Дивиденды высококвалифицированного иностранного работника страховые взносы. Временно пребывающие иностранные граждане: страховые взносы. Налогообложение иностранных работников

Страховые взносы на обязательное пенсионное социальное и медицинское обеспечение уплачиваются работодателем с производимых работникам вознаграждений за счет собственных затрат, которые имеют целевое назначение. Работники могут быть резидентами и нерезидентами. Поэтому взносы за них различаются.

Рассмотрим выплаты страховых взносов за работников-иностранцев.

Нормативное регулирование выплат страховых взносов

Страховые выплаты за иностранных граждан

Страховые взносы за работников-иностранцев по ставкам, действующим для граждан РФ, которые относятся к категории постоянно или временно проживающих в РФ.

Для временно пребывающих – работодатель начисляет только пенсионные и социальные взносы, потому что они имеют право на пособие по нетрудоспособности.

Выплаты за высококвалифицированных специалистов различаются от их категории:

• временно проживающие – пенсионные и социальные взносы
• временно пребывающие – взносами не облагаются

Страховые взносы за работников из стран ЕАЭС, в том числе и высококвалифицированным специалистам из стран ЕАЭС, начисляются по тарифам, действующим в порядке расчетов по выплатам россиянам (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, письмо Минтруда от 13.03.2016 № 17-3/ООГ-268).

Все страховые взносы за иностранцев на патенте работодатель выплачивает за исключением ОМС

Важно! Работодатель не выплачивает страховые взносы за работников-иностранцев, работающим дистанционно.

Страховые взносы с иностранцев в 2018 году

Взносы на травматизм зависят от специфики деятельности, от класса профессионального риска и устанавливается индивидуально по результатам спецоценки.

Если организация применяет пониженные тарифы для упрощенки, то начислять взносы с выплат иностранным работникам необходимо только в ПФР по ставке 20% до достижения предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если начисления превысили лимит, то взносы начислять не нужно.

С выплат в пользу временно проживающих и работающих на территории РФ иностранных граждан, признанных высококвалифицированными специалистами, уплачиваются страховые взносы на ОПС в размере 22% в пределах установленного лимита и 10% свыше данного лимита и на ОСС в размере 2,9% в пределах установленного лимита. Страховые взносы на ОМС не уплачиваются.

Заместитель директора Департамента Минфина РФ Р.А.Саакян

Уплата страховых взносов в 2018 году

Расчет взносов, как и для граждан РФ, производится нарастающим итогом в рублях и копейках (без округления).

Перечисление взносов производится платежным поручением , где необходимо обязательно указать код бюджетной классификации (КБК) в поле 104. Взносы в 2018 году рассчитываются и уплачиваются по каждому виду страхования отдельно. Для каждого вида страховых взносов определен отдельный КБК, который одинаков и для взносов, и для пеней, и для штрафов. Взносы перечисляются отдельными платежными поручениями.

Перечисление взносов производится ежемесячно одним платежным поручением за всех работников не позднее 15 числа следующего месяца (если 15 число – выходной день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день), а отчетность по расчетам страховых взносов предоставляется ежеквартально.

Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2018 году оформляется по форме, которая разработана ФНС РФ от 10.10.2016 года № ММВ-7-11/551@, и в соответствии со ст.431 НК РФ срок сдачи РСВ – 30 число следующего за отчетным периодом месяца (например за 9 месяцев 2018 г. – 30.10.2018, за год – 30.01.2019 г.).

РСВ представляется в виде:

• электронном – если в организации более 25 сотрудников
• электронном или бумажном – если 25 и менее

Важно! Плательщики, не выплачивающие суммы физическим лицам (кроме глав КВХ) не обязаны заполнять и представлять РСВ.

Пример расчета и перечисления взносов

Начисления нарастающим итогом в августе составили 1600000 руб. (200000 руб. * 8 мес.), что выше предельной величины 1021000 руб. (по ОПС) и 815000 руб. (по ОСС), поэтому за август будут произведен расчет

20000 руб. будет перечислено страховых взносов за август.

