Принципи на данъчното облагане. Счетоводство от нулата. Счетоводно и данъчно право

Без значение колко значителни са промените в данъчното облагане, независимо колко радикално се е променила данъчната политика, основните въпроси за счетоводителя са само три въпроса за всички данъчни времена:

• База?
• Rate?
• Източник?

Защото всеки данъчни промени  се въвеждат само заради промяна в тези три основни въпроса. Или дори за един от тях. Основата и процентът на данъците и таксите се променят по-често, източниците - по-рядко, но все пак такива промени се случват.

Базата и процентът говорят за размера на данъка, а източникът - за средствата, за които се начислява. правилно на счетоводството  То се отнася само до източника, тъй като засяга вписванията в регистрите. База и курс - това е правилното изчисляване на сумата.

За счетоводителя на всички данъчни времена едно нещо е важно: отражението в осчетоводяването на оценената сума на данъците и таксите винаги се записва по кредита по сметката на разплащанията със съответните органи или държавни средства (разплащания с бюджета, изчисления за извънбюджетни плащания, изчисления за социално осигуряване), т.е. в зависимост от дружеството, на което дружеството трябва да прехвърли едно или друго плащане, към дебита на сметката на източниците на тези такси (използване на печалба, намаляване на сметката „продажба“, заплата, производствени разходи или съответните средства на предприятието).

За платеца, например, данък общ доход, трябва да е ясно, че балансовата печалба и основата за изчисляване на данъка върху дохода могат да бъдат различни един от друг. Същевременно е ясно също така, че независимо от това как се променя базата и каквато и да е данъчната ставка, балансовата печалба винаги се определя по същия начин: реализация минус разходи, плюс печалби от непродажби, минус загуби от тях. И във всеки случай, осчетоводяването на начисляването на задължения към бюджета за данъка върху дохода остава непроменено: сметката за разплащанията с бюджета се кредитира и се използва дебитната сметка. Дори и в бъдеще законодателите да въведат нова база и ставка за изчисляване на основния данък, тогава в счетоводните регистри неговото начисляване ще бъде отразено в същия запис. Защото логиката на другата и няма да позволи. Всеки счетоводител трябва да знае, че ако възникне дълг на предприятието преди бюджета, тогава тази сума трябва да бъде отразена в сметката изчисления с бюджета, А източникът  в този случай е само печалба. Следователно сметката трябва да бъде дебитирана използване на печалба.

Що се отнася до другите данъци, такси и такси, същият принцип се наблюдава при разглеждането им: базовата, ставката, източника.

Вземете например данъка върху дохода индивиди  (данък върху доходите). Основата за изчисляването му са заплатите плюс някои допълнителни доходи и плащания, които подлежат на този вид приспадане в съответствие с действащото законодателство. Източникът на този данък е самата заплата или съответния вид други доходи. Т.е. данък общ доход винаги намалява дължимите плащания.

проценти данък общ доход  също така се определя от действащото законодателство в този период. Счетоводителят не се интересува какво лихвен процент  умножете базата, - счетоводният запис остава същият: кредитът на сетълмент сметката с бюджета (защото това е дългът, възникнал преди бюджета) към дебита на съответния източник (най-често заплатата).

В края на темата за данъчното облагане „три стълба” си струва да се отбележи: не е необходимо да се търсят тези три ценни думи във всеки законодателен / регулаторен документ. Може просто да не са там. Но, въпреки това, целият текст на официалния документ за данъците само “говори” за това, за да бъде съставен. „Да хванеш” в официалните документи за себе си необходимата информация е възможна само чрез внимателно проучване, без да се пренебрегват дори препинателни знаци в текста.

Така че, в работата на счетоводителя на първо място  - разбиране на икономическия смисъл на всяко нововъведение и умелото обвързване на получената информация с основния метод на счетоводство. Никакви законодателни промени не могат по никакъв начин да променят реалния метод на счетоводство. Принципът на двойното вписване във връзка с разбирането на икономическия смисъл на всяка търговска сделка е дървесен ствол или крайъгълен камък на структурата. Други аналогии могат да бъдат направени, но във всеки случай това е нещо солидно и непоклатимо. Законите приемат, допълват, променят, а след това отменят и пишат нови, и т.н., докато дебитните и кредитните остават. Те имат собствеността да разбират всички закони. Счетоводството е постоянна стойност. Законодателството е променливо. Да проучим счетоводството.

Счетоводство от нулата Крюков Андрей Виталевич

Принципи на данъчното облагане

Принципи на данъчното облагане

Данъците трябва да бъдат прости, така че да могат лесно да бъдат изчислени. В противен случай разходите на организацията и държавата, свързани с изчисляването и плащането на данъци, както и последващите одити, могат да надвишават размера на събраните данъци.

