Cota de impozitare pe bunurile mobile s. Ce trebuie să știe un contabil dacă bunurile mobile sunt în bilanţ. Cine ar fi trebuit să plătească impozit înainte

Potrivit legii, bunurile mobile includ ceva care nu este imobil. Unele dintre activele companiei sunt supuse stimulentelor fiscale, dar de la 1 ianuarie 2018 regulile de acordare a acestora s-au modificat, iar de la 1 ianuarie 2019 acest impozit va fi anulat.

Ce este bunul mobil conform Codului civil al Federației Ruse

Pentru ca participanții la relațiile juridice să înțeleagă cum să dispună de acest sau acel tip de proprietate, legea include explicațiile și instrucțiunile necesare. În ceea ce privește bunurile mobile, definiția a fost asociată cu definiția bunurilor imobiliare: acesta este tot ceea ce nu se aplică bunurilor imobiliare în esența sa și în virtutea legii (Codul civil al Federației Ruse). Adică, acest tip de proprietate are două caracteristici distinctive:

• nu este conectat la pământ;
• poate fi mutat fără a dăuna scopului său și utilizării viitoare, iar legea nu definește obiectul ca fiind imobil. A doua clauză trebuie luată în considerare, deoarece navele și aeronavele, de exemplu, sunt din punct de vedere imobiliar, în ciuda mobilității lor.

Astfel, lucrurile mobile sunt orice obiecte materiale care pot fi transportate liber și transferate fizic cuiva. Inclusiv legea include bani și valori mobiliare aici (partea 2 a articolului 130 din Codul civil al Federației Ruse). Exemple de bunuri mobile deținute de o companie includ:

• inventarul de echipamente și producție;
• mobilier amplasat în birouri și la întreprindere;
• calculatoare și echipamente de birou;
• salopete care se dau personalului;
• bunurile primite de compania însăși și produsele acesteia;
• autoturisme și camioane etc. Adică bunurile mobile ale companiei includ toate proprietățile acesteia, cu excepția obiectelor staționare, clădirilor și spațiilor.

Ca regulă generală, nu este necesară înregistrarea acestui tip de proprietate și tranzacții cu acesta. Deci, atunci când o companie achiziționează bunuri pentru distribuție ulterioară sau obiecte necesare pentru muncă, nu înregistrează dreptul la o astfel de proprietate. Cu toate acestea, există și excepții. De exemplu, trebuie să înregistrați și să înregistrați un vehicul. Dacă obiectul este gajat, acesta este înregistrat într-un registru special al FNP.

Înainte de a conveni cu o contraparte, verificați dacă legea impune înregistrarea unui drept sau a unei tranzacții.

În 2018, stimulentele pentru impozitul pe bunurile mobile sunt stabilite de autoritățile regionale

Societatea este obligată să plătească impozite pentru proprietatea sa (). În același timp, mai multe scutiri sunt acum în vigoare cu privire la bunurile mobile. Dacă astfel de proprietăți au fost înregistrate ca active fixe începând cu 1 ianuarie 2013, proprietarul poate fi scutit de impozit pe acestea (clauza 25 a articolului 381, clauza 1 a articolului 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această regulă nu se aplică proprietăților care au fost achiziționate de:

• după reorganizare sau lichidare;
• de la o persoană care se află într-o relație de interdependență cu compania.

Până la 1 ianuarie 2018, organizațiile nu plăteau impozit pe astfel de bunuri mobile. De la 1 ianuarie, procedura de acordare a prestațiilor a fost modificată:

1. O companie nu trebuie să plătească impozit dacă autoritățile entității constitutive a Federației Ruse în care este înregistrată au adoptat o lege privind aplicarea acestui beneficiu. Dacă nu este acceptat, trebuie să plătiți (clauza 1 a art. 381.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Cota unui astfel de impozit în 2018 nu poate fi mai mare de 1,1% (clauza 3.3 din articolul 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
3. Autoritățile entității constitutive a Federației Ruse au dreptul de a adopta modificări suplimentare pentru a reduce sarcina fiscală, până la eliminarea completă a impozitului pe bunurile mobile, care a fost eliberat în ultimii 3 ani (clauza 2 din articolul 381.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De la 1 ianuarie 2019, impozitul pe bunurile mobile ale firmelor va fi anulat

