Изменения в налоговом учете на

Уходящий год оказался богат на новшества в бухгалтерском и налоговом учете.

Менялись формы отчетности, способы их представления, размеры взносов, налогообложение по спецрежимам, кассовая дисциплина и т. д. Третий квартал порадовал изменениями в гражданском законодательстве и по учету НДС.

ИЗМЕНЕНИЯ ПЕРВОГО КВАРТАЛА

С начала 2014 года были отменены коды ОКАТО. В декларациях и платежных документах теперь ставят . МРОТ установили на уровне 5554 рубля.

Налоговое законодательство

Начиная с 1 января 2014 года, вступили в силу следующие изменения в налоговом законодательстве:

• Расчет налогов в полных рублях. Копейки округляются ().
• При наличии одного заблокированного банковского счета, открыть новый организация не имеет права (п. 12 ).
• При проведении камеральной проверки, налоговая инспекция вправе затребовать пояснения к расчету показателей ().
• Организации, не являющиеся плательщиками налогов, но обязанные представить отчетность (к примеру, налоговые агенты), будут оштрафованы, если опоздают со сдачей отчетов ().
• За грубые нарушения в учете теперь штрафуют и предпринимателей ().

1. Сдавать отчетность по НДС нужно исключительно в электронном виде. Налоговые агенты в 2014 году могли представить отчет на бумажном носителе ().
2. Ведение журнала учета счетов-фактур обязательно для посредников, применяющих упрощенную систему налогообложения ().

1. Можно выбрать только один повышающий коэффициент амортизации для основного средства, если для него применимы несколько. Отменен повышающий коэффициент амортизации для условий повышенной сменности или агрессивной окружающей среды ().
2. Учитываются дивиденды, полученные в текущем и предыдущих отчетных периодах ().

1. Коэффициент-дефлятор на УСН равен 1,067, следовательно, максимальная сумма доходов за 2014 на упрощенке не должна превышать 64 020 000 руб.
2. Коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД равен 1,672.
3. Коэффициент-дефлятор для патентной системы равен 1,607. Размер доходов ограничен суммой не меньше 106 700 руб. и не больше - 1 067 000 руб.

• Лимит доходов по одному сотруднику для расчета страховых взносов по общим тарифам составляет 624 000 руб.
• Уплата страховых взносов производится на один КБК. Разделять их на страховую и накопительную часть больше не нужно.
• Для предпринимателей фиксированные страховые взносы рассчитываются исходя из 1 МРОТ, при получении доходов за отчетный период в пределах 300 000 руб. Сверх этой суммы взносы рассчитываются как 1% от превышения.
• Максимальный размер доходов при расчете пособий равен 1 080 000 руб. Максимальное пособие по беременности и родам - 207 123 руб. (140 дней), по уходу за ребенком до 1,5 лет - 17 990,11 руб. за месяц.
• Минимальная сумма пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет - 2576,62 руб. (если первый ребенок) и 5153,24 руб.(для второго и т. д. Ребенка).
• Единовременное пособие при рождении ребенка - 13 741,27 руб.

ИЗМЕНЕНИЯ ВТОРОГО КВАРТАЛА

Отчетность по страховым взносам

Новая форма РСВ-1 утверждена

Расчет отпускных

При расчете отпускных теперь нужно использовать коэффициент 29,3.

Налог на имущество

Были внесены поправки, в соответствии с которыми плательщики ЕНВД и УСН будут платить налог на имущество с объектов недвижимости. Налогооблагаемая база - их кадастровая стоимость.

ИЗМЕНЕНИЯ ТРЕТЬЕГО КВАРТАЛА

Кассовые операции

• Расчет лимита по выручке или расходам - на выбор организации.
• Малые организации могут не устанавливать лимит кассы.
• Лимит кассы устанавливается для каждого обособленного подразделения организации.
• Индивидуальные предприниматели могут отказаться от ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.
• При выдаче денежных средств под авансовый отчет не нужно указывать срок, на который они выданы.
• В расходном кассовом ордере сумму полученных денежных средств можно заполнить в программе.
• Кассовую книгу необходимо вести по каждому обособленному подразделению.
• Кассовые документы кроме РКО и ПКО можно исправлять.

