。 これらの概念の定義はロシア連邦の税法第8条に含まれています。

1. 指定された1に従って 記事   NK RF 税金 - これは、州および（または）自治体の活動を経済的に支援するために、自らの所有物の疎外、経済管理または運営管理の形で組織および個人に課される義務的な個別の無償支払いです。

2. その支払いは、国家機関、地方自治体、その他の公認機関および公務員による手数料の支払人に関する法的に重要な訴訟の委任の条件の1つであり、特定の権利の付与または許可の発行（ライセンス）を含みます。

3.税金は確定したとみなされます。   必要ならば 法的手続き   （世界的な税は議会の行為によってのみ確立することができます - 法律）そしてまた決定されます 納税者 そして   必須 課税の要素：

課税の対象

課税ベース

課税期間

税率

税金の計算手順

納税の手続きと条件

必要な場合には、税金を確定する際に、税金および手数料に関するロシア連邦の行為も規定されることがあります。 減税   納税者による使用の根拠 料金を設定するとき   法律はそれらを定義しなければならない 支払人 そして   税要素   特定の手数料に適用されます。

税金 - 州が個人や法人から適切な水準の予算または法で定められた税率で課税されるために課される義務的な料金および支払い。 支払いは義務的で無料です。

税金は、絶えず動いている経済に影響を与えるための柔軟なツールです。税は、特定の種類の活動を奨励または抑制し、特定の産業の発展を導き、起業家の経済活動に影響を及ぼします。

税金 - 最も古い金融機関のひとつ。 それらは、商品生産、社会への階級分け、そして軍、裁判所、役人そして他の必要を維持するための資金を必要とする国家の出現と共に起こりました。 「税金は国家の経済的に表現された存在を表している」とマルクスは強調した。

税の機能は、その本質、つまりその性質を表現する方法の表れです。

税金は3つの重要な機能を果たします。

公的資金の調達を確保する（財政機能）

2.個々の社会集団の所得の間の不平等を平準化するためにそれらの間の比率を変えることにより社会的均衡を維持する（社会的機能）。

国家の経済規制（規制機能）。 税金と手数料の概念と本質1.税金と手数料は税法の中心的概念です。 これらの概念の定義は、ロシア連邦税法の第8条に含まれています。 最も一貫して実行される税務機能は財政です。 それはその活動を実行するのに必要な財源を州に提供することにおいてそれ自身を明示する。 財政機能の実施を通して、国家の集中化された貨幣基金が形成され、社会の特定の集団に有利になるように国民所得の価値の一部を再分配することが可能になる。

このように、財政機能は経済における国家介入のための客観的条件を作り出し、それは課税の規制機能を通して実行される。

税の規制機能は次のとおりです。

税制の確立と変更

税率の定義、その差別化、

税務上の利益を提供する。

現代の状況における税の規制機能は、利益と税収の放出を最大化するだけでなく、経済主体に提供される税制上の恩恵の大きさとその特定の経済的割合との間に厳密な量的関係を作り出すことにある。

経済学博士D. Chernikは、税の本質を「国民総生産の特定の部分の社会に有利な状態での撤退」と定義しています。

1.2ロシア連邦の税制の構造

州で課された一連の税金と義務的支払い、ならびにその設立、改正、取消、支払い、賦課および統制の原則、形式および方法が税制を形成します。

ロシア連邦の税制は、その国の領土で規定された方法で課された一連の税金、手数料、関税およびその他の支払いによって表されます。 税制の形成では、以下の原則に従って行動します。

1.税の種類、計算の手順、納付のタイミング、および脱税の責任は、法の効力を持ちます。

2.税制の安定性と柔軟性の組み合わせは、社会的生産における参加者の経済的利益の遵守を確実にするはずである。 税を適用するための規則は安定している必要があります。税制の税率、種類、および要素は、経済状況が変化してもほとんど変更されないはずです。

二重課税からの保護のための必須のメカニズム。

4.税金は差し押さえレベルによって分けられなければなりません。

5.税率はすべての企業で同じでなければなりません。 受領条件が同じ場合の平等収入にも同じ税金がかかります。 彼らの領収書の異なる条件の下で平等な収入とは異なる税金でなければなりません。

6.単一の税率は、社会的領域、NTPの促進、および環境保護に関連して、ターゲットを絞った、ターゲットを絞った税制上の優遇措置のシステムによって補完されるべきです。 原則として、積極的なビジネスサポートが必要です。

7.税制は、さまざまな課税方法の巧妙な組み合わせによって複雑になるはずです。 課税の目的は多岐にわたります。心理的には、大きな税よりも小さな税をたくさん払うほうが簡単です。

過度の厳しさを避けるために必須の単純さ、均一性、正確さ、形式における便利さ、経済的な収集。 徴収方法にかかる税金は直接および間接です。 直接税は、納税者の​​所得と財産から直接州から徴収されます。 税の対象は所得（給与、利益、利子など）と納税者の財産の価値（土地、固定資産など）です。

税制の構築は、その要素間の最も重要な機能的内部関係によって特徴付けられます。 これらの関係は何ですか？ システムを効果的に機能させるための基本条件の1つは、各要素の動作が全体としての機能に影響を与えることができるが、他の要素とは無関係にこれを実行できないという要件です。 この条件は税制で完全に実施されています。

納税者は、投票権を介して間接的に立法に影響を及ぼし、すべての立法上の曖昧さを自分たちに有利に解釈して、税務システムの他の要素にある程度逆効果を及ぼすことがありますが、確かに最も劣った立場を占めます。 これは税金の主な特徴 - その義務であり、納税の主な機能 - 財政です。