De la 1 ianuarie 2019, regulile se vor schimba din nou. Adoptat, conform căruia nu este necesară plata pentru bunuri mobile. Codul fiscal RF se modifică:

1. Din clauza „a” a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuvintele „mobil și” vor fi eliminate. Cuvântul „mobiliar” va fi exclus din primul paragraf al clauzei „b”, iar „imobil” va fi adăugat la sintagma „proprietate primită în baza unui contract de concesiune”. Subclauza 8 din clauza 4 va deveni invalidă.
2. Clauza 3.3. Articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse va deveni invalid.
3. Clauza 25 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse va înceta să se aplice. Ca urmare, articolul 381.1 va fi modificat. Din clauza 1, cuvintele „și clauza 25” vor fi eliminate, clauza 2 va deveni invalidă.

Impozitul pe proprietate apartine grupului regional. Dreptul de a stabili mărimea cotei de impozitare este prerogativa legiuitorilor entităților constitutive ale Federației Ruse. Cu toate acestea, în acest caz, legea impune luarea în considerare a pragului maxim superior al ratelor specificate în capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Povara impozitului pe proprietate se aplică atât persoanelor juridice (întreprinderi și organizații în bilanțul cărora se află proprietatea impozabilă), cât și persoanelor fizice ale căror drepturi de proprietate asupra unui anumit obiect de proprietate au fost confirmate în mod corespunzător.

Cota impozitului pe proprietate în 2018 pentru persoane juridice

Cine este plătitorul?

O condiție prealabilă pentru calcularea impozitului este prezența în bilanțul plătitorului a bunurilor imobile și mobile înregistrate ca imobilizări. În acest caz, baza de impozitare este valoarea cadastrală sau medie anuală a proprietății.

Cota impozitului pe proprietate 2018

Autoritățile legislative din regiuni sunt împuternicite să stabilească în mod independent mărimea cotei de impozitare, precum și să ofere plătitorilor beneficii fiscale în ceea ce privește impozitul pe proprietate. Dar deasemenea e ora cota de impozitare a impozitului pe proprietate în anul 2018, determinată prin actele de reglementare ale regiunilor, în conformitate cu alin.1 al art. 380 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu poate fi mai mare decât maximul stabilit și este:

La nivel local, aceste rate pot diferi în funcție de tipul de proprietate și de categoria contribuabilului.

Bunuri mobile

Precizat la paragraful 25 al art. 381 Cod Fiscal, bunurile mobile admise în contabilitate începând cu 01.01.2013 se impozitează cu o cotă de 1,1% în anul 2018, dacă o cotă mai mică nu a fost stabilită în mod corespunzător printr-un act regional, sau acest bun nu este scutit de impozitare printr-o decizie specială. .

În cazurile în care o cotă specială de impozitare pentru proprietate nu a fost determinată prin decizia subiectului, cotele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse sunt luate ca bază pentru calcularea sumei care trebuie plătită. Citiți mai multe despre impozitul pe bunurile mobile în 2018.

Stimulente fiscale pe proprietate

Artă. 381 din Codul fiscal stabilește o listă a organizațiilor și instituțiilor care fac obiectul beneficiilor fiscale pe proprietate pentru persoanele juridice.

Prevederile articolului prevăd două categorii de privilegii fiscale federale:

• Primul - scutirea de obligația de a plăti integral impozitul pe proprietate (în acest caz, nu există nicio bază pentru calcularea acestuia);
• Al doilea - scutirea parțială (cota se stabilește pentru fiecare categorie de beneficiari separat) de la plata sarcinii fiscale. Ea poate fi exprimată prin aplicarea unei cote preferențiale de impozitare la masa totală a proprietății sau scutirea de la povara fiscală a anumitor tipuri de proprietăți.

De asemenea, puteți evidenția a treia categorie de beneficii - regională, stabilită într-o anumită entitate constitutivă a Federației Ruse.

Impozitul pe bunurile mobile introdus în Federația Rusă din 2018 este, de asemenea, supus beneficiilor, dar doar regionale. Ele nu sunt prevăzute de actele federale. Cu toate acestea, pentru ca privilegiul stabilit în regiune să fie valabil, trebuie luat în considerare un aspect esențial:

• decizia de acordare a beneficiilor trebuie luată înainte de începerea perioadei fiscale curente (în acest caz, înainte de începerea anului 2018).

