Системата за събиране на данъци в България. Видове данъци и такси в Руската федерация

Видове данъци и такси в Руската федерация

1. В Руската федерация установява следните данъци и такси: федерални данъци и такси, данъци и такси на Руската федерация (наричана - регионалните данъци и такси) и местни данъци и такси. (изменен с Федерален закон № 154-FZ от 09.07.1999 г.) (вж. текста от предишната формулировка)

2. Признават се федералните данъци и такси, установени с този кодекс и задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация.

3. Регионална признати данъци и такси, наложени от този кодекс и законите на Руската федерация са влезли в сила в съответствие с този кодекс, законите на субектите на Руската федерация и задължителната плащането на територията на Руската федерация. При установяване регионален данък  законодателни (представителни) органи на Руската федерация, са определени следните елементи на данъчното облагане: данъчните ставки в рамките на ограниченията, предвидени в този кодекс, реда и условията на плащане на данъци и отчетни форми на регионален данък. Други елементи на данъчното облагане се установяват в този кодекс. При установяване на регионалните данъци, законодателни (представителни) органи на Руската федерация да могат да предоставят данъчни облекчения и основания за използването им от данъкоплатците. (клауза 3 в редакцията на федералния закон от 09.07.1999 г. N 154-FZ) (вж. текста от предходната формулировка)

4. местните данъци и такси, установени от настоящия кодекс и нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление, да се изпълняват в съответствие с този кодекс, нормативни правни актове на представителни органи на местното самоуправление и трябва да се обърне на териториите на общините obrazovaniy.Pri за създаване на местен данъчен представител органите на местното самоуправление в нормативните актове се определят следните елементи oi: данъчни ставки в рамките на ограниченията, установени от този кодекс, реда и условията за плащане на данъка, както и формуляри за докладване за този местен данък. Други елементи на данъчното облагане се установяват в този кодекс. При установяване на местен данък представителните органи на местното самоуправление могат да предвидят данъчни стимули и основания за тяхното използване от данъкоплатците. (клауза 4 в редакцията на федералния закон от 09.07.1999 г. N 154-FZ) (вж. текста в предишната формулировка)

5. Не могат да бъдат установени регионални или местни данъци и / или такси, които не са предвидени в настоящия кодекс.

Федералните данъци и такси включват:

1. данък върху добавената стойност;

2. Акцизни данъци върху определени видове стоки (услуги) и някои видове минерални суровини;

3. данък върху дохода (приходите) на организациите;

4. данък върху приходите от капитал;

5. данък върху дохода  с индивиди;

6. вноски в държавните социално-извънбюджетни фондове;

7. Държавната такса;

8. мита и мита;

9. данък върху използването на подпочвения слой;

10. данък върху възпроизводството на минерални ресурси;

11. данък върху допълнителните приходи от производството на въглеводороди;

12. такса за ползване на обекти от дивата природа и водни биологични ресурси;

13. Данък върху горите;

14. воден данък;

15. екологичния данък;

16. Федерални лицензионни такси.

Регионалните данъци и такси включват:

1. данък сгради на организациите;

2. Данък върху имота;

3. пътна такса;

4. данък при превоз;

5. данък върху продажбите;

6. данък върху хазартната дейност;

7. Регионални лицензионни такси.

2. В въвеждането на данък сгради ще престане на територията на Руската федерация, предмет на данък върху недвижимите имоти, данък върху лично имущество и поземлен данък.

Местните данъци и такси включват:

1. данък върху земята;

2. данък върху имуществото на физическите лица;

4. данък върху наследството или подарък;

5. Местни лицензионни такси.

Федерални данъци и такси; - данъци и такси на субектите на Руската федерация (регионални данъци и такси); - местни данъци и такси.

Хотелска такса

Хотелски данък - в Руската федерация - местен данък.

Хотелски данък - в Москва - задължително плащане на бюджета, за сметка на финансиране на дейности за развитие на хотелиерската индустрия и туризма.

Държавният данък е задължително плащане, установено и събирано от държавата от физически и юридически лица.

Данък върху доходите

Данъкът върху акциите е данък, чийто доход е разделен между органи на различни нива.

Местни данъци и такси

Местни данъци и такси

Местни данъци и такси - в Русия - данъци и такси, наложени и влезли в нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление и трябва да бъдат платени на територията на съответните общини.

Местните данъци и такси включват: данък върху земята, данък върху личните имоти, данък върху наследството или подарък, такси за местен лиценз. Местните данъци и такси се получават от местните власти и се използват от тях.

