Кому перечислять страховые взносы в году. Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам

Нередко страхователи даже и не подозревают, что данные их учета расходятся с данными фондов. Конечно, если у компании есть недоимка, то специалисты фондов пришлют требование о погашении долга. А вот о переплате фонды сообщают не всегда.

Идеальный вариант — делать сверку по страховым взносам ежеквартально после сдачи обязательных отчетов.

В связи со сменой администратора страховых взносов в 2017 году рекомендуем до конца декабря сверить все расчеты с фондами. Для этого напишите заявление о проведении сверки в произвольной форме и отправьте в ПФР и ФСС. Сделать это можно и по телекоммуникационным каналам связи, если страхователь сдает отчетность через интернет. Можно отнести заявление лично специалисту фонда.

Не стоит ждать декабря для сверки, ведь нужно оставить время на возврат переплаты и уточнение платежей в случае выявления расхождений.

Совет № 2. Заплатите недоимку и верните переплату по взносам

Если по результатам сверки с фондами будет выявлена недоимка по взносам, перечислите недостающую сумму до конца 2016 года.

Если оставить долг, в 2017 году его будет требовать уже ФНС. Согласно новой редакции Налогового кодекса ФНС вправе приостановить операции по банковскому счету в случае недоимки по страховым взносам (п. 1 ст. 72 НК РФ). Исходя из сказанного, компаниям и ИП безопаснее рассчитаться с долгами по взносам до завершения текущего года.

Часто недоимка по взносам возникает из-за ошибок в платежных поручениях. Например, если указать неверный КБК, взносы могут быть отнесены не на тот вид страхования или вовсе зависнут на невыясненных платежах. В такой ситуации можно выбрать один из двух вариантов:

1. Написать заявление на возврат излишне уплаченных взносов (формы23-ФСС и 23-ПФР), которые были отнесены на неверный КБК. И сразу же заплатить недоимку, указав верные реквизиты и назначение платежа.

2. Написать заявление на уточнение платежа в произвольной форме. На основании такого заявления фонд перекинет платежи на нужные реквизиты.

По разным причинам у страхователей может образоваться переплата по взносам. Ее тоже проще вернуть в этом году. В 2017 году переплату можно будет вернуть, но процедура будет чуть сложнее: придется направить заявление о возврате денег в ФСС или ПФР, после рассмотрения заявления фонды примут решение и направят его в ФНС, и уже налоговая служба возместит страхователю переплату (ст. 21

Страховые взносы по несчастным случаям по-прежнему будет администрировать ФСС, поэтому вернуть переплату не составит труда и в 2017 году.

С образовавшейся переплатой по взносам можно поступить и другим путем — сделать зачет между разными взносами в рамках конкретного администратора (ФСС или ПФР). К примеру, переплату по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно зачесть в счет уплаты долга по взносам на травматизм. В 2017 году зачесть переплату по конкретному виду взносов можно будет только в счет предстоящих платежей по этому же виду взносов, пеням и штрафам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Зачет взносов (пеней, штрафов) производится по письменному заявлению по формам22-ПФР или 22-ФСС .

Если фонды обнаружат переплату и недоимку по взносам сами, они могут произвести зачет в одностороннем порядке.

Перед сдачей годовой отчетности следует проанализировать уже сданные формы 4-ФСС и РСВ-1 на предмет ошибок, сверить свои данные с данными ПФР и ФСС. Если будут выявлены неточности и ошибки, нужно сдать уточненные расчеты.

Уточненки по взносам за периоды до 2017 года страхователь вправе сдать и в новом году. Принимать такие расчеты будут фонды (ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Часть компаний и ИП по традиции перечисляют зарплату и взносы до окончания года, тем самым закрывают задолженность перед фондами.

Но есть и такие страхователи, которые предпочитают платить взносы в установленные сроки, и взносы за декабрь для них не станут исключением.

В связи с тем, что в 2017 году контролировать начисление и уплату страховых взносов будет ФНС, рекомендуем по возможности перечислить все взносы до конца текущего года. Тогда не будет задолженности перед фондами, а расчеты с ФНС по взносам можно будет начать с чистого листа.

ФСС на своем сайте сообщил, что декабрьские взносы, которые будут перечислены уже в январе, следует направлять на новые КБК. Какими они будут, станет известно позже. Если вы успеете перечислить все взносы в декабре, используйте привычные КБК, действующие в 2016 году.

Всем известно, что суточные в пределах установленных лимитов не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). До конца 2016 года не облагаются суточные и страховыми взносами — это правило действует даже на суточные сверх лимита.