Платежное поручение с КБК для взносов по ОПС 1821020201061010160 за август будете перечислено до 15 сентября

Штрафы за несвоевременно сданную отчетность по взносам

В 2018 г. отчетность по РСВ нужно предоставить:

За опоздание сдачи РСВ штраф составит 5% от взносов к уплате по отчету за каждый месяц просрочки за вычетом взносов, которые перечислили своевременно. По НК РФ максимальный штраф не может быть выше 30% от суммы неуплаченных взносов. Если взносы перечислены полностью и своевременно, то действует минимальный размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Если временно пребывающий иностранец, работающий на основании патента, получает разрешение на временное проживание (РВП), то происходит изменение его статуса с временно пребывающего на временно проживающего. Дата смены статуса иностранца - день принятия решения органом миграционного учета о выдаче иностранному гражданину РВП. Какие особенности необходимо учитывать при расчете НДФЛ и страховых взносов с этой даты – в статье.

Расчет НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ, с 2015 года, доходы временно пребывающего иностранного гражданина, осуществляющего трудовую деятельность на основании патента, независимо от того является ли указанный иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет, облагаются НДФЛ по ставке 13% (Письмо Минфина РФ от 16.03.2016 № 03-04-05/14470).

Пройдите обучение на соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов
Курс При этом, согласно п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ , срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен фиксированный авансовый платеж. Аннулирование патента, в случае получения иностранным гражданином статуса временного проживающего, не происходит.

Дело в том, что патент действует в течение того периода времени, за который уплачен фиксированный авансовый платеж, независимо от того, что иностранный гражданин получил статус временного проживающего. Следовательно, согласно нормам ст. 227.1 НК РФ, фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным гражданином, продолжают зачитываться в счет начисленного НДФЛ, независимо от статуса иностранного гражданина. По истечении срока действия патента, НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке, учитывая налоговый статус иностранного гражданина: резидент или нерезидент, так как иностранный гражданин продолжает трудовую деятельность в России уже не на основании патента, а на основании разрешения на временное проживание. Пересчитывать НДФЛ за период с начала налогового периода (года) до смены статуса иностранного гражданина, не надо.

Если иностранный гражданин, при трудоустройстве на территории России, оплатил фиксированные авансовые платежи за патент на несколько месяцев вперед и в течение этого времени, до наступления срока окончания действия патента, иностранный гражданин получает разрешение на временное проживание, то фиксированные авансовые платежи продолжают засчитываться в счет начисленного НДФЛ и после получения разрешения на временное проживание до дня, следующего за последним днем оплаты патента. По истечении срока действия патента, НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке.

Если иностранный гражданин при трудоустройстве на территории России, оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент ежемесячно, то при получении разрешения на временное проживание, у иностранного гражданина, фактически, отсутствует период, когда он уже находится в статусе временно проживающего, а срок окончания действия патента еще не наступил. В связи с этим, зачет фиксированных платежей в счет уменьшения начисленного НДФЛ, не происходит.

После получения разрешения на временное проживание, необходимо определить является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет. Пока иностранный гражданин работает на основании патента, независимо от того является ли он резидентом России или нет, к его доходам применяется ставка НДФЛ 13%. После получения разрешения на временное проживание и приобретения статуса временно проживающего, ставка НДФЛ иностранного гражданина зависит от его налогового статуса. В соответствии со ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Для определения налогового статуса иностранного гражданина следует учитывать непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Указанный порядок определения налогового статуса используется при каждом начислении доходов, для целей применения соответствующей ставки НДФЛ. Даты отъезда и даты прибытия на территорию России устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина (Письма Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-08-05/7126 , от 25.07.2017 № 03-04-05/47379 , ФНС РФ от 04.10.2017 № ГД-3-11/6542@).