Регионални данъци и такси

Данъци и такси от субектите на Руската федерация

Регионални данъци и такси

Регионални данъци и такси - в Руската федерация - данъци и такси, които отиват в бюджета на RF тема: данък сгради, данък върху недвижимите имоти, автомобилен, данъка автомобил, данък върху продажбите, данъци върху хазарта, регионални лицензионни такси.

Федерални данъци и такси Федерални данъци и такси

Федерални данъци и такси - в Руската федерация - данъци и такси, които отиват във федералния бюджет: - данък върху добавената стойност; - акцизи върху определени видове стоки (услуги) и някои видове минерални суровини; - данък върху доходите (приходите) на организациите;

Вноски в държавни социално-извънбюджетни фондове;

Държавно задължение;

Мита и митнически такси;

Данък върху използването на минералното богатство;

Данъкът върху възпроизводството на минерални ресурси;

Данък върху допълнителните приходи от производството на въглеводороди;

Колекция за право на използване на обекти от дивата природа и водни биологични ресурси;

Данъци за горите, водите и околната среда

Федерални лицензни такси.

Б) Разпределение на нетната печалба в търговска организация.

Критерият за оценка е точността на текста относно разпределението на нетната печалба на търговска организация. Права и възможности в разпространението и употребата на доходите са много важни за всеки бизнес субект, тъй като печалбата е основният източник на финансови, стопански и социално развитие, материално развитие на своите служители. Системата за разпределение и използване на печалбите трябва да стимулира по-нататъшното развитие на този вид дейност и развитието на нови и съществения интерес към увеличаване на печалбите.

Процедурата за разпределение и използване на печалбата на търговско предприятие се определя от методологията на усвояване на печалба, приета в дадено общество на този етап от неговото развитие.

Съществуващата процедура за разпределение на печалба съответства на сегашния етап на пазарните отношения, т.е.. Е., Дружеството трябва да участва във формирането на печалбата си от държавния бюджет, а останалата част от печалбата да бъде разпределена между собственика на фирмата и собственик на капитала на кредита и други финансови ресурси в съответствие с подписаните споразумения. Законът "за предприятията в Руската федерация", в член 62 гласи: "Печалбата задържан от Дружеството след плащане на данъци и други плащания към бюджета (нетна печалба) отива в пълния му разположение. Предприятието самостоятелно определя използването на нетната печалба, освен ако не е предвидено друго в Хартата. " Влиянието на държавата върху избора на насоки за използване на нетната печалба се реализира чрез данъци, данъчни облекчения и икономически санкции. Такава система на разпределение на доходите в нашата страна започва да се въвежда през 1964 г. Тя се развива в своето развитие на три етапа. Същността на реформата на разпределението на доходите система е в ход освобождаване децентрализация на приходите от стопанска дейност в полза на държавата и намаляване на финансирането от бюджета на предприятието. Сегашната система на разпределение на доходите на местните предприятия започва да изпълнява същите функции, каквито се прилагат в развитите страни на Запад. По този начин, с прехода към пазарна икономика в Русия, системата на присвояване на печалбата е насочена към действия в чужбина.

Общото за всички предприятия, независимо от формата на собственост и дейности, е разпределението на печалбите в съответствие с Хартата и колективния трудов договор за следните цели:

1) плащания към бюджета;

2) удръжки на извънбюджетни фондове, създадени с решение на правителството или местните власти;

3) формиране на фонд за натрупване;

4) създаване на фонд за потребление;

5) благотворителни цели;

6) други цели (натрупване на средства за обратно изкупуване на собственост и др.).

Парламентът направи промени и допълнения в законите на Русия относно данъчното облагане. Като се вземат предвид тези промени, се определят следните видове национални и местни данъци и такси:

а) данък върху добавената стойност;

б) акцизи;

в) данък върху дохода и дохода;

Списъкът и методологията за изчисляване на данъците могат да бъдат променяни с решение на законодателните органи,

Нетният доход на предприятието след изплащане на данъци и удръжки (предприемачески доходи) се използва за формиране на:

(фонд за натрупване), който съответства на нарастването на фиксираните и циркулиращите фондове на дружеството (капиталови печалби);

консумативен фонд (за увеличаване на материалния интерес на служителите на предприятието за подобряване на ефективността и рентабилността на предприятието);

резервен фонд, предназначен да финансира непредвидени разходи, свързани с риска от икономическа дейност, други фондове, ако са предвидени от съставни документи, закони, изисквания за практика.

