Данъци върху стопанската дейност. Системата за данъчно облагане на бизнеса, основните видове данъци - основата на стопанската дейност

Данъчно облагане на стопанската дейност

Подобни есета:

Данъчна теория на XVII-XIX век. Класическа теория. Научни концепции за данъчното облагане на 20-ти век. Кейнсианство и неокласицизъм.

Понятието и общите характеристики на стопанска единица без юридическо лице. Процедурата за регистрация и лицензиране на стопанска дейност. Правене на бизнес

Както знаете, едно от задължителните условия за извършване на парични плащания между контрагенти е издаването на касова бележка от продавача. Това условие засяга ли правото на купувача да кандидатства данъчно приспадане   по ДДС?

Теоретични аспекти на плащанията за природни ресурси. Анализ на действащата данъчна система за плащания за природни ресурси. Начини за подобряване на плащанията за природни ресурси.

Обща характеристика на данъка върху добавената стойност. приложение данъчна ставка   0%. Потвърждаване на правото за прилагане на данъчната ставка от 0%.

Специални функции данъчно счетоводство, Изчисляване на ДДС.

Условия за ползване "опростен" въз основа на патента. Колко патента могат да бъдат получени. Изчислете стойността на патента. Как да се премине от обичайното "опростено" към патента.

На 18 януари 2001 г. Конституционният съд на Руската федерация издаде определение за проверка на конституционността на чл. 120, ал. 1 и 3 и чл. 122, ал. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Проблемът обаче е само частично решен.

Общи разпоредби за здравно осигуряване в Руската федерация. Видове здравно осигуряване. Субекти на здравното осигуряване. Договор за медицинска застраховка. Застрахователна полица Източници на финансиране на системата на здравеопазването.

Въпреки факта, че според Данъчния кодекс Руската федерация   данъчните органи имат право да налагат принудителни мерки на длъжниците, въпросите за събиране на дългове от предприятия в несъстоятелност остават уместни.

При обсъждане на правото на обратно изкупуване на земя под обектите, определени от кодекса на земята недвижими имоти   Тя се превърна в обичайно място за критики срещу непропорционално високата цена, която трябва да се плати за земята.

Сегашното състояние на икономическите престъпления, сивата икономика, проникването на криминален капитал в почти всички сфери на човешката дейност с необходимостта да се повдигне въпросът за изучаването на тези престъпни деяния и методи за тяхното извършване.

Основа за откриване на процедура за привеждане в отговорност в областта на данъчните правоотношения е фактът на извършване на едно или няколко данъчни нарушения, предвидени в глава 16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъците са универсална и в същото време първоначална категория, изразяваща основните свойства на финансите, опериращи в икономическа система от пазарен тип. В почти всички страни на света данъците са атрибут на икономическата система.

За да се осигури относителна финансова независимост и нормална политическа дейност на политическа партия, е необходимо да се осъществява икономическа дейност, включително стопанска дейност.

НАЦИОНАЛЕН ИНСТИТУТ ЗА БИЗНЕС

Факултет по икономика и управление

Катедра "Финанси и кредит"

Специалност Финансиране и специализация по кредитиране

ЗАКЛЮЧИТЕЛНА КВАЛИФИКАЦИЯ

ПО ТЕМАТА "ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ НА БИЗНЕС ДЕЙНОСТИ И НАЧИНИ ЗА ПОДОБРЯВАНЕ НА ИТ"

Завършен студент

Комлев Николай Андреевич

Група F - 504

Главен доктор на икономическите науки, професор

Лютова Ирина Ивановна

Москва - 2011

въведение

Глава 1. Теоретични основи на данъчното облагане на бизнеса

1 Икономическа същност и основи на функционирането данъчната система

1.2 Нормативно-правно регулиране на данъчното облагане

1.3 Данъци, които се събират юридически лица

Глава 2. Оценка на текущото състояние на данъчното облагане на бизнес структурите на примера на ИП Харитонов

2.1 Организация - икономическата структура на Е. Ф. Харитонов

2.2 Оценка на финансовото състояние на И.Е. Харитонов

3 Данъчно облагане на индивидуалните предприемачи

Глава 3. Перспективи за подобряване на данъчното облагане на бизнеса

1 Замяна на социален данък със застрахователни премии

2 Разширяване на използването на данъчни облекчения

заключение

Използвани препратки и източници

приложение

Въведение

Адекватността на темата за бизнес данъчното облагане и начините за нейното подобряване е свързана с факта, че законодателната подкрепа на малкия бизнес (особено в областта на данъците) наскоро се превърна в един от ключовите проблеми на държавното регулиране. Както показва международният опит, малкият бизнес е в основата на икономиката на страната, защитата й от безработица. В нашата страна обаче индивидуалното предприемачество и малкият бизнес преживяват сериозна криза, с която често се свързват данъчна тежест   малък бизнес.

Към момента на приключване на системата от специални данъчни режими за представители на малкия бизнес през 2002 г. (с приемането на две глави от Данъчния кодекс - 26.2 и 26.3) в Руската федерация официално са регистрирани около 850 хиляди предприятия от категорията на малкия бизнес. В допълнение към това време повече от 4 милиона индивидуални предприемачи без юридическо лице са работили в Русия. Така около 5 милиона данъкоплатци попадат в сферата на данъчното облагане на малкия бизнес. В същото време, според Държавния комитет по статистика на Русия, около -30% от представителите на този бизнес са били ангажирани с предприемачески дейности, без да представят данни за дейността си на данъчни и статистически агенции, 25-30% са били „нулеви“ баланси и 3-5%, регистрирали дейността си - не са регистрирани в данъчните власти.

В същото време сферата на малкия бизнес до този момент не играе съществена роля при формирането на приходите на бюджетите на всички нива. Бюджетната система на Руската федерация от дейностите на индивидуалните предприемачи получи по-малко от 1% от общите приходи на консолидирания бюджет.

Отчитането на характеристиките на малкия бизнес под формата на отделни закони се формира в Руската федерация само няколко години след създаването на данъчната система на страната в две форми. Първата е по опростена дефиниция. данъчна основа   и докладване, а втората - за оценка на потенциалния доход на данъкоплатците и за установяване на фиксиран размер на плащанията към бюджета.

Развитието на малкия бизнес през последните няколко години бе обявено за една от най-важните области на държавното регулиране. Те обръщат големи надежди на ключовите проблеми на руската икономика: развитието на производството и търговията, създаването на клас малки собственици, нови работни места и накрая осигуряването на значителни плащания към бюджета чрез разширяване на данъчната основа поради засилената предприемаческа активност в този сектор.

Особеност на малкия бизнес днес е способността за бързо адаптиране към пазарните промени, оставяйки нерентабилни и заемащи нови, обещаващи ниши, което несъмнено допринася за данъчното облагане на малките и средни предприятия. Горното определя релевантността на темата за крайната квалификационна работа.

Предмет на изследването е финансово-икономическата дейност на индивидуалния предприемач Харитонов.

Предмет на изследването са финансово-икономическите отношения, възникващи в процеса на данъчно облагане на Е.Ф. Харитонов.

Целта на квалификационната работа е да обоснове и разработи препоръки за подобряване на данъчната система в Руската федерация.

За постигането на тази цел е необходимо да се решат следните задачи:

· разкриват икономическия характер на данъчното облагане;

· разглеждат видовете данъчно облагане;

· да проучи организационната структура на ИЕ "Харитонов";

· оценка на финансовия ИП Харитонов;

· да обмислят начини за подобряване на данъчното облагане в предприятието.

Теоретичната основа е творби на местни и чуждестранни автори, които са изследвали проблема на данъчното планиране и прогнозиране. При написването на квалификационна работа произведенията са използвани от автори като: Дъгелни, А.П., Василиева, Л.С., Князев, В.Г., Черник, Г.Д., Чиненов, М.В., Юткина, Т.Ф. ,

Методологическата основа на квалификационната работа е икономико-статистически методи, графичен метод, метод на експертни оценки, метод за сравнения, метод на коефициент и др.

Информационната база се състои от регулаторни и законодателни актове, статистическа информация, вътрешнофирмено отчитане.

Логиката на изследването определя следната структура на квалификационната работа: въведение, три глави, осем параграфа, заключение, библиография и референции.

данъчноправен предприемачески икономически

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧНИ ОСНОВИ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ

.1 Икономическият характер и основите на данъчната система

Основите на сегашната данъчна система на Руската федерация са положени през 1992 г., когато е приет голям пакет от закони на Руската федерация за някои видове данъци. През последните девет години и половина имаше много, очевидно твърде много, индивидуални, частни промени, но основните принципи останаха.

Първите опити за преминаване към данъчната система, изоставяне на порочната практика за установяване на диференцирани плащания от печалбите на предприятията към бюджета, бяха направени през втората половина на 1990-1991 г. в рамките на профсъюзна държава. Но слабо подготвените наполовина стъпки в тази посока са заменени от 1992 г. с по-хармонична руска структура. данъчното законодателство.

Общите принципи на данъчната система, данъците, таксите, митата и други задължителни плащания се определят от Закона за РФ "За основите на данъчната система в Руската федерация". Терминът „други плащания“ включва задължителни вноски към правителството извънбюджетни фондовекато Пенсионния фонд, Здравноосигурителната каса, Фонда за заетост, Фонда за социално осигуряване.

За да се разбере същността на данъчните плащания, е важно да се определят основните принципи на данъчното облагане. По правило те са едни и същи за данъци от всяка страна и са както следва:

1. Нивото на данъчната ставка трябва да се определи, като се вземат предвид способностите на данъкоплатеца, т.е. нивото на доходите. (Принцип на равното напрежение).
2. Трябва да се положат всички усилия, за да се гарантира, че данъчното облагане на доходите е само еднократно. Многостранното данъчно облагане на дохода или капитала е неприемливо. Пример за прилагането на този принцип е заместването в развитите страни на данъка върху оборота, при който облагането на оборота се извършва по нарастваща крива, по ДДС, където новосъздаденият нетен продукт се облага само веднъж до неговото прилагане (принципа на еднократно плащане на данъка).

3. Задължение за плащане на данъци. Данъчната система не трябва да оставя на данъкоплатеца съмнения относно неизбежността на плащането (принципа на задължението).

Системата и процедурата за плащане на данъци следва да бъдат прости, разбираеми и удобни за данъкоплатците и икономически изгодни за институциите за събиране на данъци (принципа на мобилността).

Данъчната система трябва да бъде гъвкава и лесно приспособима към променящите се социално-политически нужди (принципа на ефективност).

Данъчната система трябва да осигури създаването на преразпределение на БВП и да бъде ефективен инструмент на държавната икономическа политика.

Според механизма на формиране данъците се разделят на преки и непреки.

Преки данъци - данъци върху доходите и имуществото: данък върху доходите и данък върху печалбите на корпорациите (фирмите); за социалното осигуряване и за заплатите и труда (т.нар. социални данъци, социални вноски); имуществени данъци, включително имуществени данъци, включително земя и други недвижими имоти; данък върху прехвърлянето на печалби и капитали в чужбина и др. Те се начисляват на конкретно физическо или юридическо лице. Косвени данъци - данъци върху стоки и услуги: данък добавена стойност; акцизи (данъци, включени директно в цената на даден продукт или услуга). Те са частично или напълно прехвърлени към цената на даден продукт или услуга.

Преките данъци са трудни за прехвърляне на потребителите. От тях най-лесно е с данъци върху земя и други недвижими имоти: те са включени в наема и наема, цената на селскостопанските продукти.

