Cota 0 pentru un brevet pentru noi antreprenori. Vacanțe fiscale pentru antreprenorii individuali din regiuni. Procedura de stabilire a concediilor fiscale pentru un antreprenor

Ministerul Finanțelor a clarificat condițiile de aplicare a ratei zero întreprinzătorilor individuali care au trecut la „sistemul simplificat”

Ce antreprenori au dreptul să aplice o cotă unică de impozitare de 0% în cadrul sistemului de impozitare simplificat? După cum scrie și ne explică Ministerul Finanțelor al Rusiei în , legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili o cotă de impozitare de 0% pentru întreprinzătorii individuali care au ales obiectul impozitării sub formă de venit sau în forma veniturilor reduse cu suma cheltuielilor înregistrate pentru prima dată după intrarea în vigoare a legilor specificate și desfășurarea de activități comerciale în sfera producției, socială și (sau) științifică, precum și în domeniul serviciilor de consum către populație . Motiv: paragraful 4 al articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Antreprenorii au dreptul de a aplica o cotă de impozitare de 0 la sută de la data înregistrării lor de stat ca antreprenor individual în mod continuu timp de două perioade fiscale.

Există restricții privind aplicarea ratei zero? Da, există astfel de restricții.

La sfârșitul perioadei de impozitare, ponderea veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) la desfășurarea unor tipuri de activități comerciale pentru care s-a aplicat o cotă de impozitare de 0% în valoarea totală a veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) trebuie să fie de cel puțin 70%.

Dacă din anumite motive această condiție nu este îndeplinită, atunci antreprenorul individual nu are dreptul de a aplica o cotă de impozitare de 0% pentru o anumită perioadă fiscală. Acesta pierde dreptul de a aplica o astfel de cotă de impozitare în a doua perioadă fiscală.

Ce se poate concluziona? Dacă în primul an antreprenorul și-a pierdut dreptul de a aplica rata zero, atunci în al doilea an acest drept nu se mai aplică. Cu alte cuvinte, nu puteți „corecta” situația în al doilea an și „restaura” dreptul la o rată zero.

Ce tipuri de activități poate alege un antreprenor individual pentru a lucra cu salariu zero?

Pentru a aplica rata de 0%, un antreprenor trebuie să lucreze în următoarele domenii:

Productie,

Social,

Științific.

Dar, după cum se menționează la articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse, tipurile de activități antreprenoriale în sfera producției, socială și științifică, pentru care se stabilește o cotă de impozitare de 0%, sunt stabilite de entitățile constitutive ale Federația Rusă pe baza Clasificatorului întreg rusesc al tipurilor de activități economice.

Ce restricții suplimentare pot fi impuse?

Să ne întoarcem a doua oară la dispozițiile articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse, care spune că legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili restricții suplimentare privind utilizarea întreprinzătorilor individuali cu tarif zero:

Limitări ale numărului mediu de angajați;

Limitări ale sumei maxime a veniturilor din vânzări primite de un antreprenor atunci când desfășoară un tip de activitate comercială pentru care se aplică o rată zero. În același timp, valoarea maximă a venitului prevăzută la paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse în scopul aplicării sistemului fiscal simplificat poate fi redusă de legea subiectului Federației Ruse cu nr. de mai mult de 10 ori.

„Sărbători” este un cuvânt bun, dar „vacanțe fiscale” este și mai bun. Acest cuvânt promite o perioadă liberă de studii sau activitate, iar în raport cu oamenii de afaceri - scutire temporară de povara fiscală. Dar vacanțele, în sensul lor clasic, sunt acordate celor care s-au săturat deja de studii sau de munci drepte, iar concediile fiscale sunt oferite noilor veniți care tocmai au trecut de înregistrarea de stat.

S-a discutat destul de larg despre concediile fiscale; ele au fost menționate și de Președinte în. Așteptările de la introducerea lor au fost serioase, așa că chiar i-am sfătuit pe utilizatorii noștri să amâne înregistrarea de stat a SRL-urilor și a antreprenorilor individuali până când vom primi claritate cu privire la această problemă.

Cine poate beneficia de concedii fiscale?

Cu toate acestea, legea mult așteptată nu a devenit un cadou de Anul Nou pentru potențialii oameni de afaceri. În primul rând, s-a dovedit că concediile fiscale au fost oferite numai pentru antreprenorii individuali nou înregistrați, iar pentru SRL-uri nu au fost introduse dintr-un motiv care a fost surprinzător pentru afaceri, dar complet de înțeles pentru birocrați. Oficialii pur și simplu nu au găsit mecanisme care să împiedice înregistrarea în masă a noilor companii cu scopul de a impozita zero.