Размерът на средствата не е строго регламентиран, с изключение на някои области на тяхното използване.

Фондът за натрупване и фондът за потребление са фондове със специална цел. Те се формират, ако са предвидени в съставните документи. натрупване фонд, създаден за финансиране на индустриалното развитие на предприятието: за финансиране на капиталови инвестиции, разширяване и реконструкция на предприятия, за финансиране на нови разработки, за изплащане на заеми и лихви по тях, поддържане на съоръжения за културен и образователен работа по попълването на оборотен капитал и т.н. По този начин фондът за натрупване е източник на средства от икономически субекти, натрупвайки печалби и други източници за създаване на нови имоти, задържане на дълготрайни активи, оборотен капитал и др. Фондът за натрупване свидетелства за ръста на собствеността на предприятието, увеличаването на собствения му капитал.

Фондът за потребление е източникът на средства, запазени от стопанския субект за извършване на дейности за социално развитие (с изключение на капиталовите инвестиции) и материално насърчаване на колектива. Фондът за потребление е насочен към следните цели:

За изплащане на еднократни награди въз основа на резултатите от дейността за годината;

За изплащане на обезщетения;

При плащане на пътуването;

Да издава безлихвени заеми;

Относно установяването на надбавки за пенсии за работещи пенсионери;

Еднократни стимули за служители;

Установяване на трудови и социални придобивки;

При изплащане на дивиденти по ценни книжа.

Резервният фонд се създава икономически субект в случай на прекратяване на дейността си за покриване на задължения. Това е задължително за акционерното дружество, кооперацията, партньорството, предприятието с чуждестранни инвестиции. Акционерно дружество в резервния фонд допълнителни кредити премията за акция, т.е.. Д. Размерът на разликата между покупната цена и номиналната стойност на акциите, постъпленията от тяхното изпълнение, на цена над номиналната стойност. Тази сума не е предмет на използване и разпределение, освен когато продажбата на акции на цена под номинала. резервния фонд на компанията, използван за плащането на лихвите по облигациите и дивидентите по привилегировани акции, в случай на повреда, нетната печалба за тези цели. В някои страни, особено в Русия, резервен фонд не трябва да надвишава 50% от облагаемия доход и размера на фонд от 10 до 25% от акционерния капитал. Индивидуалните предприятия, доброволните сдружения могат да имат леко различен ред на разпределение на печалбите. Тази разлика се дължи на спецификата на създаването на уставния капитал, целева стратегия и тактика, форми на собственост.

Планирането на разпределението на печалбата се осъществява на два етапа:

първият определя необходимостта от печалба в следните области на неговото използване:

а) да финансира развитието на материалната и техническата база на предприятието - авансовият основен капитал. Необходимостта от печалбите в тази област се основава на партньорски проверки се нуждае от модернизация на оборудване, като се вземат предвид други източници на финансиране, но не по-малко от 10% от нетната печалба да остане на разположение на фирмата (в съответствие с действащата нормативна уредба на разпределение на печалбата);

б) да финансира нарастването на собствените си активи, движещи се в обращение, като увеличи собствения си оборотен капитал. Изчисляването на необходимостта от допълнителен оборотен капитал може да бъде направено от технически и икономически изчисления или директно метода на отчитане, въз основа на данните за наличието на оборотни средства в началото на периода на план, прогнозата за ръст на оборота, като се вземат предвид промените в участието на собствени средства, за да плащат за стоки и дял от оборота на финансирани стоки в своята обща сума. Съгласно действащата процедура за попълване на оборотния капитал трябва да бъдат изпратени най-малко 40% от нетната печалба да остане на разположение на дружеството;

в) за създаване на финансови резерви. Необходимостта от финансови резерви се определя по два начина: или като процент от нетните приходи, предвидени в учредителните документи, или въз основа на нуждите на финансиране се дължи на растежа и разширяването на компанията.

