Przeniesienie nieruchomości przeznaczonej na sprzedaż do środków trwałych. Jakie dokumenty i księgowania będą potrzebne, jeśli towary zamieniły się w środki trwałe lub materiały Przeniesienie środków trwałych na towary na sprzedaż

Przede wszystkim wydaj polecenie menadżerowi, że firma zdecydowała się wykorzystać produkt na własne potrzeby. Zapisz przyczynę w zamówieniu. Oznacza to wyjaśnienie, dlaczego zmienia się cel składnika aktywów. Na przykład zepsuł się nasz własny sprzęt.

Następnie na podstawie tego zlecenia sporządź akt stwierdzający przeniesienie towaru na środek trwały (FPE). Opracuj samodzielnie wygodny formularz dla tego dokumentu i uwzględnij go w swoich zasadach rachunkowości. Nie ma jednolitej formy. Tylko nie zapomnij o obowiązkowych szczegółach wszelkich dokumentów podstawowych wymienionych w art. 9 ust. 2 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ.

Co do zasady w przypadku przeniesienia produktu do środków trwałych (środków trwałych) należy go przenieść do oddziału firmy, w której będzie użytkowany. Oznacza to, że będziesz musiał wypełnić fakturę na żądanie w formularzu nr M-11. Wypełnij go w dwóch egzemplarzach. Pierwszą z nich zostawisz w magazynie, a drugą przekażesz do odpowiedniego działu firmy.

Ponieważ początkowo kupiłeś przedmiot jako produkt, oznacza to, że wziąłeś go pod uwagę na koncie 41. Aby przenieść go do środków trwałych, musisz dokonać następującego wpisu:

DEBET 08 KREDYT 41
- składnik aktywów został przeniesiony z towarów do grupy środków trwałych.

Następnie na koncie 08 musisz utworzyć początkowy koszt środka trwałego. Należy pamiętać, że kwota przelana na konto 08 najprawdopodobniej nie będzie pokrywać się z pierwotnym kosztem nowego środka trwałego. Ponieważ środki wydane na dostawę towaru można uwzględnić w kosztach sprzedaży (klauzula 13 PBU 5/01). Jeśli tak, dowiedz się, ile kosztuje przesyłka i zwiększ o tę kwotę koszt przedmiotu, który stał się środkiem trwałym. Wtedy otrzymasz pierwotny koszt. Obliczenie należy podać w zaświadczeniu księgowym. Będzie potrzebny, jeśli zwiększysz koszt środka trwałego o dodatkowe wydatki.

Ale tutaj jest druga opcja, gdy koszty dostarczenia zakupionego towaru natychmiast trafiły na konto 90. Tutaj wystarczy dokonać zapisu wstecznego między obciążeniem rachunku 90 a uznaniem rachunku 44.

W końcu koszty dostawy muszą być wliczone w koszt początkowy środka trwałego. Jest to określone w paragrafie 8 PBU 6/01.

Jeśli wcześniej uwzględniłeś te koszty w innej kolejności, oznacza to, że teraz operacje należy anulować. Oznacza to, że będziesz musiał dokonać zapisu wstecznego między obciążeniem rachunku 90 a uznaniem rachunku 44. I dopiero wtedy zaksięguj wydatki, jak w przypadku tworzenia początkowego kosztu środka trwałego: z uznania rachunku 44 do obciążenia rachunku 08.

Bardziej złożona księgowość, gdy środek trwały wymaga montażu. Tutaj najpierw przenieś go z konta 41 na konto 07. Dopiero po przekazaniu go do instalacji odpisz sprzęt z konta 07 na konto 08.

Gdy tylko obiekt będzie gotowy do oddania do użytku, należy sporządzić akt przyjęcia i przekazania środków trwałych w formularzu nr OS-1. Nawiasem mówiąc, w tym przypadku nie ma potrzeby wypełniania sekcji 1 „Informacje o stanie środka trwałego na dzień przeniesienia”. W końcu nie otrzymujesz głównego produktu od dostawcy.

I utwórz dla niego kartę inwentarza w formularzu nr OS-6, w którym musisz wskazać okres użytkowania nieruchomości. Sposób jego obliczenia opisano w paragrafie 20 PBU 6/01. Należy kierować się informacjami o przedmiocie podanymi przez producenta w dokumentacji technicznej. Spójrz także na Klasyfikację środków trwałych, która została zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. Nr 1.

PRZYKŁAD
Jak ustalić okres użytkowania środka trwałego

Księgowy musi uruchomić komputer, który został pierwotnie zakupiony w celu odsprzedaży. Najpierw musisz określić żywotność sprzętu. Według Klasyfikacji Środków Trwałych komputer należy do drugiej grupy amortyzacyjnej. Kategoria ta obejmuje okres od dwóch do trzech lat. Na tej podstawie księgowy oszacował okres użytkowania komputera na trzy lata.

W oparciu o okres użytkowania amortyzujesz składnik aktywów. I musisz zacząć od 1 dnia miesiąca następującego po oddaniu obiektu do użytku. Procedura ta jest zapisana w paragrafie 21 PBU 6/01.

Jak odzwierciedlić w rachunkowości podatkowej

Podatek dochodowy

Ponieważ początkowo kupiłeś produkt w celu odsprzedaży, jego koszt i koszty dostawy nie zostały odpisane. Przecież nie ma jeszcze wdrożenia. Oznacza to, że nie będziesz musiał korygować podstawy podatku dochodowego ani składać poprawek.