立法上の枠組みに対する最も重要な逆効果は税務行政によってもたらされ、その運営の過程で税法の矛盾と矛盾が明らかになります。

税制は、内部と外部の両方のシステム要因（影響）の影響を受けて、絶えず変更されます。 静的ではなく動的なシステムです。

税金 法律により ロシア語 連盟   「基本について 税金 システム   で ロシア語 連盟」   1991年12月27日から アート 法の13 ロシア語 連盟   「基本について 税金 システム   で ロシア語 連盟」   ...に対する納税者の責任を確立します。

ロシアの主な税法は、ロシア連邦の税法です。 また、税法のシステムでは、この種の法的関係を管理する連邦、地域、および地方自治体の規制が含まれています。

ロシア連邦の税法は2つの部分で構成されています。 最初の部分は課税の一般的な問題を規制します。 それは私たちの州の領土で営業しているすべての種類の税金と他の支払いをリストし、税金債務、権利関係、税務関係の参加者の義務と他の多くの一般的な側面の履行のための手順を規制します。

第2部では、ロシア連邦の領土内で、それらの決定の割合や方法、手続き、有効なすべての税金の支払時期を設定します。

ロシアは連邦国家であるため、その税制と権力の垂直性は3つのレベルで構成されています。 連邦税 , 地方税 , 地方税

連邦税および手数料

付加価値税。 支払人 - 国境を越えてそれらを動かすことを含む、国内で特定の製品を販売する人。 合計レート   18パーセントに等しい、0と10パーセントに等しい優遇率があります。

消費税。 支払人 - 消費可能な製品（製造業者、流通業者、輸入業者）を使ってさまざまな業務に従事している人。 それは含まれています：アルコール、アルコール含有、製品、タバコ製品、石油製品、ガス、自動車、いくつかの化学物質。 料金は商品の種類によって異なり、2016年と2017年では異なります。

個人所得税。 総税率は13パーセントで、特定の種類の所得では9、35および35パーセントです。 控除が行われます。

企業利益税。 オブジェクト - 所得から税務期間内に発生した費用を差し引いたもの。 ベース - 金銭的な利益。 合計レートは20パーセントです。

野生生物の使用料。 支払人は、ロシア連邦の領域内でそのような施設を使用する許可を受けた人です。 レートはオブジェクトの種類によって異なります。

水道税。 支払者 - 免許に基づく水域の利用者。 課税基準は、水の使用方法によって決まります（これは、取水量、水域の面積などです）。 使用タイプ、使用される水域の名前によって料金は異なります。

州手数料。 支払人とは、法的に重要なさまざまな訴訟（裁判所、公証人、民事登録事務所など）を認可された州および地方自治体に申請する人のことであり、その規模は要求される訴訟の種類によって異なります。

鉱物抽出税。 支払人は下層土ユーザーです。 課税ベースは、抽出されたミネラルの値です。 税率は異なり、固定額とリソースのコストの割合の両方で設定されます。 料金の大きさは生産の種類によって異なります。

地方税および手数料

輸送税 。 支払人 - 名前が登録されている人 乗り物。 オブジェクト - さまざまな種類の道路、水道、航空輸送。 エンジンパワーに応じて税率は累進的です。

ギャンブルに対する税。 支払人 - ギャンブルの主催者。 オブジェクトゲーム機器。 料金は異なりますが、ゲーム機器の種類によって異なりますが、機器ごとに月額固定額で設定されます。

法人財産税。 支払人は、動産および動産の所有者および所有者です。 不動産貸借対照表に固定資産として含まれている。 基本 - 年間平均コスト。 料金は地方自治体によって設定されており、費用の2.2パーセントを超えることはできません。

地方税および手数料

土地税。 支払人 - 土地の所有者および所有者。 ベース - 地籍価値。 料金は地方自治体によって設定され、RF税コードによって設定された最大サイズを超えることはできません。 そのような制限は、異なるカテゴリーの土地では異なり、一般的に、農地、宅地、およびその他のいくつかを除いて、1.5パーセントに等しく、制限は0.3パーセントです。

個人の財産に対する課税。 支払人 - 不動産の所有者。 基本地籍値。 料金は地方自治体によって設定され、サイズ制限を超えることはできません。 このサイズは、プロパティの種類、その値によって異なり、0.1〜2パーセントの範囲で変わります。

取引手数料 。 支払人 - 回収が行われる市区町村の領土内で商業活動に従事している人。 料金は市町村によって設定されます。

特別な税制

一部の納税者にとって有利なビジネス環境を構築するために、ロシア連邦では次のようないくつかの特別な税制が導入され有効になっています。

単一の農業税。 農産物の生産者によって使用され、組織の利益や財産に対する税金の支払いに代わるものです。 課税の目的は、収入から経費を引いたものです。 合計レートは6パーセントです。 クリミアとセヴァストポリの支払者には、2015 - 2016年はゼロ金利、2017 - 2021年は4パーセントの利子という形で給付が支給されます。

簡易税制。 支払人は、一定の要件を満たす組織および起業家です。 支払い免除 所得税、固定資産税、所得税。 オブジェクト - 収入と収益から費用を差し引いたもの。 所得の形での目的は1から6パーセントに変化するため、率は地域の法律によって設定されます。 収入から経費を差し引いた形のオブジェクトの場合、レートは5から15パーセントの範囲です。 クリミアとセバストポールのために利益を提供しました。

