Ziua concedierii a căzut într-o zi liberă: acțiuni ale angajatorului. Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice este într-un weekend dacă ultima zi a trimestrului este o zi liberă

Concedierea este un proces de care fiecare angajator și angajat ar trebui să fie conștient. Mai devreme sau mai târziu, mulți oameni o întâlnesc. Această procedură este însoțită de un număr mare de caracteristici și nuanțe. Numai dacă șeful și fostul angajat se comportă corect, încetarea raportului de muncă poate fi considerată o acțiune în justiție. Uneori sunt cazuri în care ziua concedierii cade într-un weekend. Sau în timp ce angajatul este în vacanță. Ce să faci într-un astfel de caz? Ce ar trebui să facă angajatorul pentru a nu încălca regulile stabilite? După ce ați înțeles toate acestea, puteți evita un număr imens de probleme pe viitor.

Modalitati de concediere

Pentru început, merită să acordați atenție faptului că există mai multe situații cu concediere. Încetarea raporturilor de muncă se efectuează:

• prin reducerea personalului;
• la lichidarea unei întreprinderi;
• în timpul vacanței unui subordonat;
• într-o zi liberă;
• din inițiativa superiorilor;
• la expirarea contractului de munca;
• la cererea personală a cetăţeanului.

În practică, acest din urmă scenariu devine din ce în ce mai frecvent. Indiferent de circumstanțe, se poate dovedi ca ziua concedierii să cadă într-un weekend. Ce ar trebui să știe un cetățean în acest caz?

Se lucrează

Înainte de încetare, fiecare subordonat trebuie să lucreze pentru o anumită perioadă de timp. Astăzi sunt 2 săptămâni. Abia după aceasta se emite un ordin de concediere.

Cu toate acestea, angajatorul trebuie să înțeleagă că în Rusia există unele lacune în legislație. Cu ajutorul lor, subordonatul are dreptul legal de a nu se ocupa de timpul alocat. Și într-o astfel de situație ziua concedierii cade adesea într-un weekend.

Nu este nevoie să vă dați seama dacă:

• cetăţeanul a luat şi la momentul încetării raportului de muncă se odihneşte;
• când o persoană este în concediu medical;
• dacă concediul este plătit.

Prin urmare, este interzis să forțați un subordonat să muncească. Aceasta este o acțiune ilegală. Ce să faci dacă o persoană cere să renunțe într-o zi liberă?

Actiuni conform legii

Acest subiect provoacă controverse și întrebări în rândul șefilor și contabililor. În general, procedura de încetare a relațiilor cu un anumit personal poate fi descrisă după cum urmează:

1. Cetățeanul scrie o scrisoare de demisie și o dă angajatorului. Aceasta este urmată de 14 zile de muncă. Sau concediu/concediu medical.
2. Șeful întocmește un act prin care indică dorința subordonatului de a refuza angajarea.
3. Se întocmește ordin de concediere. Documentul este predat persoanei concediate pentru revizuire. În acest sens este întocmit un act separat. Dacă un cetățean refuză să studieze lucrarea, va trebui să indice acest lucru.
4. După finalizarea serviciului, cetățeanului i se oferă materiale din dosarul personal, carnetul de muncă și alte documente (se vor discuta ulterior). Angajatul semnează în jurnalele speciale indicând că a primit documentația necesară. În cazul refuzului unui subordonat de a se prezenta în fața superiorului său, se întocmește un act în care se precizează situația.
5. Persoanei concediate i se asigură un calcul în departamentul de contabilitate.

Aceasta completează întreaga procedură. S-ar părea că nu este nimic special sau dificil în asta. Dar dacă ziua concedierii cade într-un weekend? Ce va trebui să facă angajatorul?

Ce este special la procedura

Pentru început, înțelegeți că o astfel de încetare a unei relații are propriile sale caracteristici. Nu este critic, dar toată lumea ar trebui să știe despre ele. Acestea sunt legate de documente și calcule care se efectuează.

Conform legislației muncii stabilite, în Rusia ultima zi lucrătoare și ziua concedierii coincid. În această perioadă, cetățeanului i se dă o anumită listă de lucrări și se fac calcule în departamentul de contabilitate. Ordinul de concediere intră în vigoare.

Dacă acțiunile au loc într-o zi liberă (oficial sau angajat), apar multe probleme. În special, cu calculul și emiterea anumitor acte.

Fapte despre principalul lucru

Există mai multe fapte care pot clarifica puțin situația. Despre ce e vorba?

În primul rând, dacă ziua concedierii cade într-un weekend, puteți lăsa totul așa cum este. Și datați toată documentația înapoi la data anterioară. Nu există instrucțiuni în Codul Muncii al Federației Ruse conform căreia un cetățean nu poate fi concediat în weekend.

În al doilea rând, unii angajați pot fi implicați în procesul de încetare a relației cu angajatorul lor. În special, vorbim de contabilitate. Este imposibil să-i forțezi să meargă la muncă din cauza unei singure lovituri într-o zi liberă oficială.

În al treilea rând, data concedierii nu poate fi amânată la prima zi lucrătoare. Acest lucru se datorează faptului că în acest caz va exista o zi în plus după muncă.