Koszt przedmiotu, który obecnie uważasz za środek trwały, należy odpisać w drodze amortyzacji. Procedura jest tutaj taka sama jak w księgowości. Od następnego miesiąca po uruchomieniu będziesz amortyzował środki trwałe.

faktura VAT

Ale z VATem nie jest to takie proste. Najprawdopodobniej odliczyłeś już podatek naliczony od towaru. Ponieważ odliczenie można zadeklarować, gdy tylko księgowy zarejestruje towar na koncie 41. Nie trzeba czekać, aż go kupi.

Ważne jest tutaj, w jakim okresie zdecydowano się na przekwalifikowanie obiektów z towarów na środki trwałe. Jeżeli w tym samym kwartale zadeklarowałeś odliczenie i ponownie je zakwalifikowałeś, to zwrot podatku może nie nastąpić. Nie będzie to miało żadnego wpływu na bazę.

Ale gdy te działania miały miejsce w różnych kwartałach, nadal bezpieczniej jest skorygować odliczenia. W przeciwnym razie inspektorzy w trakcie kontroli nałożą na firmę karę finansową i naliczą kary za wysokość zaległości. Ich zdaniem naliczony podatek VAT można odliczyć tylko wtedy, gdy środek trwały został oddany do użytku i zaksięgowany na koncie 01. Z takim stanowiskiem znajduje się pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 października 2011 r. nr 03- 07-11/290.

Ale ogólnie rzecz biorąc, art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie wymaga tego. Oznacza to, że nie ma konieczności zwrotu podatku przyjętego do odliczenia, jeżeli spółka przeniosła przedmiot z towaru na środek trwały. Pod warunkiem, że będzie on wykorzystywany do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sędziowie wspierają podatników w tej kwestii. Oto na przykład uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 23 marca 2012 r. w sprawie nr A40-51601/11-129-222. Tylko dlatego, że organy podatkowe zajmują odmienne stanowisko, jest to ryzykowne.

Aby odpowiedzieć na pytanie, posłużono się następującymi dokumentami i przepisami:

Na podstawie dostarczonych informacji uważamy za konieczne zgłosić następujące kwestie.

Zgodnie z Regulaminem rachunkowości „Rachunkowość środków trwałych” PBU 6/01, środek musi zostać przyjęty przez organizację do zaliczenia do środków trwałych, jeżeli określony przedmiot spełnia jednocześnie następujące warunki: celem obiektu jest wytwarzanie produktów przez organizacja lub wykonywanie pracy przez organizację lub na użytek organizacji do zaspokojenia jej własnych potrzeb w zakresie zarządzania lub udostępniania przez organizację do wynajęcia (wynajmu) w celu osiągnięcia zysku; czas użytkowania – co najmniej dwanaście miesięcy lub co najmniej cykl operacyjny (cykl operacyjny nie może być również krótszy niż dwanaście miesięcy); planowane wykorzystanie obiektu – organizacja nie zamierza go odsprzedawać; Wartość ekonomiczna przedmiotu to zdolność obiektu do generowania w przyszłości dochodu lub (w przypadku organizacji non-profit) możliwość wykorzystania przedmiotu do działalności, której efektem powinno być osiągnięcie celów statutowych.

Wskazane PBU 6/01 stanowi, że środki trwałe podlegają zbyciu (odpisowi) na skutek zaistnienia okoliczności lub działań określonych w rozporządzeniu. Do działań prowadzących do umorzenia środków trwałych należy sprzedaż składnika majątku trwałego osobom trzecim.

Przepisy księgowe „Rachunkowość środków trwałych” nie przewidują przeniesienia środków trwałych na towary. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w piśmie z dnia 03.02.2010 nr 03-05-05-01/04 wyjaśnia, że ​​obecnie obowiązująca procedura księgowa nie przewiduje przeniesienia środków trwałych do kategorii towarów, a zaprzestanie naliczania podatku od nieruchomości od środków trwałych możliwe jest jedynie w wyniku zbycia zgodnie z obowiązującymi przepisami. Do działalności zaniechanej można zaliczyć także środki trwałe, jeżeli planuje się ich sprzedaż, umorzenie lub zbycie w inny sposób w wyniku zakończenia części działalności organizacji. Zakończenie działalności części organizacji musi zostać sformalizowane zgodnie z Regulaminem rachunkowości „Informacje o działalności zaniechanej” PBU 16/02.

Zatem zdaniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej składnik aktywów należy zaliczać do środków trwałych aż do momentu jego faktycznej sprzedaży.

Zgodnie z Instrukcją korzystania z planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji (zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n) konto „Towary” przeznaczone jest podsumować informacje na temat dostępności i ruchu pozycji magazynowych zakupionych jako towary na sprzedaż. Jak widać obowiązkowym kryterium klasyfikacji składnika aktywów do konta 41 „Towary” jest nabycie składnika aktywów w celu późniejszej sprzedaży. Celem nabycia systemu komputerowego, jak wynika z pytania, nie była sprzedaż. Celem było wykorzystanie systemu.

W przypadku przeniesienia systemu komputerowego ze środków trwałych na towary istnieje duże prawdopodobieństwo, że organ podatkowy uzna te działania za zaniżenie podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości organizacji i podejmie odpowiednie działania: dodatkowe podatki zostaną ocenione, a organizacja zostanie pociągnięta do odpowiedzialności. Podobną sytuację rozpatrywał Federalny Sąd Arbitrażowy Obwodu Wołgi w wyroku z dnia 13 listopada 2012 roku w sprawie nr A49-2601/2012. Sąd nie uznał za możliwe przeniesienia środków trwałych do kategorii towarów, niezależnie od okoliczności życia ekonomicznego organizacji, zamiaru sprzedaży środków trwałych i długotrwałego ich nieużytkowania. Postanowieniem Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 stycznia 2013 r. nr VAS-17754/12 „W sprawie odmowy przekazania sprawy Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej” uchwała ta została uznana jako zgodne z prawem i pozostawione bez zmian.

