Grupa 5 Okres użytkowania środków trwałych. Klasyfikacja środków trwałych (środków trwałych) według grup amortyzacji. Stosowanie klasyfikacji środków trwałych w rachunkowości

Wszystkie środki trwałe, bez wyjątku, w zależności od tego, do której grupy amortyzacji należą, mają okres użytkowania. Zainstalowany klasyfikator pozwala w pełni określić grupę amortyzacji obiektu, a także zamierzony okres użytkowania.

Tabela środków trwałych

Używany zaktualizowana wersja tabeli środków trwałych.

Aby dowiedzieć się dokładnie, do której grupy należy główny zasób, wystarczy skorzystać z tabeli klasyfikatora.

Warto zwrócić uwagę na fakt, że firmy mają możliwość samodzielnego sprawdzenia informacji, do której grupy należy dany system operacyjny.

W przypadku, gdy w klasyfikatorze nie ma wymaganego obiektu, okres stosowania OS można ustalić na podstawie zaleceń producenta lub dostępnej dokumentacji technicznej.

Jak znaleźć SPI dla obiektów, które już działały? W procesie nabywania obiektów, które były wcześniej użytkowane przez ich spółki, mogą pojawić się pewne trudności w procesie liczenia rozpatrywanego okresu.

Aby ułatwić niezbędne obliczenia, wystarczy skorzystać z jednej z kilku opcji, a mianowicie:

• okres czasu liczony jest według przyjętego Klasyfikatora, należy go jednak skrócić o okres eksploatacji poprzedniego właściciela;
• okres czasu utworzony przez poprzedniego właściciela należy skrócić o rzeczywisty okres stosowania.

Korzystając z jednej z tych metod, można łatwo określić okres użytecznego użytkowania używanego sprzętu.

Zgodnie z art. 258 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej środki trwałe spółki, w zależności od okresu użytkowania danej nieruchomości bezpośrednio dla celów podatku dochodowego, można przypisać do jednej z ustalonych grup.

Dotyczący okres użytecznego wykorzystania PF, wówczas firma jest zobowiązana do samodzielnego obliczenia, z obowiązkowym uwzględnieniem specjalnie opracowanej Klasyfikacji, która została zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej.

Na rok 2019 obowiązuje Dekret Rządu nr 640. Również ważne Ogólnorosyjski klasyfikator systemu operacyjnego (wersja skrócona OKOF). Równolegle odwołano poprzedni OKOF OK 013-94.

Z tego powodu klasyfikator systemu operacyjnego również podlega modyfikacjom. Ponadto na podstawie Orderu Rosstandarta przyjęto klucze bezpośrednie i przejściowe.

Określenie okresu użytkowania obejmuje Kilka etapów, a mianowicie:

1. Definicja grupy OS w odniesieniu do klasyfikacji, która została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej zgodnie z art. 258 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
2. W przypadku, gdy system operacyjny nie jest uwzględniony w Klasyfikacji i OKOF, konieczne jest określenie okresu na podstawie okresu operacyjnego (na podstawie art. 258 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
3. Ustalony okres należy odnotować w tzw. karcie inwentarza majątku (sporządzonej w formularzu). W sytuacji, gdy okresy podatkowe i rozliczeniowe różnią się od siebie, wówczas w drugiej części formularza konieczne będzie dodanie odpowiedniej kolumny.

Postępując zgodnie z tymi krokami, określenie okresu użytkowania nie będzie trudne. Wystarczy trzymać się jasnej sekwencji działań i unikać różnego rodzaju błędów.

Rozważmy obliczenia na konkretnym przykładzie: firma kupiła pojazd ciężarowy Gazelle, który ma ładowność 1,5 tony. Określimy okres jego użytecznego użytkowania, biorąc pod uwagę wszystkie dostępne niuanse.

Według zatwierdzonego Klasyfikatora OS, pojazdy towarowe ogólnego użytku o określonej ładowności w granicach 0,5-5 ton należą do czwartej grupy.

Na tej podstawie SPI dla czwartej grupy różni się w obrębie od 5 do 7 lat włącznie. Zatem minimalny okres użytkowania w miesiącach wynosi:

5 lat * 12 miesięcy kalendarzowych + 1 miesiąc = 61 miesięcy

Jeśli chodzi o maksymalny okres, wynosi on:

7 lat * 12 miesięcy kalendarzowych = 84 miesiące

Należy zauważyć, że firmy mają pełne prawo do samodzielnego ustalania okresu użytkowania pojazdów od 61 do 84 miesięcy.

Zmiana

Zgodnie z ogólnie przyjętą zasadą, okres użytkowania podlega weryfikacji w przypadku potwierdzenia faktu istotnej poprawy pierwotnie ustalonych wartości normalnych przedmiotu na podstawie wyników (na podstawie art. 258 ust. 1 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej):

• ukończone zakończenie;
• ukończona rekonstrukcja;
• przeprowadził modernizację.

Należy zwrócić uwagę, że na potrzeby rozliczeń podatków bezpośrednich zwiększenie okresu użytkowania może nastąpić jedynie w ramach czasowych ustalonych wyłącznie dla konkretnej grupy, do której zalicza się dany składnik aktywów.

