Как ИП платить меньше налогов при различных режимах налогообложения

Здравствуйте, уважаемые читатели! Данная статья адресована всем индивидуальным предпринимателям.

Платежи в бюджет являются достаточно весомой статьёй расходов для многих ИП. Поэтому платить их обычно не любят. Однако делать это необходимо — таков закон.

Не все знают, что ИП может абсолютно законно минимизировать сумму налоговых отчислений. Такая возможность является очень важной, так как в условиях кризиса предприниматели стремятся сократить свои расходы.

Снизить бремя бюджетных платежей можно, но действовать надо в полном соответствии с законодательством, не допуская нарушений. Есть немало способов, как ИП платить меньше налогов. Давайте познакомимся с ними.

Выбираем систему налогообложения

Общая система, назначаемая по умолчанию при регистрации индивидуального предпринимателя, относится к весьма затратным, так как подразумевает множество платежей. Да и ведение бухгалтерской отчётности при ОСНО является достаточно сложной процедурой. Поэтому ОСНО используется предпринимателями редко.

Она бывает выгодна в особых случаях – например, когда ИП работает только с теми предприятиями, которые платят НДС.

Большей популярностью пользуются иные, специальные, системы налогообложения, которые позволяют и налогов платить меньше, и отчётность вести более простую. Это:

• Упрощённая (УСН), разделяющаяся на 2 вида, в зависимости от налоговой базы («доходы» или «доходы минус расходы»).
• Патентная система (ПСН), которая распространяется только на определённые виды деятельности. Плата за патент равнозначна уплате налога.
• ЕНВД, при которой взносы рассчитываются, исходя из предполагаемого дохода, установленного законодательно. Фактическая прибыль не играет никакой роли. О том, как правильно рассчитать налог ЕНВД, читайте .

Все эти режимы являются добровольными. Но если вы планируете минимизировать налоги, то рекомендуем вам сразу же при регистрации подавать заявление о переходе на один из них. Так как только при использовании УСН, ПСН или ЕНВД есть возможность существенно снизить налоговое бремя законными способами.

Налоговые каникулы

С 2015 года вновь образованные ИП (работающие на УСН или ПСН) имеют право на налоговые каникулы , когда они вообще освобождаются от уплаты налога на прибыль. Однако Федеральный Закон № 477-ФЗ от 29.12.2014, который даёт право на льготный двухлетний период, предполагает, что местные органы власти самостоятельно должны принимать решение о введении на территории региона таких каникул. По факту — данный закон действует ещё не во всех субъектах РФ.

Поэтому, если вы только планируете зарегистрировать ИП, вам необходимо изучить местное законодательство, чтобы узнать, сможете ли вы в течение 2 лет использовать льготную ставку 0%.

Снижаем налоговое бремя на УСН и ЕНВД

Налогообложение по упрощённой системе имеет 2 ставки – 6% и 15%. При ставке в 6% в расчёт берутся доходы предпринимателя, а при 15% — разница между доходами и расходами.

Во втором случае налогооблагаемую базу можно уменьшить, если увеличить свои издержки. Как это сделать? Индивидуальному предпринимателю нужно сохранять абсолютно все чеки, подтверждающие факты расходов. Даже если это незначительные затраты, направленные на удовлетворение личных нужд ИП, их всегда можно отразить как материальные траты, связанные с предпринимательской деятельностью.

При УСН и ЕНВД можно минимизировать налоговые платежи за счёт уплаты фиксированных страховых взносов (с 2017 года они уплачиваются в ФНС).

• Если ИП работает без наёмных сотрудников, он может снизить налог на прибыль за счёт уплаченных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. Например, если ИП, согласно расчётам, должен за 2017 год заплатить по УСН 30 000 рублей, то он может уменьшить этот платёж на 27 990 рублей, то есть на сумму обязательных платежей. Если разница будет отрицательной, то тогда налог на прибыль уменьшается до нуля.
• Если у ИП имеются нанятые работники, то сумму налога можно снизить максимум на 50% за счёт платежей в ПФР, ФФОМС и ФСС, произведённых ЗА РАБОТНИКОВ (не за себя).