単一税   帰属所得について（さらに - UTII）。 それはロシア連邦の税法で指定されている特定の種類の活動に使用されます。 所得税、固定資産税、所得税の支払いを置き換えます。 支払人は、UTIIが市区町村の領土に導入された活動に従事している組織や起業家であり、この税制に切り替えて法律の一定の要件を満たすことを望んでいました。 課税の目的は帰属所得です。 その大きさは、ロシア連邦の税法によって制定された活動の種類によって異なり、現地の要因による調整が必要です。 率は帰属所得の15パーセントです。

生産分担協定の実施に対する課税連邦法に基づいて締結された "生産共有契約について"。 それは製造された製品のセクションで税金と手数料の一部の置き換えを提供します。 投資家は、さまざまな地方税および地方税を免除されており、連邦税の還付を受けています。

特許制度。 それは法律に記載されている特定の種類の事業活動を実行する際に起業家によって使用されます。 支払いの免除：所得税および固定資産税。 課税の目的は潜在的な年間所得です。 クリミア半島とセバストポールの給付が支給されるため、この率は6パーセントです。

ロシアの税法の簡単な検討を終えると、以下の結論を引き出すことができます。

一般的に、主な税法は現代的で便利で理解しやすいと言えるでしょう。 それは課税の一般的な問題と個々の税の計算と支払いの特殊性の両方を非常に詳細に規制しています。

税負担は過大とは言えず、基本税率は中、高すぎず、低すぎません。 いくつかのCIS諸国でそうであるように、それらのサイズの恒久的な増大への傾向は現在観察されていません。 事業によってのみ支払われる多くの税金について、長い間（2021年まで）クリミア半島とセバストポールには深刻な嗜好があり、これは現在の政治的および経済的状況に当てはまるようです。 また、税法は「農民志向」、つまり農業生産者に対する多くの税制上の優遇措置を含むものとして特徴付けることができます。

うまくいけば、将来、州は税収からの収入の拡大ではなく、集中的に、つまり税率の引き上げではなく、税率の引き上げではなく、引き上げの可能性についてのすべての予測で、税収から増収を目指します。 2018年の大統領選挙では、主な税金 - 所得、付加価値税、消費税 - は噂のままです。

記事はSoyuzPravoInform LLCの専門家によって準備されました。

コースワーク

ロシアの税制

はじめに

第1章税金：その概念と機能

1.1税の概念

1.2税務機能

第2章ロシア連邦の発展段階と税制構築の原則

2.1ロシアの税制の原則

2.2ロシア連邦の税制の発展

第3章ロシア連邦の税制

3.1 NP RFの概念と本質

3.2 NP開発の問題点と展望

結論

使用されている資料と文献のリスト

はじめに

税金と税制は情報源だけではありません 予算収入しかし、市場型経済の最も重要な構成要素でもあります。 起業家活動を抑圧せず、効果的な 予算方針、ロシア経済の転換を完了することは不可能です。

過去数年間にわたり、ロシア連邦は経済危機を経験してきました。そのため、今までにないほど有利な税務環境が求められています。

今日では、ほとんどの人が、国の税務政策と税務当局のシステムの効果的な改革が、経済を市場に投入する上で重要な成功要因であると認識しています。

税の問題は、我が国の経済改革を実行する上で最も難しい問題の一つです。 おそらく、今日同じような深刻な批判を受け、同様に熱心な議論の対象となり、改革の分析と物議をかもすアイデアの対象となるであろう改革の他の側面はないでしょう。 一方、税制は市場関係の本質的な要素であり、経済圏の成功はそれに大きく依存します。

この研究の目的は、税の概念を提示し、機能、課税の原則、そしてロシア連邦の税制の形成と発展の傾向を明らかにすることです。

この目標に従って、以下のタスクが設定されます。

税の概念を定義し、その機能、課税の原則を説明します。

州の規制の手段として税金を考えます

ロシア連邦の税制の形成について説明してください。

近い将来の税務政策の主な方向性を開示する。

この作品は、紹介、3章、結論、そして参考文献と出典のリストから成ります。

第1章税金の概念と機能

1.1 税の概念

州の歳入の主な形態としての税は、市場型および非市場型の両方の事業において、すべての政府システムに固有のものです。 州の所得は、特定の歴史的システムに関係なく、州が所有する資金の総額であり、州の機能を遂行するための重要な基礎を築くものです。 言い換えれば、国家の機能は税の存在に対する客観的な必要性を意味する。

ロシア連邦の税法の最初の部分では、税を定義しています。それによると、「税は、組織や個人に対して、自分の所有物の疎外、経済管理、または財政支援資金の運用管理の形で課される強制的な個別無償支払を意味します。 州および（または）自治体の活動 "

税金を請求する前に、立法行為において立法機関または代表機関に代表される州が税の要素を定義しなければなりません。 税の要素は、建設の原則と税の編成です。 税の要素は次のとおりです。

納税者;

課税の対象

課税ベース

課税の単位

減税

税率

計算手順

税金の給料

税源

課税期間

支払い手続き

ロシア連邦税法第9条第1項によると、納税者は、税法に従って税金を支払う義務を負う組織および個人です。

課税の目的は次のとおりです。

利益（収入）

特定の商品のコスト

製品、作品、サービスの付加価値

法人および個人の財産

寄付、財産の相続

証券取引

特定の活動

法律によって定められたその他の目的

各税金には、独立した直接命名された課税対象があります。 ロシア連邦税法第38​​条には、さまざまな種類の課税品目の概念が記載されています。

税を計算するためには、その目的を決定するのに十分ではありません、それは課税ベースを計算する必要があります。 税対象を定量的に測定するのに役立ちます。 したがって、課税ベースは課税対象の定量的評価です。 それを取得するには、課税単位（税対象の測定単位）を選択する必要があります。 実際には、現金（ルーブル、ecu）と自然（ 馬力課税の単位。

