Нулевая декларация по имуществу нужно ли сдавать. Нулевую декларацию по налогу на имущество нужно сдавать

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Нулевая декларация по налогу на имущество 2016

По итогам 2016 года налогоплательщики налога на имущество должны представить декларацию. О нулевой декларации по налогу на имущество расскажем в нашем материале.

Если нет объектов

Наиболее распространенный случай, когда декларацию по налогу на имущество можно назвать нулевой, т. е. нет данных для ее заполнения, — это когда у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ведь если нет объектов налогообложения налогом на имущество, такая организация не будет являться налогоплательщиком (п. 1 ст.373 НК РФ).

Например, в организации есть только объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Такие основные средства объектом налогообложения налогом на имущество не признаются (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А поскольку налоговую декларацию по налогу на имущество должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ), то организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, «имущественную» декларацию не сдает (Письма Минфина от 17.04.2012 №03-02-08/41 , от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81).

Если имущество льготируемое

Возможна ситуация, когда налог на имущество организация не уплачивает потому, что на ее объекты распространяются льготы по налогу на имущество.

Так, к примеру, основным видом деятельности организации является производство фармацевтической продукции. В таком случае имущество, используемое такой организацией для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями, освобождается от налогообложения (п. 4 ст. 381 НК РФ). Если иных объектов у организации нет и налог на имущество она не уплачивает, казалось бы, декларацию по налогу на имущество можно не сдавать.

Однако, применение организаций льгот в отношении объектов налогообложения налогом на имущество, не лишает организацию статуса налогоплательщика. Следовательно, представлять налоговую декларацию по налогу на имущество она должна в общем порядке.

Если остаточная стоимость нулевая

Может возникнуть и такая ситуация, когда все объекты налогообложения налогом на имущество полностью самортизированы и остаточная стоимость их равна нулю. И в этом случае отсутствие налога к уплате - не повод забыть про декларацию. Ведь даже полностью самортизированный объект основных средств не перестает быть объектом налогообложения налогом на имущество. Следовательно, представлять налоговую декларацию налогоплательщики-владельцы основных средств с нулевой остаточной стоимостью обязаны (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ).

О порядке заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год можно прочитать в .

Некоторые компании уже собрались подавать год. Может этого не стоит делать, поскольку нет такой обязанности? Разберем данную ситуацию.

Нет объекта – нет и налогового отчета

На наш взгляд, те, кто задумывается о сдаче нулевой декларации по налогу на имущество за 2016 год, пропустили важные изменения по данному налогу, которые произошли в законодательстве еще в 2009 году.

Так, Федеральный закон от 30 октября 2009 года № 242-ФЗ уточнил термин «налогоплательщик налога на имущество организаций», которое содержит п. 1 ст. 373 НК НФ. Это только те компании, которые имеют имущество, которое ст. 374 Кодекса признает объектом налогообложения. Эта поправка начала действовать с 1 января 2010 года.

Напомним, что речь идет об организациях, у которых есть имущество и оно стоит у них на балансе в качестве основных средств по всем правилам бухгалтерского учета. Такое имущество может быть:

движимое и недвижимое;
переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
доверительное управление;
внесенное в совместный бизнес.

В разъяснениях от 23 сентября 2011 года № 03-05-05-01/74 Минфин делает важный вывод: с 01.01.2010 года предприятия, у которых нет объекта по налогу на имущество, не признаются его плательщиками. Они не обязаны сдавать в ИФНС нулевую декларацию налога на имущество организаций . При этом расчеты по авансовым платежам тоже сдавать не нужно.

Нулевые отчеты по налогу на имущество организаций не сдают с 01.01.2010.

Аналогичный подход действует в отношении объектов ОС основных средств из I или II амортизационных групп по Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) на основании п. 8 ст. 374 НК РФ. В основном, это движимые вещи, которые служат от 1 года до 3х лет и очень активно эксплуатируются.

Заметим, что про нулевую декларацию по налогу на имущество организаций в НК РФ ничего не сказано. Более того: обязанность как-то извещать налоговиков об отсутствии объектов по налогу на имущество организаций тоже не предусмотрена. При наличии поползновений в эту сторону, ссылайтесь на положения ст. 374 НК РФ.