1. С 1 сентября 2014 года были внесены поправки в , в соответствии с которыми организационно-правовая форма сводится к публичным и непубличным обществам, упраздняя ООО, ЗАО и ОАО. Соответствующие изменения в учредительные документы организации нужно будет вносить только при внесении новшеств в Устав. Когда поменяется наименование фирмы, необходимо будет уведомить контрагентов, переоформить счета в банках, заменить печать (ст. , ).
2. При внесении в уставный капитал неденежных вкладов обязательна оценка независимого эксперта ().
3. Данные о филиалах и представительствах нужно указывать только в ЕГРЮЛ (

С начала текущего года в налоговом законодательстве началась целая череда важнейших изменений, пропустить которые «мимо ушей» неприемлемо для каждого уважающего себя бухгалтера. Хотя бы потому, что игнорирование новых правил влечёт за собой нарушения в бухгалтерском и налоговом учёте и целую цепочку административных нарушений.

Нововведения и изменения в бухгалтерском и налоговом учете, которые вступили в силу в 2014 году

1. Первое новшество состоит в том, что документооборот в Российской Федерации переводится в электронный формат. Все декларации по всем известному НДС (или же налогу на добавленную стоимость) теперь в налоговых органах будут принимать только в интернет-режиме. Правило достаточно жёсткое, в основном, из-за того, что прочих форм подачи деклараций больше нет. То есть никакие бумажки в налоговой теперь не примут, сколько ни умоляй. В первую очередь, это касается всех предприятий, работающих на НДС, а кроме того, налоговых агентов.
2. Второе: автомобили стоимостью свыше трёх миллионов рублей с 1 января облагаются повышенным (по сравнению с 2013 годом) транспортным налогом. Теперь этот показатель и авансы по данному налогу, установленные для каждого конкретного региона, следует считать, учитывая повышающий коэффициент (см. таблицу). Стоимость машин регулируется Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, перечень машин, попадающих под категорию (дороже трёх миллионов), будет опубликован на официальном сайте министерства до первого марта. Что касается коэффициента, то этот показатель напрямую зависит от того, сколько лет машине, и какова ее средняя цена:
   
   
3. Третье: фиксированные платежи в Пенсионный фонд вернулись к прежним системам расчёта – теперь они будут исчисляться, исходя из одного минимального (этот показатель, думаю, знаком многим) размера оплаты труда (проще говоря — МРОТ, по состоянию на начало 2014 года он составляет 5205 рублей). Правда, эта схема будет действовать только для предприятий, чей годовой доход не будет превышать трёхсот тысяч рублей. На этих условиях фиксированный взнос за год составит 16 239,60 рублей (МРОТ, помноженный на ставку фиксированного взноса (26 процентов) и на 12 – количество месяцев в календарном году). В случае же, если годовой оборот предприятия превышает 300 тысяч рублей, ему придётся перечислять дополнительный один процент от собственного дохода, полученного сверх лимитной черты (то есть от указанных 300 тысяч). При этом размер этого процента не может превышать восьмикратный МРОТ, помноженный на 26 процентов и 12 месяцев – то есть общим счётом 129 916,80 рублей. Уплатить фиксированный взнос в ПФР за 2014 год нужно будет не позднее, чем до 1 апреля 2015 года.
4. Четвёртое: новые правила налогового учёта коснулись и – теперь их можно получать по нескольким квартирам, а не по одной, как было (вероятно, об этом слышали многие) ранее. Теперь же, то есть с 1 января 2014 г. при покупке недвижимого имущества можно пользоваться этим вычетом несколько раз, причём весь вычет использовать сразу нет необходимости, его остатки могут быть отложены на будущее. Немаловажно, что максимальный размер имущественного вычета остаётся прежним и составляет два миллиона рублей. Однако у этого же новшества есть и очевидный минус: снижаются вычеты, касающиеся процентов по государственным ипотечным программам. Правда, на договоры, которые были заключены до 31 декабря 2013 года включительно, эта норма не распространяется.
5. Пятое: отныне закон предусматривает расширение полномочий для сотрудников налоговых органов. Теперь они имеют право при проведении проверок затребовать у предприятия, декларировавшего убытки в своей отчётности, а также подавшего уточняющую декларацию, в которой уменьшается сумма налога, пояснения относительно того, как именно рассчитывались финансовые показатели, а также аналитические регистры. Эта мера призвана ужесточить общий налоговый контроль, а строго нормировать работу самих налоговиков призвано следующее новшество.
6. Шестое: в случае несвоевременной подачи деклараций налоговых агентов теперь будут штрафовать. Ранее штрафы также имели место, но касались только плательщиков налогов. Теперь та же мера касается и служащих советующих ведомств. Исчисление штрафа остаётся прежним: по пять процентов за каждый из месяцев просрочки, вне зависимости от того, был месяц полным или нет. Последние изменения регулируют и минимальный размер штрафа: он составит тысячу рублей. Максимальная сумма, которую придётся заплатить, не будет превышать тридцати процентов от общего размера налога.
7. Седьмое: мелочи и мелочь в сторону. Начиная с 1 января все того же 2014 года, все налоги в Российской Федерации считаются исключительно в полных рублях, а расчёты производятся в соответствии с правилами классической арифметики: всё, что ниже 50 копеек, отбрасывается, а всё, что выше, округляется до следующего рубля.
8. Восьмое: штрафы становятся жёстче. Теперь проверяющие могут выписывать два штрафа в случае, если предприятие не подаёт документы при встречной проверке. Первый штраф накладывается за не предоставление информации в целом (статья 129 НК РФ) и составляет пять тысяч рублей, второй касается каждого отдельно взятого документа (статья 126 НК РФ если быть точнее) – в размере по 200 рублей (немного-немало так) за каждый экземпляр.
9. Девятое: теперь предприятиям нельзя открывать расчётные счета до тех пор (что достаточно верно), пока имеется на текущий момент хотя бы один заблокированный. При этом в открытии нового счёта теперь будут отказывать все учреждения, выдающие кредиты, вплоть до частных банковских организаций.
10. Наконец, десятое: грубые нарушения в бухгалтерском и налоговом учёте грозят штрафами частным предпринимателям, а не только организациям, как было ранее.