Toate caracteristicile de mai sus trebuie luate în considerare de fiecare angajator. Puteți amâna procesul de încetare până în prima zi lucrătoare, dar angajatul are dreptul să-și exprime dezacordul. De exemplu, plângeți-vă de un angajator. Atunci procedura de încetare a relației va fi considerată ilegală.

Conform Codului Muncii al Federației Ruse

Pentru concedierea obișnuită, puteți apela cu ușurință la Codul Muncii al Federației Ruse. Se precizează clar că ziua încetării unei relații încheiate anterior între angajator și salariat este considerată prima perioadă de lucru după weekend. Dar ținând cont de faptele enumerate anterior, apar dificultăți.

Ziua concedierii cade într-un weekend programat? Sau doar pentru o vacanță legală general acceptată? Într-o astfel de situație, se recomandă indicarea în ordinul de concediere a ultimei zile lucrătoare care a fost efectiv lucrată de cetățean. În consecință, toate acțiunile sunt efectuate tocmai cu această datare. Admiterea îi salvează pe angajatori de multe probleme.

Stânci subacvatice

Cu toate acestea, algoritmul de acțiuni dat vă va proteja de diferite capcane. De ce? Toate acestea se datorează legislației muncii care este în prezent în vigoare în Rusia.

Dacă ziua concedierii cade într-un weekend, iar șeful decide să folosească metoda propusă anterior de emitere a ordinului și a documentației la o dată anterioară, subordonatul are tot dreptul să depună o plângere la inspectoratul de muncă. Chestia este că, conform legii, în perioada de muncă salariatul se poate răzgândi și retrage cererea de încetare a raportului de muncă.

Rezultă că atunci când un ordin corespunzător este emis cu o zi mai devreme, dreptul legal al unei persoane este încălcat. Dacă un nou angajat a fost deja selectat pentru un post vacant, este necesar să se încheie un contract de muncă cu acesta în prealabil.

În baza unui contract de muncă pe durată determinată

Uneori sunt situatii in care se semneaza un contract de munca pe durata determinata cu subordonatii. Adesea tocmai astfel de cazuri aduc o mulțime de probleme șefilor. La urma urmei, în ei data concedierii cade cel mai adesea într-un weekend.

Cum ar trebui să acționeze un angajator pentru a evita să intre în probleme? Există 3 teorii cu privire la această problemă. Printre acestea se numără:

• formalizează încetarea relației în ultima zi efectiv lucrată;
• rezilierea contractului după o vacanță/un weekend;
• formalizeaza procesul exact in ziua incetarii contractului cu implicarea tuturor angajatilor necesari la munca daca au si zi libera.

Experții sfătuiesc să urmeze cea de-a doua schemă propusă. Acesta este scenariul care apare cel mai des.

Livrarea documentelor

În caz contrar, procesul nu este diferit de algoritmul dat anterior. Ziua ta de concediere cade într-un weekend? Un program de schimb sau oricare altul nu este atât de important. Principalul lucru este că acum fiecare angajator știe ce scheme sunt propuse să fie urmate.

La incetarea unui raport de munca este obligatoriu furnizarea angajatului a unei anumite liste de documente. Acest:

• Istoria Angajărilor;
• o copie a ordinului de reziliere a contractului (la cerere);
• orice certificate din dosarul personal al subordonatului (dacă acesta le solicită);
• fișă de plată;
• certificat de venit sub forma 2-NDFL.

Toate documentele de mai sus trebuie eliberate personalului. Angajatul semnează pentru ei în jurnale speciale. De asemenea, in cadrul departamentului de contabilitate se elibereaza fondurile necesare conform fisei de plata.

Mulți oameni se gândesc cum să acționeze în situația studiată. Dacă ziua concedierii cade în weekend, când trebuie eliberat carnetul de muncă? Totul depinde de decizia șefului cu privire la executarea ordinului de concediere.

După cum arată practica, documentul poate fi returnat în orice zi. Prin urmare, un angajat concediat are dreptul să vină pentru documentația relevantă în prima zi lucrătoare. Aceasta este situația care apare cel mai des.

În unele cazuri, carnetul de muncă este dat în avans. Dar aceasta nu este cea mai bună practică. Este recomandabil să discutați cu angajatul nuanțele emiterii tuturor documentelor enumerate.

Concluzii și concluzii

Acum este clar ce să faci dacă ziua concedierii cade într-un weekend. Codul Muncii al Federației Ruse prevede un număr mare de caracteristici cu privire la acest subiect. Dar dacă este făcută corect, procedura studiată nu provoacă probleme.

Se recomandă să discutați toate caracteristicile cu personalul. Apoi puteți emite un ordin de concediere și puteți emite documente chiar și o zi mai târziu. Cu alte cuvinte, în prima zi lucrătoare după o zi liberă. Dar astfel de manipulări sunt efectuate pe riscul și riscul autorităților.

După cum sa menționat deja, dacă ziua concedierii cade în weekend, ordinul se emite cu data schimbului efectiv lucrat. De fapt, este mai bine să încerci să negociezi și să „ajustezi” încetarea raportului de muncă la programul de lucru.