г) за погасяване на дългосрочни и средносрочни кредити на банката и изплащане на лихви върху тях. Необходимостта от тези ресурси се определя от договора и условията за получаване и изплащане на тези заеми;

д) за погасяване на други видове кредитни задължения на предприятието (облигации) и изплащане на лихви върху тях;

д) използването на печалбата за придобиване на задължения по заеми, акции на други дружества, се определя най-вече от вещото лице, като се вземат предвид избраните целеви системи в развитието на предприятието (прехвърляне на капитали към други видове икономика, разширяване на пазара и т.н.) .;

ж) да финансира дейността на асоциации, асоциации, тревоги и други хоризонтални структури, в които предприятието е член. Необходимостта от печалбата за тези цели, определени от договора и устава на всички тези структури, или процент от печалбата или обем Tova-rooborota или в абсолютна сума;

з) да осигури социалното развитие на предприятието и да увеличи материалния стимул на работниците, като вземе предвид необходимостта от социални, културни, жилищни дейности и техните разходи. Повишаването на материалния стимул на работниците е възможно чрез въвеждането на принципа на "участие" в печалбите;

i) да осигури изпълнението на данъчните задължения към държавата;

й) за изплащане на дивиденти (ако тези разходи са предвидени в учредителните документи). Икономическата основа на изплащането на дивиденти за акции и облигации, в допълнение към акциите на компанията, според много експерти, е, че собствениците са кредиторите на предприятието и следва да получават определена част от печалбата за дивиденти, което съответства на цената на пазара на заемния капитал фактор (долна граница ) или е равна на допълнителната печалба, получена от заемащото предприятие от използването на допълнителен капитал през планирания период пропорционално на дела на капитала като цяло Размерът на използваните средства (горната граница).

Въз основа на тези икономически допускания максималният размер на фонда за дивиденти ще бъде:

MFD = DPPC = MCHPEC (K1-KO), където MFD е максималният размер на фонда за дивиденти; DPKK - увеличение на печалбата поради увеличението на привлечения капитал; MCHPEK - маса на нетната печалба (след данъчно споразумение с кредиторите) единица на разположение на имущество и оборудване (столица) база в пе-IRS, стр.; Ki, Co. - съответно, оценката на имуществото и средствата (капитала), налични през планирания и базисния период, хил. В акционерните дружества размерът на средствата, предназначени за изплащане на дивиденти, се определя, като се умножи дивидентният процент по стойността на акцията. Повечето дружества (акционерни дружества) под формата на дивиденти плащат относително постоянна печалба. То се увеличава само когато компанията е напълно сигурна, че ще увеличи значително печалбите през планираната година. Също така, дружеството не желае да намали размера на изплащането на дивиденти с краткосрочен спад в печалбите.

Формирането на политика за дивиденти се влияе от следните фактори:

Правни ограничения (дивидентите могат да се изплащат само от получените печалби през отчетния период или от минали периоди, дивидентите не могат да бъдат изплатени, ако дружеството е в несъстоятелност и т.н.);

Данъчно ограничение (по време на периода, когато компанията отделя средства за попълване на капитала, акционерите не се облагат с данъци, докато те не се продават акциите и няма да получава доход под формата на разликата между номиналната и реалната стойност на акциите). Данъчното законодателство забранява натрупването на големи печалби за тези цели, което често се свързва с желанието за защита на акционерите от данъчно облагане;

Задължения, произтичащи от договора (различни видове ограничения, ограничения, например, в учредителни документи могат да бъдат записвани, че дивиденти не се изплащат, докато печалбата на дружеството достигне определен размер на крака, и т.н. ...);

Течни активи (парични средства, необходими за изплащане на дивиденти, не само за отчетния период, а за минали периоди, инвестиции в развитието на производството и т.н.);

Възможност за получаване на заеми;

Перспективи за растеж на предприятието, обществото, фирмата;

Процент на инфлация и др.

На втория етап размерът на необходимостта от печалба се сравнява във всички посоки на нейното използване с капацитета на предприятието да го получи. Общият размер на търсенето на печалба по посочените по-горе основни посоки на използване е един от вариантите на стойността на целевата печалба на предприятието. Окончателните решения за планираното използване на печалбата се вземат след одобряване на плана за печалба, като се вземат предвид възможностите за получаването му. If- печалба план малко или повече от очакваните приходи въз основа на необходимостта от нея, тя предоставя основа за по-точна марж на печалбата, разпределени към съответните канали за неговото използване. Всяко предприятие представя ежегодно планирани прогнози и оценки за действителното използване на фонда за натрупване и фонда за потребление. Всяка от тези оценки показва оставащото салдо на средствата, получаването на средства през отчетната година, разходите за конкретни области, салдото на средствата в началото на следващия период. Реалното изпълнение на прогнозата се анализира за пряко съответствие с планираните разработки и се оценява целесъобразността на направените разходи. Неразпределена печалба от минали години могат да бъдат насочени за попълване на фонд Резервен, увеличаването на уставния капитал, увеличаването на отпускане на целеви средства (за закупуване на имота, и така нататък. П.), за изплащането на доходите и други участващи компании. Анализът на разпределението на печалбата до края на 1994 г. разкри, , че основната част от нетната печалба, останала на разположение на предприятието, е била използвана за формиране и изразходване на средствата от фондовете за натрупване и потребление (вж. таблица 1).