Aby znacząco ułatwić przejście na nowo powstały OKOF, wygenerowano tzw. specjalne klucze zgodności. Przez klucze rozumiemy nie tylko nazwy podgrup, ale także same grupy.

W procesie pracy z danymi kluczami należy zwrócić uwagę takie niuanse, Jak:

1. Dla opracowanych tabel skoków do przodu przyjęto, że stary wskaźnik odpowiadał nowemu (i jednemu lub kilku). Jeśli na liście nie ma dokładnej nazwy obiektów, należy wziąć pod uwagę najbardziej odpowiednią nazwę.
2. Dla wygenerowanych tabel przejścia odwrotnego przyjęto, że nowy wskaźnik odpowiada staremu (również dla jednego lub kilku).

Należy dodatkowo zwrócić uwagę na ustaloną procedurę procesu przejścia, która polega na Następny:

1. Za pomocą kluczy przejściowych jasno zdefiniuj nowy kod konkretnego obiektu środka trwałego.
2. Wyświetl wszystkie niezbędne informacje dotyczące nowego kodu w istniejącej karcie ewidencyjnej obiektu. Należy koniecznie sporządzić pewną notatkę wskazującą, że nowy kodeks zaczął obowiązywać. Ponadto należy pamiętać, że nie ma potrzeby ponownej kwalifikacji systemu operacyjnego, ponieważ wystarczy wskazać jego nowe wskaźniki kodu. Innymi słowy, tylko własność, która jest bezpośrednio powiązana z .
3. Konieczne jest utworzenie nowej grupy dla systemu operacyjnego (należy to zrobić wyłącznie w odniesieniu do obiektów, które zostały uruchomione). Oznacza to, że nie ma potrzeby modyfikowania okresu użytkowania starych obiektów systemu operacyjnego. Jeśli odpowiedni kod nie jest dostępny, należy koniecznie wziąć pod uwagę wskaźnik najwyższego poziomu.

Pod warunkiem przestrzegania zalecanego algorytmu niezbędne przejście można przeprowadzić bez żadnych szczególnych trudności. Wystarczy po prostu unikać różnego rodzaju błędów i literówek, w przeciwnym razie możesz otrzymać nierzetelne informacje.

Aplikacja

Zgodnie z ogólnie przyjętą zasadą, okres sprawozdawczy podlega rewizji w momencie, gdy w wyniku ukończenia, modernizacji, przebudowy lub doposażenia nastąpiła znacząca poprawa pierwotnie ustalonych wartości funkcjonowania danego obiektu .

Warto przypomnieć, że w rachunkowości podatkowej zwiększenie okresu objętego kontrolą można przeprowadzić wyłącznie w ramach okresu ustalonego bezpośrednio dla grupy środków trwałych, w której wcześniej zapisano środki.

W tej sytuacji, jeśli rozpatrywany okres po zakończeniu przebudowy, modernizacji lub doposażenia technicznego uległ wydłużeniu, wówczas przedsiębiorstwo ma niepowtarzalną możliwość naliczenia amortyzacji według stawki, która jest naliczana w oparciu o nowo przyjęty okres użytkowania środka trwałego (na podstawie pisma Ministerstwa Finansów Rosji).

Jednak takie przeliczenie normy może prowadzić do tego, że dany obiekt będzie tracił na wartości dłużej. Z tego powodu dla firmy znajdującej się w takiej sytuacji najbardziej optymalnym rozwiązaniem byłoby wdrożenie według starych standardów.

Jeżeli po zakończeniu modernizacji/przebudowy koszt początkowy obiektu ulegnie zmianie, ale rozpatrywany okres pozostanie na tym samym poziomie, wówczas stawka amortyzacji w procesie stosowania opcji bezpośrednio liniowej w rachunkowości podatkowej nie będzie możliwa dokonać przeglądu i przez okres zakończenia rozpatrywanego WPI środek trwały nie będzie podlegał pełnej amortyzacji.

Równolegle, zgodnie z istniejącymi wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, przedsiębiorstwa znajdujące się w takiej sytuacji mogą kontynuować naliczanie amortyzacji metodą liniową do czasu całkowitej spłaty kosztu środków trwałych i po do końca rozpatrywanego okresu, jeżeli nie podlegał on rewizji po modernizacji/przebudowie środków trwałych (na podstawie RF Ministerstwa Finansów z lipca 2011 r.).

Jeżeli po zakończeniu modernizacji/przebudowy parametry techniczne obiektu zostaną zmodyfikowane do tego stopnia, że ​​obecnie są w pełni zgodne z nowo ustalonym kodeksem OKOF (w tym roku istnieje potrzeba analizy zarówno starych, jak i nowych przepisów), obiekt należy uznać za nowo utworzony system operacyjny.

Klasyfikator w rachunkowości

Uchwała nr 1 zatwierdzająca Klasyfikator OS dla celów rachunkowości podatkowej w 2019 roku jasno stwierdza, że ​​Klasyfikacja musi być stosowana w rachunkowości podatkowej.

Treść tej uchwały wyklucza możliwość bezpośredniego zastosowania przedmiotowego Klasyfikatora w rachunkowości. W rzeczywistości jest to naturalne. Wynika to w dużej mierze z faktu, że obowiązujące przepisy nie powinny regulować zagadnień dotyczących rachunkowości. Ale czy to naprawdę oznacza, że ​​Klasyfikatora Podatkowego nie da się zastosować w księgowości?

