Счетоводно и данъчно счетоводство в детайли

Анулиране на сумата в данъчното счетоводство

Текущи правила

Сега разликите в обмена и сумата в счетоводната и данъчната отчетност се вземат предвид по различни начини.

При данъчното счетоводство, разликите в обменните курсове възникват, когато доставчикът издаде фактура във валута и купувачът плаща фактурата в същата валута *. Причината за появата на обменните курсови разлики е промяната в официалния валутен курс на валутата спрямо рублата (подр. 11, чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация и подраздел 5, точка 1, чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Валутните разлики трябва да бъдат отразени в данъчното счетоводство към момента на извършване на плащането, или в последния ден на отчитането, или данъчен период   - в зависимост от това, което се е случило по-рано (чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 10 от чл. 272 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това в данъчното счетоводство съществува концепцията за разликата в сумите. Това се случва, когато доставчик издава фактура в чуждестранна валута, а купувачът плаща фактурата в рубли. Причината за разликата в сумата е несъответствието на двете величини. Първата стойност е цената на доставката, изчислена в рубли по обменния курс на датата на продажба. Втората стойност е сумата за плащане на рублата, получена от купувача (подраздел 11.1. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация и т. 5.1. Параграф 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сумарните разлики трябва да бъдат отразени в данъчното счетоводство по време на плащането. Ако плащането е било предварително, сумата разликата се отразява в момента на превоза (клауза 7 на чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация и чл. 9 ч. 272 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерация). Сумарните разлики не се отразяват в последния ден на отчетния или данъчния период.

В счетоводството има само концепцията за разликата в обменния курс, но отсъства концепцията за сумата. В същото време обменната разлика в счетоводството съчетава факта, че данъчното счетоводство се разделя на валутен курс и обща разлика. С други думи, разликата в обменния курс възниква и в двата случая - когато валутната сметка се изплаща във валута и когато валутната сметка се плаща в рубли. Валутната разлика трябва да бъде отразена в момента на плащането, както и към отчетната дата. Това е залегнало в PBU 3/2006 "Счетоводно отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута."

Моля, обърнете внимание: нито в данъчното, нито в счетоводството са обменни и сумарни разлики към датата на предплащане.

Нови правила

От 1 януари 2015 г. отчитането на сумата и курсовите разлики в данъчното и счетоводното отчитане ще стане същото. Това ще се случи поради редица изменения, които се въвеждат с коментиран закон.

1. Първо, концепцията за сумата ще изчезне от Данъчния кодекс. Съответно, алинея 11.1 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация и алинея 5.1 от член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще бъдат отменени. В допълнение, клауза 7 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация и клауза 9 от член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще престане да функционира. Също така, споменаването на сумата разликата ще бъдат премахнати от главите на Данъчния кодекс за опростено данъчно облагане и общия селскостопански данък (отмяна клауза 3 от член 346.17 от Данъчния кодекс на РФ и параграф 3 от параграф 5 от член 346.5 от Данъчния кодекс на РФ).
2. Второ, концепцията за разликата в обменните курсове в данъчното счетоводство ще се разшири и ще се прилага в случая, когато фактурата е във валута и се плаща в рубли. Казано по-просто, предишната сума ще се превърне в специален случай на обменна разлика. В резултат на това дефиницията на курсовите разлики в данъчното счетоводство ще съвпадне с подобна дефиниция в счетоводството. Съответните промени са направени в алинея 11 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация и на алинея 5 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
3. Трето, в двата вида счетоводство датата на определяне на курсовата разлика ще бъде времето на плащане или последният ден на отчетния или данъчния период. Това следва от новата формулировка на чл. 8 от чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация и чл. 10 от чл. 272 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Както и преди, към датата на предплащане, курсовите разлики няма да бъдат отразени нито в счетоводната, нито в данъчната отчетност.

