Данъчна система на Руската федерация кратко описание. Характеристики на данъчната система на Руската федерация

В съвременното общество данъците са основният източник на държавни приходи. Това са данъците, които са в основата на приходната част на бюджета на всяка развита система. Освен фискалната функция, данъците се използват като инструмент за икономическо влияние на държавата върху структурата и динамиката на социалното възпроизвеждане, върху насоките на социално-икономическото развитие.

Ако тази работа не ви подхожда в долната част на страницата, има списък с подобни работи. Можете също да използвате бутона за търсене.

СТРАНИЦА * MERGEFORMAT 3

Въведение …………………………………………...…………………………..3

ГЛАВА I. \\ T

1.1. P същност и същност данъчната система……………….………………5

1.2. Структурата на данъчната система и нейната роля …………………………… .. …… 8

1.3. Функции на данъчната система ……………………………………. …… ..… ..13

ГЛАВА II. \\ T

2.1. Предпоставки за формиране на данъчната система на Руската федерация ................... 18

2.2. Етапи на развитие на данъчната система на Руската федерация …………………………………… 21

2.3. P проблеми и начини за подобряване на данъчната система на Руската федерация ....... 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………33

СПИСЪК НА ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………..34

Въведение

Един от най-важните елементи на пазарната икономика са данъците. Появата на данъци в зората на човешката цивилизация е свързана с появата на първите социални нужди. Развитието и прилагането на формите на управление винаги е било съпътствано от трансформация на данъчната система.

В съвременното общество данъците са основният източник на държавни приходи. Това са данъците, които са в основата на приходната част на бюджета на всяка развита система. Освен фискалната функция, данъците се използват като инструмент за икономическо влияние на държавата върху структурата и динамиката на социалното възпроизвеждане, върху насоките на социално-икономическото развитие.  Ето защо е толкова важно правилното изграждане и точно функциониране на данъчната система на Русия, и това е причината за уместността на темата на тази курсова работа.

Така целта на тази работа е да се разгледа теоретичната основа данъчна политикакакто и етапите на нейното развитие на примера на Руската федерация и разликата в данъчната политика на различните страни.

Целите на тази работа са:

Определете n разбиране и същност на данъчната система;

Да разгледа   структурата на данъчната система и нейната роля в икономиката;

Подчертава функциите на данъчната система;

Да анализира предпоставките за формиране на данъчната система на Руската федерация;

Разкрива етапите на развитие на данъчната система на Руската федерация;

Идентифицирайте n проблеми и начини за подобряване на данъчната система на Руската федерация.

Нормативната рамка на тази курсова работа беше Конституцията на Руската федерация ифедерално законодателство, засягащо данъчната система. Теоретичната основа за писане на творбата са учебни материали и научни статии на следните автори: С.М. Борисов, П.А. Коротков, А.М. Babich, L.N. Павлова, О.И. Лаврушина, Е. Ф. Жукова.

ГЛАВА I. \\ T , ТЕОРЕТИЧНИ ОСНОВИ НА ИЗГРАЖДАНЕТО НА ДАНЪЧНАТА СИСТЕМА

1.1. Понятието и същността на данъчната система

Данъците са една от основните дефиниции на икономиката. Цялата сложност на разбирането на същността на данъка се дължи на факта, че данъкът е едновременно икономически, правен и икономически феномен на живота.

Данъкът не се възстановява индивидуално, налага се при условията на неотменимост чрез методи на държавна принуда и няма характер на наказание или обезщетение. Данъците се определят от законодателя едностранно.

Данъчна система ?? той представлява събиране на данъци, такси, мита и други плащания, еквивалентни на данъци, налагани на територията на дадена държава по едно или друго време. Основните данъци, чрез които се формира преобладаващата маса на бюджетните приходи, както в руската, така и в международната практика, са: ДДС, акцизи, подоходен данък (доход) юридически лицаданък върху доходите индивиди; мита, плащания към социални фондове, данък върху продажбите.

Събирането на данъци, такси, мита и други задължителни плащания (наричани по-долу "данъци") в държавата, както и формите и методите на тяхното изграждане, формират данъчната система.[ 13 ]

Така данъчната система се разбира като набор от данъци, мита и такси, събирани на територията на държавата в съответствие с данъчния кодекс, както и набор от правила и регламенти, определящи правомощията и системата на отговорност на страните, участващи в данъчните правоотношения.

Данъчен механизъм ?? концепцията е по-обемна от данъчната система, е комбинация от всички средства и методи на организационно-правен характер, насочени към тях данъчното законодателство, Чрез данъчния механизъм се осъществява данъчната политика на държавата, се формират основните количествени и качествени характеристики на данъчната система, нейният целенасочен фокус върху връзката между конкретни социално-икономически проблеми.

Най-важната роля в данъчния механизъм има данъчното законодателство и вътре в него? данъчен механизъм (ниво данъчни ставкисистема от обезщетения, процедурата за изчисляване на данъчната основа, състава на облагаемите позиции и други елементи, свързани с изчисляването на данъците).

Законодателните актове на държавата установяват специфични методи за изчисляване и методи на плащане и събиране на данъци.

Данъкът се счита за установен само в случаите, когато се определят данъкоплатци и елементи на данъчно облагане, а именно:

Обект на данъчно облагане? това са операции за продажба на стоки (строителни работи, услуги), собственост или доход, подлежащи на облагане, количествено измерими, които служат като основа за изчисляване на данъка;

Данъчна основа ?? стойност, физически или други характеристики на обекта на данъчно облагане;

Данъчен период ?? определен период от време, в края на който се определя данъчната основа и се изчислява размерът на дължимия данък;

Данъчна ставка ?? сумата на данъчните облекчения за единица обект на данъка.

Ставката се определя или като фиксиран лихвен процент или като процент и се нарича данъчна квота,

Процедурата за изчисляване на данъка? специфична процедура за плащане на данъка, установена от законодателството за данъците;

Процедурата и сроковете за плащане на данъка - периодът, в който трябва да бъде платен данъкът и който е предвиден в законодателството, и за неговото нарушение, независимо от вината на данъкоплатеца, се начисляват в зависимост от просрочения период.[ 6 ]

Задачите на данъчната система са да предоставят на държавата финансови ресурси чрез преразпределение на националния доход; противодействие на спада в производството, създаване на благоприятни условия за развитие на предприемачеството; прилагане на социални програми.

Ефективността на данъчната система се определя от два фактора:

1. Пълнота на идентифицирането на източниците с цел данъчно облагане;
2. Минимизиране на разходите за събиране на данъци.

Ефективността на данъчната система се определя като нетни държавни приходи от данъчни приходи, т.е. като разликата между начислените данъци и разходите за събиране. Степента на въздействие на цялата данъчна система върху икономическото положение зависи от това колко специфични видове данъци в нея имат, с различна еластичност, както и от нивото на данъчните ставки.

Съществуват три вида данъчни системи: глобални, диференцирани и смесени.

В глобалната данъчна система всички доходи на физически и юридически лица се облагат еднакво. Такава система улеснява изчисляването на данъците и опростява планирането на финансовите резултати за предприемачите. Глобалната данъчна система се използва по-широко в западните държави. При диференцирана система всички доходи се разделят на групи в зависимост от източника на получаването им (активни и пасивни доходи), за които се прилагат различни ставки. В смесена система има елементи на глобална и диференцирана система.[ 8 ]

Така че n алоги ?? Това е един от икономическите инструменти, чрез които държавата влияе върху пазарната икономика. В една пазарна икономика всяка държава прави широко използване на данъчната политика като специфичен регулатор на въздействието върху негативните пазарни явления. Данъците, както и цялата данъчна система, са мощен инструмент за управление на икономиката в пазарна среда.

1.2. в структурата на данъчната система и нейната роля

Данъчната система е най-активният лост на държавата
регулиране на социално-икономическото развитие, инвестициите
стратегия, външноикономическа дейност, структурни промени в България
произ  Икономическата сигурност е пряко свързана със сигурността на данъчната система, която е нейният най-важен компонент и неспазването на което води до икономически и социални заплахи: това е предимно износът на капитал, наличието на „сянка“ и „сиво“, а не на данъци, т.нар.

Понятието данъчна сигурност трябва да се дефинира от гледна точка на категориите "стабилност" и "устойчивост" на руската данъчна система.

Стабилността включва еволюционна данъчна реформа.

системи, насочени към гарантиране на гарантиран максимум

данъчни приходи  подлежат на законни икономически, социални

и други интереси и права на всички субекти на данъчните отношения. стабилност

данъчната система на Русия, като способността на данъчната система в Русия

достатъчно автономно да поддържа неизменността на данъка

процесите, неговото развитие, чувствителност и безопасност

създаване на надеждни условия и гаранции за успешно изпълнение на задачите за

събиране на данъци, възпират заплахи, които могат да дестабилизират данъците

както и създаването на благоприятен климат при взаимодействие с тях

данъкоплатци. Устойчивост на данъчната система

характеризира надеждността на съставните му елементи, вътрешни и външни

връзки, които могат да издържат на смущения. Тя ви позволява да оцените

достатъчност на сигурността на данъчната система (способност да се противопоставя

политически, икономически, данъчни, информационни, престъпни и

други заплахи от вътрешен и външен характер), както и

универсален инструмент за анализ на въпросите, свързани с данъчната сигурност

макроикономическо ниво.

Въз основа на гореизложеното е очевидно, че данъчната среда изисква формиране на институции, които да осигуряват растеж на бюджетните приходи и регулиране на икономическите процеси. В същото време данъчната сигурност включва не само борба с укриването на данъци и извеждане на икономиката от сенките, но и подобряване на качеството на данъчната администрация.

Данъчно управление ?? Това е най-важната област на научните изследвания и практиката и методологичните действия, които са част от общата теория и практика на мениджмънта. В терминологичната концепция тази категория включва данъчната администрация.

Държавата широко използва данъчната политика като специфичен регулатор на въздействието върху негативните пазарни явления. Данъците, както и цялата данъчна система, са мощен инструмент за управление на икономиката. Ефективното функциониране на цялата държавна икономика зависи от това колко добре е изградена данъчната система.[ 15 ]

Съществуването на всяка модерна държава е неразривно свързано с данъците. Данъците играят най-важната роля сред държавните приходи, тъй като те представляват над 80% от приходната част на федералния бюджет.

Данъците играят решаваща роля при формирането на приходната част на държавния бюджет. Важна роля играе функцията, без която е невъзможно да се управлява в икономика, основана на стоково-паричните отношения. Пазарна икономика в развитите страни ?? Това е регулирана икономика. Невъзможно е да си представим функционираща пазарна икономика, която не е регулирана от държавата. Друг е въпросът как се регулира, по какъв начин, в какви форми. Тук са възможни варианти, но каквито и да са тези форми и методи, централното място в самата регулаторна система принадлежи на данъците. Развитието на пазарната икономика се регулира от финансови и икономически методи? чрез прилагане на опростена данъчна система, маневриране на заемен капитал и. \\ t лихвени проценти, разпределянето на капиталови инвестиции и субсидии от бюджета и др. Централното място в този комплекс от икономически методи са данъците. С маневрирането на данъчните ставки, обезщетенията и глобите, промяната на данъчните условия, въвеждането и отмяната на други данъци държавата създава условия за ускорено развитие на определени индустрии и индустрии, допринася за решаването на наболели проблеми за обществото.

Обектите на данъчно облагане са приходи (печалба), разходи за определени стоки, определени видове дейности на данъкоплатците, операции с ценни книжа, използване на природни ресурси, собственост на физически и юридически лица, прехвърляне на собственост, добавена стойност на произведените стоки и услуги и други обекти, установени със законодателни актове. В Русия основите на данъчната система са залегнали в Данъчния кодекс на Руската федерация

Данъците се класифицират по различни критерии.

1. По метода на припадъка

2. Относно влиянието на данъците

3. По предварителна заявка

4. По въпроса за плащането

5. Според обекта на данъчно облагане

6. По източник на плащане

Класификацията на данъците е представена на фигура 2.

Фиг.1. Класификация на данъчните плащания

Има 3 начина за събиране на данъци:

1. Кадастрални (използвани инвентаризации, т.е. регистри, съдържащи класификация на типичните обекти според външните им характеристики). Отнася се за земя, сгради, полета.

2. При източника (начислява се преди приходите, получени от данъкоплатеца).

Способността на данъчната система като цяло и на всеки данък самостоятелно да изпълнява възложените им функции зависи от принципите, на които е изградена.

Принципи на данъчното облагане? Това са основните идеи и разпоредби, прилагани в областта на данъчното облагане. В данъчната система могат да се разграничат икономиитеза законови и организационни принципи (фиг. 2).