Należy zrozumieć, że okres użytecznego użytkowania w rachunkowości to okres, w którym składnik aktywów jest wymagany, aby w pełni przynieść spółce korzyść ekonomiczną (innymi słowy zysk).

Zgodnie z PBU 6/01 dotyczącym rachunkowości środków trwałych, przyjętym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z marca 2001 r., okres użytkowania można obliczyć na podstawie:

• przewidywany okres użytkowania konkretnego obiektu w ścisłej zgodności z oczekiwaną wydajnością lub mocą;
• przewidywane zużycie fizyczne, które bezpośrednio zależy od okresu eksploatacji (liczby zmian), a także warunków naturalnych i poziomu wpływu środowiska, z uwzględnieniem częstotliwości prac remontowych;
• różne ograniczenia regulacyjne i inne dotyczące korzystania z określonego obiektu (na przykład okres wynajmu).

Na podstawie powyższego możemy stwierdzić, że w rachunkowości firma ma pełne prawo samodzielnie obliczać okres użytkowania, bez uwzględnienia ustalonych standardów i klasyfikatorów.

Należy wziąć pod uwagę fakt, że nie ma zakazu stosowania w rachunkowości Klasyfikatora OS przyjętego dla celów podatkowych.

Większość firm korzysta z tej klasyfikacji do celów księgowych i skonsolidowała podobną procedurę w swojej własnej. Metodę tę wybiera się wyłącznie w celu optymalizacji prac księgowych, a także ewentualnej konwergencji rachunkowości z rachunkowością podatkową (w tym w celu uniknięcia konieczności stosowania różnic przejściowych).

Dodatkowe informacje znajdują się w tym filmie.

Natomiast osoby prawne posiadają podstawowe środki niezbędne do funkcjonowania organizacji. Podczas pracy stopniowo tracą swoje pierwotne właściwości. Można je wyrazić w kategoriach pieniężnych, ale w tym celu należy znać grupy amortyzacji środków trwałych. Zgodnie z prawem naliczone kwoty można odliczyć przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Środki trwałe i ich rodzaje

Środki trwałe to składniki majątku wykorzystywane wielokrotnie do wytwarzania i sprzedaży produktów (usług) lub do zaspokojenia potrzeb organizacyjnych przez okres dłuższy niż rok. Należą do nich wszystko, co jest niezbędne do działalności organizacji: konstrukcje budowlane, budynki, urządzenia, aparatura licząca, pomiarowa i kontrolna, transport, produkcja i narzędzia pomocnicze. Należy przez to rozumieć, że zasoby osobiste przedsiębiorcy oraz powstałe wartości niematerialne i prawne (własność intelektualna, programy komputerowe) wykorzystywane w działalności nie są środkami trwałymi.

Jaka nieruchomość podlega amortyzacji?

Nie we wszystkich przypadkach można obliczyć amortyzację. Zgodnie z prawem środek trwały musi stanowić własność przedsiębiorcy o okresie użytkowania wynoszącym co najmniej rok i koszcie przekraczającym 10 tysięcy rubli. W przeciwnym razie nie podlega amortyzacji, a koszt jego zakupu można odpisać jednorazowo. Ponadto amortyzacji nie można naliczać, jeżeli nieruchomość została przekazana lub otrzymana do bezpłatnego korzystania na podstawie umów lub jeżeli nie istnieje dokumentacja potwierdzająca rzeczywiste koszty jej zakupu lub wytworzenia. Musisz wiedzieć, że amortyzacji nie można naliczać w przypadku różnych zasobów naturalnych, zakupionych dzieł sztuki, publikacji (czasopism, książek), udomowionych dzikich zwierząt, papierów wartościowych, transakcji terminowych i futures, a także przedmiotów, na utworzenie których zebrano środki budżetowe lub jeśli wcześniej udzielono bezpłatnej pomocy.

Pierwsza i druga kategoria środków trwałych podlegających amortyzacji

Nabyta nieruchomość w pierwszej kolejności przynosi organizacji zysk lub pomaga osiągnąć jej cel. Z biegiem czasu ulega moralnemu i fizycznemu zużyciu. Środki trwałe są akceptowane do rozliczenia tylko według ich pierwszego kosztu. W związku z tym Ordynacja podatkowa określa grupy amortyzacji środków trwałych. Do pierwszej zalicza się nieruchomości, których okres użytkowania wynosi od 1 do 2 lat. Mogą to być ręczne urządzenia budowlane i instalacyjne, produkty do użytku w leśnictwie, maszyny do obróbki metalu i drewna, narzędzia do wydobycia gazu i ropy, narzędzia robocze do wiercenia i mechanizacji na małą skalę. Do drugiej kategorii zalicza się majątek o okresie użytkowania od 2 do 3 lat: różne typy pomp (pasz, piasek, gleba, kondensat), instrumenty inżynieryjne, sprzęt budowlano-montażowy, komputery, wyroby medyczne, sprzęt przemysłowy, gospodarstwa domowego i sportowy.

