Данъци в извънбюджетните фондове. Косвени данъци, плащания към извънбюджетни фондове

въведение

Всяко предприятие става данъкоплатец от момента на държавната регистрация. Това означава, че трябва да плати на бюджета и на извънбюджетни фондове  данъци, акцизи, такси и други задължителни плащания.

Нарушаването на това задължение води до административна отговорност за компанията и нейния управител под формата на глоби. Освен това руското наказателно право установява наказанието за различни видове данъчни престъпления.

За откриване на сметка в банка, т.е. за започване на действително извършване на стопански операции, е необходимо да подаде в данъчния орган документ, потвърждаващ регистрацията на предприятието. Също така е необходимо да се уведоми данъчният орган за откриването на сметка в банката и нейните данни.

По този начин данъчните органи са в състояние да контролират своевременността и точността на данъчните плащания на предприятието.

1. Появата и развитието на данъчните и данъчните системи

Данъците като основен източник за възстановяване на разходите са исторически присъщи на държавата, изискващи постоянна финансова подкрепа за нейното функциониране.

Появата на данъците се отнася до периода на формиране на първите държавни образувания:

1. появата на стоково производство;

2. има държавен апарат;

3. има нужда от финансиране на съдилищата, армията, т.е. разходите на държавата.

Съществуват следните етапи от развитието на данъчното облагане:

1. Античният свят (периодът от 4 хилядолетие пр.н.е. - 6-ти век на нашата ера). На този етап се появяват данъци, механизмите на тяхното събиране. Те са случайни, таксуват се според нуждите. Данъците се налагат в натура. В този период, освен данъците, са налице и следните източници на държавни приходи: военен добив, приходи от използването на държавна собственост, приходи от държавни монополи.

2. Средновековие (6-18VV.) - феодалната система. Данъчните системи са слабо развити и изключително объркани. В началото на периода плащанията са нередовни и се въвеждат при необходимост. От голямо значение е непрякото данъчно облагане - акцизите, събирани от градските порти. Към края на периода се формира система за данъчно облагане на доходите и имуществото. В повечето страни се формира схема: селското население плаща данък на глава от населението на феодала. Кралят от време на време изтегляше част от имота от васалите си. Древен източник на попълване на хазната - съдебни и занаятчийски задължения. Акцизните данъци се издават върху хартиени продукти.

3. Ново време (18-19вв.) - буржоазно общество. Тя се характеризира с буржоазни революции, твърди се правната равнопоставеност на всички граждани в сферата на правните отношения. До средата на 19-ти век броят на данъците намалява, а данъците стават източник на попълване на държавния бюджет.

4. Най-новото време  (20-21vv.). Данъчните теории са тествани в хода на данъчните реформи, създадени са съвременни данъчни системи, в които преките данъци заемат водещо място. На края на 20-21vv. В Европа данъчната система на европейската общност започва да се оформя.

Степента на развитие на данъчната система в дадена страна пряко зависи от степента на развитие на държавата, нейните нужди от финансиране на управленския апарат.

1.1 Данъчни функции

Данъци - необходим атрибут на държавата, без които не може да съществува. Данъците представляват по-голямата част от източниците на приходи на държавата и общините. Функционалната цел на данъците е да се осигури финансова подкрепа за провежданата от държавата вътрешна и външна политика, т.е. за осигуряване на нормалното функциониране на обществото. Плащането на данъчни плащания е предназначено да осигури разходите на публичната власт.

Има различни позиции по въпроси, свързани с формирането на списъка на функциите на данъците. Един от подходите е, че данъците изпълняват четири функции: фискална, социална, регулаторна и контролна. Друг подход е да се разграничат следните основни функции на данъците: фискална, регулаторна, социална. Третият подход е, че регулаторните и фискалните функции са единствените данъчни функции.