Сегашната криза в икономиката, високата инфлация и други фактори, изтласкани на бизнеса да ирационално от икономическа гледна точка, използването на печалбата, т.е.. Е. Не фокусирана върху развитието на компанията.

Министерство на земеделието на Руската федерация

Департамент за наука и технологична политика и образование

Отдел за кореспонденция

Министерство на финансите и кредита

Контролна работа по дисциплината "Данъци и данъчно облагане" на тема:

"Видове данъци и такси в Русия".

Ярославъл 2010

Видове данъци и такси в Руската федерация

Списък на използваната литература

Видове данъци и такси в съвременната Русия

Системата на данъци и такси на Руската федерация, влязла в сила на 1 януари 1992 г., първоначално се стреми да бъде адаптирана към новата федеративна структура на страната. Тази система е изградена на федерален принцип, възпроизвеждайки новата бюджетна структура на страната. Поради това основният и в момента единственият критерий за класифициране в Данъчния кодекс за разграничаване на данъци и такси е тяхната принадлежност към подходящото ниво на управление. В съответствие с чл. 13-15 NK всички данъци и такси на Руската федерация са разделени на три вида:

Федерални данъци и такси;

Регионални данъци;

Местни данъци.

Основното очертаване на тези видове данъци и такси не е нивото на бюджета, в който са кредитирани, но на кое управленско равнище те са установени и на каква територия те са задължителни за плащане. Така че, в съответствие с чл. 12 NC:

Федералните данъци и такси са установени от Данъчния кодекс и са задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация;

Регионалните данъци се установяват от Данъчния кодекс и се прилагат от законите на съставните органи на Руската федерация и са задължителни за плащане на територията на съответните съставни части на Руската федерация;

Местните данъци се уреждат от Данъчния кодекс и се налагат с нормативни актове на представителни органи на местното самоуправление и са задължителни за плащане на територията на съответните общински формации.

Местните данъци в градове с федерално значение в Москва и Санкт Петербург са установени от Данъчния кодекс и се налагат от законите на конкретните субекти на Руската федерация.

Данъци и такси, предвидени в Данъчния кодекс и администрирани данъчните власти, са показани на фиг. 1. Следва да се отбележи, че регионалните или местните данъци и такси, които не са предвидени в Данъчния кодекс, не могат да бъдат установени.

Нека да разгледаме степента на свобода на законодателната инициатива на различни нива на борда при дефинирането на задължителните елементи на установените данъци (таблица 1).

Таблица 1. Създаване на задължителни елементи на данъци (такси) чрез актове

Фиг. 1. Системата от данъци и такси

Таблица 1

Създаване на задължителни елементи на данъци (такси) чрез актове

Забележка. NC - учредяване единствено от Данъчния кодекс; Законът на субекта на Руската федерация е установяването чрез закони на субектите на Руската федерация в реда и ограниченията, установени от Данъчния кодекс; Norm. права. актът на МС, учредяването по нормативни актове на представителни органи на общински субекти по реда и в границите, установени от Данъчния кодекс.

При определянето на регионален данък представителните органи на учредителните единици на Руската федерация определят следните елементи на данъчното облагане: данъчни облекчения, основания и процедура за тяхното прилагане; данъчната ставка в рамките на ограниченията, установени от Данъчния кодекс; процедурата и условията за плащане на данъка. Други елементи на регионалния данък и кръга на данъкоплатците се установяват само от Данъчния кодекс. При установяването на местен данък, представените органи на местно самоуправление определят в нормативните актове следните елементи на данъчно облагане: данъчни привилегии, основания и процедура за тяхното прилагане; данъчната ставка в рамките на ограниченията, установени от Данъчния кодекс; процедурата и условията за плащане на данъка. Други елементи на местния данък и кръга на данъкоплатците се установяват само от Данъчния кодекс.

В допълнение към данъците и таксите, изброени на територията на Руската федерация в съответствие с чл. 26¹-264 Данъчния кодекс също така установява специални данъчни режими. Следва да се отбележи, че тези режими са сравнително нова институция на данъчното право, чиито теоретични изследвания не са извършени в голям мащаб. Поради тази причина някои проблеми остават нерешени. Поставянето им в състава на данъци и такси не се съмняваме (вж. Фигура 1). Възникват обаче някои методологически проблеми.

