Счетоводни отчети на бюджетните институции в данъка. Счетоводна политика на бюджетната институция за данъчни цели

Отчитане на данъка върху добавената стойност

В съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 174), данъкоплатците (данъчните агенти) са длъжни да подадат данъчна декларация до данъчните органи на мястото на регистрацията им не по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Данъкоплатците, които плащат данък на тримесечна база, подават данъчна декларация не по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклото тримесечие.

Отчет за подоходния данък индивиди

Глава 23 Данъчен кодекс Руската федерация (чл. 230) предписва данъчни агенти, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатците - физически лица са получавали доходи, водят записи за доходите, получени от тях от физическите лица през данъчния период.

Данъчни агенти представляват в данъчен орган на мястото на счетоводната си информация за доходите на физическите лица за данъчния период и сумите на начислените и удържани данъци годишно не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Единно отчитане на социалния данък

Съгласно глава 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация (член 243), данъкоплатците, т.е. физически лица, които извършват плащания на физически лица, са длъжни да водят отчет за сумите на начислените плащания и други възнаграждения, размера на общия социален данък, свързан с тях, както и сумите данъчни облекчения за всяко лице, в полза на което са извършени плащания.

Тримесечно, не по-късно от 15-то число на месеца, следващ изтеклото тримесечие, данъкоплатците предоставят информация (отчети) на регионалните офиси на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация:

за начисления данък към Фонда за социално осигуряване Руската федерация;

за ползване за изплащане на обезщетения за временна неработоспособност, отпуск по майчинство, грижи за детето до навършване на 1,5 години, при раждане на дете, за възстановяване на разходите за гарантиран списък на услуги и социални помощи за погребение, за други видове обезщетения за държавни социални помощи осигуряване;

по указанията, които изпращат по установения ред за санаторно-курортни услуги за работници и техните деца;

за компенсиране на разходите;

относно данъците, платени на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация.

Данъчната декларация за данъка се подава до 30 март на годината след изтичащия данъчен период. Не по-късно от 1 юли на годината след изтичащия данъчен период данъкоплатецът представя копие от данъчната декларация с данъчен орган или друг документ, удостоверяващ подаването на декларацията до данъчния орган към териториалния орган на Пенсионния фонд на Руската федерация.

Отделни единици, които имат отделен баланс, разплащателна сметка и начислени плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, изпълняват задължението за подаване на данъчни изчисления и данъчни декларации по местонахождението им.

Отчитане на данъка върху печалбата

Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 289) постановява, че данъкоплатците, независимо дали имат задължението да плащат данъчни и (или) авансови данъчни плащания, както и особености на данъчното изчисление и плащане, трябва да подадат до данъчните органи след изтичане на всеки отчетен и данъчен период. местоположение и местоположение на всяко отделно разделение на данъчните декларации.

Данъчните агенти в края на всеки отчетен (данъчен) период, в който са извършвали плащания към данъкоплатеца, са длъжни да подават данъчни изчисления на данъчните органи, където се намират. Освен това в края на отчетния период данъкоплатците подават данъчни декларации в опростен вид. Организации с нестопанска цел, които нямат задължение за плащане на данъци, подават данъчна декларация в опростена форма данъчен период.

Данъкоплатците (данъчни агенти) подават данъчни декларации (данъчни изчисления) не по-късно от 28 дни от датата на края на съответния отчетен период. Данъкоплатците, които изчисляват размера на месечните авансови плащания върху действителната печалба, подават данъчни декларации в сроковете, определени за изплащане на авансови плащания.

Данъчните декларации (данъчни изчисления) за данъчния период се подават от данъкоплатците (данъчните агенти) не по-късно от март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Организацията, която включва отделни поделения, в края на всеки отчетен и данъчен период представя пред данъчните органи по местонахождението си данъчна декларация за организацията като цяло с разпределение по отделни поделения.

позиция

относно счетоводните политики за цели данъчно счетоводство

Данъчното счетоводство се извършва по смесен начин, като се използват средства за автоматизация в софтуерен продукт.

Данъчното отчитане, изисквано от законодателството за данъците и таксите, което трябва да бъде попълнено и подадено от данъчната администрация от дадена институция, трябва да бъде изготвено и представено за подпис на ръководителя и главния счетоводител от отговорно за това длъжностно лице не по-късно от 2 работни дни преди крайния срок, определен от законодателството за данъците и такси за подаване на такива доклади пред данъчните власти.