Согласно ст. 224 НК РФ, если на дату начисления дохода иностранный гражданин находился на территории России непрерывно 183 дня и более, то он является налоговым резидентом и к его доходам применяется ставка НДФЛ 13%. В противном случае, применяется ставка 30%.

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента, который он оплатил за 6 месяцев на период с 20 апреля 2018 по 19 октября 2018 года. 25 июня 2018 года принято решение о вы-да-че иностранному гражданину разрешения на временное проживание. Начиная с этой даты, несмотря на то, что иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего, до окончания срока действия патента, до 19 октября 2018 года, НДФЛ рассчитывается в прежнем порядке, действующем для иностранных граждан, работающих по патенту, по ставке 13%, с зачетом уплаченных фиксированных авансовых платежей. Если после указанной даты, иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть, его срок пребывания в России превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет, ранее уплаченных, фиксированный авансовых платежей.

Расчет страховых взносов

Доходы временно пребывающих иностранных граждан, работающих в России на основании патента, облагаются страховыми взносами по следующим тарифам:

• Взносы на ОПС: 22%
• Взносы ФСС (ВНиМ): 1,8%
• Взносы на ОМС: не начисляются (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ)
• Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан, установлены следующие:
• Взносы на ОПС: 22%
• Взносы в ФСС (ВНиМ): 2,9%
• Взносы на ОМС: 5,1%

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, для обоих случаев, установлены по тем же тарифам, что и для российских граждан (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего, база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться нарастающим итогом с начала расчетного периода в общеустановленном порядке, поскольку иностранный гражданин остается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и тариф страховых взносов не меняется.

При этом, с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются по тарифу 2,9%. Также, с указанной даты, на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%.

Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, надо разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню, изменения статуса иностранного гражданина и со дня, изменения статуса иностранного гражданина до окончания месяца (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 № 17-3/В-620).

Пример

В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента, с окладом 30 000 рублей. 25 июня 2018 года принято решение о вы-да-че иностранному гражданину разрешения на временное проживание. Количество рабочих дней в июне 2018 года, по календарю пятидневной рабочей недели составляет 20 рабочих дней.

Для расчета страховых взносов за июнь 2018 года, необходимо разделить доход иностранного гражданина за период с 1 по 24 июня (15 рабочих дней) и с 25 июня по 30 июня (5 рабочих дней).

Доход иностранного гражданина до получения разрешения на временное проживание:

30 000: 20 дн. х 15 дн. = 22 500 рублей

Доход иностранного гражданина после получения разрешения на временное проживание:

30 000: 20 дн. х 5 дн. = 7 500 рублей

Страховые взносы иностранного гражданина до получения разрешения на временное проживание:

Взносы на ОПС: 22 500 х 22% = 4 950 рублей

Взносы ФСС (ВНиМ): 22 500 х 1,8% = 405 рублей

Взносы на ОМС: не начисляются

Страховые взносы иностранного гражданина после получения разрешения на временное проживание:

Взносы на ОПС: 7 500 х 22% = 1 650 рублей

Взносы ФСС (ВНиМ): 7 500 х 2,9% = 217,50 рублей

Итого, общая сумма страховых взносов иностранного гражданина за июнь 2018 года, при смене статуса с временно пребывающего на временно проживающего, составит:

Взносы на ОПС: 7 500 х 22% = 4 950 + 1 650 = 6 600 рублей

Взносы ФСС (ВНиМ): 7 500 х 2,9% = 405 + 217,50 = 622,50 рублей

Взносы на ОМС: 7 500 х 5,1% = 382,50 рублей

Не секрет, что все доходы граждан какого-либо государства облагаются налогами, не считая взносов в различные фонды. Такие же правила распространяются и на жителей Российской Федерации. И если с ними все более-менее понятно, то рассмотрим, как обстоят дела с иностранными подданными, решившими реализовать свой профессиональный потенциал в нашей стране при том, что получать пенсию здесь они не смогут. Итак, что собой представляют и как высчитываются страховые взносы с иностранцев в 2019 году?

