Clasificatorul mijloacelor fixe. Cerințe pentru grupurile de amortizare. Revizuirea bazei de impozitare

Ce se schimbă și când?

• regula conform căreia clasificarea specificată poate fi utilizată în scopuri contabile a fost declarată nevalidă;
• Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1, este valabilă în noua ediție.

Cu ce ​​sunt legate aceste inovații?

Până la 31 decembrie 2016, este în vigoare Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe OK 013-94, aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 Nr. 359.

De la 1 ianuarie 2017, va fi utilizat în schimb Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe OK 013-2014 (SNS 2008), aprobat prin Ordinul Rosstandart nr. 2018-st din 12 decembrie 2014.

Pentru informația dumneavoastră:

Rosstandart a aprobat cheile de tranziție directă și inversă între edițiile OK 013‑94 și OK 013‑2014 (SNS 2008) ale Clasificatorului total rusesc al activelor fixe (Ordinul Rosstandart din 21.04.2016 nr. 458).

Rosstandart, împreună cu FSUE Standardinform, intenționează să organizeze o linie fierbinte pentru perioada până la 1 ianuarie 2017, pentru a consilia părțile interesate cu privire la trecerea la noua ediție a OKOF.

În legătură cu introducerea noului OKOF, se schimbă și clasificarea mijloacelor fixe. În clasificarea mijloacelor fixe nu doar codurile s-au schimbat, ci și mijloacele fixe individuale au fost transferate de la o grupă de amortizare la alta. În consecință, s-au schimbat și condițiile de utilizare utilă a acestora.

Când „oamenii simplificați” folosesc durata de viață utilă în scopuri contabile fiscale?

„Simplerii” care aplică obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” iau în considerare costurile de achiziție (construcție, producție) imobilizări conform regulilor stabilite de capitolul. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit paragrafului 3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, SPI-ul activelor fixe se determină pe baza celui aprobat de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clasificarea activelor fixe incluse în grupele de amortizare. SPI ale mijloacelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare se stabilesc de către contribuabil în conformitate cu specificațiile tehnice sau recomandările organizațiilor de producție.

Articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse face referire la „simplificat” la clasificarea discutată mai sus, care va fi actualizată în 2017.

În scopuri practice, au „simplificat” persoanele care au ținut cont de costurile de achiziție a mijloacelor fixe conform regulilor capitolului. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, SPI este necesar numai în cazul vânzării (transferului) unui mijloc fix înainte de termenul stabilit (clauza 3 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse): termenul depinde de SPI al mijlocului fix. În acest caz, trebuie să calculați amortizarea conform regulilor prevăzute la capitolul. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse și recalculați baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat. Și pentru a calcula amortizarea, trebuie să cunoașteți și SPI-ul mijlocului fix.

Pentru informația dumneavoastră:

În secțiunea coloana 7. II cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor este indicată de SPI obiectului imobilizărilor sau imobilizărilor necorporale, determinată în modul prevăzut de clauza 3 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru mijloacele fixe și imobilizările necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabilul) și puse în funcțiune (acceptate în contabilitate) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, coloana 7 nu se completează.

Este necesar să se schimbe ceva în contabilitatea fiscală din 2017 în legătură cu inovațiile luate în considerare?

Dar formularul OS-6 nu este obligatoriu pentru utilizare, iar detaliile date din acest formular nu sunt recunoscute ca detalii obligatorii ale documentului contabil primar (Articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”. ”).

Rezultă din aceasta că, dacă o persoană „simplificată” folosește formularul OS-6 pentru a contabiliza mijloacele fixe, care indică codurile OKOF în vigoare în 2016, atunci nu le poate schimba în coduri noi în 2017.

Rețineți că dacă o persoană „simplificată” vinde un mijloc fix în 2017 și va trebui să recalculeze baza de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, adăugând o amortizare suplimentară asupra acestui activ, iar SPI-ul conform noii clasificări s-a modificat, pentru obiectele vechi ( acceptat pentru înregistrare înainte de 2017) SPI rămâne același. Noul SPI trebuie aplicat mijloacelor fixe puse în funcțiune începând cu 1 ianuarie 2017.

De la 1 ianuarie 2017 intră în vigoare o nouă Clasificare a mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, în care nu doar codurile au fost modificate, ci și mijloacele fixe individuale au fost transferate de la o grupă de amortizare la alta. În consecință, SPI s-a modificat și el.