Фиг.2. Данъчни принципиза живота

Първо бяха формулирани икономически принципи

Правни принципи на данъчното облагане? това са общи и специални принципи на данъчното право.

Организационни принципи на данъчното облагане? извършват се разпоредбите, върху които се основава изграждането на данъчната система и взаимодействието на нейните структурни елементи.

Принципите на данъчната система трябва да създадат в тяхната цялост условията за ефективно изпълнение на функциите им от данъчните системи.

1.3. Функции на данъчната система

Социално-икономическата същност, вътрешното съдържание на данъците се проявява чрез техните функции.

Данъците изпълняват шест основни функции (фиг. 3):

1. Осигуряване на финансиране на публичните разходи (фискална функция).

2. Макроикономическа (регулаторна функция).

3. Функция за разпределение

4. Поддържане на социално равновесие чрез промяна на съотношението между доходите на отделните социални групи с цел изглаждане на неравенствата между тях (социална функция).

5. Функция за стимулиране.

6. Контролна функция.

Фигура 3. Функции на данъчната система

Във всички държави, с всички социални формации, данъците изпълняват преди всичко фискалната функция? отнемане на част от доходите на предприятията и гражданите за поддържане на държавния апарат, отбраната на страната и онази част от непроизводствената сфера, които нямат собствени източници на доходи, или не са достатъчни за осигуряване на адекватно ниво на развитие - културна, здравна, образователна и др.

Чрез фискалната функция на данъчната система се изпълняват националните нужди.

Чрез регулиращата функция се формират противовеси за прекомерен фискален натиск, т.е. създават се специални механизми за осигуряване на баланс между корпоративни, лични и национални икономически интереси. Крайната цел на данъчното регулиране ?? да осигури непрекъснатост на инвестиционните процеси, нарастването на финансовите резултати на бизнеса и по този начин да допринесе за растежа на националния фонд на фондовете.

Макроикономическа (регулаторна) функция? Това е ролята на данъците и данъчната политика в системата от фактори, регулиращи макроикономическите процеси, съвкупното търсене и предлагането, темповете на растеж и заетостта. В условията на Русия, данъчната система се е доказала като фактор за ограничаване на търсенето, особено инвестициите, задълбочаване на спада в производството, формирането на безработица и непълната заетост на труда.

Разпределителната функция на данъчната система се проявява в комплексно взаимодействие с цени, доход, лихва, динамика на цените на акциите и др. Данъците са основен инструмент за разпределение и преразпределение на националния доход, доходите на бизнеса и физическите лица. Функцията на разпределение на данъците засяга разпределението не само на доходите, но и на капиталовите и инвестиционните ресурси.

Социалната функция на данъците е многоизмерна. Материалното съдържание на данъците като парични средства, централизирани от държавата и оттеглени от процеса на възпроизвеждане, носи със себе си възможността за обращение от непроизводствени цели. В условията на Руската федерация социалната функция на данъчната система на бюджета е много значителна поради задълженията, които Съветската държава носи на населението и която е „наследена“ от Руската федерация. Много социални разходи, финансирани от държавата чрез данъци (безплатно образование, здравеопазване и др.).

Социалната функция на данъците се проявява директно чрез механизмите данъчни облекчения  и данъчни ставки, които са включени във вътрешния механизъм на данъка (ДДС, данък върху доходите и др.).

Социалната функция на данъчната система изисква детайлно проучване, както по отношение на неговата печалба, така и по отношение на премахването на неоправданите ползи и предимства, които не отговарят на характера на пазарните трансформации, социалните критерии или вътрешно федералните отношения.

Стимулиращата функция на данъчната система е една от най-важните, но тя е най-трудната за приспособяване функция. Подобно на всяка друга функция, стимулиращата функция се проявява чрез специфични форми и елементи на данъчния механизъм, система от обезщетения и стимули, забранителни или рестриктивни ставки и други инструменти на данъчния механизъм и данъчната политика.

Стимулиращата функция на данъците се прилага слабо и неефективно в съвременната руска практика.

Контролната функция на данъците действа като вид защитна функция: осигурява възпроизвеждането на данъчните отношения на държавата и предприятията, прилагането и ефективността на силата. държавна власт, Без контролна функция, други данъчни функции не са осъществими или прилагането им е фундаментално подкопано.

Контролната функция, основана на закона, правото, може ефективно да се прилага само въз основа на принуда, подчинение на властта на държавната власт и закона. Отслабването на държавната власт води до отслабване на контролната функция на данъчната система. И, обратно, отслабването на контролната функция на данъците означава отслабване на държавната власт или води до такова отслабване.

Конкретно, контролната функция на данъците се проявява в задължителното прилагане на данъчното законодателство, в пълнотата на събиране на данъчните плащания и в ефективността и ефикасността на наказанията и отговорността на онези, които не изпълняват или не изпълняват изцяло задълженията си към държавата, определена от закона.

Контролната функция на данъчната система предопределя и определя, както вече беше отбелязано, ефективността на други функции. Следователно, ако контролната функция на данъците е отслабена, това съответно намалява ефективността на данъчната система като цяло.

Това разграничение между функциите на данъчната система е условно, тъй като всички те се преплитат и извършват едновременно. Данъците, присъщи едновременно със стабилността и мобилността.

Колкото по-стабилна е данъчната система, толкова по-уверен е предприемачът: той може да изчисли предварително и точно какъв ще бъде ефектът от дадено бизнес решение, сделка, финансова сделка и др.

Стабилността на данъчната система не означава, че съставът на данъците, ставките, обезщетенията, санкциите могат да бъдат определени веднъж завинаги. Няма и не могат да бъдат „замразени“ данъчни системи. Всяка данъчна система отразява естеството на социалната система, състоянието на икономиката на страната, стабилността на социално-политическата ситуация. [7 ]

Данъчната система може да се счита за стабилна и съответно благоприятна за стопанската дейност, ако основните принципи на данъчното облагане, състава на данъчната система, най-значимите ползи и санкции останат непроменени (ако, разбира се, данъчните ставки не излизат извън икономическата осъществимост).

ГЛАВА II. \\ T   ИСТОРИЧЕСКИ АСПЕКТИ НА ДАНЪЧНАТА СИСТЕМА

2.1. Предпоставки за формиране на данъчната система на Руската федерация

Данъците винаги са били една от най-острите теми, както на теория, така и в икономическата практика. Те отразяват най-важната страна на взаимнотоза отношенията между човека и обществото, представлявани от държавата, самото съществуване на които се осигурява чрез данъчно облагане на гражданите. Следователно историята на данъците в различни видове и форми (естествени и парични, преки и непреки, федерални и регионални и т.н. и т.н.) започва едновременно с появата на първите държави. Така че nалоха, известна от древни времена, е била неделима от държавата в условията на пазарна икономика.

Концепцията за данъците възниква в зората на човешката цивилизация с появата на първите социални нужди. Без данъци никое държавно образувание не може и не може да съществува. От векове, във всяка цивилизована държава, те са служили като основен източник на доходи за хазната.

Въпреки това, данъкът не е първоначалната форма на натрупване на средства от бюджета. Имаше много видове приходи в хазната: данък от победените; обезщетение; домейни ?? държавни активи, генериращи доходи (земя, гори, реални права, капитал); регалия ?? търговски източници на монополни доходи (държавни фабрики; железници; митнически, съдебни, парични и други регалии); мита върху износа и вноса.

Появата на данъчната система е свързана по-скоро не с процеса на възникване на излишъка и с класовата стратификация на обществото, а с обективно наложителната необходимост от разделяне на труда и професионализация на трудовата дейност. Първите теоретични идеи за данъчното облагане вече са формирани през Средновековието. В условия на постоянно външно и вътрешноп тези заплахи, населението се нуждаеше от защитата, която можеше да осигурид чете само силна държава. Държавата може да изпълни това задължение към населението само ако получи необходимитеза предмет означава. Придобиха се връзката между монарха и неговите поданицид талически характер на договора: монархът е предоставил услуга, поръчана от субекти и платени за нея. В съвременни условия, нали? таксуванеи предоставянето на услуги.

Благодарение на системата на социално преразпределение на получените материални ценности, част от членовете на племенната група се освобождаваше от общия задължителен процес на получаване на храна и други стоки и имаше възможност да се занимава професионално с други обществени функции (администрация, военна защита и др.). По правило данъчните постъпления по това време съдържаха ръководител, съвет на старейшините, а в някои случаи и министрите на религиозния култ и частта от войниците, които принадлежаха към "редовната" армия на споменатата обществена група.

Данъчните отношения, формиращи се в сферата на обществения живот, обхващат всеки субект на икономиката, като осигуряват съчетаване и обвързване на интересите на цялото общество и всеки от неговите членове. Основните условия за данъчно облагане се определят от мярката на обществото, т.е. държавното присвояване на елементите на материалното съдържание на имуществото на данъкоплатеца, установяват степента на диференциация на предметите на имуществените отношения между държавата и всеки един от нейните граждани. Държавата, като субект на данъчните отношения, посредничи при частичното изтегляне на финансови средства правителствени агенции  федерален център, регионални структури, общини за осигуряване на обществени нужди. Данъчният механизъм се определя като съвкупност от форми и методи за управление на данъчната система, предназначени да балансират интересите на участниците в данъчните отношения.

Първоначалните предпоставки за формиране на съвременна данъчна система и нейните институции в Русия са институционалните промени в сферата на имуществените отношения (в резултат на процеса на приватизация, приватизация и инкорпориране) и необходимостта от ефективно осигуряване на държавната фискална политика чрез създаване на децентрализирана структурно-структурна система на данъчното освобождаване. Това обективно изискваше въвеждането на тристепенна данъчна система, включително федерални, регионални и общински модули, което доведе до институционално подреждане на данъчната система на Русия, подобно на изграждането на нейната финансова система, което доведе до усложняване на структурата на икономическите отношения в областта на данъчното облагане.

Първоначалното формиране на данъчната система се осъществяваше във всяка общност самостоятелно, а самата система се отличаваше с местно „местно“ ниво на фискално покритие. Появата на "местните" данъчни системи предхождаше формирането на държавата и се превърна в една от най-важните предпоставки за нейното създаване.

На този етап най-важната (а понякога и единствената) задача на данъчната система беше да осигури благоприятни материални и икономически условия за разделяне на функционалните отговорности в публичните групи. Данъчното облагане позволи да се създаде система за материална подкрепа за социалните групи, които не са пряко свързани с производството или създаването на материални ценности. В бъдеще, с настъпването на държавните образувания, характерът на решените от данъчната система задачи се разшири значително.

В съвременното общество данъчният механизъм в допълнение към фискалната функция се използва като икономически инструмент за влияние на държавата върху развитието на производството, неговата секторна и териториална структура, състоянието на научно-техническия прогрес, т.е. данъците изпълняват най-важната функция на регулиране на икономиката.

2.2. Етапи на развитие на данъчната система на Руската федерация

Руската данъчна система се формира, развива и претърпява някои промени, заедно с промените в икономическата и политическата структура на страната. И не винаги тези процеси се случват в Русия гладко и безболезнено.

Анализът на предреволюционния период на формиране на данъчната система на Русия може да се раздели на няколко етапа.

Краят на IX XII. ?? началото на формирането на данъчната система на Русия. Предпоставка за нейното развитие беше обединението на старата руска държава. Отличителна черта на данъчната система от онова време? нередовният характер на данъчните плащания, най-често под формата на реквизиции и почит към княжеската хазна като принос на победените народи. Основното място получиха задълженията.

Периодът на татаро-монголското робство (XIII - XIV в.) Може да се определи като дискриминационен: действително е преустановено развитието на данъчната система, данъците и таксите са започнали да потискат. Реквизициите източиха икономиката на Русия и не дадоха възможност за по-нататъшно развитие. Преобладаващо косвено данъчно облагане, плащане на такси, контролирани baskakami ?? представители на хана в областта, данъчното облагане е широко разпространено, налагано без икономическа обосновка и главно сгъване метод.

През XV XVI век. има формиране на лично данъчно облагане. След свалянето на татаро-монголското робство от Иван III реформата на данъчната система продължи. На този исторически етап, както и като цяло в световната практика, таксите започнаха да се събират въз основа на възстановяване, като заплащане за защита на гражданите от външни и вътрешни врагове. По това време се появиха първите преки данъци, които станаха нов етап в развитието на финансовата система на Русия. Въпреки това акцизите и митата все още доминират. В същото време са положени основите данъчно отчитане, От втората половина на XVI век. Започва се с налагането на индивидуални данъци и такси в брой.

По време на управлението на Алексей Михайлович (1629 - 1676 г.) данъчната система започва да придобива подреден характер: създава се специален орган, който отговаря за наблюдението на фискалните дейности, ?? Счетоводна камара Този период е белязан от честите размирици ("солни" и "медни" бунтове).