Istnieje jednak również praktyka odwrotna. Część sędziów doszła do wniosku, że środki trwałe, które nie są już wykorzystywane w działalności gospodarczej i nie przynoszą zysku, przestają spełniać wymogi środków trwałych, dlatego też ich wycofanie ze środków trwałych i przeniesienie do kategorii towarów jest w pełni uzasadnione i zgodne z prawem (orzeczenie Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Wołgi z dnia 27 stycznia 2009 r. nr A65-9168/2008, uchwała Federalnego Sądu Arbitrażowego Okręgu Centralnego z dnia 4 lipca 2008 r. nr A48-3994/07-14) .

Warto również wziąć pod uwagę, że art. 9 i 10 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ „O rachunkowości” pozwalają na wprowadzanie poprawek w dokumentach pierwotnych i rejestrach księgowych.

Jak wskazano powyżej, istnieją dwa poglądy na temat możliwości przeniesienia aktywów z kategorii „środki trwałe” do kategorii „towary”. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, a także szereg sądów, w tym Naczelny Sąd Arbitrażowy, uważają, że przeniesienie majątku ze środków trwałych na towary jest niemożliwe, ponieważ, po pierwsze, sama możliwość takiego przeniesienia nie jest przewidziane przez obowiązujące przepisy o rachunkowości, a po drugie, towarem mogą być wyłącznie aktywa, które zostały pierwotnie nabyte w celu późniejszej odsprzedaży.

Druga grupa sądów stoi na stanowisku, że pomimo braku bezpośredniego wskazania w PBU możliwości przeniesienia środków trwałych do kategorii towarów, przeniesienie takie jest możliwe od chwili, gdy istniejący składnik majątku przestaje spełniać zespół bezwzględnie określonych warunków. w PBU 6/01 jako warunek uznania środka za środek trwały.

Uważam, że łatwo jest przewidzieć, jakie stanowisko zajmie organ podatkowy w przypadku przeniesienia systemu informatycznego w rozpatrywanej sprawie. Ryzyko dodatkowego wymiaru podatku od nieruchomości jest wysokie.

Może warto przejrzeć dostępne dokumenty i dokładnie rozważyć możliwość wprowadzenia zmian w dokumentach źródłowych i księgach rachunkowych, tak aby system informatyczny nigdy nie był głównym aktywem organizacji.

Chcesz otrzymać poradę prawną w swojej sprawie? Zadzwoń do mnie teraz!

Z listu do redakcji:

"Nasza organizacja zajmuje się handlem detalicznym sprzętem komputerowym. Nie ma wyodrębnionych działów strukturalnych. Laptop zakupiliśmy w naszym sklepie na własne potrzeby i zarejestrowaliśmy jako środek trwały. Na laptop w sklepie wystawiona została faktura, jego koszt zalicza się do przychodów ze sprzedaży.

Rejestrując laptop jako środek trwały, uwzględnia się wykorzystanie zysków zatrzymanych z lat ubiegłych. Fundusz amortyzacji w organizacji w dniu zakupu laptopa wynosi zero.

Składając zeznanie na podatek dochodowy w Urzędzie Skarbowym odmówiono nam przyznania ulgi w podatku dochodowym na finansowanie inwestycji kapitałowych, gdyż za laptop nie zapłacono.

Proszę powiedzieć, w jaki sposób organizacja może sama zapłacić za laptopa?

Jaki dokument potwierdzający fakt zapłaty musimy wskazać w oświadczeniu, aby móc skorzystać ze świadczenia?

Tak, wiele się nauczyłeś.

Podstawowym błędem jest zawieranie umowy sprzedaży z samym sobą. W sztuce. 155 Kodeksu cywilnego Republiki Białorusi wyraźnie stanowi, że do zawarcia umowy konieczne jest wyrażenie uzgodnionej woli (działań) 2 stron (transakcja dwustronna) lub 3 lub więcej stron (transakcja wielostronna).

Ponieważ nie wskazałeś, jakie zapisy księgowe zostały dokonane, nie będziemy o nich zgadywać. Powiem ci, jak wszystko powinno zostać zrobione. Będziesz musiał naprawić błędy, które popełniłeś.

Czyli od momentu zakupu laptopów od osoby trzeciej jako towar na sprzedaż.

Produkty to rzeczy przeznaczone na sprzedaż

W rachunkowości przepływ towarów znajduje odzwierciedlenie na koncie 41 „Towary”. Kupując towary, należy dokonać zapisów księgowych (spójrzmy na konwencjonalny przykład cyfrowy):

D-t 41 - K-t 60- 20 000 tysięcy rubli.

Za cenę 10 zarejestrowanych laptopów otrzymanych od dostawcy;

D-t 18 - K-t 60- 4000 tysięcy rubli.

Od kwoty podatku VAT żądanej przez dostawcę laptopów;

Pwt 60 - Kt 51- 24 000 tysięcy rubli.

Dostawcy towaru dokonano płatności.

Jeżeli prowadzisz ewidencję towarów znajdujących się na magazynie w cenach detalicznych, to przy ustalaniu cen powinieneś dokonać w ewidencji następujących wpisów:

D-t 41 - K-t 42-1- 4000 tysięcy rubli. (20 000 × 20% = 4000, marża handlowa wynosi 20%)

Wysokość marży handlowej zawartej w cenie towaru;

D-t 41 - K-t 42-3- 4800 tysięcy rubli. ((20 000 + 4000) × 20%)

Kwota podatku VAT zawarta w cenie detalicznej produktu.