Noul SPI trebuie aplicat mijloacelor fixe puse în funcțiune începând cu 1 ianuarie 2017. În cazul transferului unui mijloc fix de la o grupă de amortizare la alta, SPI-ul pentru obiectele înregistrate înainte de 01/01/2017 nu se modifică.

Forma registrului contabil pentru veniturile și cheltuielile organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n.

Cu definirea unui grup specific de amortizare. De aceasta depinde perioada în care costul mijloacelor fixe va fi luat în considerare în cheltuielile cu impozitul pe profit. Atunci când atribuie o anumită proprietate unui grup de amortizare, compania trebuie să fie ghidată de Clasificarea activelor imobilizate, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1 din 1 ianuarie 2002. Și acest document, la rândul său, se bazează pe Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe (OKOF), aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359. Acest document uriaș a prezentat, probabil, toate tipurile posibile a obiectelor care ar putea fi importante pentru firma de contabilitate la momentul intrarii in vigoare a documentului. Cu toate acestea, acest clasificator în forma sa actuală își va pierde foarte curând relevanța. Noi coduri OKOF au fost introduse din 2017.

Despre principalele modificări în OKOF

În clasificatorul actual, codificarea mijloacelor fixe avea o valoare de 9 cifre de forma XX XXXXXXX. În noul OKOF, începând din 2017, va fi o desemnare digitală a formatului XXX.XX.XX.XX.XXX. Această inovație a schimbat destul de semnificativ însăși structura clasificatorului.

Unele poziții ale vechiului clasificator au fost efectiv șterse, iar în noul OKOF au fost înlocuite cu nume generalizate. De exemplu, în loc de tipuri unice de diverse software enumerate în rânduri separate în OKOF-1994 (sisteme de operare și mijloace de extindere a acestora, software de gestionare a bazelor de date, programe de service, programe de aplicație pentru proiectare etc., mai mult de o duzină de articole software în total ), următorul obiect va apărea ca „Alte resurse de informații în formă electronică”. În același timp, în OKOF-2017 vor exista multe obiecte pentru care practic nu au fost instalate analogi în ediția anterioară, inclusiv din cauza absenței virtuale a unor astfel de echipamente în anii 90 ai secolului trecut.

Printre modificările din OKOF din 2017, se remarcă și noua locație a mijloacelor fixe individuale în raport cu una sau alta grupă de amortizare. De fapt, aceasta înseamnă introducerea unor perioade de viață utilă diferite pentru mijloacele fixe individuale și, prin urmare, o modificare a perioadei în care costul inițial al unei astfel de proprietăți a fost în mod tradițional anulat în contabilitatea fiscală până în prezent.

Trecerea la noul OKOF din 2017

Totodată, trebuie menționat că noul director OKOF din 2017 se va aplica doar acelor mijloace fixe pe care compania le va pune în funcțiune de la 1 ianuarie a anului viitor. Mai simplu spus, nu este nevoie să redeterminați grupa de amortizare a unui activ achiziționat anterior, chiar dacă, conform OKOF-2017 cu decodare și grup, durata de viață utilă a unui astfel de obiect ar trebui să se modifice.

Amortizarea mijloacelor fixe „vechi” va trebui luată în considerare în același mod, adică fără modificarea perioadei stabilite inițial pentru anularea cheltuielilor.

Pentru proprietatea cu care companiile vor lucra după noul an, au fost dezvoltate instrumente speciale care vor permite o tranziție relativ nedureroasă la noul OKOF începând cu 2017. Acestea sunt așa-numitele chei de tranziție directă și inversă între ediția Clasificatorului All-Russian al Activelor Fixe, eșantionul 1994 și OKOF-2017. Și obțineți grupuri de amortizare cu decodare din acest document pentru ambele ediții simultan.

Acestea sunt prezentate în Ordinul Rosstandart nr. 458 din 21 aprilie 2016. Documentul oferă un tabel comparativ în care sunt comparate obiectele specifice de fond. Folosind acest tabel, puteți selecta relativ ușor o nouă codificare pentru un anumit obiect. Apropo, dacă codul OKOF a fost încă înregistrat în cardul de contabilitate a mijloacelor fixe, atunci ar trebui actualizat. Cu toate acestea, în formularul standard OS-6, indicarea unui astfel de cod nu era obligatorie. În consecință, dacă compania nu a folosit codarea de la OKOF la întocmirea cardului de inventar, atunci nu va trebui să-i adauge un nou cod.