Trzecia grupa amortyzacji

Do trzeciej grupy zaliczają się środki trwałe, których eksploatacja jest ekonomicznie uzasadniona przez okres 3-5 lat (włącznie). Są to maszyny rolnicze i laboratoryjne, spycharki do drewna, urządzenia do sortowania metali, maszyny do szycia (wyjątek: zszywarki książek), pojazdy o ładowności do 500 kg, autobusy o wymiarach do 7,5 m, urządzenia do określania ilość monet, banknotów, telefonów, transformatorów i urządzeń do wykrywania zakłóceń radiowych, napięć, psów służbowych.

Grupy amortyzacji środków trwałych: kategoria czwarta

Zgodnie z prawem do czwartej kategorii zalicza się zazwyczaj mienie, którego okres użytkowania wynosi od 5 do 7 lat (włącznie): kramy metalowe, sprzęt rolniczy (z wyjątkiem ciągników), sprzęt do produkcji mebli, spawania, lutowania, konstrukcje z folii , przyrządy do ostrzenia narzędzi do obróbki drewna, produkty zapewniające nieprzerwane zasilanie stacji bazowych, odbiorników telewizyjnych i radiowych.

Piąta kategoria amortyzacji

Do tej kategorii zalicza się środki trwałe o okresie użytkowania od 7 do 10 lat (włącznie). Należą do nich: kompleksy budowlane do hodowli zwierząt, urządzenia do dostarczania towaru (z wyjątkiem przenośników), różnego rodzaju kombajny (do zbioru zboża, kukurydzy, ziemniaków, buraków), urządzenia do cięcia i obróbki metali, konstrukcje do gazu dostawcze, autobusy o długości od 16,5 do 24 metrów, duże i wysokiej klasy samochody osobowe, przyczepy, naczepy, samochody ciężarowe (o udźwigu od 5 ton).

Szósta kategoria amortyzacji

Majątek przedsiębiorcy lub osoby prawnej, którego okres użytkowania wynosi od 10 do 15 lat (włącznie), należy do szóstej kategorii. Wyróżnia się następujące rodzaje środków trwałych: wieloletnie nasadzenia roślin (owoce pestkowe), szyb naftowy, elementy wyposażenia łazienek (zlewy, brodziki, umywalki, wanny, prysznice, spłuczki, krany), lekkie mieszkania.

Siódma kategoria amortyzacji

Jeżeli okres ekonomicznie uzasadnionej eksploatacji nieruchomości wynosi od 15 do 20 lat (włącznie), to należy ona do grupy siódmej. Mogą to być urządzenia pakujące, konstrukcje budynków niemieszkalnych (płytowe, ramowe, drewniano-metalowe, panelowe, adobe i inne podobne), różnego rodzaju wzmacniacze, instrumenty muzyczne, tablice rozdzielcze i zasilacze elektryczne, urządzenia kanalizacyjne.

Klasyfikacja środków trwałych według grup amortyzacji: eksploatacja powyżej 20 lat

Nieruchomości, których okres użytkowania wynosi od 20 do 25 lat (włącznie), uznawane są za integralną część ósmej grupy amortyzacyjnej. Obejmuje niemieszkalne lekkie konstrukcje budowlane (bezramowe, żelbetowe, ceglane itp.), ogrodzenia metalowe, produkty przeznaczone do zabezpieczenia wartościowych przedmiotów (sejfy, komory pancerne czy drzwi). Przepisy przewidują grupy amortyzacji środków trwałych, do których zaliczają się nieruchomości o dłuższym okresie użytkowania. Jest to dziewiąta grupa (od 25 do 30 lat), do której zaliczają się: obiekty magazynowe z kamiennymi ścianami (na warzywa, owoce), obiekty uzdatniania wody, urządzenia kanalizacyjne. Dziesiąta grupa obejmuje konstrukcje budowlane, technologie transferowe, a także zespoły mieszkalne i transport, które nie są ujęte w innych kategoriach. Teraz, gdy przedsiębiorca zna klasyfikację środków trwałych zaliczanych do grup amortyzacji, może określić czas użytkowania użytecznego i dokonać wszelkich niezbędnych obliczeń.

Organizacja zakupiła na sprzedaż sprzęt do wytwarzania produktów. Księgowy wykorzystał to wielkimi literami.

Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Co to jest?

Okres użytkowania (USL) to przedział czasu, w którym środek trwały (FA) jest eksploatowany w celu osiągnięcia zysku.

Określa się go za pomocą Klasyfikatora (pkt 4).

Do czego jest potrzebny?

Identyfikacja SPI jest konieczna do amortyzacji otrzymanych środków trwałych, a co za tym idzie do obliczenia podatku.

Okres użytkowania pokazuje, po jakim czasie kwota wydana na zakup systemu operacyjnego zostanie odpisana jako wydatek przy zastosowaniu takich odliczeń.

SPI wyznacza się wyłącznie dla środka trwałego podlegającego amortyzacji.

Kalkulacji takich dokonują wszystkie spółki, bez względu na formę własności oraz strukturę organizacyjno-prawną.