オブジェクト全体が課税されるのではなく、その一部だけが課税されることがよくあります。 さらに、特定の種類の活動や納税者のカテゴリーでは、納税が免除される場合があります。 これはすべて税制上の優遇措置によって決まります。 租税租税 - 他の納税者または租税支払者と比較して、租税および租税に関する法律の下で特定の種類の納税者および租税支払者に提供される恩恵。

税率は、課税基準の単位数量あたりの未払計金の額であり、課税基準に課税率を掛けた場合、その結果が税給与と呼ばれる値になります。 税の源泉は、事業体が税金を支払う所得です。 多くの税金については、目的と税源が一致する可能性があります。

税の最後の2つの要素は彼に一時的な説明を与えます。 課税期間は 暦年   あるいは、個々の税金に関して異なる期間を設定した後、課税基準が決定され、未払税額が計算されます。 課税期間   四半期、月、年など

納税期限は、税金が予算または特別予算に支払われる期間です。 納税期限は、年月日、四半期数、月数、週数、日数で計算された暦日または期間の期限切れ、および発生するまたは発生するイベント、または実行する必要があるアクションの表示です。

税金は、直接税と間接税に分けられます。 直接的なものには以下が含まれます：個人所得税、所得税、資産の支払い、固定資産税、その所有と使用は課税の基礎として役立ちます。 間接税は、経済的行為および売上高、金融取引（付加価値税（VAT）、関税、有価証券に対する営業税など）から発生します。

既存の納税および手数料は、課税の目的ごとに3つのグループに分けられます。

所得に対する課税（収入、利益、賃金）

固定資産税（企業および市民）

特定の種類の取引、取引および活動に対する課税（有価証券取引に対する課税、ライセンス料など）。

現行の法律に従って、すべての税金と手数料は、連邦、地方（ロシア連邦の議題の税）および地方に分けられます。 連邦税の一部と1つの地域（企業の所有物）には債券源があります。 恒久的または長期的にこれらの税金の全額またはしっかりと固定された割合（パーセンテージ）での収益は、それらが割り当てられている適切な予算に行きます。

課税

1.2 税務機能

税の本質は、その機能においてより完全に明らかにされています。 税理論における最も物議をかもしている問題は、機能の名前と数の問題です。 文学で区別されている税のさまざまな機能の中で、次の4つが差別化の最大の人気と議論を持っています：財政、分配、規制、統制。

そのタスクを実行するために現金を州に提供するためのツールとしての税の主な目的から税金の主な機能 - 会計に従います。 この機能は基本的なもので、すべての存在期間におけるすべての状態に特徴的です。 それは税の出現の理由を反映しています、それは税の質的確実性、国家の機能のための資金源としての公的目的、そして経済文献で疑問視されていない唯一の機能を実現するために使われます。 ほとんどの経済学者は税の主な機能は財政であると信じています。

自然開発の過程におけるすべての経済システムの主要な財政機能は、当然のことながら社会の経済関係に影響を及ぼす再分配過程への政府の介入の可能性を生じさせる。 上記の議論は、税メカニズムを通じて特定の税務政策目標を達成することを目的とした規制機能の出現の根拠を提供する。

税制は、多くの場合、3つのサブ機能に分けられます。

特定の社会経済的プロセスの発展を目的とした、税の独立したインセンティブ機能として、個々の作者によって割り当てられた補助的機能を刺激する。 恩恵、免除、嗜好のシステムを通して実施される。

故意に増加した税負担による失望的な副次的機能は、特定の社会経済的プロセスの発展を妨げている。 原則として、このサブ機能の行動は、増税率の設定に関連しています。 しかしながら、課税の根拠、抑圧、特に税の源泉の撤廃を防ぐことは不可能であるため、この規制の方向性の活用は特別な注意を払って行われます。 それ以外の場合、将来的には税金は請求されません。

繁殖目的の副次機能は、例えば天然資源の利用など、支払いを通じて実現されます。 これらの税金は、原則として、明確な部門別の所属を持ち、後に利用された資源の複製（回復）のために使われる資金を集めることを目的としています。

税の財政機能はその分配機能と最も密接に関連しています。それは国民所得の分配と再分配のための特別な集中手段としての税の本質を表現し、効果的な政府管理のための条件を作り出すことを可能にします。 国家は生産から社会へ（金持ちから貧乏人へ、労働から非労働へ）財源を再分配する。 それは国家的に重要な大規模な分野横断的および社会的にターゲットを絞ったプログラムのための資金を提供しています。

しかしながら、多くの著者がこの機能の割り当ての正確さについて疑問を表明し、「税」と「財政」の概念が置き換えられつつあると主張しています。 税務関係は、税の設定と徴収に関連する経済関係であり、財務は、さまざまな経済主体の資金の形成、分配、および使用に関連する経済関係です。 分配機能を実行するのは、税金ではなく財政です。 税金がこの機能を果たすためには、2つの相互に関連するプロセス、すなわち資金の受領と支出を実行する必要があります。 そして税の効果は予算のさまざまなレベルでの資金の動員だけに限られています。 資金配分については、これが予算計画の範囲です。 誰かが予算からお金を使ったり支出したりすることは、税金ではなく補助金や補助金などの他のツールを使ってすでに行われています。