Pentru un angajat, nu contează când are loc data concedierii - dacă cade într-o zi lucrătoare sau nu. La urma urmei, personalul nu trebuie să-și facă griji cu privire la documentație. Dacă un angajator încalcă regulile stabilite, puteți pur și simplu să vă plângeți împotriva lui. Adesea legea ia partea subordonatului. Ziua de concediere cade într-o zi liberă după vacanță? Această situație nu va mai cauza probleme.

Angajatul renunță. Programul lui de lucru și cel al administrației nu coincid întotdeauna. Ultimul schimb de lucru poate cădea duminică, când se odihnesc departamentele HR și contabilitate. În schimb, în ​​ultima zi a contractului de muncă, ofițerul de personal și contabilul pot fi la fața locului, iar angajatul însuși poate avea o zi liberă. Să ne dăm seama ce să facem în aceste cazuri.

Procedura de concediere a salariaților este aceeași pentru toți angajatorii. Este stabilit prin art. 84.1 din Codul muncii. În ziua încetării contractului de muncă, angajatorul este obligat să elibereze salariatului contra semnături un carnet de muncă și toate documentele necesare, precum și să încheie cu acesta o decontare integrală în conformitate cu art. 140 din Codul Muncii (Partea 4 a articolului 84.1 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Indiferent de motivele de încetare a contractului de muncă cu un salariat, ziua concedierii este considerată ultima zi de muncă a acestuia. Excepție fac situațiile în care angajatul nu a lucrat efectiv, dar locul său de muncă a fost păstrat în conformitate cu legislația rusă. Acest lucru este menționat în partea 3 a art. 84.1 din Codul muncii. Aceasta înseamnă că concedierea este posibilă în orice zi, inclusiv în weekend. Codul Muncii nu conține articole specifice care să definească procedura de concediere în zilele nelucrătoare.

Să ne dăm seama ce ar trebui să facă un angajator în situațiile în care ultima zi este zi liberă pentru angajatul concediat și când este zi liberă pentru angajații departamentului de contabilitate și departamentului de personal.

Ultima zi pentru ziua liberă a angajatului

Data concedierii poate fi într-o zi nelucrătoare. De exemplu, perioada de preaviz de două săptămâni pentru demisia voluntară se încheie joi, care, conform programului de schimb, este zi liberă pentru angajat. Să luăm în considerare ce trebuie să facă angajatorul.

Vă rugăm să rescrieți aplicația

Angajatorul poate încerca să negocieze cu angajatul. De exemplu, cereți să rescrieți cererea și să indicați o altă dată „de lucru” a concedierii. În cazul în care salariatul refuză, angajatorul nu are dreptul de a modifica unilateral data încetării contractului de muncă. Concedierea nejustificată a unui angajat la o dată diferită este o încălcare a drepturilor sale, în special dreptul de a-și retrage scrisoarea de demisie (Partea 4 a articolului 80 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Notă. Plăți în ziua concedierii

În ziua concedierii, angajatorul este obligat să facă o decontare integrală cu salariatul și să plătească toate sumele cuvenite acestuia, și anume:

- salariul pentru timpul efectiv lucrat în luna concedierii;

— compensații pentru toate vacanțele nefolosite;

— indemnizația de concediere în cazurile prevăzute de lege.

Sumele compensației pentru concediul neutilizat și indemnizația de concediere sunt calculate pe baza câștigului mediu în conformitate cu:

- din art. 139 Codul Muncii;

— cu Regulamentul privind specificul procedurii de calculare a salariului mediu, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 N 922.

Codul muncii dă dreptul unui salariat care a scris o scrisoare de demisie din proprie voință, înainte de expirarea termenului de preaviz pentru concediere, să își retragă cererea în orice moment, adică înainte de 24 de ore din ultima zi. a perioadei (Partea 4 a articolului 80 din Codul Muncii al Federației Ruse, Hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 08.10.2012 N 78-KG12-10).

Angajatorul are dreptul de a refuza unui angajat să-și retragă scrisoarea de demisie în următoarele cazuri (partea 4 a articolului 80 și partea 4 a articolului 127 din Codul Muncii al Federației Ruse):

- un angajat care se află în concediu de odihnă cu concediere ulterioară nu și-a retras cererea înainte de începerea concediului de odihnă;

- un angajat care pleacă în concediu de odihnă cu concediere ulterioară și-a retras cererea, dar un alt salariat a fost deja invitat să îi ia locul prin transfer;

- un alt angajat este invitat în scris să îl înlocuiască pe salariat, căruia, în conformitate cu legislația muncii și alte legi federale, nu i se poate refuza încheierea unui contract de muncă.

Totuși, tragem în weekend

Din textul părții 3 a art. 84.1 din Codul muncii nu înseamnă că concedierea unui salariat este permisă doar într-o zi lucrătoare pentru acesta.

Concedierea unui angajat în ziua lui liberă nu contravine Codului Muncii.

Vă rugăm să rețineți: în unele cazuri, angajatorul nici măcar nu ar trebui să încerce să schimbe data, de exemplu, la concediere din cauza reducerii personalului. În cazul în care salariatul nu este concediat în termenul specificat în avizul de concediere viitoare sau după expirarea unui termen de două luni de la data notificării, atunci raportul de muncă cu acesta continuă. Și întreaga procedură de concediere va trebui să înceapă de la capăt.