Przykład:

Zasób zakupiony. Wydano określoną kwotę. Ustalono SPI (więcej o tym później). W tym czasie system operacyjny ulega zużyciu. Amortyzacja jest naliczana w rachunkowości organizacji. To stopniowe przeniesienie kwoty zakupionego aktywa na koszt wypuszczonego produktu w ramach SPI: za to, za co został kupiony, za to, co został sprzedany w czasie.

SPI określa zatem, przez jaki okres poniesiona inwestycja zostanie w całości przeniesiona na koszty produkcji, stanowiące część kosztu wyprodukowanej jednostki.

Standardy

Przedmiotem rozważań jest system operacyjny używany od 12 miesięcy lub dłużej, którego cena początkowa wynosi 100 tysięcy rubli.

Okres użytkowania środków trwałych w 2019 roku

Zatem ustalenie tego wskaźnika jest ostatecznie konieczne do określenia zysku.

Księgowość: SPI jest ustanawiane niezależnie przez firmę-właściciela. Podstawa – Klasyfikator lub dokumentacja techniczna.

Rachunkowość podatkowa: osobna klasyfikacja i jej okres mogą różnić się od odpowiedniego wskaźnika księgowego.

SPI zatwierdzany jest na polecenie osoby kierującej przedsiębiorstwem. Forma jest dowolna.

Okres użytkowania pozostaje niezmienny, za wyjątkiem modernizacji.

Klasyfikator i grupy

Dokument ten został zatwierdzony dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 roku. Ale od 12.05.18 niektóre kody uległy zmianie. Do środków trwałych objętych niniejszym suplementem, które są zarejestrowane od początku 2019 roku, należy zastosować skorygowany Klasyfikator.

Jeżeli w tym dokumencie przedstawiono ogólną kategorię sekcji, konieczne jest wyjaśnienie listy jej składowych systemów operacyjnych w OKOF.

Ważne jest dokładne określenie grupy amortyzacji środka trwałego.

Wtedy zakres SPI będzie jasno określony. Błędne ustalenie będzie skutkować błędami w naliczaniu odpisów amortyzacyjnych i podatku dochodowego.

Jak ustalić i dowiedzieć się?

Korzystając z deszyfrowania, dla każdego konkretnego systemu operacyjnego ustalany jest minimalny okres użytkowania.

Organizacja ma prawo samodzielnie ustalić PPI zakupionego aktywa. Pozwala to na terminową aktualizację systemu operacyjnego zgodnie z postępem technicznym.

Metodologia i procedura

Kod zakupionego systemu operacyjnego znajduje się zgodnie z klasyfikatorem „OK 013 - 2014” (zarządzenie Rosstandart z dnia 12 grudnia 2014 r. nr 2018 - art)

Za pomocą tego parametru identyfikowany jest numer grupy amortyzacji wśród kodów OKOF w pierwszej kolumnie Klasyfikatora. Wtedy łatwo jest ustalić standardowy okres kupowanego środka.

Przykład:

Zakupiono sprzęt komputerowy. W OKOF ma kod 330.28.23.23 z listy „Inne maszyny biurowe”. Na podstawie tego parametru okazało się, że system operacyjny znajduje się w grupie amortyzacji 2. SPI według Klasyfikatora 2-3 lata. Firma ustala okres stosowania z tego zakresu według własnego uznania. Na przykład 2 lata 6 miesięcy lub 30 miesięcy. Ten SPI jest określony w zamówieniu dla organizacji.

Kupno używanego systemu operacyjnego

Na podstawie dostarczonej dokumentacji wskaźnik SPI dla Klasyfikatora jest pomniejszany o liczbę miesięcy użytkowania przez poprzedniego właściciela zarówno w celach księgowych, jak i sprawozdawczych podatkowych.

Wzór na obliczenie żywotności wygląda następująco: SPI = pierwotna DATA – aktualna DATA

Jeśli system operacyjny został zakupiony od osoby fizycznej lub nie ma dokumentów dotyczących przeszłego okresu użytkowania, SPI nie można zmniejszyć.

Księgowość: Spółka samodzielnie określa czas jego trwania. Rzeczywisty okres użytkowania nie wymaga potwierdzenia.

Rachunkowość podatkowa: wymagane są dokumenty potwierdzające. Jeżeli nie można ich podać, SPI ustala się według Klasyfikatora w zwykły sposób. Korekta terminu możliwa jest wyłącznie w ramach posiadanej przez Państwa grupy amortyzacji.

Jeżeli OS był używany przez sprzedawcę przez cały okres ustalony przez Klasyfikatora lub nawet dłużej, organizacja określa SPI takiego aktywa na podstawie wymogów bezpieczeństwa itp.

Zakupione używane przedmioty będą ujmowane w tej samej grupie amortyzacji, z której korzystał poprzedni właściciel.

Jeśli system operacyjny nie znajduje się w klasyfikatorze

Jeżeli brakuje jakiejkolwiek dokumentacji technicznej lub zakupiony system operacyjny nie jest wymieniony w Klasyfikatorze, możliwe są następujące opcje:

• wniosek do Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego;
• Dopuszcza się naliczanie amortyzacji według jednolitych zasad.

Dla OS w leasingu

Ważne jest, aby zdecydować, w bilansie którego uczestnika stosunku leasingu dany składnik aktywów zostanie uwzględniony.

