Pagamentos do IVA por ano. Termo de pagamento do IVA

O prazo para o pagamento do IVA para o 3º trimestre deste ano começa em 25 de outubro e cai na quarta-feira - um dia útil. Isso significa que ele não se moverá em outras datas, como seria se o dia do pagamento fosse em um final de semana ou feriado. Leia mais sobre o momento do pagamento do IVA em nosso artigo.

  Quando, como e para quem é a declaração de IVA do terceiro trimestre

O próximo trimestre do ano em curso será concluído em breve. Assim, chegará o momento de os contribuintes de valor acrescentado cumprirem o dever de as autoridades fiscais apresentarem uma declaração. A declaração de IVA para o 3º trimestre é enviada até o 25º dia do mês seguinte ao trimestre. Relatório para a organização na inspeção em que se registrou.

Saiba mais sobre como preencher a declaração, consulte o artigo. .

PRESTE ATENÇÃO! Na ausência de atividade, a organização tem o direito de apresentar uma única declaração fiscal simplificada, que substituirá a entrega da declaração de IVA. Deve ser lembrado que o prazo para a apresentação desta declaração vem um pouco antes - este é o 20º dia do mês seguinte ao trimestre.

Como e quando uma única declaração simplificada é enviada, veja o artigo .

Acrescentamos também que, desde 2015, a declaração do IVA é apresentada pela maioria dos contribuintes apenas em formato eletrônico, enquanto uma única declaração simplificada pode ser apresentada de qualquer forma: eletronicamente, por correio, diretamente à inspeção.

  Qual o período de pagamento do imposto para o período fiscal - o 3º trimestre

No caso geral, o IVA trimestral é pago em 3 etapas. O montante do imposto a ser transferido para o orçamento é dividido em 3 partes iguais e é transferido até o 25º dia de cada mês subseqüente após a expiração do período de tributação.

Esse método de transferência de impostos reduz os encargos financeiros da organização e oferece uma oportunidade para o gasto faseado de fundos. No entanto, nem todos podem usá-lo. Por exemplo, os contribuintes isentos de IVA, ou pessoas que não são contribuintes do IVA, que são obrigados a pagar impostos quando o apresentam voluntariamente ao comprador com uma fatura, pagam o valor integral uma vez - até o dia 25 (inclusive) do primeiro mês após o final do relatório.

O IVA também é transferido em um pagamento único ao importar mercadorias. O pagamento é feito na alfândega, juntamente com os pagamentos alfandegários.

Os agentes fiscais para o IVA pagam o imposto nas mesmas datas que os contribuintes em geral, isto é, antes do dia 25 de cada mês após o período de reporte (carta do Ministério das Finanças RF datada de 01.11.2010 Nº 03-07-08 / 303). No entanto, para agentes fiscaisAqueles que adquiriram trabalho ou serviços de organizações estrangeiras que não estão registrados nas autoridades fiscais da Federação Russa e pagaram por eles com dinheiro têm suas próprias características. Eles pagam IVA simultaneamente com a transferência de fundos para uma pessoa estrangeira (cláusula 4 do artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa). Se o agente fiscal adquiriu trabalho ou serviços na Rússia de uma organização estrangeira e paga a contrapartida sem dinheiro, então o IVA é pago da forma tradicional (Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 16.04.2010 N.º 03-07-08 / 116, parágrafo 1 do Artigo 174 NK RF). Os prazos para o pagamento do IVA para o 3º trimestre de 2017 pelas vendas tradicionais são:

• a primeira parte deve ser listada até 25 de outubro;
• o segundo - o mais tardar em 27 de novembro (sábado, 25 de novembro de 2017 - sábado e domingo) 11 de novembro de 2017;
• o terceiro - o mais tardar em 25 de dezembro.

O primeiro e o terceiro vencimentos são em dias úteis, portanto, não há transferências para os próximos dias, previstos pelo art. 6.1. NK RF. O segundo prazo de pagamento do imposto é no sábado, dia 25 de novembro de 2017, portanto, conforme art. 6.1 do Código Tributário da Federação Russa o pagamento é transferido para o primeiro dia útil, que cai em 27/11/2017.

O acréscimo pela fiscalização do imposto sobre o valor do imposto no cartão do contribuinte "Cálculos com o orçamento" também é feito no tempo previsto para a transferência do imposto.