Modificările în contabilitatea activelor imobilizate în 2017 sunt asociate cu introducerea noului Clasificator al activelor fixe din întreaga Rusie OK 013-2014 (SNA 2008). În , care a aprobat Clasificarea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală, s-au făcut și modificări (). În unele cazuri, modificările vor afecta determinarea duratei de viață utilă a proprietății nou achiziționate.

Să reamintim că, în scopuri contabile fiscale, de la 1 ianuarie 2016, proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble este considerată amortizabilă. Noua limită se aplică proprietăților puse în funcțiune din 2016. În contabilitate, aceeași limită a rămas - 40.000 de ruble.

Proprietatea amortizabilă este distribuită între grupurile de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă (SPI) ().

De la 1 ianuarie 2017, organizațiile vor stabili grupele de amortizare și perioadele de amortizare a mijloacelor fixe conform noului Clasificator al mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNA 2008) (aprobat).

Vechiul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94, care a determinat una dintre cele zece grupe de bunuri amortizabile, va fi anulat.

În noul Clasificator de mijloace fixe, codurile obiectelor de mijloace fixe s-au schimbat complet: numerotarea acestora s-a schimbat. Numele obiectelor s-au schimbat, de asemenea, parțial. În acest sens, au fost aduse modificări Decretului Guvernului Federației Ruse ((în continuare - Rezoluția nr. 1)), care a aprobat Clasificarea activelor imobilizate în scopuri contabile fiscale (). Aceste modificări intră în vigoare și la 1 ianuarie 2017.

Clasificator de mijloace fixe și chei de tranziție

Pentru a simplifica tranziția la noul Clasificator de Active Fixe, Rosstandart a emis un ordin „Cu privire la aprobarea cheilor de tranziție directă și inversă între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNA 2008) ale Clasificatorului All-Russian al Mije fixe” (), care furnizează tabele de corespondență vechi și coduri OKOF noi (cheia de tranziție directă stabilește trecerea de la OK 013-94 la OK 013-2014 (SNS 2008), iar cheia de tranziție inversă, dimpotrivă, stabilește trecerea de la OK 013-2014 (SNS 2008) la OK 013-94).

Pentru majoritatea obiectelor, numele rămâne același, doar numărul de cod și numele subgrupului s-au schimbat.

De exemplu, conform noii Clasificări, grupa a 2-a de amortizare (cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv) va include calculatoarele (subgrupa „Alte mașini de birou” cu codul 330.28.23.23 include: calculatoarele personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; servere de diferite capacități; echipamente de rețea pentru rețelele locale; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru rețele locale; modemuri pentru rețelele principale).

Conform Clasificatorului actual (vechi), acest subgrup (care include computere personale și dispozitive de imprimare pentru acestea, servere de diferite capacități, echipamente de rețea pentru rețelele locale de calculatoare, sisteme de stocare a datelor, modemuri pentru rețele locale, modemuri pentru rețelele principale) aparține și ele. la a 2-a grupă de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv. Dar se numește „Tehnologia computerului electronic” și are codul 14 3020000.

În unele cazuri, anumite tipuri de mijloace fixe nu sunt incluse în Clasificatorul de mijloace fixe OK 013-2014, iar apoi conformarea trebuie stabilită pe baza caracteristicilor obiectelor similare sau similare.

Clasificatorul de active fixe OK 013-2014 (SNA 2008) oferă o definiție a activelor fixe. Acestea sunt bunuri fabricate care sunt utilizate în mod repetat sau continuu pe o perioadă lungă de timp, dar nu mai puțin de un an, pentru a produce bunuri și a furniza servicii. Unele dintre pozițiile actualului OK 013-94 nu corespund noii definiții a mijloacelor fixe. Pentru ei, în coloana „Numele poziției” din tabelul de corespondență, se face o intrare: „Nu sunt active fixe”.

De exemplu, microfoane, difuzoare, căști, căști cu codul 14 3230200, microfoane cu codul 14 3230201, difuzoare cu codul 14 3230202, mașini de găurit și percuție cu cod 14 3315443, standuri de linie și stații de amplificare cu frecvență joasă4, 3222400 acum nu sunt mijloace fixe.

Contabilul folosește codurile Clasificatorului de active fixe atunci când completează Formularul Federal de Observație Statistică nr. 11 „Informații privind disponibilitatea și circulația activelor fixe (fondurilor) și a altor active nefinanciare”. De asemenea, în unele cazuri, determinarea dreptului de utilizare a sistemului UTII poate depinde de codul OKOF.

