Pdf в данъчен код. Данъчен кодекс на Руската федерация (данъчно облагане на физически лица)

(изменен с Федералния закон от 25.11.2009 г. N 281-ФЗ)

1. При определяне на данъчната основа за доходи от операции с ценни книжа и операции с финансови инструменти за срочни сделки се взема предвид доходът, получен от следните операции: \\ t

1) с ценни книжа, търгувани на организиран пазар на ценни книжа;

2) с ценни книжа, които не се търгуват на организиран пазар на ценни книжа;

3) с финансови инструменти за спешни сделки, циркулиращи на организирания пазар;

4) с финансови инструменти за спешни сделки, които не се търгуват на организиран пазар.

1.1. В същото време, за целите на тази статия, прехвърлянето на ценни книжа и финансови инструменти на фючърсни сделки на тези, които циркулират и не циркулират на организирания пазар на ценни книжа, се извършва на датата на продажба на ценната книга, финансовия инструмент на фючърсните сделки, включително получаване на размера на вариационен маржин и премия по договори, освен ако не е предвидено друго тази статия.
(клауза 1.1, въведена от Федералния закон от 28.12.2010 г. N 395-ФЗ)

2. Процедурата за класифициране на обекти на граждански права като ценни книжа е установена от законодателството на Руската федерация и приложимите закони на чужди държави.

3. За ценни книжа, търгувани на организиран пазар на ценни книжа, за целите на настоящата глава, те включват: \\ t

1) ценни книжа, допуснати за търговия от руския организатор на търговия на пазара на ценни книжа, включително борсата;

2) инвестиционни единици на инвестиционни фондове от отворен тип, управлявани от руски управляващи дружества;

3) ценни книжа на чуждестранни емитенти, допуснати до търговия на чуждестранни фондови борси.

4. Ценните книжа по чл. 3 на този член (с изключение на инвестиционните акции на взаимни инвестиционни фондове от отворен тип, управлявани от руски управляващи дружества) за целите на тази глава се класифицират като ценни книжа, търгувани на организиран пазар на ценни книжа, ако са изчислени с използване на пазарна котировка. хартия. Под пазарната котировка на ценна книга се разбира:

1) среднопретеглената цена на ценна книга за сделки, извършени през един търговски ден чрез руския организатор на търговия на пазара на ценни книжа, включително борсата, за ценни книжа, допуснати до търговия на такъв организатор на търговия на пазара на ценни книжа, на фондовата борса;

2) цената на затваряне на ценна книга, изчислена от чуждестранна фондова борса за сделки, извършени през един търговски ден чрез такава борса, за ценни книжа, допуснати до търговия на чуждестранна фондова борса.

4.1. При липса на информация за среднопретеглената цена на ценна книга от руския организатор на търговията на пазара на ценни книжа, включително борсата (цената на затваряне на ценна книга, изчислена от чуждестранна фондова борса), към датата на нейното въвеждане, претеглената средна цена (цена на затваряне) най-близките сделки, проведени преди деня на съответната сделка, ако сделките с тези ценни книжа са били държани поне веднъж през последните три месеца.
(клауза 4.1 е въведена от Федералния закон от 28.12.2010 г. N 395-ФЗ)

5. За целите на настоящата глава, финансовият инструмент за форуърдни транзакции е споразумение, което е деривативен финансов инструмент в съответствие с Федералния закон “За пазара на ценни книжа”, с изключение на споразумението, предвиждащо задължение на страните или страните по договора да плащат периодично или в еднократна сума в зависимост от промяната в стойностите на количествата, съставляващи официалната статистическа информация, за настъпването на обстоятелство, което посочва това извършване или неправомерно изпълнение от едно или повече юридически лица, държави или общини на задълженията им, от физически, биологични и (или) химически показатели за състоянието на околната среда, от друго обстоятелство, което не е изрично предвидено в посочения по-горе Федерален закон, както и от промени в стойностите на се определя въз основа на съвкупността от показатели, посочени в настоящия параграф.

Прехвърлянето на финансови инструменти на срочни сделки на търгувани на организиран пазар се извършва в съответствие с изискванията, установени в чл. 301, ал. 3 от този кодекс.

За целите на тази глава финансовите инструменти на срочни сделки, които не се търгуват на организиран пазар, включват опционни договори, които не се търгуват на организиран пазар.

6. За целите на тази глава ценните книжа се признават за реализирани (придобити), в случай че задълженията на данъкоплатеца за прехвърляне (приемане) на съответните ценни книжа се компенсират чрез прихващане на хомогенни изисквания, включително при клиринг в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Признати за унифицирани са изискванията за прехвърляне на ценни книжа със същия размер на права на един емитент, един вид, една категория (тип) или един взаимен инвестиционен фонд (за инвестиционни дялове на взаимни инвестиционни фондове).

В същото време, в съответствие със законодателството на Руската федерация, компенсации на насрещни искове по подобни изисквания се подкрепят с документи за прекратяване на задълженията по прехвърлянето (приемането) на ценни книжа, включително доклади на клирингова организация, брокери или мениджъри, които съгласно законодателството на Руската федерация предоставят услуги по клиринг на данъкоплатците, брокерски услуги или извършване на доверително управление в интерес на данъкоплатеца.

7. За целите на този член приходите от операции с ценни книжа се признават за доход от продажба (обратно изкупуване) на ценни книжа, получени през данъчния период.

Приходите под формата на лихва (купон, отстъпка), получени през данъчния период за ценни книжа, се включват в приходите от сделки с ценни книжа, освен ако в този член не е предвидено друго.