Отмяна на метода LIFO в данъчното счетоводство

Текущи правила

Към днешна дата в данъчното счетоводство съществуват четири метода за оценка на суровините, материалите и закупените стоки, използвани при отписването им в производството или за продажба. Първият метод е със средна цена. Вторият метод се основава на цената на единица материални запаси или стоки. Третият метод се основава на стойността на първите придобивания (FIFO). Четвъртият метод е за сметка на най-новите придобивания (LIFO). Тези методи са залегнали в параграф 8 на чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация и в алинея 3 на чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В счетоводството има само три начина за оценка: по цена на всяка единица, на средната цена и на цената на първата в момента на придобиването на запасите (FIFO). Няма такъв метод като LIFO в счетоводството (клауза 16 от PBU 5/01, „Счетоводно отчитане на материалните запаси“).

Нови правила

През януари 2015 г. броят на методите за оценка в данъчното счетоводство е равен на броя на методите за оценка, използвани в счетоводството. Това се дължи на анулирането на метода LIFO. В чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация и т. 3 на чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще бъдат направени съответните изменения.

По този начин при данъчното облагане и в счетоводството ще има само три метода: на средна цена, на единична цена и по метода FIFO.

Нов ред на отписване на неамортизируем имот

Текущи правила

До края на тази година трябва да се отрази по различен начин облеклото, инвентарът, измервателните уреди и други ниско-стойностни обекти в счетоводната и данъчната отчетност.

Според нормите данъчно счетоводство   стойността на имота, която не се амортизира, е необходимо да се включи пълната сума в материалните разходи в момента, в който тя е въведена в експлоатация. Това е залегнало в ал. 3 на чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Няма отписване за няколко отчетни периода.

В счетоводството има и други правила. В общия случай, инструментите, материалните запаси и други материални запаси също се отписват в момента, в който се въвеждат. Но за работни облекла, специални инструменти, оборудване и специални устройства е предвидена отделна процедура. Ако полезният живот на тези активи не надвишава 12 месеца, тяхната стойност се разходва веднага. Във всички други случаи разходите се изплащат през целия полезен живот на един от двата метода: пропорционално на обема на продукцията или по линеен начин. Това е посочено в параграф 21 и параграф 24 от Методическите указания, одобрени със заповед № 135н от 26 декември 2002 г.

Нови правила

Скоро организациите ще могат да използват единен подход за отразяване на неамортизируемите имоти в данъчните и счетоводните документи. През януари 2015 г. ще влезе в сила нова версия на член 254, параграф 1, алинея 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Когато това се случи, компаниите ще имат право да решават как да отписват обекти с ниска стойност - по време или за няколко периода. А тези, които изберат втората опция, самостоятелно ще определят начина на отписване.

В резултат на това комбинезоните и специалните инструменти за данъчно счетоводство могат да бъдат отразени по същия начин, както в счетоводството. А именно, обектите с кратък живот трябва да бъдат незабавно отписани, а останалите обекти - или пропорционално на обема на изхода, или по линеен начин.

Промени в отчитането на загубите

Текущи правила

Сега компаниите, които са понесли загуби, неизбежно имат несъответствия между данните за данъчното и счетоводното отчитане.

Съгласно нормите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данък върху печалбата данъчната основа не може да бъде отрицателна. В същото време загубите от текущия данъчен период обикновено се допускат за десет години (член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За определени видове щети в данъчното счетоводство са установени специални правила. По-специално, загубите, възникнали при прехвърлянето на вземане по дългове за даден продукт, работа или услуга, са отразени в следния ред. Първата половина от загубата е включена в неоперативни разходи   на датата на възлагане на правото на претенция, а втората половина - след 45 календарни дни от датата на възлагане (клауза 2 на чл. 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Счетоводните правила не предвиждат никакви ограничения върху отражението на загубите. Това означава, че загубите от всякакви операции се отчитат изцяло в момента на възникването им, а финансовият резултат по счетоводни данни може да бъде отрицателен.