Dar, în primul rând, Clasificarea totală a activelor imobilizate este utilizată pentru a determina rata de amortizare a activelor fixe în contabilitatea fiscală, deoarece, în conformitate cu aceasta, contribuabilii, atunci când determină grupul de amortizare în care ar trebui să fie incluse proprietățile amortizabile, sunt obligate să utilizeze Clasificarea Activelor Fixe aprobată de . Și această clasificare, la rândul său, se bazează pe clasificatorul OKOF.

Aplicarea clasificatorului mijloacelor fixe pentru determinarea grupei de amortizare și a SPI

Durata de viață utilă este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să utilizeze activul și să primească beneficii economice din acesta. În funcție de această perioadă, mijloacele fixe din contabilitatea fiscală aparțin uneia sau alteia grupe de amortizare.

La acceptarea unui obiect pentru contabilitate, fiecare organizație stabilește în mod independent SPI-ul pentru data punerii în funcțiune. Dar înainte de a stabili SPI-ul pentru mijlocul fix achiziționat, trebuie să determinați căruia dintre cele zece grupuri de amortizare îi aparține obiectul.

Fiecare grup are o durată de viață utilă minimă și maximă. O organizație poate selecta SPI într-un anumit grup de amortizare în care este inclus mijlocul fix.

Dacă mijlocul fix aparține unui tip care nu este denumit în Clasificarea aprobată de Guvernul Federației Ruse, atunci SPI-ul pentru un astfel de obiect ar trebui stabilit pe baza documentației tehnice sau a recomandărilor producătorilor. În cazul în care documentația tehnică nu conține SPI, organizația poate utiliza date din Clasificatorul Mijerilor Fixe. Codul mijloacelor fixe trebuie să se găsească în OKOF și grupa de amortizare trebuie determinată în funcție de acest cod (intervalele de coduri din Clasificator sunt date în plus față de denumirile mijloacelor fixe în coloana de explicații).

Clasificator al mijloacelor fixe în contabilitate

definit de Clasificare (adică ca un obiect nou);

determinată conform Clasificării, dar redusă cu perioada de utilizare efectivă de către proprietarul anterior (durata de viață a mijlocului fix de către proprietarul anterior trebuie confirmată documentat, de exemplu, printr-un act în formularul OS-1);

stabilite de proprietarul anterior și redusă cu perioada de utilizare efectivă a acestuia de către acest proprietar (acești termeni trebuie de asemenea să fie documentați).

Astfel de opțiuni sunt oferite companiilor care utilizează metoda de amortizare liniară. La utilizarea metodei neliniare, calculul amortizarii nu depinde de durata de viata utila a mijlocului fix.

În primele două cazuri, în 2017, organizațiile vor trebui să aplice o nouă Clasificare (desigur, aceasta contează doar dacă SPI-ul obiectului s-a modificat în conformitate cu noua Clasificare).

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a mijlocului fix de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificare sau depășește această perioadă, societatea are dreptul de a stabili independent SPI, ținând cont de cerințele de siguranță. și alți factori.

Aplicarea Clasificatorului de active fixe la schimbarea SPI

Ca regulă generală, SPI este revizuit atunci când există o îmbunătățire a indicatorilor standard stabiliți inițial de funcționare a unității ca urmare a finalizarii, echipamentului suplimentar, reconstrucției sau modernizării.

Să reamintim că în contabilitatea fiscală o creștere a SPI se poate face doar în limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior mijlocul fix. Dacă durata de viață utilă după reconstrucție, modernizare sau reechipare tehnică a fost mărită, organizația are dreptul de a percepe amortizarea la o nouă rată, calculată pe baza noii durate de viață utilă a mijlocului fix (). Dar o astfel de recalculare a ratei de amortizare va duce la faptul ca obiectul se va deprecia mai mult, deci pentru organizatie in acest caz este mai profitabil sa perceapa amortizarea conform ratelor anterioare.

Dacă, după modernizare (reconstrucție), costul inițial al obiectului s-a modificat, dar SPI rămâne același, atunci rata de amortizare la utilizarea metodei liniare în contabilitatea fiscală nu poate fi revizuită, iar la sfârșitul SPI, rata fixă activul nu va fi amortizat integral. Cu toate acestea, conform clarificărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, organizațiilor în acest caz li se permite să continue să perceapă amortizarea folosind metoda liniară până când costul mijlocului fix este complet rambursat și după încheierea SPI, dacă nu a fost revizuit după modernizarea (reconstrucția) mijlocului fix (,).