Данък върху корпоративната печалба

Данъчно счетоводство

1. За данъчни счетоводни данни се използват данни на счетоводствотогрупирани с допълнителни аналитични характеристики в зависимост от степента на признаване в данъчното счетоводство. Данъчните регистри се образуват само ако необходимата информация не е налична в счетоводните регистри. Списъкът на регистрите на данъчното счетоводство е даден в Приложение 1 към този образец на счетоводна политика (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

2. Отчитането на получените (произведени) приходи и разходи в рамките на целевото финансиране и други източници се води отделно. Имуществото (включително паричните средства) на целенасочено финансиране (целеви приходи), използвани за други цели, освен предназначени, се включва в доходите от оперативна дейност (чл. 14 на чл. 250 от НК).

Отделно счетоводство се извършва с използване на синтетичен счетоводен код "Вид финансова гаранция (дейност)" (съгласно счетоводните инструкции):

2 - дейности, генериращи доходи (собствени приходи на институцията);

4 - дейности, извършвани за сметка на субсидиите за изпълнение на държавната задача;

5 - дейности, извършвани за сметка на субсидии за други цели;

6 - субсидии за осъществяване на капиталови инвестиции.

3. Отчитането на приходите и разходите се извършва на принципа на текущо начисляване (чл. 271, 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

4. Провизии за бъдещи разходи, свързани с поддръжката бизнес дейностине са създадени (клауза 1 на чл. 267.3 от Данъчния кодекс).

5. При откриване на грешки (изкривявания) в смятане данъчна основаза минали данъчни (отчетни) периоди в текущия данъчен (отчетен) период, ако направените грешки (изкривявания) са довели до надплащане на данъци, преизчисляване на данъчната основа и размера на данъка, произведен за периода, в който са направени тези грешки (изкривявания) ( Клауза 1, член 55 от Данъчния кодекс).

Отчитане на амортизируема собственост

6. Амортизацията за данъчни цели се начислява върху имущество, придобито за сметка на средства от дейности, генериращи доходи и използвано за извършване на такива дейности.

7. Полезният живот на дълготрайните активи се определя от максималната стойност на времевия интервал, определен за амортизационната група, която включва дълготрайния актив в съответствие с одобрената от правителството на Руската федерация класификация. В случай на реконструкция, модернизация или техническо преоборудване, полезният живот на дълготраен актив не се увеличава (Решение на Правителството на Руската федерация № 1 от 1 януари 2002 г. “За класификация на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи”, чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация) 157n)

8. Срокът на полезен живот на използваните дълготрайни активи се определя като равен на срока, определен от предишния собственик. Амортизационният процент за използвани дълготрайни активи се определя по обичайния начин (чл. 7, т. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В случай на придобиване на дълготрайни активи, които са били използвани от юридическо лице, физическо лице, което не е предприемач, както и спонсори, при липса на документално доказателство за полезния живот и експлоатацията на оборудването, полезният живот се определя като при закупуване на ново оборудване в съответствие с Класификацията дълготрайни активи, включени в нормите за амортизация, предвидени в глава 25 от Кодекса.

9. Срокът на полезен живот на обекта на нематериалните активи се определя въз основа на срока на патента, сертификата, както и въз основа на полезния живот, дължащ се на съответния договор. За нематериални активи, за които е невъзможно да се определи полезният живот, се прилага период от 10 години (чл. 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

10. Амортизацията по всички обекти на амортизируем имот (дълготрайни активи и нематериални активи) се начислява на линейна основа (т. 1, т. 3 от чл. 259 от Данъчния кодекс на Република България, чл.

11. Сумите за амортизация, начислени върху имущество, придобито със средства, получени от дейности, генериращи доходи и използвани за извършване на тези дейности, се признават като разход за целите на данъка върху дохода.

12. За капиталови и текущи ремонти на дълготрайни активи не се създава резерв за бъдещи разходи за ремонт, разходите са свързани с други разходи на институцията в отчетния период в които са направени в размер на действителните разходи (чл. 260, т. 2, чл. 324 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

13. Не се създават провизии за съмнителни дългове (чл. 266, ал. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

14. Не се създават условия за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване (чл. 267 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

15. Не се създава резерв от предстоящи разходи за плащане на празници (т. 1 на чл. 3324 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

16. Не се създава резерв за бъдещи разходи за изплащане на годишно възнаграждение за трудов стаж и за годината на работа (чл. 3324.1 от Наредбата за данъка върху ценните книжа).