Dacă o astfel de decizie a fost ratificată în perioada fiscală (adică după 01.01.2018), beneficiul regional nu se aplică, iar pentru impozitul pe proprietate care este înregistrat de proprietar înainte sau după 01.01.2013, acesta ar trebui să fie aplicată rata marginală este de 1,1%.

Cota impozitului pe proprietate în 2018 pentru persoane fizice

Obligația de a plăti impozitul pe proprietate se aplică și persoanelor fizice - cetățeni ai Federației Ruse. Din 2018, pentru această categorie de plătitori, se calculează conform noilor reguli.

Pentru persoanele fizice, cota impozitului pe proprietate 2018 se aplica pe baza valorii cadastrale sau de inventar a obiectului.

Despre tarife pentru evaluare cadastrală

În majoritatea regiunilor Federației Ruse, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice este calculat din contul valorii sale cadastrale, determinată la începutul perioadei fiscale. În cazul în care legea privind utilizarea evaluării cadastrale ca bază de impozitare este în vigoare, cotele marginale sunt (clauza 2 a articolului 406 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Dacă tarifele nu sunt determinate de legea regiunii, valorile specificate sunt utilizate pentru calcul.

La calcularea sumei impozitului pe proprietate pentru persoane fizice se aplică un coeficient de reducere, a cărui valoare depinde direct de perioada de aplicare a acestuia. Deci, la subiectele în care impozitul se calculează din contabilitatea valorii cadastrale și se aplică:

• al doilea an raportat la perioada fiscală - coeficientul calculat crește de la 0,2 la 0,4;
• al treilea an - valoarea coeficientului va fi 0,6,
• al patrulea - 0,8.

Despre tarifele pentru evaluarea stocurilor

În entitățile constitutive ale Rusiei, unde valoarea de inventar a proprietății este luată ca bază de impozitare, la calcularea sumei impozitului, aceasta este indexată printr-un coeficient fix de deflator, egal cu 1,481 în 2018 (în perioadele fiscale anterioare acest indicator a fost de 1,425). .

Punctul 4, art. 406 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede următoarele limite ale cotei de impozitare, calculate din valoarea totală de inventar a obiectelor:

La subiecții care nu și-au stabilit propriile cote de impozitare, impozitul se calculează pe baza:

• 0,1% - pentru obiectele cu un cost total (ținând cont de coeficientul deflator) nu mai mult de 500 de mii de ruble:
• 0,3% - pentru restul obiectelor.

- pe site-ul Consultantului

Deputații au adoptat modificări la Codul Fiscal în noul 335 FZ. Potrivit acestora, de la 1 ianuarie 2018 se restituie impozitul pe bunurile mobile ale firmelor.

Ce este bunul mobil?

Potrivit codului fiscal, bunurile mobile sunt tot ceea ce nu apartine bunurilor imobiliare.

Imobilul include terenuri, clădiri, structuri, obiecte de construcție neterminată; nave aeriene și maritime, nave de navigație interioară pentru care este necesară înregistrarea de stat.

Deci mobil este orice altceva: mașini, mașini, bani, valori mobiliare.

Impozitul trebuie plătit numai pe bunurile mobile, care sunt considerate active fixe și se află în bilanțul societății. Imobilizări corporale sunt imobilizări care sunt utilizate pentru producerea de bunuri sau furnizarea de servicii. În acest caz, acestea sunt mașini, echipamente, mașini-unelte.

Cine va plăti?

Toate companiile vor plăti impozit pe bunurile mobile în cadrul sistemului general de impozitare. Dacă te încadrezi în descriere, va trebui să bugetezi pentru ea.

Companiile cu sistem de impozitare simplificat și UTII nu trebuie să plătească acest impozit.

Cât de mult să plătească?

Taxa va fi plătită pe valoarea reziduală a proprietății. Acesta este costul minus amortizarea.