Приходите от операции с финансови инструменти на срочни сделки се признават като приход от продажбата на финансови инструменти по срочни сделки, получени през данъчния период, включително сумите, получени от вариационния марж и премиите по договори. В същото време, приходите от операции с базовия актив на финансовите инструменти на фючърсни транзакции се признават като приход, получен от доставката на базовия актив при изпълнението на такива сделки.

Приходи от операции с ценни книжа, които циркулират и не се търгуват на организиран пазар на ценни книжа, с финансови инструменти за срочни сделки, които се движат и не се разпространяват на организирания пазар, извършени от попечителя (с изключение на управляващото дружество, което осъществява доверително управление на активите, съставляващи взаимния инвестиционен фонд) в полза на бенефициента - физическо лице, се включват в приходите на бенефициера за операциите, изброени в алинеи 1 - 4 на параграф 1 от Член съответно.

8. Приходите от сделки с базовия актив на финансовите инструменти по срочни сделки включват: \\ t

1) в приходи от операции с ценни книжа, ако базовият актив на финансовите инструменти по срочни сделки са ценни книжа;

2) приходи от операции с финансови инструменти за срочни сделки, ако базовият актив на финансовите инструменти по срочни сделки са други финансови инструменти на срочни сделки;

3) за други доходи на данъкоплатеца, в зависимост от вида на базовия актив, ако базовият актив на финансовия инструмент за срочни сделки не са ценни книжа или финансови инструменти на срочни сделки.

9. Включване на доход от операции с базовия актив в приходи от операции с ценни книжа и в приходи от операции с финансови инструменти на фючърсни сделки по т. 1 и 2 на ал. 8 на този член се извършва, като се отчита дали съответните ценни книжа и финансови инструменти спешни сделки, циркулиращи или не циркулиращи на организирания пазар.

10. За целите на тази статия разходите по операции с ценни книжа и разходи по операции с финансови инструменти за срочни сделки се признават като документирани разходи, действително направени от данъкоплатеца, свързани с придобиването, продажбата, съхраняването и обратното изкупуване на ценни книжа, с операции с финансови инструменти по срочни сделки. с изпълнението и прекратяването на задълженията по такива сделки. Тези разходи включват:

1) суми, изплатени на емитента на ценни книжа (управляващо дружество на взаимен инвестиционен фонд) при заплащане на предлаганите (емитираните) ценни книжа, както и суми, платени съгласно договора за покупко-продажба на ценни книжа, включително сумата на купона;

2) размера на изплатения вариационен маржин и (или) премиите по договори, както и други периодични или еднократни плащания, предвидени от условията на финансовите инструменти за форуърдни транзакции;

3) плащане за услуги, предоставяни от професионални участници на пазара на ценни книжа, както и от борсови брокери и клирингови центрове;

4) премия, изплатена на управляващото дружество на взаимен инвестиционен фонд при придобиване на инвестиционна единица на взаимен инвестиционен фонд, определена съгласно законодателството на Руската федерация за инвестиционни фондове;

5) отстъпка, платена на управляващото дружество на взаимния инвестиционен фонд при обратно изкупуване на инвестиционната единица на взаимния инвестиционен фонд, определена съгласно законодателството на Руската федерация за инвестиционни фондове;

6) разходи, възстановени на професионалния участник на пазара на ценни книжа, управляващото дружество, което осъществява доверителното управление на имота, съставляващ взаимния инвестиционен фонд;

7) такса за обмен (комисионна);

8) плащане за услугите на лицата, поддържащи регистъра;

9) данък, платен от данъкоплатеца при получаване на ценни книжа по реда на наследяване;

10) данък, платен от данъкоплатеца, когато е получил акции по реда на дарение на акции съгласно чл. 217, ал.

11) лихвените суми, платени от данъкоплатеца по заеми и получени заеми за сделки с ценни книжа (включително лихви по кредити и кредити за маржин сделки), в рамките на сумите, изчислени на базата на лихвения процент по рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, валиден към датата на лихвеното плащане. , увеличени с 1.1 пъти - за кредити и кредити, деноминирани в рубли, и на база 9% за кредити и кредити, деноминирани в чуждестранна валута;

12) други разходи, пряко свързани с операции с ценни книжа, финансови инструменти за форуърдни сделки, както и разходи, свързани с предоставянето на услуги от професионални участници на пазара на ценни книжа, управляващи дружества, ангажирани с доверително управление на имота, съставляващ взаимен инвестиционен фонд, в рамките на техния професионален. дейност.

11. Отчитането на разходите по операции с ценни книжа и разходите по операции с финансови инструменти за срочни сделки с цел определяне на данъчната основа за съответните операции се извършва по установения в този член начин.

12. За целите на този член финансовият резултат от операции с ценни книжа и от операции с финансови инструменти на фючърсни сделки се определя като доход от операции минус съответните разходи, посочени в параграф 10 от този член.

В същото време разходите, които не могат да бъдат пряко свързани с намаление на приходи от операции с ценни книжа или от операции с финансови инструменти на деривативни сделки, които се търгуват или не се търгуват на организиран пазар, или с намаление на съответния вид доход, се разпределят пропорционално на дела на всеки вид доход и се включват разходи при определяне на финансовия резултат на данъчен агент в края на данъчния период, както и в случай на прекратяване преди края на данъчния период на последния данъчен период. свие данъкоплатеца, сключен с лицето, действащо като данъчен агент в съответствие с настоящия член. Ако в данъчния период, в който са направени посочените разходи, няма доход от съответния вид, тогава разходите се взимат в този данъчен период, в който се признава доходът.
(изменен с Федералния закон от 28.12.2010 г. N 395-ФЗ)

Финансовият резултат се определя за всяка операция и за всяка група операции, посочени в ал. 1, т. 1 - 4 на този член. Финансовият резултат се определя в края на данъчния период, освен ако в този член не е посочено друго. В същото време, финансовият резултат за операции с финансови инструменти на срочни сделки, които циркулират на организиран пазар и чиито основни активи са ценни книжа, борсови индекси или други финансови инструменти на срочни сделки, чиито базови активи са ценни книжа или борсови индекси, и по сделки с други финансови деривативи, търгувани на организиран пазар, се определя отделно.