Что влияет на величину взносов

Начиная с 2015 года, прием на работу иностранных граждан стал менее выгодным для работодателей. Но прежде чем перейти к вопросу непосредственно отчислений, необходимо разобраться, от чего они зависят.

Общепринято всех граждан, прибывших из других государств, разделять на несколько категорий исходя из разрешительного документа, с которым это лицо проживает в РФ:

• постоянно проживающие иностранцы;
• временно проживающие;
• временно пребывающие.

К первой группе относятся те, кто получил ВНЖ, ко второй – лица, получившие РВП, ну, а к третьей можно отнести тех граждан, которые пока находятся на российской территории только лишь на основании миграционной карты.

На все перечисленные выше категории распространяется начисление всех предусмотренных взносов. В отдельную группу следует выделить высококвалифицированных специалистов – к ним относятся работники, чей доход превышает 1 миллион рублей в год. Страховые взносы на такого иностранца, который временно пребывает в России, в 2019 году не платятся.

Основным недостатком нового расчета тарифов по выплатам, применяемым к иностранцам, является тот факт, что раньше они начислялись только тогда, когда срок временного пребывания трудового мигранта достигал 6 месяцев. Сегодня же такая выплата осуществляется с первого дня трудоустройства. Само собой разумеется, что раньше привлечение к труду иностранной рабочей силы было для работодателей более выгодным, чем прием на работу россиян.

Теперь ситуация изменилась. Взносы на заработную плату временно пребывающих в стране иностранных граждан не начисляются только на специалистов высокой квалификации. Для всех остальных действует тариф в 22%.

Взносы в Фонд социального страхования, согласно новым правилам, применимы по отношению ко всем временно пребывающим иностранцам, если они заключили трудовой договор с работодателем на период, превышающий полгода.

Ставка ФСС для иностранцев в 2019 году равна 1,8%. Для всех других категорий предназначен стандартный тариф в размере 2,9%. При этом стоит отметить, что иностранные подданные получают право на больничные выплаты, а вот декретные и детские пособия на них по-прежнему не распространяются.

Выплаты в случае травматизма действуют относительно всех категорий прибывших в РФ граждан. В этом случае тарифный план устанавливается в индивидуальном порядке исходя из сферы деятельности компании.

Фонд медицинского страхования

Выплаты по страхованию в ФОМС с иностранцев в 2019 году не начисляются на заработную плату тех работников, которые находятся на российской территории в статусе временно пребывающих лиц, и на выплаты специалистов высших категорий.

Это, однако, не распространяется на тех, кто проживает в РФ постоянно или временно: для них действует тариф в размере 5,1%, что в принципе составляет ровно столько, сколько для российских граждан.

Согласно новым предписаниям, размер вознаграждения, на который сегодня начисляются выплаты в Фонд медстрахования, не лимитирован.

Для удобства все тарифы по выплатам мы привели в таблице:

Отдельную группу составляют лица, которые получили статус беженца в РФ. Размер взносов в этом случае напрямую зависит от миграционного законодательства. Поскольку, получив удостоверение беженца, такие мигранты во всех своих правах приравниваются к российским жителям, получается, что и выплаты на них начисляются в обычном порядке.

Иначе обстоят дела с теми, кто еще такой статус не обрел. Поскольку назвать их российскими гражданами еще нельзя, расчет величины взносов для них происходит по схеме для временно пребывающих лиц. Таким образом, процентная ставка будет полностью зависеть от того, на какой стадии находится рассмотрение прошения.

Страховые взносы, НДФЛ – актуальные вопросы исчисления и уплаты: видео

• Что отразить в показатель строки «Среднесписочная численность» на титульном листе 4-ФСС и РСВ-1 за 2016 г.?
• В каком разделе и по какой строке мне указать возврат средств по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, чтобы на 01 января отчет был нулевой, так как деятельность не велась?
• Может ли ПФР, требовать с ООО начисления заработной платы за прошлый период в размере МРОТ по нашей области, если организация не работает?
• Что делать с отчетом, в котором отрицательный протокол?