Началото на нов кръг от икономически реформи, и по-специално данъчната система, пада върху царуването на Петър I (1672 - 1725). Броят на различните данъци и такси, до известния данък върху брадата, рязко се увеличава. Всичко това се дължи на липсата на финансови ресурси на държавата.

Периодът на царуването на Екатерина II (1729 - 1796) и Александър I (1777 - 1825) се характеризира с опростяване на данъчната система, както и с издаването на значителни постановления, свързани с данъчното облагане. Особено значимо събитие от този период е манифестът „Александър I“ за създаване на министерства ”от 8 септември 1802 г., когато е създадено Министерството на финансите.

Като цяло, политиката на времето в областта на данъчното облагане може да се опише по следния начин: приходите от бюджета се формират главно поради данъци от крепостни лица ?? две трети от всички приходи (данък върху главницата, наем, „доходи от пиене“).

През 1818 г. в Русия е публикувана първата голяма работа в областта на данъчното облагане? "Опитът на теорията на данъците" руски икономист Н. И. Тургенев, който е класическо изследване на основите на държавното данъчно облагане на времето.

От средата на XIX век. до Великата Октомврийска революция данъчната система продължи да се подобрява. Най-значимото събитие от този период е работата на Данъчната комисия за рационализиране и уравняване на преките данъци. Този орган въведе основните разпоредби за събиране на данъци? чрез научна валидност (събиране на статистически данни за всички сектори на икономиката, според които през 1870 г. е въведен държавният поземлен данък в размер от 0,25 до 10 копейки за десятък (в зависимост от стойността на земята)), а от 1 януари 1863 г. Системата за изплащане на вино е отменена навсякъде и заменена с акциз. Важна роля играят преките данъци.

Данъчната система придоби предимно стимулиращ характер, особено за индустриалците: нарастването на ставката на данъка върху дохода, в зависимост от размера на печалбата, беше доста слабо. През същия период се въвежда данъчно облагане на доходите. Имаше данък върху дохода от ценни книжа и др. Освен това се наблюдава увеличение на данъците, отразяващи развитието на нови икономически отношения: събиране от аукционни продажби, капиталов данък за акционерни дружества, събиране на записи от заповед и кредитни писма и др.

Няколко пъти през периода бяха намалени плащанията и таксите за обратно изкупуване, а дълговете за тях бяха простени (първите признаци на данъчна амнистия). [10 ]

Следреволюционната реформа на данъчната система на Русия може да бъде представена по следния начин.

През 1918 - 1921г съществува ликвидация на съществуващата данъчна система. Първите съветски данъци не са имали голяма фискална значимост и са били превърнати от инструмент на финансовата политика в инструмент на класовата борба, средство за икономическо потискане не само на "капиталисти и наемодатели", но и на голям брой хора, принадлежащи към средната класа. През февруари 1921 г. Наркомфин преустанови събирането на всички парични данъци. Данъчният апарат беше напълно разпуснат. В икономическото си развитие Русия се върна преди няколко века.

Най- този път имаше следните групи данъци, мита, такси

Преки данъци. Те включват селскостопански, промишлени, доходи и собственост, единен данък в натура, индивидуално данъчно облагане на ферми за кулак, данъци за военни данъци, данъци за наследство и дарения и др.

Косвени данъци, Те включват акцизи, данък върху доходите
от демонстрации на филми. Акцизите са наложени върху продажбата на чай, кафе, захар, сол, алкохолни напитки, кибрит, петролни продукти и някои други потребителски стоки;

Такси: патент, съд и др .;

Такси: печат, патент, канцеларски, регистрация, на
жилищно и културно и жилищно строителство.

През този период се появиха редица данъци и такси, които не бяха предвидени в законодателството, което създава местни власти.

Периодът на НЕП (1921 - 1930 г.) е началото на възстановяването на данъчната система. В съответствие с Наредбата за Народния комисариат по финансите, одобрена от ВВС на 26 юли 1921 г., организационната и данъчната администрация (по-късно Данъчно и държавно управление на приходите) е създадена като част от Народния комисариат. Трябва също да се отбележи, че развитието на съветското данъчно облагане 20-те години. Данъчната система на Русия преди революцията имаше голямо влияние до възпроизвеждането на редица отличителни черти.

Характерните особености на този период са двойното данъчно облагане и ограничаването на данъците: до края на 20-те години. В СССР са в сила 86 вида плащания към бюджета.

Следващият период от развитието на данъчната система (1931 - 1941) е първата съветска данъчна реформа (1930 - 1932). Характерна особеност на този период е намаляването на ролята на данъците в системата на публичните финанси. В същото време данъците изпълняват функции, които не са типични за тях и са използвани като инструмент за политическа борба. Фискалната функция почти напълно губи своята стойност. След данъчната реформа системата на акцизите е напълно премахната и се извършва агрегирането на всички данъци от юридически лица на два основни данъка: данък върху оборота и удръжки от печалбата. Държавните приходи не се формираха за сметка на данъците, а за сметка на директното изтегляне на брутния вътрешен продукт, въз основа на държавните монополи.

Военното (1941 - 1960) и следвоенното (1960 - 1965) време предопределяха развитието на данъчната система в Русия. По време на Втората световна война продължава системата на задължителни плащания от печалбите на държавните предприятия. Въвеждат се нови данъци върху физическите лица: данък върху ергените, граждани на един и на ниски семейства на СССР, военен данък, събиране от собствениците на добитък. В актовете на данъчното законодателство в следвоенния период се правят значителни промени по отношение на данъчното облагане на доходите и имуществото на населението.

Периодът от 1965 до 1989 г. може да се нарече ера на не-времевата данъчна система като такава: основното място в оформянето на приходната част на бюджета продължава да се поема от приходите от националната икономика под формата на директно изтегляне от печалбите (за средства, за трудови ресурси, за природни ресурси и др.). Преките данъци от населението представляват около 7% от всички бюджетни приходи.

И само постепенно преминаване към нови икономически условия в средата на 80-те години. постави обективните предпоставки за необходимостта от пълно възстановяване на данъчната система на Русия и постави основата за периода на реформата на данъчната система 1990–1998 г.

За първи път единната данъчна система в Съветския съюз е създадена през 1990 г. и е отразена в Закона за данъците от предприятия, сдружения и организации № 1560-1 от 14 юни 1990 г., който регулира списъка на данъците, налагани в бюджета. На Върховните съвети на Съюза и автономните републики беше предоставено правото да определят републикански и местни данъци.

През 1990 г., вместо отделите, отдели и държавни приходи, Главната държавна данъчна инспекция на Министерството на финансите на СССР данъчни проверки  министерствата на финансите на съюза и автономните републики и подобни звена в регионалния, териториалния, окръжния, градския и районния финансов апарат.

Законът за основите на данъчната система Руската федерация2118-1 постави основата за изграждане на модерна данъчна система в Русия. През периода 1991–1992 г. процес на създаване на единна централизирана система данъчните власти  Руската федерация е завършена. Значението на данъчната система за развитието на националната икономика се доказва от факта, че този въпрос е отразен в Конституцията на Руската федерация, приета на 12 декември 1993 г., където се уточняват общите характеристики на данъчната система и задълженията на данъкоплатците.

Приемането на първата част от Данъчния кодекс през 1998 г., а след това и втората част през 2000 г., определи и засили основите на действащата данъчна система, ключовите понятия за данъчни отношения, статута на данъкоплатците и данъчните органи, техните права и задължения, въведе нови понятия. все още отсъства, но е необходимо. Постепенното въвеждане и изменение на някои разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация продължава да реформира съществуващата данъчна система.

От 1 януари 2001 г. влезе в сила втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация, раздел VIII „Федерални данъци”: глава 21 „Данък върху добавената стойност”, глава 22 „Акцизни данъци”, глава 23 „Данък върху доходите на физическите лица”, глава 24. "Единен социален данък". През следващите периоди продължи въвеждането на данъци във втората част на кодекса. В момента той съдържа всички данъци, предвидени в Данъчния кодекс, с изключение на данъка върху имуществото на физическите лица.

Наред с работата за рационализиране на данъчната система, държавата провежда данъчна политика за намаляване на данъчната тежест върху данъкоплатците, което се отразява в намаляване на данъчните ставки.

Фигура 4. Данъчна система на Руската федерация

Ставката на данъка върху дохода бе намалена от 35% на 24%. По отношение на данъка върху доходите на физическите лица се прилага прогресивна данъчна скала: през 1992 г. максималната ставка е била 60% през 1998 г.? 35%, от 2000 г. насам е въведена единна ставка от 13%. Това също допринесе за оттеглянето на доходите на организациите и физическите лица от сивата икономика.

На фиг.4. показва текущата данъчна система на Руската федерация.

Формирането на данъчната система не е завършено и до днес, съвременната руска данъчна система е сравнително млада. Формирането на втората част на Данъчния кодекс на Руската федерация все още не е приключило, което означава, че членове 13, 14, 15 от първата част от данъчния кодекс, които определят списъка на данъците, които са в сила на територията на Руската федерация, не са влезли в сила.

Създадена в периода след преструктурирането и подложена на революционни промени през последното десетилетие, тя далеч не е идеална. Противоречието, което се разви наскоро по отношение на дефинирането на насоките за трансформация на данъчната система, от наша гледна точка, е обречено да бъде безплодно поради липсата на адекватен анализ на историческия опит. По-специално по отношение на идентифицирането на проблеми, които оказват въздействие върху развитието на данъчната система и в същото време понякога ограничават неговата ефективност.

2.3. Проблеми и начини за подобряване на данъчната система на Руската федерация

Един от основните проблеми в данъчната система на Руската федерация е, че системата създава два различни данъчни режима.

Първо? финансов натиск? за производители и инвеститори, които са създадени като съдружници в света;

Второ? относително преференциални? за лица, които извършват бизнес дейност.

Данъчното облагане основно на доходи от трудова и стопанска дейност с неблагоприятни социални и екологични последици, като: растеж на алкохолизъм, замърсяване на околната среда. Това означава, че вместо да стимулира, намалява екологичните, социалните и икономическите разходи, тази система има отрицателно въздействие върху инвестиционната активност и развитието на производството и финансовия сектор и стимулира растежа на сивата икономика.

Липсата на регионални и местни бюджети на естествено устойчиви и значими източници на финансиране със значително засилване на реалните правомощия на субфедералните образувания.

Данъчната система не стимулира увеличаване на платежната дисциплина. По-лошото е, че използването на метода на отчитане на производството и доходите от получаване на приходи на сетълмент-сметка е довело до желанието на предприятията да не получават средства за плащане на доставените продукти на сетълмент-сметка, а да използват различни схеми за осребряване и скриване на тези средства.

Вторият проблем в данъчната система на Руската федерация е слабото събиране на данъци и тясна данъчна основа

Системата не допринася за ефективното функциониране на данъчната система и нецивилизованите действия на държавата, като постоянно променя правилата на икономическата игра. В условията, при които данъчните ставки се променят постоянно, не е невъзможна дългосрочна предприемаческа дейност, тъй като държавата действа като ненадежден икономически партньор. Данъкоплатецът и данъчните органи са поставени в неравностойно положение.

Основният начин за решаване на проблема с данъчната система е по-нататъшното подобряване на нормативната уредба на данъчната сфера.

Целите на данъчната политика в средносрочен план са следните.

1. Избягване на увеличение на номиналната данъчна тежест при запазване на баланса бюджетна система.
2. Унифициране на данъчните ставки, повишаване на ефективността и неутралността на данъчната система чрез въвеждане на съвременни подходи към данъчната администрация, преразглеждане на данъчните облекчения и освобождаване от данъци, интегриране на руската данъчна система в международните данъчни отношения.

В средносрочен план, подобряването на системата на данъчната администрация в Русия ще продължи. По-специално се планира да се подобрят подходите данъчни одити, повишаване на нивото на информационна подкрепа и автоматизация на данъчните органи, осигуряване на информационно взаимодействие между данъчните, митническите, правоприлагащите и други органи, подобряване на системата за държавна регистрация на юридическите лица.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Световният опит на държавното регулиране на икономиката показва, че един от най-ефективните начини за влияние на държавата върху развитието на социално-икономическите процеси в страната е данъчната система.

Данъчното облагане включва добре познати инструменти за стимулиране на иновационното развитие, допринася за подобряване на конкурентоспособността на местното производство, е един от най-ефективните инструменти за макроикономическо регулиране. Поради продължителността и сложността на проявлението на кризисните процеси в света, тяхното тясно преплитане в контекста на глобализацията и интеграцията, се поставят все по-големи изисквания за развитието на данъчните отношения. Противоречията, свързани с несъответствието на потребностите от данъчни приходи и възможността за тяхното предоставяне (които не могат да бъдат премахнати в нашата страна дори и по време на икономически растеж), станаха по-остри и изискват нови теоретични и методологически подходи.