Отрицателният финансов резултат, получен в данъчния период за отделни операции с ценни книжа, финансови инструменти за срочни сделки, намалява финансовия резултат, получен в данъчния период за съвкупността от съответните операции. В същото време, за сделки с ценни книжа, търгувани на организиран пазар на ценни книжа, размерът на отрицателен финансов резултат, който намалява финансовия резултат от операции с ценни книжа, търгувани на организиран пазар, се определя, като се отчита пределната граница на колебанията в пазарната цена на ценните книжа.

При доставяне на ценни книжа, търгувани на организиран пазар на ценни книжа, които са базисен актив на финансов инструмент за срочни сделки, финансовият резултат от операции с такива базови активи при данъкоплатеца, извършващ такива доставки, се определя на базата на цената, на която са доставени ценните книжа в съответствие с условията от договора.

Отрицателният финансов резултат, получен в данъчния период за отделни сделки с ценни книжа, които не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа, който към момента на придобиването им е класифициран като ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, може да намали финансовия резултат, получен в данъчния период за операции с ценни книжа, търгувани на организиран пазар на ценни книжа.

Отрицателен финансов резултат за всяка група операции по т. 1 - 4 на ал. 1 на този член се признава за загуба. Отчитането на загубите по операции с ценни книжа и при операции с финансови инструменти за срочни сделки се извършва по начина, установен в този член и член 220.1 от този кодекс.

13. С тази клауза се определят особеностите при определяне на приходите и разходите за определяне на финансовия резултат от операции с ценни книжа и операции с финансови инструменти на срочни сделки.

При определяне на финансовия резултат от сделки с ценни книжа, приходи от покупко-продажба (обратно изкупуване) на държавни съкровищни ​​облигации, облигации и други държавни ценни книжа на бившия СССР, държавите-членки на Съюза и субектите на Руската федерация, както и облигации и ценни книжа, издадени с решение Представителните органи на местното самоуправление се записват без лихвен (купонен) доход, изплащан на данъкоплатеца, който се облага със ставка, различна от предвидената nktom 1 от член 224 от този кодекс, както и плащането на които е предвидено в условията за издаване на такива ценни книжа.
(изменен с Федералния закон от 05.04.2010 г. N 41-FZ)

При продажба на ценни книжа, разходите под формата на покупната цена на ценните книжа се признават по себестойността на първите придобивания (FIFO).

Ако издаващата организация е разменила (преобразува) акции, когато продава акции, получени от данъкоплатеца в резултат на обмен (конверсия), разходите за придобиване на акции, притежавани от данъкоплатеца преди размяната им (конверсия), се признават като документирани разходи на данъкоплатеца.

При продажба на акции (акции, акции), получени от данъчнозадължено лице при реорганизация на организации, цената на тяхното придобиване се признава като себестойност, определена в съответствие с чл. 277, ал. 4 - 6 от този кодекс, при условие за документно потвърждение от страна на данъкоплатеца за реорганизирани разходи за закупуване на акции (дялове, акции). организации.

При размяна (конвертиране) на инвестиционни акции на един взаимен инвестиционен фонд за инвестиционни акции на друг взаимен инвестиционен фонд, осъществяван от данъкоплатец с руска управляваща компания, която към момента на обмена (преобразуване) управлява тези средства, финансовият резултат от такава операция не се определя до продажбата (обратно изкупуване) а) инвестиционни единици, получени в резултат на обмен (конверсия). При продажба (обратно изкупуване) на инвестиционни акции, получени от данъкоплатеца в резултат на такава размяна (конверсия), разходите за придобиване на инвестиционни акции, притежавани от данъкоплатеца преди размяната им (конвертиране), се признават като документирани разходи на данъкоплатеца.

При продажба (изкупуване) на инвестиционни акции, придобити от данъкоплатец при внасяне на имущество (имуществени права) във взаимен инвестиционен фонд, разходите за закупуване на тези инвестиционни дялове се признават като документирани разходи за придобиване на собственост (права на собственост), внесени в взаимния инвестиционен фонд.

Ако данъкоплатецът е придобил имуществото (включително получените безплатно или с частично плащане, както и дарения или наследство) ценни книжа, като облага дохода от продажбата (обратно изкупуване) на ценните книжа като документирани разходи за придобиване (получаване а) от тези ценни книжа се вземат предвид сумите, от които данъкът е бил изчислен и платен при придобиването (получаването) на тези ценни книжа и размера на данъка, платен от данъкоплатеца.
(изменен с Федералния закон от 28.12.2010 г. N 395-ФЗ)

Ако при получаване от данъчнозадълженото лице на ценни книжа по реда на дарение или наследяване, данъкът по чл. 18 и 18.1 от чл. 217 от този кодекс не се облага, когато се облагат приходите от продажби (обратно изкупуване) на ценни книжа, получени от данъкоплатеца по реда на дарение или наследяване, също документирани разходи на донора (завещателя) за закупуване на тези ценни книжа.
(изменен с Федералния закон от 28.12.2010 г. N 395-ФЗ)

При емитиране и обратно изкупуване на инвестиционни дялове на взаимни инвестиционни фондове от управляващо дружество, което осигурява доверително управление на активите, които съставляват този взаимен инвестиционен фонд, пазарната цена е оценената стойност на инвестиционната единица, определена от управляващото дружество в съответствие със законодателството на Руската федерация за инвестиционни фондове, без да се отчита пределната граница колебания.