  Resultados

Os termos do pagamento de impostos não foram alterados. O IVA para o 3º trimestre de 2017 ainda é pago até o dia 25. No caso geral, o pagamento de imposto para o 3º trimestre de 2017 deve ser feito até 25 de outubro, 27 de novembro, 25 de dezembro. Os inadimplentes do IVA, contribuintes que estão isentos do pagamento do imposto, mas que alocaram o IVA na fatura emitida ao comprador, devem pagar o imposto em uma data não posterior a 25 de outubro. Condições especiais de pagamento são fornecidas para agentes fiscais que adquiriram trabalho e serviços de fornecedores estrangeiros que não estejam registrados no território da Federação Russa, bem como para importadores.

Muitas firmas russas pagam IVA. Este imposto é um dos mais importantes para o orçamento do estado. Pertence à categoria federal. Há uma série de nuances notáveis ​​sobre o pedido, bem como o momento de seu pagamento. O facto é que o legislador pode, por um lado, mudar frequentemente as abordagens à regulamentação destes procedimentos, por outro - estabelecer nos actos jurídicos as especificidades da sua passagem para determinadas categorias de contribuintes. Qual é a especificidade do atual regulamento jurídico do IVA na Rússia?

Especificações do IVA

Antes de estudar as disposições das leis que regulam o prazo para o pagamento do IVA, bem como outros aspectos da liquidação das empresas com o Estado sobre este imposto, vamos examinar algumas informações gerais sobre a obrigação orçamentária correspondente. IVA, ou imposto sobre valor agregado, é classificado como indireto. O facto é que o vendedor é obrigado a pagá-lo de jure, mas o dinheiro de facto na conta do IVA é transferido pelo comprador quando paga as mercadorias. A taxa em questão, portanto, é geralmente incluída no preço de venda das mercadorias.

Contribuintes do IVA - todas as organizações (incluindo organizações sem fins lucrativos), bem como empresários privados, se eles não trabalham sob o sistema fiscal, que isenta do pagamento da taxa adequada. Por exemplo, USN. Um pouco mais tarde, examinaremos com mais detalhes quem pode ser isentado do IVA. O imposto em questão é federal. O prazo para o pagamento do IVA, as suas taxas e outras condições para o seu cálculo são fixados ao nível do código fiscal RF e outros leis federais. O imposto sobre valor agregado pode ser condicionalmente classificado em duas variedades: pago internamente, calculado quando os bens são importados para a Rússia do exterior.

Quem está isento de pagar o IVA?

A legislação russa concede a muitas organizações o direito de não pagar imposto sobre valor agregado. Assim, uma empresa que ganhou menos de 2 milhões de rublos dentro de 3 meses pode enviar uma notificação ao FTS e obter permissão para não transferir o imposto em questão para o orçamento durante o ano.

Acima, observamos que a obrigação de pagar imposto sobre valor agregado não pode ser realizada por empresas que operam em regimes fiscais especiais. Entre eles: USN, UAT, sistema de patentes, UTII. Empresas que trabalham em Skolkovo, bem como organizações que estão isentas da obrigação correspondente com base nas disposições do artigo 145 do Código Tributário, não podem pagar o IVA.

Objetos de tributação

Os objetos de tributação para a obrigação de pagamento considerada das empresas são: compra e venda de bens, prestação de serviços, realização de trabalho, em alguns casos - doação de certos bens, importação de bens na Federação Russa, entre outros - desempenho de certas obras, prestação de serviços e transferência empresa de bens para suas próprias necessidades.

Funcionalidades do cálculo do IVA

A fórmula básica para o cálculo da taxa envolve o cálculo do imposto correspondente, com base no valor da taxa estabelecida pelo estado, bem como base tributária. Quanto ao primeiro parâmetro - pode ser apresentado em três variedades.

• Em primeiro lugar, existe uma taxa de IVA nula. É estabelecido para mercadorias que são exportadas para a Rússia, aquelas que são vendidas como parte do procedimento de zona franca na alfândega, bem como serviços de transporte internacional.
• Em segundo lugar, há uma taxa de 10%. Segundo ele, o imposto em questão é calculado quando se vendem alimentos, bens para crianças, livros, produtos médicos.
• Em terceiro lugar, há uma taxa de 18%. Segundo ela, outros bens, obras e serviços estão sujeitos a IVA.