Вопрос

Вопрос по заполнению подраздела 1.2 Расчета по страховым взносам. В организации имеются сотрудники- временно пребывающие иностранцы. Надо ли в строках 010-060 подраздела 1.2 учитывать этих сотрудников и суммы выплат иностранцам? В приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/5512@ прописано, что в данные строки считаем данные по застрахованным лицам, временно пребывающие такими не являются. Если их не учитываем, то получается, что строка 030 подраздела 1.2 будет не совпадать со строкой 030 других подразделов. Но налоговики требуют, чтобы строка 030 по подразделам совпадала. Как быть? Правомерны требования налоговиков?

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Порядок заполнения расчета зависит от страны и статуса иностранца. Иностранца, гражданина страны участницы ЕАЭС, указывают в расчете как и обычных сотрудников. Аналогично указываются и иностранцы-корейцы, если договор с ним заключен напрямую с российской организацией. Иностранцев с Вьетнама и Китая вообще не включают в расчет по страховым взносам. Временно-пребывающих иностранцев из стран, которые не входят в ЕАЭС, в подразделе 1.2 нужно включить только в строки 030 и 040. Они не являются застрахованными лицами в системе медстрахования, поэтому в строки 010 и 020 подраздела 1.2 не включаются.

Обоснование

Как заполнить расчет по взносам, если нанимали подрядчиков или иностранцев

Совет №3. У работника-иностранца выясните гражданство и статус

Узнайте, из какой страны прибыл иностранный работник, с которым заключили трудовой договор. Затем определите его статус: постоянно или временно проживающий либо временно пребывающий в России. По каким тарифам начислять взносы, смотрите информацию в таблице ниже.

Таблица. Как начислять взносы, если компания приняла иностранца

Порядок заполнения расчета зависит от страны и статуса иностранца.*

Иностранец прибыл из ЕАЭС независимо от статуса. Все выплаты гражданам ЕАЭС запишите в строках 030 подразделов 1.1, 1.2, а также 020 приложения 2. Облагаемые вознаграждения - в строках 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2.* Необлагаемые суммы включите в показатели по строкам 040 подразделов 1.1, 1.2 и строке 030 приложения 2.

В строках 160-180 подразделов 3.1 на иностранных работников из ЕАЭС поставьте признаки 1. В строках 200 подразделов 3.2 указывайте код «НР» (если применяете общий тариф по взносам) или код «ПНЭД» (если платите страховые взносы по льготному тарифу для упрощенцев - 20%).

Иностранец прибыл из страны, которая не входит в ЕАЭС, постоянно или временно проживающий. Заполняете расчет так же, как на граждан из ЕАЭС, за исключением кодов в разделе 3, если иностранец временно проживающий. В строке 200 подраздела 3.2 ставьте код «ВЖНР» (если платите взносы по общему тарифу) или код «ВЖЭД» (если применяете льготный тариф, установленный для упрощенцев).

Иностранец прибыл из страны, которая не входит в ЕАЭС, временно пребывающий. Выплаты работникам запишите в строках 030 подразделов 1.1, 1.2* и строке 020 приложения 2. В подразделе 1.1 отразите облагаемые суммы в строке 050. Необлагаемые выплаты занесите в строку 040.

В подразделе 1.2 укажите все суммы, начисленные в пользу иностранца, в строке 040. Ведь медицинскими взносами вознаграждения временно пребывающим иностранным работникам не облагаются.*

В приложении 2 запишите все выплаты в строке 020. Необлагаемые суммы запишите в строке 030. Затем облагаемые вознаграждения отразите по строке 050. Отдельно облагаемые выплаты иностранца внесите в строку 054.

В строках 160 и 180 подразделов 3.1 укажите признак 1, в строке 170 - 2.* В строке 200 подразделов 3.2 поставьте код «ВПНР» (для общего тарифа) или код «ВПЭД» (для льготного тарифа, предусмотренного для организаций на УСН).