Непреките данъци се прехвърлят на крайния потребител в зависимост от степента на еластичност на търсенето на стоки и услуги, предмет на тези данъци. Колкото по-малко еластично е търсенето, толкова повече данък се прехвърля на потребителя. Колкото по-малко еластична е офертата, толкова по-малка част от данъка се прехвърля на потребителя, а по-голямата се заплаща за сметка на печалбата. В дългосрочен план еластичността на доставките се увеличава и все по-голяма част от косвените данъци се прехвърлят върху потребителя.

В случай на висока еластичност на търсенето нарастването на косвените данъци може да доведе до намаляване на потреблението и с висока еластичност на предлагането до намаляване на нетната печалба, което ще доведе до намаляване на капиталовите инвестиции или притока на капитали към други области на дейност.

Обектите на данъчно облагане са доходи (печалби), разходи за определени стоки, определени видове дейности на данъкоплатците, операции с ценни книжа, използване на природни ресурси и собственост индивидипрехвърляне на собственост, продукти с добавена стойност, строителство и услуги и други обекти. Предвижда се един и същ обект да се облага с един вид само веднъж за законово определен данъчен период.

За данъци могат да бъдат определени определени привилегии със закон. . Те включват:

необлагаеми минимални данъчни обекти;

освобождаване от данъчно облагане на определени елементи от данъчния обект;

освобождаване от плащане на данъци на физически лица или категории данъкоплатци;

по-ниски данъчни ставки;

приспадане от плащането на данъка за периода на фактуриране;

заделени данъчни облекчениявключително данъчни кредити   (отсрочени данъци);

други данъчни облекчения.

Задължението за пълно и своевременно плащане на данъци съгласно руското законодателство се налага на данъкоплатеца. За тази цел данъкоплатецът трябва:

да водят счетоводна отчетност, да изготвят отчети за финансово-стопанските дейности, като осигуряват тяхната безопасност най-малко пет години;

да представят на данъчните органи документите и информацията, необходими за изчисляване и плащане на данъци;

направете корекции счетоводни отчети   в сумата на скрития доход (печалба), скрит от него, разкрит чрез чекове данъчните власти;

в случай на несъгласие с фактите, посочени в доклада от инспекцията, изготвен от данъчния орган, да представят писмени обяснения за причините за отказа за подписване на този акт;

отговарят на изискванията на данъчния орган за отстраняване на констатираните нарушения на данъчното законодателство. Трябва да се отбележи още едно обстоятелство.

Правителството на Руската федерация участва в координирането данъчна политика   с Беларус, с други държави от Общността на независимите държави, и сключва международни данъчни споразумения за избягване (премахване) на двойното данъчно облагане с последваща ратификация на тези споразумения от Държавната дума Федерално събрание, Ако международните договори на Руската федерация или бившия СССР установят други правила, различни от тези, съдържащи се в законодателството на Руската федерация за данъчно облагане, то тогава правилата на международния договор . Законът за основите на данъчната система в Руската федерация въведе тристепенна система на данъчно облагане на предприятия, организации и физически лица.

първото ниво е федералните данъци на Русия. Те функционират в цялата страна и се ръководят от общото руско законодателство, формират основата на приходната част на федералния бюджет и тъй като са най-печеливши източници, те поддържат финансовата стабилност на бюджетите на субектите на федерацията и местните бюджети;

второ ниво - данъци на републиките в Руската федерация и данъци на територии, региони, автономни области, автономни области. Регионалните данъци се определят от представителните органи на субектите на Федерацията, основани на руското законодателство. Част от регионалните данъци е задължителна на територията на Руската федерация. В този случай регионалните власти регулират единствено ставките си в определени граници, данъчните облекчения и процедурата за таксуване;

трето ниво - местни данъци ,   данъци на градове, области, градове и т.н. Терминът "район" по отношение на данъчното облагане не включва района в рамките на града. Представителните органи (градските съвети) на градовете Москва и Санкт Петербург имат правомощия да установяват както регионални, така и местни данъци.

Както и в други страни, най-печелившите източници са концентрирани във федералния бюджет. Федералните данъци включват: данък добавена стойност, данък върху печалбите на предприятия и организации, акцизи, данък върху доходите на физическите лица, мита. Петте изброени данъци формират основата на финансовата база на държавата.

Най-големият доход за регионалните бюджети носи данък върху имуществото на юридическите лица. Това основно съответства на световната практика, с тази разлика, че в повечето страни не се прави разлика между данъка върху имуществото на юридическите лица и данъка върху имуществото на физическите лица. Най-често това е единен данък, въпреки че в някои страни има и такава практика, както в Русия. Тя силно подкрепя финансовата база на регионалните бюджети на целевия данък за нуждите на обществените образователни институции. Той осигурява необходимите средства за развитието на тази индустрия на регионално ниво.

Сред местните данъци се отпускат големи приходи: данък върху имуществото, данък върху земята, данък реклама, такса поддръжка на жилищния фонд и социално-културна сфера, а освен това и голяма група други местни данъци.

Бюджетната система на Руската федерация, както и на много европейски страни, предвижда регионалните и местните данъци да служат само като допълнение към приходите на съответните бюджети. Основната част от формирането им е приспадане от федералните данъци.

Фиксираните и регулаторните данъци в пълен размер или с фиксирана лихва на дългосрочна основа се прехвърлят в по-ниските бюджети. Такси като държавен данък, държавно мито, данък върху имущество, прехвърлено чрез наследяване или дарение, които имат федерален статут, обикновено се кредитират изцяло в местните бюджети.

Данъкът върху печалбите на предприятията и организациите в твърдия дял: 2.5 + 17.5% е разпределен съответно между федералния и регионалните бюджети, а на втория - към местните бюджети.

Акцизите, данъкът върху добавената стойност, данъкът върху доходите на физическите лица се разпределят между бюджетите и в зависимост от обстоятелствата, включително финансовото състояние на отделните територии, процентът на удръжките може да варира. Стандартите се одобряват ежегодно при формирането на федералния бюджет.

Данък върху имуществото на юридическите лица е регионален данък, Но със закон е установено, че половината от приходите й отиват в местните бюджети,

Финансовото подпомагане на социално-икономическото развитие на териториите е предвидено в Закона на Руската федерация от 15 януари 1993 г. № 4807-1 "За основите на бюджетните права и права за формиране и използване на извънбюджетни фондове на представителни и изпълнителни органи" държавна власт   републики в Руската федерация, автономна област, автономни области, територии, региони, градове Москва и Санкт Петербург, местни власти. "Отбелязва се, че нивото на фиксираните източници на приходи трябва да бъде най-малко 70% от приходната част на минималния бюджет на съставна единица на Федерацията, липсата на такава гаранция поради недостатъчност и фиксирани и регулиращи приходи - най-малко 70% от приходната част, без да се вземат предвид субсидиите и субсидиите Минималният бюджет е прогнозна сума за следващия период; и по-ниско ниво на доходи на консолидирания бюджет за гарантирано от висшестоящия орган на минималните необходими разходи, някои от които в случай на недостиг на фиксирани доходи, обхванати от удръжки от регулираните приходи, помощи и субсидии.

Бюджетната система се допълва от държавни извънбюджетни фондове. ,   доходната част от която се формира за сметка на задължителните целеви удръжки. По социално-икономическия им характер извънбюджетните вноски имат строго данъчен характер. Източникът на тези удръжки, както и данъците, е произведен брутен вътрешен продукт (БВП). Удръжките са обвързани с фонда за заплати и са включени в себестойността на производството (строителни работи, услуги). Всеки работодател удържа от фонда за заплати 34% на Държавния пенсионен фонд.

Данъчната система на Руската федерация днес се допълва от система от държавни целеви извънбюджетни фондове. Най-големият и най-значим от тях е Държавният пенсионен фонд. Задължителните плащания към тези фондове в техния социално-икономически характер имат характер на данъци, но въпреки задължителните удръжки и такси, много предприятия и организации ги избягват, понякога по най-простия начин: те не се регистрират като платец. За разлика от Държавната данъчна служба, тези фондове нямат сериозни методи за контрол и въздействие върху платеца. Изглежда, че в бъдеще тристепенната данъчна система трябва да включва всички, без изключение, задължителни плащания, разпределяйки ги в различни бюджети.

Всеки ръководен орган има тристепенна данъчна система, която дава възможност за независимо формиране на приходите от бюджета на базата на собствените му данъци, удръжки от данъци, получени в по-високия бюджет (за данъци), неданъчни приходи от различни видове стопанска дейност (наем, продажба на недвижими имоти, външноикономическа дейност   и т.н.) и заеми. Разбира се, тези правомощия са съчетани с пълна отговорност за изпълнението на бюджета, както на приходната, така и на разходната част.

По този начин, като се обърне към пазарните отношения, Русия въведе данъчна система, подобна на конструкцията на тези, използвани в други големи федерални провинции. За редица параметри може да се наблюдават прилики с Германия, като същевременно се запазват някои специфични руски особености.

1.2   Правно регулиране на данъчното облагане

Системата на руското данъчно законодателство е набор от регулаторни актове на различни нива, съдържащи норми данъчното право:

федерални закони;

закони и актове на субектите на Федерацията;

ведомствени наредби и актове на местното самоуправление.

Основата на руското законодателство е концепцията за система от закони за данъците на прякото действие, която предвижда изключване на публикуването на конкретизиране и разработване на подзаконови актове.

Конституцията на Руската федерация гласи, че „всеки е длъжен да заплати законово установени такси и такси. Законите, които въвеждат нови данъци и влошават положението на данъкоплатците, не са с обратна сила. Законодателство, въвеждащо нови данъци и такси, които подобряват позицията на данъкоплатците обратно действие».

Общите принципи на данъчното облагане в Русия са залегнали в Данъчния кодекс (част 1) на Руската федерация, влязъл в сила на 1 януари 1999 г. Кодексът установява система от данъци, налагани в бюджета, както и общи принципи за данъчно облагане и такси. Данъчният кодекс определя, че законодателството за данъците и таксите се основава на признаването на универсалността и равенството на данъците, действителната способност на данъкоплатеца да плаща данъци въз основа на принципа на справедливостта. На 1 януари 2001 г. е приета втора част от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Законите на Руската федерация са разделени на закони:

Общи действия (например: бивш закон   "За органите на федералната данъчна полиция").

Относно специфичните данъци (например, бивш Закон за данъка върху рекламата).

Постановления на президента на Руската федерация, първо, установяват независими норми на правото, и второ, имат характер на инструкции на управителните органи за разработването на данъчни регулаторни актове.

Решенията на Правителството на Руската федерация определят ставките на акцизите и митата, определят състава на разходите, използвани при данъчното облагане и др.

Съгласно чл. 4 от Кодекса, федералните и регионалните органи на изпълнителната власт в случаите, предвидени в законодателството за данъците и таксите, могат да създават нормативни нормативни актове по въпроси, свързани с данъчното облагане и таксите, които не могат да променят или допълват законодателството за данъците и таксите. Местните власти формират, одобряват и изпълняват местния бюджет, установявайки местни данъци и такси. Тяхната данъчна политика трябва да съответства на общите принципи на данъчно облагане и такси, определени в Кодекса.

Важно място в развитието на руската данъчна система заемат актовете на Федералната данъчна служба и Министерството на финансите на Руската федерация. В някои случаи тези документи могат да имат нормативна стойност и тяхното нарушение е свързано с отговорност. Но като цяло тяхната основна задача е да изяснят методологията за приемане на закона, неговите отделни разпоредби. Писмата, указанията и обясненията на Държавната данъчна служба са от регулаторен характер и са посветени основно на разглеждането на частни данъчни ситуации.