A base para o imposto em questão é o valor da receita da organização.

Datas do pagamento de impostos

Examinamos agora com mais detalhes quanto tempo o período de pagamento do IVA foi estabelecido pelo legislador russo. Há um ponto de vista errôneo, segundo o qual os cálculos dos negócios com o Estado sobre o imposto em questão devem ser feitos antes do 25º dia do mês que se segue ao período do relatório - o trimestre. O limite de tempo correspondente é definido para o relatório de coleta. O prazo para o pagamento do IVA, de acordo com as disposições da lei, é prorrogado por 3 meses. Cada um deles paga 1/3 do imposto calculado para período de relatório  - trimestre.

Pode notar-se que o procedimento e os prazos para o pagamento do IVA na Federação da Rússia são por vezes ajustados pelo legislador. Assim, até 2015, os cálculos deveriam ter sido feitos antes do 20º dia do mês seguinte ao período fiscal correspondente. Ao mesmo tempo, o novo prazo para o pagamento do IVA é aplicável aos pagamentos do 4º trimestre de 2014. Assim, os empresários que pagam a taxa em questão devem monitorar de perto as mudanças na legislação.

Uma limitação importante nas liquidações com o estado sobre o IVA é o momento do pagamento da taxa correspondente para empresas que, por padrão, não pagam esse imposto, mas emitem faturas com ele, não se estendem por 3 meses. Essas organizações devem pagar o valor total do imposto do trimestre anterior de uma só vez.

Por isso, consideramos a nuance mais importante do trabalho de uma empresa com IVA - o momento do pagamento. O que mais um empreendedor pode prestar atenção? Cumprir com os prazos de pagamento do IVA para o orçamento é muito importante, mas em alguns casos, a empresa pode não ter tais obrigações devido ao surgimento do direito a deduções. Estudaremos esse aspecto em mais detalhes.

Deduções do IVA

Uma dedução do IVA é uma redução do imposto devido ou sua compensação total devido aos valores que a empresa já transferiu de fato para o orçamento ao comprar bens, serviços e pagar por fornecedores terceirizados. Acima, notamos que o imposto em questão é indireto. Isso leva em consideração o legislador e dá o direito às empresas de reduzir suas obrigações de pagamento ao orçamento por meio de deduções apropriadas. Para exercer este direito, uma empresa deve ter faturas, bem como documentos primários confirmando o pagamento de bens, serviços e obras, cujo custo incluiu o IVA.

Reembolso do IVA

Então, sabemos o que é o IVA, a taxa, o momento do pagamento deste imposto. Será útil examinar outro aspecto das obrigações de pagamento relevantes - reembolso. O fato é que o valor da taxa, que a empresa transferiu para o fornecedor, tornando-se de fato o pagador dessa taxa, pode exceder o valor que a empresa deve pagar com sua receita pelos bens, serviços ou trabalho que está sendo vendido. Neste caso, a empresa tem o direito de confiar em reembolsos de impostos. Pode ser realizado sob a forma de compensação em pagamentos futuros, bem como sob a forma de transferência de fundos do SFT para as contas de liquidação da empresa.

O imposto sobre valor agregado é pago ao orçamento federal. Geralmente pago ao aplicar sistema comum  tributação por empresários individuais ou organizações (russas e estrangeiras) envolvidas na venda por grosso ea retalho de bens, produção e venda de seus próprios produtos.

Objetos de tributação

–   Execução de obras de construção e instalação para consumo próprio.

- Importação de mercadorias para o território da Rússia e para o território sob jurisdição da Federação Russa.

- Execução de obras, prestação de serviços, transferência de bens para necessidades próprias no território da Federação Russa.

- A venda de mercadorias, os resultados do trabalho realizado, a prestação de serviços, incluindo a venda da garantia.

O procedimento e condições de pagamento do IVA

O procedimento e prazo para o pagamento do IVA, assim como qualquer outro imposto, é regulado pelo Código Tributário. Como regra geral, o contribuinte calcula independentemente o montante do imposto a pagar ao orçamento.

O período do relatório é um trimestre. Ou seja, o pagador é obrigado a relatar trimestralmente inspeção fiscal  arquivando declarações fiscais.

