TVA pe an. Termenul de plată pentru TVA

Termenul limită pentru plata TVA pentru trimestrul 3 al acestui an începe la 25 octombrie și se încadrează în ziua de miercuri - o zi lucrătoare. Aceasta înseamnă că nu va trece la alte date, așa cum ar fi dacă ziua plății ar fi fost într-un week-end sau de sărbătoare. Citiți mai multe despre momentul plății TVA în articolul nostru.

  Când, cum și cui este trimestrul al treilea trimestrul TVA

Trimestrul următor al anului curent va fi finalizat în curând. Deci, va veni timpul ca plătitorii de taxă pe valoarea adăugată să-și îndeplinească o obligație față de autoritățile fiscale de a depune o declarație. Declarația TVA pentru trimestrul 3 este transmisă cel mai târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului. Raportați organizației la inspecția în care a fost înregistrată.

Aflați mai multe despre completarea declarației, a se vedea articolul. .

ATENȚIE! În absența unor activități, organizația are dreptul de a prezenta o singură declarație fiscală simplificată, care va înlocui livrarea declarației de TVA. Trebuie reținut faptul că termenul pentru prezentarea acestei declarații este puțin mai devreme - este a 20-a zi a lunii următoare trimestrului.

Cum este și când este prezentată o singură declarație simplificată, a se vedea articolul .

De asemenea, adăugăm că, începând cu anul 2015, declarația TVA este prezentată de majoritatea contribuabililor numai în format electronic, în timp ce o singură declarație simplificată poate fi depusă în orice mod: prin e-mail, direct la inspecție.

  Care este perioada de plată a impozitului pentru perioada fiscală - trimestrul 3

În cazul general, TVA trimestrial este plătită în 3 etape. Suma impozitului care trebuie transferată la buget este împărțită în 3 părți egale și este transferată cel târziu în a 25-a zi a fiecărei luni ulterioare expirării perioadei fiscale.

Această metodă de transfer de impozite reduce povara financiară a organizației și oferă o oportunitate pentru cheltuielile pe etape ale fondurilor. Cu toate acestea, nu toată lumea poate să o folosească. De exemplu, contribuabilii care au fost scutiți de TVA sau cei care nu sunt contribuabili ai TVA și care sunt obligați să plătească impozit atunci când îl prezintă în mod voluntar cumpărătorului cu o factură, plătesc întreaga sumă o singură dată - până la a 25-a zi (inclusiv) din prima lună după încheierea trimestrului de raportare.

TVA este, de asemenea, transferată într-o plată unică atunci când se importă mărfuri. Plata se face la vamă împreună cu plățile vamale.

Agenții fiscali pentru plata TVA la aceleași date ca și contribuabilii în general, adică înainte de data de 25 a fiecărei luni care urmează perioadei de raportare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.11.2010 Nr. 03-07-08 / 303). Cu toate acestea, pentru agenții fiscali care au achiziționat o slujbă sau servicii de la organizații străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale din Federația Rusă și care le-au plătit cu bani, au propriile caracteristici. Aceștia plătesc TVA simultan cu transferul de fonduri către o persoană străină (clauza 4 din articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă agentul fiscal a achiziționat o activitate sau servicii în Rusia de la o organizație străină și o plătește contrapartidei în mod fără plată, TVA se plătește în mod tradițional (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 16.04.2010 Nr. 03-07-08 / 116, paragraful 1 al articolului 174 NK RF). Termenele limită pentru plata TVA pentru trimestrul 3 al anului 2017 pentru vânzările tradiționale sunt:

• prima parte trebuie să fie listată până la 25 octombrie;
• a doua - nu mai târziu de 27 noiembrie (sâmbătă, 25 noiembrie 2017 - sâmbătă și duminică) 11 noiembrie 2017;
• a treia - nu mai târziu de 25 decembrie.

Primul și al treilea termen de plată scad în zilele lucrătoare, prin urmare nu există transferuri pentru următoarele zile, prevăzute de art. 6.1. NK RF. Cel de-al doilea termen de plată a impozitelor este sâmbătă, 25 noiembrie 2017, prin urmare, potrivit art. 6.1 din Codul fiscal al plății Federației Ruse este transferată în prima zi lucrătoare, care se încadrează la data de 27.11.2017.