Счетоводни материали

17. Цената на материалите, използвани в дейността на институцията, включва цената на придобиване (включително ДДС и акцизи), комисионни, платени на посредническите организации, вносни мита и такси, транспортни разходи, суми, платени на организации за информационни и консултантски услуги, свързани с с придобиване на материали (чл. 4, чл. 252, раздел 2, чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

18. Стойността на закупените стоки с цел по-нататъшната им продажба се формира, като се вземат предвид разходите, свързани с закупуването на тези стоки, които могат да включват: разходите за тяхната доставка при покупка, разходите за складиране, митата и таксите и други разходи (чл. 320 от ТС) Руска федерация).

19. При разпореждане и отписване материалите се оценяват по метода на средните разходи (чл. 8, т. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

20. При продажба на закупени стоки, цената на придобиване на тези стоки се начислява като разход при средна цена (чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

21. Данъчното счетоводно отчитане на сделките по придобиване и отписване на материали се извършва по съответните сметки по сметка 0 105 00 000 "Материални запаси" по реда, определен за:

счетоводни цели (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходи за труд

22. Разходите за трудово възнаграждение се извършват в съответствие с чл. 255 от Данъчния кодекс на РФ Данните за разходите за труд съвпадат със счетоводните данни.

Счетоводно отчитане на разходите

23. Преките разходи за предоставяне на услуги включват:

Всички разходи за закупуване на материали, използвани в процеса на предоставяне на услуги, с изключение на общите и общите производствени материални разходи;

разходи за труд на персонала, пряко свързан с предоставянето на услуги;

размера на осигурителните вноски за извънбюджетни средства, натрупани върху заплатите на персонала, участващ в процеса на предоставяне на услуги;

сумата на начислената амортизация върху дълготрайните активи, директно използвани в процеса на предоставяне на услуги. Основа: клауза 1 от член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

24. Преките разходи, извършени през отчетния (данъчен) период, се дължат изцяло на намаление на приходите от изпълнението на този отчетен (данъчен) период (чл. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

25. Приходите от отдаване под наем на имущество се признават за неоперативни приходи (чл. 4 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

26. Приходите от доставка на медии и книжни продукти, които трябва да бъдат заменени или отписани, се признават за неоперативни приходи.

(параграф 21 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

27. Задълженията, отписани във връзка с изтичането на давностния срок или на други основания, се признават за неоперативни приходи (параграф 18 от чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

28. Приходи и разходи, свързани с няколко отчетни периода, п (чл. 250 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация се разпределят равномерно за срока на договора, за който се отнасят. Периодът на разпределение на приходите и разходите се установява със заповед на ръководителя на институцията (чл. 272, ал. 2, ал. 2, чл. 271, чл. 316 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

29. Другите разходи, свързани с производството и продажбите, включват следните разходи: \\ t

Разходите за задължително и доброволно здравно осигуряване на имуществото - в размер на действителните разходи;

Цената на закупените публикации (книги, брошури и други предмети) в пълен размер в момента на покупката;

Абонамент за периодични издания в размер на ¼ от стойността на годишния абонамент;

Разходи за застраховка "Гражданска гражданска отговорност" в размер на ¼ от стойността на договора;

Размерът на данъците и таксите, определени по реда на законодателството на Руската федерация за данъците и таксите, с изключение на изброените в чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Разходи за повишаване на квалификацията на работниците в реални размери, при условие че са изпълнени условията за изпълнение на плана за повишаване на квалификацията и има заповед или споразумение за изпращане на служител за обучение;

Разходи за участие в изложби, експозиции, витрини, изложбени площи;

Представителни разходи в размер, ненадвишаващ 4 на сто от разходите за труд за отчетния (данъчен) период (чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

30. При определянето на данъчната основа разходите, посочени в чл.270 от Данъчния кодекс на РФ, не се вземат предвид.

След заплащане на данъка върху печалбата, средствата се изпращат за материални стимули за служители, социални помощи и материална помощ, за поддържане и развитие на материалната и техническа база на институцията.

Процедурата за определяне на приходите и разходите по целево финансиране

31. Приходите, получени като част от целенасочено финансиране, се определят въз основа на оборота по сметка 0 205 80 000 и следните документи: споразумения за реда и условията за предоставяне на субсидии за финансово подпомагане на общинската задача;

Графики за трансфер на субсидии;

Споразумения (споразумения) за предоставяне на целеви субсидии.

32. Доходите за данъчни цели от дейности, генериращи доход, се признават като приходи на институция, получени от юридически и физически лица от продажбата на стоки, строителни работи, услуги, права на собственост и доходи от продажба по реда на чл. 249, чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. С това:

Приходите, получени в рамките на дейностите, генериращи доходи, се определят на базата на оборота по сметка 2 205 30 000 "Изчисления за доходи от предоставяне на платени работи, услуги";

Приходите от отдаване под наем на имоти се определят на базата на оборота по сметка 2 205 20 000 "Разплащания с платец на доход от собственост".