Составим небольшой обзор основных преобразований и изменений, которые ожидают бухгалтеров и предпринимателей в 2014 году. C 1 января 2014 года, в принципе, как и каждый год, Правительством РФ вносятся важные поправки и изменения в бухгалтерский учет.

Основные изменения бухучета

В 2014 году с 1 января согласно постановлению Российской федерации от 30.11.2013 года. № 1101 изменяется ставка предельной величины для начисления страховых взносов. В этом году граждан Российской Федерации ждет увеличение предельной величины базы начисления страховых взносов в госбюджет в 1, 098 раза, то есть до 624 00 рублей, и это если учитывается средняя заработная плата. В 2013 году эта цифра была 568 000 рублей.
Также в будущем году Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 237-ФЗ отменяется я ранее принятое, повышение страховых взносов в двукратном размере. В 2014 году снижается фиксированный платеж в Пенсионный Фонд РФ до 17 328 рублей. А взносы в ПФР буду, рассчитываться как прежде с учетом МРОТ. Надо также отметить, что в 2014 году МРОТ в РФ вырастет на 6,7 % . К 2018 году правительство планирует поднять уровень МРОТ до прожиточного минимума.

Декларации по НДС в электронном виде

На основании Федерального закона РФ от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ , которое они обязаны будут исполнять.

• Уже в начале года все предприниматели, несмотря на количество сотрудников, которые работают на их предприятии, должны будут предоставлять отчетность контролирующим органам, исключительно в электронном виде. Происходить это будет через спецоператора связи. Данное обязательство затронет и тех, кто не платит НДС, но предъявляет счета-фактуры с выделенным НДС по собственному желанию.
• На основании Федерального закона от 02.07.2013 г. № 171-ФЗ отчетности заверяются только квалифицированной электронной подписью (КЭП). Получить данную подпись можно в специальном аккредитованном центре.

Также с нового года все налоги подсчитывать и округлять только в полных числах. То, что меньше чем 50 копеек не считать, а после 50 копеек округлять до рубля. Бухгалтера и предприниматели применяли данное требование на практике не один год, но в НК его закрепили только в этом году.

С наступлением нового финансового года вступили в силу некоторые изменения в законодательстве, которые повлияют на деятельность хозяйствующих субъектов. Основные изменения, коснувшиеся бухгалтерского учета и налогообложения, мы разберем в данной статье.

Теперь в Налоговом кодексе Российской Федерации в статье 52 прописано, что сумма налога исчисляется в полных рублях. При этом законодатели прописали, что округлять налог следует по правилам математического округления:

• менее 50 копеек округляется до нуля;
• 50 и более копеек округляются до рубля.

