Несвоевременное предоставление 2 ндфл

Каждый работающий гражданин может не заботиться об уплате налога на полученные доходы при выполнении своих обязанностей на работе. Эти налоги обязаны уплачивать работодатели, так как они являются налоговыми агентами. Они же обязаны отчитываться в налоговую за каждого работника и кроме этого работодатели должны извещать о внесенных в бюджет платежах за своих работников.

Но все-таки, некоторые группы граждан должны предоставлять в налоговую инспекцию сведения о полученных доходах самостоятельно. Эта категория имеет такие же обязанности и правила уплаты налогов, как и налоговые агенты. За несвоевременную уплату или сокрытие налогов частные лица попадают под штрафные санкции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)
Это быстро и бесплатно !

Штраф за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ

Сроки, в которые обязаны укладываться налоговые агенты и самостоятельные налогоплательщики, указаны в ст. 226 Налогового Кодекса. Кроме того, что налоговые агенты обязаны правильно начислять и удерживать из зарплаты налоговые суммы, так необходимо еще и соблюдать сроки их уплаты в бюджет. В противном случае, предприятиям налогоплательщикам грозит штраф на сумму 20% от суммы которая должна быть уплачена государству.

В случае, когда сотрудник получил заработную плату в виде оплаты натуральной продукцией или в виде материальных ценностей удержать налог будет невозможно. В данной ситуации необходимо известить налоговую инспекцию о том, что невозможен.

Если налог не будет выплачен вовремя, то налогоплательщику грозят ежедневные пени (ст.75 п. 7 НК) в сумме 1/300 ставки рефинансирования.

Организации и их руководители привлекаются кроме налоговой, еще и к административной и уголовной ответственности в случае если это нарушение обнаружили проверяющие органы во время контроля предприятия.

Штрафные санкции за несдачу отчетности по НДФЛ описаны в этом видео:

Санкции за непредоставление справки

Работодатели, имеющие наемных сотрудников, считаются налоговыми агентами и поэтому в их обязанность входит предоставление в установленные законом сроки за своих работников. А также вести бухгалтерский учет на предприятии согласно требованиям законодательства.

Если все-таки, в силу разных причин, организация не смогла предоставить сведения по всем работникам или не отчиталась совсем, то здесь должны налагаться денежные взыскания с должностных лиц. Величина такого взыскания довольно высокая и зависит от степени нарушения.

Например, на должностное лицо возможно наложение штрафа в размере 300-500 рублей.
Если такой сотрудник работает в органах местного самоуправления, то штраф уже составит 500 – 1000 рублей.
В случае, когда штрафные санкции налагаются на физическое лицо, размер их может быть от 100 до 300 рублей.

Ошибки и корректировка

Если в процессе сдачи отчетности или при собственной проверке налоговый агент обнаружит неправильно поданные сведения, он вправе предоставить в налоговую корректирующую 2-НДФЛ.

В случае, когда это будет сделано до проверяющих служб, то штраф налагаться не будет. Но если такие неточности будут обнаружены при камеральной проверке, штрафа избежать не получится.
Он составит сумму 500 рублей за каждую неправильно поданную информацию.

Следует помнить, что существуют варианты, когда можно сократить размер финансового взыскания. Это всевозможные технические ошибки, допущенные не специально, неимение задолженности по другим налогам, социальный и другие.

Штраф за недостоверные данные в 2-НДФЛ — тема видео ниже:

Ответственность за невыдачу справки

Работодатель обязан выдать справку сотруднику на руки в день его увольнения с работы. Но если работник продолжает работать, то в этом случае налоговым кодексом не предусмотрены сроки выдачи данной справки. Но трудовой кодекс все-таки оговаривает сроки выдачи документа работнику, если от него поступило заявление. Это должно занимать не более 3-х дней со дня приема заявления.

Штраф за неуплату НДФЛ — предусмотрен ли он законодательством и если да, то в каком размере? Из нашей статьи вы узнаете ответы на этот, а также некоторые другие вопросы, связанные с неуплатой НДФЛ.

Кто должен уплачивать НДФЛ

Налог на доходы физлиц — прямой налог федерального уровня, удерживаемый работодателем (налоговым агентом) из дохода работников. Ст. 207 НК РФ говорит о том, что налогоплательщиками признаются резиденты и нерезиденты РФ, получающие доход от источников на территории страны, а также резиденты, имеющие доход от источников, находящихся вне пределов РФ.

В случае если резидент является наемным работником, обязанность по удержанию и перечислению налога возлагается на работодателя, будь то юрлицо или индивидуальный предприниматель. Нерезиденты, работающие на территории РФ на основании патента, уплачивают налог авансом (ст. 227.1 НК РФ).