Основните функции, изпълнявани от данъка, включват следното:

1. Функцията на хазната характеризира даден данък, като отговаря на въпроса къде отива данъкът, където се мобилизира за последващо преразпределение. Функцията на хазната произтича от данъка във връзка с получаването му в строго определен централизиран фонд, бюджета и показва ролята на данъчното формиране на бюджетните приходи. В същото време е необходимо да се разграничи данъчната функция на фискалната (хазната) и нейната фискална стойност, тъй като те имат различни признаци на проявление. Функцията на хазната определя посоката на движението на данъците и нейната цел към конкретен бюджет, а фискалната стойност на данъка е свързана с обременяващата му функция чрез размера на данъка и показва абсолютния и относителния дял на даден данък в общата структура на данъчните приходи на бюджетите.

2. Натоварващата функция показва количествената страна на данъка и отговаря на въпросите, каква е данъчната стойност, колко в абсолютно и относително отношение е обременяващо за данъкоплатеца. Тази функция е характерна за разпределението сред данъкоплатците, като се отчита данъчната им данъчна тежест в съответствие със социално-икономическите приоритети на държавната политика. Разграничаването на обременяващия ефект се извършва чрез два елемента на данъка - данъчната ставка и данъчните облекчения.

Увеличаването на общата данъчна тежест може да се дължи на преход. данъчна основа  по други показатели за разходи или когато допълнителни елементи са включени в данъчния обект.

3. Аналитичната функция ни позволява да направим някои изводи за характерните особености на макроикономическото развитие на страната в социално-икономическите условия, които се развиха в конкретен исторически момент. Освен макроикономически анализ, тази функция позволява да се идентифицират не само причините, довели до несъответствието между действително получените данъчни приходи и прогнозните им стойности за отделните данъци, но и процесите, повлияли динамиката. данъчни приходи  в сравнение с данъчни приходи  за различни периоди от време.

Поради факта, че социалната функция не разкрива и не характеризира специфична, индивидуално определена собственост на данъка, можем да кажем, че данъкът няма социална функция.

1.2 Класификация на данъците и таксите в Руската федерация

Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда единна класификация на данъците и таксите: всички данъци и такси, събирани в Руската федерация, са разделени на федерални, регионални и местни (клауза 1 от член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Федерални признати данъци и такси, наложени от Данъчния кодекс на Руската федерация и задължително да плащат на цялата територия на Руската федерация. Регионални - данъци и такси, наложени от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на субектите на Руската федерация, въведени в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация по законите на субектите на Руската федерация и задължителни за плащане на територията на субектите на Руската федерация. Местни - данъци и такси, налагани от Данъчния кодекс на Руската федерация и нормативни актове на представителни органи на местното самоуправление, приложени в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация с нормативни актове на представителни органи на местното самоуправление и задължителни за плащане на територията на съответните общински образувания.

В чл. 13-15 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва следната система от данъци и такси.

Федералните данъци и такси включват:

1) данък добавена стойност;

2) акцизи;

3) данък общ доход индивиди ;

4) социални приспадания;

5) корпоративен данък;

6) данъкът за добив на минерали;

7) данък вода;

9) такси за ползване на обекти от животинския свят и за използване на предмети от водни биологични ресурси;

10) държавно мито.

Регионалните данъци включват:

1) данък върху недвижимите имоти;

2) транспортна такса.

Местните данъци включват:

1) поземлен данък;

2) данък върху имуществото на физическите лица.

Данъците също се разделят на преки и непреки.

Преките данъци се разделят на лични и реални. Размерът на личните данъци се определя от получения доход, реалните данъци се изчисляват в зависимост от очаквания доход.

Косвените данъци са разделени на универсални и специални. Универсален е данъкът, който се налага върху прилагането на почти всеки продукт. Специален, ограничен списък на стоките подлежи на специални данъци (например акцизи).

По реда на изчисляване данъците се разделят на заплата и неооткладни. Изчисляват се данъците върху заплатите данъчните власти, Те включват определен брой данъци, плащани от физически лица ( транспортна таксаземя). Данъците, изчислени от частни лица, се считат за необлагаеми.