Законодателят не дава на НК ясно определение за специални данъчни режими. Непряко определение все още е представено в чл. 18 NC, но страда от значителни неточности. Очевидно законодателят разбира това перфектно, защото не случайно той беше променен през 2004 г.

Ако по-рано под такъв режим се състои от специална процедура за изчисляване и изплащане на данъци и такси за определен период от време, който се използва в случаи и по ред, установени от законодателството на данъци и такси, но сега в контекста на една нова представа за смисъла на чл. 18 НК специален данъчни режими могат да се характеризират като специална процедура за определяне на елементите за облагане, включително предоставяне на освобождаване от задължението за плащане на някои федерални, щатски и местни данъци и такси.

Може да се види, че промяната в концептуалния смисъл не е обикновен рог. От гледна точка на методология, е преходът от съществуващия възприемането на специални режими като специален ред за изчисляване на всички данъци, плащани от фирмите, които са посочени тези режими, представянето на тези режими като специална процедура за определяне на елементите за облагане. Очевидно е, че новото определение се характеризира със значително подценяване: за какви елементи на данъка говорим?

Това тълкуване ще придобие семантична пълнота, ако специалните данъчни режими, описани като специални данъци, а в някои случаи - и специално данъчно облагане, преход към изчисляването и изплащането на които са освободени от задължението за плащане на някои други данъци и такси.

Възможността за възприемане на такива режими като специални данъци потвърждава, че имат всички задължителни знаци за данъци, както и разпоредбите на раздел 7, чл. 12 от Данъчния кодекс, според който тези режими могат да предвиждат федерални данъци, които не са посочени в чл. 13 NC на списъка на федералните данъци, както и да определи процедурата за установяване на такива данъци. Очевидно е, че в този контекст ние говорим около три допълнителни федерални данъци, установени със съответните специални режими: същи земеделски данъчни, един данък в рамките на опростената система за данъчно облагане и на единния данък върху дохода условно за някои видове дейности. Четвъртият специален режим не въвежда нов данък, той предвижда специална процедура за данъчно облагане. По този начин, според нас, ще бъде оправдано следното подробно определение.

Специални режими на облагане - е специална процедура за данъчно облагане и (или) специален вид федерални данъци, преходът към изчисляването и изплащането на които са освободени от задължението за плащане на някои федерални, щатски и местни данъци и такси.

Някои спорен може също да предизвика черта на тези специални режими (данък) и двете федерални поради причината, че по-ниските нива на борда са осигурени в отделни данъци значителни правомощия за установяване на различните им елементи (Табл. 2). Но логиката на изграждането на НК, която представлява специални режими като подраздел (VIII) на федералните данъци и такси, елиминира тези съмнения. Освен това, ако тези режими са определени като регионален, той би имал значителни проблеми с подчинените равнища на управление да предоставят освобождаване от данъци, установени от по-високо ниво.

Списъкът на специалните режими, представени в НК във връзка с императивния характер на нормите, които ги дефинират, се характеризира като изчерпателен. Този списък може да бъде разширен само чрез въвеждане на подходящи промени в Данъчния кодекс. Трябва също да се отбележи, че специалните режими, разбира се, се различават от общия режим на данъчно облагане, тъй като тези режими, от една страна, не трябва да определят по-строги условия на данъчно облагане, и второ, те се грижат за освобождаване от задължението за плащане на някои данъци. Никакъв данък от списъка на федералните, регионалните и местните данъци, които образуват общ данъчен режим, предвижда такова освобождаване. Изключението в този случай е данъкът върху хазарта, който предвижда освобождаване, подобно на специалните режими. Поради тази причина този данък трябва да бъде въведен точно като специален данъчен режим.

При установяване на специални данъчни режими законодателят определя задължителните елементи на данъчното облагане. Възможността за създаване данъчни облекчения  Специални режими на NK не е предвидено, тъй като логиката на развитието на тези режими и тяхното прилагане от определени категории данъкоплатци вече продиктувани от някои данъчни преференции са адресирани към тези категории.