Dacă un angajat lipsește de la serviciu în ziua concedierii (ziua liberă), angajatorul trebuie:

- trimiteți-i o notificare cu privire la necesitatea de a se prezenta pentru o carte de muncă sau acordați-i consimțământul pentru a-l trimite prin poștă (Partea 6 a articolului 84.1 din Codul Muncii al Federației Ruse). De la data transmiterii acestei notificări, angajatorul este eliberat de răspundere pentru întârzierea eliberării carnetului de muncă;

— să încheie o înțelegere cu angajatul cel târziu în ziua următoare zilei în care acesta din urmă a prezentat cererea corespunzătoare (articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Exemplul 1. Organizatorul de evenimente de divertisment D.L. Zatevakhin a scris o cerere de concediu cu concediere ulterioară. Vacanța a început pe 14 noiembrie 2014 și se va încheia pe 28 noiembrie 2014 - aceasta este ziua lui liberă. Pe 29 noiembrie s-ar fi dus la muncă conform programului său de schimb.

În ce zi ar trebui concediat un angajat?

Soluţie. La acordarea concediului cu concediere ulterioară, salariatul nu își păstrează locul de muncă pe durata acestui concediu. Ca regulă generală, ziua încetării unui contract de muncă este ultima zi de muncă a angajatului - 13 noiembrie 2014, dar această zi în acest caz nu este ziua concedierii.

În această zi, 13 noiembrie 2014, angajatorul este obligat să elibereze D.L. Zatevakhin un carnet de muncă și să facă o decontare integrală cu acesta (clauza 1 din Scrisoarea Rostrud din 24 decembrie 2007 N 5277-6-1). La cererea sa scrisă, este, de asemenea, necesar să îi furnizați copii certificate corespunzător ale documentelor legate de muncă (partea 4 a articolului 84.1 și partea 1 a articolului 140 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Ziua concedierii este ultima zi de concediu - 28 noiembrie 2014. Chiar dacă ultima zi de concediu cade în weekend, concediul nu se prelungește. Și data de încheiere nu se modifică (partea 2 a articolului 127 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 2 din Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 25 ianuarie 2007 N 131-O-O). Excepție fac sărbătorile stabilite de art. 112 din Codul Muncii (Partea 1 a articolului 120 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Ziua concedierii este zi lucrătoare pentru un angajat, dar zi liberă pentru administrație

Ziua liberă a unui angajat nu este un obstacol în calea concedierii acestuia. Dar, dacă această zi cade în ziua liberă a contabilului (HR), acest lucru complică foarte mult situația. La urma urmei, ca regulă generală, munca în weekend și sărbători este interzisă (Partea 1 a articolului 113 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Un muncitor lucrează în tură

În cazul în care un contract de muncă este reziliat cu un salariat care are program de lucru în ture, data încetării contractului de muncă este data ultimei zile lucrătoare, inclusiv cele care se încadrează într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare. Aceasta se precizează în Scrisoarea lui Rostrud din 18 iunie 2012 N 863-6-1.

În situația în care ultima zi lucrătoare a unui salariat care demisionează coincide cu o zi liberă pentru angajații din administrația societății, Codul Muncii nu prevede posibilitatea de a transfera îndeplinirea atribuțiilor lor în conformitate cu art. 84.1 din Codul muncii. Adică, în ciuda zilei libere a ofițerului de resurse umane și a contabilului, angajatorul este obligat să se asigure că este urmată procedura de concediere a angajatului. Pentru a face acest lucru, el are dreptul de a implica angajații departamentului de personal și ai departamentului de contabilitate să lucreze într-o zi liberă (Partea 2 a articolului 113 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, angajatorul este obligat să le despăgubească pentru munca într-o zi liberă în afara programului stabilit: să plătească pentru timpul în care lucrează în zi liberă cel puțin dublul sumei sau să le acorde o altă zi de odihnă (părțile 1 și 3). al articolului 153 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Exemplul 2. Departamentul de contabilitate și resurse umane al companiei lucrează pe o săptămână de lucru de cinci zile cu două zile libere - sâmbătă și duminică, în timp ce alți angajați ai companiei lucrează pe un program de ture.

Organizatorul evenimentelor de divertisment N.K. Shalnykh și-a depus demisia la cererea sa. Ținând cont de perioada de două săptămâni de lucru, data concedierii a căzut pe 30 noiembrie 2014 – duminică. Aceasta este ultima lui zi de muncă.

Este posibil, cu acordul lui N.K.Shalnykh, să îi eliberăm un carnet de muncă și să efectuați plata finală în 28 noiembrie - vineri, dar cu data concedierii 30 noiembrie 2014?

Angajatului i se acordă o zi de lucru de cinci zile

Dacă vorbim de concedierea unui salariat care are program de lucru regulat, fără schimburi, atunci prevederile art. 14 din Codul muncii privind trecerea timpului în raporturile de muncă.

Fluxul perioadelor de timp asociate cu apariția drepturilor și obligațiilor muncii începe de la data calendaristică care determină începutul apariției acestor drepturi și obligații (Partea 1 a articolului 14 din Codul Muncii al Federației Ruse). Evident, această dată este data la care angajatul a fost angajat, iar termenul în sine nu este altceva decât perioada de muncă în organizație.