Нови правила

Следващата година ситуацията ще се промени малко. И въпреки че няма да има пълно сближаване на правилата за отписване на загуби от данъци и счетоводство, първата стъпка в тази посока ще бъде направена. А именно, ще бъде коригирана процедурата за отчитане на загуби от прехвърляне на правото на вземане в данъчното счетоводство. Съгласно новата формулировка на чл.27 от чл. 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която ще влезе в сила на 1 януари 2015 г., цялата загуба ще бъде дължима изцяло на неоперативни разходи в момента на прехвърляне на правото на рекламация. Имайте предвид, че по отношение на загубите от други операции, всичко ще остане същото.

Какви други промени в данъка върху дохода ще влязат в сила на 1 януари 2015 г.

* В тази статия не разглеждаме ситуацията, когато разликата в обменните курсове възниква в резултат на преоценката на валутата, пусната на валутната сметка, поради покупката и продажбата на валута и т.н.

Тази година ще бъде богата на промени в данъчното право и счетоводство. Ще видим какви реформи правят законодателите тази година и следващата година и как ще продължи по-нататъшното сближаване на руските и международните стандарти. счетоводни отчети.

"Пътна карта" на развитието на данъчното законодателство

Правителството на Руската федерация одобри пътната карта „Подобряване на данъчната администрация”, разработена от Агенцията за стратегически инициативи (Заповед № 162-r от 10 февруари 2014 г.). Комплексът от предложени мерки ще подобри данъчното облагане, времето за документиране и данъчния контрол. В допълнение, взаимодействието на компаниите и данъчните власти ще бъде намалено.

Според плана до края на 2014 г.   необходимо е да се опростят процедурите за подготовка и представяне данъчно отчитане   методологията на Световната банка.

Основните практически стъпки са изчислени в началото на 2014 г. Разработчиците на пътната карта очакват бърз ефект върху предложените решения.

Първите резултати трябва да бъдат постигнати вече през април, Във федералния закон ще бъдат направени съответните промени за опростяване на процедурата за потвърждаване на пътните и развлекателните разходи и за отмяна на пътнически сертификати за търговски организации.

До юниобещават да въведат нови счетоводни стандарти, да намалят броя на исковете от Федералната данъчна служба към данъкоплатците, да опростят попълването на данъчните формуляри и правилата за подаване на първични документи.

През юли   Предвижда се прехвърлянето на процедурата за изготвяне на данъчни отчети в електронен формат. Поради подобряването на работния поток, до декември се очаква да намали наполовина броя на отчетите, придружаващи бизнес транзакцията.

През декември   в електронна форма ще съгласуват изчисленията за данъци и такси, глоби и глоби между данъкоплатците и данъчните органи. В същото време компаниите ще могат да получават данни от други организации и предприемачи от Единния държавен регистър юридически лица   и Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи.

През януари 2015 година   обещание за прехвърляне на взаимодействие с данъчната администрация към интернет, създаване лична сметка   данъкоплатец на интернет страницата на Федералната данъчна служба на Русия.

В резултат на това промените трябва да намалят средното време за изготвяне и подаване на данъчни отчети от дружеството от 177 часа през 2013 г. до 170 часа тази година и 160 часа през следващата година.

  Сближаването на РСБ с МСФО

Новата редакция на Закон № 402-ФЗ „Отчетност” от 6 декември 2011 г. предвижда постепенно премахване на разпоредбите за счетоводство по федерални стандарти (ФСБУ), насочени към по-нататъшно сближаване с международните стандарти. Но преди да се появи FSBU, регулаторите трябва да одобрят своите програми за развитие. Новите счетоводни стандарти обещават да публикуват шест месеца преди началната дата на отчетния период, за да могат компаниите да се подготвят. В случай на промени или нарушения на процедурата и сроковете за влизане в сила на актовете от новата данъчна форма, данъкоплатците ще бъдат отстранени от санкции и ще удължат срока за подаване на документи. Повече перспективи са разкрити в плана на Министерството на финансите Руската федерация   за 2012-2015 г. за развитието на счетоводството и отчетността в Руската федерация на базата на Международните стандарти за финансова отчетност (Заповед на Министерството на финансите на Русия № 440 от 30 ноември 2011 г.).