統制機能は分配機能および財政機能と密接に関連している。 この機能を実行するためのメカニズムは、一方では管理の効率性をチェックすること、他方では政府の経済政策の有効性を監視することで明らかにされています。 競争が激しくなる中、税金は経済的および経済的活動の効率性を独立して管理するための最も重要な手段の1つになりつつあります。 他のものが平等であると、国家と完済することができないものは競争を去ります。 同時に、予算に財源がないということは、税制、社会政策あるいは予算政策を変更するよう政府に知らせています。 最終的に、統制機能は予算に対して最小限の税収を確保することを可能にするが、それでも州がその憲法上の機能を果たすのに十分である。

結果として、次の結論を導く必要があります：税務機能の区別は同時に実行され、ある機能の特定の特徴は他のものに固有のものであるため、大部分は任意です。 税務機能は互いに独立して存在することはできません、それらは相互に関連しており、それらの現れにおいて全体として行動します。

第2章ロシア連邦の発展段階と税制構築の原則

2.1 ロシア連邦の税制の構築の原則

税制は、国家によって確立された一連の税金、関税および手数料として理解され、一連の原則、方法、形態およびそれらの徴収方法とともに、全国規模の財源の中央基金を創設する目的で課税される。

税制の原則は、税制の基本的な出発点です。 1776年に出版された本「国家の富の性質と原因に関する研究」の中のスコットランドのエコノミストアダム・スミスは、基本原則を定式化した最初のものでした：正義、確実性、納税者の​​利便性および課税費用の節約。

18世紀の終わりにA.スミスによって正当化された課税の原則は、4つのグループに課税のすべての原則を統一したドイツの経済学者アドルフワーグナーによって拡張され、体系化されました。 A.ワーグナーの原則の体系を表1に示します。

課税の原則のシステムA.ワーグナー

ロシア連邦の現行の税制の基礎は、特定の種類の税金に関するロシア連邦の一連の印象的な法律が採択された1992年に制定されました。 しかし、ほとんどの法律が大幅な変更を受けた、または完全に排除されたという事実を考慮しても、税制を構築するための基本は変わっていません。

ロシア連邦の税法の最初の部分では、次のように定式化されています。

1.ロシア連邦で課される税金と手数料の種類

2.発生の理由（変更、解約）および納税義務の履行の手続き

3.ロシア連邦の構成主体の以前に課された税金と地方税および手数料を設定し、執行し、終了するための原則。

4.納税者、税務当局、その他の税金および手数料に関する法律で規制されている関係者の権利および義務。

5.税制の形態および方法

6.税法違反に対する責任。

7.税務当局の行為および訴訟（不作為）およびその役人に対する上訴手続。

ロシアの統一税制は、RF税法によって制定された次の基本原則に基づいています。

1.課税の普遍性の原則。 この原則によると、すべての組織と個人は、例外なく、税金と手数料を支払うことによって公的支出の資金調達に参加しなければなりません。各人は、平等の原則に従って法的に確立された税金と手数料を支払わなければなりません。

正義の原則。 この原則によると、各納税者は自分の収入と機会に応じて州の支出に資金を供給することを義務付けられています。各人は、資本の原則に基づいて合法的に確立された税金を支払わなければなりません。

3.均等課税の原則。 それは税法の前のすべての納税者の平等を意味します：社会的、人種的、国家的、宗教的、そして他の同様の基準に基づいて、税金と手数料は差別的に適用することはできません。

4.比例の原則 それはという事実にあります 税負担   経済的に支払人の利益とバランスが取れているべきであり、国家の利益が納税者に悪影響を及ぼすべきではありません。

税務措置の収益性の原則：税金と手数料はビジネスケースを持っている必要があります。 したがって、第一に、税金は費用対効果が高いはずです。 各税金の支払い額は、それらを集めるための費用の何倍にもなるはずです。 第二に、税金を設定する際には、以下の経済的影響を考慮に入れる必要があります。 経済発展 納税者

6.税金と手数料は、市民が憲法上の権利を行使するのを妨げるものではありません。 課税は常に権利の制限に関連しています。 しかし、この制限はロシアの憲法第55条を考慮して行われるべきであり、それは憲法の秩序、道徳、健康、権利および他人の合法的利益の基礎を保護するのに必要な範囲においてのみ権利と自由を制限することができると定めている。 国の防衛および国家の安全を確保する者。

7.税金と手数料は、芸術によって保証されている単一の経済空間を侵害してはなりません。 ロシア連邦憲法の8。 したがって、税金は、ロシア内での商品（作品、サービス）または金銭の自由な移動を制限したり、あるいは納税者の合法的な活動を制限または妨げることはできません。 その国の他の地域から発生する、または他の地域に輸出される商品に対して、追加の関税、手数料、または税率の引き上げを設定することは違法です。

8.ロシア連邦の税法で定められた税金や手数料の徴候がない場合、またはロシア連邦の税法で定められていない場合、または、で定義されている順序と異なる順序で設定された場合 コーデックス。

ロシア連邦の税法を改正して制定された連邦税および連邦税。 税および手数料の法的制定の原則は、連盟の主体によって課されるすべての税および手数料、ならびに現地の税および手数料に適用されます。 そのような税金および手数料がロシア連邦の税法で規定されていない場合、またはそれらが税法で規定されている手順に違反して導入された場合、それらは違法と見なされます。 したがって、誰もそれらを支払う義務はありません。