В связи с вступлением в силу Федерального закона №334-ФЗ, предусматривающего изменения в главе 26.5 Налогового кодекса РФ, был упрощен порядок получения патента для индивидуальных предпринимателей. Теперь физическое лицо, которое хочет зарегистрироваться в качестве ИП и применять патентную систему налогообложения, может одновременно подать заявление о переходе на патентную систему налогообложения и документы на регистрацию в качестве ИП.

Традиционно произошел ежегодный пересчет коэффициента-дефлятора для расчета налогооблагаемой базы по ЕНВД. В 2014 году данный коэффициент равен 1,672.

Также установлен коэффициент-дефлятор на 2014 год, предусмотренный статьей 346.12 для целей расчета объема дохода, при котором организация теряет право на применение упрощенной системы налогообложения или получает право применения УСН. На 2014 год установлен коэффициент 1,067. Таким образом, при пересчете показателей с учетом коэффициента-дефлятора, в 2014 году налогоплательщик:

Теряет право на применение УСН при достижении дохода равного 64 020 000 руб.;
- может перейти на УСН с 2015 года в том случае, если доходы налогоплательщика за 9 месяцев 2014 года не превысили 48 015 000 руб.

С января 2014 года транспортный налог для владельцев дорогостоящих машин будет рассчитываться с повышающим коэффициентом. Коэффициент будет определяться в зависимости от стоимости автомобиля и года выпуска. Повышающий коэффициент для транспортного налога применяется в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 000 000 руб. Списки таких легковых автомобилей будут ежегодно не позднее 1 марта публиковаться на официальном сайте Минпромторга.

С 2014 года налог на имущество по отдельным объектам недвижимости необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта при выполнении условий, указанных в статье 378.2 Налогового кодекса РФ.

Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик и налоговый агент должны предоставлять только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной ЭЦП.

9 января 2014 г. Росстат утвердил новые указания по заполнению статистической отчетности по форме ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Новые указания необходимо начать применять при заполнении отчета за январь-март 2014 г.

В соответствии с изменениями, внесенными в сентябре 2013 г., организации, попадающие под обязательный аудит , вновь обязали предоставлять с бухгалтерской отчетностью аудиторское заключение. С января 2014 г. вступили в силу дополнительные поправки в закон «О бухгалтерском учете» в связи, с которыми аудиторское заключение необходимо предоставлять только с обязательным экземпляром бухгалтерской отчетности. При этом аудиторское заключение необходимо предоставить не позднее 10 дней со дня подписания аудиторами такого аудиторского заключения, но не позднее конца года следующего за аудируемым.

Прочие изменения

В связи с тем, что из статьи 120 Налогового кодекса убрали слово «организаций» теперь за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения, доходов и расходов налоговики будут штрафовать и индивидуальных предпринимателей.

Также наряду с организациями с 2014 года налоговики смогут штрафовать индивидуальных предпринимателей и физических лиц по статье 126 пункт 2 Налогового кодекса за непредставление сведений о налогоплательщике, выразившемся в отказе предоставить имеющиеся у него документы по запросу налогового органа. ИП и организации штрафуются в размере 10 000 руб., а на физических лиц налагается штраф в размере 1 000 руб.

С 2014 года код ОКАТО заменяется кодом ОКТМО. В платежных поручениях, налоговых декларациях и т.п. необходимо проставлять код ОКТМО вместо ОКАТО, хотя банки до конца 2014 года будут принимать платежки и с указанием кода ОКАТО.

В новом году действуют новые правила заполнения платежек при уплате налога:

• очередность платежа при уплате налога проставляется «5» вместо «2»;
• в строке «Тип платежа» проставляется «0» вместо привычного «НС», однако при уплате пени в данной строке проставляется, как и раньше «ПЕ»;
• вместо кода ОКАТО проставляется соответствующий код ОКТМО;
• в платежном поручении добавляется новый код УИН.

В связи с введением пункта 12 статьи 76 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не сможет открыть расчетный счет в банке, если имеется решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Теперь в соответствии с изменениями в статье 88 Налогового кодекса РФ налоговики смогут запрашивать пояснения по расчету, в том случае, если организация отразила в декларации убыток или подала уточненную декларацию, уменьшив налог или увеличив убыток.

Врачева Александра Владимировна