Încasarea de către inspectoratul fiscal a valorii impozitului în cardul contribuabilului "Calcule cu bugetul" se face și în timpul prevăzut pentru transferul impozitului.

  rezultate

Condițiile de plată a impozitelor nu s-au schimbat. TVA pentru trimestrul 3 al anului 2017 este încă plătită până la data de 25. În cazul general, plata impozitului pentru trimestrul 3 al anului 2017 trebuie efectuată cel mai târziu la 25 octombrie, 27 noiembrie, 25 decembrie. Persoanele care nu plătesc TVA, contribuabilii care sunt scutiți de plata impozitului, dar care au alocat TVA-ul pe factura emisă cumpărătorului, trebuie să plătească impozitul până la data de 25 octombrie. Se acordă condiții speciale de plată agenților fiscali care au achiziționat lucrări și servicii de la furnizori străini care nu sunt înregistrați pe teritoriul Federației Ruse, precum și pentru importatori.

Multe firme ruse plătesc TVA. Această taxă se numără printre cele mai importante pentru bugetul de stat. Aceasta aparține categoriei federale. Există o serie de nuanțe remarcabile în ceea ce privește ordinul, precum și momentul plății acestuia. De fapt, legiuitorul poate, pe de o parte, să schimbe adesea abordarea reglementării acestor proceduri, pe de altă parte - să stabilească în actele juridice trăsăturile trecerii lor pentru anumite categorii de contribuabili. Care este specificitatea actualei reglementări legale a TVA în Rusia?

Specificațiile TVA

Înainte de a studia prevederile legilor care guvernează termenul limită de plată a TVA, precum și alte aspecte ale decontării între întreprinderi și stat cu privire la această taxă, să examinăm câteva informații generale despre obligația bugetară corespunzătoare. TVA sau taxa pe valoarea adăugată este clasificată drept indirectă. Faptul este că vânzătorul este obligat să-l plătească de jure, dar banii de facto din contul TVA sunt transferați de către cumpărător atunci când plătește pentru bunuri. Prin urmare, taxa în cauză este, de obicei, inclusă în prețul de vânzare al bunurilor.

Plătitorii de TVA - toate organizațiile (inclusiv non-profit), precum și întreprinzătorii privați, dacă nu lucrează în cadrul sistemului fiscal, care scutește de plata taxei corespunzătoare. De exemplu, USN. Puțin mai târziu, vom examina mai detaliat cine poate fi scutit de TVA. Impozitul în cauză este federal. Termenul limită pentru plata TVA, ratele sale și alte condiții pentru calculul acesteia sunt stabilite la nivelul Codului Fiscal al Federației Ruse și al altor legi federale. Taxa pe valoarea adăugată poate fi clasificată în mod condiționat în 2 soiuri: plătită pe piața internă, calculată atunci când mărfurile sunt importate în Rusia din străinătate.

Cine este scutit de TVA?

Legislația rusă oferă numeroaselor organizații dreptul de a nu plăti taxa pe valoarea adăugată. Astfel, o companie care a câștigat mai puțin de 2 milioane de ruble în termen de 3 luni poate trimite o notificare FTS și apoi obține permisiunea de a nu transfera impozitul în cauză la buget în cursul anului.

Mai sus, am menționat că obligația de plată a taxei pe valoarea adăugată nu poate fi efectuată de firme care operează în regimuri speciale de impozitare. Printre acestea: USN, UAT, sistemul de brevete, UTII. Firmele care lucrează în Skolkovo, precum și organizațiile care sunt scutite de obligația corespunzătoare în baza prevederilor articolului 145 din Codul fiscal, nu pot plăti TVA.

Obiectele impozitării

Obiectele de impunere pentru obligația de plată considerată a întreprinderilor sunt: ​​cumpărarea și vânzarea de bunuri, furnizarea de servicii, efectuarea muncii, în unele cazuri - donarea anumitor bunuri, importul de bunuri în Federația Rusă, printre altele - executarea anumitor lucrări, prestarea de servicii și transferul bunuri pentru nevoile lor.

Caracteristicile calculului TVA

Formula de bază pentru calculul colectării implică calcularea taxei corespunzătoare, pe baza valorii ratei stabilite de stat, precum și a mărimii bazei de impozitare. În ceea ce privește primul parametru - acesta poate fi prezentat în trei varietăți.

• În primul rând, există o rată zero a TVA. Este stabilit pentru mărfurile exportate în Rusia, cele vândute ca parte a procedurii zonei libere la vamă, precum și serviciile de transport internațional.
• În al doilea rând, există o rată de 10%. Potrivit acesteia, impozitul în cauză este calculat atunci când se vând produse alimentare, bunuri pentru copii, cărți, bunuri medicale.
• În al treilea rând, există o rată de 18%. Potrivit acestuia, alte bunuri, lucrări și servicii sunt supuse TVA-ului.