În partea 4 a art. 14 din Codul muncii stabilește că, dacă ultima zi a unui termen (perioada de muncă într-o organizație) cade într-o zi nelucrătoare, atunci ziua expirării termenului se consideră a fi următoarea zi lucrătoare următoare acesteia.

De asemenea, aici este evident că ultima zi a termenului este ziua concedierii.

Exemplul 3. Tot personalul companiei lucrează pe o săptămână de lucru de cinci zile cu două zile libere (sâmbătă și duminică). Angajatul și-a exercitat dreptul de a rezilia contractul de muncă și a avertizat angajatorul cu privire la concedierea viitoare cu cel puțin două săptămâni, și anume cu o lună înainte (Partea 1 a articolului 80 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Soluţie. Salariatul indică o sărbătoare nelucrătoare (4 noiembrie 2014) ca dată de concediere în cererea sa. În acest caz, managerul are dreptul să amâne ziua concedierii pentru următoarea zi lucrătoare - 5 noiembrie.

Cum să găsești un compromis cu un angajat: experiență practică

Amânarea ultimei zile a termenului de preaviz pentru concediere, în conformitate cu cerințele art. 14 din Codul muncii, pentru următoarea zi lucrătoare nu este întotdeauna acceptabilă pentru salariat. La urma urmei, ar putea fi de acord să meargă la un alt loc de muncă în acea zi și să planifice orice alte lucruri.

Codul Muncii nu prevede nicio scutire pentru aceste cazuri. Dar părțile la contractul de muncă pot găsi o soluție de compromis, de exemplu, prin schimbarea temei de încetare a contractului de muncă la concediere prin acordul părților (articolul 78 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În acest caz, angajatul își pierde dreptul de a-și schimba decizia de a renunța, dar va putea pleca fără a lucra timp de două săptămâni, și eventual cu compensație.

Ceea ce este mai profitabil - să plătească pentru munca într-o zi liberă, compensație - va fi decis de către angajator însuși în fiecare caz specific.

Cum se completează calculul utilizând Formularul 6-NDFL dacă veniturile (salarii, plata concediului de odihnă) sunt acumulate și plătite într-o perioadă de raportare, iar termenul limită în care suma impozitului pe venitul personal calculat și reținut trebuie transferată la buget are loc în perioada urmatoare? Să presupunem că salariul acumulat pentru decembrie 2016 a fost plătit la 30 decembrie 2016.

Au fost aprobate formularul de calcul al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal (formularul 6-NDFL), precum și procedura de completare a acestuia. Pentru completarea calculului, se indică faptul că acesta se întocmește pe baza de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an (pentru perioada de prezentare). Cu toate acestea, în esență, acest lucru se aplică numai pentru completarea secțiunii. 1, care prevede sume generalizate ale veniturilor acumulate pentru toate persoanele fizice, calculate și reținute prin impozitul pe venitul persoanelor fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare. După cum subliniază Serviciul Fiscal Federal, secțiunea. 1 se completează cu un total cumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an.

Dar în Sect. 2 calcule în formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 24 mai 2016 nr. BS-4-11/ 9194). O precizare importantă cu privire la situația noastră: dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează într-o altă perioadă de raportare, atunci o astfel de operațiune se reflectă în perioada în care a fost finalizată (a se vedea scrisorile din 2 noiembrie 2016 nr. BS-4-11/20829@, ).

Pentru a înțelege exact ce date ar trebui incluse în calculul din Formularul 6-NDFL pentru perioada corespunzătoare, trebuie să știți:

• data primirii efective a venitului (este determinată în conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). La această dată, agenții fiscali trebuie să calculeze sumele impozitului pe venitul personal (clauza 3 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• termenul limită de plată a impozitului.

Data primirii efective a venitului

În ceea ce privește data încasării efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu, trebuie avută în vedere funcția formată de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj prin Rezoluția nr. 11709/11 din 02.07.2012.

Plata de concediu, în ciuda faptului că este legată de relația de muncă a contribuabilului cu agentul fiscal, are o natură diferită (diferită de salariu), întrucât, de fapt, la acest moment angajatul este liber de a îndeplini sarcinile de serviciu. În consecință, virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut din plata concediului de odihnă nu se poate face ținând cont de prevederile clauzei 2 a art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse.

Ca urmare, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu este determinată în conformitate cu paragrafele. 1 clauza 1 art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse ca zi de plată a venitului, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terților. Poziția prezentată este demonstrată și în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din data de 06.06.2012 nr. 03-04-08/8-139 (trimise spre informare prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13.06. 2012 Nr. ED-4-3/9698@), .