税金や手数料に関する法律を変更するときは、アートの要件を考慮する必要があります。 現行の会計年度の連邦予算の適切な改正および連邦法の追加を前提として、現行の会計年度中に発効することを前提とした連邦税および手数料に関する法律の改正および追加の導入は、ロシア連邦予算法第53号により認められる。 会計年度 地方税および手数料に関する主題の法律制定に関して、および地方税および地方税に関する地方自治体の規範的行為に関しても、予算コードによって同様の規則が定められています。

便利な課税の原則。 誰が、いつ、どのような順序で彼が支払うべきであるかについて、正確にどんな税金と手数料を知っているべきです。 この原則は、納税者がその職務を実効的に遂行することを目的としており、その一方で、行政当局の職員による悪用の可能性を防止するものです。税を設定する際には、課税のすべての要素を決定する必要があります。

10.納税者の権利のさらなる保護を提供することを目的とした、納税者の​​正当性の推定を確立するために、納税者に有利な法的措置の不可解な疑い、矛盾および曖昧さはすべて解釈されます。

11.課税の分野に関連しない立法行為における税規定よりも、税法で定められている規範の無条件の優先順位。 このように、税法第56条は、税特権は税金と手数料に関する法律によってのみ確立されると述べています。

納税者と州の権利と利益の平等な保護。 これは、税務関係の各参加者が、法律で定められた方法で正当な権利と利益を保護する権利を有することを意味します。

13.納税者、税務当局およびそれらの役人の権利および義務のリストの連邦法における定義。

ロシア連邦の税法第13条は、3段階の課税制度につながっています。

最初のレベルはロシアの連邦税です。 これらは全国的に運営されており、ロシアの一般的な法律に準拠しており、連邦予算の歳入側の基礎を形成しており、これらは最も収益性の高い財源であるため、連邦の構成主体の予算と地方予算の財政的安定性によって支えられています。

第二レベル - ロシア連邦の主題の地方税、地方税。 全ロシアの法律に基づいて、連邦の主題の代表機関によって設立されました。 ロシア連邦の領域では、地方税の一部が義務付けられています。 この場合、地方自治体は、一定の限度内での税率、税制上の優遇措置および請求手続きについてのみ規制します。

3番目のレベル - 地方税、地方自治体の代表機関に課される税を規制する権利。

大部分の収入源は連邦予算に集約されていることに注意すべきです。 連邦税には、付加価値税、企業や団体の利益に対する課税、物品税、個人所得に対する課税などが含まれます。

地域の予算は法人の財産に対する課税となります。

地方税の中で、大きな収入は個人財産税、土地税、広告税を提供します。

各管理機関には3段階の課税システムがあり、独自の税金、より高い予算で受け取った税金からの控除額（税金）、さまざまな種類の経済活動からの非税金収入（家賃、不動産の売却） 外国の経済活動   など）とローン。 当然のことながら、これらの権限は、予算の実行に対する全責任、その収入と支出の両方の部分と組み合わされています。

2.2 ロシア連邦の税制の発展

有利な経済的環境の形成における基本的な役割は税金によって果たされ、それらは国家が市場経済に影響を与える経済的手段の中で重要な場所を与えられる。 税金の助けを借りて、起業家、あらゆる所有形態の企業、州および地方の予算、銀行、さらには高レベルの組織間の関係が決定されます。 税金の助けを借りて、外国投資の魅力、自立した収入および企業の利益を含む外国の経済活動は規制されています。

経済、経済の優先分野の促進と発展の調整者としての税の役割と重要性において、国家はハイテク産業の発展と不利な企業の排除において積極的な政策を追求することができます。

ロシア連邦の近代的な税制の形成プロセスは、3つの段階に分けられます。

ステージ1（1991年 - 1993年） - 「ロシア連邦における税制の基本」に関する法律の採択（2005年1月1日に期限切れとなる） 連邦法   2004年7月29日付けのN 95-FZ）。

1990年12月はロシアの税制の実際の生年月日と見なすことができます。税制に関する法律のコードが採用され、税制、税金、関税、その他の納税の一覧が作成され、納税者、その権利と義務が定義されます。 税務当局の義務。 税金は、州の財源の形成に参加するための収入を受け取るすべての法人および個人の義務を表します。 したがって、近代的な状況では、税金は国家の財政政策の最も重要な要素です。

一方では、企業や組織、特に国内生産者に対する課税圧力を緩和する必要があります。 その後新たな上昇を始めるためには、失った運転資金を回復し、生産水準を上げるための必要条件を作成する必要がある。

他方では、歳入と歳出のための現在の予算を均衡させ、その赤字を減らし、対外債務を減らし、そして連邦、地域および地方のニーズの資金調達を確保するという問題がある。 その解決策には税収の増加が必要です。 税制改革の主な目的は、連邦税を引き下げ、重心を生産者から消費者に移し、納税者と州との関係を合理化することでした。

ステージ2（1994-1998） - 国の税務状況の不安定化の期間に起因することができます。 既存の法律に多数の追加が行われています。

90年代後半に開発されました。 ロシアでは、経済金融危機により、ロシア政府は改革を実施し、安定化プログラムを開発することが要求されました。

予算の状態は、主に3つの要因に左右されます。 まず、経済発展のレベル、特に国内産業と貿易。 第二に、税法の経済状況への準拠。 そして第三に、その国の税務サービスはどれほど強いのか。

この危機により、既存の税法の制度における大規模なギャップを特定することが可能になり、課税を回避する可能性を可能にする法的枠組みの著しい矛盾と断片的な曖昧さが、軽微な違反に対する過酷な過失を考慮した多数の法律と指示の修正の必要性に加えられた。 これらすべてが、税制改革の必要性を強調しています。