Решенията на Конституционния съд, решенията и решенията на Върховния съд на Руската федерация играят съществена роля в данъчната сфера. Наскоро приетите решения на тези органи и Висшия арбитражен съд дават възможност за защита на интересите на данъкоплатците - обжалване незаконни решения   данъчни органи в съда.

В допълнение към националното законодателство, отношенията в данъчната сфера се регулират от международни правни споразумения.

Границите на данъчните разпоредби се определят в три аспекта: във времето; в пространството; в кръг от лица.

Ефектът на закона във времето. Съгласно чл. 5 от Кодекса "законите за данъците влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване и не по-рано от първия ден на следващия данъчен период   на съответния данък. Актовете на законодателството за таксите влизат в сила не по-рано от един месец от датата на официалното им публикуване ... Федералните закони, които правят промени в Кодекса по отношение на установяването на нови данъци и (или) такси, влизат в сила не по-рано от 1 януари на годината, следваща годината на тяхното приемане ... ". Общите правила за приемане на регламентите предвиждат:

Същата процедура е установена за подобни законодателни актове от регионално и местно ниво. Регулаторните актове на федералните органи на изпълнителната власт трябва да бъдат регистрирани в Министерството на правосъдието на Руската федерация. Дори актовете, които са регистрирани, но не са публикувани по установения начин, не пораждат правни последици, тъй като не са влезли в сила.

Прекратяването на данъчен регулаторен акт е възможно чрез директно анулиране или приемане на нов акт с еднаква (по-голяма) юридическа сила или с изтичането на регулаторния акт.

Ефектът на данъчните актове в пространството. Актовете на местните власти се простират до територията, която управляват. Данъчни актове   субектите на Федерацията действат само на територията на този субект, а федералните власти - изключително и изцяло на територията на Русия.

Действието на данъчните актове върху кръг от лица се дължи предимно на принципа на териториалност, според който всички юридически и физически лица, които се облагат в нашата страна, попадат в обхвата на руското данъчно законодателство. Съгласно принципа на пребиваване, задължението за плащане на данък се прилага за лица, които са жители на Руската федерация. Едновременното действие на тези два принципа води до международното Двойно данъчно облагане.

Данъчният кодекс на Руската федерация определя данъчната система като набор от федерални, регионални и местни данъци, принципи, форми и методи за тяхното установяване, изменение и анулиране, плащане и прилагане на мерки за осигуряване на тяхното плащане, упражняване на данъчен контрол и подвеждане под отговорност и мерки за отговорност данъчни закони.

Законодателството прилага следните основни принципи за изграждане на данъчната система:

· общ подход в областта на данъчното облагане, включително предоставянето на право на данъчни облекчения, както и защита на интересите на всички данъкоплатци;

· ясно разграничаване на правата за установяване и събиране на данъчни плащания между различните нива на управление;

· приоритета на нормите, установени от данъчното законодателство, спрямо други нормативни актове, които не са свързани с нормите на данъчното право, но по един или друг начин засягат данъчни въпроси;

· еднократно облагане, което означава, че един и същ обект може да се облага с един вид само веднъж по време на законовия данъчен период;

· определяне на конкретен списък от права и задължения на данъкоплатците, от една страна, и данъчните органи, от друга.

На територията на Русия се събират данъци, такси и такси, които формират данъчната система на Русия. Законът не предвижда ясни граници между тези видове плащания, тъй като всички те са присъщи на характеристиките на ангажираност и нееквивалентност.

С въвеждането на Данъчния кодекс започна нов етап от данъчната реформа. Данъчният кодекс на Руската федерация заменя Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. “За основите на данъчната система в Руската федерация” и става основен федерален законодателен акт, регламентиращ проблемите на данъчното облагане на юридически и физически лица. Той установява принципите на изграждане и функциониране на данъчната система, процедурата за въвеждане, промяна и премахване на федералните данъци, такси и мита, принципи за въвеждане на регионални и местни данъци и други задължителни плащания.

Основата на НК е принципът на справедливост, което означава, че всеки човек трябва да заплати законово установени данъци и такси въз основа на признаването на универсалност и равнопоставеност. Данъците и таксите не могат да бъдат дискриминационни и да се прилагат по различен начин въз основа на политически, идеологически, етнически и други различия между данъкоплатците. Не се допуска установяването на диференцирани данъчни ставки, данъчни облекчения в зависимост от формата на собственост, гражданството на физическите лица или мястото на произход на капитала. Законодателството прилага принципа на единство на данъчната политика на държавата, проявен в създаването на затворен списък на данъците, действащи на територията на Руската федерация. В същото време има три нива на данъчната система: федерална, субекти на Руската федерация и местни. Независимо от разпределението на данъците по ниво бюджетна система   за вземане на решения по отделни въпроси за събиране на данъци (определяне на конкретни ставки, разширяване на списъка на данъчните облекчения и т.н.) съответните органи могат, в рамките на своята компетентност.

Истинският въпрос обаче е, както вече беше отбелязано, разпределението на данъчните правомощия на федералните власти, органите на съставните субекти на Руската федерация и местните власти. Важен факт е значително намаляване на данъчния кодекс на Руската федерация на възможните данъци. Списъкът на данъците, които са в сила в Руската федерация, одобрен от Закона за основите на данъчната система, беше строго ограничен, което позволи на данъкоплатците да опростят данъчното счетоводство в предприятията, счетоводителите да „се отпуснат“ - няма нужда да си спомняме огромен брой закони, инструкции и други нормативни документи, регулиращи плащането на данъци.

Данъчният кодекс е предназначен за решаване на следните основни задачи:

· изграждане на стабилна данъчна система, единна за Руската федерация, с правен механизъм за взаимодействие на всички нейни елементи в рамките на единно данъчно правно пространство;

· развитие на данъчен федерализъм, позволяващ осигуряването на федерални, регионални и местни бюджети с гарантирани и гарантирани данъчни източници;

· създаване на рационална данъчна система, която балансира обществените и частните интереси и насърчава развитието на предприемачеството, повишава инвестиционната активност и увеличава богатството на държавата и гражданите;

· намаляване на общата данъчна тежест (до 32,4% от БВП) и намаляване на броя на данъците;

· формиране на единна данъчна основа;

· подобряване на системата на отговорност на данъкоплатците за нарушаване на данъчните закони.

Особено важно за данъкоплатците са разпоредбите на Данъчния кодекс, според които задължението за плащане на данъка се счита за изпълнено, ако данъчнозадълженото лице е представило своевременно банката за данъка. платежно нареждане   при наличие на достатъчно средства по сметката; забраната за придаване на обратна сила на данъчното законодателство, влошаваща положението на данъкоплатците, и изискването за публикуване на актове за данъци и такси не по-малко от един месец преди влизането им в сила. В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците и платците на такси са организации и физически лица, които са натоварени с плащане на данъци и (или) такси в съответствие с Данъчния кодекс.

В същото време на данъкоплатците и на платеца на такси се гарантира административна съдебна защита на техните права и законни интереси. С приемането на НК в данъчната система на Руската федерация за първи път въведе понятието за данъчен агент. Данъчни агенти са лица, които са отговорни за изчисляване, удържане на данъкоплатеца и прехвърляне на данъци в съответния бюджет (извънбюджетни фондове).

Също така за първи път в Данъчния кодекс на Руската федерация е въведена концепцията за представителство в отношенията, регламентирани от законодателството за данъците и таксите. Представителството може да се осъществява чрез юридически или упълномощен представител.

Анализирайки приемането и влизането в сила на част първа от Данъчния кодекс на РФ, можем да заключим, че то явно е имало прибързано естество, което не би могло да има отрицателно въздействие върху качеството на текста на този основен данъчен документ. Освен това все още не е възможно да се реши един от основните проблеми: да се създаде единна интегрирана данъчна система в Руската федерация, да се стабилизира най-малко в рамките на една финансова година, за да се елиминират противоречията в законодателните актове.

Но, разбира се, в Данъчния кодекс на Руската федерация има много положителни неща, които ще допринесат за развитието на руската икономика, рационализиране на отношенията държавни органи   с бизнес субекти, действащи на пазара.

Втората глава на Данъчния кодекс на Руската федерация е посветена на някои видове данъци.

Така глава 21 е посветена на данъка върху добавената стойност, 22 на акциза, 23 на данъка върху доходите на физическите лица, 25 на корпоративния данък, 26 на данъка върху добива на минерали, 26,1 на данъчната система за земеделските производители, 26,2 на опростения. данъчна система, 26.3 - данъчна система под формата на единен данък върху приспаднатия доход, 25.4 - данъчна система за прилагане на споразумения за разделяне на производството, 27 - данък върху продажбите, 28 - транспортна такса, 29 - данък върху хазарта, 30 - данък върху имуществото на организации. Тези глави разкриват пълната база за концепцията, изчисляването и плащането на всеки данък. По-конкретни разпоредби са обяснени с писма и заповеди на Министерството на Руската федерация за данъци и такси, например насоки за прилагане на всяка глава от част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, препоръки за изчисляване и плащане на всеки данък, попълване данъчни декларации   и други въпроси, свързани с прилагането на основите на данъчното облагане.

1.3 Данъци, налагани на юридически лица

Групата от данъци, плащани от организациите, е многобройна. Междувременно не всички данъци, включени в него, имат еднаква стойност както за данъкоплатците, така и за бюджета. Най-важният данък върху доходите, данък добавена стойност, акцизи, данъци - източниците на пътни фондове, данък върху собствеността. За предприятия, които произвеждат и продават алкохол, значението на таксите за издаване на лицензи и правото на производство и търговия с такива продукти; за добивната промишленост е важен данъкът за добив на минерали.

В работата си обръщах най-голямо внимание на такива данъци като: данък върху доходите, данък добавена стойност, наложен данък върху дохода, единен социален данък. Но, разбира се, другите групи данъци също са не по-малко важни.

Данък върху дохода - понастоящем правното основание за облагане с данък върху доходите е глава 25 от Данъчния кодекс на РФ. Както и при данъка върху доходите на физическите лица, данъкът върху дохода е пряк, личен данък, основан на принципа на пребиваване. Жителите, които плащат данък върху печалбата, получена както в Русия, така и в чужбина, са юридически лица, регистрирани в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация. Чуждестранните юридически лица в Русия плащат данък върху печалбите, получени от дейности чрез постоянен обект, както и данък върху доходите, получени от източници на територията на Руската федерация.

Клонове или други подразделения руски организации   изпълняват задълженията на тези организации да плащат данък върху доходите им на място.

Малките предприятия, които използват опростената система на данъчно облагане, счетоводство и отчетност, както и организациите, извършващи дейност в области, за които се предоставя единен данък върху приспаднатия доход, не са данъкоплатци.

Печалбата на предприятието, която е обект на данъчно облагане, е доходът, намален с размера на направените разходи. Доходът на организацията е резултат от добавянето на приходи от продажби на продукти (строителни работи, услуги) и права на собственост, както и приходи от нерекламни транзакции, т.е. непроизводствени (неосновни) дейности.

Приходите от продажби се дефинират като приходи от продажба на стоки (работа, услуги), приходи от продажба на имущество (включително ценни книжа) и права на собственост минус разходите.

Законодателството за данъка върху доходите предвижда два начина за определяне на приходите, като основният е, че приходите са равни на размера на средствата, получени от продажбата на продукти (строителство, услуги), намалени с размера на косвените данъци (данък добавена стойност, акцизи и износни мита). Допълнителен метод може да се приложи в няколко случая: когато сделката се сключва между взаимозависими лица; ако са извършени бартерни сделки; при извършване на външнотърговски сделки; ако цената на сделката се отклонява с повече от 20% от нормалното ниво на цената. В тези случаи данъчният орган има право да определи размера на приходите въз основа на пазарните цени за продадените продукти (работа, услуга) в съответствие с редица правила, установени в чл. 40 части от първия НКРФ.