Особенности уплаты налога частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, гражданами, получившими доход от выигрыша в лотерею, продажи или сдачу в аренду имущества, регламентируются ст. 226-227 НК РФ.

По итогам календарного года работодатели, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в ИФНС по месту нахождения предприятия, филиала или обособленного подразделения справки по форме 2-НДФЛ на всех граждан, получавших доход от агента в данном году. Справки вместе с сопроводительным реестром должны быть сданы в ИФНС до 1 апреля года, следующего за отчетным (ст. 230 НК РФ).

Предусмотрен ли штраф за несдачу 2-НДФЛ

Да, предусмотрен. Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление (или несвоевременное направление) в ФНС сведений или документов, предусмотренных НК РФ, на нарушителя будет наложен штраф в размере 200 руб. за каждый несданный документ. И это в том случае, если в его действиях отсутствуют признаки налоговых правонарушений. Ознакомиться с признаками налоговых правонарушений можно в ст. 119, 129.4 и 129.6 НК РФ.

Существует ли штраф за несвоевременную уплату НДФЛ

Существует, и в довольно значительном размере. Ст. 123 НК РФ регламентирует ситуации, когда налоговый агент может быть оштрафован: если налог не перечислен, перечислен не полностью или с запозданием. Размер штрафа составляет 20% от суммы налога, не перечисленного или перечисленного не вовремя.

Для более точного и правильного толкования ст. 123 НК РФ Минфином выпущено письмо от 12.04.2013 № 03-02-07/1/12347, где устанавливается ответственность налогового агента за нарушения, связанные с уплатой НДФЛ. Так, перечисление налога вслед за установлением факта правонарушения не является поводом для отмены наказания. Наказание может быть отменено только при наличии обстоятельств, прописанных в ст. 109 НК РФ:

при отсутствии состава нарушения;
если доказано, что лицо, обвиняемое в нарушении, к нему непричастно;
если лицу, обвиняемому в нарушении, на момент деяния не было 16 лет;
истек срок давности.

Срок давности для нарушений в области уплаты налогов составляет 3 года. Сроки давности подобных нарушений регламентированы ст. 113 НК РФ.

Кроме того, несвоевременная сдача или несдача 2-НДФЛ, неуплата или несвоевременная уплата налога могут послужить поводом для проведения выездной налоговой проверки. По ее итогам могут быть не только начислены штрафы за неуплату НДФЛ и пени, но и при обстоятельствах, предусмотренных ст. 199 УК РФ, дело передано в прокуратуру для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении неплательщика налога. При этом наказанием за несвоевременную уплату НДФЛ может быть штраф до 500 000 руб. либо лишение свободы на срок до 6 лет (в зависимости от размера долга и причин, повлекших его возникновение).

Итоги

Неуплата НДФЛ (или пропуск установленного законом срока его уплаты) может повлечь за собой применение штрафных санкций в рамках не только налоговой, но при отягчающих обстоятельствах и уголовной ответственности.

В налоговом законодательстве предусмотрены штрафы за несдачу 2-НДФЛ и отдельные санкции за недостоверные данные в справках. Кому грозят такие штрафы, и как их считают, расскажем в статье.

Штраф за непредоставление годового отчета 2-НДФЛ

Налоговым кодексом предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Размер штрафа и для компании, и для предпринимателя – 200 руб. за каждую непредставленную справку. То есть если компания не смогла удержать налог у 15 работников и не сообщила об этом, штраф составит 3000 руб. (200 руб. х 15 чел.).

Также штраф может быть выписан руководителю компании. Величина санкций - от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Важно!
Помимо ИФНС о невозможности удержать НДФЛ уведомляют и самого налогоплательщика, получившего доход (письма Минфина от 19.10.2015 № БС-4-11/18217 и от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). Срок такой же – не позднее 1 марта следующего года. Но если компания не уведомит работника, штрафа не будет.

Штраф за недостоверные сведения в 2-НДФЛ

Кроме санкций за задержку справок, для налоговых агентов предусмотрен штраф за неправильную 2-НДФЛ - 500 руб. за каждый некорректный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но если компания или ИП сами обнаружат неточность и представят в ИФНС корректирующую 2-НДФЛ до того, как инспекторы обнаружат ошибки, то штрафа удастся избежать (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Нельзя штрафовать за неверный паспорт и адрес в 2-НДФЛ

Налоговики не вправе штрафовать компанию за неверный паспорт и адрес работника в 2-НДФЛ, если могут определить получателей дохода по Ф.И.О. и ИНН.

Статьи по теме:

Штраф за неверный номер паспорта и адрес в 2-НДФЛ незаконен. Такую позицию высказала ФНС в решении по жалобе от 22 декабря 2016 г. № СА-4-9/24731. Чиновники опубликовали его 10 апреля 2017 года на сайте nalog.ru.