Înregistrarea antreprenorilor individuali se realizează folosind numărul de identificare fiscală al persoanei fizice, care nu se modifică de-a lungul vieții sale, astfel încât este ușor de urmărit pe cei care s-au anulat și s-au înregistrat din nou pentru a fi supuși concediilor fiscale. Dar închiderea unei companii existente și deschiderea uneia noi, care va fi supusă concediilor fiscale, este simplă, deoarece TIN-ul organizațiilor este diferit. S-au exprimat gânduri pentru a lega posibilitatea înregistrării unei „societăți preferențiale” de anumiți fondatori, dar aceștia nu au avut timp sau nu au dorit să dezvolte mecanismul corespunzător.

Deci, repetăm, concediile fiscale sunt disponibile doar pentru antreprenorii individuali nou înregistrați. Vacanțele fiscale nu se aplică antreprenorilor care își desfășoară activitatea deja la momentul intrării în vigoare a legii regionale.

În al doilea rând, legea federală nu a introdus concedii fiscale în toată Federația Rusă, ci doar a oferit regiunilor dreptul de a le introduce. Regiunile nu s-au grăbit să facă acest lucru, pentru a nu pierde veniturile fiscale așteptate de la noii întreprinzători individuali. „Lipsa” estimată a impozitelor din cauza beneficiilor propuse pentru Rusia în ansamblu este de 250 de miliarde de ruble. Nu există atât de multe în bugetul de stat, dar pentru unele bugete regionale chiar și 1-2 miliarde de ruble este o sumă serioasă. Deși, s-ar părea, ce diferență are - la urma urmei, concediile fiscale nu reduc veniturile fiscale existente, ci le oferă locuitorilor din regiuni posibilitatea de a deschide noi afaceri, de a se ridica și apoi de a completa trezoreria. Dar totuși, o parte semnificativă a regiunilor au introdus taxare zero pe teritoriul lor pentru noii antreprenori.

În al treilea rând, concediile fiscale se aplică anumitor tipuri de activități din producție, servicii și activități științifice. Comerțul nu este supus concediilor fiscale! Fiecare regiune își stabilește anumite tipuri de activități indicând codul OKVED căruia i se va aplica acest beneficiu. În plus, legile locale pot stabili și alte restricții și cerințe pentru antreprenorii individuali „în vacanță”.

În al patrulea rând, concediile fiscale pot fi primite doar de întreprinzătorii individuali care au ales sistemul fiscal simplificat și sistemul fiscal special. Acest beneficiu nu se aplică regimului imputat și OSNO.

În al cincilea rând, deși valabilitatea legilor regionale privind concediile fiscale este stabilită până la sfârșitul anului 2020, un anumit antreprenor individual le poate primi pe o perioadă de maximum 2 ani (legea se referă la aceasta ca perioadă fiscală). În ceea ce privește perioada fiscală, trebuie să știți și următoarele: include și anul în care a fost înregistrat întreprinzătorul individual. De exemplu, legea privind concediile fiscale în Teritoriul Krasnodar a intrat în vigoare la 8 mai 2015, ceea ce înseamnă că un antreprenor care s-a înregistrat după această dată poate lucra la o cotă zero până la sfârșitul acestui an plus anul următor, adică mai putin de doi ani.

În total, doar antreprenorii individuali care îndeplinesc următoarele cerințe pot primi o cotă de impozitare zero pe o perioadă de până la doi ani:

• cei care au trecut pentru prima dată înregistrarea de stat ca antreprenor individual după intrarea în vigoare a legii regionale privind concediile fiscale;
• intenționează să desfășoare activități din lista dată în legea regională;
• cei care au ales regimul fiscal al sistemului de impozitare simplificat sau PSN și au trecut la cota zero imediat după înregistrare.

Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă recomandăm deschiderea unui cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.

Ce alte cerințe trebuie să îndeplinească întreprinzătorii individuali care își desfășoară activitatea în condiții de concediu fiscal?

Această listă de cerințe pentru beneficiari nu este epuizată; antreprenorii individuali „în vacanță” vor fi monitorizați, iar în caz de încălcare, aceștia vor fi privați de posibilitatea de a folosi acest beneficiu.