Ако, в съответствие със законодателството на Руската федерация за инвестиционни фондове, обратното изкупуване на инвестиционни акции на инвестиционни фондове, ограничени в обращение, не се основава на прогнозната стойност на инвестиционния дял, пазарната цена на този инвестиционен дял е размерът на паричното обезщетение, дължимо във връзка с обратното изкупуване на инвестиционния дял в съответствие с законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове, с изключение на пределната граница на колебанията.

Ако съгласно законодателството на Руската федерация за инвестиционни фондове инвестиционните единици на взаимните инвестиционни фондове, ограничени в обращение, не са емитирани при очакваната стойност на инвестиционната единица, пазарната цена на такава инвестиционна единица е сумата, за която е издадена една инвестиционна единица и която се определя в съответствие с с правилата за доверително управление на взаимен фонд, с изключение на пределната граница на колебанията.

При операции по продажба и покупка на инвестиционни дялове на взаимни инвестиционни фондове на организиран пазар, се признава цената на инвестиционния дял, който се е формирал на организиран пазар на ценни книжа, като се отчита пределната граница на колебанията в пазарната цена на ценните книжа.

При закупуване и продажба на инвестиционни единици на закрити и интервални инвестиционни фондове, които не се търгуват на организиран пазар, пазарната цена на инвестиционната единица е цената, определена за такива единици съгласно чл. 212, ал. 4 от този кодекс.

Сумите, платени от данъкоплатеца за придобиване на базовия актив на финансовите инструменти на фючърсни сделки, включително за доставката му при изпълнение на фючърсната сделка, се признават като разходи при доставка (последваща продажба) на базовия актив.

Сумите, платени от данъкоплатеца за закупуване на ценни книжа, по отношение на които се предоставя частично обратно изкупуване на номиналната стойност на ценна книга по време на нейното обращение, се признават като разходи за такова частично обратно изкупуване пропорционално на дела на дохода, получен от частичното обратно изкупуване в общата сума, която трябва да бъде изкупена.

При определяне на финансовия резултат от операции с ценни книжа, получени от данъкоплатеца-донор при прекратяване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, отмяна на дарения или по друг начин, връщането на имущество, прехвърлено за попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, е предвидено в договора за дарение и (или) федералния закон от 30 декември 2006 г. № 275-ФЗ "Относно процедурата за формиране и използване на целевия капитал на организации с нестопанска цел", като разходи на данъкоплатците Донорният заложник признава, по определен начин, документирани разходи за сделки с такива ценни книжа, направени от донора преди прехвърлянето на такива ценни книжа към организация с нестопанска цел за попълване на целевия капитал.
(параграфът е въведен от Федералния закон от 21.11.2011 г. N 328-FZ)

14. За целите на този член данъчната основа за сделки с ценни книжа и сделки с финансови инструменти за срочни сделки се признава като положителен финансов резултат за съвкупността от съответните операции, изчислени за данъчния период съгласно параграфи 6–13 от този член.

Данъчната основа за всяка операция по ал. 1, т. 1 - 4 на този член се определя отделно, като се вземат предвид разпоредбите на този член.

15. Размерът на загубата от операции с ценни книжа, които се разпространяват на организирания пазар на ценни книжа, получени в резултат на извършените през данъчния период операции, намалява данъчната основа за операции с финансови инструменти на срочни сделки, които се движат на организирания пазар, чиито основни активи са ценни книжа. индекси на акции или други финансови инструменти на срочни сделки, чиито основни активи са ценни книжа или борсови индекси.

Размерът на загубата по операции с ценни книжа, търгувани на организиран пазар на ценни книжа, получени в резултат на тези операции, извършени през данъчния период, след данъчната основа за операции с финансови инструменти на срочни сделки, търгувани на организиран пазар, основният актив на който са ценни книжа, индекси на акции или други финансови инструменти на срочни сделки, чиито основни активи са ценни книжа или борсови индекси, се отчитат в съответствие с клауза 16 от тази статии и член 220.1 на този кодекс в рамките на данъчната основа за операции с ценни книжа, търгувани на пазара на ценни книжа. организирано

Размерът на загубата по операции с финансови инструменти на срочни сделки, които се движат на организиран пазар, базисните активи на които са ценни книжа, борсови индекси или други финансови инструменти на срочни сделки, чиито основни активи са ценни книжа или борсови индекси, получени в резултат на извършване на тези операции с данък Периодът, след намаляване на данъчната основа за операции с финансови инструменти за спешни сделки, циркулиращи на организирания пазар, намалява данъчната основа за м с ценни книжа, търгувани на пазара на ценни книжа, организирана.

Размерът на загубата по операции с финансови инструменти на срочни сделки, които се движат на организиран пазар, базисните активи на които са ценни книжа, борсови индекси или други финансови инструменти на срочни сделки, чиито основни активи са ценни книжа или борсови индекси, получени в резултат на извършване на тези операции с данък период, след намаляване на данъчната основа за операции с финансови инструменти за спешни сделки, циркулиращи на организирания пазар, и данъчната основа за операции с ценни книжа E търгуват на пазар, организиран ценни книжа, се отчитат в съответствие с параграф 16 от настоящия член и член 220.1 на този кодекс в рамките на данъчната основа за операции с финансови инструменти на фючърсни договори, търгувани на организиран пазар.