Пример 2. В компании работает иностранец

ООО «Лотос» применяет упрощенную систему налогообложения и платит взносы по пониженным ставкам, предусмотренным для упрощенцев. Организация в апреле 2017 года приняла на работу временно пребывающего в РФ гражданина Таджикистана. Зарплата работника за апрель - 20 000 руб., за май - 25 000 руб., за июнь - 28 000 руб. Фрагмент заполнения раздела 3 на иностранного работника смотрите ниже.

Образец 2. Как заполнить раздел 3 на иностранца (фрагмент)

Любови Котовой , начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как начислить страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу

Выплаты гражданам КНДР, Вьетнама и Китая

Начисление страховых взносов на выплаты гражданам КНДР, Вьетнама и Китая, которые временно работают в России по трудовым договорам, имеет следующие особенности.

Порядок начисления страховых взносов гражданам КНДР зависит от того, кто заключил договор с российским работодателем. При этом возможны два случая.

Первый: договор заключила корейская организация. В этом случае выплаты гражданам КНДР не облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование* (ст. 8 Соглашения, ратифицированного Законом от 28 ноября 2009 № 299-ФЗ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ). Взносы на социальное страхование (по тарифу 1,8%) нужно начислять (ст. 426 НК РФ).

И второй: гражданин КНДР заключил договор с российским работодателем самостоятельно. В этом случае нормы международного соглашения на него не распространяются. Поэтому страховые взносы на выплаты в пользу таких иностранцев начисляйте в .*

Выплаты гражданам Вьетнама и Китая не облагаются взносами на пенсионное и обязательное медицинское страхование*. Основанием для применения льготы являются:
– паспорт сотрудника (копия с переводом на русский язык);
– документы, подтверждающие статус иностранного гражданина (виза (при наличии), миграционная карта или разрешение на временное проживание);
– трудовой договор.

Взносы на обязательное социальное страхование (по тарифу 1,8%) нужно начислять, если трудовой договор заключен непосредственно между российской организацией – работодателем и вьетнамским (китайским) гражданином.

Такой порядок следует:
– из статей 12 и 1 Соглашения о временной трудовой деятельности, заключенного в Пекине 3 ноября 2000, письма ФНС России от 4 апреля 2017 № БС-4-11/6239 (в отношении китайских граждан);
– статей 13 и 1 Соглашения, ратифицированного Законом от 2 ноября 2013 № 290-ФЗ (в отношении граждан Вьетнама);
– статьи 426 Налогового кодекса РФ;
– статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.

Важно: на граждан КНДР, Вьетнама и Китая, которые работают в России в статусе , перечисленные особенности не распространяются. Страховые взносы на выплаты в их пользу начисляйте в .

Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, - это иностранцы, не имеющие вида на жительство в РФ или разрешения на временное проживание (п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). По общему правилу они имеют право устраиваться на работу в российские организации при наличии разрешения на работу или патента (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). При этом все работодатели с выплат работников должны платить страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 , пп. «а», «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В отношении временно пребывающих иностранцев это правило тоже действует, но со своими особенностями (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Какие взносы нужно начислять и по каким тарифам

В общем случае начисление с выплат временно пребывающих иностранных граждан страховых взносов в 2016 году производится в следующем порядке (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

* Кроме основных тарифов взносов, Закон 212-ФЗ предусматривает также и (ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) для определенных категорий страхователей.

Временно пребывающие иностранцы - граждане стран-членов ЕАЭС

На сегодняшний день членами ЕАЭС являются 5 стран: Российская Федерация, Республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия (Преамбула , ст. 2 Договора о ЕАЭС , ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС , ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС).

Так вот с выплат иностранцам, временно пребывающим на территории РФ, являющимся гражданами указанных стран, российский работодатель должен начислять страховые взносы по тем же правилам и по тем же тарифам, как и с выплат работникам-россиянам (