Baza impozitului în cauză este suma veniturilor organizației.

Data plății impozitului

Acum analizăm în detaliu perioada de plată a TVA stabilită de legiuitorul rus. Există un punct de vedere greșit, potrivit căruia calculele de afaceri cu statul privind impozitul în cauză trebuie făcute înainte de data de 25 a lunii care urmează după perioada de raportare - trimestrul. Limita de timp corespunzătoare este stabilită pentru raportarea colectării. Termenul limită de plată a TVA, conform prevederilor legii, se prelungește cu 3 luni. Fiecare dintre ele plătește o treime din impozitul calculat pentru perioada de raportare - un sfert.

Se poate observa că procedura și termenele de plată a TVA-ului în Federația Rusă sunt uneori ajustate de legiuitor. Astfel, până în 2015, calculele ar fi trebuit făcute înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale corespunzătoare. În același timp, noul termen limită pentru plata TVA se aplică plăților pentru al patrulea trimestru al anului 2014. Astfel, antreprenorii care plătesc taxa în cauză ar trebui să monitorizeze îndeaproape modificările legislative.

O avertizare importantă în localitățile cu privire la TVA este momentul plății taxei corespunzătoare pentru întreprinderile care, în mod prestabilit, nu plătesc acest impozit, dar facturează cu acesta, nu se întind timp de 3 luni. Aceste organizații trebuie să plătească imediat suma integrală a impozitului pentru trimestrul anterior.

Deci, am considerat cea mai importantă nuanță a activității unei companii cu TVA - momentul plății. Ce altceva poate să o acorde un antreprenor? Respectarea termenelor limită de plată a TVA-ului la buget este foarte importantă, dar în unele cazuri societatea nu poate avea astfel de obligații ca urmare a apariției dreptului la deducere. Vom studia acest aspect în detaliu.

TVA deduceri

O deducere a TVA este o reducere a impozitului plătit sau a despăgubirii totale datorate sumelor pe care compania le-a transferat de facto în buget atunci când achiziționează bunuri, servicii și plătește pentru furnizori terți. Mai sus, am menționat că taxa în cauză este indirectă. Aceasta ține cont de legiuitor și dă dreptul întreprinderilor de a-și reduce obligațiile de plată la buget prin deduceri corespunzătoare. Pentru a-și exercita acest drept, o firmă trebuie să aibă facturi, precum și documente primare care confirmă plata pentru bunuri, servicii și lucrări, la costul căruia furnizorul a inclus TVA.

Restituirea TVA

Deci, știm ce este TVA-ul, rata, momentul plății acestei taxe. Va fi util să examinăm un alt aspect al obligațiilor de plată relevante - rambursarea. Faptul este că suma taxei pe care compania o transferă furnizorului, devenind de facto debitorul acestei taxe, poate depăși suma pe care compania trebuie să o plătească cu veniturile sale pentru bunurile, serviciile sau lucrările vândute. În acest caz, compania are dreptul să se bazeze pe restituirea impozitelor. Aceasta poate fi efectuată sub formă de compensare în plățile viitoare, precum și sub forma transferului de fonduri din FTS către conturile de decontare ale companiei.

Taxa pe valoarea adăugată este plătibilă la bugetul federal. De regulă, se plătește atunci când sistemul general de impozitare este aplicat de antreprenori sau organizații individuale (ruse și străine), care desfășoară activități de vânzare cu ridicata și cu amănuntul a bunurilor, producție și vânzare a propriilor produse.

Obiectele impozitării

–   Performanța lucrărilor de construcție și instalare pentru consum propriu.

- Importul mărfurilor pe teritoriul Rusiei și pe teritoriul aflat sub jurisdicția Federației Ruse.

- Executarea lucrărilor, prestarea de servicii, transferul de bunuri pentru nevoi proprii pe teritoriul Federației Ruse.

- vânzarea de bunuri, rezultatele muncii efectuate, prestarea de servicii, inclusiv vânzarea garanției.

Procedura și termenele de plată a TVA

Procedura și termenul de plată a TVA, precum și orice altă taxă, sunt reglementate de Codul Fiscal. De regulă, contribuabilul calculează în mod independent valoarea impozitului datorat la buget.

Perioada de raportare este de un sfert. Adică, plătitorul este obligat să raporteze trimestrial inspectoratului fiscal prin depunerea declarațiilor fiscale.

Termenul limită pentru returnarea TVAspecificate în Codul fiscal. Astfel, declarația trebuie depusă cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Luați în considerare un exemplu: declarația pentru trimestrul 4 al anului 2017 trebuie depusă până la data de 25 ianuarie 2018. În cazul în care 25 ianuarie se încadrează într-o zi liberă, termenul este amânat până în prima zi lucrătoare după data de 25 ianuarie.