Zgodnie z prawem właścicielem przedmiotu oddanego do używania jest leasingodawca, choć w rzeczywistości przedmiot ten jest użytkowany przez najemcę. Umowa może jednak przedefiniować obowiązek ujęcia w bilansie. I tak będzie z najemcą.

Za ustalenie IPI odpowiedzialna jest strona uwzględniająca OS:

• W 1 przypadku właściciel się nie zmienił i ewidencja prowadzona jest w tym samym trybie.
• W drugim - jak przy rejestracji systemu operacyjnego.

Zastosowanie w rachunkowości i rachunkowości podatkowej

W każdym z dwóch rodzajów rachunkowości optymalnie jest wybrać identyczny SPI.

Jak zainstalować

Wskaźnik SPI jest formułowany w obu typach raportowania. Ale definicja okresu jest inna: wewnętrzne przepisy księgowe opierają się na klauzuli 20 PBU 6/01, na której opiera się składnik podatkowy.

Wraz z zakończeniem SPI amortyzacja się kończy.

Przykład:

Firma zakupiła inteligentny węzeł kontroli usług (SCP) o wartości 440 000 rubli. Księgowy znalazł kod OKOF dla tego węzła: 320.26.30.11.190. Według Klasyfikatora jest to 3 grupa amortyzacyjna. SPI 3–5 lat. Zarządzeniem przewodniczącego zatwierdzono okres 4 lat 8 miesięcy lub 56 miesięcy.

Zmiana (wersja)

SPI zostaje rozszerzony, jeśli w wyniku ponownego wyposażenia technicznego i tym podobnych poprawi się charakterystyka systemu operacyjnego.
Obowiązkowe od 1 stycznia br. uzupełnienia Klasyfikacji będą wiązały się także z przedefiniowaniem terminu dla poszczególnych systemów operacyjnych.

Rachunkowość podatkowa: obliczyć taktowanie według zaktualizowanego Klasyfikatora dla systemów operacyjnych wprowadzonych do użytku od początku 2019 roku.
Jeżeli w wyniku zmian wzrósł SPI składnika aktywów, wówczas odpisy amortyzacyjne staną się mniejsze: amortyzacja nieruchomości trwa dłużej, dlatego co miesiąc obliczana jest mniejsza kwota.

Przykład:

W lutym tego roku spółka zakupiła instalację oczyszczania gazu z siarkowodoru (OKOF 220.41.20.20.347). System operacyjny został uruchomiony w kwietniu. Tego zasobu nie było w klasyfikatorze. Na zlecenie kierownika, na podstawie dokumentacji producenta, sprzęt otrzymał homologację na okres 6 lat. W zaktualizowanym Klasyfikatorze taka instalacja jest uwzględniona w 5 grupie amortyzacji, SPI od siedmiu do dziesięciu lat. Termin zostaje ponownie potwierdzony.

Jeżeli według Klasyfikatora okres użytkowania jest krótszy niż wcześniej ustalony, należy co miesiąc naliczać większą amortyzację: środki trwałe amortyzują się szybciej.

Przykład:

W lutym tego roku zakupiono odwiert gazu produkcyjnego (OKOF 220.42.99.11.143). W Klasyfikatorze nie było takiego sformułowania. Na polecenie kierownika, na podstawie dokumentacji technicznej, SPI powołano na 11 lat. Według zaktualizowanego Klasyfikatora instalacja taka zaliczana jest do grupy 5, a jej żywotność wynosi od siedmiu do dziesięciu lat.

Księgowość: poprawki do zaktualizowanego Klasyfikatora nie są wymagane.

Z praktyki wynika, że ​​wygodnie jest, aby obie formy rachunkowości były zbieżne.

Istnieją jednak szczególne przypadki rozbieżności pod względem terminów.

Przykład:

Firma przyjęła plan modernizacji sprzętu co 3 lata. System operacyjny zakupiony. Według Klasyfikatora należy do grupy 4 z SPI od pięciu do siedmiu lat. Okres rozliczeniowy dla celów podatkowych wynosi 61 miesięcy, wewnętrzna obsługa księgowa systemu operacyjnego wynosi 3 lata zgodnie z zatwierdzoną polityką odnawiania sprzętu.

Jeżeli termin upłynął

Uważa się, że po okresie użytecznego użytkowania OS staje się fizycznie niezdatny do użytku i należy go wyrejestrować, a następnie zutylizować. Jednakże SPI można zwiększyć, jeśli ulepszy się system operacyjny.

Po modernizacji

Jeżeli w rezultacie zaktualizowany składnik aktywów będzie mógł być eksploatowany dłużej niż wcześniej ustalony projekt inwestycyjny, spółka ma prawo wydłużyć ten okres lub pozostawić go bez zmian.

Pierwszy jest dozwolony w następujących przypadkach:

• zwiększona produktywność i moc;
• optymalizacja trybu pracy;
• poprawa początkowych właściwości.

Spółka dostosowuje SPI według własnego uznania. Z praktyki: SPI dodawany jest na okres wystarczający do umorzenia zainwestowanych środków.

Dokumentowanie

Księgowość: SPI zapisywany jest w formie „Ustawa nr OS – 1”. Jeżeli okres użytkowania na obu kontach jest taki sam, możesz dokonać 1 notatki w OS nr.