Важно знать, что все вычеты возможны исключительно в том случае, если все платежи производятся вовремя. Так как авансовые платежи по УСН или ЕНВД нужно совершать каждый квартал, то для того, чтобы уменьшить их, страховые взносы тоже нужно платить каждый квартал.

Пример: за 1 квартал 2016 года ИП без работников должен заплатить авансовый платёж в размере 3500 рублей. Чтобы снизить его до нуля, ему необходимо в этом же квартале сделать взнос на ОПС и ОМС в размере минимум 3500 рублей.

Налоговые послабления есть и для ИП, работающих на ОСНО. Например, при уплате налога на имущество есть льгота для предпринимателей, предоставляющих рабочие места для инвалидов. Если сотрудников, имеющих инвалидность, более 50% от всего состава, то налог на имущество платить не нужно.

Как видите, законодательство даёт некоторые возможности для снижения налогового бремени. Пользуйтесь ими, и тогда вы сможете существенно снизить свои расходы. Желаю вам удачи в вашем деле!

Остались вопросы? Задайте их в комментариях к статье!

С уважением, Сергей Чесноков

Уклонением от уплаты налогов и сборов является непредставление налоговой декларации или иных обязательных документов либо предоставление заведомо ложных сведений (ст. 199 УК РФ). К «иным документам» относятся расчеты по уплате налога (ежеквартальные отчеты по налогу на прибыль, единому социальному налогу, налогу на имущество организаций), а также бухгалтерская отчетность.

Следует также отметить, что документы, представленные для возврата или зачета налога из бюджета, формально не попадают под статью 199 Уголовного кодекса, поскольку не приводят к уменьшению уплаты налогов. Такие действия могут рассматриваться как другие составы преступлений, например, мошенничество (ст. 159 УК РФ) или злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ).

Однако если организация представила в инспекцию достоверную отчетность, но налоги еще не перечислила, то привлечь ее по статье 199 Уголовного кодекса нельзя, поскольку это является лишь несвоевременной уплатой налога.

На примере:

Во время налоговой проверки организации ревизорами была обнаружена недоимка в размере 620 000 руб. Фирма уплатила налоги в бюджет на сумму 6 180 000 руб., хотя по подсчетам налоговой инспекции должна была уплатить 6 800 000 руб. Несмотря на то что недоимка больше 500 000 руб., уголовное дело возбудить не могут, поскольку в данном случае долг перед бюджетом составляет менее 10 процентов.

Недоимка недоимке — рознь

По закону не всякая недоимка является уголовным преступлением. В части 1 статьи 199 Уголовного кодекса предусмотрена ответственность за неуплату налогов в крупном размере, а в части 2 этой же статьи — в особо крупном размере. Крупной недоимкой считается та, размер которой составляет более 500 000 рублей (при условии, что недоплата превышает 10 процентов от суммы причитающихся налогов). Если недоимка составляет более 1 500 000 рублей, то процентное соотношение неуплаченных и причитающихся налогов не имеет значения.

Под особо крупным размером понимают недоимку более 2 500 000 рублей (при 20 процентах неуплаты) или более 7 500 000 рублей (независимо от процентного соотношения недоимки и общей суммы налога). Чаще всего сведения о возможном преступлении милиционеры получают из налоговых инспекций, таможни и прочих государственных структур. Но существуют и другие источники информации:

• заявления граждан, когда заявитель известен;
• сообщения так называемых негласных помощников милиции или агентов;
• СМИ (например, фирма дает постоянную рекламу, а в налоговую сдает нулевые балансы).

Кроме того, в соответствии со статьей 11 Закона от 18 апреля 1991 г. № 1026 «О милиции» милиционеры могут самостоятельно проверить информацию о налоговых преступлениях, а также участвовать в выездных проверках, организованных инспекциями.

Кто виноват?