Целеви и общи (нецелеви) данъци. Данъците не могат да бъдат свързани с определени бюджетни разходи, те осигуряват общ набор от всички държавни разходи.

В някои случаи данъкът може да бъде насочен, поради интересите на определени групи от населението или секторите на икономиката или отдела.

Обикновени и извънредни данъци. Спешните данъци се налагат при условията на специални обстоятелства, които могат да включват природни бедствия, войни, блокади, причинени от човека произшествия и катастрофи.

Обект на данъчно облагане могат да бъдат: данъци върху собствеността, данъци върху дохода (печалби), върху определени видове дейности.

Данъците и таксите също са систематизирани по други причини: данъци, плащани от физически лица, организации, смесени данъци, плащани от физически лица и организации.

2. Отношенията на предприятията с бюджетни и извънбюджетни фондове.

2.1 Данъци, плащани от предприятията към бюджетни средства

Организациите се изчисляват с бюджета за подоходен данък, данък върху собствеността, данък добавена стойност, специални данъчни режими, земя, транспортна такса, водна такса.

Помислете за всеки от тези данъци.

1. Данък върху печалбата

Този данък е федерален. Регулаторната рамка е част 1 от Данъчния кодекс, наричан по-нататък Данъчния кодекс, и глава 25.

Платците са: руски организациичуждестранни организации, доходи от дейности в Руската федерация чрез постоянни мисии, чуждестранни организации, които получават доходи от източници в Руската федерация.

Не са платци: организации, прехвърлени на специални данъчни режими.

Обект на данъчно облагане е печалбата, която получават данъкоплатците. За руските организации, които осъществяват дейността си чрез постоянни мисии, целта е „приходи - разходи”. За чуждестранни организации, които получават доходи от източници в Руската федерация, обектът е доход.

1.1 Данъчни ставки

Общата ставка е 20%, тя е разделена: федералният бюджет е 2,5%, регионалният бюджет е 17,5%.

Размерът на 20% е върху доходите на чуждестранни организации, получени от източници в Руската федерация, а не чрез постоянни представителства. Размерът на 15% е върху лихвите по държавни и общински ценни книжа, както и дивиденти, получени от руски организации от чуждестранни и чуждестранни организации от руски. 9% - дивиденти, получени от руски организации от руски организации. 10% - приходи от ползване и доставка на транспортна собственост под наем на чуждестранни организации. 0% - върху лихви по държавни и общински облигации, издадени преди 20 януари 1997 г.

1.2 Данъчна основа

Данъчната основа е паричният израз на облагаемата печалба.

Приходите за данъчни цели са разделени на 2 категории:

1. доход, свързан с продажба на стоки, строителни работи, услуги:

а) приходи от продажба на стоки от собствено производство;

б) приходи от продажбата на вече закупени стоки;

в) постъпления от реализацията на правата на собственост;

г) постъпления от продажба на ценни книжа.

2. нереализирани приходи:

а) приходи от дялово участие;

б) положителни курсови разлики;

Описание на длъжността

Всяко предприятие става данъкоплатец от момента на държавната регистрация. Това означава, че трябва да плащат данъци, акцизи, такси и други задължителни плащания към бюджета и извънбюджетните фондове.
Нарушаването на това задължение води до административна отговорност за компанията и нейния управител под формата на глоби. Освен това руското наказателно право установява наказанието за различни видове данъчни престъпления.
За откриване на сметка в банка, т.е. за започване на действително извършване на стопански операции, е необходимо да подаде в данъчния орган документ, потвърждаващ регистрацията на предприятието. Също така е необходимо да се уведоми данъчният орган за откриването на сметка в банката и нейните данни.
По този начин данъчните органи са в състояние да контролират своевременността и точността на данъчните плащания на предприятието.