Данъкоплатецът намалява постъпленията, получени от направените разходи. Последните са разумните и документирани разходи, направени от данъкоплатеца. Разходите, свързани с производството и продажбата на продукти (строителни работи, услуги), се включват в разходите на данъкоплатеца, независимо дали са посочени директно в съответния списък, установен в глава 25 от Данъчния кодекс, или не. С други думи, принципът се прилага: "Разходите, свързани с производството и продажбата на продукти (строителни работи, услуги) се отнасят до разходите на данъкоплатеца, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс." В допълнение към връзката с производството на продукти (строителни работи, услуги), данъкоплатецът трябва да докаже разумността на разходите, т.е. потвърждават, че направените разходи са икономически жизнеспособни.

Разходите, свързани с производството и продажбата на продукти (стоки, строителни работи, услуги), включват материални разходи, разходи за труд, размера на начислената амортизация, други разходи, свързани с производството и продажбата. Последните, по-специално, включват разходите на данъкоплатеца за командировки, за сертифициране на продукти и услуги и др.

Приходите от неоперативни сделки се дефинират като разликата между приходите от такива операции и разходите, направени във връзка с тях. Не-продажбите включват приходи от отдаване под наем на имоти; приходи от дялово участие в други предприятия; покупка и продажба на чуждестранна валута и др.

От 2009 г. основната данъчна ставка е 20%. Законодателните органи на субектите на Руската федерация имат право да променят данъчните ставки за размера на данъка, който се кредитира в техния бюджет, само надолу, като процентът не може да бъде намален с повече от 4%.

Данък върху корпоративната собственост - целта на въвеждането на данък върху имуществото на предприятията в данъчната система на Русия е да се стимулира продуктивното използване на имуществото на предприятията, да се намалят неизползваните запаси от суровини и материали.

Данъкът се изчислява въз основа на стойността на имуществото на местни и чуждестранни предприятия (в т.ч. включително дълготрайни активи, материални запаси, дългове, дългосрочни инвестиции, текущи инвестиции във всякакъв вид собственост) в техния баланс, с изключение на паричните средства на сметки и собственост, освободена от данъчно облагане.

Нерезиденти се облагат с имущество, намиращо се на територията на Руската федерация, континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация.

Максималният размер на данъчната ставка върху имуществото на предприятието е установен на федерално ниво и не може да надвишава 2%. Специфичната ставка се определя от представителните органи на субектите на Федерацията. Не се допуска определянето на индивидуални данъчни ставки за отделните предприятия.

При липса на решение на законодателния орган на субекта на федерацията за определяне на специфични ставки на имуществения данък се прилага максималната ставка, определена от федералното законодателство.

Данъчният период е календарна година, отчетност - тримесечие. Данъкът се изчислява на базата на текущо начисляване, внася се в бюджета на тримесечие и се преизчислява в края на годината.

Данък добавена стойностДанък върху добавената стойност (ДДС) е косвен многоетапен данък, налаган на всички етапи от производството и продажбата на стоки (работа, услуги). В теорията на данъчното облагане той получава името "универсален акциз". Събирането на ДДС се основава на териториалния принцип: данъчно облагане подлежат както резиденти, така и нерезиденти, които извършват операции, признати за облагаеми обекти на територията на Руската федерация. Правното основание за изчисляване и събиране на ДДС е глава 23 от Данъчния кодекс.

Системата на ДДС, използвана в Русия, не предвижда пряко определяне на добавената стойност, т.е. сумата, добавена от производителя на стоката към цената на суровините, материалите, някои други разходи, направени във връзка с производството. Вместо това процентът се прилага към компонентите на добавената стойност: към стойността на продадените стоки и към производствените разходи. Този метод на изчисляване на ДДС се нарича офсетен метод за фактури или метод на фактура, като данъкоплатецът издава специална фактура (по образец, установена от руското правителство) на купувача на стоките (строителни работи, услуги), увеличавайки цената на стоките (строителните работи, услугите) с размера на данъка, който се посочва отделно. От данъка, получен от купувача, данъкоплатецът приспада размера на платения от него данък върху придобиването на стоки (работа, услуги), необходими за производствените нужди и разпределени по фактурата на доставчика. Разликата се прави в бюджета.

По този начин продавачът на стоки теоретично не понася икономическата тежест, свързана с плащането на ДДС при закупуване на суровини и материали, тъй като купувачът на неговите стоки компенсира тези разходи. Процесът на трансфер на данъци приключва, когато продуктът е закупен от крайния потребител, следователно ДДС традиционно се нарича косвени данъци (данъци върху потреблението).

Добавената стойност не подлежи на облагане, а задължението за плащане на данък към бюджета е свързано с факта на продажбата на стоки (работа, услуги). С други думи, прехвърлянето на собствеността върху стоките, резултатите от извършената работа, предоставянето на услуги от едно лице на друго лице на платена и невъзстановима основа е обстоятелство, което създава задължение на данъкоплатеца да заплати данъка, т.е. облагаеми.

Законът определя няколко данъчни ставки: 0%, 10% и 18%. Намалената ставка се прилага при облагане на основните хранителни продукти и асортимента на децата според списъка, определен в Данъчния кодекс. Данъчното облагане се основава на прогнозните данъчни ставки при получаване на авансови плащания при данък при източника данъчни агентив продажбата на селскостопански продукти и техните продукти.

При износ на стоки и услуги ДДС се начислява на нулева ставка. Някои видове услуги подлежат на нулева ставка. Придружаване и транспортиране, товарене и претоварване на изнесени и внесени стоки, транзит на чужди стоки през територията на Руската федерация, както и услуги по преработка на стоки, поставени под митнически режим на обработка на стоки на митническата територия и под митнически контрол.

Понастоящем нулевата ставка се прилага за стоки и услуги, предназначени за официално ползване от чуждестранни дипломатически мисии и техния персонал, включително членовете на техните семейства, които живеят с тях.

Повечето от привилегированите услуги са социално ориентирани: услуги по поддръжка на деца в предучилищни институции, погребални и медицински услуги, наем на апартаменти, градски пътнически транспорт и др. Едно от задължителните условия за освобождаване от ДДС е, че данъкоплатецът има лиценз за извършване на този вид привилегирован дейности, които подлежат на задължително лицензиране.

В съответствие с установената международна практика ДДС не се начислява при продажбата в Руската федерация на услуги за отдаване под наем на офис и жилищни помещения на чуждестранни граждани или организации, акредитирани в Руската федерация. Освобождаването се предоставя само въз основа на реципрочност: в случаите, когато националното законодателство на акредитиращата държава установява подобно освобождаване за руски граждани и организации, акредитирани в тази чужда държава, или ако такова правило е предвидено в международно споразумение на Руската федерация.

Данъкът, платен във връзка с придобиването на стоки (строителни работи, услуги), необходими за производството на необлагаеми стоки или създаването на необлагаеми услуги, или се компенсира от данъкоплатеца от бюджета или се включва в себестойността на производството.

Условията за съставяне и внасяне в данъчната администрация на изчисляването на ДДС, както и за неговото изплащане зависят главно от мащаба на дейността на данъкоплатеца. При висок оборот данъкът се изплаща в края на всеки данъчен период - месечен, с незначителен - по-малък.

Акцизи - се изплащат веднъж от производителя на акцизните стоки и се прехвърлят на потребителя. следователно косвени данъцивключително акцизите, са регресивни. За да се отслаби отрицателното им въздействие върху бедните. Акцизните стоки традиционно включват луксозни бижута, автомобили   и т.н., и стоки, които са в голямо търсене, но не са скъпи за производство (алкохол и тютюневи изделия, бензин и др.).

Икономическата роля на акциза е да преразпределя доходите и да предотвратява формирането на свръхвисоки печалби. Със същата цел традиционно се облагат акцизите с фирми, които добиват минерали.

Списъкът на акцизните стоки включва продукти, съдържащи алкохол, тютюн, бижута, коли, моторни бензини и др дизелово гориво, Акцизните минерални суровини включват природен газ.

Списъкът на акцизните стоки и акцизните минерални суровини, акцизните ставки, включително за стоки, внасяни на територията на Руската федерация, са еднакви за цялата територия на Руската федерация и са установени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съществуващите акцизни ставки се разделят на фиксирани суми и ad valorem (процент), така че ad valorem се използват за бижута и някои видове акцизни минерални суровини и специфични за алкохол и тютюневи изделия.

Предмет на акциза са фактите за продажба (прехвърляне) от данъкоплатеца на акцизните стоки, както и вноса на акцизни стоки. В гл. 22 NC Руската федерация е установила кумулативен метод за регистриране на данъчната основа: моментът на продажба на акцизни стоки и акцизни минерали, с изключение на моторните масла и природния газ, е денят на тяхното изпращане. Моментът на продажба на моторно масло и природен газ се счита за ден на получаване на средства по банкова сметка или в касата на данъкоплатеца. Размерът на данъкоплатците акциз определя собствените си. В този случай, размерът на акциза, както и ДДС, във фактурите се разпределят отделен ред.

Условията за плащане на данъци и отчитане се определят в зависимост от стойността на оборота от продажбата на съответния продукт и вида на произведените продукти. Най-често производителите на етилов алкохол и алкохолни напитки увеличават акциза.

Като специална мярка за контрол върху навременното и пълно въвеждане на акцизите в бюджета се използва задължително етикетиране.

В Руската федерация акцизите са класифицирани като федерални данъциНо те се разпределят ежегодно по реда на междубюджетното регулиране на доходите в бюджетите на различни нива. Регионалните бюджети могат да бъдат кредитирани от 50 до 100% от акцизните суми.

За малките и средни предприятия е от значение използването на специални данъчни режими. Опростена данъчна система, данък върху приспаднатия доход - за доходите на малкия и средния бизнес се прилагат специални данъчни режими. Първата от тях се нарича опростена система на данъчно облагане, счетоводство и отчетност , се състои в замяна на плащанията на организацията на федералните, регионалните и местните данъци и такси, установени от законодателството на Руската федерация, изчислени по резултатите от дейността на организацията, а индивидуалните предприемачи, които са преминали към такава система, плащат разходите за патент за тази дейност вместо данък върху доходите от бизнеса , Малките предприятия имат право да избират опростена данъчна система или обичайния данъчен режим. Документът, удостоверяващ правото на използване на опростената данъчна система, е годишен патент, издаден от данъчните власти. . Забраната за използване на опростен данъчен режим е установена за организации, занимаващи се с производство на акцизни стоки, за кредитни институции, застрахователи, инвестиционни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа и др.

Разходите за патент в повечето региони зависят от вида дейност и се определят от представителните органи на субектите на Федерацията. В някои региони цената на патента зависи от продължителността на бизнеса и не е свързана с неговия тип.

Прилагането на опростената данъчна система има за цел да ангажира малките предприятия в областта на данъчното облагане и да либерализира обичайните форми на данъчен контрол, които не винаги са ефективни в тази конкретна област.

Вторият вид специален данъчен режим е единен данък върху приспаднатия доход. за определени видове дейности.

За разлика от опростената данъчна система, използването на данъка върху приписания доход е задължително за данъкоплатците, чийто списък е установен от федералния закон.