Размерът на загубата от операции с финансови инструменти на срочни сделки, които се движат на организирания пазар, чиито основни активи не са ценни книжа, борсови индекси или други финансови инструменти на срочни сделки, чиито основни активи са ценни книжа или борсови индекси, получени в резултат на извършените операции данъчен период намалява данъчната основа за сделки с финансови инструменти на спешни сделки, търгувани на организиран пазар.

Размерът на загубата от операции с финансови инструменти на срочни сделки, които се движат на организирания пазар, чиито основни активи не са ценни книжа, борсови индекси или други финансови инструменти на срочни сделки, чиито основни активи са ценни книжа или борсови индекси, получени в резултат на извършените операции Данъчният период, след намаляване на данъчната основа за операции с финансови инструменти на срочни сделки, циркулиращи на организирания пазар, се взема предвид в съответствие с ал. Том 16 от този член и чл. 220.1 от този кодекс в данъчната основа за операции с финансови инструменти на срочни сделки, търгувани на организирания пазар.

Ако през данъчния период данъкоплатецът е претърпял загуба в съвкупността от операции с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, и загуба в съвкупните операции, включващи финансови инструменти на срочни сделки, циркулиращи на организирания пазар, такива загуби се отчитат отделно в съответствие с параграф 16 от този член и 220.1 от този кодекс.

Разпоредбите на тази клауза се прилагат при определяне на данъчната основа в края на данъчния период, както и в случай на прекратяване преди изтичането на данъчния период на последния договор на данъкоплатеца, сключен с лице, действащо като данъчен агент в съответствие с този член.
(изменен с Федералния закон от 28.12.2010 г. N 395-ФЗ)

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 28.12.2010 г. N 395-ФЗ.

16. Данъкоплатците, които са претърпели загуби от предходни данъчни периоди по сделки с ценни книжа, търгувани на организиран пазар на ценни книжа от сделки с финансови инструменти на фючърсни сделки, които се търгуват на организирания пазар, имат право да намаляват данъчната основа за сделки с ценни книжа, търгувани на организирания пазар. сделки с ценни книжа с финансови инструменти на срочни сделки, циркулиращи съответно на организирания пазар, съответно през текущия данъчен период, за цялата получена от тях сума захранващо устройство или част от тази сума (пренесете загубата в бъдещи периоди).

Същевременно данъчната основа за текущия данъчен период се определя, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член и член 220.1 от този кодекс.

Сумата на постъпилите загуби по операции с ценни книжа, циркулиращи на организирания пазар на ценни книжа, прехвърлени за бъдещи периоди, намалява данъчната основа на съответните данъчни периоди за такива сделки.

Сумата на получената загуба за операции с финансови инструменти на срочни сделки, които се разпространяват на организирания пазар, прехвърлени за бъдещи периоди, намалява данъчната основа на съответните данъчни периоди върху операции с финансови инструменти на срочни сделки, които се движат на организирания пазар.

Не се допуска прехвърляне към бъдещи периоди на загуби, възникнали при операции с ценни книжа, които не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа, и при операции с финансови инструменти на срочни сделки, които не се разпространяват на организирания пазар.

Данъкоплатецът има право да прехвърли загубата в бъдещи периоди в продължение на 10 години след данъчния период, в който е получена загубата.

Данъкоплатецът има право да прехвърли към текущия данъчен период сумата на загубите, получени в предишни данъчни периоди. В този случай загубата, която не е пренесена към следващата година, може да бъде прехвърлена изцяло или частично на следващата година от следващите девет години, при спазване на разпоредбите на тази клауза.

Ако данъкоплатецът е претърпял загуби за повече от един данъчен период, такива загуби се прехвърлят към бъдещи периоди по реда, в който са направени.

Данъкоплатецът е длъжен да съхранява документи, потвърждаващи размера на понесената загуба през целия период, в който намалява данъчната основа на текущия данъчен период с размера на по-рано получените загуби.

Отчитането на загубите съгласно чл. 220.1 от този кодекс се извършва от данъкоплатеца при подаване на данъчна декларация в данъчната администрация в края на данъчния период.

17. Данъчната основа за сделки с ценни книжа и сделки с финансови инструменти на срочни сделки, извършени от попечителя, се определя по начина, предвиден в параграфи от 6 до 15 на този член, при спазване на изискванията на този параграф.

Сумите, изплатени по договора за доверително управление на доверителния мениджър под формата на възнаграждение и обезщетение за направени от него разходи при сделки с ценни книжа и финансови инструменти на срочни сделки, се отчитат като разходи, които намаляват приходите от съответните операции. В същото време, ако учредителят на доверителното управление не е бенефициент по споразумение за доверително управление, тези разходи се вземат предвид при изчисляване на финансовия резултат само от бенефициента.

Ако договорът за доверително управление предвижда няколко бенефициента, разпределението между тях на приходи от сделки с ценни книжа и (или) на финансови инструменти на форуърдни транзакции, извършени от попечителя в полза на бенефициента, се основава на условията на споразумението за управление на доверието.