Atunci când, după modernizare (reconstrucție), caracteristicile tehnice ale unui obiect s-au schimbat atât de mult încât acesta începe să respecte noul cod OKOF (coduri vechi și noi vor trebui analizate în 2017), obiectul trebuie considerat ca un nou active fixe. În acest caz, costul său inițial și SPI vor trebui determinate din nou, folosind un nou Clasificator.

Iar în contabilitate, SPI este o valoare estimată. Prin urmare, organizația are posibilitatea, fără a ține cont de niciun standard, de a schimba (clarifica) SPI în cazuri precum, de exemplu, modernizarea sau reconstrucția, reflectând astfel de ajustări în contabilitate și raportare. Totodată, posibilitatea de revizuire a SPI ca valoare estimată trebuie fixată în politicile contabile ale organizației.

Nina Golysheva, Profesor asociat al Departamentului „Contabilitate, Analiză și Audit” Instituția Federală Buget de Stat a Universității Financiare de Învățământ Superior din cadrul Guvernului Federației Ruse
Anna Gorokhova, metodolog expert lider la BDO Unicon Outsourcing

Anna Gorokhova, metodolog expert lider la BDO UniconOutsourcing

Modificările în contabilitatea activelor imobilizate în 2017 sunt asociate cu introducerea noului Clasificator al activelor fixe din întreaga Rusie OK 013-2014 (SNA 2008). Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1, care a aprobat Clasificarea activelor imobilizate în scopuri contabile fiscale, a fost de asemenea modificat (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640). În unele cazuri, modificările vor afecta determinarea duratei de viață utilă a proprietății nou achiziționate.

Să reamintim că, în scopuri contabile fiscale, de la 1 ianuarie 2016, proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 100.000 de ruble este considerată amortizabilă. Noua limită se aplică proprietăților puse în funcțiune din 2016. În contabilitate, aceeași limită a rămas - 40.000 de ruble.

Proprietățile amortizabile sunt distribuite între grupurile de amortizare în conformitate cu durata de viață utilă (SPI) (clauza 1 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie 2017, organizațiile vor stabili perioadele de amortizare a mijloacelor fixe conform noului Clasificator al mijloacelor fixe OK 013-2014 (SNS 2008) (aprobat prin ordin al lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st).

Vechiul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94, care a determinat una dintre cele zece grupe de bunuri amortizabile, va fi anulat.

În noul Clasificator de mijloace fixe, codurile obiectelor de mijloace fixe s-au schimbat complet: numerotarea acestora s-a schimbat. Numele obiectelor s-au schimbat, de asemenea, parțial. În acest sens, au fost aduse modificări Decretului Guvernului Federației Ruse (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (denumit în continuare Rezoluția nr. 1)), care a aprobat Clasificarea active fixe în scopuri contabile fiscale (Regulamentul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640). Aceste modificări intră în vigoare și la 1 ianuarie 2017.

Clasificator de mijloace fixe și chei de tranziție

Pentru a simplifica tranziția la noul Clasificator de Active Fixe, Rosstandart a emis un ordin „Cu privire la aprobarea cheilor de tranziție directă și inversă între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNS 2008) ale Clasificatorului All-Russian al Mije fixe” (Ordinul Rosstandart din 21 aprilie 2016 nr. 458), care conține tabele de corespondență între codurile vechi și noi OKOF (cheia de tranziție directă stabilește trecerea de la OK 013-94 la OK 013-2014 (SNA 2008) , iar cheia de tranziție inversă, dimpotrivă, stabilește trecerea de la OK 013-2014 (SNA 2008 ) la OK 013-94).

Pentru majoritatea obiectelor, numele rămâne același, doar numărul de cod și numele subgrupului s-au schimbat.

De exemplu, conform noii Clasificări, grupa a 2-a de amortizare (cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv) va include calculatoarele (subgrupa „Alte mașini de birou” cu codul 330.28.23.23 include: calculatoarele personale și dispozitive de imprimare pentru acestea; servere de diferite capacități; echipamente de rețea pentru rețelele locale; sisteme de stocare a datelor; modemuri pentru rețele locale; modemuri pentru rețelele principale).