Prazo para devolução do IVAlistado em Código tributário. Assim, a declaração deve ser apresentada o mais tardar até o 25º dia do mês seguinte ao trimestre de referência. Considere um exemplo: a declaração para o quarto trimestre de 2017 deve ser enviada até 25 de janeiro de 2018. No caso de 25 de janeiro cair em um dia de folga, o prazo é adiado para o primeiro dia útil após 25 de janeiro.

De acordo com mudanças recentes  legislação, a declaração deve ser apresentada em formato electrónico. Se o pagador enviar a declaração em papel, considerar-se-á não apresentado. Neste caso, não se trata apenas de enviar uma declaração por e-mail em formato word ou exel. A declaração é fornecida por meio de um software especial, em outras palavras, via canais de telecomunicação.

O imposto é pago em parcelas iguais durante os três meses seguintes ao trimestre de referência. Por exemplo, a declaração para o 4º trimestre de 2017 foi arquivada até 25 de janeiro de 2018. O imposto deve ser pago até 25 de janeiro, 25 de fevereiro e 25 de março. Assim, o legislador destacou os prazos para a entrega das declarações e os prazos para o pagamento do IVA.

Na tabela abaixo, consideramos os prazos para apresentação de declarações e pagamento de IVA em 2017-2018.

Violações da lei

Apesar do procedimento claro para as ações dos pagadores de IVA regulados por lei, na prática há casos em que uma organização ou empresa individual  decidir evitar o pagamento de impostos por não reflectir as transacções comerciais reais e reais nos livros contabilísticos e a não inclusão dos montantes do IVA a pagar em declarações fiscais. Artesãos especiais estão tentando recuperar o IVA enviando à autoridade fiscal documentos conscientemente falsos.

Considere cada caso separadamente.

- apresentação tardia da declaração é punível pela legislação sobre impostos e taxas, trazendo o pagador para a responsabilidade fiscal sob a forma de uma multa. A penalidade é calculada da seguinte forma: para cada mês completo e não total de atraso, o contribuinte terá que pagar 5% do valor do imposto não pago no devido tempo, mas não mais do que 30%. Neste caso, no caso de apresentar uma declaração com encargos zero, a penalidade será imposta em um valor fixo - 1000r. O mesmo montante da multa será imposto se a declaração não for apresentada dentro do prazo com o valor do imposto pago ao orçamento, se o imposto tiver sido pago dentro do prazo legal.

Especial atenção deve ser dada ao fato de que, ao calcular a multa para entrega atrasada  As declarações de IVA são calculadas para meses completos e não completos de atraso. Ou seja, se o prazo para apresentação for violado, por exemplo, por 32 dias, a penalidade será calculada de acordo com a seguinte fórmula: o valor do imposto não pago no devido tempo * 10% (5% * 2 meses de atraso).

- subavaliação da base tributáriaimplica envolvimento do contribuinte no passivo fiscal e na acumulação de juros para cada dia de atraso no pagamento do imposto. Em contraste com a multa por apresentação tardia de uma declaração, a responsabilidade fiscal no caso de uma autoridade fiscal revelar uma subavaliação da base tributária e o não pagamento ou pagamento incompleto do imposto afetará muito mais o bolso do contribuinte. Nesse caso, a penalidade será calculada de acordo com a fórmula: valor do imposto não pago * 20%. Se você deliberadamente subestimar a base de cálculo do contribuinte, pode ser multado em 40% em vez de 20%.

- atraso no pagamento do IVA. No caso em que o prazo para pagamento do IVA é violado, as penalidades são cobradas do contribuinte. Não é difícil adivinhar que quanto maior o montante dos atrasos do IVA, maior será o montante dos juros acumulados. As penalidades serão acumuladas para cada dia de calendário de atraso até o dia do pagamento de impostos atrasados.

- reembolso ilegal do IVA  na prática, não é tão comum, mas ainda ocorre. No caso de tentativas de recuperar ilegalmente o IVA autoridade fiscal  ficará claro quando inspeção cameral  declaração, o contribuinte simplesmente será negado um reembolso. Mas há casos em que os contribuintes ainda encontram brechas e recebem uma restituição de impostos do estado. Ao identificar esse fato, podemos falar não apenas sobre a responsabilidade fiscal na forma de uma multa. O desfalque de recursos orçamentários acarreta responsabilidade criminal, e o termo real ameaça tanto o chefe como o contador da organização.