Одобреният счетоводен план за развитие до 2015 г. определя мерките, които трябва да се предприемат в съответствие с националните стандарти. Изявленията, които компаниите ще продължат да правят по тези правила, ще бъдат близки до МСФО. Преходът към международни стандарти ще бъде постепенен. Законодателната база се планира да бъде преразгледана през 2014-2015 г. Привеждането на настоящите федерални одиторски стандарти в съответствие с международните стандарти за одит се планира до 2015 г. През 2014 г. всички сили ще бъдат хвърлени върху развитието на системата за сертифициране на счетоводителите на базата на международни стандарти.

Към настоящия момент консолидираните финансови отчети по МСФО са задължителни за банките, застрахователните компании и дружествата, чиито ценни книжа участват в организирана търговия. Последното не се отнася за онези, които отиват на търг с облигации. Дружествата, които изготвят доклади за други признати международни системи, все още не са задължени да следват МСФО. От 2015 г. те ще преминат към нови стандарти. До края на 2015 г. се планира пълен преход на всички организации към МСФО.

В същото време не се планира напълно да се заменят националните стандарти с международните. „В руската практика ще бъдат приложени два вида правила - МСФО за консолидирано отчитане и федерални стандарти   за отчитане на юридически лица “, отбеляза Леонид Шнайдман, директор на отдела за счетоводство, финансова отчетност и одит на Министерството на финансите на Руската федерация.

Като цяло РСС се основава на същите принципи като международната система. Почти всеки руски ПБУ има свой собствен аналог в МСФО. Но не всеки международен стандарт има своя аналог в RAS. И това може да е трудно за компаниите.

Във връзка с новите стандарти, планът на сметките ще попадне под промените.

Министерството на финансите възнамерява да сформира единен списък на членовете под формата на нов сметкоплан, където номера на сметката ще съвпадне с кода на счетоводния отчет.

Всички промени в данъчното законодателство и финансовите отчети трябва да помогнат на Русия да се издигне до високи позиции в международните рейтинги, да намали времето за плащане на данъци и да направи управлението на бизнеса по-привлекателно.

Използването на подобни методи и методи в двата вида счетоводство е мечта на специалистите. Общите правила ще позволят значително опростяване на счетоводството. Нещо повече, ще има по-малко основание да се използва доста непопулярният стандарт сред хората счетоводство   позиция № 18/02 под наименованието "Счетоводство за изчисления на корпоративния данък".

Какви промени в счетоводството и данъчното счетоводство чакат 1 януари?

Колкото по-близо е счетоводството, толкова по-малко трябва да задават различни въпроси относно причините за несъответствията в показателите, например приходите, които са отразени в изявленията и декларациите.

Но самите власти виждат обективна необходимост от сближаване на тези правила. Те определиха съответното желание за актуализиране на законодателството в Пътната карта за подобряване на данъчната администрация (т.нар. Правителствена заповед на Руската федерация от 10 февруари 2014 г.). Прилагането на тези мерки беше прието Федерален закон   81-FZ от 20.04.14. Законът измени Данъчния кодекс.

Ще говорим за тях по-подробно.

Повече компании ще подават доклади за вноски в електронна форма

Така че, на 1 януари, в действителност, 2015 г. ще влезе, което е много интересно, поради многото изменения на вноските:

• при заплащане на таксите не е необходимо да се закръгляват до цели рубли;
• повече компании ще подават доклади за вноски по електронен път, т.е. чрез интернет. С новата година лимитът за броя на служителите на компаниите, които представят отчети в тази форма, ще спадне до 25 души. Спомнете си, сега такива отчети се дават на компании с брой на служителите над 50 души;
•   трябва да таксувате плащанията на всички чуждестранни работници (с изключение на висококвалифицирани).