Однако с нового года все меняется. Теперь страхователям не удастся сэкономить на страховых взносах благодаря повышенным командировочным выплатам. В НК РФ внесены изменения, согласно которым страховыми взносами не облагаются только суточные в пределах установленных лимитов (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Напомним, что для российских командировок лимит суточных равен 700 рублей, а для загранпоездок — 2 500 рублей.

Компании и ИП вправе не менять утвержденные размеры суточных. Но нужно учесть тот фактор, что при повышенных размерах суточных придется заплатить страховые взносы с превышения.

Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.

Что делать с переплатой по страховым взносам, которая образовалась до 1 января 2017 года?

Обычно в случаях, когда законодатель кардинально меняет "правила игры" в той или иной сфере, возникают так называемые переходящие проблемы. В этой части передача полномочий по администрированию (за исключением взносов на травматизм) от внебюджетных фондов Федеральной налоговой службе не стала исключением.

Одна из таких "переходящих" проблем касается случаев, когда на 1 января 2017 года у страхователя имеется . При таких обстоятельствах возникает как минимум два вопроса: с кем (с налоговиками или с фондами?) нужно сверять расчеты? И: кто по этим старым взносам?

Достаточно подробно алгоритм действий страхователей, желающих вернуть переплату по взносам, Минфин описал в письме от 1 марта 2017 г. N 03-02-07/2/11564. Чиновники сослались на положения статьи 21 Закона от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ. Ими установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФР и ФСС.

Таким образом, старую переплату по страховым взносам в ПФР и ФСС (в части "больничного" страхования) зачесть в счет будущих платежей нельзя. Ее можно только вернуть. При этом с соответствующими заявлениями обращаться следует именно в ПФР и в ФСС (в зависимости от того, в каком из этих фондов образовалась переплата), а не к налоговикам. Указанные заявления нужно составить по формам 23-ФСС РФ и 23-ПФР (утв. Приказом ФСС от 17 февраля 2015 г. N 49, Правлением ПФР от 22 декабря 2015 г. N 511п). При этом, если переплата возникла в связи с ошибкой, допущенной в расчетах по взносам, которые были представлены во внебюджетные фонды за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, вместе с заявлениями потребуется также подать в Фонды и "уточненки" за соответствующий период. Они представляются в старом порядке, который был прописан в Законе от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (утратил ситу с 1 января 2017 г.).

В любом случае необходимо учитывать, что фонды не смогут принять решение о возврате переплаты по страховым взносам, если за этот же период за компанией (ИП) числится также недоимка по взносам, пеням, штрафам. Чтобы убедиться в отсутствии долгов страхователя, фонды, скорее всего, предложат страхователю пройти сверку расчетов.

Что касается сроков возврата переплаты, то тут все опять же зависит от того, сдавался страхователем уточненный расчет по взносам за период, в котором возникла переплата по взносам, или нет. Статья 21 Закона N 250-ФЗ отводит фондам на принятие решения о возврате переплаты по взносам, пеням и т.д. 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления страхователя. Если же одновременно сдается "уточненка", то указанные 10 дней исчисляются только с момента завершения "камералки" этого уточненного расчета. На следующий день после принятия решения о возврате "излишков" фонды направляют его налоговикам, которые, собственно, и должны вернуть деньги.

Обратите внимание! Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний вне зависимости от того, когда она образовалась - до или после 1 января 2017 года - можно не только вернуть, но и зачесть в счет будущих "несчастных" взносов. Обращаться за зачетом-возвратом "излишка" нужно в региональное отделение ФСС (п. 11 ст. 26.12 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Деньги ФСС должен вернуть в течение месяца с момента получения от страхователя соответствующего заявления.

В любом случае нужно помнить, что переплата по страховым взносам может "сгореть". Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано только в течение трех лет со дня их уплаты.

В связи с тем, что полномочия по управлению страховыми взносами перешли из внебюджетных фондов в Налоговую службу у многих бухгалтеров возникает вполне логичный вопрос - как с 1 января 2017 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей? Конечно, при возникновении излишков не стоит медлить и производить их зачет или возврат как можно быстрее, но ситуации бывают разные, и если в прошлом году это можно было сделать по действовавшим ранее законодательным нормам, с наступлением нового года все изменилось. Что именно изменилось и насколько, разберем подробнее.