Льготы

Некоторые предприятия могут пользоваться льготами по налогу на имущество в отношении всех принадлежащих им объектов. На основании ст. 381 НК РФ они полностью свободны от налога на имущество. Например – юридические консультации (п. 14 ст. 381). Надо ли в этом случает подавать образец нулевой декларации по налогу на имущество ?
Ответ: еще как надо. Причем нулевым данный отчет можно называть с натяжкой.

Логика такова: такие организации продолжают оставаться плательщиками данного налога, поскольку в наличии объект по нему. Применение к нему льготы на его существование никак не влияет. Расчеты по авансам тоже надо сдавать. То есть действует общий порядок.

Самортизировали на 100%

Еще одна пограничная ситуация, когда предприятие всё же обязано сдать, условно говоря, нулевую декларацию по налогу на имущество за 2016 год, – полная амортизация своего имущества (остаточная стоимость = 0).

Объект по налогу существует, пока не списан с учета на балансе. Когда же его стоимость отработана на 100%, основания для его выбытия из бухучета еще нет. В этом случае налог отчислять не нужно, но о декларации позаботиться придется (письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Каждая компания должна подавать в налоговую инспекцию декларацию на свое имущество.Если остаточная стоимость основных средств равна нулю, это не освобождает от обязанности декларировать имущество. Согласно статье 386 Налогового Кодекса, все налогоплательщики, независимо от вида предпринимательской деятельности, обязаны подавать такие декларации.

Согласно информации, предоставленной на Российском налоговом портале, ФНС Российской Федерации опубликовало письмо № 3-3-05/128. В нем разъясняются некоторые пункты, касательно налога на имущество для организаций. Письмо было составлено еще 08.02. 2010.
В этом письме налоговые органы разъясняют вопросы, которые возникали у налогоплательщиков касательно налога на имущество организаций, сняв некоторые неточности и недоразумения. С начала 2010 года вступил в силу закон, лишивший Налоговый Кодекс некоторых противоречий, которые имели место в предыдущей редакции НКРФ. В письме сообщается, что согласно статье 373 п.1 НКРФ в редакции 2009 года, плательщиками этого налога являются организации Российской Федерации, без исключений. Первый пункт статьи 386 этого Кодекса обязывает всех налогоплательщиков налога на имущество (см. ст. 373 п.1) предоставлять в налоговую инспекцию декларации по данному налогу. А также соответствующие налоговые расчеты для выплат авансовых платежей по налогу на имущество организаций. В то же время пункт 1.1. той же статьи Налогового кодекса Российской Федерации все-таки выделяет некоторые исключения из первого пункта. Согласно этим определениям выделяются условия, при которых организация не обязана платить налог на имущество. Однако тот факт, есть ли у данной организации соответствующие объекты собственности, не учитывается.
Несмотря на то, что статья 374 выделяла какое именно имущество подлежит налогообложению, статья 373 не ссылалась на нее. Следовательно, даже если имущество, которым владеет организация, не попадает под 374 статью, все плательщики этого налога все равно должны были предъявлять в налоговую инспекцию все необходимые декларации и расчеты по этому налогу. В письме Министерства финансов Российской Федерации от 04.03.2008 № 03-05-04-02/14 озвучивалось такое же мнение.

Однако с начала 2010 года вступил в действие другой Закон – номер 242-Ф3, который предусматривает редактирование 373 статьи Налогового Кодекса. Согласно этим изменениям, плательщиками налога на имущество организаций признаются не просто «российские организации», как это указывалось в п.1 373 статьи до введения этого закона, а «те организации, которые владеют имуществом, облагаемым налогом согласно статье 374 Налогового Кодекса». Таким образом, недоразумение было снято.
Чтобы разобраться, какое же имущество является объектом налогообложения, а какое нет — нужно внимательно рассмотреть статью 374 НКРФ. Согласно этой статье, налогом на имущество организаций облагается только то имущество (движимое и недвижимое), которое находится на балансе предприятия и внесено в него в качестве части ОС в том порядке, который предусмотрен для соответствующего бухучета. Исключением являются только те случаи, которые описаны в Налоговом Кодексе в 378 и 378.1 статьях. Следовательно, независимо от того, является ли данное имущество собственностью предприятия, или же оно получено в пользование, управление или временное владение по доверенности, оно облагается налогом на имущество организаций.