Ако при упражняването на доверително управление сделките се извършват с ценни книжа, които се търгуват и (или) не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа, и (или) с финансови инструменти на сделки с фючърси, търгувани и (или) които не се търгуват на организирания пазар, и ако в процеса на доверително управление възникват други видове доходи (включително доходи под формата на дивиденти, лихви), данъчната основа се определя отделно за операции с ценни книжа, които се разпространяват или не се разпространяват по организиран начин. m от пазара на ценни книжа, за операции с финансови инструменти на фючърсни сделки, които се разпространяват или не се разпространяват на организирания пазар, и за всеки вид доход, предмет на разпоредбите на този член. В същото време разходите, които не могат да бъдат пряко свързани с намаление на приходите от операции с ценни книжа, които се търгуват или не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа, или до намаляване на приходите от операции с финансови инструменти на деривативни сделки, които се търгуват или не се търгуват на организирания пазар, или за намаляване на съответния вид доход се разпределят пропорционално на дела на всеки вид доход.

Отрицателният финансов резултат за отделни сделки с ценни книжа, извършен от попечителя през данъчния период, намалява финансовия резултат за всички операции, които се извършват. Същевременно финансовият резултат се определя отделно за сделки с ценни книжа, които се движат на организирания пазар на ценни книжа, и сделки с ценни книжа, които не се разпространяват на организирания пазар на ценни книжа.

Отрицателният финансов резултат за отделни сделки с финансови инструменти на срочни сделки, извършен от довереника през данъчния период, намалява финансовия резултат от набора от съответните сделки. Същевременно финансовият резултат се определя отделно за операции с финансови инструменти на срочни сделки, които се движат на организирания пазар, и сделки с финансови инструменти на срочни сделки, които не се разпространяват на организирания пазар.

Довереникът се признава за данъчен агент по отношение на лицето, в чиито интереси се осъществява доверително управление в съответствие с договора за управление на доверително управление.

18. Данъчната основа за сделки с ценни книжа, операции с финансови инструменти за срочни сделки, сделки с ценни книжа и сделки по предоставяне на ценни книжа се определя от данъчния агент в края на данъчния период, освен ако в този параграф е предвидено друго.

За целите на този член, както и на членове 214.3 и 214.4 от настоящия кодекс, данъчният агент е довереник, брокер, друго лице, което извършва ценни книжа и / или финансови инструменти за срочни сделки от името на данъкоплатеца: договор за доверие договор за брокерско обслужване, споразумение с комисионна, споразумение за комисиона или споразумение за представителство. Данъчният агент определя данъчната основа на данъкоплатеца за всички видове доходи от операции, извършвани от данъчния агент в интерес на данъкоплатеца в съответствие с договора, намалени със съответните разходи. Данъчният агент не взема предвид при определяне на данъчната основа на данъкоплатеца доходите, получени от сделки, които не са извършени въз основа на горепосочените споразумения.

При определяне на данъчната основа за сделки с ценни книжа от данъчен агент, данъчен агент, основаващ се на заявлението на данъкоплатеца, може да вземе предвид действителните и документирани разходи, свързани с придобиването и съхранението на съответните ценни книжа и които данъкоплатецът е извършил без данъчен агент, включително преди сключване на споразумение с данъчния агент, в присъствието на който последният извършва определяне на данъчната основа на данъкоплатеца.

Като документално доказателство за съответните разходи, физическото лице трябва да представи оригинали или надлежно заверени копия от документи, въз основа на които индивидуалният данъкоплатец е понесъл съответните разходи, брокерски доклади, документи, потвърждаващи прехвърлянето на собствеността на данъкоплатеца върху съответните ценни книжа, факт и сума плащане на свързани разходи. В случаите, когато дадено лице представя оригинални документи, данъчният агент е длъжен да съхранява копия от тези документи.

Данъчният агент удържа и данъчни суми, извършени от емитента на ценни книжа, включително при сделки в полза на данъкоплатеца, данъчната основа за които се определя в съответствие с чл. 214, ал.

Изчисляването, удържането и изплащането на данъка се извършват от данъчния агент в края на данъчния период, както и преди изтичането на данъчния период или преди изтичането на договора в полза на физическо лице по начина, предвиден в тази глава.

Когато данъчен агент заплаща парични средства (доход в натура) преди изтичането на данъчния период или преди изтичането на договора в полза на физическото лице, данъкът се изчислява от данъчната основа, определена в съответствие с този член, както и от членове 214.3 и 214.4 от този кодекс.

Данъчният агент изчислява, удържа и прехвърля данъка, удържан от данъкоплатеца, не по-късно от един месец от датата на изтичане на данъчния период, считано от датата на изтичане на последния договор, сключен от данъкоплатеца с данъчния агент, когато той изчислява сумата на данъка или от датата на плащането в брой. (прехвърляне на ценни книжа). Данъчният агент е длъжен да удържи изчислената сума от данъка на данъкоплатеца, държана от данъчния агент по брокерски сметки, специални сметки, специални клиентски сметки, специални депозитни сметки и по банковите сметки на данъчния агент - попечител, използван от посочения управител за сегрегираните съхраняване на средствата на учредителите на управлението, на базата на салдото на рублевите средства на клиента в съответните сметки, формуляри от датата на данъчното приспадане.

За целите на тази клауза плащането на парични средства означава плащане на парични средства от данъчния агент на данъкоплатеца или на трето лице по искане на данъкоплатеца, както и прехвърляне на средства по банковата сметка на данъкоплатеца или на трето лице по искане на данъкоплатеца.