33. Разходите, направени от фондове за целево финансиране (субсидии), се определят въз основа на оборот по сметка 4 (5, 6) 401 20 200 „Разходи на институцията”.

34. Разходите, направени за сметка на средства от дейности, генериращи доходи, следва да се определят на базата на съответните обороти от 2 109 00 000 "Разходи за производство на готови продукти, изпълнение на строителни работи, услуги", 2 401 20 000 "Институционални разходи" с подробности за следното подсметки:

"Разходи, които намаляват данъчната основа";

"Разходи, които не намаляват данъчната основа."

Данък добавена стойност

35. Към момента на определяне на данъчната основа за данъка върху добавената стойност, деня на превоза на стоки (извършени работи, предоставени услуги), извършен с дейности, генериращи доход (собствени приходи на институция), изпълнението на други услуги, които нямат освобождаване от ДДС, се установява въз основа на гл. 21 от Данъчния кодекс.

Извършването на работа (предоставяне на услуги) в рамките на общинска задача, източник на финансова подкрепа за която са субсидии от бюджета, не е обект на облагане с ДДС (т. 4.1, т. 2, чл. 146 от НК).

36. Ако размерът на приходите за три последователни календарни месеца не надвишава 2 милиона рубли, институцията може да ползва правото на освобождаване от изпълнението на данъка на данъкоплатците по ДДС (чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

37. Институцията има право на освобождаване от данъчно облагане на операциите, изброени в параграф 2 на параграфи. 14, 20 от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

В областта на образованието, предоставяно от организации с нестопанска цел за осъществяване на общообразователни и (или) професионални образователни програми (основни и (или) допълнителни), програми за професионално обучение, посочени в лиценза, или образователния процес, както и допълнителни образователни услуги, които съответстват на нивото и ориентацията на образователните програми, посочени в лиценза, с изключение на консултантски услуги, както и услуги по отдаване под наем на помещения;

Услуги, предоставяни от организации, работещи в областта на културата и изкуството.

38. Отделната счетоводна отчетност се осигурява от съответната счетоводна организация (с използване на съответните сметки на сметкоплана на институционалния работник, както и аналитични счетоводни регистри в контекста на облагаеми и необлагаеми сделки) (член 170 от Данъчния кодекс на РФ).

39. В случай на частично използване на придобити стоки (строителни работи, услуги) за производството или изпълнението на облагаеми и необлагаеми видове дейност, сумите на данъка се вземат предвид в тяхната стойност или се приемат за данъчно приспадане в акции (пропорционално).

40. В стойността им се взимат суми по ДДС за стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, придобити с цел извършване на дейности, които не подлежат на облагане с ДДС.

41. Книгата за покупки и книгата на продажбите се съхраняват по метода на непрекъсната регистрация на издадени и приети за счетоводство фактури.

42. Създава се следната процедура за номериране, съставяне и обработка на фактури, както и водене на регистър на получените и издадени фактури, книги за покупка и книги за продажба, както и допълнителни листове за тях при продажба на стоки (извършване на строителни работи, предоставяне на услуги), включително чрез отделни поделения:

1) номерирането на фактурите се извършва във възходящ ред на номерата в цялата институция;

2) подготовката и обработката на фактурите се извършва по отношение на всички случаи на изпълнение, включително изпълнението чрез отделни подразделения, в централното управление;

3) воденето на регистър на получените и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажба, както и допълнителни листове за тях, се извършва по отношение на всички издадени и получени фактури, включително издадени и получени чрез отделни подразделения, в главна организация (стр. 1) Правила за водене на регистър на получените и издадени фактури (одобрени с Постановление на Правителството на Руската федерация № 1137 от 26.12.2011 г.).

43. При изчисляване на ДДС се прилага:

фактура, съставена по образец, одобрен от Правителството на Руската федерация на 26 декември 2011 г. № 1137.

универсален документ за прехвърляне, съставен във формата, препоръчана в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 21 октомври 2013 г. № ММВ-20-3 / 96 @.

Фактурите се правят на хартиен или електронен носител (клауза 1, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Електронната фактура е юридически значим оригинал, както и неговият хартиен еквивалент. Електронна фактура може да се предава само чрез оператор за управление на електронни документи във формат, установен от FTS (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 05.03.2012 г. № ММВ-7-6 / 138).