Данъчните закони имат свои условия. Една от тях е смятане.Счетоводното законодателство използва синоним на този термин - изчисление.

Съгласно данъчното законодателство, за да се установи данък, е необходимо да се идентифицират данъкоплатците и следните елементи на данъчно облагане:

Обект на данъчно облагане;

Данъчна основа;

Данъчен период;

Данъчна ставка;

Процедурата за изчисляване на данъка;

Процедурата и условията за плащане на данъка.

Понятията обект на данъчно облагане и данъчна основа  близки по стойност. Обекти на данъчно облагане са операциите, собствеността и бизнес резултатите, които могат да бъдат оценени по някакъв начин в пари или в количество. Обектите на данъчно облагане могат да бъдат:

Операции по продажба на стоки (строителни работи, услуги);

собственост;

печалба;

Разходи за продадени стоки (извършена работа, предоставени услуги).

Данъчна основа  представлява оценката - парична или количествена - на обекта на данъчно облагане.

Данъчният закон има следния важен принцип: всеки данък има свой обект на данъчно облагане. Това означава, че различни данъци не могат да имат един и същ обект на данъчно облагане. Този принцип предотвратява увеличаването на броя на данъците, които не позволяват различни данъци правителствени агенции  измислят нови данъци върху вече използвани обекти на данъчно облагане.

Данъчен период  - Това е периодът от време, който се използва при изчисляване на данъчната основа. За повечето данъци данъчният период се приема. календарна година, Данъчният период може да се състои от един или няколко отчетни периода, въз основа на които се правят авансови плащания.

Данъчна ставка  представлява сумата на данъчните такси за единица мярка на данъчната основа. Данъчната ставка се изчислява като процент.

Процедура за изчисляване на данъци  определя кой изчислява данъците и как. Обикновено данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на дължимия данък за данъчния период въз основа на данъчната основа, данъчна ставка  и данъчни облекчения, Но в някои случаи задължението за изчисляване на данъка може да бъде наложено на данъчната администрация или на друга организация - данъчен агент.

Данъчен агент - Това е организация, на която държавата налага задължението да изчислява размера на данъка, да я задържа от доходите на данъкоплатците и да плаща в бюджета. Например, една организация действа като данъчен агент по отношение на своите служители, когато плаща данък върху доходите на физическите лица и го приспада от заплатите.

По правило цялата сума на данъка се изплаща незабавно. По-горе вече сме разглеждали данъка, свързан с заплатите, данъка върху доходите на физическите лица. За този данък данъчният период е календарната година. Въпреки това, данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява и изплаща в края на всеки месец. Месечните плащания за първите 11 месеца на годината се наричат ​​авансови плащания, а размерът на плащането, изчислен от заплатата за декември, се счита официално за плащане на данъци. Платимата сума се изчислява отделно за всеки служител, в зависимост от размера на заплатата му, получена от началото на годината. След това сумите, които преди това са били удържани, се приспадат от получената сума.

Подобни правила за изчисляване на авансовите плащания се прилагат и за други данъци, за които данъчен период  календарната година.

Разликата може да бъде в момента на изчисляване и плащане на данъци. При определяне на сроковете за изчисляване и плащане на данъци, законодателството следва този принцип: колкото по-голяма е данъчната основа или размера на данъка, толкова по-често организацията трябва да изчисли и плати този данък.

Данъчното законодателство предвижда предоставянето на обезщетения на определени категории данъкоплатци - те имат право да не плащат данък или да го плащат в по-малък размер. Въпреки че правните норми, определящи основанията, процедурата и условията за прилагане на обезщетения, не могат да имат индивидуален характер, те въпреки това предвиждат възможност за някои данъчни облекчения от индивидуален характер. Например, данъкоплатецът може да получи отсрочен или разсрочен план за плащане на данък до шест месеца. Решението за отсрочване или разсрочено плащане федерални данъци  Министерството на финансите на Русия го приема, а за регионални и местни данъци е финансов орган на съответното ниво на управление.

Ако има специални обстоятелства, закъснение може да бъде отпуснато за по-дълги периоди. Извиква се забавяне до една година данъчен кредит  до пет години - инвестиционен данъчен кредит.  От самото име на този заем следва, че тя има за цел да насърчи особено полезни дейности.

Отсрочките и данъчните кредити, които държавата предоставя при лихви. Регистрирането на отсрочен или данъчен кредит напомня за договор за банков кредит.

Така че данъчните отсрочки и данъчните кредити са много относително облекчаване, въпреки че интересът към тях данъчен кредит  по-нисък от банков заем.

Данъците се класифицират, както следва:

Според нивата на държавния бюджет, където се плащат данъци;

Чрез събиране на данъци и др.