Данъкоплатците са организации и индивидуални предприемачи, които се занимават с предприемаческа дейност в определени области, например: обществено хранене, търговия на дребно, домакински и фризьорски услуги, търговия на дребно с горива и смазочни материали и др. От налагането на данък върху импулсираните доходи на територията на съответните субекти на Федерацията Платецът на този данък не се начислява по-голямата част от данъците от стопанската дейност и плащанията към държавните извънбюджетни фондове.

Обект на данъчно облагане е т.нар. Приписан доход - потенциално възможният брутен доход на платеца минус необходимото разходи. Конкретният размер на условно изчислените доходи за различните дейности се установява с нормативни актове на представителни органи на държавната власт на субектите на Федерацията. Правителството на Руската федерация обръща внимание на формулите за изчисляване на размера на единния данък, които имат препоръчителен характер, както и списък на техните компоненти.

Федералният закон установява данъчна ставка от 15% от приписания доход. Размерът на единния данък се изчислява, като се вземе предвид ставката, стойността на основния доход, броя на физическите показатели, както и корективните коефициенти на основния доход, които се одобряват от представителните органи на субекта на Федерацията.

Данъкът се заплаща месечно под формата на авансово плащане в размер на 100% от сумата на единния данък за календарен месец. Данъчни облекчения и условия за плащане на данъци са установени на регионално ниво. Размерът на данъците се разпределя между бюджетите на различните нива и извънбюджетните фондове. Документът, удостоверяващ плащането от данъкоплатеца на данъка върху приписания доход, е специален сертификат. За всеки вид дейност, подлежаща на облагане с данък върху приспаднатия доход, и за всяко отделно място на облагаема дейност (например палатка, магазин, павилион и др.) Се издава отделен сертификат. Удостоверението е валидно за периода, за който данъкоплатецът е платил единния данък.

Данък върху земята- данък върху имота под наем. Тя е изградена по такъв начин, че да изтегли част от дохода на данъкоплатеца, която не е получена в резултат на неговите лични усилия, но е резултат от сравнително по-благоприятни бизнес условия на земята, в която данъкоплатецът е обективно поставен: обектът е по-плодороден, има по-добро местоположение и др.

Данъчния кодекс се разделя парцели   в групи в зависимост от естеството на тяхното използване и следователно от условията за получаване на доход: земеделска земя и неземеделска земя.

размер земя   Тя не зависи пряко от резултатите от стопанските дейности на собствениците на земя, собствениците на земя, ползвателите на земя и се определя под формата на стабилни плащания на единица площ земя годишно. Размерът на данъка върху земята може да бъде преразгледан поради промени в бизнес условията, които не зависят от ползвателя на земята.

Данъчните ставки се определят от местните държавни органи или държавните органи на субектите на Федерацията въз основа на установените от федералния закон базови ставки (0,3% до 1,5%) и корекционни фактори, които отчитат особеностите на парцела. За парцели, които не се използват или се използват за цели, различни от предвидената цел, размерът на данъка върху земята се определя на два пъти сумата.

Данъчният период е календарната година. Юридическите лица самостоятелно изчисляват размера на данъка.

Съществуващата система за данъчно облагане на бизнеса декларира обективността на установяването на данъчната тежест, прозрачността при изпълнението на правата и задълженията за данъчно облагане на юридическите лица и безпристрастността при разрешаване на спорове, възникващи в областта на данъчното облагане. В същото време данъкът представлява за стопанския субект изтеглянето на част от неговото имущество. Тъй като конституционното задължение за плащане на законово установени данъци и такси се прилага за всички данъкоплатци, те подлежат на конституционни принципи и гаранции. Съответно, всеки трябва да плаща само законно установени данъци. От своя страна правната форма на данъка предполага висока степен на формална сигурност на задълженията на данъкоплатците. Всеки трябва да знае точно какви данъци, кога и в какъв ред трябва да плати

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА НА СЪВРЕМЕННОТО СЪСТОЯНИЕ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ НА ПРЕДПРИЕМАЧЕСКИТЕ СТРУКТУРИ НА ПРИМЕРАХаритонов

.1 Организационна структура на PIХаритонов

Предприятието ДП "Харитонов" се управлява от индивидуален предприемач без образуване на юридическо лице (съкратеното наименование на предприятието: ИЕ "Харитонов"). Организационна и правна форма - индивидуален предприемач, без юридическо лице.

Дейността й се потвърждава от Удостоверението за регистрация в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи. Основната дейност на предприятието И. П. Харитонов е:

Търговска, търговско-посредническа, посредническа и друга търговска дейност.

Покупка и продажба на облекло.

Основната цел на ЗК "Харитонов" е да се реализира печалба, като ключов показател на предприятието.

Ръстът на печалбата в предприятието се определя от следните фактори:

Удовлетвореност на потребителя или ползвателя на услугите. Пазарна позиция, често свързана с желание за лидерство на пазара. Условията на благосъстояние работят в предприятието и развитието на добри отношения между персонала. 2. Обществена отговорност и имидж на организацията.

Високо ниво на труд.

Минимизиране на разходите и др.

Директор на предприятието ИП "Харитонов": има печат, бланки, търговска марка, емблема и други детайли. Има право да открива банкова сметка в банки. Към основното търговски функции   Предприятие ИП "Харитонов" трябва да включва:

2.Предоставяне на търговски услуги на клиенти.

.Изготвяне на заявления за внос на стоки.

.Формиране на гамата от стоки.

.Изследването на потребителското търсене на стоки.

Директор на ИП "Харитонов" се ръководи от следните вътрешни документи: сертификат индивидуален предприемачколективен трудов договор, трудово законодателство, вътрешни трудови разпоредби, трудови договори.

Предприятие ИП "Харитонов" отговаря за задълженията си и задълженията си с цялото имущество, принадлежащо му.

Печалбата от дейността се използва за възстановяване на материални разходи, за изпълнение на задължителни плащания и удръжки (плащане на данъци, заплати на служителите и др.). Останалата нетна печалба е насочена към развитие и разширяване на предприятието и други цели по преценка на предприемача.

Броят на персонала на ИП Харитонов се определя въз основа на функционална осъществимост; Общият брой на служителите, според персонала, е 16 души.

Разгледайте организационната структура на предприятието ИП „Харитонов”, представена на фигура 1.

Въпросите, свързани с наемането и уволнението, формата, системата и размера на заплатите, както и други видове доходи на служителите се решават самостоятелно от директора на предприятието И. П. Харитонов въз основа на законодателство.

Системата за възнаграждения на персонала се основава на използването на формуляр за време-бонус. Възнаграждението на служителите се основава на официалните заплати и зависи от действителните отработени часове и постигането на крайните резултати на предприятието.

Фиг.1. Организационна структура на Е. Ф. Харитонов

Системата за възнаграждения на персонала се основава на използването на формуляр за време-бонус. Възнаграждението на служителите се основава на официалните заплати и зависи от действителните отработени часове и постигането на крайните резултати на предприятието.

Всеки служител на предприятието ИП "Харитонов" има своите служебни задължения.

Ръководството на фирма ИП "Харитонов" осигурява директор, който:

1.Сключва споразумения с юридически и физически лица.

2.Осигурява оперативно управление на отделите.

.Защитава имуществените интереси и бизнес репутацията на фирмата.

.Сключва и прекратява трудови договори (договори) със служителите в съответствие с действащото законодателство и персонал.

.Определя състава, броя и заплатите на служителите.

Официални задължения на касиера:

1.Приема пари от купувачите. Извършва вътрешни изчисления.

2.Дава заплати на служителите, както и аванси, пътни надбавки и други плащания.

.Контролира получаването и разходването на средствата през деня.

Работни задължения на продавача:

1.Консултиране на клиенти.

2.Участва в сортирането и етикетирането на стоките.

.Прикрепя етикетите на цените с името, артикула, цената, размера, следи за наличието на ценови етикети.

.Отговаря на клиентите, консултира ги за асортимента, демонстрира всички видове модели на имена, следи за безопасността на стоките.

.Той информира директора за търсенето на купувачи за определени стоки.

.Спазва правилата на трудовата дисциплина.

.Приема стоки по фактури.

Съгласно член 91 от Кодекса на труда на Руската федерация нормалното работно време на работниците в предприятието И. П. Харитонов не надвишава 40 часа седмично. Законодателство на Руската федерация, регулиращо работното време на служителите на всички предприятия, независимо от техните форми на собственост.

Правилно подбран, сплотен, квалифициран екип е основният компонент на успеха на предприятието. Това зависи от хората, работещи в предприятието на ИП Харитонов, дали предприятието ще процъфтява или ще се затвори. Само хората, които имат голям енергиен резерв, който иска да постигне високи резултати, да направи кариера и да има достоен стандарт на живот, както и да има съвременен поглед върху поставените цели, които имат способността да предвиждат ситуацията, могат да направят предприятието Харитонов печелившо.

Когато кандидатствате за работа в предприятието И. П. Харитонов, специално внимание се обръща на факта, че служителят има средно специализирано или висше образование. Всяко висше образование, на първо място, помага на служителя да общува с купувача на прилично ниво, и второ, завършил университет знае как да научи маркетинг, знае как да го направи, а самият процес на обучение се дава по-лесно и по-бързо.

Висшето образование, разбира се, помага на продавача в работата, но много по-важно е желанието на продавача за самореализация, обучение и придобиване на опит в общуването с хора и опит в продажбите.

Като правило, преди предприятието да вземе решение за заетост, кандидатът трябва да премине през няколко етапа на подбор:

1.Предварителен квалификационен разговор.

2.Попълване на формуляра за кандидатстване.

.Медицински преглед.

.Вземане на решения.

Гражданите без трудов стаж обикновено се качват на изпитателен срок. По време на изпитателния срок служител на предприятието IP Харитонов трябва да се научи да общува професионално с купувача, да познава продуктовата гама, да използва офис оборудване, софтуер, да разбира счетоводната и придружаващата документация.

Обучението се провежда от старши колеги. В края на изпитателния срок комисията на предприятието на Харитонов проверява доколко новакът си спомня и асимилира системата за информация и работа, която му е дадена, като се чуват мненията на опитни работници и тези, които работят с новаците.

Решението за заетост се взема от директора. След това се изготвят следните документи:

1.Ред на работа.

2.Сключен трудов договор.

.Споразумение за пълна индивидуална отговорност.

.Задължението за неразкриване и поверителност на информацията, представляваща търговска тайна.

.Запишете в работната книга.

Времето на успешното обучение зависи от личните способности на начинаещия, желанието и желанието за учене, уменията за общуване, предишния опит, особено в търговията и вътрешните външни комуникации.

.1 Оценка на финансовото състояние на PIХаритонов

Ще направим обща оценка на финансовото състояние на И. П. Харитонов, като използваме метода за изграждане на аналитичен баланс. Този метод включва изчисляване на абсолютни и относителни стойности, които характеризират динамиката и структурата на увеличените балансови позиции. Особено внимание трябва да се обърне на елементите с най-голяма специфична тежест и елементи, чийто дял се е променил на стъпки. Често те са индикатори за "проблемни точки" на организацията.

Да разгледаме сравнителния аналитичен баланс на Е. Ф. Харитонов (виж таблица 1) за последните две години.

Изчисленията в таблица 1 показват, че през отчетната година, в сравнение с предходната година, отчетната валута на ПР на баланса на Харитонов се увеличава с 64071 хиляди рубли. или 30.7%. В структурата на активите делът на нетекущите активи е 31.4%, а делът на текущите активи е 68.6%, докато през отчетния период няма съществени промени в структурата.