Единен данък в рамките на опростената данъчна система

52. Опростената система на данъчно облагане се използва заедно с други данъчни режими (чл.346.11 от Данъчния кодекс на Руската Федерация).

53. Обектите на данъчно облагане са:

Приходите се намаляват с размера на разходите.

54. Институцията при определяне на обекта на данъчно облагане взема предвид следните приходи:

Приходи от продажба на стоки (строителни работи, услуги), продажба на имущество и вещни права, определени в съответствие с чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Нередовните приходи, определени в съответствие с чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

55. Разходите, които намаляват получените приходи, са признати разходи в съответствие с чл. 346.16 TC RF.

56. Счетоводната книга за приходите и разходите се поддържа на хартиен носител (параграф 1.4 от Наредбата на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 октомври 2012 г. № 135н "За одобряване на формулярите на счетоводния отчет за приходите и разходите на организациите и индивидуални предприемачиприлагане на опростената данъчна система, Книгите за отчитане на доходите на индивидуалните предприемачи, прилагащи патентната данъчна система, и Процедурите за тяхното попълване ”).

57. Датата на получаване на дохода се определя от датата на получаване на средства по сметки в банки, парични средства, получаване на други имущества (строителни работи, услуги) или права на собственост (чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

58. Разходите се признават като разходи след тяхното действително плащане (чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

59. При продажбата на закупените стоки, цената на придобиване на тези стоки се начислява като разход при средна цена (член 2, точка 2 от чл. 366.17 от глава 26.2 „Опростена данъчна система“ от Данъчния кодекс на РФ).

60. При определяне на данъчната основа приходите и разходите се определят на кумулативна база от началото на годината.

61. Ако обектът на данъчно облагане е доходът на институцията, данъчната ставка се определя на 6%. Ако обектът на данъчното облагане е доход, намален с размера на разходите, данъчната ставка е определена на 15%, но не по-малко от 1% от дохода на година (минимален данък). Минималният данък се изплаща, ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен в общата процедура, е по-малък от сумата на изчисления минимален данък (клауза 6, член 3646.18 от Данъчния кодекс, член 346.20 от Данъчния кодекс).

62. Данъчният период е календарната година. Отчетните периоди са: първото тримесечие, половин година и девет месеца (член 346.19 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

63. Институциите изплащат авансови данъчни плащания за отчетни периоди. След изтичане на данъчния период институцията плаща данък, не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчна декларация (параграф 1, чл. 260.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

64. Данъчната декларация се подава не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период (чл. 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

65. Изплащането на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване се извършва в съответствие със законодателството на Руската федерация.

66. Когато са открити грешки (неточности) при изчисляването на данъчната основа, свързана с минали данъчни (отчетни) периоди, в текущия данъчен (отчетен) период, ако направените грешки (изкривявания) водят до надплащане на данъци, данъчната основа и сумата на данъка се преизчисляват за периода, в който са допуснати тези грешки (клауза 1, член 55 от Данъчния кодекс).

Транспортна такса

44. Данъчната основа се формира въз основа на наличието на всички превозни средства, регистрирани като собственост на институцията (глава 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, регионален закон "Данък върху транспорта").

45. За целите на тази клауза, подлежащите на отписване превозни средства се включват в облагаемата база до носител от осчетоводяване или изключване от държавния регистър в съответствие със законодателството на Руската федерация.

46. Ако са открити грешки (изкривявания) при изчисляването на данъчната основа, свързана с минали данъчни (отчетни) периоди, в текущия данъчен (отчетен) период, ако направените грешки (изкривявания) водят до надплащане на данъци, данъчната основа и сумата на данъка се преизчисляват за периода, в който са направени посочените грешки (изкривявания) (чл. 54, ал. 1 от НК).

Данък върху корпоративната собственост

47. При изчисляване на данъка върху имуществото облагаемата основа се признава като недвижима и движимо имуществовзети предвид в баланса (клауза 1, член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Движимо имущество, прието към 1 януари 2013 г., не се признава като обект на данъчно облагане като дълготрайни активи (т. 8 на чл. 7, т. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

48. Данъчната основа се определя като средна годишна стойност на имущество, признато като облагаем обект (клауза 1, член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

49. Данъчният период е една календарна година. Отчетните периоди са първото тримесечие, половин година, девет месеца (т. 1, т. 2 на чл. 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

50. Данъчната ставка е определена на 2,2% (чл. 380, ал. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

51. Ако са открити грешки (изкривявания) при изчисляването на данъчната основа, свързана с минали данъчни (отчетни) периоди, в текущия данъчен (отчетен) период, ако направените грешки (изкривявания) водят до надплащане на данъци, данъчната основа и сумата на данъка се преизчисляват за периода, в който са допуснати тези грешки (клауза 1, член 55 от Данъчния кодекс).