Зачесть нельзя, вернуть

С 1 января 2017 года страхователи, как и прежде, будут иметь право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам, однако возвратом переплат теперь будет заниматься ФНС РФ, а не пенсионный фонд и Соцстрах. В целом, процедура возврата средств при переплате по взносам аналогична той, что действует и для налогов, с одним важным условием, закрепленным в новом пункте 6.1 статьи 78 НК РФ:

Если излишки по взносам в ПФР были отражены в персонифицированных отчетных сведениях, и пенсионщики произвели распределение их по лицевым счетам, то у Налоговой не будет возможности вернуть такие переплаты.

Более того, с нового года переплату за предшествующие периоды можно будет лишь вернуть, но не зачесть, как это допускалось ранее. Такие требования предъявляет статья 21 Федерального закона от 03.07.16 №250-ФЗ.

Чтобы запросить в фондах возврат излишков по страховым взносам нужно представить в ответственный фонд заявление о возврате денежных средств. ПФР или ФСС РФ в течение 10 дней без учета выходных с момента получения заявления примет решение. После чего перенаправит его в ФНС РФ, возвращать излишки при положительном решении будут уже сотрудники Налоговой службы. На текущий момент законодатели не выпустили каких-либо новых бланков форм заявлений для возврата переплат по взносам, потому следует применять действующие: пенсионщикам направлять заявление по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 22.12.15 №511п, а в Соцстрах - по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 17.02.15 №49.

Решения о зачете переплат по страховым взносам, начиная с 2017 года, выносят налоговики, а значит, и заявление в наступившем году следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета излишков по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание, если в платежных поручениях при уплате страховых взносов в прошлом году была допущена ошибка, уточняющие сведения с нового 2017 года в фонды подать уже нельзя. Придется делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь. Более того, если из-за ошибки в платежном документе образовались пени, Налоговая будет не вправе их обнулить.

Для исключения любых ошибок при подаче отчетности в ПФР, предлагаем вам воспользоваться возможностями нашей удобной и многофункциональной программы «Бухсофт: Зарплата и кадры ».

Что насчет взносов «на травматизм»?

Поскольку взносы «на травматизм», как и прежде, находятся в ведение ФСС РФ, то и возвратом их будет заниматься Соцстрах, в связи с чем в Федеральном законе от 24.07.1998 №125-ФЗ появилась новая статья 26.12. В ней приведен порядок действий при зачете или возврате излишков.

По закону у фонда есть 10 рабочих дней для того, чтобы известить страхователя в письменном или электронном виде о возникшей переплате, конечно, собственное заявление вы можете подать и раньше этого срока.

Обратите внимание, приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 утвержден новый бланк заявления для возврата и зачета страховых взносов «на травматизм» с 2017 года (Приложение 2) - Форма 22 – ФСС РФ.

При возникновении каких-либо сомнений по факту образования переплаты, проводится перекрестная сверка по страховым взносам на травмы и оформляется акт по форме 21-ФСС РФ.

Возврат излишков страхователю производится в течение месяца с момента его извещения фондом или самостоятельной подачи заявления. Если период возврата средств превысил один месяц, Соцстрах должен будет кроме возврата самих средств выплатить и проценты по ставке рефинансирования Центробанка 1/300.

Между разными видами взносов учесть переплату теперь нельзя

До 2017 года действовал порядок, при котором было возможно засчитывать переплату между разными страховыми взносами. Начиная с нового года, так делать будет нельзя, то есть, переплата пойдет в зачет только по тому виду взноса, его пеням и штрафам, по которому, собственно, и образовалась, такие требования предъявляет пункт 1.1 статьи 78 НК РФ.

Внимание: С 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). А вот вернуть или нет переплату по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года, решают фонды. Исключение – взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их администрирует, как и прежде, ФСС России (Закон от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зачитывает и возвращает ФСС России.

Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование

Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть – чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ().

Зачесть или вернуть переплату можно в течение трех лет.

Расходы на цели обязательного социального страхования

Ситуация: у предпринимателя образовалась переплата по взносам на социальное страхование за 2016 год, потому что выданные пособия превышают взносы. Должен ли ФСС вернуть эту переплату, если ИП в 2017 году снялся с учета и после этого подал заявление и документы на возмещение расходов

Ситуация: можно ли зачесть расходы на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию за периоды до 2017 года при расчете взносов на социальное страхование в 2017 году

Переплата по взносам на травматизм

Совместную сверку расчетов по страховым взносам проводят по инициативе территориального отделения ФСС России или организации. В последнем случае организация подает заявление о проведении сверки в ФСС России . Результаты сверки оформят актом по форме 21-ФСС РФ .