Значително недоразумение е причинено от проблема с изключването на данъчния статут на митата. Преди изменение на чл. 13 от Данъчния кодекс, митото се появи в списъка на федералните данъци, но всички негови елементи се определят от нормативната и правна основа на митническото законодателство. Не може да се каже, че подобна ситуация е задоволителна, защото ако това е данък, то трябва да бъде регламентирано данъчно законодателство, въпреки управлението му от митническите органи. Тази логика има прецедент: митническите органи управляват плащането на ДДС и акцизи, уредени NC, в пресечната точка на стоки (работа, услуги) от другата страна на границата с Русия.

С изключването на митото се появи още по-неразбираема ситуация от списъка на данъците. Това, по наше мнение не е оправдана, изключване се отразява от данъците и таксите, и тя се превръща в категорията на неданъчните задължителни плащания, така наречената kvazinalogov. По този начин досега е налице явно противоречие между неданъчния статут и данъчния характер на това плащане. Мито има всички характеристики на данъка :. императивна (задължителни), индивидуално безплатно, абстрактно, закони и т.н. Това противоречие не може да бъде дълго време да не забележите, че той се нуждае от бързо разрешаване, тъй като митото е фискален стойност значителен бюджетен код е съизмерим с такива данъци като ДДС, акцизи, корпоративен данък.

Като цяло може да се твърди, че досега процесът на подобряване на системата на данъци и такси в Русия е близо до логичното си заключение. Съставът на данъци и такси, главно федерални, очевидно ще остане непроменен. Понастоящем следва да се направят големи подобрения на регионалните и местните данъци, за да се разширят техните данъчни основи и значението на приходите. Според федералните данъци това подобрение очевидно ще се отрази на промените в съдържанието на задължителните елементи на данъци и такси. Възможно е също така процеса на прехвърляне на някои федерални данъци, обект на данъчно облагане или данъчна основа, които са най-зависими от икономическата политика на Руската федерация, предмет на регионално. По-специално, това може да засегне данъка върху доходите на физическите лица. Насоки за по-нататъшно подобряване на системата на данъци и такси са показани на фиг. 2.

Таблица 2

Създаване на задължителни елементи на специални режими (данъци) чрез актове

Трябва да се отбележи, че за съжаление тези насоки не са синтезирани в един програмен документ. Те бяха представени от председателя на Руската федерация в годишните адресите, на Федералното събрание, 2004 г., 2005 г., Програмата за развитие на бюджетния федерализацията на Руската федерация, на съответните резолюции на правителството на RF. Характерна особеност на целевата стойност по-нататъшно подобряване на данъчната ставка е забележимо за икономиката намаляване на данъчната тежест, за да го приведат в съответствие с настоящото ниво на икономическо развитие на страната. Целево придвижване към тази забележителност като стратегическа задача преди не беше положено от президента на Руската федерация.

Освен това тези области в някои случаи не са логично продължение на вече подобреното данъчно облагане и таксите от края на 90-те и началото на 2000-те. По-специално, това се отнася до промяната в процента - от ограничаване до бъдещо разширяване на данъчните правомощия на регионалните и местните управленски равнища. Това на свой ред във фискалната политика до голяма степен се обяснява с промяна в общия фон на политическите и социално-икономическите реформи в страната, значително повишаване на тяхната приемливост, валидност и целесъобразност. Разширяване на данъчните власти на Съвета на по-ниски нива, вече ще се проведат в един коренно различен обединена среда, когато страната значително засилена вертикална сила, елиминира тенденцията да демонстрира независимостта на регионите, от федералното правителство, за да се намалят рисковете от сепаратистки настроения и масова загуба на единно икономическо пространство. При тези обстоятелства, допълнителна данъчна служба, няма да доведе до криза на държавността, те служат само за увеличаване на бюджетната независимост на субектите на RF и местните власти.

Трябва също да се отбележи, че основните направления на по-нататъшното подобряване на данъка не е намерен до приоритетите на повишаване на тяхното репродуктивната функция при възпроизвеждане на потреблението на природни ресурси. Тази ситуация трябва да се смята за неприемливо в прехода на страната ни към устойчиво развитие, посочена в съответната държавна концепция. Нека разгледаме по-подробно този аспект.

В момента всички държави да увеличат търсенето на нови и усъвършенстване на съществуващите начини и средства за подобряване на ефективността на процеса на опазване на околната среда, на първо място се използва данъчната регулационни механизми на процеса.