Така в съвременния свят данъчната система е по-важнатата да свързват не само финансовата система на държавата, от която тя е неразделна част, но и обща система  икономическо регулиране.

СПИСЪК НА ЛИТЕРАТУРА

1. Данъчен кодекс  Руската федерация. Ch 1 и 2
2. Bryzgalin L.V. Данъчен кодекс на Руската федерация и руското данъчно законодателство: корелация и взаимодействие // Данъчен бюлетин. - 2010. - №1. - стр. 29.
3. Всички данъци на Русия / Ed. LI Abalkina. - М .: Икономика, 2012. - 322 с.
4. Доклад на Министерството на финансите на Русия "Основните насоки на данъчната политика на Руската федерация за 2013 г. и за планирания период 2014 и 2015 г.
5. Швецов Ю.Г. Еволюция на руския бюджетен федерализъм // Вопроси икономика. ?? 2005. ?? № 8 и др.
6.   Игонина Л., Кусраева Д.Е. Данъчен потенциал на региона: ефективност на изпълнението и фактори на растеж: Монография. Краснодар. 2010.
7. Евстигнеев Е.Н. "Основи на данъчното и данъчното право", ръководство за обучение. ?? M. Infra-M, 2009;
8. Карасева М.В. "Финансово право". Общата част: Учебник. ?? М .: Юрист, 2009;
9. Качур О.В. Данъци и данъчно облагане: учебник / О.В. Kachur. ?? 5-то изд., Перераб. и добавете. ?? М .: KNORUS, 2014. ?? 432 s.
10. Курочкин В.В., Басиев М.К. Данъчна администрация като инструмент за управление на кризи // Финанси. ?? 2010. ?? №1. ?? Стр.28.
11. Пансков В.Г. Данъци и данъчно облагане: учебник. М .: Юрайт, 2011. 310 стр.
12. Слепов В.А., Шуба В.Б., Бурлачков В.К. Приоритетни направления за развитие на междуправителствените отношения // Финанси. ?? 2009. ?? №3. ?? С.29.
13. Официален сайт на Министерството на финансите на Руската федерация. Режим на достъп: www.minfin.ru
14. Данъци и данъчно облагане: учебник за бакалаври / изд. D. G. Blueberry. ?? М .: Издателство Юрайт, 2013. ?? 393 s.
15. Данъчна данъчна система на Руската федерация. семинар:

1. Pochinok A.P. Данъчната система на Русия: от анализиране на проблеми до решаването им / А.Починок // дясно - 2009.- №2.- стр. 8-15
2. Семенова М.В. "Данъци върху чуждестранни юридически и физически лица: изчисление и размисъл в. \\ T счетоводство". М .: "Финанси и статистика", 2009 г .;
3. Сутиркин С.Ф., Погорлецки А.И. "Данъци и данъчно планиране в глобалната икономика." ?? М .: DS "Express INC", 2010;
4. Черник Д.Г. Данъци: данъчна практика / Д. Черник. М .: Финанси и статистика, 2009. - 368 с.

СТРАНИЦА * MERGEFORMAT 3

Данъчни функции

кръстовище

регулаторен

фискален

социален

експанзионистична

контрол

EMBED OrgPlusWOPX.4

СОБСТВЕНИ ДАНЪЦИ

5. По предмет

РЕГУЛИРАНЕ НА ДАНЪЦИ

ДАНЪЦИ С РАЗХОДИ ЗА ПРОИЗВОДСТВО

ДАНЪЦИ, ОТНАСЯЩИ СЕ

ДАНЪЦИ С ФИНАНСОВИ РЕЗУЛТАТИ

ДАНЪЦИ ОТ ПРОДАЖБИ

ДАНЪЦИ С ПРАВНИ ЛИЦА. \\ T

ДАНЪЦИ ОТ ИНДИВИДУАЛНИЯ ДОХОД

ДАНЪЦИ ВЪРХУ ПОТРЕБЛЕНИЕТО. \\ T

ДАНЪЦИ ПО ПРИХОДИ / ДОХОДИ

ДАНЪЦИ ОТ ЗИКОВИ ЛИЦА

организационната

ДАНЪЦИ ЗА РЕСУРСИ

3. По предварителна заявка

INDIRECT

DEGRESSIVE / REGRESSIVE

Са отбелязани-BATHROOMS

а) реално

б) лично

ОБЩО

PROGRESSIVE

ПРАВ

ПРОПОРЦИОНАЛНА

1. Чрез зареждане

2. Чрез ефекти

а) непряка универсална

б) фискални монополи

ДАНЪЧНИ ПЛАЩАНИЯ

4. По предмет

7. По пълнота на правата за използване

6. По източник на плащане

Принципът на неутралност (еднаква данъчна тежестнито

икономически

правен

ДАНЪЦИ ЗА СОБСТВЕНОСТ

СИСТЕМНИ ПРИНЦИПИ НА ДАНЪЧНИЯ ОБЛОЗа ZHENIYA

Пълнотекстово търсене:

Централизирани финансови - икономически отношения, свързани с формирането и използването на държавни средства, натрупани в града ... напълно \u003e\u003e

Начало\u003e Курсова работа\u003e Финансови науки

въведение

Глава 1. Понятие и структура на данъчната система на Руската федерация

1.1 Понятието и същността на данъците и таксите

1.2 Структура на данъчната система на Руската федерация

1.3 Механизъм на управление на данъчната система на Руската федерация

Глава 2. Характеристики на данъчната система на Руската федерация

2.1 Структура и динамика на данъчните приходи във Федералния бюджет на Руската федерация

2.2 Антикризисни мерки за събиране на данъци в бюджетите

Глава 3. Проблеми и начини за реформиране на данъчната система на Руската федерация

заключение

Позоваването

въведение

Данъците са необходима връзка в икономическите отношения в обществото от момента на възникването на държавата. Развитието и промяната на формите на управление винаги се съпътстват от трансформация на данъчната система. В съвременното цивилизовано общество данъците са основната форма на държавните приходи. Освен тази чисто финансова функция, данъчният механизъм се използва и за икономическото въздействие на държавата върху социалното производство, неговата динамика и структура, както и върху състоянието на научно-техническия прогрес.

В развитието на формите и методите на събиране на данъците могат да бъдат разделени на три основни етапа. В началния етап на развитие от древния свят до началото на Средновековието държавата няма финансов апарат за определяне и събиране на данъци. Той определя само общия размер на средствата, които желае да получи, и таксува събирането на данъци на града или общността. Много често се прибягва до събирачи на данъци. На втория етап (XVI - началото на XIX в.) В страната се появява мрежа от държавни институции, включително финансови, и държавата поема някои от функциите: определя данъчната квота, следи процеса на събиране на данъци, определя този процес с повече или по-малко широка рамка. E. Ролята на данъкоплатците в този период е все още много голяма. И накрая, на третия, модерен етап - държавата поема в ръцете си всички функции за определяне и събиране на данъци, за правилата за данъчно облагане. Регионалните власти, местните общности играят ролята на държавни помощници, които имат определена степен на независимост.

Данъците винаги са били и продължават да бъдат един от най-важните инструменти за осъществяване на държавната икономическа политика.

Това е особено очевидно в периода на преход от командно-административни методи на управление към пазарни отношения, когато в условията на стеснен държавен капацитет да влияе на икономическите процеси, данъците се превръщат в истински лост на държавното регулиране на икономиката.

Държавата може да използва данъци само чрез присъщите си функции, и преди всичко фискална и стимулираща, ако обществото има атмосфера на уважение към данъка, въз основа на разбирането на икономическата необходимост от данъчната система и държавата установи правила за облагане с конкретни данъци. В тази връзка, познаването на данъчното законодателство, процедурата и условията за нейното функциониране е задължително условие за възприемането на данъчната култура както от обществото като цяло, така и от всеки един от неговите членове.

В момента ситуацията се е променила драматично. Абсолютното мнозинство от населението започна да плаща определени данъци, т.е. станаха данъкоплатци. Следователно познаването на данъчното законодателство, данъчната грамотност е предпоставка за успешното насърчаване на икономическите реформи.

Данъчните отношения продължават да се регулират не само от приетите ръководители на кодекса, но и от повече от 20 федерални закона, както и от десетки федерални постановления, многобройни инструкции, насоки и писма от Министерството на финансите на Руската федерация, Централната банка на Руската федерация и Министерството на Руската федерация за данъци и такси. Освен това продължават да съществуват голям брой законодателни и регулаторни актове, уреждащи процедурата за изчисляване и плащане на регионални и местни данъци във всеки субект на Федерацията.

Въз основа на целта в работата се изпълняват следните задачи:

разкриват същността на данъците, принципите на данъчното облагане;

разгледа основните видове и функции на данъците;

анализира сегашното състояние на руската икономика.

Теоретична и методологична основа на курсовата работа са творбите на местни и чуждестранни учени, енциклопедични източници по икономически въпроси.

Глава 1. Понятие и структура на данъчната система на Руската федерация

1.1 Понятието и същността на данъците и таксите

Данъците и таксите са от основно значение за данъчното право. Определението на тези понятия се съдържа в член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1. В съответствие с посоченото 1 статии   NK RF данък - това е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане на организации и физически лица под формата на отчуждаване на собственото им имущество, стопанско управление или оперативно управление на средствата с цел финансово подпомагане на дейността на държавата и (или) общините.

2. задължителна вноска за организации и физически лица, чието изплащане е едно от условията за извършване на законосъобразни действия по отношение на платец на такси от държавни органи, местни власти, други упълномощени органи и длъжностни лица, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешителни (лицензии).

3. Данъкът се счита за установен.  ако е необходимо съдебна процедура   (световният данък може да бъде установен само с акт на парламента - законът), а също и определен данъкоплатци и   задължителен елементи на данъчното облагане:

обект на данъчно облагане;

данъчна основа;

данъчен период;

данъчна ставка;

процедурата за изчисляване на данъка;

реда и условията за плащане на данъка;

При необходимост при установяване на данък може да се предвиди и акт на Руската федерация за данъци и такси. данъчни облекчения   и основания за използването им от данъкоплатеца. При определяне на таксите   законът трябва да ги дефинира платци и   данъчни елементи   прилагани към специфични такси.

Данъци - задължителни такси и плащания, събирани от държавата от физически и юридически лица към бюджетите на съответното ниво или към извънбюджетни фондове в размер, определен със закон. Плащанията са задължителни и безплатни.

Данъците са гъвкав инструмент за въздействие върху постоянно движеща се икономика: те подпомагат насърчаването или ограничаването на определени дейности, насочват развитието на определени отрасли, влияят върху икономическата активност на предприемачите, балансират търсенето и предлагането, регулират количеството пари в обращение.

Данъци - една от най-старите финансови институции. Те възникнаха заедно със стоковото производство, разделянето на обществото на класове и появата на държава, която изискваше средства за поддържане на армията, съдилищата, длъжностните лица и други нужди. "Данъците представляват икономически изразеното съществуване на държавата", подчерта Маркс.

Функцията на данъка е проява на неговата същност в действие, начин за изразяване на неговите свойства.

Данъците изпълняват три важни функции:

1. Осигуряване на финансиране на публичните разходи (фискална функция) \\ t

2. Поддържане на социално равновесие чрез промяна на съотношението между доходите на отделните социални групи с цел изглаждане на неравенствата между тях (социална функция),

3. Държавно регулиране на икономиката (регулаторна функция). Понятие и същност на данъците и таксите 1. Данъците и таксите са основни понятия в данъчното право. Определението на тези понятия се съдържа в член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Най-последователно прилаганата данъчна функция е фискалната. Тя се проявява в предоставянето на държавата на финансовите ресурси, необходими за осъществяване на неговата дейност. Чрез осъществяването на фискалната функция се формира централизиран паричен фонд на държавата, като е възможно да се преразпредели част от стойността на националния доход в полза на определени групи от обществото.

Така фискалната функция създава обективни условия за държавна намеса в икономиката, която се осъществява чрез регулаторната функция на данъчното облагане.

Регулаторната функция на данъците е следната:

1. Създаване и промяна на данъчната система

2. Определяне на данъчните ставки, тяхната диференциация,

3. Осигуряване на данъчни облекчения.

Регулаторната функция на данъците в съвременните условия е не само да максимизира освобождаването на печалби и данъчни приходи, а по-скоро в опит да се създаде твърда количествена връзка между размера на данъчните облекчения, предоставени на даден икономически субект, и неговите специфични икономически дялове.