Ponderea veniturilor primite de întreprinzătorii individuali din activități pentru care au fost introduse concedii fiscale trebuie să fie de cel puțin 70% din totalul veniturilor. Dacă un antreprenor a combinat tipuri de activități „preferențiale” cu altele, de exemplu, producție și comerț, și a primit mai puțin de 70% din venituri din tipul preferențial de activitate, atunci toate veniturile sale vor fi impozitate la cota obișnuită de 6%. Un antreprenor individual care a eliberat diferite brevete pentru diferite tipuri de activități, inclusiv cele care nu sunt incluse în legea regională, va trebui să țină evidențe separate ale veniturilor.

Legile locale privind concediile fiscale pot stabili propriile limite de venit pentru cei care lucrează la sistemul fiscal simplificat. Deci, în 2018, limita pentru simplificatoare a fost stabilită, în general, la 150 de milioane de ruble. Regiunile pot reduce această limită, dar nu mai mult de 10 ori. Există și restricții în ceea ce privește angajații. Antreprenorii din Moscova, de exemplu, vor putea angaja nu mai mult de 15 persoane, nu numai pe PSN, ci și pe sistemul simplificat de impozitare (ca regulă generală, puteți avea până la 100 de angajați în sistemul simplificat).

Antreprenorii persoane fizice care operează în regim de concediu fiscal nu au niciun beneficiu atunci când plătesc prime de asigurare pentru ei înșiși și pentru angajații lor. Contribuțiile unui antreprenor pentru sine în 2018 sunt de cel puțin 32.385 de ruble și trebuie transferate chiar dacă nu există venituri din afacere.

Baza legilor regionale privind introducerea unei cote de impozitare zero pentru noii antreprenori individuali este adesea actualizată, în plus, fiecare dintre ele are propria sa perioadă de valabilitate. Textele actuale pot fi găsite pe site-ul Ministerului de Finanțe sau în sistemele de referință juridice. În plus, puteți afla toate detaliile despre cota zero de la Serviciul Federal de Taxe la locul dvs. de înregistrare.

O. P. Grishina
redactor al revistei „Sistemul de impozitare simplificat: contabilitate și fiscalitate”

În timpul concediilor fiscale, antreprenorii nou înregistrați pot plăti o taxă „simplificată” folosind o cotă zero. Cu toate acestea, implementarea unei astfel de preferințe este posibilă sub rezerva aprobării „vacanțelor” fiscale de către entitatea constitutivă a Federației Ruse. De asemenea, autoritățile regionale au dreptul de a stabili suplimentar o serie de restricții privind aplicarea cotelor preferențiale de impozitare. Vom vorbi despre toate acestea în cadrul acestui material.

Procedura de stabilire a concediilor fiscale pentru un antreprenor

Cota preferențială poate fi aplicată continuu timp de două perioade fiscale de la data înregistrării antreprenorilor (a se vedea scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 ianuarie 2018 nr. 03-01-11/413, din 22 august 2017 nr. 03-11-11/53581). Cu alte cuvinte, dacă o persoană fizică a fost înregistrată ca antreprenor în 2018, atunci are dreptul să aplice o cotă preferențială de 0% pentru impozitul „simplificat” în două perioade fiscale - în 2018 și 2019.

Notă

Codul fiscal nu prevede depunerea de către un antreprenor a unei cereri speciale pentru aplicarea unei cote de impozitare de 0% (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 noiembrie 2017 nr. 03-11-11/73672).

Folosirea de către un antreprenor a unei cote de 0% pentru un singur impozit plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat nu înseamnă o scutire de la plata primelor de asigurare. Ministerul Finanțelor a atras atenția asupra acestui punct prin Scrisoarea din 18 octombrie 2017 nr. 03-11-11/68194.

Tipurile de activitate antreprenorială în sfera producției, socială și științifică, pentru care se introduce o cotă de impozitare de 0%, sunt stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse pe baza OKVED 2.

În acest sens, în ceea ce privește încadrarea activităților comerciale desfășurate de întreprinzătorii individuali ca tipuri de activitate antreprenorială pentru care se stabilește o cotă de impozitare de 0%, Ministerul Finanțelor recomandă contactarea organelor oficiale regionale (vezi, de exemplu, scrisorile din 30 august). , 2017 Nr. 03-11-11/55704 , din 28 iulie 2017 Nr. 03-11-11/48077).