Главбух советует: Старайтесь проводить сверку расчетов не реже одного раза в год. Это позволит своевременно определить наличие переплаты и принять необходимые меры для зачета (возврата) излишне перечисленных сумм. Кроме того, предварительная инвентаризация обязательств (в т. ч. и перед внебюджетными фондами) является непременным условием для составления годовой бухгалтерской отчетности ( , п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Зачет переплаты

Если у организации есть задолженность по пеням и штрафам за несвоевременную или неполную уплату взносов на травматизм, то в первую очередь переплату направят на ее погашение. Такое решение территориальное отделение фонда может принять самостоятельно. Но организация вправе подать заявление, чтобы переплату зачли в счет задолженности по конкретному виду недоимки.

Если задолженности по пеням и штрафам у организации нет, переплату фонд засчитывает в счет предстоящих платежей по взносам на травматизм. Решение о зачете фонды принимают самостоятельно. Но чтобы конкретизировать условия зачета, подайте заявление по форме 22-ФСС РФ письменно или в электронной форме.

Ситуация: кто должен подать заявление о зачете (возврате) переплаты по взносам на травматизм, возникшей у филиала. Филиал имеет расчетный (лицевой) счет и самостоятельно платит страховые взносы

Проценты за несвоевременный возврат

За задержку возврата излишне уплаченных страховых взносов (пеней, штрафов) организации положены проценты.

Ситуация: может ли территориальное отделение ФСС России зачесть в счет будущих платежей по взносам на травматизм проценты, начисленные организации за опоздание с возвратом переплаты

Полномочия по управлению взносами по страховке перешли с внебюджетных фондов на налоговую инспекцию. В связи с этим у многих бухгалтеров возникают вопросы: как быть с переплатами по страховым взносам в 2017 году? Есть ли возможность зачесть их в счет платежей будущих периодов? Попробуем разобраться в этом.

Как минимум раз в год требуется осуществлять проверку расчетов по взносам по страховке. Это требуется в таких целях:

• Определение переплаты по взносам по страховке позволит вовремя провести мероприятия для возвращения или зачета излишне выплаченных средств;
• Проведение предварительной описи обязательств – это обязательное условие для формирования годового бух. отчета.

Инициатором осуществления проверки могут выступать как плательщики взносов по страховке, так и различные фонды.

Если в ходе осуществления проверки была обнаружена переплата по взносам по страховке, по правилам действующего законодательства, сумма переплаты должна быть возвращена плательщику по его заявлению, которое может быть подано в электронной или бумажной форме. Действующими формами заявлений являются:

• Заявление на возврат переплаты по страховым взносам, пеням и штрафам формы №23-ПФР;
• Заявление на возврат переплаты по взносам по страховке, штрафам и пеням формы №32-ФСС.

Эти заявления плательщик имеет право подать в течение 3-х лет с момента возникновения переплаты.

Зачет и возвращение взносов по страховке, которые были уплачены до начала текущего года

Переплату за периоды до текущего года разрешается только вернуть. Законодательство не предусматривало ее зачета в счет платежей будущих периодов.

Возвращение переплаты по страховым взносам производили фонды. За получением возврата по переплате необходимо было обратиться в соответствующий фонд. Если плательщик не имел никаких долгов, которые возникли за периоды до текущего года, возвращения производила налоговая инспекция.

Зачесть можно только затраты на пособия, которые выплачиваются за счет Фонда соц. страхования. Они зачитываются в счет уплаты платежей будущих периодов в стандартном порядке.

Формы документации для возврата переплаты по страховым взносам в ПФР установлены на законодательном уровне, в постановлении Правительства №511п.

Зачет и возвращение взносов по страховке, которые были переплачены в текущем году

С текущего года стало разрешено не только возвращать суммы переплат, но и зачитывать их в счет платежей по будущим периодам. Делать это нужно в соответствии с положениями статей 78 и 79 НК РФ. Однако зачет переплаты возможен только по следующим видам взносов:

• Пенсионным взносам;
• Мед. взносам;
• Взносам на страховку в связи с материнством и временной нетрудоспособностью.

Зачет переплаты страховых взносов в 2017 году осуществляется по соответствующему фонду.

Возвращение переплаты может быть осуществлено только после того, как плательщик погасит имеющийся у него долг по штрафам и пеням. Если переплата по пенсионным взносам указана в персонифицированном отчете и разнесена на лицевые счета, на возвращение переплаты можно не рассчитывать.

Формы документации, которая применяется плательщиками взносов по страховке и налоговиками для возвращения и зачета переплаты по страховым взносам, установлены на законодательном уровне, в приказе налоговой службы №ММВ-7-8/182@.