Доктор на икономическите науки Д. Черник определя същността на данъците като „оттегляне от държавата в полза на обществото на определена част от брутния вътрешен продукт под формата на задължителна вноска.

1.2 Структура на данъчната система на Руската федерация

Данъчната система формира набора от данъци и задължителни плащания, събирани в държавата, както и принципите, формите и методите за тяхното създаване, изменение, анулиране, плащане, облагане и контрол.

Данъчната система на Руската федерация е представена от набор от данъци, такси, мита и други плащания, които се събират по предвидения начин на територията на страната. При формирането на данъчната система се изхожда от следния брой принципи:

1. Видовете данъци, редът за тяхното изчисляване, сроковете за плащане и отговорността за укриване на данъци имат силата на закона.

2. Съчетаването на стабилност и гъвкавост на данъчната система трябва да гарантира спазването на икономическите интереси на участниците в общественото производство. Правилата за прилагане на данъците трябва да бъдат стабилни: ставките, видовете и елементите на данъчната система трябва да се променят рядко, когато икономическите условия се променят, защото ви позволява да планирате дейности.

3. Задължителен механизъм за защита от двойно данъчно облагане.

4. Данъците трябва да се разделят на нива на изземване.

5. Данъчните ставки трябва да бъдат еднакви за всички предприятия. Равните доходи при равни условия на получаването им следва да подлежат на същите данъци. При равни доходи при различни условия на получаването им трябва да бъдат различни данъци.

6. Единната данъчна ставка следва да бъде допълнена от целева и целенасочена система от данъчни стимули, свързани със социалната сфера, стимулиране на НТП и опазване на околната среда. По правило се изисква активна подкрепа на бизнеса.

7. Данъчната система трябва да бъде комплексна с умела комбинация от различни методи на данъчно облагане. Обектите на данъчно облагане са разнообразни: психологически е по-лесно да се плаща много малки данъци, отколкото един голям.

8. Задължителна простота, еднаквост, точност, удобство във форма, икономично събиране, за да се избегне прекомерна тежест. Данъците върху метода на събиране са директни и непреки. Преките данъци се събират от държавата директно от доходите и имуществото на данъкоплатците. Обектът на данъка е доход (заплата, печалба, лихва и др.) И стойността на имуществото на данъкоплатците (земя, дълготрайни активи и др.)

Изграждането на данъчната система се характеризира с най-значимите функционални вътрешни връзки между нейните елементи. Какви са тези взаимоотношения? Едно от основните условия за ефективното функциониране на всяка система е изискването поведението на всеки елемент да повлияе на неговото функциониране като цяло, но не може да направи това независимо от други елементи. Това условие се прилага изцяло в данъчната система.

Данъкоплатците могат до известна степен да имат обратен ефект върху други елементи на данъчната система, по-специално да обжалват решенията на данъчните администрации чрез правото на глас, косвено да влияят на законодателството, да тълкуват всички законодателни неясноти в тяхна полза, но със сигурност заемат най-подчинената си позиция. Това се дължи на основната характеристика на данъка - неговата задължителна и доминираща функция на данъчното плащане - фискалната.

Най-същественият обратен ефект върху законодателната рамка се осигурява от данъчната администрация, която в хода на своята дейност разкрива несъответствия и несъответствия в данъчното законодателство.

Данъчната система подлежи на постоянна промяна под влияние на вътрешни и външни системни фактори (влияния), т.е. това не е статична, а динамична система.

Данъчна. По закон руски федерация  - На основите данък система  в руски Федерации "  от 27 декември 1991 г. Чл. 13 от закона руски федерация  - На основите данък система  в руски Федерации "  установява отговорността на данъкоплатеца за ...

Основният данъчен закон на Русия е Данъчният кодекс на Руската федерация. Също така в системата на данъчното законодателство са включени федерални, регионални и общински наредби, регламентиращи този вид правни отношения.

Данъчният кодекс на Руската федерация се състои от две части. Първата част регламентира общите въпроси на данъчното облагане. В него са изброени всички видове данъци и други плащания, действащи на територията на нашата държава, регламентира се процедурата за изпълнение на данъчните задължения, правата, задълженията и отговорностите на участниците в данъчните отношения и много други общи аспекти.

Втората част определя нормите или начина на тяхното определяне, процедурата, времето на плащане на всички данъци, които са в сила на територията на Руската федерация.

Тъй като Русия е федерална държава, нейната данъчна система, както и вертикалната власт, се състои от три нива: федерални данъци , регионални данъци , местни данъци

Федерални данъци и такси

Данък добавена стойност, Платец - лица, които продават определени продукти в страната, включително преместването им през границата. Обща ставка  равна на осемнадесет процента, има преференциални ставки, равни на нула и десет процента.

Акцизи, Платец - лица, извършващи различни операции с акцизни стоки (производители, дистрибутори, вносители). Тя включва: алкохолни, алкохолни, продукти, тютюневи изделия, нефтопродукти, газ, превозни средства, някои химикали. Цените зависят от вида на стоките, са различни за 2016 и 2017 година.

Данък върху личните доходи, Общият процент е тринадесет процента, за някои видове доходи ставки са девет, тридесет и тридесет и пет процента. Осигурени са удръжки.

Данък върху корпоративната печалба, Обект - доход минус разходи, направени през данъчния период. База - печалба в парично изражение. Общата ставка е двадесет процента.

Такси за използване на обекти от дивата природа, Платец са лица, които са получили разрешение за ползване на такива съоръжения на територията на Руската федерация. Скоростта зависи от вида на обекта.

Воден данък, Платец - ползватели на водни обекти въз основа на лиценз. Данъчната основа се определя в зависимост от начина на използване на водата (това може да бъде обемът на изтеглената вода, площта на водната зона и др.). Цените са различни, в зависимост от вида на употреба, името на използваното водно тяло.

Държавна такса, Платецът е лице, което кандидатства в упълномощени държавни и местни органи за различни правно значими действия (в съдилища, нотариуси, служби по гражданско състояние и др.) Размерът зависи от вида на исканото действие.

Митнически данък, Платците са ползватели на недра. Данъчната основа е стойността на добития минерал. Данъчните ставки са различни, определени, както във фиксирана сума, така и като процент от цената на ресурса. Размерът на ставката зависи от вида на производството.

Регионални данъци и такси.

Транспортна такса , Платец - лица, чието име е регистрирано носител, Обекти - различни видове път, воден, въздушен транспорт. Данъчната ставка е прогресивна, в зависимост от мощността на двигателя.

Данък върху хазарта, Платец - организатори на хазарт. Обект - игрално оборудване. Цените са различни, зависят от вида на игралното оборудване, се определят в месечна фиксирана сума за част от оборудването.

Данък върху корпоративната собственост, Платецът е собственик и титуляр на движимо и движимо недвижими имотивключени в баланса като дълготрайни активи. База - средната годишна цена. Ставката се определя от регионалните власти и не може да надвишава 2,2% от разходите.

Местни данъци и такси.

Данък върху земята, Платец - собственици и собственици на земя. База - кадастрална стойност, Тарифите се определят от местните власти и не могат да надвишават максималния размер, определен от данъчния кодекс на РФ. Такъв лимит е различен за земите от различни категории и като общо правило е равен на един и половина процента, с изключение на земеделска земя, жилищна земя и някои други, за които границата е 0,3%.

Данък върху имуществото на физическите лица, Платец - собствениците на недвижими имоти. База - кадастрална стойност. Цената се определя от местните власти и не може да надвишава ограничението за размера. Този размер зависи от вида на имота, неговата стойност и варира от 0,1% до 2%.

Такса за търговия , Платец - лица, които извършват търговска дейност на територията на общинския район, където се осъществява събирането. Ставката се определя от общините.

Специални данъчни режими.

За да се създаде благоприятна бизнес среда за някои данъкоплатци, в Руската федерация са въведени и са в сила няколко специални данъчни режима, като:

Единичен земеделски данък, Използва се от производителите на селскостопански продукти, замества плащането на данъци върху печалбите и собствеността на организациите. Обект на данъчно облагане са приходите минус разходите. Общата ставка е шест процента. За лицата, които плащат Крим и Севастопол, обезщетенията се предоставят под формата на нулева ставка за 2015—2016 г. и четири-процентна ставка от 2017 г. до 2021 г.

Опростена данъчна система, Платците са организации и предприемачи, които отговарят на определени изисквания. Освобождаване от плащане данък общ доходданъци върху имуществото, данъци върху дохода. Обект - приходи и приходи минус разходи. Ставката се определя от регионалните закони, като за обект под формата на доход варира от един до шест процента. За обект под формата на доход минус разходи процентът варира от пет до петнадесет процента. За Крим и Севастопол предоставени ползи.

Единичен данък  за условно изчисления доход(по-нататък - UTII). Той се използва за определени видове дейности, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Заменя плащането на данъка върху дохода, данъците върху имуществото, данъка върху доходите. Платецът е организация и предприемачи, занимаващи се с дейности, по отношение на които е въведена ЕНВД на територията на общински район, които желаят да преминат към тази данъчна система и да отговарят на определени изисквания на закона. Обектът на данъчното облагане е приписан доход. Размерът му зависи от вида дейност, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация и подлежи на корекция от местни фактори. Ставката е петнадесет процента от приписания доход.

Данъчно облагане при прилагането на споразумения за поделяне на продукциятасключен въз основа на Федералния закон "За споразуменията за разпределение на производството". Тя предвижда замяната на част от данъците и таксите с част от произведените продукти. Инвеститорите са освободени от различни регионални и местни данъци и получават възстановяване на федерален данък.

Патентна система, Той се използва от предприемачите при извършване на определени видове бизнес дейности, изброени в закона. Освободени от плащане: данък върху доходите и данък върху собствеността. Обект на данъчно облагане е потенциалният годишен доход. Ставката е равна на шест процента, за Крим и Севастопол.

Завършвайки краткия преглед на данъчното законодателство на Русия, можем да направим следните изводи.

Като цяло, основният данъчен закон може да се нарече модерен, удобен и разбираем. Тя регламентира в детайли както общите въпроси на данъчното облагане, така и особеностите при изчисляването и плащането на всеки отделен данък.

Данъчната тежест не може да се нарече прекомерна, ставките по основните данъци са средни, не много високи, но не твърде ниски. Понастоящем не се наблюдават тенденции към постоянно увеличаване на техния размер, какъвто е случаят в някои страни от ОНД. За много данъци, плащани изключително от бизнеса, дълго време (до 2021 г.) съществуват сериозни предпочитания за Крим и Севастопол, което изглежда вярно в настоящата политическа и икономическа ситуация. Също така, данъчното законодателство може да бъде характеризирано като „аграрно ориентирано“, тоест съдържащо много данъчни облекчения за земеделските производители.

Надяваме се, че в бъдеще държавата ще продължи да се стреми да увеличи приходите си от данъчни приходи не екстензивно, а по интензивен начин, т.е. чрез повишаване на ефективността на тяхната дисциплина за събиране и плащане, а не чрез увеличаване на данъчните ставки, но всички прогнози за евентуално увеличение след президентските избори през 2018 г., основните данъци - доходи, ДДС и акцизи - ще останат само слухове.

Статията е подготвена от специалисти на СоюзправоИнформ ООД.

Курсова работа

Данъчна система на Русия

въведение

Глава 1. Данъци: понятието и функциите

1.1 понятието данък

1.2 Данъчни функции

Глава 2. Етапи на развитие и принципи на изграждане на данъчната система на Руската федерация

2.1 Принципи на руската данъчна система

2.2 Развитие на данъчната система на Руската федерация

Глава 3. Данъчна политика на Руската федерация

3.1 Концепцията и същността на НП RF

3.2 Проблеми и перспективи за развитие на НП

заключение

Списък на използваните източници и литература

въведение

Данъците и данъчната система не са само източници бюджетни приходи, но и най-важните структурни елементи на пазарна икономика. Очевидно е, че без формирането на рационална данъчна система, която не потиска предприемаческата дейност и позволява ефективна бюджетна политика, невъзможно е да се завърши трансформацията на руската икономика.

През последните няколко години Руската федерация преживява икономическа криза, така че благоприятната данъчна атмосфера сега е търсена, както никога досега.

Днес почти всеки признава, че ефективната реформа на данъчната политика и системата на данъчните власти в страната е ключов фактор за успеха на пазарната основа на икономиката.

Проблемът с данъците е един от най-трудните в практиката на осъществяване на икономическата реформа у нас. Вероятно днес няма друг аспект на реформата, който би бил подложен на същата сериозна критика и би бил предмет на подобни разгорещени дискусии и обект на анализ и противоречиви идеи за реформа. От друга страна, данъчната система е съществен елемент от пазарните отношения и от нея до голяма степен зависи успехът на икономическата сфера.