Un detaliu important: în perioada cotei 0%, întreprinzătorii „simplificați” care au ales obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” nu plătesc impozitul minim prevăzut la alin.6 al art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este menționat direct în paragraf. 2 clauza 4 art. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe semnul de înregistrare primară a unui antreprenor

Ce se înțelege prin sintagma de la paragraful 4 al art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse „înregistrat pentru prima dată”, vom explica folosind exemplul cauzei nr. A34-12768/2016, examinat de judecătorii AS UO în Rezoluția nr. din 29 septembrie 2017.

Să subliniem esența situației controversate. O persoană care locuiește în regiunea Kurgan a fost înregistrată ca antreprenor individual de trei ori:

De la ultima înregistrare, antreprenorul a aplicat sistemul de impozitare simplificat: obiectul impozitării este „venitul”, tipul de activitate este „activitatea facilităţilor sportive” (cod conform OKVED 1 - 92.61, conform OKVED 2 - 93.11) .

Dreptul antreprenorilor de a utiliza sistemul de impozitare simplificat pentru a aplica o cotă de 0% în regiunea Kurgan este aprobat prin Legea Regiunii Kurgan din 26 mai 2015 nr. 41 (denumită în continuare Legea nr. 41). Antreprenorii își pot exercita acest drept după intrarea în vigoare a unui act de reglementare regional în legătură cu tipurile de activități comerciale menționate în anexa la prezenta lege. Întreprinzătorul a considerat că clauza stabilită 4 din art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse, semnul înregistrării primare se aplică numai perioadei de după intrarea în vigoare a Legii nr. 41. În acest sens, a decis că are dreptul de a aplica o cotă de 0% pentru impozit „simplificat” în 2015.

Dar nici organele fiscale, nici arbitrii nu au fost de acord cu această poziție. Acesta din urmă, refuzând să satisfacă cerințele antreprenorului, a procedat din următoarele.

Interpretarea literală a normei alin.4 al art. 346.20 presupune posibilitatea aplicării unei cote de 0% numai acelor persoane pentru care sunt îndeplinite simultan două condiții:

1. Înregistrarea inițială ca întreprinzător după intrarea în vigoare a legii subiectului.

2. Înregistrarea inițială pe tot parcursul vieții.

Formularea din lege „înregistrată pentru prima dată după intrarea în vigoare a acestor legi” indică în mod direct absența faptelor de înregistrare anterioară a persoanelor ca antreprenori și nu afectează conținutul semnului de înregistrare primară, spre deosebire de repetată și înregistrarea ulterioară. Cu alte cuvinte, norma alin.4 al art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse implică posibilitatea aplicării unei cote de 0% persoanelor care sunt înregistrate pentru prima dată ca antreprenori nu numai după intrarea în vigoare a legii Federației Ruse, ci pe toată durata vieții acestei persoane.

Totodată, instanțele au respins următoarele argumente ale întreprinzătorului ca neavând semnificație juridică pentru examinarea acestui caz:

– nu a existat interdependență economică și interconexiune între tipurile de activități pe care le desfășura anterior;

– în perioadele de antreprenoriat a desfăşurat diverse tipuri de activităţi;

– au trecut mai bine de 14 ani de la înregistrarea anterioară.

Detaliu important: Prin decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 24 ianuarie 2018 Nr. 309-KG17-20967, a fost refuzată transferul cauzei nr. A34-12768/2016 către completul de judecată pentru revizuire.

Notă

Cota de 0% pentru impozitul „simplificat” este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse numai pentru antreprenorii înregistrați pentru prima dată după intrarea în vigoare a legilor regionale relevante. Nu poate fi utilizat de către antreprenorii care au fost radiați din cauza încetării activităților și nou înregistrați (în mod repetat sau încă o dată) după intrarea în vigoare a legilor specificate ale entităților constitutive ale Federației Ruse (vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 04.08.2015 Nr. 03-11-11/19806 ).

Conditii de aplicare a cotei 0%.

Condiția generală de aplicare a cotei preferențiale de 0% este definită la alin. 4 p. 4 art. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse. Se prezintă astfel: la sfârşitul perioadei fiscale, ponderea veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) la desfăşurarea unor tipuri de activităţi comerciale pentru care s-a aplicat cota de 0%, în valoarea totală a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) trebuie să fie de cel puțin 70% (vezi și Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 iulie 2017 nr. 03-11-11/48077). În mod evident, întreprinzătorul, în cadrul unui audit de birou, va trebui să confirme prin documente faptul respectării acestei condiții, întrucât autoritățile fiscale, în virtutea clauzei 6 a art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse are dreptul de a le revendica.