Изплащането на доходи в натура за целите на тази клауза е прехвърляне от данъчен агент на данъкоплатец на ценни книжа от депо сметка (лична сметка) на данъчен агент или депо сметка (лична сметка) на данъкоплатеца, за което данъчният агент има право да се разпорежда. Изплащането на доходи в натура за целите на този параграф не признава прехвърлянето от данъчен агент на ценни книжа по искане на данъкоплатеца, свързано с изпълнението на сделки с ценни книжа от последния, при условие че средствата по съответните сделки са били изцяло кредитирани по сметката (включително а) данъчнозадължено лице, открито с даден данъчен агент, както и прехвърляне (пререгистрация) на ценни книжа на попечителски акаунт, за който правата на собственост на данъкоплатеца са отворени в депозитари, действащи в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Когато доходът се изплаща в натура, размерът на плащането се определя в размера на действително направените и документирани разходи за закупуване на ценни книжа, прехвърлени на данъкоплатеца.

За определяне на данъчната основа данъчният агент изчислява финансовия резултат съгласно параграф 12 от този член с чл. 214.3 и чл. 214.4 от този кодекс за данъкоплатеца, на който са изплатени паричните средства (доход в натура) към датата на изплащане на дохода.

Ако финансовият резултат, изчислен с кумулативен сбор, надвишава размера на текущото парично плащане (доход в натура), данъкът се изчислява и заплаща от данъчния агент от сумата на текущото плащане.

Ако финансовият резултат, изчислен с кумулативна сума, не надвишава размера на текущото парично плащане (доход в натура), данъкът се изчислява и заплаща от данъчния агент от целия размер на финансовия резултат, изчислен от кумулативната сума.

Когато данъчен агент плаща парични средства (доход в натура) повече от веднъж през данъчния период, сумата на данъка се изчислява на базата на текущо начисляване, като се компенсира предварително платената сума.

Ако данъкоплатецът има различни видове доходи (включително доходи, облагани по различни данъчни ставки) по сделки, извършвани от данъчния агент в полза на данъкоплатеца, последователността на тяхното плащане към данъкоплатеца при заплащане на парични средства (доход в натура) преди изтичането на данъчния период ( преди изтичане на срока на доверително управление) се установява със съгласието на данъкоплатеца и данъчния агент.

Ако е невъзможно да се удържа изцяло изчислената сума на данъка в съответствие с този параграф, данъчният агент определя възможността за удържане на размера на данъка до по-ранната дата от следните дати: месец от края на данъчния период, в който данъчният агент не е могъл да удържа изцяло изчисления данък; датите на прекратяване на последния договор, сключен между данъкоплатеца и данъчния агент, в присъствието на който данъчният агент е извършил изчисляването на данъка.

Ако е невъзможно данъкоплатецът да бъде запазен изцяло или частично, изчислената сума на данъка при прекратяване на последния договор, сключен между данъкоплатеца и данъчния агент и, ако е налице, данъчният агент изчислява размера на данъка в един месец от момента на възникване на това обстоятелство в писмена форма. уведомява данъчния орган по мястото на регистрацията му за невъзможността за посоченото задържане и за размера на дълга на данъкоплатеца. В този случай плащането на данъка се извършва от данъкоплатеца в съответствие с чл. 228 от този кодекс.

Съобщения за невъзможност за удържане на данъка за данъчния период се изпращат от данъчния агент на данъчните органи преди 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.
(стр. 18, изменена с Федералния закон от 28.12.2010 г. N 395-ФЗ)

19. Спецификата при определяне на данъчната основа за репо-сделки с ценни книжа и сделки по предоставяне на ценни книжа е установена съответно в чл. 214, ал.

ЧАСТ ВТОРА

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛНИ ДАНЪЦИ

Глава 23. Данък върху дохода на физическо лице

<< Предыдущая глава Следующая глава >\u003e Съдържание

Глава 23 от Данъчния кодекс засяга абсолютно всички граждани на Русия. И това не е преувеличение. В крайна сметка, описаната глава е посветена на най-мащабния данък върху доходите.

Данъкът върху доходите, разбира се, е остаряла концепция. Така се наричаше по-рано, в съветските времена и днес официалната й формулировка е данък върху доходите на физическите лица, общоприетото намаление е данък върху доходите на физическите лица. Данъчният кодекс на Руската федерация 2016 (последната версия на документа) описва този данък с комплексно име в подробности и с най-малки подробности. Въпреки това в ежедневието продължаваме да го наричаме „стария начин” - по-познат и разбираем за всички.

Този данък, както подсказва името му, е обект на доходи от частни лица. По принцип всичко е просто. Но има много подробности и характеристики в въпроси, свързани с NDLF. И всички те са систематично и последователно анализирани от глава 23 от Данъчния кодекс.

Първият въпрос, който си струва да се анализира според данъчния кодекс, е това, което е включено в концепцията за доходите. Въпреки това привидният обхват на концепцията оставя място за неразбиране и неяснота. Дали всички пари, които хората получават от различни източници, трябва да се считат за доход за данъчни цели? И само парите могат да бъдат доход? Подробен отговор на тези въпроси се съдържа в два члена - 208 и 217 ч 23 от Данъчния кодекс на РФ.

Член 208 изброява видовете източници на доходи на дадено лице, които ги разделят на мястото на получаване, в страната или в чужбина. По принцип и двата списъка са сходни - те включват заплати, пенсии, стипендии, застрахователни плащания, доходи от продажба на имущество и не само, и хонорари ... Отделно се отбелязва, че паричните отношения между членовете на семейството могат да бъдат доходи те не могат - това е, че жена, която получава пари от съпруга си за храна, може да не я счита за доход.

Член 217 съдържа дълъг списък на това, което не се облага с данък върху доходите на физическите лица. В него има няколко десетки позиции - от най-често срещаните (помощи за грижи за деца, болнични, пенсионни) до най-екзотичните (доходите на северните народи от традиционните дейности).