В то же время с 2010 года, если предприятие не имеет на балансе имущества, попадающего под описание объекта налогообложения, то организация освобождается от обязанности предоставлять декларации по данному налогу в налоговую инспекцию, а также предъявлять расчеты авансовых платежей.
Налогообложение по правилам бухучета, установленным руководством организации, осуществляется благодаря тому, что существует специальная база данных по налогу на имущество для организаций. В нее вносится остаточная стоимость основных средств предприятий и организаций-налогоплательщиков.
Министерство финансов Российской Федерации определило случаи, когда имущество может быть выведено из основных средств организации в пункте 29 ПБУ и утвердило соответствующий пункт «Учет основных средств» отдельным приказом от 30.03.2001 №26. Согласно этому постановлению имущество не считается объектом основных средств, а следовательно, и не облагается налогом на имущество, в таких случаях:
Продажа объекта.
Износ имущества (моральный и физический) и последующая замена.
Потеря имущества в результате аварии или стихийного бедствия.
Взнос уставного капитала в другую организацию путем передачи данного имущества.
Взнос в паевой фонд.
Обмен или дарение имущества.
Результаты инвентаризации.
Реконструкция имущества с частичной ликвидацией объекта и т.д.
Следовательно, до того, как объект будет списан и имущество снимется с баланса организации, основные средства подлежат налогообложению, даже те, которые полностью изношены и имеют нулевую остаточную стоимость. А это значит, что организация должна предоставлять отчет, декларацию и авансовые платежи по налогу на имущество организаций до тех пор, пока на балансе предприятия остается хотя бы один объект имущества.

КАК ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ И РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО?

Кто сдает декларацию и расчет авансовых платежей

Декларацию по налогу на имущество сдают в ИФНС все плательщики налога на имущество, т.е. все организации, у которых есть , облагаемый по или по стоимости п. 1 ст. 373 , п. 1 ст. 386 НК РФ .

Расчет авансовых платежей надо сдавать, если законом субъекта РФ, в котором вы уплачиваете налог, установлены отчетные периоды по налогу на имущество п. п. 2 , 3 ст. 379 , п. п. 1 , 2 ст. 386 НК РФ .

Надо ли подавать нулевую декларацию при отсутствии облагаемого имущества

Если у организации нет облагаемого налогом имущества, то она не признается плательщиком налога на имущество и не должна сдавать декларацию Письмо Минфина от 28.02.2013 N 03-02-08/5904 .

Куда сдавать декларацию и расчет авансовых платежей

Декларация и расчет авансовых платежей по налогу на имущество представляются п. 1 ст. 386 НК РФ :

По недвижимости - в ИФНС по месту нахождения имущества;

По движимому имуществу - в ИФНС по месту нахождения организации. Если объекты числятся на балансе обособленного подразделения, то декларация и расчет представляются по месту нахождения такого ОП.

По какой форме представлять декларацию и расчет авансовых платежей

Декларацию по налогу на имущество за 2016 г. сдавайте по форме (электронному формату), утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895. За 2017 г. - по форме (электронному формату), утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.

По итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев) представьте расчет по авансовому платежу. В 2017 г. его можно сдавать и по старой , и по новой форме Письмо ФНС от 14.04.2017 N БС-4-21/7145 .

Обратите внимание: в одной декларации (расчете) отражается сумма налога (авансового платежа), исчисленная как из , так и из стоимости.

В какие сроки надо представлять декларацию и расчет авансовых платежей

Декларацию по налогу на имущество за год (налоговый период) надо сдать не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом п. 3 ст. 386 НК РФ . За 2016 г. декларацию надо сдать не позднее 30.03.2017, а за 2017 г. - не позднее 30.03.2018.

Расчет по авансовому платежу представляется не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода, если такие периоды установлены законом субъекта РФ, в котором вы уплачиваете авансовые платежи