Consecințele încălcării acestei condiții (precum și altele, despre care vom discuta mai târziu) sunt precizate în paragraf. 7 al paragrafului de mai sus - antreprenorul trebuie să plătească impozit la cote regulate pentru întreaga perioadă fiscală în care au fost încălcate restricțiile.

Subiecților Federației Ruse li se acordă dreptul de a stabili restricții suplimentare privind aplicarea unei cote de 0% pentru o taxă „simplificată”. În special, regiunile pot introduce restricții:

– în funcție de numărul mediu de angajați (de exemplu, Legea Moscovei din 18 martie 2015 nr. 10 stabilește o astfel de limitare - nu mai mult de 15 persoane);

– în funcție de venitul maxim din vânzări, calculat în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când desfășurați un tip de activitate comercială pentru care se aplică o cotă de 0% (de exemplu, prin Legea din Sevastopol din 25 octombrie 2017 nr. 370-ZS, limita de venit este stabilit la 60 de milioane de ruble).

Notă

Prin legea unei entități constitutive a Federației Ruse, limita de venit în scopul aplicării sistemului fiscal simplificat (150.000.000 de ruble) poate fi redusă de cel mult 10 ori (paragraful 6, clauza 4, articolul 346.20 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Nu există alte restricții privind utilizarea unei cote de impozitare de 0% de către un antreprenor în sistemul fiscal simplificat. Acest fapt este remarcat în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 martie 2015 nr. 03-11-10/15651.

Și un ultim lucru. Aplicarea unei cote de 0% pentru un impozit „simplificat” nu scutește un întreprinzător de a depune o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat în perioada prevăzută - nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 2, clauza 1, articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă reamintim: înregistrarea unui antreprenor individual la locul său de reședință se efectuează în modul stabilit de Legea federală nr. 129-FZ din 08.08.2001 „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali”.

OK 029‑2014 (NACE rev. 2) „Clasificatorul integral rusesc al tipurilor de activități economice”, aprobat. Prin Ordinul Rosstandart din 31 ianuarie 2014 Nr. 14‑Art.

OK 029‑2001 (NACE rev. 1) „Clasificatorul integral rusesc al tipurilor de activități economice”, aprobat. Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 nr. 454-st.

În țara noastră au apărut concedii fiscale din 2015.

Scopul lor a fost să încurajeze antreprenorii să-și deschidă propriile afaceri în vremuri dificile de criză și să scoată din umbră oamenii de afaceri ilegali.

Dar acest beneficiu are propriile sale criterii. Cine poate conta pe concedii fiscale și se aplică în toate domeniile de afaceri?

Definiția conceptelor. Reglementarea legislativă a problemei

Sărbătorile fiscale au apărut la 1 ianuarie 2015. La nivel legislativ, acest concept a fost consacrat în Legea federală N 477-FZ. Vacanțele fiscale sunt o perioadă de beneficii pentru antreprenori, în care aceștia sunt scutiți de plata impozitelor.

Acest sistem are avantajele și dezavantajele sale.

Pe partea pozitivă Beneficiile fiscale includ următoarele:

Printre neajunsuri Se pot distinge următoarele programe:

1. Restricții privind categoriile de antreprenori și activități care sunt eligibile pentru a primi beneficii fiscale. De exemplu, oamenii de afaceri angajați în comerț nu pot conta pe beneficii.
2. Autoritățile locale reglementează prevederile pentru acordarea de prestații și prescriu condițiile de conformare.
3. Perioada de valabilitate este de doi ani calendaristici, dar în final reiese că antreprenorul se bucură de beneficii pe o perioadă mai scurtă de timp.

În ce domenii de activitate se aplică beneficiul?

Activitățile care sunt eligibile pentru taxe zero sunt strict reglementate de lege.

Poate fi sfere:

• științific;
• social;
• producție.

Ce mici antreprenori pot profita de amânarea impozitului?

Se acordă concedii fiscale numai acelor antreprenori care sunt înregistrate pentru prima dată.

Fiecare înregistrare a unui antreprenor individual se realizează în legătură cu numărul de identificare fiscală al omului de afaceri. Datorită acestui fapt, serviciul fiscal poate urmări cu ușurință dacă o persoană a avut anterior un antreprenor individual sau nu. Prin urmare, încercarea de a închide cazul vechi și de a deschide unul nou pentru a primi beneficii nu va reuși.

legea federală nu a oferit concedii obligatoriu pentru toate regiunile. Fiecare subiect are dreptul de a introduce sistemul la timp, la propria discreție.