По този начин редовно се изразяват предложения за прилагане на така наречените "зелени" данъци като средство за по-нататъшно развитие на процеса на опазване на околната среда от антропогенно замърсяване. В съответствие с разработената концепция на английския икономист А. Пигу предложи замърсяването на околната среда, признато като външни разходи (извън производствената компания), прехвърлено към вътрешни. Това предложение се нарича "затваряне" или "интернализация" на разходите. Значението на тези предложения се свежда до интернализация на "екологичните" разходи, т.е. създаването на предприятието - замърсители на околната среда на специален данък, равен на най-високите разходи външен фактор, който по-късно получава името "Пигу данък" или "данък piguviansky".

Тази идея Пигу и последователите му е била одобрена и внедрена в известен принципа на "замърсителят плаща", въведен през 1972 г. от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие. Освен това, този подход се превърна в един от основните принципи на икономиката върху околната среда, се превърна в един вид икономическа обосновка за приемане в много страни от природни закони за околната среда. Този подход, неговото одобрение и приемане на редица учени и законодатели може да се счита за справедливо, но само с една гледна точка, защото прилага естеството на вредата за околната среда, за да плати, разбира се, са необходими за илюзията за "безплатни подаръци на природата" и "неограничен" своята асимилаторска капацитет отдавна разсея практика управление.

В момента системата на данъци и такси в Русия съдържа три т.нар. Ресурсни данъци: воден данък; Таксите за използване на дивите животни и водните биологични ресурси; данък върху добива на минерали. Те предвиждат компенсация за използването на определени обекти от природни ресурси и това е съвсем вярно.

В същото време плащат за нормативни и прекомерни емисии на замърсители в околната среда остават извън границите на законодателството в областта на данъците и таксите, съответно, което има статут на неданъчните задължителни плащания. Очевидно е, че основната трудност за поддържането на този статут се крие във финансовото осигуряване на специални средства за околната среда чрез тези плащания. Подобна ситуация трябва да се счита за изключително опасна от гледна точка на околната среда, тъй като тези плащания от страна на предприятията са значително подценени, понякога неоснователно, като се компенсират разходите за вътрешни мерки за опазване на околната среда. Според нас статутът и естеството на тези плащания трябва да бъдат преразгледани, което значително увеличава фискалната си стойност. Необходимо е да се формализират тези плащания като данък, след като се разработи съответната глава от Данъчния кодекс с включването му в състава на регионалните данъци. В този случай, целенасочено използване на тези плащания може да спаси своя отряд в специални извънбюджетните фондове, които ще се специализират в изпълнението на мерките за защита на околната среда, по аналогия с бюджетни средства на държавата.

Фиг. 2. Основните насоки за по-нататъшно подобряване на системата на данъци и такси

Отговори на тестовете

Т2 В3 ─ а, в

Т3 В13 ─d, г

Т4 В3 - в, g

Т9 В3 ─ а, б, в

Т10 В3 ─ а, в

Забележка:

Q е въпросът

Списък на използваната литература

1. Александров I.М. Данъци и данъчно облагане. М., 2008 г.

2. Aliev B.KH. Данъци и данъчно облагане. Ох. надбавка. Москва: финанси и статистика, 2005 г.

3. Povarets AP, Maiburov IA Концептуалният подход към формирането на стойност по отношение на екологичните въпроси / / Общество и икономика. - № 9-2005.

4. Kachur O.V. Данъци и данъчно облагане. Ох. надбавка. Москва: Финанси и статистика, 2007 г.

5. Концепция за прехода на Руската федерация към устойчиво развитие // Rossiyskaya Gazeta, 09.04.1996.

6. Kuzmin I.G. Данъци и данъчно облагане. Метод. инструкции. Москва: Финанси и статистика, 2007 г.

8. Mamrukova O.I. Данъци и данъчно облагане. Ох. надбавка. М.: Омега-Л, 2007.

9. Milyakov N.V. Данъци и данъчно облагане. М.: Инфра-М, 2007.

10. Данъци и данъчно облагане / Ед. ГД Боровинки. - Москва: MCFER, 2006.

11. Данъци и данъчно облагане / Ед. MV Романовски, О. В. Връблевская. - Москва: Петър, 2009 г.

12. Данъчния кодекс  Руската федерация. Части едно и две. M., 2010.

13. Panskov V.G. Данъци и такси данъчна система  Руската федерация. Москва: финанси и статистика, 2005 г.

14. Tarasova V.F. Данъци и данъчно облагане. Ох. надбавка. Москва: Финанси и статистика, 2007 г.

15. Chernik DG, L.P. Pavlova, A.Z. Дадашев и други. Данъци и данъчно облагане. М.: Инфра-М, 2003.