В структурата на пасивите на организацията най-голям е делът на краткосрочните задължения (средно 57.4%). Въпреки това делът им през 2010 г. спрямо 2009 г. намалява с 5,8%. В същото време делът на дългосрочните задължения се увеличава 2.5 пъти поради отсрочени данъчни задължения, което е отрицателен факт. Положителен момент е увеличението на дела на капитала и резервите на ЕФ Харитонов за анализирания период с 3.7% и техният размер с 3,4555 хил. Рубли. Това се дължи на нарастването на неразпределената печалба.

Помислете за общата вътрешно присъща връзка на равновесието. Първо, основната идея на баланса се изпълнява, когато сумата от сумите на всички раздели на актив е равна на сумата от общите суми на всички раздели на пасива.

Таблица 1

Сравнителен аналитичен баланс на ДП "Харитонов"

Баланс на секциятаКодСъставни стойности, хиляди рубли.Структура% Промени2009201020092010 хил. % в% от стойността за 2009 г. в% от общата промяна на салдото предимствоI. Нетекущи активи190653278562231,331,420295 + 0.113131.7II. Текущи активи29014370618748268,768,643776-0,1130,568.3Balans30020903327310410010064071130,7 отговорностIII. Капитал и резерви4907799811205337.34134055 + 3,7143,753,2IV. Дългосрочни пасиви5904946123172,44,57371 + 2,124911,5V. Краткосрочни задължения 69012608914873460,354,522645-5,811835,3Balans70020903327310410010064071130,7

В края на 2009 г .: 65327 + 143706 = 77998 + 4946 + 126089 = 209033 хил. Рубли.

В края на 2010 г .: 85622 + 187482 = 112053 + 12317 + 148734 = 273104 хил. Рубли.

Второ, размерът на собствения капитал („Капитал и резерви“) на нормално функционираща организация, по правило надвишава размера на нетекущите активи.

В нашия случай, в края на 2009 г .: 65327 хиляди рубли.

В края на 2010 г .: 85,622 хил. Рубли. 112053 хиляди рубли.

Тези съотношения показват, че организацията финансира дълготрайните си активи за своя сметка.

И трето, общата сума на текущите активи трябва да надвишава размера на привлечените средства:

В нашия случай:

В края на 2009 г .: 143706 хиляди рубли. 4946 хиляди рубли + 126089 хиляди рубли.

хиляди рубли 131035 хиляди рубли.

В края на 2010 г .: 187,482 хил. Рубли. 12317 хиляди рубли + 148734 хиляди рубли.

хиляди рубли 161051 хиляди рубли.

Данните показват, че това условие не се изпълнява в разглежданата организация, т.е. значителна част от текущите активи се придобиват от Харитонов И.Е. за сметка на привлечени средства, което е отрицателен факт. След това трябва да направите по-пълен анализ на финансовото състояние на организацията въз основа на годишни отчетни данни, като използвате различни методи и финансови показатели.

Първият етап от нашия по-нататъшен анализ ще бъде анализът на източниците на капиталообразуване и ефективността на неговото използване.

Основният източник на финансиране за организацията е справедливостта.

Таблица 2

Динамика и структура на източниците на капитала на ДП "Харитонов"

Източник на капиталСъществуване на средства, хил. Рубли Структура на средствата,% 20092010 промяна 2009 г. 2009 г. промянаI. Собствен капитал Основен капитал Резервен капитал Допълнителен капитал Неразпределена печалба Общо 66 10 68612 9310 77998 66 10 68612 28500 112053 - - - +19190 +34055 0.08 0.01 88 12 100 0.06 0.008 61.2 25.4 100 - 0.02 -0.002 -26.8 +13.4 1.1 Заемният капитал Дългосрочни кредити Краткосрочни заеми Задължения, включващи: - на доставчици - персонал по ведомост - извънбюджетни средства - към бюджета - други кредитори Общо 4946 15833 109610 71956 3159 5168 10351 18976 131035 12317 23078 115203 79180 3624 2658 7125 22616 16107510 +7224 +465 - 2510 -3226 +3640 +30016 3,8 12,1 83,6 55 2,4 3,9 7,9 14,5 100 7,6 14,3 71,5 49,2 2,3 1.7 4.4 14 100 +3.8 +2.2 -12.1 -5.8 -0.1 -2.2 -3.5 -0.5

Въпреки това, справедливостта често е ограничена по размер. Ако цените на финансовите ресурси са ниски и предприятието може да осигури по-висока възвръщаемост на инвестирания капитал, отколкото плаща за кредитни ресурси, тогава чрез привличане на привлечени средства може да засили пазарната си позиция и да увеличи възвръщаемостта си на собствения капитал.

От степента на оптималност на съотношението на собствения и дълговия капитал зависи до голяма степен от финансовото състояние на организацията и нейната стабилност. Ще анализираме динамиката и структурата на източниците на капитала на ИП Харитонов за периода 2009-2010 г. въз основа на данните в таблица 2.

Първо, в хода на проучването е установено несъответствие между данните за годишния доклад за 2010 г.

Раздел ІІІ от баланса надцени размера на този раздел в размер на 14865 хил. Рубли, което прави по-нататъшно деформиран по-нататъшният анализ на финансовото състояние на организацията и изисква допълнителни изследвания, за да се идентифицират причините за несъответствието. В действителност данните сочат, че акционерният капитал на ИП Харитонов в общия капитал през 2009 г. е 37,3%, а през 2010 г. се е увеличил с 3,7% поради увеличение на размера на неразпределената печалба.

Делът на привлечения капитал през изминалата година е 62.7%, а през отчетната година той намалява със същите 3.7%, въпреки че размерът му нараства с 3.0016 хиляди рубли. Дългът на организацията по данъчни плащания към бюджета и извънбюджетните фондове е намалял, но дългът към други кредитори се е увеличил. Като цяло, делът на привлечения капитал значително надвишава дела на собствения капитал, което се отразява неблагоприятно върху финансовото състояние на организацията.

За да се определи ефективността на използването на капитала от организацията, може да се използват редица показатели за рентабилност. В допълнение, тези показатели дават възможност да се преценят финансовите резултати на дружеството и неговото финансово състояние.

В таблица 3 са представени първоначалните данни за изчисляване на показателите за ефективност на капиталовото използване на ИП Харитонов.

На базата на горните данни изчисляваме показателите за ефективност на капитала в таблица 3 и илюстрираме тяхната динамика. Показателите в таблица 4 показват, че като цяло дейността на Е. Ф. Харитонов е печеливша. Въпреки това, всички показатели за рентабилност през отчетната година бяха значително намалени в сравнение с предходната година, което означава намаляване на ефективността на използването на капитала от организацията и влошаване на финансовото му състояние.

Таблица 3

Базови данни за изчисляване на показателите за рентабилност на капитала на ДФ "Харитонов"

Pokazateli2008200920101. Постъпления от продажби3105604218824104092. Цената на продажбите на продукти 2465782185672275163. Печалба от продажби 6398250597441104. Нетна печалба4241735433262615. Текущи активи1341461437061874826. Нетекущи активи6676365327856227. Общият размер на активите (общ баланс на активите) 2010092090332731048. Капитал и резерви 71253779981120539. Дългосрочни задължения - 494612317

През 2010 г. спрямо 2008 г. почти всички показатели за рентабилност спаднаха дори повече, отколкото спрямо 2009 година. Например рентабилността на активите, оборотният капитал и рентабилността на продажбите са намалели с 2 пъти, а рентабилността на постоянния капитал с 54,2%, т.е. 2,5 пъти. Така се наблюдава рязко тенденцията на влошаване на финансовото състояние на ИП Харитонов.

Таблица 4

Анализ на финансовите резултати и рентабилност на активите на организацията

Индикатор200820092010 се променя към 2009 г. за 2010 г.1. Рентабилността на активите на организацията (стр. 4 / стр. 7),% 21,1179,6-11,5-7,42. Възвръщаемост на нетекущия капитал (стр. 1 / стр. 6),% 465646479 + 14-1673. Възвръщаемост на оборотния капитал (стр. 4 / стр. 5),% 31,624,714.0-17.6-10.74. Възвръщаемост на продажбите (стр. 3 / стр. 1),% 20,61210.7-9.9-1.35. Рентабилност на основната дейност (стр. 3 / стр. 2),% 25,923,119,4-6,5-3,76. Възвръщаемост на постоянен капитал (стр. 3 / (стр. 8 + стр. 9)),% 89,761,035,5-54,225,5

Ключовите фактори, влияещи върху негативната промяна в показателите за рентабилност, са намалението на размера на приходите през отчетния период в сравнение с предходната година, докато разходите за производство нарастват. продадени продукти, В резултат на това печалбата на организацията е намаляла (вж. Таблица 3). Така нашият анализ показа, че изследваната организация ИП Харитонов през 2009-2010 г. е сред проблемните.

.3 Данъчно облагане на индивидуалните предприемачи

SP Харитонов прилага плосък данък върху приписания доход. Предприемачът има сетълмент-сметка в клона на КБ „Акрополис” на Москва и касов апарат. Разплащанията с клиенти и купувачи се извършват както в безкасов, така и в паричен вид. Изчисленията са базирани на данни от счетоводните книги за приходите и разходите на малките стопански субекти, които използват системата за опростено данъчно облагане съответно за второто тримесечие на 2011 година. За анализирания период се взема второто тримесечие през първото тримесечие на дейността на ИП не беше така. Приходите на индивидуалните предприемачи възлизат на: през второто тримесечие на 2011 г .: парични средства - 977 515,00 рубли, безналични - 370,587.00 рубли.

Месечните постъпления от търговски дейности чрез безкасови плащания са показани в Таблица 3.

Таблица 5.

Месечен приход (безкасови)

МесецАприл 201145 45 860, 00 рубли Май 2011 г. 264 987.00 рубли Юни 2011. 89 740.00 рубли ОБЩО: 400 587.00 рубли.

Месечните постъпления от търговия с пари в брой (чрез парични средства) са показани в Таблица 5.

Таблица 6.

Месечен приход (в брой)

Юни 2011.527 714.00 руб. ОБЩО: 977,515.00 руб.

През април 2007 г. ИП Романов О.Н. Работи само с безналични плащания.

Касовият апарат е закупен и регистриран в данъчна инспекция   5 май 2011 година

Според Данъчния кодекс чл. 346.18 стр. 8, данъкоплатците прехвърлят за определени видове дейности да заплащат един данък върху приписани доходи за определени видове дейности, да водят отделни записи за приходите и разходите по различни специални данъчни режими. Следователно, в IP Харитонов   Приходите, получени чрез непарични средства, принадлежат към опростената данъчна система, а доходите, получени в брой посредством единния данък върху приписаните доходи, разходите се разделят по същия начин.

Разходи PI Харитонов   в анализирания период средно остават непроменени и се състоят от:

· заплати на служители, участващи в дейности, обект на опростена система за данъчно облагане -70,500.00 рубли (6 служители на пълен работен ден: заплата на счетоводителя - 5,000.00 рубли / месец, двама мениджъри по продажбите за 3,500.00 рубли / месеци, двама майстори на довършителни работи - 4 000,00 руб. / месец, водачът - 3 500,00 руб. / месец 23 500,00 руб. * 3 месеца = 70 500,00 руб.);

· вноски за задължително пенсионно осигуряване - 9 870,00 рубли (70,500.00 p. умножавайте 14% = 9,870.00 p.);

· вноска за задължително пенсионно осигуряване за ИП Харитонов - 200,00 рубли на месец;

· плащане на наети търговски площи 46 000,00 рубли на месец;

· плащане на комунални услуги - 4 600.00 рубли на месец;

· икономически разходи - 3 400,00 рубли на тримесечие;

· плащанията за стоки за второто тримесечие на 2007 г. са в размер на 117 249,00 рубли;

· разходи за поддържане на банкова сметка - 4 682,44 рубли на тримесечие; Общите разходи за тримесечни разходи - 352 828,44 рубли, данните са дадени в таблица 7.