Уголовный кодекс не содержит ограничений по составу лиц, которые могут быть привлечены к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Однако в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 говорится, что ответственными лицами могут быть руководитель организации или главный бухгалтер (бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) или люди, фактически выполнявшие вышеназванные функции.

Кроме того, в качестве пособников преступления (ч. 5 ст. 33 УК РФ) могут быть привлечены и другие лица. Например, сотрудники, оформлявшие первичные документы.

Бывает, что главный бухгалтер и руководитель организации действовали по предварительному сговору, и если это будет доказано, то наказание, предусмотренное пунктом 2 статьи 199, будет более тяжелым (см. таблицу).

Таблица. Наказания, предусмотренные за уклонение от уплаты налогов

По определению Конституционного Суда РФ от 24 марта 2005 г. № 189-О, возложение уголовной ответственности допускается только в случае, если доказан умысел виновного лица и направленность содеянного на избежание взыскания недоимки по налогам.

Доказательства умысла следователь должен представлять прокурору еще до возбуждения уголовного дела. Иначе последний не сможет выдать санкции.

Если будет доказано, что умысел отсутствовал и руководитель или главный бухгалтер допустили недоплату по неосторожности, привлечь их к уголовной ответственности нельзя (постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 г. № 9-п).

На примере:

Фирма представила в налоговую инспекцию декларацию, в которой были занижены ЕСН и налог на прибыль. Это занижение произошло в результате сбоя компьютерной программы, то есть имела место арифметическая ошибка. Следовательно, умысла в действиях главного бухгалтера не было. А значит, уголовное дело по статье 199 Уголовного кодекса возбудить не вправе.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства

Судебная практика показывает, что независимо от суммы недоимки суды наказывают обвиняемых, как правило, условно, ссылаясь на различные смягчающие и исключительные обстоятельства. Такими обстоятельствами в соответствии со статьей 61 Уголовного кодекса могут быть:

• совершение преступления в результате физического или психического принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• совершение преступления впервые, наличие маленьких детей, беременность, различные заболевания.

При наличии отягчающих обстоятельств позиция судей не будет столь уж благосклонной. Эти обстоятельства перечислены в статье 63 Уголовного кодекса:

• совершение преступления с использованием доверия, оказанного виновному в силу его служебного положения или договора;
• совершение преступления в составе группы лиц, группы лиц по предварительному сговору, организованной группы или преступного сообщества (преступной организации);
• наступление тяжких последствий в результате совершения преступления.

Если руководитель или главный бухгалтер организации участвуют в разработке схем, связанных с оптимизацией налогообложения, то можно порекомендовать следующее:

• использовать только законные схемы оптимизации налогообложения;
• избегать сотрудничества с неблагонадежными партнерами;
• постоянно осуществлять обзор арбитражной практики;
• консультироваться в спорных вопросах с компетентными юристами;
• внимательно относиться к документам, подписанным от имени первого лица предприятия.

Мнение:

«В отношении вопросов уголовного преследования за налоговые преступления следует отметить, что практика такой работы со стороны внутренних дел со временем расширяется, и число лиц, осужденных за неуплату, увеличивается. Но при этом все же подобный вид наказания за налоговые схемы достаточно редок по сравнению со штрафами, применяемыми налоговыми органами. Правоохранительные органы интересуются только действительно крупными схемами и оборотами.

Например, несмотря на то, что при выплате зарплат «в конвертах» в средней организации речь может идти не только об административной ответственности, но и об уголовной (за неуплату налогов в крупном размере), милиция не очень охотно реагирует на такую информацию. Связано это, в частности, с трудностями в сборе доказательной базы (кроме показаний работников организации, необходимо также вскрыть и документально подтвердить наличные схемы расчетов). Осложняются действия сотрудников милиции еще и тем, что доказать умысел неуплаты налогов часто бывает непросто.

В то же время руководителям организации действительно следует предпринимать все возможные усилия, чтобы не попадать в сферу интереса правоохранительных органов».

А. Брусницын , советник государственной гражданской службы Российской Федерации III класса