Przekazanie towaru do sklepu i z powrotem musi być udokumentowane

Przekazanie towaru z magazynu do sklepu musi być sformalizowane listem przewozowym TTN-1 lub listem przewozowym TN-2*.

_________________

*Formy tych faktur zostały zatwierdzone Dekretem Ministra Finansów Republiki Białorusi z dnia 18 grudnia 2008 r. nr 192. Faktury TTN-1 i TN-2 są wykorzystywane przez osoby prawne wszelkich form własności i stanowią podstawą do spisania zapasów od nadawcy i zaksięgowania ich u odbiorcy, a także ze względów magazynowych, operacyjnych i księgowych.

W związku z tym zwrot towaru ze sklepu do magazynu musi być również wystawiony z fakturą.

Wykorzystywanie zakupionego towaru na własny użytek nie jest prawnie zabronione.

Organizacja ma prawo wykorzystać część towarów zakupionych na sprzedaż na własne potrzeby. Nie jest to zabronione przez prawo.

Z norm Dekretu Prezydenta Republiki Białorusi z dnia 03.07.2000 nr 117 „W sprawie niektórych środków usprawniających działalność pośrednictwa w sprzedaży towarów” (zwanego dalej - Dekret nr 117) wynika, że ​​w umowach sprzedaży (z wyjątkiem umów sprzedaży detalicznej towarów obywatelom) jako istotne Warunki umowy muszą wskazywać cel(-y) zakupu towarów.

Dekret nr 117 przewiduje następujące cele nabycia: na potrzeby własnej produkcji i (lub) spożycia, eksport z Republiki Białorusi, handel hurtowy i (lub) detaliczny, przetwarzanie za opłatą, zaopatrzenie na potrzeby państwa lub według ustalonych kwot przez Radę Ministrów Republiki Białorusi.

Dekret nr 117 przewiduje również pewne ograniczenia w zakresie poziomu cen towarów nabywanych na potrzeby własnej produkcji i (lub) konsumpcji, w celu przetworzenia za opłatą, ale nie są wykorzystywane do tych celów i są sprzedawane na zewnątrz. Natomiast za niezastosowanie się do tych ograniczeń, sub. 1.8 ust. 1 dekretu nr 117 ustanawia odpowiedzialność. Nie ma odpowiedzialności za używanie towarów zakupionych do celów handlowych na własny użytek zgodnie z dekretem nr 117. Dlatego jeśli potrzebujesz laptopa na własny użytek, masz prawo przenieść jedną jednostkę z towaru na środek trwały.

W takim przypadku w księgowości należy dokonać następujących zapisów:

D-t 41 - K-t 42-1- 400 tysięcy rubli. (2000 × 20% = 400)

- metoda „odwrócenia czerwonego”. o kwotę narzutu handlowego zawartego w cenie jednej jednostki towaru;

D-t 41 - K-t 42-3- 480 tysięcy rubli. ((2000 + 400) × 20%)

- metoda „odwrócenia czerwonego”. kwotę podatku VAT wliczoną w cenę detaliczną jednej jednostki towaru;

Dt 01 - Pkt 41- 2000 tysięcy rubli.

Jedna jednostka towaru zostaje przeniesiona do środków trwałych.

Zysk można przedłużyć tylko po spełnieniu ustalonych warunków.

Zysk organizacji, kierowany w sposób i na warunkach określonych w ust. 2-4 łyżki. 140 Ordynacji podatkowej Republiki Białorusi (dalej - TC), na finansowanie inwestycji kapitałowych na cele przemysłowe i budownictwo mieszkaniowe, a także na spłatę kredytów bankowych otrzymanych i wykorzystanych na te cele, są zwolnione z opodatkowania ( klauzula 1 art. 140 kodeksu podatkowego).

W szczególności inwestycje kapitałowe na cele produkcyjne ujmuje się jako nabycie środków trwałych przeznaczonych do wykorzystania w działalności gospodarczej.

Ponieważ kupujesz środek trwały, który będzie używany w biznesie, to z zastrzeżeniem wszystkich warunków określonych w paragrafach. 2-3. 140 Ordynacji podatkowej, masz prawo skorzystać z ulgi w podatku dochodowym.

Ulgę z tytułu podatku dochodowego na finansowanie inwestycji kapitałowych można zastosować wyłącznie w przypadku wydatków, które zgodnie z prawem stanowią początkowy* (odtworzeniowy) koszt środków trwałych (art. 140 ust. 2 ordynacji podatkowej). Dla Ciebie początkowy koszt laptopa to cena zakupu go od dostawcy.

W związku z tym należy odwrócić narzut handlowy i podatek VAT zawarty w cenie detalicznej (co ma miejsce w transakcjach podanych powyżej).

_______________________

* Procedurę ustalania początkowego kosztu środków trwałych określa paragraf 11 Instrukcji rozliczania środków trwałych, zatwierdzonej uchwałą Ministerstwa Finansów Republiki Białorusi z dnia 12 grudnia 2001 r. Nr 118 (ze zmianami i wzbogacenie).

Źródła finansowania inwestycji kapitałowych oraz kolejność ich wykorzystania określa paragraf 170 Instrukcji dotyczącej trybu sporządzania i składania sprawozdań finansowych, zatwierdzonej Uchwałą Ministra Finansów Republiki Białoruś z dnia 14 lutego 2008 r. Nr 19.

Ponieważ Twój fundusz amortyzacyjny wynosi zero, to jako źródło finansowania inwestycji kapitałowych musisz najpierw wykazać zyski zatrzymane z lat ubiegłych lub utworzony fundusz akumulacyjny.

W takim przypadku musisz dokonać zapisu w księgowości:

D-t 84 - K-t 83

Za cenę laptopa.