Заключителни разпоредби

67. Промени в разпоредбата за счетоводна политика за данъчно облагане на дадена институция се извършват само от:

При промяна на прилаганите счетоводни методи;

Ако промените законодателството за данъците и таксите (чл. 8 от Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

В първия случай промените в провизиите на счетоводната политика се приемат за данъчни цели от началото на новия данъчен период (от следващата година). Във втория случай - не по-рано от момента на влизане в сила на посочените промени.

Държавата се нуждае от финансови ресурси, за да изпълнява функциите си, които получава чрез данъци. Ето защо, държавата не може да направи без данъци. Икономическото управление, отбраната, съдът, митниците, правоприлагането, безплатното медицинско обслужване и образованието - това не е пълен списък на онези области на бюджетните разходи на страната, за които трябва да се събират данъци. Така от създаването на държавата данъците са се превърнали в съществена част от икономическите отношения.
Данъци - важна икономическа категория, исторически свързана с съществуването и функционирането на държавата. Методът, естеството и степента на мобилизиране на паричните средства и тяхното разходване зависят от етапа на икономическото развитие на обществото. Данъците са императивни парични отношения, в процеса на които се формира бюджетен фонд.
Императивността предполага взаимоотношение на власт и подчинение. Що се отнася до данъците, това означава, че данъкоплатецът няма право да откаже да изпълни задължението му да заплати данъка към съответния бюджет. Неспазване на приложимите санкции. Чрез данъци делът на частната собственост става държавен, с централизиран паричен фонд - бюджетът. Данъците се получават само в бюджетния фонд, в който са обезличени, следователно данъците са нецелеви. По този начин данъците се различават от таксите. Такси - парични отношения, в процеса на които се формират целеви фондове.
Събиране - задължителна такса, начислявана на организации и физически лица, чието плащане е едно от условията на комисиона в полза на платеца на такси правителствени агенцииместни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица на юридически значими действия, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешителни (лицензи).
Задължението за плащане на определен данък или такса се налага на данъкоплатеца или на платеца на таксата от момента, в който възникнат обстоятелствата, предвиждащи заплащане на този данък или такса.
Във връзка с бюджета всяка организация (данъкоплатец) е длъжник, който е длъжен да плаща данъци и такси.
Бюджетното осчетоводяване на постъпленията (данъците) в рубли и тяхното разпределение между бюджетите се извършва по сметки, открити в териториалните органи на Федералното хазна. Отчитането на постъпленията в чуждестранна валута се извършва на отделни сметки на Федералното хазна.
Отчитането на приходите се извършва съгласно кодовете за бюджетна класификация, посочени в документите за сетълмент, като се отчита съответствието на кода на приходите на администратора с бюджета и кода на вида на дохода, установен за администратора от законодателството на Руската федерация, законодателството на съставна единица на Руската федерация или решения на представителни местни власти.
Отчитане на данъка върху добавената стойност
В съответствие с глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 174), данъкоплатците (данъчните агенти) са длъжни да подадат данъчна декларация до данъчните органи на мястото на регистрацията им не по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период.
Данъкоплатците, които плащат данък на тримесечна база, подават данъчна декларация не по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклото тримесечие.
Процедурата за изчисляване и плащане на ДДС е посочена в Глава 21 на Част втора на Данъчния кодекс на Русия.
Обект на данъчно облагане са следните операции:
1. относно продажбата на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на заложени вещи и прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставяне на услуги) по споразумение за предоставяне на компенсация или новация, както и за прехвърляне на вещни права.
2. за прехвърляне на територията на Руската федерация на стоки (строителни работи, услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приемат за приспадане (включително чрез амортизация) при изчисляване на данъка върху печалбата на организациите.
3. Извършване на строително-монтажни работи за собствено потребление.
4. относно вноса на стоки на митническата територия на Руската федерация.
ДДС се начислява по цени - 0; 10 и 18%.
Платците на бюджетните институции по ДДС са само в случаите, когато се занимават с предприемаческа дейност. В рамките на бюджетните дейности размерът на ДДС се начислява върху увеличението на разходите за продукти, строителни работи, услуги.
От 2006 г. насам всички организации са преминали към плащане на данък по метода на начисляване. Моментът на определяне на данъчната основа е по-ранната от двете дати:
1. В деня на превоза на стоки (строителни работи, услуги), прехвърляне на права на собственост.