Целта на тази работа е да даде понятието данък, да характеризира функциите, принципите на данъчното облагане и етапите на формиране и тенденции на развитие на данъчната система на Руската федерация.

В съответствие с тази цел се поставят следните задачи:

Определете понятието за данъци, опишете техните функции, принципите на данъчното облагане,

Да се ​​обмислят данъците като инструмент за държавно регулиране,

Опишете формирането на данъчната система на Руската федерация,

Разкриват основните насоки на данъчната политика в близко бъдеще.

Работата се състои от въведение, три глави, заключение и списък с референции и източници.

Глава 1. Концепция и функции за данъците

1.1 Понятие за данък

Данъкът като основна форма на държавни приходи е присъщ на всички държавни системи, както на пазара, така и на непазарния тип бизнес. Доходите на държавата, независимо от конкретните исторически системи, са съвкупността от притежаваните от държавата средства и създаването на материална база за изпълнение на нейните функции. С други думи, функционирането на държавата предполага обективна необходимост за съществуването на данъци.

Първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация определя данъка, според който „данъкът означава задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, налагано на организации и физически лица под формата на отчуждаване на собственото им имущество, стопанско управление или оперативно управление на средства за финансова подкрепа. дейности на държавата и (или) общините “.

Преди налагане на данък, държава, представлявана от законодателни или представителни органи в законодателните актове, трябва да определи елементите на данъка. Елементите на данъка са принципите на изграждане и организация на данъците. Елементите на данъка включват:

данъкоплатеца;

Обект на данъчно облагане;

Данъчна основа;

Данъчно звено;

Данъчни облекчения;

Данъчна ставка;

Процедура за изчисление;

Данъчна заплата;

Данъчен източник;

Данъчен период;

Начин на плащане;

Съгласно чл. 9, т. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците са организации и физически лица, които са задължени да плащат данъци и такси в съответствие с Данъчния кодекс.

Обектите на данъчно облагане са:

Печалба (доход);

Цената на някои стоки;

Добавена стойност на продукти, работи, услуги;

Имущество на юридически и физически лица;

Дарение, наследяване на имущество;

Сделки с ценни книжа;

Някои дейности;

Други предмети, установени със закон.

Всеки данък има независим и пряко обект на данъчно облагане. Член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава понятието за различни видове облагаеми стоки.

За да се изчисли данъкът, не е достатъчно да се определи неговият предмет, необходимо е да се изчисли данъчната основа. Тя служи за количествено измерване на данъчния обект. Така данъчната основа е количествена оценка на обекта на данъчно облагане. За да го получите, трябва да изберете единица за данъчно облагане - единицата за измерване на данъчния обект. На практика, в брой (рубли, екю) и естествени ( конска сила) данъчни единици.

Често се случва, че не целият обект се облага, а само част от него. Освен това някои видове дейности или категории данъкоплатци могат да бъдат освободени от плащане на данъци. Всичко това се определя от данъчните облекчения. Данъчни облекчения - обезщетения, които се предоставят на определени категории данъкоплатци и на платеца на такси съгласно законодателството за данъците и таксите, в сравнение с други данъкоплатци или платец на такси, включително възможността да не плащат данъци или такси или да ги плащат в по-малък размер.

Данъчната ставка е сумата на данъчните начисления за единица мярка на данъчната основа, а ако данъчната основа се умножи по данъчната ставка, резултатът е стойност, която се нарича данъчна заплата. Източникът на данъка е доходът, от който предприятието плаща данък. За редица данъци обектът и източникът на данъци може да съвпадат.

Последните два елемента от данъка му дават временно описание. Данъчният период е календарна година  или различен период от време по отношение на индивидуалните данъци, след което се определя данъчната основа и се изчислява сумата на дължимия данък. Данъчен период  може би тримесечие, месец, година и т.н.

Крайният срок за плащане на данъка е периодът, в който данъкът се внася в бюджета или извънбюджетния фонд. Крайният срок за плащане на данъка е календарната дата или изтичането на период от време, изчислен в години, тримесечия, месеци, седмици и дни, както и индикация за събитието, което трябва да възникне или настъпи, или действието, което следва да бъде извършено.

Данъците се разделят на: преки и непреки. Директните включват: данък върху доходите на физическите лица, подоходен данък, ресурсни плащания, имуществени данъци, притежаването и използването на които служат като основа за данъчно облагане. Косвени данъци произтичат от икономически действия и оборот, финансови транзакции (данък добавена стойност (ДДС), мито, данък върху операциите с ценни книжа и др.).

Съществуващите данъчни плащания и такси могат да се разделят по обект на данъчно облагане на три групи:

Данъци върху дохода (приходи, печалби, заплати);

Данъци върху собствеността (предприятия и граждани);

Данъци върху определени видове сделки, сделки и дейности (данък върху сделки с ценни книжа, лицензионни такси и др.).

В съответствие с действащото законодателство всички данъци и такси се разделят на федерални, регионални (данъци на субектите на Руската федерация) и местни. Част от федералните данъци и една регионална (върху имуществото на предприятията) имат статут на източници с фиксиран доход. Приходите от тези данъци изцяло или с твърдо фиксиран дял (като процент) на постоянна или дългосрочна основа отиват в съответния бюджет, за който са разпределени.

данъчно облагане

1.2 Данъчни функции

Същността на данъците се разкрива по-пълно в техните функции. Най-противоречивият въпрос в теорията на данъците е въпросът за името и броя на функциите. От цялото разнообразие на функциите на данъците, разграничени в литературата, най-голяма популярност и аргументация на диференциацията имат следните четири: фискална, разпределителна, регулаторна, контролна.

От основната цел на данъка като средство за предоставяне на държавата на парични средства за изпълнение на неговите задачи следва основната функция на данъците - фискална. Тази функция е основна, характерна за всички държави във всички периоди на съществуване. Той отразява причините за появата на данъци, използва се за реализиране на качествената сигурност на данъците, тяхната обществена цел като източник на средства за функционирането на държавата и единствената функция, която не се поставя под въпрос в икономическата литература. Повечето икономисти смятат, че основната функция на данъците е фискална.

Фискалната функция, която е основна за всички икономически системи, в процеса на естественото развитие естествено поражда възможността за държавна намеса в преразпределителните процеси, които засягат икономическите отношения в обществото. Горните аргументи дават основание за възникване на регулаторна функция, насочена към постигане на определени цели на данъчната политика чрез данъчен механизъм.

Данъчната регулация често се разделя на три подфункции:

стимулираща субфункция, разпределена от отделните автори като самостоятелна стимулираща функция на данъците, насочена към развитието на определени социално-икономически процеси; чрез система от обезщетения, изключения, преференции;

дестимулиращата подфункция чрез съзнателно увеличената данъчна тежест възпрепятства развитието на някои социално-икономически процеси. Като правило действието на тази подфункция е свързано с установяването на увеличени данъчни ставки. Експлоатацията на тази посока на регулиране обаче се извършва с особено внимание, тъй като е невъзможно да се предотврати подкопаването на основата на данъчното облагане, потисничеството и още повече елиминирането на източника на данъка. В противен случай в бъдеще данъците няма да бъдат таксувани;

подфункцията на целите на възпроизвеждане се осъществява чрез плащания: например за използване на природни ресурси. Тези данъци, като правило, имат ясна секторна принадлежност и са предназначени за набиране на средства, които по-късно се използват за възпроизвеждане (възстановяване) на експлоатирани ресурси.

Фискалната функция на данъка е най-тясно свързана с нейната функция на разпределение, която изразява същността на данъците като специален централизиран инструмент за разпределение и преразпределение на националния доход, което позволява да се създадат условия за ефективна публична администрация, като същността на тази функция е, че с помощта на данъци чрез бюджета и извънбюджетните фондове. държавата преразпределя финансови ресурси от производството до социалното (от богатите към бедните, от работещите към неработещите), Тя осигурява финансиране за големи междусекторни и социално насочени програми от национално значение, поради което тази функция понякога се нарича социална.

Въпреки това, редица автори изразяват съмнения относно правилността на разпределението на тази функция, като твърдят, че понятията "данъци" и "финанси" се заменят. Данъчните отношения са икономически отношения, свързани с установяването и събирането на данъци, а финансите са икономически отношения, свързани с формирането, разпределението и използването на средства на различни стопански субекти. Функцията на разпределение се изпълнява от финансите, а не от данъците. За да могат данъците да изпълняват тази функция, трябва да се осъществят два взаимосвързани процеса: получаване и разход на средства. А ефектът от данъците се ограничава само до мобилизирането на средства на различни нива на бюджета. Що се отнася до разпределението на средствата, това е обхватът на бюджетното планиране. Разходите или осигуряването на някой с пари от бюджета вече се извършват с помощта на други инструменти, като субсидии и субсидии, а не данъци.

Контролната функция е тясно свързана с разпределителните и фискалните функции. Механизмът за осъществяване на тази функция се проявява, от една страна, при проверката на ефективността на управлението, от друга страна, при наблюдението на ефективността на икономическата политика на правителството. В условията на интензивна конкуренция данъците се превръщат в един от най-важните инструменти за независим контрол върху ефективността на финансовата и икономическата дейност. При равни други условия, този, който не може да плати с държавата, напуска конкуренцията. В същото време липсата на финансови средства в бюджета сигнализира на правителството да прави промени в данъчната, социалната или бюджетната политика. В крайна сметка контролната функция позволява да се осигурят минимални данъчни постъпления в бюджета, които обаче са достатъчни, за да може държавата да изпълнява конституционните си функции.

В резултат на това е необходимо да се направи следното заключение: диференцирането на данъчните функции е до голяма степен произволно, тъй като те се извършват едновременно и някои характеристики на една функция са присъщи на другото. Данъчните функции не могат да съществуват независимо един от друг, те са взаимно свързани и в своето проявление действат като цяло.

Глава 2. Етапи на развитие и принципи на изграждане на данъчната система на Руската федерация

2.1 Принципи на изграждане на данъчната система на Руската федерация

Данъчната система се разбира като набор от данъци, мита и такси, установени от държавата и събирани с цел създаване на централен национален фонд от финансови ресурси, както и набор от принципи, методи, форми и методи за тяхното събиране.

Принципите на данъчната система са основните изходни точки на данъчната система. Шотландският икономист Адам Смит в книгата "Изследване на природата и причините за богатството на народите", публикуван през 1776 г., е първият, който формулира основните принципи: справедливост, сигурност, удобство за данъкоплатеца и спестявания върху разходите за данъчно облагане.

Принципите на данъчното облагане, оправдани от А. Смит в края на XVIII век, бяха разширени и систематизирани от германския икономист Адолф Вагнер, който обедини всички принципи на данъчното облагане в четири групи. Системата от принципи на A. Wagner е представена в таблица 1:

Системата от принципи на данъчното облагане А. Вагнер

Основата на сегашната данъчна система на Руската федерация е поставена през 1992 г., когато е приет впечатляващ набор от закони на Руската федерация за някои видове данъци. Въпреки това, дори като се има предвид фактът, че повечето от законите са претърпели значителни промени или са напълно елиминирани, основите на изграждане на данъчната система остават непроменени.

Първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация формулира:

1. видове данъци и такси в Руската федерация;

2. основанията за настъпване (промяна, прекратяване) и редът за изпълнение на задълженията за плащане на данъци и такси;

3. принципи за установяване, прилагане и прекратяване на наложените преди това данъци и мита на субектите на Руската федерация и местните данъци и такси;

4. правата и задълженията на данъкоплатците, данъчните органи и другите участници в отношенията, регламентирани със закон за данъците и таксите;

5. форми и методи на данъчен контрол;

6. отговорност за данъчни нарушения;

7. редът за обжалване на актове на данъчни органи и действия (бездействие) и техните длъжностни лица.

Единната данъчна система на Русия се основава на следните основни принципи, установени от Данъчния кодекс на РФ:

1. Принципът на универсалност на данъчното облагане. Съгласно този принцип, всяка организация и физическо лице, без изключение, трябва да плащат данъци и такси и да участват във финансирането на публичните разходи: всяко лице трябва да заплати законово установени данъци и такси на принципа на равнопоставеност.

2. Принципът на справедливост. Съгласно този принцип всеки данъкоплатец е задължен да участва във финансирането на държавните разходи пропорционално на доходите и възможностите си: всяко лице трябва да заплати законово установени данъци и такси на принципите на справедливостта.

3. Принципът на равното данъчно облагане. Това предполага равенство на всички данъкоплатци преди данъчните закони: данъците и таксите не могат да бъдат дискриминационни и да се прилагат по различен начин, въз основа на социални, расови, национални, религиозни и други подобни критерии.

4. Принципът на пропорционалност. Тя се крие във факта, че данъчна тежест  трябва да бъде икономически балансиран с интересите на платеца и интересите на държавата не трябва да имат неблагоприятни последици за данъкоплатеца.