Определен уикенд следващата година

Правителството реши как уикендът да бъде отложен в следващата 2015-та година. Така в началото на годината трансферът ще бъде както следва:

1. от събота 3 януари до петък 9 януари;
2. от неделя, 4 януари, месецът се отлага за понеделник, 4 май.

Така от началото на 2015 г. работниците ще имат 11 дни почивка подред. Те трябва да работят на 12 януари.

Организациите за опростена данъчна система ще плащат данък върху недвижимите имоти

Дружествата, работещи в рамките на опростената система за данъчно облагане, ще изгубят ползата, която преди това им е позволила да не плащат данък върху собствеността, Но това нововъведение ще се отрази само на недвижими имоти, които се оценяват, като се вземат предвид разходите за инвентара (офис и търговия на дребно).

Въведена е нова форма на декларация за UTII

Данъчният орган е променил вида на декларацията по UTII, както и инструкциите за попълване. Според променената форма компаниите ще трябва да докладват за първи път през първото тримесечие на следващата година (не по-късно от 20 април).

Изменение на декларацията за данък върху транспорта

приет нова форма   декларации. За първи път ще бъде необходимо да се докладва за него в края на 2014 г. (не по-късно от 2 февруари, от 31 януари настъпва в събота). Сега собствениците на автомобили ще запълнят втория раздел на доклада по различен начин. Това е така, защото методът на изчисление се е променил. транспортна такса   по отношение на автомобили от 3 милиона рубли и цената е по-висока.

Потвърждение за получаване на имейли от данъчните власти

Фирми, които се отчитат в данъчната служба в електронна форма, от новата година са длъжни да приемат електронни документи от данъчната инспекция и да потвърдят факта на получаване. Инспекторатът на Федералната данъчна служба може да изпраща различни писма: изисквания за подаване на документи, различни уведомления за обаждания данъчна инспекция   След като фирмата получи писмото, тя трябва да изпрати на ТКС разписка за получаването на получените документи и да го направи в рамките на 6 работни дни.

Данъчните власти ще имат повече причини да блокират сметките

Тези, които имат проблеми с паметта, ще живеят малко по-зле от тези, които закъсняват. Ако организацията закъснява с доставката данъчна декларация   повече от 10 дни в този случай данъчните власти ще има право да блокира текущата сметка на тази организация. Също така, транзакциите по данъчните сметки могат да бъдат блокирани дори когато фирмата е забравила да изпрати потвърждение за факта на получаване на електронни документи от данъчните служби (например изискването за предоставяне на документи, известие за покана за инспекция и др.). Говорихме за подобни доказателства малко по-рано.

ДДС декларацията съдържа информация от книгата за покупки и продажби.

От 2015 г. декларацията по ДДС трябва да бъде попълнена с информация за фактурите, на базата на която организацията е начислила данъка и декларираните удръжки. Същото се отнася и за компаниите, които водят регистри на опростени плащания и издават фактури, включително ДДС. Данъчните инспектори ще могат да сравняват тези книги с покупки, книги за продажба на купувача и продавача. Те ще могат да определят сделките, удържани от ДДС, с такива продавачи, които „забравят“ да плащат данъци.

Предприемачите и организациите няма да водят книга с фактури

От новата година само посредници (комисари, както и агенти, действащи от свое име, както и компании, работещи по договор за спедиция, или предприемачи) трябва да водят дневник на всички фактури.

В дневника не е необходимо да се регистрират сметки за възнагражденията на комисиите.

Някои посредници трябва да въведат в декларацията данни от счетоводната книга

Отсега нататък посредниците, дължими от ДДС, трябва да отразят в своите отчети информация от книгата за фактурите. Инспекторите ще могат да проследяват фактурите, които посредникът е фактурирал при покупка или продажба на стоки. И те могат да ги сравнят с данните, отразени от комитента.