Таблица 7.

Тримесечни разходи

№ Наименование Summaaprelmayiyun Itoyy 1. Заплата: -Счетоводител-мениджър - 2 души. - водачи - крайни потребители - 2 души 23 500.00 5 000.00 7 000.00 3 500.00 8 000.0023 500.00 5 000.00 7 000.00 3 500.00 8 000.0023 500.00 5,000.00 7,000.00 3,500.00 8,000.0070 500.00 15,000.00 21,000.00 10,500.00 24,000.002 Вноски за задължително пенсионно осигуряване за служители и IP3 490.003 490.003 490.0010 470.003. Наем на помещения 23 000,0046 000,0046 000,00115 000,004 Плащане на комунални услуги 2 300,004 600,004 600,0011 500,005 Плащане за реклама 2 800,005 600,005 600,0014 000,006 Заплащане за телефон 1 813,002 154,002 060,006 027,007. Потребности 1 100,00950,001 350,003 400,008 Разходи за банкови услуги 525,152 747,171 410,124 682,449 Плащане за продукта 10 369,0062 580,0044 300,00117 249,00 ОБЩО: 68 897,15151 621,17132 310,12 352 828,44

защото IP Харитонов е регистриран на 13 април и всъщност започва да работи от средата на месеца, а тези разходи като наем, комунални услуги и реклама са платени през април в размер на 50% от общите разходи по договорите.

Данъчната основа за изчисляване на размера на единния данък се признава като сумата на приписания доход, която се изчислява като произведение на основната доходност и стойността на физическия показател за определен вид стопанска дейност.

Изчисляване на данъчната основа за изчисляване на размера на единния данък:

VD = DB * P * K (1);

където VD е приписаният доход;

DB - базов добив на единица физически показател;

P - броят на единиците на физическия индикатор;

К - коефициенти на корекция;

основна рентабилност - 1800 рубли;

стойността на физическия показател - 61 кв.м;

коефициент на корекция K1 - 1,096;

коефициент на корекция К2 - 0,300.

защото Частното предприятие Харитонов не е предоставило услуги през април, а касовият апарат е закупен и регистриран на 5 май 2011 г., така че коефициентът К2 може да бъде коригиран по формулата:

K 2   = K fp * k 2, (2);

K pN   = ((N рП1   / N cH1 ) + (N rd2   / N kd2 ) + (N rD3   / Nkd3 )) / 3; (4);

където n rD   - броя на действително изработените дни всеки месец; cD - броя на календарните дни от всеки месец.

Април - 30 календарни дни, от които работници - 0, май - 31 календарни дни, от които работници - 28, юни - 30 календарни дни, от които работници - 30.

CfP = ((0:30) + (28:31) + (30:30)): 3 = 0.634

K2 = 0,634 * 0,3 = 0,19

Условен приход = 1800 * (61 * 3 месеца) * 1 096 * 0.19

Приписани доходи = 68 594,00 рубли.

Размер на изчисления данък = вменен доход * 15%

Размерът на изчисления данък = 10289.00 рубли.

В съответствие с параграф 2 на чл. 3646.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на данъка, изчислен за данъчния период, се намалява с размера на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване на работниците, заети в областта на дейност, която подлежи на един данък върху условно изчисления доход, както и за размера на обезщетенията за временна неработоспособност, изплащани на служителите, платени за този период от време, но не повече от 50%. Предоставянето на услуги не включва други служители, с изключение на индивидуалните предприемачи Харитонов, поради което се приемат данъчни облекчения в размер на 600,00 рубли на тримесечие. Ето защо, размерът на дължимия данък - 9689,00 рубли. (10289.00 рубли. Минус 600.00 рубли. = 9689.00 рубли)

Размерът на дохода е 400,587.00 рубли (действително получени доходи, изчислени на кумулативна база от началото на данъчния период до края на второто тримесечие, т.е. от 13 април, 20011 г. до 30 юни 2011 г.).

Стандартното данъчно приспадане от 400 рубли не се приспада, тъй като приходите през април възлизат на 45860,00 рубли.

Професионално приспадане в размер на общите разходи - 352 828,44 рубли (действително направени разходи, изчислени на базата на текущо начисляване от началото на данъчния период на 13 април 2011 г. до края на второто тримесечие на 30 юни 2011 г.).

· облагаема база - 47 758,56 рубли (парична стойност на дохода);

· данъчна ставка - 13%,

· сумата на изчисленото авансово плащане - 6 209,00 рубли

· (47 758,56 рубли * 13% = 6 209,00 рубли).

Приспадане от данък - 600,00 рубли (размерът на данъка, изчислен за отчетния период се намалява с размера на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, платени за този период от време, но не повече от 50).

защото С. П. Харитонов работи не една пълна календарна година, а само 9 месеца, след което данъчната основа ще бъде изчислена за 9 месеца:

· заплата на счетоводителя - 45000.00 рубли;

· заплата на мениджър продажби - 31,500.00 рубли;

· заплатата на капитана на довършителните работи - 36 000,00 рубли;

· заплата на водача - 31500,00 рубли;

Общият размер на плащанията за 2007 г. е 211500.00 рубли.

Съгласно параграф 1 от чл. 241 от Данъчния кодекс, данъчната ставка е 20%,

Таблица 8.

Сумата дължима IP Kharitonov

№ Заплата Размер на плащането За месеца За тримесечието За 2011 г. 15 000,001300,003 900,0011 700,0023 500,00910,002 730,008 190,0033 500,00910,002 730,008 190,0044 000,001 040,003 120,009 360,0054 000,001 040,003 120,009 360,0063 500, 00910 002 730 008 190,00ID: 6 110 007 910 0018 330 0054 990,00

Размерът на данъка, дължим за II тримесечие - 18,330.00 рубли, от които застраховка; 1410,00 руб. - към териториалните фондове за задължителна медицинска застраховка. Що се отнася до общия режим на данъчно облагане, ПР е платил данък от 11 682,00 рубли повече.

Сравнение на размера на дължимия данък ПР Харитонов   Според резултатите от второто тримесечие на 2011 г., използвайки обекта на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, и размера на данъка, който PI би платил за същия период, ако е приложил общия данъчен режим, това показва, че ПР е избрала икономическа опция за данъчно облагане.

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВИ ЗА ПОДОБРЯВАНЕ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ НА ПРЕДПРИЕМАЧЕСТВОТО \\ t

.1 Замяна на социален данък със застрахователни премии

От 1 януари 2010 г. Федералният закона<#"justify">1.Отношения, свързани с изчисляване и плащане (прехвърляне) на осигурителни вноски към Пенсионния фонд, Фонда за социално осигуряване, Федералната задължителна медицинска застрахователна каса.

2.Отношения, възникващи в процеса на контрол върху изчисляването и плащането (прехвърлянето) на застрахователни премии.

.Въпроси за привеждане в отговорност за нарушение на Закона за застрахователните премии.

Платец на застрахователни премии, както по ЗУТ, са лицата, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица:

· организации; индивидуални предприемачи.

· Лица, които не са признати от индивидуалните предприемачи. Федерален закон от 24.07.2009 г. N 213-ФЗ (наричан по-нататък - Закон № 213-ФЗ).

· А също и индивидуалните предприемачи, адвокатите и нотариусите, които се занимават с частна практика и не извършват плащания на физически лица.

Обект на данъчни застрахователни премии съгласно чл. 7 от Закон № 212-ФЗ е все още, както и съгласно чл. 24 от Данъчния кодекс, признати плащания и други възнаграждения, начислени от платеца на застрахователни премии в полза на физически лица по трудови и граждански договори, предмет на които е работа, услуги, както и по авторски договори, договори за отчуждаване на изключителното право на произведения на науката , литература, изкуство и др.

Видове доходи, за данъчни цели, застрахователни премии, не се различават от приходите за изчисляване на единния социален данък, с няколко изключения.

Някои доходи, които не са били обект на UST от следващата година, подлежат на застрахователни премии.

Така например:

· Компенсационни плащания за неизползван отпуск.

· Суми на еднократна материална помощ, изплащана на членове на семейството на починалия служител.

· Плащания в брой за работа с тежки, вредни и (или) опасни условия на труд.

· Плащания в чуждестранна валута вместо дневни надбавки за членовете на екипажа на чуждестранни плавателни съдове и персонал на руски екипажи, извършващи международни полети.

Има и някои разлики в списъка на плащанията, които не подлежат на застрахователни премии:

· Еднократна финансова помощ, предоставена от работодателя при раждане (осиновяване или осиновяване) на дете (не повече от 50 000 рубли за всяко дете), не се включва в базата за начисляване на застрахователни премии само ако тази помощ се изплаща в рамките на една година след раждането (осиновяване или осиновяване). ).

· От 3000 до 4000 руб. (на заето лице на година) е увеличен размерът на материалната помощ, предоставена от работодателите на техните служители, която не подлежи на застрахователни премии.

· Изяснено, че не трябва да таксувате застрахователни премии   не само за размера на заплащане от работодателя на разходите за професионално обучение и преквалификация на служителите, но и за обезщетение на служителя за тези разходи.

Важна характеристика на новата заповед е, че застрахователните премии се облагат с всички плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, независимо дали са включени в разходите при изчисляване на корпоративен данък или данък върху доходите на работодатели, които са индивидуални предприемачи, както е предвидено в по-рано, раздел 3, чл. 236 от Данъчния кодекс.

Както и при единния социален данък, базата за начисляване на осигурителните вноски се определя отделно за всяко лице от началото на фактурирания период в края на всеки календарен месец на база текущо начисляване.

За разлика от единния социален данък, при който се прилага регресивна скала на данъчното облагане, основата за изчисляване на осигурителните вноски за всяко физическо лице е установена със Закон № 212-ФЗ в размер до 415 000   RUR, кумулативен от началото на периода на фактуриране. При сумите на плащанията и други възнаграждения в полза на физическо лице над тази сума не се начисляват застрахователни премии. Но законодателят прави резерва: пределната стойност на базата за начисляване на застрахователни премии е обект на годишна индексация в съответствие с ръста на средната работна заплата в Руската федерация. Размерът на такава индексация се определя от правителството на Руската федерация.

В сравнение със ставката UST, общият размер на вноските от PIF, в този случай под формата на застрахователни премии, се увеличава със Закон N 212-ФЗ от 26 на 34% и сега ще се разпределя както следва:

· Пенсионен фонд на Руската федерация - 26%;

· Фонд за социално осигуряване на Руската федерация - 2.9%;

· Федерален фонд за задължително медицинско застраховане - 2.1%;

· териториални фондове за задължителна медицинска застраховка - 3%.

Въпреки това, въз основа на Закон № 212-ФЗ, тези тарифи няма да се прилагат от 1 януари 2010 г., а след преходния период. От 1 януари 2010 г. счетоводният период за застрахователните премии е признат не като календарна година, а като отчетни периоди   - I тримесечие, шест месеца, девет месеца на календарната година, календарна година.

Размерът на застрахователните премии се изчислява и изплаща от платеца на застрахователни премии, както при УСТ, поотделно за всеки държавен извънбюджетен фонд.

Месечното задължително плащане подлежи на плащане не по-късно от 15-то число на календарния месец, следващ календарния месец, за който се начислява месечното задължително плащане.