5. Принципът на рентабилност на данъчните мерки: данъците и таксите трябва да имат бизнес казус. Следователно, първо, данъците трябва да бъдат рентабилни, т.е. Размерът на плащанията за всеки данък трябва да бъде многократно по-висок от разходите за тяхното събиране. Второ, при установяването на данъци е необходимо да се вземат предвид икономическите последици за: държавния бюджет; икономическо развитие; данъкоплатец.

6. Данъците и таксите не трябва да пречат на гражданите да упражняват конституционните си права. Данъчното облагане винаги е свързано с ограничаване на правата. Но това ограничение следва да се извършва, като се вземе предвид член 55 от Конституцията на Руската федерация, който постановява, че правата и свободите могат да бъдат ограничени от федералния закон само до степен, необходима за защита на основите на конституционния ред, морал, здраве, права и законни интереси на другите. лица, осигуряващи отбраната на страната и сигурността на държавата.

7. Данъците и таксите не трябва да нарушават единно икономическо пространство, което е гарантирано от чл. 8 от Конституцията на Руската федерация. Следователно, данъците не могат да ограничават свободното движение в Русия на стоки (строителни работи, услуги) или пари, или по друг начин да ограничават или възпрепятстват законната дейност на данъкоплатеца. Незаконно е да се въвеждат допълнителни мита, такси или увеличаване на данъчните ставки за стоки, произхождащи от други региони на страната или изнасяни в други региони.

8. Никой не може да бъде задължен да плаща данъци, такси, както и вноски и плащания, ако те нямат признаци на данъци и такси, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация, или не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, или са установени в различен ред от този, определен в Код.

Федерални данъци и такси, които се установяват чрез изменение на Данъчния кодекс на Руската федерация. Принципът на законово установяване на данъци и такси се прилага за всички данъци и такси, налагани от субектите на Федерацията, и местните данъци и такси. Ако такива данъци и такси не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация или са въведени в нарушение на предвидената в кодекса процедура, те се считат за незаконни. Затова никой не е длъжен да ги плаща.

При внасяне на промени в законодателството относно данъците и таксите трябва да се вземат предвид изискванията на чл. 53 от Бюджетния кодекс на Руската федерация, в съответствие с което се допуска въвеждането на изменения и допълнения в законодателството за федералните данъци и такси, което предполага тяхното влизане в сила през текущата финансова година, в случай на внасяне на съответни изменения и допълнения във федералния закон за федералния бюджет за текущата финансова година фискална година. Подобни правила са установени от Бюджетния кодекс във връзка със законодателството на субектите за регионалните данъци и такси и във връзка с нормативните актове на местните власти за местните данъци и такси.

9. Принципът на удобното данъчно облагане. Всеки трябва да знае точно какви данъци и такси, кога и в какъв ред трябва да плати. Този принцип е насочен към ефективното изпълнение от страна на данъкоплатеца на задълженията му, а от друга страна, предотвратява възможни злоупотреби от страна на служители на изпълнителната власт: при установяване на данъци следва да се определят всички елементи на данъчното облагане;

10. Всички неизбежни съмнения, противоречия и неясноти в законодателните актове за данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца, който установява презумпцията за законност на данъкоплатеца, която има за цел да осигури допълнителна защита на правата на данъкоплатеца.

11. Безусловният приоритет на нормите, установени в данъчното законодателство, върху данъчните разпоредби в нормативни актове, които не са свързани с областта на данъчното облагане. Така член 56 от Данъчния кодекс гласи, че данъчните привилегии се установяват само от законодателството относно данъците и таксите.

12. Равна защита на правата и интересите на данъкоплатците и държавата. Това означава, че всеки от участниците в данъчните отношения има право да защитава своите законни права и интереси по начина, предвиден от закона.

13. Определението във федералното законодателство на списъка на правата и задълженията на данъкоплатците, данъчните органи и техните длъжностни лица.

Член 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация води до тристепенна система на данъчно облагане.

Първото ниво е федералните данъци на Русия. Те действат в цялата страна и се управляват от общото руско законодателство, формират основата на приходната част на федералния бюджет и тъй като това са най-печелившите източници, те се подкрепят от финансовата стабилност на бюджетите на субектите на федерацията и местните бюджети.

Второто ниво - данъци на субекти на Руската федерация, регионални данъци. Създаден от представителните органи на субектите на Федерацията, въз основа на руското законодателство. Част от регионалните данъци е задължителна на територията на Руската федерация. В този случай регионалните власти регулират единствено ставките си в определени граници, данъчните облекчения и процедурата за таксуване.

Третото ниво - местните данъци, правото да се регулират кои данъци се дават на представителните органи на общините.

Трябва да се отбележи, че най-много източници на доход са обобщени във федералния бюджет. Федералните данъци включват данъка върху добавената стойност, данъка върху печалбите на предприятията и организациите, акцизите, данъка върху доходите на физическите лица и др.

Бюджетът за регионите става данък върху имуществото на юридическите лица.

Сред местните данъци големите приходи осигуряват: данък върху личната собственост, данък върху земята, данък реклама.

Всеки ръководен орган има тристепенна данъчна система, която дава възможност за независимо формиране на приходите от бюджета на базата на собствените му данъци, удръжки от данъци, получени в по-високия бюджет (за данъци), неданъчни приходи от различни видове стопанска дейност (наем, продажба на недвижими имоти, външноикономическа дейност  и т.н.) и заеми. Разбира се, тези правомощия са съчетани с пълна отговорност за изпълнението на бюджета, както на приходната, така и на разходната част.

2.2 Развитие на данъчната система на Руската федерация

Основната роля при формирането на благоприятна икономическа обстановка се играе от данъци, като им се отдава важно място сред икономическите инструменти, чрез които държавата влияе върху пазарната икономика. С данъци се определят взаимоотношенията между предприемачите, предприятията от всички форми на собственост, държавния и местните бюджети, банките, както и организациите от по-високо ниво. С помощта на данъци се регулира външноикономическата дейност, като се формира привличането на чуждестранни инвестиции, доходоносни средства и печалба на предприятието.

При криза, ролята и значението на данъците като регулатор на икономиката, насърчаването и развитието на приоритетните сектори на икономиката, държавата може да провежда активна политика в развитието на високотехнологичните индустрии и премахването на нерентабилните предприятия.

Процесът на формиране на съвременната данъчна политика на Руската федерация може да се раздели на три етапа:

Етап 1 (1991-1993 г.) - приемане на Закон за основите на данъчната система в Руската федерация (изтича на 1 януари 2005 г. Федерален закон  от 29 юли 2004 г. N 95-FZ).

Декември 1990 г. може да се счита за действителната дата на раждане на данъчната система на Руската федерация, когато е приет кодекс на данъчната система, който съставя списък с данъци, такси, мита и други плащания, постъпващи в бюджетната система, определящи данъкоплатците, техните права и задължения, както и задължения на данъчните органи. Данъците изразяват задължението на всички юридически и физически лица, които получават доходи да участват във формирането на държавни финансови ресурси. Следователно данъците са най-важният елемент от финансовата политика на държавата в съвременните условия.

От една страна е необходимо да се облекчи данъчният натиск върху предприятията и организациите, особено на местните производители. Необходимо е да се създадат предпоставки за възстановяването на изгубения оборотен капитал, за повишаване на нивото на продукцията, за да се започне впоследствие ново нарастване.

От друга страна, съществува проблемът за балансиране на текущия бюджет за приходите и разходите, намаляване на дефицита, намаляване на външния дълг и осигуряване на финансиране на федерални, регионални и местни нужди. Решението му изисква увеличаване на данъчните приходи. Основният курс на данъчната реформа беше да се намалят федералните данъци, да се прехвърли центърът на тежестта от производителите към потребителите и да се рационализират отношенията между данъкоплатците и държавата.

Етап 2 (1994-1998 г.) - може да се дължи на периода на дестабилизация на данъчната обстановка в страната. Съществуват голям брой допълнения към съществуващите закони.

Разработен в края на 90-те години. в Русия икономическата и финансова криза изискваше руското правителство да извърши реформи и да разработи програма за стабилизиране.

Състоянието на бюджета зависи основно от три групи фактори. Първо, нивото на икономическо развитие, особено на местната промишленост и търговия. Второ, съответствието на данъчните закони с икономическата ситуация. И трето, колко силна е данъчната служба на страната.

Кризата направи възможно идентифицирането на мащабни пропуски в системата на съществуващото данъчно законодателство, а изразената непоследователност и фрагментарна неяснота на правната рамка, позволяваща възможността за избягване на данъчното облагане, добави необходимостта от преразглеждане на редица закони и инструкции с оглед на прекомерната им жестокост към дори незначителни нарушения. Всичко това подчерта необходимостта от данъчна реформа.

Етап 3 (1998 - нашето време) - етап на въвеждане на единен документ за данъците.

Първият проект на кодекса е внесен в Държавната дума в началото на 1996 г. със заповед на Правителството на Руската федерация от 02.02.96 N 114-r. Освен това към това време правителството е завършило разработването само на първата (обща) част от Данъчния кодекс. След месеци на обсъждане в комисиите и парламентарните комисии през лятото на следващата година, кодексът беше представен за обсъждане от Камарата като цяло.

И накрая, първата част от кодекса беше приета от Думата още по време на управлението на кабинета на Сергей Кириенко. Едновременно с разглеждането на антикризисния данъчен пакет в Държавната Дума се проведе второ и трето четене на кодекса, който на 3 юли 1998 г. беше приет на второ четене още на 16 юли - в трето четене. Още на следващия ден в Съвета на Федерацията (Постановление N 370-СФ) се проведе номинално гласуване, а на 17 юли 1998 г. документът беше оставен за подпис на президента на Руската федерация. Президентът на Руската федерация подписа документ на 31 юли 1998 г., номер 146-ФЗ. Руски вестник"- официалната публикация, в която първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация е била официално публикувана.

На 21 юли 1998 г. документът е изпратен от Държавната данъчна служба на Русия за запознаване и използване при работа при всички проверки.

Втората част от Данъчния кодекс е приета от Държавната Дума на 19 юли 2000 г., одобрена от Съвета на Федерацията на 26 юли 2000 г.

Последните промени в действащия Данъчен кодекс на Руската федерация бяха направени на 29 декември 2009 г. и влязоха в сила на 29 януари 2010 г.

3. Данъчна политика на Руската федерация

3.1 Концепцията и същността на НП RF

Данъчната политика е система от мерки на държавата в областта на данъците и е неразделна част от финансовата политика. Съдържанието и целите на данъчната политика се определят от социално-икономическата структура на обществото.

Данъчната политика на държавата трябва да бъде насочена към преразпределение на националния доход, за да се промени структурата на производството, териториалното и икономическото развитие, да се промени нивото на доходите на населението.

В качеството на задачите на данъчната политика са: осигуряване на държавата с финансови ресурси; създаване на условия за регулиране на икономиката на страната като цяло; изглаждане на неравенствата в равнището на доходите на населението, възникващи в процеса на пазарните отношения. Според общоприетата система на диференциация съществуват три вида данъчна политика.

Първият тип е политиката на максималните данъци. Увеличаването на данъците не е съпроводено с увеличение на държавните приходи. Ограничението на ставките се определя и зависи от много фактори във всеки отделен случай. Чуждестранни учени призовават пределна ставка  50%. Въпреки очевидната привлекателност на този вид политика, е необходимо да се вземе предвид нарастващата данъчна тежест и в резултат на това извеждането на значителен сектор от икономиката в “сянка”. И това ще доведе до обратна връзка - намаляване на данъчните приходи.

Вторият тип - политиката на разумните данъци, насърчава развитието на предприемачеството, осигурявайки му благоприятен данъчен климат.

Третият тип е данъчна политика, която осигурява сравнително високо ниво на данъчно облагане, но със значителна социална защита на населението и бизнеса. Данъчни приходи  изпратени за увеличаване на различните социални фондове. Отбелязва се, че подобна политика води до разхлабване на спиралата на инфлацията.

В една силна икономика всички тези видове данъчна политика се комбинират успешно. Както е известно за Русия, характерна е еклектичната данъчна политика, съчетаваща използването на първия и третия тип.

Причините за укриването на данъци са доста високата данъчна тежест, правната несигурност на честен данъкоплатец в отношенията с държавата, както и липсата на информация за изразходването на средства за нашите сънародници. Тя е за премахването на тези причини и трябва да се съсредоточи сега.

Данъчната политика се осъществява чрез данъчния механизъм. Данъчният механизъм е съвкупност от организационни и правни форми и методи на данъчно управление. Държавата дава правна форма на данъчния механизъм чрез данъчно законодателство.