Най-важният от косвените данъци, налагани на юридически лица, е данък добавена стойност (ДДС). Той притежава едно от водещите места в общия размер на данъчните приходи. Такъв данък се прилага в много страни, и най-вече в страните от ЕС. В 20 от 24-те страни на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) ДДС е основният данък върху потреблението.

ДДС е форма на оттегляне в бюджета на част от добавената стойност, създадена на всички етапи на производството и определена като разликата между себестойността на продадените стоки, строителни работи и услуги и разходите за материални разходи, разпределени за разходите за производство и обращение. Механизмът на функциониране на този данък в Русия е близък до реда, който е в сила в повечето европейски страни. Данъкът се начислява върху всеки акт за продажба и покупка, като се започне от етапа на първичното производство до продажбата на крайния продукт на крайния потребител и представлява разликата между размера на данъка, платен на доставчика на суровини и материали, и сумата, която данъкоплатецът е получил от купувача на произведените от него продукти и услуги).

Действителният ДДС се плаща от крайния потребител на стоки (строителни работи, услуги) и не засяга разходите и печалбите на предприятията, произвеждащи междинни продукти, тъй като платеният от тях данък като консуматор на суровини, материали и др. Не се включва в тяхната цена, а се намалява, за да се кредитира. Бюджет на ДДС за стоки (строителни работи, услуги), продавани от предприятия.

Сумата на данъка се изчислява като разликата между сумите на данъците, получени от купувачите за продадените стоки, и сумите на данъка, платени на доставчиците на тези стоки и материални ресурси, цената на които е включена в разходите за производство и продажби. Предприятията плащат данъци под формата на авансови плащания или реални плащания в зависимост от приетата счетоводна политика.

Акцизните данъци в тяхното съдържание са косвени данъци върху потребителя. Списъкът на акцизните стоки в Русия е сравнително малък. И основно съвпада с комплекти от подобни продукти от много други страни (алкохолни напитки, тютюневи изделия, автомобили, кожи, изделия от благородни метали и някои други престижни стоки). Акцизните данъци са определени за високо рентабилни продукти, които са в постоянно търсене, което дава възможност за изтегляне на свръхприходите, получени от техните производители към държавата.

Специална, най-динамична група от данъци върху потреблението са митата. Износните и вносните мита се използват главно за регулиране на връзката на вътрешния пазар на стоки със световния пазар. Те ви позволяват да стимулирате износа и да защитите местните производители от намесата на подобни продукти от чужбина. Тези плащания са от голямо значение от гледна точка на фискалните интереси на държавата, тъй като те са стабилни и сравнително лесни за управление.

Плащания по извънбюджетни фондове

В съответствие с действащото законодателство в Руската федерация всички предприятия, сдружения и организации (включително предприятия с чуждестранни инвестиции и чуждестранни юридически лица, осъществяващи дейност чрез постоянни представителства), разположени на територията на Руската федерация, са длъжни да прехвърлят средства към Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване. От Руската федерация, Фондацията за задължително медицинско застраховане на Руската федерация Въпреки че тези плащания не отиват директно към доходите на съответните бюджети, те имат целенасочен фокус за решаване на различни социални проблеми, но по силата на техния задължителен характер са данъчни основания за данъкоплатците.

От 1 януари 2010 г. всички работодатели без изключение трябва да изчисляват и плащат застрахователни премии.

Данъкоплатците-работодатели определят данъчната основа за всеки служител от началото на данъчния период след края на всеки месец по начислена основа. При изчисляване на данъчната основа се вземат предвид всички категории работници (външни служители на непълен работен ден, служители, работещи по граждански договори, предмет на които е изпълнението на работата, предоставяне на услуги, както и авторски и лицензионни договори).

При изчисляване на данъчната основа се взема предвид материалната полза, получена от служителя и / или членовете на неговото семейство за сметка на работодателя.

Застрахователни премии  на разходите на предприятието.

79. Финансовият план на предприятието, структурата на финансовия план.