Parlamentarii nu insistă ca toată lumea să înceapă să plătească impozitul. Ei dau decizia autorităților regionale. Autoritățile pot revoca legea pentru regiunea lor. Până în prezent, 12 regiuni au adoptat scutirea de taxe:

• Regiunea Astrakhan - o rată redusă de 0,5% pentru companiile care extrag hidrocarburi din fundul Mării Caspice;
• Regiunea Autonomă Evreiască - cotă redusă de 0,5% pentru toate companiile;
• Regiunea Kaliningrad - nu este nevoie să plătească companiile care sunt indicate la paragraful 10 din Legea 118 din regiunea Kaliningrad din 28.11.2017;
• Regiunea Lipetsk - nu este nevoie să plătiți toate companiile;
• Regiunea Nijni Novgorod - nu este nevoie să plătească companiile care sunt angajate în producție, cercetare, transport de pasageri a categoriilor preferențiale de cetățeni pe rute regulate și instituții care finanțează din bugetele regionale și locale;
• Republica Buriația - nu este nevoie să plătiți toate companiile;
• Regiunea Ryazan - o rată redusă de 0,6% pentru toate companiile;
• Sankt Petersburg - nu este nevoie să plătiți toate companiile;
• Regiunea Smolensk - nu este nevoie să plătiți investitori și rezidenți;
• Regiunea Tyumen - o rată redusă de 0,55% pentru toate companiile;
• Regiunea Yaroslavl - nu este nevoie să plătiți din proprietatea care a fost înregistrată în 2016 și ulterior.
• Regiunea Moscova - rata de impozitare zero pentru 2018-2020, nu este necesară nicio taxă.

Pentru 2018, deputații au stabilit o cotă redusă de 1,1%, iar în 2019 promit să o majoreze la 2,2%. Dacă valoarea reziduală a mașinii este de 500.000 de ruble, în 2018 va trebui să plătiți 5.500 de ruble.

Cum a fost înainte?

Până atunci, din 2014, companiile nu au plătit impozit pe proprietățile achiziționate după 2013. Eliminarea taxei a ajutat afacerea să economisească aproximativ 160 de miliarde de ruble. Și acum impozitul este returnat din nou.

Poate că totul va fi încă rezolvat?

Toată lumea se aștepta ca taxele să nu fie crescute înainte de alegeri. Dar modificările au intrat în vigoare pe 27 noiembrie 2017. Se speră că una și toate autoritățile regionale vor lua decizia de a elimina taxa în regiunea lor. Dar până acum regiunile sunt de acord cel mai adesea cu o cotă redusă, dar nu anulează complet taxa.

Dacă nu există nicio decizie de eliminare a taxei, toate companiile vor trebui să o plătească. Vă vom anunța pe telegrama noastră dacă există știri în acest sens. Abonati-va!

În articolul nostru puteți citi cum să o faceți corect tranzacții cu impozitul pe proprietate în contabilitateși cum se completează o declarație de impozit pe proprietate .

Proprietatea pe care se plătește impozitul pe proprietate include clădiri, structuri. Adică acele obiecte care nu pot fi mutate fără a aduce atingere scopului lor. În același timp, nu trebuie să plătiți sau obiecte de construcție neterminată, deși acestea sunt denumite și imobile. Explicația este simplă. Se plătește un impozit separat de pe terenurile. Iar obiectele de construcție în curs de desfășurare nu sunt mijloace fixe, ceea ce înseamnă că nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe proprietate.

Bunurile mobile sunt recunoscute obiecte care nu se încadrează în definiția imobilului.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului "a" al paragrafului 4 și ale paragrafului 5 din PBU 6/01, articolul 130 din Codul civil al Federației Ruse, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat de scrisorile din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 25 februarie 2013 Nr. 03-05-05-01 / 5322 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 18 februarie 2013 Nr. BS-4-11 / 2677.

La determinarea compoziției proprietății, fiți ghidat și de Legea din 30 decembrie 2009 nr. 384-FZ și clasificatorul integral rusesc al activelor fixe (OKOF), aprobat prin Rezoluția Gosstandart al Rusiei nr. 359 din data de 26 decembrie 1994. Asemenea precizări se află și în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 februarie 2013 Nr. 03-05-05-01 / 5322.