Посредниците в специален режим ще предадат дневника на сметките в електронен вид

За организациите, работещи в рамките на опростената данъчна система или на ЕНВД, ако не са посредници, ще бъде необходимо да се прехвърлят към данъчните власти   регистриране на фактури през интернет и да се направи не по-късно от 20-то число на този месец, което следва отчетното тримесечие.

Данъчните инспектори ще могат да проверяват информацията от счетоводния дневник с докладите на комисиите.

По-често данъчните инспектори ще изискват фактура и първична фактура

Ако данъчният инспектор установи несъответствия в данъчната декларация на дружеството, той има право да поиска предоставянето на фактури и други документи. Той може да направи същото, ако информацията в декларацията на доставчика или в счетоводния дневник на посредника не съответства на сметките на купувача или на отговорното лице. Инспекторът има право да поиска документи, ако установените недостатъци показват, че организацията е подценила ДДС или е преувеличила размера на данъка, който трябва да бъде възстановен.

Инспекторите имат право да извършват проверка на помещенията на организацията, дори по време на одит на офиса.

От 1 януари данъчните инспектори ще имат право да инспектират помещенията на организацията, ако са открили несъответствия в декларация или доклад. До 1 януари инспектори по време на следващия камерален чек   не може да инспектира помещения и територии, например складове. Но вече от 2015 г. в Данъчен код   В Руската федерация ще бъде посочено такова право на инспекторите.

По-голям брой компании ще изпращат отчети по ДДС на данъчните органи по електронен път.

Фирмите от опростената система и UTII, като агенти и посредници, ще подават данъчни отчети за ДДС в електронна форма. Това трябва да се направи дори когато организацията по опростена данъчна система удържа данък в случай на закупуване на стоки от чуждестранно дружество или наема общинска или държавна собственост и действа като посредник.

От данъчното счетоводство ще напусне LIFO

Методът LIFO се анулира - той не се използва в счетоводството. Суровините, материалите и различните стоки могат да бъдат отписани при средна цена, цена на единица или метод FIFO. Така че и в двата вида счетоводство ще останат три еднакви метода за отписване на запасите.

Можете да отпишете безплатни материали

Понастоящем дружеството включва безплатни материални запаси в получените приходи по пазарна стойност. Сега не е възможно тези акции да бъдат отписани като разходи, тъй като не е установен редът за формиране на стойността. От 1 януари разходите ще бъдат равни на сумата, взета предвид при приходите на компанията при получаване на запаси.

Можете постепенно да отпишат имот по-малко от 40 хиляди рубли.

Инструменти, инвентар на стойност до 40 хиляди рубли. в данъчното счетоводство покриват разходите в случай на въвеждане в експлоатация. Освен това в счетоводството те могат да бъдат отписани постепенно в определени ситуации. Например, ако имотът има период на ползване, например повече от една година, тогава той попада в категорията на дълготрайните активи, независимо от разходите. От новата година същата процедура ще се прилага и при изчисляване на данъка върху дохода.

Сумарните разлики ще станат валутен курс

Оттук нататък, при данъчното счетоводство, т.нар. Те трябва да се изчисляват по курса на Банката на Руската федерация или по курса, определен в договора.

Можете да отпишете еднократна загуба от прилагането на правото на рекламация

Сега правилото е, че ако организацията препродаде просрочения дълг на своя клиент към друго дружество, тогава ще бъде възможно да се отпишат 50% загуба от транзакцията незабавно; останалата част - 45 дни след възникване на прехвърляне на дълг. От новата година загубата може да бъде напълно взета предвид на датата на продажбата на дълга.

Няма трудов договор - глоба!

В Административнопроцесуалния кодекс на Руската федерация ще има норма, в която се определят глоби за неприключване от работодателя на трудови договори със служители или покриване на такива договори с гражданско право. Глобите:

• длъжностни лица - в размер на 10 хиляди рубли до 20 хиляди рубли;
• бизнесмени - от 5 хиляди до 10 хиляди рубли;
• компании - в размер на 50 хиляди до 100 хиляди рубли.