SPI rejestrowane jest w osobnej kolejności.

Uwagi:

• nie jest wymagana korekta danych dotyczących inwestycji osobistych w przypadku aktywów zarejestrowanych przed 31 grudnia 2016 r. włącznie – wyłącznie w przypadku aktywów wykorzystywanych od 2017 r.;
• Wygodniej jest, gdy terminy są identyczne w obu relacjach, w przeciwnym razie należy wyjaśnić przyczynę różnic w tekście;
• jeżeli system operacyjny nie jest wymieniony na liście Klasyfikatora, wówczas musi znajdować się odnośnik do dokumentacji planu technicznego;
• Wygodniej jest wydać zamówienie przed datą uruchomienia.

Zastosowanie wskaźnika w instytucjach budżetowych i autonomicznych

W przypadku środków trwałych ustala się okres użytkowania środków trwałych.

W sprawozdaniach księgowego oraz w formularzach inspektora podatkowego SPI rejestruje się przy użyciu różnych algorytmów. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej zawiera jednoznaczne zasady kierowania do 10 grup amortyzacji wymienionych w Klasyfikatorze. PBU 6/01 zawiera zalecenia dotyczące identyfikacji SPI.

Środki trwałe danej firmy należą do jednej z grup amortyzacji i przynależności zależy bezpośrednio od okresu eksploatacji nieruchomości. Jest to wyraźnie przewidziane w obowiązującym ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej.

Jeśli chodzi o okres użytkowania funduszy, firma produkuje samodzielnie niezbędne obliczenia z obowiązkowym uwzględnieniem specjalnego klasyfikatora.

Definicja

Klasyfikator według grup jest regulowany przez obowiązujące ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Jest to przewidziane w ścisłej zgodności z zatwierdzonym aktem prawnym 10 grup amortyzacji z kolei każdy z nich zawiera takie podgrupy, Jak:

• Budynki;
• pojazdy i sprzęt;
• transport firmowy;
• budynki mieszkalne;
• sadzonki wieloletnie;
• różne konstrukcje i urządzenia transmisyjne;
• zwierzęta gospodarskie wykorzystywane w procesie pracy.

Bez wyjątku wszystkie odmiany mają osobisty kod. Przykładowo, jeśli mówimy o obiektach kulturalno-rekreacyjnych należących do grupy 6, to posiadają one numer personalny 12 452 8070.

Grupy podzielone są natomiast ze względu na okres ich użytecznego użytkowania. Ta terminologia oznacza okres, podczas którego obiekt może bezpośrednio służyć osiągnięciu dowolnego celu, który jest dla firmy najważniejszy.

Okres obliczany jest przez przedsiębiorcę samodzielnie, ściśle zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, w szczególności art. 256.

Wydłużenie tego okresu możliwe jest jedynie w przypadku przeprowadzenia rekonstrukcji, po której zakończeniu środek trwały będzie gotowy do dalszego użytkowania.

W przypadku leasingu środków trwałych fakt ten odbywa się w jasno ustalony sposób, a mianowicie:

1. Amortyzacji podlegają przede wszystkim inwestycje kapitałowe, których koszt musi w całości pokryć leasingobiorca na rzecz leasingodawcy.
2. Kolejnym etapem są inwestycje kapitałowe, których koszt nie podlega zwrotowi.
3. Następnie te inwestycje, które zostały dokonane bezpośrednio w systemie operacyjnym, z kolei eksploatowane na podstawie umowy o nieodpłatnym użytkowaniu, podlegają amortyzacji.

Wartości niematerialne wraz ze środkami trwałymi zaliczane są do grupy amortyzacyjnej wyłącznie na podstawie jak długi jest ich okres użytkowania?.

Z kolei przedsiębiorca musi mieć pełną świadomość, że jeśli w klasyfikatorze nie znajdzie się OS, to musi samodzielnie określa okres użytkowania, kierując się technicznymi warunkami stosowania lub zaleceniami producenta.

Jeżeli zachodzi sytuacja, że ​​przedmioty nie są nowe, ale również służyły przez określony czas, stawkę amortyzacji nalicza się od okresu, który jest pomniejszany o okres dotychczasowej eksploatacji w poprzedniej firmie.

Klasyfikacja z kolei jest potrzebna wyłącznie w celu spółka mogła w pełni prowadzić niezbędną dokumentację. Ponadto raportowanie do organów podatkowych wymaga dodatkowo kompetentnego podejścia do niezbędnego podziału OS na podgrupy.

W przypadku organizacji branżowych klasyfikacja odbywa się nie tylko na podstawie okresu działania, ale także innych parametrów, a mianowicie:

• stopień celu;
• rodzaj środków trwałych;
• opcja zastosowania;
• sfera gospodarcza i tak dalej.

Należy o tym pamiętać w procesie prowadzenia działalności pracowniczej firmy.

Od 1 stycznia 2017 roku firmy mają obowiązek korzystać zaktualizowany klasyfikator grup amortyzacji(zmiany nastąpiły na podstawie Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z lipca 2016 r.).

Korekta wynika w dużej mierze z faktu, że od stycznia 2017 roku wszedł w życie Ogólnorosyjski Klasyfikator Środków Trwałych (określany jako OKOF) OK 013-2014 (SNA 2008).