Conform Clasificatorului actual (vechi), acest subgrup (care include computere personale și dispozitive de imprimare pentru acestea, servere de diferite capacități, echipamente de rețea pentru rețelele locale de calculatoare, sisteme de stocare a datelor, modemuri pentru rețele locale, modemuri pentru rețelele principale) aparține și ele. la a 2-a grupă de amortizare cu o durată de viață utilă mai mare de doi ani și până la trei ani inclusiv. Dar se numește „Tehnologia computerului electronic” și are codul 14 3020000.

În unele cazuri, anumite tipuri de mijloace fixe nu sunt incluse în Clasificatorul de mijloace fixe OK 013-2014, iar apoi conformarea trebuie stabilită pe baza caracteristicilor obiectelor similare sau similare.

Clasificatorul de active fixe OK 013-2014 (SNA 2008) oferă o definiție a activelor fixe. Acestea sunt bunuri fabricate care sunt utilizate în mod repetat sau continuu pe o perioadă lungă de timp, dar nu mai puțin de un an, pentru a produce bunuri și a furniza servicii. Unele dintre pozițiile actualului OK 013-94 nu corespund noii definiții a mijloacelor fixe. Pentru ei, în coloana „Numele poziției” din tabelul de corespondență, se face o intrare: „Nu sunt active fixe”.

De exemplu, microfoane, difuzoare, căști, căști cu codul 14 3230200, microfoane cu codul 14 3230201, difuzoare cu codul 14 3230202, mașini de găurit și percuție cu cod 14 3315443, standuri de linie și stații de amplificare cu frecvență joasă4, 3222400 acum nu sunt mijloace fixe.

Contabilul folosește codurile Clasificatorului de active fixe atunci când completează Formularul Federal de Observație Statistică nr. 11 „Informații privind disponibilitatea și circulația activelor fixe (fondurilor) și a altor active nefinanciare”. De asemenea, în unele cazuri, determinarea dreptului de utilizare a sistemului UTII poate depinde de codul OKOF.

Dar, în primul rând, Clasificarea totală a activelor imobilizate este utilizată pentru a determina rata de amortizare a activelor fixe în contabilitatea fiscală, deoarece, în conformitate cu Codul fiscal, contribuabilii, atunci când determină grupul de amortizare în care ar trebui să fie incluse proprietățile amortizabile, sunt obligați să utilizeze Clasificarea Activelor Fixe aprobată prin Rezoluția nr. 1. A această Clasificare, la rândul său, se bazează pe clasificatorul OKOF.

Clasificator de mijloace fixe pentru determinarea grupei de amortizare și SPI

Durata de viață utilă este perioada (numărul de luni) în care societatea se așteaptă să utilizeze activul și să primească beneficii economice din acesta. În funcție de această perioadă, în contabilitatea fiscală aparțin uneia sau alteia grupe de amortizare.

La acceptarea unui obiect pentru contabilitate, fiecare organizație stabilește în mod independent SPI-ul pentru data punerii în funcțiune. Dar înainte de a stabili SPI-ul pentru mijlocul fix achiziționat, trebuie să determinați căruia dintre cele zece grupuri de amortizare îi aparține obiectul.

Fiecare grupă are un minim și un maxim. O organizație poate selecta SPI într-un anumit grup de amortizare în care este inclus mijlocul fix.

Dacă mijlocul fix aparține unui tip care nu este denumit în Clasificarea aprobată de Guvernul Federației Ruse, atunci SPI-ul pentru un astfel de obiect ar trebui stabilit pe baza documentației tehnice sau a recomandărilor producătorilor. În cazul în care documentația tehnică nu conține SPI, organizația poate utiliza date din Clasificatorul Mijerilor Fixe. Codul mijloacelor fixe trebuie să se găsească în OKOF și grupa de amortizare trebuie determinată în funcție de acest cod (intervalele de coduri din Clasificator sunt date în plus față de denumirile mijloacelor fixe în coloana de explicații).

Aplicarea Clasificatorului mijloacelor fixe în contabilitate

Rezoluția nr.1, prin care se aprobă Clasificarea mijloacelor fixe în contabilitate fiscală începând cu anul 2017, prevede că Clasificarea trebuie aplicată în scopuri contabile fiscale. Textul acestei rezoluții exclude prevederea că Clasificarea poate fi utilizată și în scopuri contabile. Acest lucru este destul de firesc, deoarece legislația fiscală nu ar trebui să reglementeze problemele contabile. Dar asta înseamnă că Clasificarea Fiscală nu mai poate fi folosită în contabilitate?