Conform ultimelor modificări legislative, declarația trebuie depusă în format electronic. În cazul în care plătitorul depune declarația pe suport de hârtie, se va considera că nu a fost depusă. În acest caz, nu este vorba numai de prezentarea unei declarații prin e-mail în format word sau exel. Declarația este furnizată prin software special, cu alte cuvinte prin intermediul canalelor de telecomunicații.

Impozitul se plătește în tranșe egale în cursul celor trei luni care urmează trimestrului raportat. De exemplu, declarația pentru trimestrul al IV-lea al anului 2017 a fost depusă până la data de 25 ianuarie 2018. Taxa trebuie plătită nu mai târziu de 25 ianuarie, 25 februarie și 25 martie. Astfel, legiuitorul a evidențiat perioadele de livrare a declarațiilor și termenele pentru plata TVA.

În tabelul de mai jos, considerăm termenele limită pentru depunerea declarațiilor și plata TVA în perioada 2017-2018.

Încălcarea legii

În ciuda procedurii clare privind acțiunile plătitorilor de TVA reglementate prin lege, în practică există cazuri frecvente atunci când o organizație sau un antreprenor individual decide să se sustragă impozitului prin faptul că nu reflectă tranzacțiile comerciale reale și reale în contabilitatea contabilă și care nu includ sumele TVA care trebuie plătite în declarațiile fiscale. Mecanicii speciali încearcă să recupereze TVA-ul prin transmiterea către autoritatea fiscală a unor documente false, în cunoștință de cauză.

Luați în considerare fiecare caz separat.

- prezentarea cu întârziere a declarației se pedepsește prin legislația privind taxele și onorariile prin aducerea plătitorului la răspunderea fiscală sub forma unei amenzi. Penalizarea se calculează după cum urmează: pentru fiecare lună de întârziere completă și nu integrală, contribuabilul va trebui să plătească 5% din suma neachitată în timp util, dar nu mai mare de 30%. În acest caz, în cazul depunerii unei declarații fără taxe, pedeapsa se va impune într-o sumă fixă ​​- 1000r. Același cuantum al amenzii va fi impus dacă declarația nu va fi prezentată la timp cu suma impozitului plătit bugetului dacă taxa a fost plătită în termenul legal.

O atenție deosebită ar trebui acordată faptului că, atunci când se calculează amenda pentru întârzierea depunerii declarației cu TVA, calculul se face atât pentru întârzierea completă, cât și pentru cea nelimitată. Adică, dacă termenul de depunere este încălcat, de exemplu, timp de 32 de zile, atunci pedeapsa se va calcula conform următoarei formule: suma impozitului neachitat în timp util * 10% (întârziere de 5% * 2 luni).

- subestimarea bazei de impozitareimplică implicarea contribuabilului în răspunderea fiscală și acumularea dobânzilor pentru fiecare zi de întârziere a plății impozitului. Spre deosebire de amenda pentru depunerea întârziată a unei declarații, răspunderea fiscală în cazul unei autorități fiscale care dezvăluie o subestimare a bazei de impozitare și neplata sau plata incompletă a taxei va afecta mult mai mult buzunarul contribuabilului. În acest caz, pedeapsa se va calcula conform formulei: suma impozitului neplătit * 20%. Dacă subestimezi în mod deliberat baza fiscală a contribuabilului, poți fi amendat cu 40% în loc de 20%.

- plata cu întârziere a TVA. În cazul în care termenul de plată a TVA-ului este încălcat, penalitățile sunt plătite impozitului. Nu este greu de ghicit că cu cât este mai mare suma arieratelor TVA, cu atât va fi mai mare suma dobânzii acumulate. Sancțiunile vor fi acumulate pentru fiecare zi calendaristică de întârziere până la data plății arieratelor fiscale.

- restituirea ilegală a TVA  în practică, nu atât de obișnuită, dar se întâmplă totuși. În cazul în care încercările de rambursare ilegală a TVA către o autoritate fiscală vor deveni clare în urma auditului de birou al declarației, contribuabilului i se va refuza rambursarea. Dar există cazuri în care contribuabilii găsesc încă lacune și primesc o rambursare de impozite de la stat. În identificarea acestui fapt, putem vorbi nu numai despre răspunderea fiscală sub formă de amendă. Delapidarea fondurilor bugetare implică răspunderea penală, iar termenul real amenință atât șeful, cât și contabilul organizației.