Финансовият план се разработва на базата на други раздели на плана за икономическо и социално развитие на предприятието. От своя страна, разработването на финансов план има значително влияние върху формирането на разходен план, използването на материални и други ресурси. При изготвянето на финансов план трябва да се вземат предвид съществуващите производствени резерви, тъй като той поставя цели за подобряване на използването на ресурсите и увеличаване на рентабилността на производството. Ето защо, преди да се разработи финансов план, е необходимо да се анализира цялостно наличните доклади и други материали за изпълнението на производствения план. Задачата на финансовото планиране е своевременно и с минимални разходи да осигури на дружеството необходимите финансови ресурси и временно да освободи средства за ефективно инвестиране.

Финансовото планиране може да бъде дългосрочно и продължаващо. Финансовите прогнози показват очакваното ниво на развитие на предприятието, определят финансовите показатели на предприятието и неговите капиталови изисквания. Текущите финансови планове са за годината, разбити по тримесечия или месеци. Настоящият план определя годишния доход, размера на печалбата, реда за получаване на средствата и реда за тяхното използване. За разработването на финансов план, изчисляването на финансовите показатели се използват различни методи: регулаторни, изчислителни и аналитични, метод за оценка на колебанията в паричните потоци, баланс, бюджетиране.

Структура на финансовия план

Изготвя се финансов план под формата на баланс на приходите и разходите, който изразява в парична форма резултатите от стопанската дейност, отношенията с бюджета, банките и висшите организации. Финансовият план (баланс на приходите и разходите) на предприятието се състои от четири раздела: доходи и постъпления от средства, разходи и удръжки, кредитни взаимоотношения, взаимоотношения с бюджета. Размерът на планираните приходи и разходи се определя въз основа на разумни изчисления, които се съставят за всяка балансова позиция.

В раздела "Приходи и постъпления от средства" доходът се отразява във формата на печалби, амортизационни отчисления, други вътрешни доходи на предприятието, както и всички видове приходи от външни източници. Основната част от печалбата е печалба от продажбата на търговски продукти. Общата балансова печалба на предприятието включва печалби от продажба на други непромишлени продукти и услуги. Планирането на амортизационните такси се извършва за всеки вид или група от дълготрайни активи, изброени в баланса на дружеството, въз основа на утвърдената амортизационна политика на предприятието.

Разделът "Разходи и удръжки на средства" предвижда централизирани капиталови инвестиции, разходи за капиталови ремонти, разходи за увеличаване на стандартния оборотен капитал, загуби от експлоатацията на жилищни и комунални услуги, разходи за поддържане на сгради и съоръжения 2 удръжки за създаване на икономически стимулиращи фондове, НИРД обучение на персонала и бонуси за създаване и въвеждане на ново оборудване, за предоставяне на финансова помощ, други разходи и удръжки.

Много важен въпрос при разработването на финансов план за предприятието е определянето на размера на фонда за материално стимулиране, фонда за социални и културни събития и жилищно строителство и фонда за развитие на производството.

За да се осигури пълна взаимовръзка на позициите по финансовия план и да се определи крайното взаимоотношение с държавния бюджет, при приключване на изчисляването на баланса на приходите и разходите (като приложение към него) се съставя чекова (шахматна) таблица, в която се отразяват хоризонтално източниците на финансиране (отразени в подраздела). "), А вертикални - разходни позиции (от подраздел" Разходи и удръжки "), еквивалентни на общата сума на общата сума.

По този начин балансът на приходите и разходите (финансов план) на предприятията на практика отразява широк спектър от финансови отношения между предприятието и държавата, финансово-кредитната система и други предприятия и организации. Позицията на фирмата, нейната финансова стабилност, навременността на изпълнение на задълженията за плащания към бюджета, сетълмента с доставчици и други разходи, предвидени в плана, зависят от това колко икономически обоснован е финансовия план и как се изпълнява.