Notă

Plata de concediu trebuie plătită cu cel puțin trei zile înainte de începerea concediului (Partea 9, articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Încălcarea acestei cerințe este o faptă care se pedepsește administrativ, a cărei săvârșire se pedepsește în temeiul părții 1 a art. 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, care este confirmat de practica judiciară (a se vedea, de exemplu, deciziile Tribunalului orașului Moscova din 22 aprilie 2016 în cazul nr. 7-4562/2016, Curtea Supremă a Republica Udmurtă din 24 februarie 2016 în dosarul nr. 7-80/2016). În același timp, împrejurările cauzei pot indica absența unei infracțiuni, așa cum s-a dovedit în dosarul nr. 7-8/2016. Angajatorul și angajatul au convenit să acorde concediu de odihnă anual și suplimentar în perioada 16.01.2015 până în 15.02.2015. Cererea de concediu a salariatului a fost datata 14 ianuarie 2015, ordinul angajatorului de acordare a concediului a fost emis la 14 ianuarie 2015, iar angajatorul a platit concediul la 15 ianuarie 2015. Aceste circumstanțe nu indică o încălcare de către angajator a prevederilor părții 9 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, plata concediului a fost făcută de acesta imediat după emiterea ordinului de acordare a concediului de odihnă, în timp ce perioada dintre data publicării ordinului și data începerii concediului a fost de trei zile ( Decizia Curții Supreme a Republicii Udmurt din 25 ianuarie 2016).

Data reținerii impozitului pe venitul personal

Astfel, dacă salariile sunt plătite nu în ultima zi a lunii pentru care se acumulează, ci ulterior, data încasării efective a veniturilor și data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice cad în zile diferite și, foarte posibil, în perioade de raportare diferite. . La plata concediului de odihnă, nu apare o situație similară, deoarece data încasării efective a venitului și data reținerii impozitului pe venitul personal coincid.

Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice

Este necesar să se țină seama de: dacă termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal cade într-un weekend sau într-o vacanță nelucrătoare conform legislației Federației Ruse, atunci sfârșitul termenului este considerat a fi următorul ziua următoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Completăm calculul conform formularului 6-NDFL

Exemplu

Compania de transport a plătit salariile acumulate pentru decembrie 2016 la 30 decembrie 2016. În aceeași zi, suma reținută a impozitului pe venitul persoanelor fizice se virează la buget. Plata la 30 decembrie s-a făcut din cauza faptului că data de plată a celei de-a doua părți de salariu (a 8-a zi) prevăzută de regulamentul intern de muncă - în speță, 8 ianuarie 2017 - este sărbătoare nelucrătoare. La urma urmei, conform părții 8 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, dacă ziua de plată coincide cu o zi liberă sau o sărbătoare nelucrătoare, plata salariului se face în ajunul acestei zile, o astfel de dată (zi de plată) în situația în cauză. este 30 decembrie 2016.

Suma salariului pentru decembrie 2016 este de 850.000 de ruble. (20 de angajați), valoarea impozitului pe venitul personal calculată de la ea la o rată de 13% este de 109.590 de ruble. (se aplică deduceri fiscale standard în valoare de 7.000 RUB). Calcul: (850.000 - 7.000) rub. x 13% = 109.590 rub.

În plus, la 13 decembrie 2016, compania de transport a plătit plăți de concediu (șoferului) în valoare de 30.450 RUB. (minus impozitul pe venitul personal - 4.550 de ruble). Calcul: 35.000 de ruble. x 13% = 4.550 rub.

În situația în cauză, data încasării efective a veniturilor sub formă de salarii acumulate pentru luna decembrie 2016 este 31.12.2016, data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 30.12.2016, termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice. este 01.09.2017.

Data primirii efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu și data deducerii impozitului pe venitul personal din valoarea plății de concediu coincid, aceasta este 13 decembrie 2016. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie virata la buget pana la data de 01.09.2017.

În acest sens, informațiile despre venitul indicat, cuantumul impozitului calculat și reținut sunt reflectate în secțiune. 1 calcul conform formularului 6-NDFL pentru anul 2016, sectiunea. 2 nu poate fi completat. Informații relevante în secțiune. 2 trebuie să se reflecte în calculul pentru primul trimestru al anului 2017 (datele nu sunt incluse în secțiunea 1).

Pentru a clarifica modul în care în situația descrisă trebuie completat calculul din formularul 6-NDFL, nu luăm în considerare alte date.

Mai întâi, să completăm calculul pentru 2016 (se completează doar secțiunea 1).

Dacă data încasării efective a venitului și termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal se încadrează în perioade de raportare diferite, atunci informațiile sunt incluse în calculul în Formularul 6-NDFL în două etape. În calculul pentru perioada de raportare la care se referă data încasării efective a venitului, se completează secțiunea. 1, aceleași date din Sect. 2 sunt reflectate la completarea calculului pentru următoarea perioadă de raportare.

Faptul că data încasării efective a venitului în acest caz are loc ulterioară datei reținerii impozitului la sursă este cauzat de cerința părții 8 a art. 136 Codul Muncii al Federației Ruse. Posibilitatea unei astfel de situații este indicată de următoarele clarificări ale Serviciului Fiscal Federal, prezentate în Scrisoarea nr. BS-4-11/5106 din 24 martie 2016. Dacă salariile angajaților pentru luna ianuarie 2016 au fost plătite la 25 ianuarie 2016, atunci în Sec. 2 calcule în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016, această operațiune se reflectă astfel: la rândul 100, se indică 31.01.2016, la rândul 110 - 25.01.2016, la rândul 120 - 26.01.2016 /2016, la rândurile 130 și 140 - indicatorii de sume corespunzători.