Раньше ФНС разъясняла, что недостоверными сведениями, за которые предусмотрен штраф, могут быть любые ошибки в 2-НДФЛ (письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). Новый вывод налоговой службы можно использовать в споре с инспекторами на местах.

Статьи по теме:

В ситуации, которую рассмотрела ФНС, налоговики выявили ошибки в 2-НДФЛ:

в двух справках - неправильные серия и номер паспорта;
в восьми справках - неверный адрес.

Штраф за каждую справку с недостоверными сведениями равен 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому инспекторы оштрафовали компанию на 5000 руб. (500 руб. × 10). Компания подала жалобу в ФНС. Чиновники поддержали организацию.

Налоговики вправе взыскать штраф за недостоверные сведения, которые могут затруднить налоговый контроль, так как невозможно идентифицировать физлиц. Определить получателей дохода налоговики могут по ИНН и Ф.И.О. Если эти данные верные, то штраф за ошибки в паспортных данных или адресе неправомерен.

В девяти справках компания указала достоверный ИНН. Значит, инспекторы могут идентифицировать получателей дохода. В одной справке поле «ИНН» бухгалтер не заполнил. За эту справку налоговики вправе оштрафовать компанию на 500 руб. Таким образом, ФНС снизила штраф в 10 раз - компания должна уплатить 500 руб., а не 5000 руб.

Если налоговики оштрафовали вашу компанию за ошибки в паспортных данных или адресе, при этом ИНН и Ф.И.О. верные, обжалуйте штраф в УФНС. В жалобе ссылайтесь на новое решение ФНС.

Дополнительно вы можете сообщить в ФНС, что решение инспекторов о штрафе противоречит позиции на сайте. Для этого откройте на сайте nalog.ru решение по жалобе от 22 декабря 2016 г. № СА-4-9/24731. Перейдите по кнопке «Сообщите о несоответствии позиции налогового органа позиции, изложенной в указанном решении по жалобе» и укажите данные компании, инспекции и реквизиты решения о штрафе.

Налоговые агенты по НДФЛ, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, обязаны ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года, сдавать в налоговую инспекцию по месту своего учета утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Справка содержит сведения о доходах физических лиц истекшего календарного года и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот период по каждому физическому лицу. Сведения эти должны быть актуальными, т. е.

За представление недостоверных сведений в справке налогового агента оштрафуют на сумму 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Какие сведения – недостоверные

Налоговый кодекс РФ не определяет понятие «недостоверные сведения». По мнению ФНС России, выраженному в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, под это понятие подпадают:

любые заполненные реквизиты формы 2-НДФЛ, не соответствующие действительности;
любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т. д.);
арифметические ошибки;
искажения суммовых показателей;
иные ошибки, влекущие неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления или неполного исчисления, неперечисления НДФЛ, нарушения прав физических лиц (например, на налоговые вычеты);
ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Актуализация персональных данных

Как видите, безопаснее поддерживать в актуальном состоянии персональные данные физических лиц – получателей дохода. Прежде всего – данные, которые вносятся в поля:

«Фамилия, имя, отчество»;
«Серия и номер» (документа, удостоверяющего личность налогоплательщика);
«Адрес места жительства в Российской Федерации».

На это не раз обращали внимание и Минфин России (письма от 04.08.2015 № 03-04-06/44917, от 07.05.2015 № 03-04-06/26534), и ФНС России (письмо от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@).

Вышеназванные поля должны быть заполнены на основании документа, удостоверяющего личность физического лица, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. В таком случае при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля эти сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме.

В комментируем письме налоговая служба в очередной раз напомнила: в целях представления достоверных справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год, прежде чем сдавать справки, налоговым агентам следует:

проверить актуальность персональных данных работников;
при необходимости актуализировать их персональные данные.

Заметьте: если у физического лица изменились указанные персональные данные после сдачи справки по форме 2-НДФЛ, то представлять уточненную форму 2-НДФЛ об изменении персональных данных физического лица не следует.

Ответственность за ошибку

Минфин России в письме от 21.04.2016 № 03-04-06/23193 разъяснил: квалификация деяний налогового агента, допустившего ошибку зависит от фактических обстоятельств. Вопрос о привлечении к ответственности должен рассматриваться с учетом всех обстоятельств, в том числе смягчающих ответственность.

В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС России уточнила: налоговая инспекция должна учитывать наличие смягчающих обстоятельств в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к неисчислению или неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц (п. 1 ст. 112 НК РФ).

Кроме того, налоговый агент может избежать ответственности, если самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый орган обнаружил недостоверные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).