Masz prawo przedłużyć tę kwotę nawet jeśli w roku sprawozdawczym osiągnąłeś zysk i spełniłeś wszystkie warunki do skorzystania ze świadczenia określone w ust. 2-3 łyżki. 140 NK.

Jako dokument potwierdzający odbiór laptopa będziesz miał fakturę za otrzymanie laptopów (jako towar) od dostawcy, a jako dokument potwierdzający płatność będziesz miał instrukcję płatności, która posłużyła do zapłaty za towar.

Należy jednak pamiętać, że aby móc skorzystać ze świadczenia, należy zachować wszystkie pozostałe ustalone klauzule. 2-3 łyżki. 140 Ordynacji podatkowej, świadczenie można uzyskać wyłącznie w przypadku i w okresie rozliczeniowym, gdy spełnione są jednocześnie następujące przesłanki:

Koszty pokrycia inwestycji kapitałowych na cele przemysłowe i budownictwo mieszkaniowe lub spłaty kredytów bankowych przeznaczonych na te cele faktycznie zostały poniesione;

Obiekty inwestycji kapitałowych na cele przemysłowe i budownictwo mieszkaniowe zostały faktycznie odebrane.

Oznacza to, że jeśli laptopy:

Zakupione w 2009 r. i opłacone w 2010 r., świadczenie można wykorzystać w 2010 r.;

Wypłacone w 2009 r. i otrzymane w 2010 r. świadczenie można wykorzystać w 2010 r.;

Zakupione i opłacone w roku bieżącym 2010, świadczenie można wykorzystać w roku 2010;

Nabyte i opłacone w 2009 r. świadczenie nie może być już stosowane w 2010 r., nawet jeżeli ich przeniesienie z towarów na środki trwałe nastąpiło w 2010 r.

Przypomnę również, że korekty błędów należy dokonać w oparciu o Instrukcję dotyczącą trybu dokonywania korekt w rachunkowości w przypadku wykrycia błędów, zatwierdzoną Uchwałą Ministra Finansów Republiki Białoruś z dnia 29 czerwca br. 2005 nr 83.

Korekty w zeznaniach podatkowych powinny być uwzględniane w sposób określony w Instrukcji dotyczącej trybu wypełniania deklaracji podatkowych (obliczeń) z tytułu podatków (cł), wyliczeń obliczonych kwot składek na fundusz innowacyjny, księgi zakupów, zatwierdzonej przez Uchwała Ministra Podatków Republiki Białorusi z dnia 31 grudnia 2009 r. nr 87.

Mam nadzieję, że teraz możesz naprawić błędy, które popełniłeś.

Biryukov Sergey, szef działu konsultingowego firmy „Katran PSK” - 01.02.2009

Uwaga: wszystkie przykłady pokazano w programie „1C: Enterprise Accounting 8”, wydanie 1.6.

W oprogramowaniu „1C: Enterprise Accounting 8” jest dwie drogi przekształcanie towarów w materiały, a materiałów w towary. Przez tłumaczenie rozumiemy przeniesienie wyrażenia ilościowego i całkowitego z konta CT 10 na konto DT 41 i odwrotnie z konta CT 41 na konto DT 10. Potrzeba ta pojawia się, jeśli organizacja sprzedaje ten sam typ przedmiotu, którego używa w produkcji . Na przykład organizacja zajmuje się sprzedażą desek i jednocześnie produkcją dowolnych produktów z desek. W trakcie procesu zakupowego nie da się określić ile desek należy zaliczyć na konto 10, a które na konto 41, ze względu na to, że potrzeby handlu i produkcji mogą się różnić i w związku z tym istnieje konieczność dostosowania . W standardowej funkcjonalności nie ma osobnego dokumentu umożliwiającego wykonanie tej operacji, dlatego należy postępować w następujący sposób:

Pierwsza metoda

Ta metoda jest jak najbardziej poprawna - w bieżącym miesiącu należy skorygować dokumenty odbioru materiałów/towarów (dokument „Odbiór towarów i usług”), korygując w nich z mocą wsteczną rozliczenia księgowe. Następnie dokumenty należy przesłać ponownie. Metodę tę można zastosować tylko w aktualnie niezamknięte miesiąc. Jeśli potrzebujesz więcej materiałów, musisz znaleźć najnowsze dokumenty odbioru towaru w bieżącym miesiącu i zmienić konta księgowe na 10 i ponownie zaksięgować dokumenty. Zatem towary będą kapitalizowane jako materiały.

2. metoda

Aby zamienić towar na materiał i odwrotnie, skorzystaj z dokumentu „Przepływ towarów” (Magazyn → Przepływ towarów). W zakładce „Produkty” wskazane są materiały lub towary. Magazyn wysyłający i odbierający jest taki sam. W kolumnie „konto desp. (BU)” wskaże, z jakiego konta wysyłany jest towar/materiał, a w kolumnie „rachunek otrzymany”. (BU)” ręcznie wskaż rachunek, na który chcesz przelać towar/materiał. Podobne działania są wykonywane dla kont NU.