Secțiunea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice din Codul Fiscal a fost modificată din 2016. Pentru a întări controlul asupra entităților comerciale care acționează ca agenți fiscali, calculul și transferul impozitului pe venit, precum și momentul plății impozitului către trezorerie, a fost introdusă declarația 6 a impozitului pe venitul persoanelor fizice. A doua parte a calculului se formează numai în raport cu informațiile din trimestrul de raportare. În articol vom analiza în detaliu principiul completării rândului 120 din declarația de impozit pe venitul 6 persoane.

Pentru a înțelege mai bine principiul formării indicatorilor în linia 120, luați în considerare regulile generale pentru completarea secțiunii 2, care constau în blocuri separate cu coloane repetate 100-140. În fiecare bloc, informațiile despre profiturile plătite sunt grupate doar dacă datele din câmpurile 100, 140, 120 coincid.

În fiecare bloc, trebuie să completați corect următorii indicatori:

• 100 – data încasării profitului pentru persoane fizice. persoane;
• 130 – suma profitului înainte de reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, virat de la data din celula 100;
• 110 – data la care impozitul se retine din profit la data din campul 100;
• 140 – suma impozitului pe venit reținut din profit în coloana 130;
• 120 – termenul limită pentru virarea impozitului la trezorerie. La completarea acestui câmp, utilizați normele generale pentru informațiile introduse, reglementate de Codul Fiscal la articolul 226, alin.6.

Termenul limită pentru transferul impozitelor către trezorerie este cel târziu a doua zi după data transferului profitului către persoane fizice. persoane. Acest lucru se aplică impozitelor pe plățile către contribuabili, cu excepția impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata plăților de concediu sau a angajărilor pentru concediu medical. Pentru aceștia, termenul limită de transfer al impozitului este ultima zi a lunii în care s-au efectuat plățile.

Este important! Dacă termenul limită de plată a impozitului cade într-un weekend sau sărbătoare, impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește în prima zi lucrătoare următoare acestuia.

Aceasta înseamnă că la completarea paginii 120 din declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice 6, se urmează următorul algoritm:

• Pentru plățile standard de profit care îndeplinesc cerințele art. 226, alin. 6, alin. 1 din Codul fiscal, în câmpul 120, se indică numărul care urmează datei indicate în coloana 100;
• in legatura cu completarea blocului de rubrici pentru venituri din certificate de incapacitate de munca si plata concediului de odihna, in coloana 120 se trece ultima zi a lunii in care se vireaza profitul catre persoane fizice. persoane;
• dacă ultima zi a lunii specificate în câmpul 100 cade într-un weekend sau sărbătoare, se arată prima zi lucrătoare care urmează acestora.

Caracteristici de reflectare a informațiilor în linia 120

Multe întrebări apar odată cu reflectarea termenelor din Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice la rândul 120 cu weekend-uri sau sărbători dacă profitul a fost plătit cu o zi înainte. Adesea, în perioada sărbătorilor, conducerea recompensează angajații cu prime sau plătește salarii în avans înainte de weekend.

În acest caz, se urmează algoritmul de completare a rândului 120 din articolul 6.1: dacă transferurile care nu sunt reflectate în articolul 226 (clauza 6, paragraful 2) sunt enumerate în ajunul weekendurilor (sărbătorilor), aceasta înseamnă că taxa este transferată către vistieria în prima zi lucrătoare care urmează. Acest număr este indicat în coloana 120.

Un exemplu de afișare a informațiilor în câmpul 120

Să ne uităm la un exemplu cu o situație practică. Compania a plătit câștigurile pentru luna 04 în avans pe 28 aprilie, odată cu sărbătorile viitoare. Totodată, angajaților li s-au acordat bonusuri conform comenzii. În plus, angajații au depus cereri pentru concediile obișnuite, iar plățile de concediu acumulate au fost transferate în aprilie.

Defalcarea registrului analitic pentru luna aprilie este următoarea:

• 25 aprilie – a fost transferată plata de vacanță în valoare de 40.000 de ruble;
• 26 aprilie – plata de concediu a fost plătită în valoare de 25.000 de ruble;

Completarea blocului de rânduri din a doua parte a raportului semestrial pentru aceste plăți este următoarea:

• 120 (pentru plăți din 25 aprilie) – (2 mai, din cauza plăților de concediu), taxa se datorează în ultima zi a lunii – 30 aprilie. Conform calendarului, termenul de plată cade în weekend, 1 mai este sărbătoare. Această regulă este explicată în BS 4-11-8312;
• 120 (pentru plăți din 26 aprilie) – 2 mai – situație similară;
• 120 (pe baza salariului pentru luna 04) – 02 mai. Salariile au fost plătite înainte de termen pe 28. Cu toate acestea, aceasta este ultima zi lucrătoare a lunii și, prin urmare, nu echivalează cu plăți în avans.
• Taxa trebuie virata a doua zi. 29/04 și 30/04 sunt zile libere, iar 01/05 este vacanță. În consecință, câmpul 120 reflectă prima zi a săptămânii;
• 120 (pentru bonus) – 02 mai. Un bonus unic se referă la procedura generală de impozitare. Procedura de raportare este definită la articolul 226, paragraful 3. Impozitul pe venit trebuie reținut în ziua transferului bonusului și transferat la trezorerie a doua zi. Transferurile din weekend și sărbători sunt explicate mai sus.