Durata de viață utilă în contabilitate este perioada în care un element de imobilizări ar trebui să aducă beneficii economice organizației, adică venituri. În conformitate cu PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n), SPI-ul unui obiect al activelor imobilizate se determină pe baza:

durata de viață estimată a instalației în conformitate cu productivitatea sau capacitatea preconizată a acesteia;

uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare (numărul de schimburi), condițiile naturale și influența unui mediu agresiv, sistemul de reparații;

restricții de reglementare și alte restricții privind utilizarea acestui obiect (de exemplu, perioada de închiriere).

Astfel, în contabilitate, o organizație poate determina independent SPI, fără a se baza pe vreo normă sau clasificator.

Nu există nicio interdicție cu privire la utilizarea Clasificatorului mijloacelor fixe stabilite în scopuri fiscale în contabilitate. Majoritatea companiilor folosesc această Clasificare în scopuri contabile, consacrând această procedură în politicile contabile ale organizației. Această opțiune este aleasă pentru a optimiza activitatea contabilă, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală (inclusiv pentru a evita necesitatea aplicării diferențelor temporare).

SPI al mijloacelor fixe utilizate

Noile coduri și o nouă Clasificare se vor aplica mijloacelor fixe achiziționate după 1 ianuarie 2017. Cum se determină SPI dacă o organizație are active fixe care au fost utilizate în contabilitatea sa în 2017?

Să reamintim că societatea are dreptul de a stabili în mod independent în contabilitatea fiscală procedura de determinare a venitului din investiții private pentru astfel de active fixe și se poate începe din perioada în care (clauza 7 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse) ):

1) determinat prin Clasificare (adică ca obiect nou);

2) determinată conform Clasificării, dar redusă cu perioada de utilizare efectivă de către proprietarul anterior (durata de viață a mijlocului fix de către proprietarul anterior trebuie confirmată documentat, de exemplu, printr-un act în formularul OS-1) ;

3) stabilit de proprietarul anterior și redus cu perioada de utilizare efectivă a acestuia de către acest proprietar (trebuie și documentate aceste perioade).

Astfel de opțiuni sunt oferite companiilor care utilizează metoda de amortizare liniară. La utilizarea metodei neliniare, calculul amortizarii nu depinde de durata de viata utila a mijlocului fix.

În primele două cazuri, în 2017, organizațiile vor trebui să aplice o nouă Clasificare (desigur, aceasta contează doar dacă SPI-ul obiectului s-a modificat în conformitate cu noua Clasificare).

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a mijlocului fix de către proprietarul anterior se dovedește a fi egală cu perioada determinată în conformitate cu Clasificare sau depășește această perioadă, societatea are dreptul de a stabili independent SPI, ținând cont de cerințele de siguranță. și alți factori.

Aplicarea Clasificatorului de active fixe la schimbarea SPI

Ca regulă generală, SPI este revizuit atunci când există o îmbunătățire a indicatorilor standard stabiliți inițial de funcționare a unității ca urmare a finalizarii, echipamentului suplimentar, reconstrucției sau modernizării.

Să reamintim că în contabilitatea fiscală o creștere a SPI se poate face doar în limitele de timp stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior mijlocul fix. Dacă durata de viață utilă după reconstrucție, modernizare sau reechipare tehnică a fost mărită, organizația are dreptul de a percepe amortizarea la o nouă rată, calculată pe baza noii durate de viață utilă a mijlocului fix (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 08/04/2016 Nr.03-03-06/1 /45862). Dar o astfel de recalculare a ratei de amortizare va duce la faptul ca obiectul se va deprecia mai mult, deci pentru organizatie in acest caz este mai profitabil sa perceapa amortizarea conform ratelor anterioare.

Dacă, după modernizare (reconstrucție), costul inițial al obiectului s-a modificat, dar SPI rămâne același, atunci rata de amortizare la utilizarea metodei liniare în contabilitatea fiscală nu poate fi revizuită, iar la sfârșitul SPI, rata fixă activul nu va fi amortizat integral. Cu toate acestea, conform explicațiilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, organizațiilor în acest caz li se permite să continue să perceapă amortizarea folosind metoda liniară până când costul activului fix este complet rambursat și după încheierea asocierii în participațiune, dacă nu a fost revizuit după modernizarea (reconstrucția) mijlocului fix (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 iulie 2011 Nr. 03-03- 06/1/402, din 09/10/2009 Nr. 03 -03-06/2/167, din 02/12/2009 Nr.03-03-06/1/57).