Clădirile de locuit și spațiile de locuit sunt recunoscute ca obiecte de impozit pe proprietate, indiferent de grupa de active cărora le sunt alocate în contabilitate. Proprietățile rezidențiale incluse în activele fixe sunt impozitate în baza clauzei 1 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și clădirile rezidențiale care nu sunt contabilizate în compoziția activelor fixe - în baza articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, dacă o organizație a achiziționat o locuință pentru revânzare, atunci în contabilitate se poate reflecta în contul 41 „Bunuri”. În ciuda faptului că acesta nu este un mijloc fix, din 2015, astfel de spații pot fi, de asemenea, supuse impozitului pe proprietate (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar din moment ce baza de impozitare pentru astfel de clădiri rezidențiale (spații) este valoarea cadastrală , v dreptul regional privind impozitul pe proprietatea organizațiilor, acestea trebuie denumite ca obiecte de impozitare. Dacă nu există o astfel de normă în legislația regională, nu este necesară plata impozitului pe proprietate pentru proprietățile rezidențiale care nu sunt incluse în mijloacele fixe.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 374, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 372, paragraful 1 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 mai 2015 nr. 03-05-05-01 / 30895, din 6 mai 2015 Nr. 03-05-05-01 / 25946, din 30 martie 2015 Nr. 03-05-05-01 / 17315.

Astfel, sunt supuse impozitului pe proprietate:

– mijloace fixe contabilitatea pentru care este reglementată de regulile PBU 6/01 și de Instrucțiunile metodologice aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n;

- case de locuit si locuinte, indiferent daca sunt sau nu mijloace fixe.

Există două din această regulă excepții.

În primul rând, nu este necesar să plătiți impozit pe activele imobilizate care sunt recunoscute drept bunuri mobile sau imobile, dar care sunt excluse din lista obiectelor de impozitare prin paragraful 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste active fixe includ:

• terenuri, corpuri de apă și resurse naturale;
• active fixe ale structurilor de putere;
• obiecte ale patrimoniului cultural;
• instalații nucleare care sunt utilizate în scopuri științifice, precum și instalații de depozitare a materialelor nucleare, substanțelor radioactive și deșeurilor;
• spărgătoare de gheață, nave cu propulsie nucleară și nave de serviciu nuclear;
• obiecte spațiale;
• navele înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei;

- orice active fixe incluse în primul sau al doilea grup de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1.

Și în al doilea rând, nu este necesară plata impozitului pe activele fixe, care sunt recunoscute ca obiecte de impozitare, dar pentru care se aplică beneficii prevăzute la articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Important: alături de beneficii de natură sectorială sau socială, articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește un beneficiu care poate fi utilizat de orice organizație care are bunuri mobile în bilanț. Vorbim de scutirea de impozitare a bunurilor mobile înregistrate la 1 ianuarie 2013 și ulterior. Această scutire nu poate fi aplicată bunurilor mobile care au fost înregistrate ca urmare a:

• reorganizarea (lichidarea) organizației;
• tranzactii intre parti afiliate.

Această procedură este stabilită de paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Trebuie menționat că reorganizarea nu recunoaște modificările pe care organizațiile le fac numelor lor sau documentelor constitutive în legătură cu noile cerințe ale capitolului 4 din Codul civil al Federației Ruse. De exemplu, dacă o CJSC devine o societate pe acțiuni nepublică (articolul 66.3 din Codul civil al Federației Ruse). În astfel de cazuri, scutirea pentru bunurile mobile înregistrate după 31 decembrie 2012 rămâne. Dacă o modificare a denumirii (corectarea actelor constitutive) atrage după sine o modificare a formei organizatorice și juridice (de exemplu, un CJSC este transformat în SRL), organizația succesoare legală pierde dreptul la beneficiu.

Asemenea clarificări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 februarie 2015 nr. 03-05-05-01 / 5111 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 ianuarie 2015 nr. BS-4-11 / 503.

Dacă proprietatea înregistrată după 31 decembrie 2012 a fost achiziționată de organizație printr-un intermediar, aceasta poate beneficia și de privilegiul prevăzut la articolul 381 alineatul (25) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar numai cu condiția ca vânzătorul imobilului să nu fie o persoană interdependentă nici în raport cu intermediarul, nici în raport cu organizația contractantă însăși. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2015 nr. 03-05-05-01 / 17304.

Următorul tabel va ajuta la determinarea compoziției bunurilor mobile pentru care impozitul trebuie plătit în 2016:

Mijloacele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare nu sunt supuse impozitului pe proprietate, indiferent de data la care au fost înregistrate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 aprilie 2015 Nr. 03-05-05-01 / 19338).

Situatie: Trebuie să plătesc impozit pe proprietate asupra bunurilor mobile primite de organizație ca aport la capitalul autorizat?