Какво друго е интересно за глава 23? Данъчни ставки. Ние сме свикнали с подоходния данък - 13%. В продължение на много години се говори за промяна, въвеждането на така наречената прогресивна скала, където процентът на данъка ще зависи от размера на дохода. Но засега всичко това е просто приказки. И докато нашият роден NDFL на Данъчния кодекс на Руската федерация от 2016 определя в размер на 13%. Но само в някои случаи. Ч. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация разпределя няколко данъчни ставки - 13, 15, 30 и 35%. Вярно е, че най-разпространеният курс, разбира се, е 13. Въпреки това, има случаи, когато данъкът е по-голям от тази сума - например от доходи от чуждестранни лица, от печалби и т.н.

Особено внимание заслужава темата за данъчните облекчения. След като стана необичайна новост преди 20 години, сега тя спечели голям брой информирани „фенове” - все повече хора знаят своите права за приспадане и се опитват да ги упражняват. Данъчните облекчения се уреждат от чл. 218-221 от Данъчния кодекс. Какво е това? Това е възможност за гражданина да намали размера на данъка върху доходите, платен на държавата в редица случаи, предвидени от закона: ако има деца под 18 години, когато купуват или продават недвижими имоти, когато плащат за образование, лечение и някои други. Сред възможните удръжки за данъка върху доходите на физическите лица, Данъчният кодекс на Руската федерация през 2016 г. в последното издание описва: стандарт (поставен по подразбиране от редица граждани), собственост (при покупка и продажба на имот), социална (обучение и лечение, благотворителност) и инвестиции. За да получите някакво приспадане, трябва да съберете документи с доказателство за плащане и независимо да подадете декларация в данъчната служба на мястото на регистрация. За всеки вид приспадане има свои характеристики, термини, пакети от документи. Като цяло, това е добра възможност за леко да намалите разходите си за жизненоважни неща (съгласете се, че лечението и образованието на децата, както и закупуването на жилища са много важни моменти в живота на човека).

Глава 23 от Данъчния кодекс на РФ съдържа много по-интересни и полезни норми за физическите лица. Разбира се, той е написан на строг правен език, какъвто обикновено правят нормативните документи. И нека бъде малко канцеларски, с клишета и клишета, с изречения от 2 параграфа, съдържащи няколко революции, които се провеждат една по една ... Това не пречи на нея да бъде достатъчно разбираема - кодексът за данъка върху доходите на данъчния кодекс на РФ за 2016 г. е повече или по-малко разбираем при внимателно четене. И ние настояваме - внимателното прочитане на тази конкретна глава от кодекса може да отвори нови идеи за вас как да запазите, защитите и дори да увеличите доходите си.

Взаимозависими лица

Права на данъкоплатците

Осигуряване и защита на правата на данъкоплатците

Отговорности на данъкоплатеца

Права на данъчните власти

Отговорности на данъчните органи

Правомощия на финансовите органи (Министерство на финансите)

Отговорност на данъчните органи, митническите органи, както и на техните служители

Обект на данъчно облагане

Принципи за определяне на цената на стоки, строителни работи или услуги за данъчни цели

Принципи за определяне на дохода

Изпълнение на задължение за плащане на данък или събиране

Възстановяване на данъци, такси, глоби и глоби от имуществото на физическо лице

Прихващане или възстановяване на надвнесени данъци, такси, глоби, глоби

Възстановяване на надплатени данъци, такси, глоби и глоби

Данъчна декларация (обща концепция)

Промени в данъчната декларация

Счетоводни организации и физически лица

   Част 2 от Данъчния кодекс. Глава 23. Данък върху личните доходи (избрано)

Данъкоплатци (резиденти и нерезиденти)

Приходи от източници в Руската федерация и приходи от източници извън Руската федерация

Обект на данъчно облагане

Данъчна основа

Данъчна основа за генериране на доходи в натура

Данъчната основа при получаване на доход под формата на материални обезщетения

213. Данъчна основа за застрахователни договори. Чл

Член 213.1. Данъчната основа за недържавни пенсионни договори и договори за задължително пенсионно осигуряване, сключени с недържавни пенсионни фондове

Особености на плащането на данъка върху доходите на физическите лица по отношение на доход от дялово участие в организацията

Особености при определяне на данъчната основа, изчисляване и плащане на данък върху доходите от операции с ценни книжа и операции с финансови инструменти на срочни сделки, базовият актив за който са ценни книжа или борсови индекси, изчислени от организаторите на търговия на пазара на ценни книжа

Данъчната основа при получаване на доход под формата на лихви, натрупани по депозити в банки

Чл. 216. Данъчен период

Доход, който не подлежи на облагане (освободен от данъчно облагане)

Стандартни данъчни облекчения

Удръжки от социален данък

Удръжки от данък върху собствеността

Член 221. Професионални данъчни облекчения

222. Правомощия на законодателни (представителни) органи на субектите на Руската федерация за установяване на социални и имуществени удръжки

§ 223. Дата на действително получаване на дохода

Данъчни ставки

225. Процедура за изчисляване на данъка

Чл. 226. Особености на изчисляването, реда и условията за заплащане на данъка от данъчни агенти.

Характеристики на изчисляването и изплащането на данъчни суми (авансови плащания) от определени категории лица (индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси).

Характеристики на данъчното изчисляване по отношение на определени видове доходи. Процедура за плащане на данъци

Данъчна декларация (формуляр 3-NDFL и формуляр 4-NDFL)

Член 230. Прилагане на разпоредбите на тази глава.

Процедурата за възстановяване и възстановяване на данъци

Член 232. Премахване на двойното данъчно облагане.

233. Заключителни разпоредби