Przykład: Organizacja przenosi towary na materiały:

Księgowania generowane są w BU i NU:

Jeżeli polityka księgowa przedsiębiorstwa stanowi, że organizacja stosuje wysyłkę bez podatku VAT i/lub VAT z stawką 0%, wówczas następuje również ruch przez rejestr akumulacji „VAT od partii zapasów” przy użyciu zasobów „Konto” i, jeśli to konieczne, „Magazyn” z uwzględnieniem podatku VAT od ewentualnych dodatkowych wydatków:

Podsumowując:
Niektórzy konsultanci zalecają korzystanie z dokumentu „Żądanie faktury” do powyższych celów, wskazując w nim zamiast rachunku kosztów rachunek odbioru towarów lub materiałów (10 lub 41). Jednak korzystanie z dokumentu „Faktura popytu” w celu przeniesienia ilościowo-skumulowanego wyrażenia określonej pozycji z konta na konto jest naszym zdaniem nieracjonalne i może wiązać się z szeregiem pewnych niedogodności i nieścisłości, a mianowicie:

1. W dokumencie „Zapytanie-faktura” można przenieść tylko jeden rodzaj produktu do materiału i z powrotem.
2. Jeżeli organizacja stosuje wysyłkę bez VAT i/lub VAT z 0%, to w rejestrze akumulacji „VAT według partii zapasów” pojawia się wydatek dla tej pozycji, co oznacza, że ​​w przyszłości program nie będzie prowadził ewidencji kwoty podatku VAT związanej do tego przedmiotu. Najprawdopodobniej spowoduje to błędy w realizacji tej pozycji przy uwzględnianiu podatku VAT w koszcie tej pozycji, odpisywaniu podatku VAT od wydatków itp.

Miłej i produktywnej pracy!

Mówimy o sytuacji, gdy organizacja podejmuje decyzję o sprzedaży składnika aktywów wykazanego w rachunkowości jako środek trwały (na przykład budynek, lokal, wyposażenie w związku z zamknięciem punktu sprzedaży detalicznej, samochód, który był wcześniej używany jako próbka demonstracyjna - na jeździe próbnej). Oczekuje się, że proces sprzedaży aktywa będzie długotrwały (np. 5 – 6 miesięcy). Jak powinna być zorganizowana księgowość sprzedawanego środka trwałego?

O systemie operacyjnym według PBU

Budynki, lokale, urządzenia, samochody i inne aktywa przeznaczone do wykorzystania w produkcji, wykonywaniu pracy, świadczeniu usług, leasingu na potrzeby zarządzania organizacją przez długi okres czasu (ponad 12 miesięcy) są odzwierciedlane w rachunkowości jako główne fundusze ( klauzula 4 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”).

Maszyny, urządzenia i inne podobne przedmioty wymienione jako towary w magazynach organizacji prowadzących działalność handlową nie są uznawane za środki trwałe. Aktywa przeznaczone do sprzedaży stanowią część zapasów ( klauzula 2 PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”).

Zaliczenie składnika aktywów do środków trwałych oznacza, że ​​jego koszt odpisuje się w koszty w okresie jego użytkowania poprzez naliczenie amortyzacji. Zasady są takie. Obliczanie odpisów amortyzacyjnych:

• rozpoczyna się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik aktywów został przyjęty do księgowości i trwa do czasu całkowitej spłaty jego kosztu lub wykreślenia przedmiotu z księgowości;
• kończy się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu całkowitej spłaty kosztu środka trwałego lub spisywania tego środka trwałego z księgowości;
• nie ulega zawieszeniu w okresie użytkowania obiektu OS, z wyjątkiem przypadków przekazania decyzją kierownika organizacji do konserwacji na okres dłuższy niż trzy miesiące, a także na okres renowacji obiektu, którego czas trwania przekracza 12 miesięcy.

Z reguły obiekty OS zlokalizowane w określonym kompleksie technologicznym lub posiadające zakończony cykl procesu technologicznego ( klauzula 63 Wytycznych dotyczących rachunkowości środków trwałych);

dokonywana jest niezależnie od wyników działalności organizacji w okresie sprawozdawczym i znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego, którego dotyczy.

Na podstawie klauzula 29 PBU 6/01 Składnik aktywów podlega odpisowi księgowemu w następujących przypadkach:

1) unieszkodliwiania w przypadkach:

Sprzedaż;

Zakończenie użytkowania z powodu zużycia moralnego lub fizycznego;

Likwidacja w przypadku wypadku, klęski żywiołowej i innej sytuacji awaryjnej;

Przeniesienie w formie wkładu na kapitał zakładowy innej organizacji, funduszu wspólnego inwestowania;

Przelew w ramach umowy wymiany, prezentu;

Wniesienie wkładu w ramach umowy wspólnego przedsięwzięcia;

Identyfikacja braków lub uszkodzeń majątku podczas jego inwentaryzacji;

Częściowa likwidacja na czas odbudowy;

2) niemożność generowania korzyści ekonomicznych (dochodów) w przyszłości (w przypadku, gdy obiekt nie jest stale wykorzystywany do wytwarzania wyrobów, wykonywania pracy i świadczenia usług lub potrzeb zarządczych organizacji).

Kwestie

W naszym przypadku w momencie podjęcia decyzji o sprzedaży środka trwałego zbycie środka trwałego nie następuje, a w przyszłości powinno przynieść korzyści ekonomiczne (przychód) w wyniku transakcji sprzedaży, a nie jako wynik wykorzystania do wytwarzania produktów, wykonywania pracy, świadczenia usług lub potrzeb zarządzania organizacją. Tym samym składnik aktywów przestaje spełniać warunki ujęcia w rachunkowości jako składnik aktywów i w zasadzie staje się towarem. Trudność polega na tym, że przepisy o rachunkowości nie przewidują trybu przekwalifikowania środków trwałych w związku ze zmianą modelu uzyskiwania przyszłych korzyści ekonomicznych.

Warunki przekwalifikowania systemu operacyjnego

Sposób postępowania w takich przypadkach (gdy federalne standardy rachunkowości nie ustalają metod rachunkowości dla konkretnego zagadnienia rachunkowości) jest określony w klauzula 7.1 PBU 1/2008 „Polityka rachunkowości organizacji”, wprowadzony Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 kwietnia 2017 r.69n.