Da, este necesar dacă părțile la tranzacție sunt persoane interdependente, iar bunul mobil aparține grupei de amortizare a treia până la a zecea.

Mijloacele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasamentului aprobat prin Hotărârea Guvernului RF nr.1 din 1 ianuarie 2002, nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare în principiu. Prin urmare, dacă organizația a primit o astfel de proprietate în capitalul autorizat, nu este necesar să plătească impozit pe aceasta.

Dacă bunurile mobile sunt atribuite altor grupe de amortizare, organizația are și opțiunea de a nu plăti impozit. Cert este că bunurile mobile înregistrate de la 1 ianuarie 2013 intră sub incidența scutirii prevăzute la articolul 381 paragraful 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, această scutire se aplică cu restricții, dintre care una este achiziționarea proprietății de la persoană interdependentă .

Transferul de proprietate este recunoscut ca aport la capitalul autorizat ca tranzacție cu o parte afiliată? Da, este recunoscut dacă cota de participare a persoanei care a contribuit depășește suma stabilită la articolul 105.1 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse (de regulă, 25%).

Impunerea proprietății este afectată de decalajul de timp dintre data transferului proprietății și data înregistrării majorării capitalului autorizat? Nu, nu este. Existența interdependenței între părți este confirmată de însăși decizia de a participa la capitalul autorizat cu o cotă care depășește 25 la sută. Transferul proprietății indică faptul că tranzacția a avut loc. Modificarea actelor constitutive și înregistrarea acestor modificări în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice este doar o formalitate care atestă drepturile fondatorului (participant, acționar).

Astfel, dacă, în urma unei tranzacții de transfer de bunuri mobile în capitalul autorizat, organizația și fondatorul (participant, acționar) devin persoane interdependente, mijloacele fixe primite trebuie incluse în calculul bazei de impozitare pt. impozitul pe proprietate. Cu condiția ca aceste active să aparțină a treia până la a zecea grupă de amortizare. Baza de impozitare trebuie majorată din momentul transferului efectiv al proprietății la contribuție.

Dacă, în urma tranzacției, organizația și fondatorul (participant, acționar) nu devin persoane interdependente, bunurile mobile primite ca aport la capitalul autorizat sunt scutite de impozitare.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 8 al paragrafului 4 al articolului 374, paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 ianuarie 2015 Nr. 03-05-05- 01 / 676 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 20 ianuarie 2015 Nr. BS- 4-11 / 503.

Situatie: dacă este necesară plata impozitului pe proprietate asupra bunurilor mobile primite de o întreprindere unitară în scop economic (ca contribuție la fondul statutar) de la administrația municipiului?

Nu e nevoie.

Cert este că mijloacele fixe din prima sau a doua grupă de amortizare conform Clasamentului aprobat prin Hotărârea Guvernului RF din 1 ianuarie 2002 nr.1 nu sunt impozitate în principiu. Și pentru bunurile mobile din alte grupuri de amortizare, o întreprindere unitară are dreptul de a folosi privilegiul stabilit la articolul 381 paragraful 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică nici nu va trebui să plătiți impozit.

În același timp, excepția prevăzută de acest articol pentru persoanele interdependente (adică atunci când privilegiul nu se aplică) nu se aplică întreprinderii și administrației. La urma urmei, interdependența dintre ele nu este determinată, deoarece numai organizațiile sau indivizii pot fi persoane interdependente. Și administrația municipalității nu aparține acestor categorii (clauza 5 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 8 al paragrafului 4 al articolului 374, paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse și din scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 februarie 2015 Nr. 03-05-05- 01 / 5030, din 16 ianuarie 2015 Nr. 03-05- 05-01 / 676 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 20 ianuarie 2015 Nr. BS-4-11 / 503.

Situatie: trebuie să plătesc impozit pe proprietate pentru activele fixe mobile montate de o organizație interdependentă? Echipamente de instalare achiziționate după 1 ianuarie 2013 de la un furnizor care nu este interdependent.

Nu e nevoie.

Dacă bunurile mobile înregistrate ca parte a activelor fixe sunt realizate din materiale achiziționate după 1 ianuarie 2013, atunci aceste proprietăți nu trebuie impozitate. În acest caz, nu contează dacă organizația - proprietarul activului fix este interdependent în raport cu:

• vânzătorului de echipamente și materiale din care a fost asamblat mijlocul fix;
• către organizația care s-a ocupat de asamblarea (instalarea) echipamentelor.