În plus, antreprenorii care sunt angajați în comerț. Pentru alte tipuri de activități, fiecare regiune își întocmește propria listă.

Pentru a putea beneficia de concedii fiscale, antreprenorul este obligat respecta urmatoarele conditii:

1. Procentul de profit trebuie să fie de cel puțin 70% din venit.
2. Au fost stabilite limite pentru întreprinzătorii individuali care operează într-un sistem simplificat.
3. Există restricții privind numărul de angajați.

Ce regimuri fiscale sunt supuse impozitului zero?

Condamnările fiscale pot fi aplicate oamenilor de afaceri care lucrează ca sub simplificat și patentat sistemul de impozitare.

Pentru a solicita un beneficiu, un om de afaceri, la înregistrarea la fisc, trebuie, în ziua înregistrării solicita un brevet. Dacă un antreprenor decide să lucreze într-un sistem simplificat, el este obligat să informeze autoritățile de control despre acest lucru în termen de o lună de la data înregistrării.

Dacă un antreprenor individual lucrează sub UTII sau OSNO, nu va putea primi beneficii.

Valabilitate

Au fost introduse concedieri fiscale până în 2020.

Și-au răspândit acțiunea în primii doi ani de muncă antreprenori. Perioada fiscală este stabilită în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că, dacă un antreprenor s-a înregistrat în noiembrie, anul său calendaristic se va încheia totuși pe 31 decembrie. Prin urmare, cel mai bine este să începeți o afacere la începutul anului. Acest lucru va face posibil să vă bucurați de beneficii mult mai mult timp.

Pentru antreprenorii care lucrează conform brevetului sistemul fiscal, beneficiul este valabil doi ani calendaristici. Perioada fiscală în acest caz este perioada de valabilitate a brevetului. Dacă este mai puțin de un an, atunci perioada de vacanță se va încheia mai devreme decât se poate stabili. Acest tip este nefavorabil pentru brevetele cu termen scurt.

Ce plăți mai trebuie să plătiți?

În perioada concediilor fiscale, antreprenor nu sunt scutite de toate taxele. Întreprinzătorii individuali nu sunt scutiți de obligații de proprietate și plăți pentru fiecare angajat. Sărbătorile nu se aplică primelor de asigurare pentru angajați și antreprenorul însuși.

Astfel, in perioada de vacanta fiscala trebuie platite impozite pe UTII, impozit pe comert si impozite pe proprietate asupra persoanelor fizice si juridice.

Caracteristicile regionale ale furnizării

Sunt în vigoare concediile fiscale pentru antreprenori diferit în zone diferite. Una dintre primele regiuni care a adoptat legea a fost regiunea Penza.

Regiunea Penza

Dacă IP în regiunea Penza lucrări simplificat , atunci activitățile sale ar trebui să fie legate de:

La sistem de brevete Oamenii de afaceri care prestează servicii de reparații pentru încălțăminte, echipamente radio și îmbrăcăminte vor putea profita de beneficiu. Fiecare subiect își stabilește propriile liste de activități. Puteți obține oricând informații despre lista completă de la fisc.

Regiunea Sverdlovsk

În 2015 Regiunea Sverdlovsk s-a alăturat entităților care asigură antreprenorilor cote de impozitare zero.

În acest scop, la nivel local au fost adoptate două legi. 31 de tipuri de activități sunt impozitate în regim de impozitare simplificată și 15 în regim de impozitare pe brevete la o cotă de 0%.

Moscova și Sankt Petersburg

ÎN Moscova Actul legislativ a fost adoptat la 25 martie 2015. Pentru a primi beneficii, antreprenorii trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

1. Numărul de angajați nu trebuie să depășească 15 persoane.
2. În cadrul sistemului simplificat, concediile fiscale se aplică antreprenorilor care lucrează în următoarele domenii: educație, sănătate, dezvoltare științifică, servicii sociale. Sectorul de producție include toți cei implicați în jucării, îmbrăcăminte, alimente, electrocasnice, consumabile medicale, mașini și articole din piele.
3. Pentru sistemul de impozitare a brevetelor se disting următoarele tipuri de activități: reparații, cusut și vopsit încălțăminte, reparații piele, blănuri, reparații electrocasnice la domiciliu, îngrijirea copiilor, traduceri, activități de tipărire, excursii.