Na tej podstawie podczas wdrażania należy kierować się wyłącznie już zaktualizowanym klasyfikatorem systemu operacyjnego.

Inaczej mówiąc, takie środki trwałe pozostaną w tej samej grupie amortyzacji, w której pierwotnie się znajdowały, nawet jeśli według zaktualizowanego klasyfikatora koniecznie będą należeć do innej kategorii (grupy).

Należy dodatkowo zaznaczyć, że aby firmy mogły w pełni zapewnić ten OKOF, Rosstandart opublikował tabelę porównawczą zaktualizowanych i starych kodów (na podstawie zarządzenia Rosstandart nr 458 z kwietnia 2016 r.).

Na tej podstawie klasyfikator środków trwałych pozwala w pełni obliczyć procedurę obliczania amortyzacji dla różnych grup, w zależności od okresu użytkowania i charakterystyki produkcji.

Niezwykle ważne jest regularne uzgadnianie zmian w klasyfikatorze (który podlega modyfikacji raz w roku kalendarzowym), tak aby odpowiednie kody były wyliczane bez błędów i nie wiązały się z tym różne kary.

Aby móc sporządzać informacje dotyczące podatku dochodowego, księgowy dla pojedynczego składnika aktywów trwałych i różnych wartości niematerialnych i prawnych ma obowiązek należy ustalić:

• bezpośrednio do jakiej grupy można przypisać produkt firmy;
• metodę obliczania przedmiotowej amortyzacji.

Zgodność z obydwoma punktami jest obowiązkowa.

Ustalenie przynależności

Obowiązkowe obliczenie przynależności majątku spółki do tej lub innej grupy, w tym różnych wartości niematerialnych i prawnych, jest niezwykle ważne dla celów przyszłego zastosowania nieliniowa metoda amortyzacji I stosowanie tzw. premii amortyzacyjnych.

Z kolei grupa amortyzacji (od pierwszej do dziesiątej) bezpośrednio zależy od okresu użytkowania nieruchomości(w skrócie SPI). Jeśli mówimy o procedurze określania SPI, zależy to bezpośrednio od rodzaju nieruchomości.

Korzystając ze wszystkich podanych niuansów, możesz bez problemu określić wymaganą grupę.

Metody amortyzacji i możliwości przejścia

Firmy same określają jedną z kilku opcji obliczania amortyzacji dla wszystkich bez wyjątku składników majątku podlegających amortyzacji, a mianowicie:

• opcja obliczeń nieliniowych.

Możliwość zmiany opcji amortyzacji jest dozwolona jedynie od początku nowego roku kalendarzowego. Co więcej, możliwość przejścia z metody nieliniowej na liniową jest możliwa tylko przy okresowości nie częściej niż raz na 5 lat.

Dodatkowo należy wziąć pod uwagę fakt, że w przypadku niektórych rodzajów nieruchomości podlegających amortyzacji istnieje możliwość wyboru sposobu amortyzacji według własnego uznania.

Jeśli mówimy o metodzie liniowej, można ją stosować wyłącznie w odniesieniu do:

• różne budynki, konstrukcje, urządzenia transmisyjne i inne, które bezpośrednio należą do grup 8-10;
• kluczowych aktywów spółki zajmujących się wydobyciem węglowodorów z nowo wydobywanego złoża morskiego.

Zwracając uwagę na wszystkie te niuanse, możesz łatwo określić, czy należysz do określonej grupy amortyzacji.

Współczynnik w procesie rozliczania podatku

Wszystkie firmy bez wyjątku mają pełne prawo korzystać zwiększając lub odwrotnie zmniejszając współczynniki do ustalonej stawki amortyzacji.

Ponadto należy zwrócić uwagę na fakt, że dla celów podatkowych spółki są dozwolone możliwość zastosowania współczynnika redukcyjnego do stawki amortyzacji.

Wynika to w dużej mierze z faktu, że przedsiębiorstwa będą mogły znacząco obniżyć koszty w bieżącym okresie. Jeśli chodzi o ograniczenia dotyczące współczynnika redukcyjnego, nie są one zależne od rodzaju nieruchomości ani zastosowanej metody amortyzacji.

Krótko mówiąc, nie ma żadnych ograniczeń.

Wyświetlacz

Kwota gotówkowa odpisów amortyzacyjnych w rachunkowości podatkowej należy zaliczyć do kosztów finansowych które są bezpośrednio związane z produkcją i sprzedażą, lub koszty pozaoperacyjne w zależności od rodzaju amortyzowanej nieruchomości i jej głównego przeznaczenia.

W niniejszym komunikacie prasowym przedstawiono nowe rozwiązania w zakresie rachunkowości środków trwałych.

→

RZĄD FEDERACJI ROSYJSKIEJ

O KLASYFIKACJI ŚRODKÓW TRWAŁYCH,
ujęte w grupach Amortyzacji

(zmieniony uchwałami Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 9 lipca 2003 r. N 415,
z dnia 08.08.2003 N 476, z dnia 18.11.2006 N 697, z dnia 12.09.2008 N 676,
z dnia 24.02.2009 N 165, z dnia 12.10.2010 N 1011,
z dnia 07.06.2015 N 674)