În acest caz, regula este că bunurile mobile înregistrate ca imobilizări de la 1 ianuarie 2013 sunt scutite de impozitare. Da, există o excepție. Un obiect mobil care a fost achiziționat de la o persoană interdependentă este impozitat indiferent de data înregistrării (clauza 25 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, situația în cauză nu se încadrează într-o astfel de excepție. La urma urmei, organizația nu a achiziționat un activ fix de la o persoană interdependentă. O persoană interdependentă (antreprenor) a efectuat doar lucrări la instalarea mijlocului fix din materialele care i-au fost furnizate. Și materialele în sine nu sunt supuse impozitului pe proprietate. Și interdependența cu contractantul nu limitează dreptul organizației de a aplica beneficiile prevăzute la articolul 381 paragraful 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, un mijloc fix instalat de un contractant interdependent este scutit de impozit la client. O concluzie similară poate fi trasă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 martie 2015 nr. 03-05-04-01 / 11797 (aduse la cunoștința inspecțiilor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 martie 2015 Nr. ZN-4-11 / 4037), din 30 martie 2015 Nr. 03-05-05-01 / 17289.

Situatie: Trebuie să plătesc impozit pe proprietate pentru un mijloc fix mobil asamblat de o organizație interdependentă din propriile sale materiale? Imobilizarea este acceptată în bilanţ după 1 ianuarie 2013.

Da nevoie. Să explicăm de ce este așa.

Ca regulă generală, bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 1 ianuarie 2013 sunt scutite de impozitare. Dar există o excepție. Un obiect mobil care a fost achiziționat de la o persoană interdependentă este impozitat indiferent de data înregistrării (clauza 25 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu contează modul și înregistrarea documentară a dobândirii proprietății pentru aplicarea beneficiului numit. Principalul lucru este că organizația a primit mijloacele principale de la o persoană interdependentă. În practică, acest transfer ar putea fi formalizat printr-un contract de vânzare-cumpărare, un contract de vânzare-cumpărare supus instalării unui mijloc fix de către furnizor, un contract contractual pentru fabricarea unui mijloc fix din materialele antreprenorului etc. în fiecare dintre aceste cazuri, partea care transferă obiectul organizației este o contraparte interdependentă cu ea: un vânzător sau un contractant.

Prin urmare, pentru un mijloc fix mobil montat de o organizație interdependentă din materiale proprii, organizația care a primit obiectul trebuie să plătească impozit pe proprietate.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situatie: Organizația trebuie să plătească impozit pe proprietate în mod simplificat din locurile de parcare situate într-o clădire de birouri administrative?

Răspunsul la această întrebare depinde de doi factori:

• dacă clădirea administrativă și de birouri este inclusă în lista de obiecte, impozitul asupra căruia se plătește pe baza valorii cadastrale;
• daca organizatia este proprietara locurilor de parcare (daca le detine in baza dreptului de gestiune economica).

Organizațiile simplificate plătesc impozit pe proprietate numai pe imobile, a cărui bază se calculează pe baza valorii cadastrale. Compoziția unor astfel de obiecte este stabilită de autoritățile regionale. Le puteți vedea în listele care sunt publicate pe site-urile web oficiale ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Dacă imobilul este inclus în listă, atunci va trebui să plătiți impozit din locul de parcare. Dar numai dacă este deținut de organizație. La urma urmei, numai proprietarii și organizațiile care dețin obiecte pe baza dreptului de gestiune economică ar trebui să plătească impozit pe proprietate în funcție de valoarea cadastrală a imobilelor. Acest lucru este stabilit de paragraful 2 al articolului 346.11, alineatul 7 și paragraful 3 al paragrafului 12 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Și cu ce cost să plătesc impozit? La urma urmei, un loc de parcare este doar o parte a unei clădiri.

Într-adevăr, locurile de parcare în sine nu sunt spații separate. În special, în clădirile de birouri, acestea sunt de obicei amplasate în parcări subterane fără pereți despărțitori. Cu toate acestea, trebuie să plătiți taxa din locul de parcare. Este parte integrantă a parcării subterane, care, la rândul său, face parte din clădire ca cameră separată și special echipată (clauza 5.2.1 din Codul de reguli aprobat prin ordin al Ministerului Dezvoltării Regionale al Rusiei din decembrie 29, 2011 Nr. 635/9). Prin urmare, dreptul de proprietate asupra locurilor de parcare se înregistrează pe cotă. Adică, nu întregul obiect este transferat în proprietatea organizației, ci o cotă-parte din acesta, corespunzătoare zonei locurilor de parcare. În contabilitate, astfel de obiecte sunt reflectate ca parte a mijloacelor fixe la cost istoric, proporțional cu cota-parte din proprietatea comună.