Данъчният механизъм включва:

Планиране, т.е. регулиране на икономиката от страна на централното правителство, като се вземат предвид обективно съществуващите икономически закони чрез балансиране на развитието на всички сектори и региони на националната икономика, координиране на икономическите процеси в съответствие с целевата насоченост на развитието на общественото производство;

Спонтанна пазарна конкуренция, която обуславя необходимостта от държавно регулиране на пазарните отношения с цел предотвратяване на прекъсвания на производството и тенденции на пазарна криза. Сега данъчният механизъм се превърна в такъв регулатор.

Ефективността на използването на данъчния механизъм зависи от това, доколко държавата взема предвид вътрешния характер на данъците и тяхната непоследователност.

Данъчната политика показва относителната независимост на държавата. Като се имат предвид прогнозите, данъчната стратегия се развива в обществото, а в нейното развитие държавата се ръководи от следните задачи:

Икономически - осигуряване на икономически растеж, отслабване на цикличния характер на производството, премахване на дисбалансите в развитието, преодоляване на инфлационните процеси;

Социален - преразпределението на националния доход в интерес на определени социални групи чрез стимулиране на растежа на печалбата и предотвратяване на спад в доходите на домакинствата;

Фискални - увеличаване на държавните приходи;

Международни - укрепване на икономическите връзки с други страни, преодоляване на неблагоприятните условия за платежния баланс.

Променяйки данъчната политика, манипулирайки данъчния механизъм, държавата е в състояние да стимулира икономическото развитие или да я ограничи. Данъчното регулиране обхваща икономическия живот на страната. Целта на това регулиране е да се създаде ефективен данъчен климат за дейността на стопанските субекти.

Една ефективна данъчна политика е едно от основните условия за динамичното развитие на руската икономика. Чрез въздействието върху икономическата активност и частните финансови ресурси, както и чрез процесите на бюджетно разпределение, се формира инвестиционен климат в страната, създават се условия за осъществяване на политическите, икономическите и социалните функции на държавата. Данъчната политика има не само пряко въздействие върху тези области, но и формира правното съзнание на гражданите.

От особено значение за проблема за формирането и функционирането на ефективната данъчна политика са придобиването в условията на нестабилност на финансово-икономическата ситуация. Това не се дължи на сегашната политическа ситуация в страната, а на реалната необходимост да се определят критериите за икономическо и социално значение на данъците и да се разработят конкретни ефективни мерки и механизми за данъчна политика, които могат пряко да повлияят на икономическата ситуация в страната. въпроси.

3.2 Проблеми и перспективи за развитие на НП

Към днешна дата в Руската федерация като цяло е завършено формирането на основите на съвременната данъчна система на държавата с пазарна икономика. Основните параметри на устройството на руската данъчна система понастоящем вече не отразяват системата от данъци и такси, наследени от съветските времена; Системата се основава на основните видове данъци, общоприети в съвременната световна практика, като се отчитат особеностите на руската икономика. Трансформацията на данъчната система на Русия през последните години се осъществява в тясна връзка с бюджетната реформа и реформите в областта на фискалния федерализъм.

Въпреки това, трябва да се отбележи, че преходният характер на руската икономика се характеризира с наличието на много специфични проблеми на този етап, сред които са недостатъчното ниво на развитие на основните институции, изпълнението на договорите, степента на развитие на съдебната система, защитата на правата на собственост). При тези условия данъчната реформа, извършена през последните години, е само първата стъпка към формирането на конкурентна данъчна система, която определя основата за нейното изграждане. В средносрочен план мерките за данъчна политика не са планирани да бъдат сравними по мащаб с глобалното преструктуриране на данъчната система, възникнало с приемането на Данъчния кодекс през първата половина на 2000-те години или данъчната реформа от началото на 90-те години.

Въпреки това, прилагането на институционални реформи, насочени към подобряване на конкурентоспособността на руската икономика и подобряване на качеството на институциите, интеграцията на Русия в глобалните процеси в световната икономика неизбежно изисква промени в данъчното законодателство. Следователно, този клон на законодателството не може да се счита за напълно сформиран, но ще бъде принуден да се променя динамично заедно с по-нататъшното прилагане на социално-икономическите трансформации, включването на Русия в световните икономически процеси.

От гледна точка на количествените параметри на руската данъчна система, като се вземат предвид промените, които трябва да се изпълнят в средносрочен план, следва да се отбележат следните цели на данъчната политика:

1) Отказва да увеличи номиналната данъчна тежест в средносрочен план, при условие че бюджетната система е балансирана. В същото време въпросът за по-нататъшното намаляване на данъчната тежест върху икономиката, който ще бъде възможен като част от осигуряването на устойчивост на бюджетната система, не се отстранява от дневния ред. Като се има предвид нарастването на бюджетните задължения на бюджетната система, променливостта на прогнозите за външноикономическите условия се очаква намаляване на данъчната тежест върху икономическите агенти както чрез балансирано намаляване на данъчните ставки, така и чрез структурни реформи в данъчната система - подобряване на качеството на данъчната администрация, неутралност и ефективност на основните данъци.

2) Унифициране на данъчните ставки, повишаване на ефективността и неутралността на данъчната система чрез въвеждане на съвременни подходи към данъчната администрация, преглед на данъчните облекчения и освобождавания, интегриране на руската данъчна система в международните данъчни отношения.

Както бе споменато по-горе, основите на руската данъчна система, въведени досега, са формирани до голяма степен като се вземат предвид най-добрите международни практики в областта на данъчната политика.

В същото време ефикасността и ефективността на функционирането на руската данъчна система, въпреки че съответства на сегашното ниво на икономическо развитие, все още е далеч от очакваното. Въпреки това, проблеми с въвеждането в Русия на инструменти на данъчната политика, които успешно функционират в много чужди държавиТова не показва неефективността на тези инструменти, но причините за тези проблеми са извън системата за вземане на решения по отношение на данъчната политика.

Отчасти такива проблеми могат да бъдат решени чрез адаптиране на широко използваните инструменти на данъчната политика към сегашните условия на руската икономика, както е показано в успешното използване в Русия на единна ставка на данъка върху доходите на физическите лица. В същото време в много случаи неефективността на данъчната система е свързана с недостатъчната ефективност на системата за прилагане и администриране на законодателството за данъците и таксите, съдебната система, държавните органи и правителството като цяло.

В средносрочен план се планира да се предприемат последователни мерки за отстраняване на тези недостатъци в данъчната система, но основно условие за ефективността и ефикасността на тези мерки ще бъде тясното им координиране със социално-икономическите реформи в други области.

Данъците олицетворяват онази част от съвкупността от финансови отношения, която е свързана с формирането на паричен доход  държава (бюджет и. \\ t извънбюджетни фондове) трябва да изпълнява своите собствени функции. Като неразделна част от икономическите отношения, данъците (чрез финансови отношения) се отнасят до икономическата основа. Данъците са обективна необходимост, защото са обусловени от нуждите на прогресивното развитие на обществото.

В тази връзка е от особено значение да се максимизира използването на данъчните възможности за реализиране на финансовия потенциал на регионите на Руската федерация и да се определят перспективите за подобряване на стратегията за развитие на данъчната политика на страната.

Въпреки предприетите действия в рамките на данъчната реформа, изразена в намаляване на данъчната тежест върху икономиката, се изпълняват важни мерки за опростяване на данъчната система на страната чрез създаване на затворен списък на данъците, намаляване на броя и обединяване данъчни основи, правилата и процедурите за плащане на специфични данъци, формирането на данъчната политика на страната в дългосрочен план все още не е завършено. В системата на данъчните отношения съществуват значителни проблеми, много от които не са решени. Те включват многобройните проблеми на данъчната администрация, изчисляването и плащането на определени видове данъци. Няма единна позиция за осъществимостта на по-нататъшното намаляване на данъчната тежест, няма конкретни решения за данъчните стимули за иновационни и инвестиционни дейности в страната, за данъчното облагане на недвижими имоти. Когато се опитва да стимулира руските данъкоплатци, няма ясно определена система. Проведените събития са разпръснати и не позволяват да се постигне съществена промяна в сегашната ситуация в иновационното развитие на икономиката. Няма ясна позиция за решаване на най-важния за страната проблем на данъчното облагане на малкия и средния бизнес.

Практиката на прилагане на данъчното законодателство сериозно се усложнява от неадекватната регулаторна рамка, която води до решаване на проблемите с недостатъците на данъчното законодателство на равнището на съдебната практика.

Горните проблеми на данъчната политика на страната сериозно засягат данъчния климат, нарушават системата на формиране на бюджетните приходи, влошават инвестиционната привлекателност, затрудняват иновационното развитие. В тази връзка основната задача е да се създаде опростена, стабилна и прозрачна данъчна система. Дългосрочните насоки на фискалната политика следва да се основават на необходимостта да се гарантират принципите на неутралност и справедливост на данъчната система, както и да се поддържа ниво на данъчна тежест, което, от една страна, не създава пречки за устойчив икономически растеж, а от друга, отговаря на нуждите от разширяване на приходната база за предоставянето на основни обществени услуги и изпълнението на неговите функции.

Списък на използваните източници и литература

1. Данъчен кодекс на Руската федерация от 31.07.1998 № 146-FZ изд. Федер. законът от 29.12. 2009 № 383-ФЗ // СЗ Руската федерация. - 1998. - № 31. - чл. 3823; Rossiyskaya Gazeta.-2009.-№ 255.

2. Горски И. В. Данъчна политика на Русия: проблеми и перспективи. - Москва: финанси и статистика, 2003. - 288 с.

3. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Данъци и данъчно облагане в Руската федерация. - Ростов N / D Феникс, 2004. - стр. 486.

4. Иванова Н. Г. Данъци и данъчно облагане. Схеми и таблици. - СПб .: Петър, 2004.-368 с.

5. Ilyin A.V. Данъчна тежест в Русия. - М .: Finance, 2007. - С 185;

6. Капкаева Н.З. Регионални и местни данъци и такси - Казан: Таглимат, 2004. - 116 с.

7. Карасев, М.Н. Данъчна политика и правно регулиране на данъчното облагане в Русия. - М .: Вершина, 2004. - 224 с.

8. Крохина Ю.А. Данъчно право  Русия. - М .: Норма, 2005. - 720-те години.

9. Кузнецова Н.Г. Данъчно право на Русия - Ростов N / D: Mart, 2003. -256с.

10. Миляков Н.В. Данъци и данъчно облагане. - М .: ИНФРА-М, 2001. - 304 с.

11. Миляков Н.В. Данъци и данъчно облагане. - М .: ИНФРА-М, 2002. - 320 с.

12. Mirenga L.B. Основи на данъчното облагане. -М .: Инфра-М, 2009. - 365s.

13. Мурзаев А.И. Данъци и такси. - М .: Финанси и статистика, 2008. - 495 с.

14. Patrin V.V. Данъчна политика на Руската федерация. - М .: Бизнес, 2008. - 320 с.

15. Перов А.В., Толкушкин А.В. Данъци и данъци: Учебник. надбавка. - М .: Юрайт-М, 2005. - 555s.

16. Романовски М.В. Данъци и данъчно облагане. - СПб .: Петър, 2003. - 576s.

17. Скворцов О.В. Данъци и данъчно облагане. - Москва: Академия, 2003. - 240-те години.

18. Смит А. Проучване за природата и причините за богатството на нациите. - М .: Москва, 1935.-С. 341.

19. Юткина Т.Ф. Данъци и данъчно облагане. - М-ИНФРА-М, 2003. - 576 с.

20. Юткина Т.Ф. Данъци и данъчно облагане. - М .: INFRA-M, 1999. - 429 с.

21. Шувалов Е. Б. Данъци и данъчно облагане. - М .: INFRA-M, 2005. - стр. 364.

22. Шувалов Е.Е. Данъци и данъчно облагане. - М .: INFRA-M, 2002.-C 304

23. Основните направления на данъчната политика в Руската федерация за периода 2010-2011. [Електронен ресурс] // Уебсайт www.1.minfin.ru. Режим на достъп до ресурсите: http://www.1.minfin.ru/budget/taxpoltend.PDF;

Шувалова, И.Б., Данъци и данъчно облагане. - М., 2002.-С11

Милаков Н.В. Данъци и данъчно облагане. - М., 2002. - 124 с.

Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Данъци и данъчно облагане в Руската федерация. - Ростов на Дон, 2004. - стр. 25.

Смит А. Разследване на природата и причините за богатството на нациите. - М., 1935.-S. 341.

Перов А.В., Толкушкин А.В. Данъци и данъчно облагане .- М., 2005.-с.29

Шувалов Е. Б. Данъци и данъчно облагане. - М., 2005. - стр. 24.