Atunci când, după modernizare (reconstrucție), caracteristicile tehnice ale unui obiect s-au schimbat atât de mult încât acesta începe să respecte noul cod OKOF (coduri vechi și noi vor trebui analizate în 2017), obiectul trebuie considerat ca un nou active fixe. În acest caz, costul său inițial și SPI vor trebui determinate din nou, folosind un nou Clasificator.

Iar în contabilitate, SPI este o valoare estimată. Prin urmare, organizația are posibilitatea, fără a ține cont de niciun standard, de a schimba (clarifica) SPI în cazuri precum, de exemplu, modernizarea sau reconstrucția, reflectând astfel de ajustări în contabilitate și raportare. Totodată, posibilitatea de revizuire a SPI ca valoare estimată trebuie fixată în politicile contabile ale organizației.

În 2017, durata de viață a anumitor mijloace fixe în scopul amortizarii se va modifica. Ideea este că începe să funcționeze din 2017 noul clasificator OKOF. Consultația noastră despre ce trebuie să facă un contabil în acest sens.

OKOF din 2017

Toți contabilii sunt obligați să utilizeze din 2017 nou OKOF– Clasificator integral rusesc al activelor fixe. A fost adoptată prin ordinul lui Rosstandart din 12 decembrie 2014 Nr. 2018-st. Numele său prescurtat este OK 013-2014 (SNA 2008).

Totodată, anteriorul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94 își încetează valabilitatea. A fost aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359.

În OKOF OK 013-2014 rămân, ca până acum, zece grupe de amortizare. Cu toate acestea, unele active au fost transferate altor grupuri. Clasificator nou OKOF din 2017 Puteți vizualiza și descărca de pe site-ul nostru aici:

Consecințe OKOF se schimbă din 2017

Toate mijloacele fixe din Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1) sunt împărțite la codurile din Clasificatorul total rus al activelor fixe. De aceea trecerea la noi OKOF din 2017 a modificat perioada de amortizare a unor active în contabilitatea fiscală. În acest caz, trebuie să fii ghidat exclusiv coduri OKOF noi din 2017 al anului. Modificări la Clasificarea actuală a activelor imobilizate în scopul amortizarii fiscale au fost efectuate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640.

Vizualizați și descărcați modificările integral OKOF 2017 și grupe de amortizare cu explicație pe site-ul nostru puteți folosi acest link:

Ce s-a schimbat odată cu sosirea OKOF în 2017 an

Vă rugăm să rețineți că în Clasificarea actualizată a activelor în scopuri de amortizare:

• codurile schimbate Director OKOF din 2017;
• unele obiecte și-au schimbat grupa de amortizare.

EXEMPLU
În 2016, pentru gardurile și gardurile metalice codul conform vechiului OKOF este 12 3697050. Obiectele conform acestuia pot fi incluse în 2 grupe:

• garduri din metal și cărămidă - a 6-a grupă de amortizare (de la 10 la 15 ani inclusiv);
• doar garduri metalice - a 8-a grupă (de la 20 la 25 de ani inclusiv).

În virtutea trecerea de la 2017 la noul OKOF toate gardurile metalice au fost mutate în grupa 6. Noul lor cod este 220.25.11.23.133. Aceasta înseamnă că durata lor de viață va fi cu 10 ani mai scurtă.

Cum se utilizează nou OKOF din 2017

Când legea impune o ajustare a duratei de viață utilă a unui activ dacă OKOF 2017 cu grup de decodare și amortizare arată că acesta din urmă s-a schimbat?

Ne grăbim să asigurăm:întreprinderile nu trebuie să revizuiască rata de amortizare dacă, conform clasificării OS actualizate, activul se încadrează într-o grupă diferită de amortizare și are o nouă viață utilă.

La obiectele vechi ale sistemului de operare OKOF din 2017 dar nu răspândindu-se. Este relevant doar pentru acele active pe care societatea le va pune in functiune de la 1 ianuarie 2017. În acest caz, trebuie determinată o nouă durată de viață.

Pentru a preveni confundarea contabililor între codurile vechi și cele noi, Rosstandart a aprobat un tabel comparativ al codurilor OKOF vechi și noi (ordinea nr. 458 din 21 aprilie 2016). Mai jos este un exemplu: în stânga este codul vechi, în stânga este coduri OKOF noi din 2017 al anului. Și unele obiecte au încetat să mai fie cu totul active fixe.

Citiți și descărcați integral tabelul codurilor vechi și noi OKOF din 2017 pe site-ul nostru folosind următorul link.