ステージ3（1998年 - 当時） - 税に関する単一の文書の導入のステージ。

コードの最初のドラフトは、1996年の初めに、ロシア連邦政府の命令02.02.96 N 114-rによって、州政府に提出されました。 さらに、その時までに、政府は税法の最初の（一般的な）部分だけの開発を完了しました。 来年の夏に委員会や議会の委員会で何ヶ月もの議論が行われた後、コードは最初に全体としての会議室による議論のために提出されました。

最後に、コードの最初の部分は、Sergei Kiriyenkoの内閣支配の間にDumaによってすでに採用されました。 1998年7月3日、第2回目と第3回目の朗読で採択されました。 翌日、連邦評議会（Decree N 370-СФ）で名目投票が行われ、1998年7月17日に文書はロシア連邦大統領に署名するために残されました。 ロシア連邦大統領は、1998年7月31日に番号146-FZの文書に署名しました。 ロシアの新聞" - ロシア連邦の税法の最初の部分が最初に公式に出版された公式出版物。

1998年7月21日に、文書はロシアの国家税務局によって精査およびすべての検査での作業への使用のために送られました。

税法第2部は、2000年7月19日に州政府によって採択され、2000年7月26日に連邦評議会によって承認されました。

ロシア連邦の既存の税法に対する最新の変更は、2009年12月29日に行われ、2010年1月29日に施行されました。

ロシア連邦の税制

3.1 NP RFの概念と本質

税政策は、税の分野における州の施策の体系であり、金融​​政策の不可欠な部分です。 税務政策の内容と目的は、社会の社会経済的構造によって決定されます。

国家の税政策は、生産の構造、領土、経済の発展を変え、国民の所得水準を変えるために、国民所得の再分配を目的とするべきである。

租税政策の任務の質には、次のようなものがあります。 国全体の経済を規制するための条件を作り出すこと。 市場関係の過程で生じる人口の所得水準の不平等を平準化する。 一般的に認められている差別化システムによれば、3種類の租税政策があります。

最初のタイプは最大税の方針です。 増税は政府の収入の増加を伴わない。 料金の上限は決まっており、それぞれの場合において多くの要因に左右されます。 外国人科学者たちが呼ぶ 限界率   50％で。 この種の政策の明らかな魅力にもかかわらず、増大する税負担、そしてその結果として、経済の重要な部門の「影」への逸脱を考慮に入れることが必要である。 そしてこれはフィードバック - 税収の減少 - を伴います。

2つ目のタイプ - 合理的な税金の方針は、起業家精神の発展を促進し、それに好ましい税環境をもたらします。

3番目のタイプは、かなり高いレベルの課税を規定していますが、人口と企業の社会的保護を大幅に強化した税ポリシーです。 税収   様々な社会的資金を増やすために送られた。 そのような政策はインフレスパイラルの巻き戻しにつながることに留意されたい。

力強い経済では、これらすべての種類の税務政策がうまく組み合わされます。 ロシアでよく知られているように、折衷的な課税政策は特徴的で、1つ目と3つ目のタイプの組み合わせです。

かなり高い税負担、州との関係における誠実な納税者の法的不安、そして同胞のための資金支出に関する情報の欠如が、脱税の原因です。 それはこれらの原因の排除にあり、今焦点を当てるべきです。

税務政策は税務メカニズムを通じて行われます。 税の仕組みは、組織および法的形態と税管理の方法のセットです。 州は、税制を税法により法的形式で付与します。

税の仕組みは以下のものを組み合わせたものです。

計画、すなわち 国家経済のすべての部門および地域の発展を均衡させ、社会的生産の発展の目標指向に従って経済プロセスを調整することにより、客観的に既存の経済法を考慮した中央政府による経済の規制。

自発的な市場競争、それは生産の混乱と市場危機の傾向を防ぐために市場関係の州による規制の必要性を決定します。 税制は今やそのような規制機関となっています。

税メカニズムを使用する効率は、州が税の内部的性質とその矛盾をどの程度考慮に入れているかによって異なります。

税金政策は国家の相対的な独立性を示しています。 予測を考慮して、課税戦略は社会において開発されており、その発展において州は以下のタスクによって導かれます。

経済的 - 経済成長を確実にし、生産の循環的性質を弱め、開発の不均衡を取り除き、インフレプロセスを克服する。

社会 - 利益成長を刺激し、家計所得の減少を防ぐことによって、特定の社会集団の利益のために国民所得を再分配すること。

財政 - 州の歳入を増やす。

国際収支の不利な条件を克服し、他国との経済的関係を強化する。

税政策を変更し、税メカニズムを操作することによって、州は経済発展を刺激したりそれを抑制することができます。 税規制は国の経済生活をカバーしています。 このような規制の目的は、経済主体の活動に効果的な税制環境を作り出すことです。

効果的な税制は、ロシア経済のダイナミックな発展のための主な条件の1つです。 経済活動と民間の財源への影響、そして予算配分プロセスを通して、国の投資環境が形成され、国家の政治的、経済的そして社会的機能の実行のための条件が作られる。 税金政策はこれらの分野に直接影響を与えるだけでなく、市民の法的意識も形成します。

効果的な税務政策の形成および機能の問題に特に関連しているのは、財政的および経済的状況の不安定性の条件において獲得している。 これは、現在の国の政治情勢によるのではなく、税の経済的および社会的意義の基準を決定し、それに基づいて国の経済情勢に直接影響を与える可能性のある具体的な効果的措置および租税政策メカニズムを開発することの本当の必要性である。 質問です。