Beneficii fiscale pentru antreprenorii individuali din oraș St.Petersburg a început să funcționeze în 2016. Pentru antreprenori, există o limită maximă a veniturilor de 30 de milioane de ruble. Pentru cei care lucrează într-un sistem de impozitare simplificat, beneficiile se aplică în următoarele domenii:

Pentru sistemul de brevete, lista activităților este aceeași ca la Moscova, dar se adaugă și producția de produse lactate și coacerea pâinii.

Regiunea Stavropol

Autoritățile Teritoriul Stavropol nu stabilesc cerințe suplimentare pentru antreprenori.

La nivelul legislaţiei locale a fost adoptată o listă de domenii de activitate atât pentru sistemul de brevetare, cât şi pentru sistemul simplificat de impozitare. Serviciile de bucătari la domiciliu și antrenamentul sportiv au fost adăugate brevetului IP.

Crimeea

Vom evidenția separat beneficiile fiscale în Republica Crimeea. Pentru a atrage investitori, Republica practică beneficii pe doi ani pe proprietate, teren și transport.

Dar acest lucru se aplică doar investitorilor; concediile fiscale nu au fost încă introduse pentru antreprenorii individuali din Crimeea.

Profită niste sfaturi pentru a profita la maximum de concediul fiscal:

1. Antreprenorii atât ai sistemului de brevetare, cât și ai sistemului simplificat de impozitare, angajați în activități în sfera internă, socială și științifică, pot beneficia de concedii fiscale. Vă rugăm să rețineți perioada de vacanță! Ele durează doi ani, conform serviciului fiscal. Pentru a obține beneficiul maxim, nu deschideți o întreprindere individuală la sfârșitul anului.
2. Un antreprenor poate profita de concediile fiscale o singură dată în viață. Dacă își închide antreprenorul individual și deschide unul nou pentru a primi beneficii, nu va reuși.
3. Nu uitați că un antreprenor nu este scutit de plata primelor de asigurare, impozitelor pe proprietate și a salariilor în timpul concediului fiscal.
4. În ciuda faptului că în sistemul simplificat nu trebuie să plătiți impozit, declarația trebuie depusă anual.

Regulile pentru acordarea concediilor fiscale pentru antreprenori sunt descrise în următorul videoclip:

În timpul concediilor fiscale, antreprenorii nou înregistrați pot plăti o taxă „simplificată” folosind o cotă zero. Cu toate acestea, implementarea unei astfel de preferințe este posibilă sub rezerva aprobării „vacanțelor” fiscale de către entitatea constitutivă a Federației Ruse. De asemenea, autoritățile regionale au dreptul de a stabili suplimentar o serie de restricții privind aplicarea cotelor preferențiale de impozitare. Vom vorbi despre toate acestea în cadrul acestui material.

Procedura de stabilire a concediilor fiscale pentru un antreprenor

Cota preferențială poate fi aplicată continuu timp de două perioade fiscale de la data înregistrării antreprenorilor (a se vedea scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 ianuarie 2018 nr. 03-01-11/413, din 22 august 2017 nr. 03-11-11/53581). Cu alte cuvinte, dacă o persoană fizică a fost înregistrată ca antreprenor în 2018, atunci are dreptul să aplice o cotă preferențială de 0% pentru impozitul „simplificat” în două perioade fiscale - în 2018 și 2019.

Notă
Codul fiscal nu prevede depunerea de către un antreprenor a unei cereri speciale pentru aplicarea unei cote de impozitare de 0% (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 noiembrie 2017 nr. 03-11-11/73672 ).

Tipurile de activitate antreprenorială în sfera producției, socială și științifică, pentru care se introduce o cotă de impozitare de 0%, sunt stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse pe baza OKVED 2.

În acest sens, în ceea ce privește încadrarea activităților comerciale desfășurate de întreprinzătorii individuali ca tipuri de activitate antreprenorială pentru care se stabilește o cotă de impozitare de 0%, Ministerul Finanțelor recomandă contactarea organelor oficiale regionale (vezi, de exemplu, scrisorile din 30 august). , 2017 Nr. 03-11-11/55704 , din 28 iulie 2017 Nr. 03-11-11/48077).