Zatem organizacja samodzielnie opracowuje odpowiednią metodę rachunkowości, w oparciu o wymagania ustanowione przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie standardów księgowych, federalnych i branżowych. W tym celu należy kolejno wykorzystać następujące dokumenty:

• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej;
• przepisy federalnych i (lub) branżowych standardów rachunkowości dotyczące podobnych i (lub) powiązanych kwestii;
• rekomendacje z zakresu księgowości.

Zgodnie ze standardami międzynarodowymi aktywa zaklasyfikowane do aktywów trwałych przeklasyfikowane są na aktywa obrotowe, jeżeli spełniają kryteria klasyfikacji jako aktywa przeznaczone do sprzedaży zgodnie z art. MSSF 5 Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana .

Podstawowa zasada brzmi:

Jednostka klasyfikuje składnik aktywów trwałych (lub grupę do zbycia) jako przeznaczony do sprzedaży, jeżeli jego wartość bilansowa zostanie odzyskana głównie w drodze sprzedaży, a nie poprzez jego dalsze użytkowanie.

W tym celu składnik aktywów (lub grupa do zbycia) musi być dostępny do natychmiastowej sprzedaży w swoim obecnym stanie wyłącznie na warunkach zwyczajowo przyjętych przy sprzedaży takich aktywów, a jego sprzedaż musi być wysoce prawdopodobna. Sprzedaż uważa się za wysoce prawdopodobną w następujących okolicznościach:

• kierownictwo na odpowiednim szczeblu podjęło się realizacji planu sprzedaży składnika aktywów;
• podejmowane są aktywne działania mające na celu znalezienie nabywcy i realizację planu;
• podejmowane są aktywne wysiłki mające na celu sprzedaż składnika aktywów po cenie, która jest rozsądna w stosunku do jego bieżącej wartości godziwej;
• Oczekuje się, że sprzedaż zostanie sfinalizowana w ciągu roku od dnia przekwalifikowania środka trwałego na środek obrotowy. Ze względu na zdarzenia lub okoliczności niezależne od jednostki termin zakończenia sprzedaży może przekroczyć jeden rok, pod warunkiem utrzymania planu sprzedaży składnika aktywów;
• działania mające na celu realizację planu sprzedaży wskazują, że istotne zmiany w programie lub jego anulowanie są mało prawdopodobne;
• prawdopodobieństwo zatwierdzenia transakcji przez akcjonariuszy (jeśli jest to wymagane w odpowiedniej jurysdykcji) jest wysokie.

Tym samym składnik aktywów, który zdecydowano o sprzedaży, zostaje przeklasyfikowany na aktywa obrotowe, jeżeli jest dostępny do natychmiastowej sprzedaży w obecnym stanie, sprzedaż jest zaplanowana na normalnych i zwyczajowo przyjętych warunkach, a sprzedaż jest wysoce prawdopodobna. W konsekwencji nie ma konieczności amortyzacji takiego środka trwałego w przypadku jego klasyfikacji jako przeznaczonego do sprzedaży ( paragraf 25MSSF 5). Naliczanie amortyzacji kończy się pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano przekwalifikowania środka trwałego.

notatka

Projekt FSBU „Środki Trwałe” przewiduje, że standard ten nie ma zastosowania do obiektów, których użytkowanie zostało zaprzestane i których wznowienia nie przewiduje się w związku z decyzją o ich sprzedaży. Jeżeli sposób uzyskiwania korzyści ekonomicznych z wcześniej ujętego rzeczowego majątku trwałego zmienia się w taki sposób, że nie posiada on już cech niezbędnych do zaliczenia go jako środka trwałego, jednostka musi przeklasyfikować go jako inny odpowiedni składnik aktywów.

Według projektu FSBU „Zapasy” to właśnie ten standard będzie musiał zostać zastosowany w celu uwzględnienia aktywów trwałych (z wyjątkiem aktywów finansowych), których użytkowanie zostało zaprzestane, a których wznowienie jest nieoczekiwane w związku z decyzją o ich sprzedaży (aktywa długoterminowe na sprzedaż).

Wycena środka trwałego przy reklasyfikacji środków trwałych

Zgodnie z paragraf 15MSSF 5 Jednostka wycenia składnik aktywów trwałych zaklasyfikowany jako przeznaczony do sprzedaży według jego wartości bilansowej lub wartości godziwej pomniejszonej o koszty sprzedaży, w zależności od tego, która z tych wartości jest niższa. Aby wiedzieć co należy rozumieć pod tymi wartościami należy skupić się na poniższych definicjach z MSR 16 Rzeczowe aktywa trwałe.

Jednocześnie projekt FSBU „Zapasy” stanowi: za koszt długoterminowych aktywów dostępnych do sprzedaży w momencie reklasyfikacji odpowiednich aktywów trwałych uważa się wartość księgową przeklasyfikowanych aktywów trwałych.

Mając na uwadze powyższe oraz postanowienia PBU 6/01 Składnik aktywów trwałych zaklasyfikowany jako przeznaczony do sprzedaży może być wyceniony według wartości bilansowej, która stanowi koszt historyczny lub koszt bieżący (odtworzenia) (w przypadku przeszacowania) środków trwałych pomniejszony o zakumulowaną amortyzację.

Po przeklasyfikowaniu składnika aktywów trwałych istnieje możliwość jego przeszacowania w celu doprowadzenia jego wartości do wartości netto możliwej do uzyskania (wartość godziwa pomniejszona o koszty sprzedaży). Jest to zapewnione i PBU 5/01 oraz projekt FSBU „Rezerwy”.