2. ден на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работи, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.
При закупуване на нефинансови активи (строителни работи, услуги), бюджетната институция трябва да заплати на доставчиците (изпълнителите) както стойността на активите по договора, така и сумата на ДДС. Сметка 221001000 “Изчисления за ДДС върху придобити материални активи, строителни работи, услуги” е предназначена за отчитане на дължимия ДДС, както и за изчисляване на ДДС от получените аванси: 221001560, съответно, “Увеличаване на вземанията по ДДС върху придобити материални активи, работи, услуги” и 221001660 „Намаляване на вземанията по ДДС за придобити материални стойности, строителство, услуги”.
Отчитане на данъка върху доходите на физическите лица
Глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 230) предвижда данъчни агенти, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатците - физически лица получават доходи - водят записи за доходите, получени от тях от физическите лица през данъчния период.
Данъчните агенти представят пред данъчната администрация по мястото на счетоводната им информация за доходите на физическите лица за данъчния период и сумите на начислените и удържани данъци годишно не по-късно от 1 април на годината след изтичащия данъчен период.
Единно отчитане на социалния данък
Съгласно глава 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 243), данъкоплатците, т.е. лицата, които извършват плащания на физически лица, са длъжни да водят записи за размера на начислените плащания и други възнаграждения, размера на общия социален данък, свързан с тях, и размера на данъчните облекчения за всеки физическо лице, в чиято полза са извършени плащания.
Тримесечно, не по-късно от 15-то число на месеца, следващ изтеклото тримесечие, данъкоплатците предоставят информация (отчети) на регионалните офиси на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация:
, данък, начислен на Фонда за социално осигуряване в Руската федерация;
, за ползване за изплащане на обезщетения за временна неработоспособност, отпуск по майчинство, грижи за детето до навършване на една година и половина години, при раждане на дете, за възстановяване на разходите за гарантиран списък на услугите и социални помощи за погребение, за други видове социално-осигурителни обезщетения;
, по указанията, които изпращат по установения ред за санаторно-курортни услуги за работници и техните деца;
, за компенсиране на разходите;
, относно данъците, платени на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация.
Данъчната декларация за данъка се подава до 30 март на годината след изтичащия данъчен период. Не по-късно от 1 юли на годината след изтичащия данъчен период данъкоплатецът представя копие от данъчната декларация с данъчен орган или друг документ, удостоверяващ подаването на декларацията до данъчния орган към териториалния орган на Пенсионния фонд на Руската федерация.
Отделни единици, които имат отделен баланс, разплащателна сметка и начислени плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, изпълняват задължението за подаване на данъчни изчисления и данъчни декларации по местонахождението им.
Отчитане на данъка върху печалбата
Организациите с нестопанска цел могат да извършват стопански дейности, които не противоречат на целите на основната дейност, за която са създадени.
За бюджетните институции възможността за правене на бизнес трябва да бъде предвидена от нормативни актове, регулиращи дейностите в съответните им области и учредителни документи. Регулаторните документи включват законите на Руската федерация "За образованието", "За културата", "За медицинската застраховка на гражданите в Руската федерация", федерални закони "За висшето и следдипломното образование", "За науката и държавната наука и технологична политика".
Приходите на бюджетните институции, получени от предоставянето на платени услуги на юридически и физически лица, са приходи от стопанска дейност. Например, в съответствие със Закона за образованието, стопанската дейност на образователните институции включва:
, продажба и отдаване под наем на дълготрайни активи;
, търговия с закупени стоки, оборудване;
, предоставяне на посреднически услуги;
, дялово участие в дейността на други институции и организации, включително образователни;
, придобиване на акции, облигации, други ценни книжа и получаване на доход върху тях;
, извършване на други непродажбени операции, генериращи доходи и несвързани с производството на продукти, строителни работи, услуги и тяхното изпълнение, предвидени в Хартата. Подобни регламенти се съдържат и в други регламенти.
Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 289) постановява, че данъкоплатците, независимо дали имат задължението да плащат данъчни и (или) авансови данъчни плащания, както и особености на данъчното изчисление и плащане, трябва да подадат до данъчните органи след изтичане на всеки отчетен и данъчен период. местоположение и местоположение на всяко отделно разделение на данъчните декларации.