Un algoritm similar pentru reflectarea veniturilor reportate: dacă profitul a fost acumulat în ultima lună a trimestrului, acesta este plătit într-o altă perioadă.

Ce zi este stabilită pentru salariile plătite anticipat?

Pentru a reflecta termenul limită pentru transferarea impozitului pe venitul personal la trezorerie din câștigurile plătite înainte de termen, aceștia sunt ghidați de explicațiile din BS 29-04-7893. În acest caz, câștigurile sunt egale cu transferurile în avans. Impozitul pe venit este reținut la următoarea plată către angajați din luna următoare.

Să luăm în considerare o situație practică.

Compania plătește salariile de două ori pe lună: în prima zi, câștigul din luna precedentă, în a 10-a zi – plata în avans. Câștigurile pentru aprilie sunt transferate în avans - pe 25.

Când completați calculul 6 al impozitului pe venitul personal, trebuie să furnizați următoarele informații:

• În linia 100 – 30.04;
• 110 – 10.05;
• 120 – 11.05.

Reflectarea în rândul 120 a altor venituri

Cum să reflectați corect în coloana 120 a acordului GPC, dividendele, asistența financiară, cadourile valoroase și bonusurile de producție?

Pentru profitul transferat, la rândul 120, după transferurile efectuate în favoarea persoanelor fizice, se indică următorul număr. În acest caz, ziua transferului de fonduri este indicată în câmpul 100.

Exemplu

Pe 7 decembrie, dividendele au fost acumulate în valoare de 10.000 de ruble (impozitul pe venitul personal 1.300 de ruble) și au fost transferate în contul curent al unei persoane fizice. persoane

La rândul 120 indicați ziua următoare transferului:

• 100 și 110 – 7 decembrie;
• 120 – 8 decembrie;
• 130 – 10 000;
• 140 – 1 300.

Pentru a reflecta profitul în natură, ziua primirii este considerată ziua în care este primit venitul. În consecință, următoarea zi a săptămânii este plasată în linia 120.

Pe 31 august, unui angajat i s-a acordat un împrumut fără dobândă. Beneficiul material din economiile de dobândă s-a ridicat la 2.000 de ruble (suma impozitului calculat a fost de 700 de ruble). Câștigurile pentru luna a 8-a au fost emise pe 5 septembrie în valoare de 15.000 de ruble (impozitul pe venitul personal 1.950 de ruble).

În rândul 120 indicați 06.09 atât pentru câștiguri, cât și pentru câștiguri materiale. Raportul se completează în același mod în trimestrul următor până la expirarea împrumutului.

Linia 120: alte plăți

• Bonusurile lunare ar trebui să fie reflectate în ultima zi a lunii și echivalate cu salariile. În câmpul 120 se înscrie ziua următoare transferului;
• pentru beneficiile materiale plătite din economii de dobândă, înregistrările contabile se fac în ultima zi a lunii, în celula 120 - numărul următor după transferul acestui profit;
• profit din excesul de diurne - se acumulează în ultima zi a lunii în care s-a făcut raportul în avans. În celula 120 – următorul număr după listare;
• Despăgubirea la concediere se plătește în ultima zi lucrătoare a unei persoane. persoane, la 120 – data următoare după transfer.

Linia 120 indică următoarea zi lucrătoare după transferul profitului. Aceasta data este verificata de fisc, in cardul de bon fiscal pe venit.

Cum se completează coloana 120 dacă impozitul pe venit nu poate fi reținut

Această situație este posibilă atunci când este fizică. persoana a primit profit in natura si pana la sfarsitul anului nu s-au acumulat venituri in numerar. O persoană juridică nu are dreptul de a transfera impozitul din surse.

Completarea celei de-a doua părți va fi după cum urmează:

• 100 – data la care a fost primit venitul;
• 110, 120 – 0;
• 130 – evaluarea veniturilor;
• 140 – 0.

Impozitul pe venit, care nu este posibil de reținut, este reflectat în prima secțiune a declarației 6 din coloana 080.

În plus, autoritățile fiscale și persoana fizică care a încasat venitul ar trebui să fie anunțate până la data de 1 martie a anului următor despre motivele nereținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Înainte de a trimite raportul privind impozitul pe venit personal la Serviciul de venituri interne, trebuie să verificați în mod independent ratele de control care au fost aprobate la 10 martie 2016. Ei indică faptul că ziua din 6 impozit pe venitul persoanelor fizice, la rândul 120, este mai mare decât cea indicată la rândul 110.

Dacă există o eroare, plătiți 500 de ruble pentru fiecare foaie.

Concluzie

Procedura de completare a rândului 120 din declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice 6 este reglementată de regulile generale și Codul fiscal (articolele 6.1, 223, 226). Trebuie să monitorizați în mod independent explicațiile autorităților fiscale. Funcționarii fiscali verifică informațiile de pe formularul cu cardul de decontare a trezoreriei. Dacă există discrepanțe, fapta este considerată ca ascundere fiscală. Persoanei juridice i se acordă 5 zile pentru a oferi o explicație și o clarificare.