Tym samym, w razie potrzeby, koszt długoterminowego składnika aktywów przeznaczonego do sprzedaży można oszacować na dzień bilansowy, biorąc pod uwagę wartość sprzedaży netto, różnica w postaci nadwyżki rzeczywistego kosztu nad wartością sprzedaży netto stanowi rezerwę z tytułu zmniejszenia wartości aktywów rzeczowych, utworzonego kosztem wyniku finansowego. W rachunkowości w tym przypadku dokonuje się wpisu w debecie rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”, subkonta 91-2 „Inne wydatki” w korespondencji z uznaniem rachunku 14 „Rezerwa na zmniejszenie wartości aktywów materialnych ”.

Aktywo długoterminowe na sprzedaż w raportowaniu

Według paragraf 38MSSF 5 Jednostka musi wykazać składnik aktywów trwałych zaklasyfikowany jako przeznaczony do sprzedaży odrębnie od innych aktywów w sprawozdaniu z sytuacji finansowej (dla nas jest to bilans). Podobna zasada jest zapisana w projekcie „Rezerwy” FSBU:

Aktywa długoterminowe dostępne do sprzedaży zalicza się do aktywów obrotowych oddzielnie od zapasów.

Jeżeli po okresie sprawozdawczym zostaną spełnione kryteria przekwalifikowania składnika aktywów na towar jako towar, jednostka w sprawozdaniu finansowym sporządzonym za ten okres nie klasyfikuje składnika aktywów trwałych jako przeznaczony do sprzedaży. Jeżeli jednak nastąpi to po okresie sprawozdawczym, ale przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego do publikacji, jednostka ma obowiązek ujawnić w notach następujące informacje ( paragraf 12MSSF 5):

Opis środka trwałego;

Opis faktów i okoliczności prowadzących do proponowanego zbycia oraz oczekiwanego sposobu i terminu zbycia.

I jedna chwila. Sprawozdania z sytuacji finansowej za poprzednie okresy nie wymagają przeklasyfikowania ani korekty kwot prezentowanych dla aktywów trwałych zaklasyfikowanych w bieżącym okresie jako przeznaczone do sprzedaży ( paragraf 40 MSSF 5).

Jeśli chodzi o konto księgowe, które należy wybrać, aby uwzględnić długoterminowe aktywa na sprzedaż... Z jednej strony składnik aktywów trwałych jest przenoszony do aktywów obrotowych, z drugiej strony musi to zostać odzwierciedlone w raportowaniu oddzielnie od inne aktywa obrotowe. Specjalne konto syntetyczne do rozliczania reprezentowanych aktywów Plan kont nie zawiera, nie zaleca się wprowadzania własnych z następującego powodu.

Aby uwzględnić określone transakcje, organizacja może w porozumieniu z Ministerstwem Finansów wprowadzać dodatkowe rachunki syntetyczne do Planu Kont, korzystając z bezpłatnych numerów rachunków.

Dzięki subkontom do istniejących kont syntetycznych wszystko jest znacznie prostsze.

Subkonta przewidziane w Planie Kont wykorzystywane są przez organizację w oparciu o wymagania zarządzania organizacją, w tym potrzeby analizy, kontroli i raportowania. Organizacja może wyjaśnić zawartość subkont pokazanych w planie kont, wykluczyć je i połączyć, a także wprowadzić dodatkowe subkonta.

Do rozliczenia aktywów trwałych zaklasyfikowanych jako przeznaczone na sprzedaż można skorzystać z konta 41 „Towary” dodając do niego dodatkowe subkonto, np. 41-5 „Aktywa długoterminowe na sprzedaż”.

Przykład

We wrześniu 2017 roku organizacja zamknęła jeden ze swoich punktów sprzedaży detalicznej, w związku z czym podjęto decyzję o sprzedaży lokalu, którego wartość księgowa na dzień 30 września 2017 roku wynosi 1 580 000 RUB. (2 500 000 (koszt pierwotny) - 920 000 (skumulowana amortyzacja)). Przewiduje się, że lokal zostanie sprzedany za kwotę 5 000 000 RUB, koszty przygotowania do sprzedaży wyniosą 500 000 RUB, zatem nie ma konieczności tworzenia rezerwy na zmniejszenie wartości składnika majątku.

Lokal został sprzedany w lutym 2018 roku za kwotę 5 428 000 RUB z VAT 828 000 RUB. (w tym samym miesiącu zarejestrowano przeniesienie własności na kupującego), koszty przygotowania do sprzedaży wyniosły 480 000 rubli.

Organizacja otworzyła dodatkowe subkonta do rachunku syntetycznego 01 „Środki Trwałe”:

01-1 „Środki trwałe w eksploatacji”;

01-3 „Środki trwałe podlegające przeklasyfikowaniu do aktywów obrotowych.”

Sprzedaż lokali dla organizacji nie jest główną działalnością.

W księgach rachunkowych organizacji należy dokonać następujących wpisów:

Decydując się na sprzedaż środka trwałego może zaistnieć konieczność przeniesienia go do aktywów obrotowych, jeśli zostaną spełnione odpowiednie warunki: składnik majątku jest dostępny do natychmiastowej sprzedaży w obecnym stanie, sprzedaż planowana jest na warunkach zwyczajowo przyjętych, sprzedaż jest Wysoce prawdopodobne. Przeniesienie środków trwałych na aktywa obrotowe według wartości księgowej (w tym celu można skorzystać z konta 41, otwierając dla niego specjalne dodatkowe subkonto „Środki trwałe na sprzedaż”) oznacza, że ​​ustanie na nim amortyzacja. W bilansie informacje o takich aktywach, do czasu ich sprzedaży, muszą być odzwierciedlone w aktywach obrotowych oddzielnie od pozostałych zapasów.