3.2 NP開発の問題点と展望

今日まで、ロシア連邦全体では、市場経済を伴う国家の近代的な税制の基礎の形成が完了しています。 現時点でのロシアの税制の仕組みの主なパラメータは、もはやソビエト時代から受け継がれていた税や手数料の体系を反映していません。 この制度は、ロシア経済の詳細を考慮して、現代世界で一般的に認められている主な種類の税金に基づいています。 近年のロシアの税制の転換は、予算改革や財政連邦主義の分野における改革と密接に関連して行われてきた。

しかし、ロシア経済の過渡的な性質は、この段階で多くの具体的な問題が存在することを特徴としており、その中には、基本制度の発展の不十分さ、契約の執行、司法制度の発展の水準、財産権の保護などがある。 このような状況下で、近年行われている税制改革は競争力のある税制の形成に向けた最初の一歩に過ぎず、それがその構築の基礎を決定しました。 中期的には、税政策措置は、2000年代前半の税法の採択や1990年代初頭の税制改革に伴って発生した世界的な税制の再構築に匹敵する規模では計画されていません。

しかし、ロシア経済の競争力の向上と制度の質の向上を目的とした制度改革の実施、世界経済におけるグローバルプロセスへのロシアの統合は、必然的に税法の変更を必要とします。 したがって、この立法府は完全に形成されたとは見なすことができないが、社会経済的転換のさらなる実施、世界経済プロセスへのロシアの包含と共に動的に変化することを余儀なくされるであろう。

ロシアの税制の定量的パラメータの観点から、中期的に実施されるべき変更を考慮して、以下の税務政策の目的に留意すべきである。

1）予算制度が均衡している場合、中期的に名目上の税負担を増やすことを拒否する。 同時に、予算制度の持続可能性を確保することの一環として可能性のある、経済に対する税負担をさらに減らすという問題は、議題から除外されていません。 予算制度の支出コミットメントの成長、外国経済状況の予測の変動性、経済主体に対する税負担の軽減、税制の構造改革、税務行政の質の改善、中立性および中核税の効率化の両方を考慮すること。

2）税率の統一、効率の向上、および税務行政への近代的アプローチの導入による税制の中立性、税制上の優遇措置の免除、国際税務関係へのロシアの税制の統合。

上記のように、現在までに施行されているロシアの税制の基本は、税務政策の分野における最良の国際慣行を大部分考慮して形成されてきた。

同時に、ロシアの税制の機能の効率性と有効性は、現在の経済発展の水準に対応していますが、依然として期待されているものからは程遠いものです。 しかし、多くの国で成功裡に運営されている租税政策文書のロシアへの導入に伴う問題 海外これは、これらの文書の無効性を示すものではありませんが、これらの問題の原因が税務政策に関する意思決定システムの範囲外であることを示しています。

部分的には、そのような問題は、個人所得に対する一律の税率のロシアでの成功した使用によって例示されるように、広く使用されている租税政策手段をロシア経済の現在の状況に適応させることによって解決できる。 同時に、多くの場合、税制の非効率性は、税金、手数料、司法制度、政府機関、および政府全体に対する立法の適用および管理に関する制度の不十分な効率性と関連しています。

中期的には、税制におけるこれらの不備を是正するための一貫した措置を講じることが計画されていますが、そのような措置の有効性と効率性の主な条件は、他の分野における社会経済改革との緊密な調整です。

税金は、金融関係の全体のうち、 現金収入   状態（予算と 予算外資金それはそれ自身の機能を実行する必要があります。 経済関係の不可欠な部分として、（財務関係を通じた）税は経済的基礎を指します。 税は社会の進歩的発展の必要性によって条件付けられるので、税は客観的な必要性です。

この点で、ロシア連邦の地域の経済的可能性を実現するために課税の機会を最大限に活用し、国の税務政策を策定する戦略を改善するための見通しを決定することが特に重要です。

経済への税負担を軽減することで表明された税制改革の枠組みの中でとられた行動にもかかわらず、税のクローズドリストを確立し、数を減らし、統一することによって国の税制を簡素化する重要な措置を実行する 課税ベース、特定の税金の支払いのための規則や手続き、長期的な国の税金政策の形成はまだ完了していません。 税務関係システムには重大な問題があり、その多くは解決されていません。 これらには、税務管理、特定の種類の税金の計算および支払いに関する多数の問題が含まれます。 税負担をさらに軽減することの実現可能性に関する単一の立場はなく、国内でのイノベーションおよび投資活動に対する税制上の優遇措置、不動産課税に関する具体的な決定はない。 ロシアの納税者を刺激しようとするとき、明確に定義されたシステムはありません。 開催される出来事は散在しており、経済の革新的発展において現在の状況に重大な変化をもたらすことはできません。 中小企業の課税という国の問題にとって最も重要な問題を解決する上で明確な立場はありません。

税法の適用の慣行は、不適切な規制の枠組みによって非常に複雑であり、判例法のレベルでの税法の不備の問題の解決につながっています。

国の税政策の上記の問題は深刻に税環境に影響を与え、予算収入の形成のシステムに違反し、投資の魅力を悪化させ、革新的な発展を妨げます。 この点で、主なタスクは単純で安定した透明な税制を作ることです。 長期課税政策は、一方では持続可能な経済成長への障害とならず他方では収益基盤の拡大のニーズを満たすレベルの税負担を維持するとともに、税制の中立性と公正性の原則を確保する必要性に基づくべきである。 重要な公共サービスの提供とその機能の遂行

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