Detaliu important: în perioada de valabilitate a cotei 0 %, întreprinzătorii „simplificați” care au ales obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli”, nu plătiți impozitul minim prevăzut la alin. 6 al art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este menționat direct în paragraf. 2 clauza 4 art. 346.20 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe semnul de înregistrare primară a unui antreprenor

De la 18 ianuarie 1993 până la 31 decembrie 1993;
- de la 29 ianuarie 1996 la 31 decembrie 2000;
- din 9 septembrie 2015.

De la ultima înregistrare, antreprenorul a aplicat sistemul de impozitare simplificat: obiectul impozitării este „venitul”, tipul de activitate este „activitatea facilităţilor sportive” (cod conform OKVED 1-92.61, conform OKVED 2 - 93.11) .

Dreptul antreprenorilor de a utiliza sistemul de impozitare simplificat pentru a aplica o cotă de 0% în regiunea Kurgan este aprobat prin Legea Regiunii Kurgan din 26 mai 2015 nr. 41 (denumită în continuare Legea nr. 41). Antreprenorii își pot exercita acest drept după intrarea în vigoare a unui act de reglementare regional în legătură cu tipurile de activități comerciale menționate în anexa la prezenta lege. Întreprinzătorul a considerat că clauza stabilită 4 din art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse, semnul înregistrării primare se aplică numai perioadei de după intrarea în vigoare a Legii nr. 41. În acest sens, a decis că are dreptul de a aplica o cotă de 0% pentru impozit „simplificat” în 2015.

Dar nici organele fiscale, nici arbitrii nu au fost de acord cu această poziție. Acesta din urmă, refuzând să satisfacă cerințele antreprenorului, a procedat din următoarele.

Interpretarea literală a normei alin.4 al art. 346.20 presupune posibilitatea aplicării unei cote de 0% numai acelor persoane pentru care sunt îndeplinite simultan două condiții:

1. Înregistrarea inițială ca întreprinzător după intrarea în vigoare a legii subiectului.

2. Înregistrarea inițială pe tot parcursul vieții.

Totodată, instanțele au respins următoarele argumente ale întreprinzătorului ca neavând semnificație juridică pentru examinarea acestui caz:

Nu a existat nicio interdependență economică și interconexiune între tipurile de activități pe care le desfășura anterior;

În perioadele de antreprenoriat, a desfășurat diverse tipuri de activități;

Au trecut mai bine de 14 ani de la înregistrarea anterioară.

Detaliu important: Prin decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 24 ianuarie 2018 nr. 309-KG17-20967, a fost respinsă transferul cauzei nr.

Notă

Cota de 0% pentru impozitul „simplificat” este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse numai pentru antreprenorii înregistrați pentru prima dată după intrarea în vigoare a legilor regionale relevante. Nu poate fi utilizat de către antreprenorii care au fost radiați din cauza încetării activităților și nou înregistrați (în mod repetat sau încă o dată) după intrarea în vigoare a legilor specificate ale entităților constitutive ale Federației Ruse (vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 04/08/2015 Nr. 03-11-11/19806 ).

Condiții de aplicare a cotei de 0 %.

Consecințele încălcării acestei condiții (precum și altele, despre care vom discuta mai târziu) sunt precizate în paragraf. 7 al paragrafului de mai sus - antreprenorul trebuie să plătească impozit la cote regulate pentru întreaga perioadă fiscală în care au fost încălcate restricțiile.

Subiecților Federației Ruse li se acordă dreptul de a stabili restricții suplimentare privind aplicarea cotei de 0% pentru impozitul „simplificat”. În special, regiunile pot introduce restricții:

Pe baza numărului mediu de angajați (de exemplu, Legea Moscovei din 18 martie 2015 nr. 10 stabilește o astfel de limitare - nu mai mult de 15 persoane);

În funcție de venitul maxim din vânzări, calculat în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când desfășurați un tip de activitate comercială pentru care se aplică o cotă de 0% (de exemplu, prin Legea din Sevastopol din 25 octombrie 2017 nr. 370-ZS, limita de venit este stabilit la 60 de milioane de ruble).

Notă

Conform legii unui subiect al Federației Ruse, suma maximă a venitului în scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare (150.000.000 de ruble) poate fi redusă de cel mult 10 ori (paragraful 6, clauza 4, articolul 346.20 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Și un ultim lucru. Aplicarea unei cote de 0% pentru un impozit „simplificat” nu scutește un întreprinzător de a depune o declarație fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat în perioada prevăzută - cel târziu până la 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 2, clauza 1, articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).