Данъчните агенти в края на всеки отчетен (данъчен) период, в който са извършвали плащания към данъкоплатеца, са длъжни да подават данъчни изчисления на данъчните органи, където се намират. Освен това в края на отчетния период данъкоплатците подават данъчни декларации в опростен вид. Организации с нестопанска цел, които нямат задължението да плащат данък, подават данъчна декларация в опростен вид след изтичане на данъчния период.
Данъкоплатците (данъчни агенти) подават данъчни декларации (данъчни изчисления) не по-късно от 28 дни от датата на края на съответния отчетен период. Данъкоплатците, които изчисляват размера на месечните авансови плащания върху действителната печалба, подават данъчни декларации в сроковете, определени за изплащане на авансови плащания.
Данъчни декларации (данъчни изчисления) в края на данъчния период се подават от данъкоплатците ( данъчни агенти) не по-късно от март на годината след изтичащия данъчен период.
Организацията, която включва отделни поделения, в края на всеки отчетен и данъчен период представя пред данъчните органи по местонахождението си данъчна декларация за организацията като цяло с разпределение по отделни поделения.
Регламентирани са спецификите на отчитането на данъчното облагане на печалбата от бюджетните институции данъчни закони Русия.
Данъкоплатците са държавни институции, финансирани от бюджетите на всички нива, държавни извънбюджетни фондоверазпределени за оценка на приходите и разходите на институцията, или получаване на средства под формата на плащане за медицински услуги, предоставяни на граждани в рамките на териториалната програма за задължителна медицинска застраховка, както и получаване на доход от други източници. Счетоводни за данъчни цели, те са длъжни да поддържат отделно за приходи (разходи), получени (произведени) в рамките на целевото финансиране, и от други източници.
Други източници - приходи от търговска дейност - се признават като приходи на бюджетните институции, получени от юридически и физически лица от продажба на стоки, строителни работи, услуги, права на собственост и неоперативни приходи.
Данъчната основа на публичните институции се определя като разликата между получената сума от приходите от продажбата на продукти, извършената работа, предоставените услуги, размера на неоперативните приходи (без ДДС, акцизите върху акцизните стоки) и размера на действителните разходи за търговска дейност.
Размерът на превишението на приходите над разходите от търговската дейност преди изчисляването на данъка не може да бъде насочен към покриване на разходите, предвидени от средствата за целево финансиране, предназначени за бюджета на приходите и разходите на бюджетната институция.
Данъчните декларации се подават до данъчните органи по местонахождението на всяка бюджетна институция по начина, определен от Данъчния кодекс на Руската федерация. Понастоящем ставка на данъка върху дохода е 24%, в т.ч. 17,5% към федералния бюджет и 6,5% към бюджетите на Федерацията.
Отчитане на транспортна такса
Въз основа на разпоредбите на глава 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 356) законодателните (представителните) органи на субектите на Руската федерация установяват формата на отчитане на транспортния данък и времето за подаването му.
Ако формулярът за данъчна декларация не е одобрен от закона на субекта на Руската федерация, данъкоплатецът - юридическо лице представя на данъчната администрация на мястото на данъчното облагане данъчна декларация по образец, одобрен от Федералната данъчна служба (параграф 3 от чл. 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Отчитане на земя
Процедурата по представяне на данъчна декларация за поземлен данък се определя от глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 398), съгласно която данъкоплатците подават в данъчната администрация в края на данъчния период парцел данъчна декларация.
Данъкоплатците, които изплащат авансови данъчни плащания през данъчния период, след изтичане на отчетния период, представят пред данъчния орган по местонахождението на имота данъчно изчисление за авансови плащания.
Данъчните декларации се подават от данъкоплатците не по-късно от 1 февруари на годината след изтичащия данъчен период.
Изчисленията на сумите за авансови данъчни плащания се подават от данъкоплатците през данъчния период не по-късно от последния ден на месеца, следващ изтеклия отчетен период.
Отчитане на данъка върху имуществото
В съответствие с ал. 1 на чл. 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът върху собствеността на организациите се отнася регионални данъци.
Данъчната основа се определя като средна годишна стойност на имота и се отчита при остатъчната му стойност, формирана в съответствие с установената счетоводна процедура, утвърдена в счетоводната политика.
Данъчните ставки се определят от законите на субектите на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2%. Данъчният период е календарната година. Отчетният период е първото тримесечие, полугодието и 9 месеца. календарна година.
Сумата на данъка се изчислява в края на данъчния период като продукт на съответното данъчна ставка и данъчната основа, определена за данъчния период.
Размерът на дължимия данък към бюджета за данъчния период се определя като разликата между размера на данъка, изчислен по подходящ начин и размера на авансовите данъчни плащания, изчислени през данъчния период.