Astfel, din luna următoare după includerea locurilor de parcare în componența mijloacelor fixe, acestea devin obiect de impozitare. Calculați impozitul pe proprietate pentru astfel de obiecte pe baza cotei din valoarea cadastrală proporțională cu dimensiunea locurilor de parcare din suprafața totală a clădirii sau a locului de parcare. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 6 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat de scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 aprilie 2015 nr. BS-4-11 / 7028, din 27 aprilie. , 2015 Nr GD-4-3 / 7143.

Atenţie: la Moscova, organizațiile care dețin parcări cu mai multe etaje sunt scutite de la plata impozitului pe proprietate pentru aceste facilități. Cu toate acestea, în situația în cauză, acest beneficiu nu se aplică.

Din 2016, scutirea se aplică doar garajelor de parcare supraetajate situate în clădiri decomandate. În cazul în care parcarea se află într-un complex administrativ și de birouri sau într-un centru comercial, aceasta este supusă impozitului pe proprietate la valoarea cadastrală pe bază generală. Această procedură este prevăzută de paragraful 9 al paragrafului 1 al articolului 4 din Legea orașului Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64.

Situatie: Trebuie să plătesc impozit pe proprietate pentru bunurile mobile achiziționate înainte de 1 ianuarie 2013? Organizația - proprietarul proprietății este situat în Crimeea (Sevastopol).

Da nevoie.

Bunurile mobile înregistrate ca parte a activelor fixe înainte de 1 ianuarie 2013 sunt recunoscute ca obiect al impozitului pe proprietate. Singura excepție este dacă proprietatea este inclusă în primul sau al doilea grup de amortizare conform Clasificării aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1.

Înainte de anexarea teritoriilor Crimeei și Sevastopolului la Rusia, datele de acceptare a proprietății pentru contabilitatea organizațiilor situate în aceste regiuni au fost stabilite conform legislației ucrainene. După ce datele despre aceste organizații sunt introduse în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice din Rusia, nici data înregistrării proprietății și nici valoarea proprietății nu sunt revizuite. Aceasta rezultă din prevederile clauzei 5.1 din informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 iulie 2014 Nr. PZ-12/2014. Astfel, pentru calcularea impozitului pe proprietate conform legislației ruse, datele de acceptare în contabilitate a proprietății dobândite înainte de 1 ianuarie 2013 rămân aceleași.

Conform legislației ruse, bunurile mobile înregistrate ca active fixe de la 1 ianuarie 2013 sunt scutite de impozit. O excepție de la această regulă a fost făcută numai în legătură cu bunurile mobile care au fost transferate organizației ca urmare a reorganizării (lichidării) predecesorului legal sau au fost achiziționate de la o persoană interdependentă. Astfel de active sunt supuse impozitului pe proprietate, indiferent de data înregistrării (clauza 25 din articolul 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Introducerea datelor despre organizație în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice nu este recunoscută ca reorganizare (clauza 6 din articolul 19 din Legea din 30 noiembrie 1994, nr. 52-FZ). Prin urmare, în situația în cauză, reînregistrarea unei organizații conform legislației ruse nu afectează în niciun fel procedura de impozitare a bunurilor sale mobile. Data introducerii informațiilor despre organizație în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice nu poate fi considerată data înregistrării proprietății.

Având în vedere cele de mai sus, din bunuri mobile dobândite înainte de 1 ianuarie 2013, o organizație situată în Crimeea (Sevastopol) și înregistrată în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice din Rusia trebuie să plătească impozit pe proprietate în mod general.

Bunurile mobile care, conform legislației ucrainene, au fost înregistrate la 1 ianuarie 2013, sunt scutite de impozitare. Privilegiul prevăzut de paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse în caz de reorganizare (lichidare) se aplică, de asemenea, indiferent de data la care informațiile despre organizație sunt înscrise în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice din Rusia.