Платецът на застрахователни премии е длъжен да води отчетност за сумите на начислените плащания и други възнаграждения, размера на свързаните с тях застрахователни премии за всяко физическо лице, в чиято полза са извършени плащанията.

Размерът на осигурителните вноски, които се прехвърлят към съответните държавни извънбюджетни фондове, се определя в пълни рубли.

Плащачите на застрахователни премии ще подават тримесечни отчети до органа, контролиращ плащането на застрахователни премии по мястото на регистрацията им. А именно:

· До 1-во число на втория календарен месец след отчетния период, към териториалното поделение на Пенсионния фонд на Руската федерация, изчислението се основава на начислени и изплатени застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване към Пенсионния фонд на Руската федерация и за задължително медицинско осигуряване в фондове за задължително медицинско осигуряване.

· До 15-то число на календарния месец, следващ отчетния период, докладите се представят на териториалния орган на Социалноосигурителния фонд на Руската федерация въз основа на оценените и изплатени застрахователни премии за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството.

За да се предоставят отчети в електронна форма, Законът за застрахователните премии задължаваше само платеца на застрахователни премии, чийто среден брой лица за предходния отчетен период надхвърля 50 души.

Отговорността за неизплащане на начислените и изплатени застрахователни премии е предвидена в чл. 46 от Закон № 212-ФЗ. В случай на непредставяне на плащане в определения срок организацията ще бъде глобена. Размерът на глобата ще бъде 5% от размера на дължимите застрахователни премии (допълнителна такса) въз основа на изчисление, което не е било представено до крайния срок за всеки пълен или непълен месец от деня, определен за представянето му, но не повече от 30% от посочената сума, а не по-малко от 100 рубли. Ако обаче периодът на непредставяне надхвърли 180 календарни дни, размерът на глобата ще се увеличи и ще възлиза на 30% от размера на застрахователните премии и 10% от размера на застрахователните премии за всеки пълен или непълен месец, започващ от 181-ия календарен ден, но не по-малко от 1000 рубли.

Задълженията (задлъжнялостта) на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, формирани на 31 декември 2009 г. включително, и просрочените задължения по съответните санкции и глоби се изчисляват и изплащат по начина, който е в сила до датата на влизане в сила на този федерален закон.

Събиране на просрочени задължения, просрочия по глоби и глоби за осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, формирано на 31 декември 2009 г. включително, се извършва от органите на Пенсионния фонд на Руската федерация.

Сумите на надплатените (възстановени) осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване към 31 декември 2009 г. подлежат на прихващане (връщане) по начина, предвиден в чл. 26 и 27 от Федералния закон № 212-ФЗ.

От 1 януари 2011 г., за бизнесмени, прилагащи USN и UTII, финансовата тежест ще се увеличи 2,4 пъти, докато за данъкоплатците, които прилагат общия данъчен режим, тежестта ще се увеличи 1,3 пъти, а за тези, които ползват общия селскостопански данък, - 1.4 пъти през 2011-2012 г. и 1.9 пъти през 2013-2014 г.

Като компромис, Търговско-промишлената палата предлага да се намали данъчната тежест за малките и средните предприемачи. Същевременно се предлага намаление на ставките да бъде малко - до 5% от сегашните 6% за САЩ с данъчен обект “доход” и до 13% от 15% за UTII. Според експертни оценки, в резултат на това, бюджетите на регионите и общините ще загубят по-малко от 10-11 млрд. Рубли, но това няма да засегне федералния бюджет.

Трябва да се отбележи, че от 1 януари на текущата година, нормите на Данъчния кодекс, в съответствие с които органите на съставните субекти на Руската федерация могат да диференцират данъчните ставки за опростената данъчна система с обекта на данъчно облагане „доход минус разходи” в рамките на 5-15%, в зависимост от категориите данъкоплатци.

.2 Овластяване на използването на данъчни облекчения

Историята на развитието на всяка държава е процес на последователно намиране на най-добрите начини и форми за стимулиране на икономиката. Системата на социалните отношения в областта на данъчното облагане е една от най-динамичните социални системи. Наред с развитието на обществото се променя и данъчното законодателство, всяка промяна на която трябва да се извършва на високо качествено ниво, като същевременно трябва да се осигурят гаранции на участниците в данъчните отношения и известна стабилност на тези отношения. Приемането на Данъчния кодекс на Руската федерация бележи важен етап от развитието

само руското данъчно законодателство, но и руската данъчна система като цяло. Сред основните области на данъчната реформа, които понастоящем се провеждат в Русия, на този етап е възможно да се посочи като намаляване на данъчната тежест върху стоковите производители; намаляване на общия брой данъци; намаляване на броя и рационализиране на данъчните облекчения.

Необходимостта от намаляване на данъчните облекчения се дължи на изобилието от икономически необосновани и неефективни данъчни облекчения, съдържащи се в съществуващите преди това данъчни закони както на федерално, така и на регионално равнище. Идеологията на Данъчния кодекс на Руската федерация има за цел по принцип да поправи това положение. $ Част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация показва очевидното желание на законодателя да се откаже почти изцяло от използването на институцията за данъчни облекчения при установяването на специфични данъци. Но трябва да се отбележи, че текстът на основния данъчен закон на Руската федерация често отразява само терминологичната подмяна на някои понятия от други, а същността на тези явления остава същата. Например съгласно законодателството в областта на данъчното облагане, което е в сила преди приемането на Данъчния кодекс на Руската федерация, законите, определящи доходите, операциите, печалбите, които не са облагаеми или освободени от данъчно облагане, са квалифицирани от законодателя като данъчни облекчения. Данъчният кодекс също така изважда от данъчното облагане определени доходи, операции, печалби, но в същото време не нарича съответните норми данъчни привилегии. По този начин, като се има предвид, че в съвременното данъчно законодателство съществуват паралелни различни явления, които създават определени предимства за данъкоплатците, става уместно да се хармонизира тяхната форма и съдържание, както и да се прави разлика между подобни феномени, и по-специално избора на данъчни закони от общия набор от правни норми. ползи. Подобно разграничение става предпоставка за по-нататъшно оптимизиране на цялата система на данъчни облекчения.

Характерът на данъчното облекчение не е достатъчно проучен в правната литература. Тъй като данъчното законодателство за постсъветската Русия беше сравнително нова индустрия, чуждестранният опит се използва предимно за формиране на концептуалния апарат на данъчното право. В същото време, паралелно с развитието на данъчното законодателство, като се започне с Федералния закон “За основите на данъчната система в Руската федерация” от 1991 г., започва да се развива доктриналното тълкуване на правните категории и институции, установени от данъчните закони.

Данъчните облекчения, дължащи се на несъмнено въздействие върху икономическите процеси, представляват значителен интерес за икономистите, което доведе до появата в икономическата литература на редица теоретични изследвания. Преди приемането на част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация, руското законодателство не съдържа никаква дефиниция за данъчно облекчение, което подтиква специалистите да предложат своите определения на това правно явление. 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който съдържа правна дефиниция на данъчно облекчение, също не е довело до разработването на доктринално определение за данъчно облекчение, признато от повечето учени към момента.

Правителствените агенции по света предоставят различни видове бизнес стимули за създаване на благоприятна среда и подкрепа на бизнес дейностите. Предоставените обезщетения са насочени към осигуряване на диверсификация на икономиката, създаване на работни места и увеличаване на данъчната основа.

Много компании търсят начини за намаляване на разходите за изпълнение на нови проекти. Ето защо насърчаването на развитието на бизнеса често е важен фактор при определяне на местоположението на компанията. Такова решение се влияе и от наличието на труд, отношението на правителството и обществеността към бизнеса, както и от общите разходи за правене на бизнес в тази област.

Регионалната данъчна политика пряко зависи от провежданата от правителството на Руската федерация данъчна политика и от правомощията на федералния център от страна на държавните органи на субектите на Руската федерация, сред които е възможността за установяване на данъчни привилегии за определени категории данъкоплатци. Световният опит и местната практика показват, че предоставянето на данъчни преференции на малките предприятия в определени периоди на икономическо развитие се използва активно като ефективен инструмент за финансово регулиране на този сектор на икономиката.

В Япония се прилагат намалени ставки за облагане на печалбите на малките предприятия (действа скалата за лихвените проценти) данък общ доход, диференцирани в зависимост от размера на уставния капитал на предприятието), Великобритания и САЩ (скалата на ставките на данъка върху дохода, диференцирана в зависимост от облагаемата печалба на дружеството).

В Русия, от 1992 до 2001 г. включително, в съответствие със Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. № 2116-1 „За данъка върху печалбата на предприятията и организациите”, освобождаване от данък върху печалбата през първите две години от работата на малките предприятия, занимаващи се с приоритет дейности (производство и преработка на селскостопански продукти, производство на хранителни продукти, потребителски стоки, строителни материали, медицинско оборудване и др.), а в третата и четвъртата година - заплащане на данък при непълно работно време (25% и 50% от законоустановената ставка на данъка върху дохода).

В хода на мащабна данъчна реформа правителството на Руската федерация се отказа от използването на данъчни стимули като инструмент за финансово регулиране на малкия бизнес.

Към днешна дата съществуват три паралелни данъчни системи за малките предприятия: общи за всички предприятия, опростени и данъчната система под формата на единен данък върху приписания доход. Освен това опростената данъчна система е наистина преференциална, тъй като позволява на организациите, които я прилагат, да намалят данъчната тежест с два до три пъти, но в същото време има значителни ограничения по отношение на използването й от малките стопански субекти. Единичен данък   приписаният доход е по-широко разпространен от опростената система за данъчно облагане поради задължителния характер на използването му в тези субекти на Руската федерация, които са приели съответното законодателство.

Авторите на творбите, посветени на изследването на предимствата и недостатъците на системата за данъчно облагане на малкия бизнес в Русия, отбелязват, че данъците като средство за регулиране на стопанската дейност не отчитат адекватно спецификата на малкия бизнес и като резултат не стимулират неговото развитие.

Така че, правим заключение за ниска ефективност обща система   данъчно облагане на малкия бизнес, E.V. Хлистова посочва, че "многобройните данъци и такси често оставят на компанията само 5-10% от печалбите".

NI Малис, разглеждайки опростената данъчна система и данъчната система под формата на единен данък върху приписания доход като концептуално различни режими, отбелязва, че „в първия случай законът съдържа идеята за пряко опростяване на механизма за отчитане и заплащане на данъка с известно намаляване на данъчната тежест, но с резултатите от дейността на данъкоплатеца, във втория - тази връзка е напълно изгубена. "

По този начин, за да се създадат условия, които стимулират предприемаческата активност на широки слоеве от населението и насърчават развитието на съществуващи малки предприятия, използването на такъв инструмент за финансово регулиране в мащаба на регионалната икономика като данъчни облекчения става все по-неотложно.

В съответствие с действащото регионално законодателство, малките предприятия не се класифицират като отделна категория данъкоплатци, на които се предоставят данъчни облекчения, кредитирани към регионалния бюджет. Въпреки това, малкият бизнес, заедно със средните и големите предприятия, като обект на инвестиционна дейност, има възможност да се възползва от привилегиите по корпоративния данък, отчасти за сметка на бюджета на субекта на Руската федерация, корпоративния данък върху недвижимото имущество и транспортния данък.

По този начин, по отношение на данъка върху дохода, при условие че капиталовите инвестиции са в необходимия законодателно определен обем, само 37-40% от малките предприятия от общия брой на организациите - малките предприятия, работещи в автономна област, могат да кандидатстват за помощи в региона.

Що се отнася до данъка върху недвижимите имоти, делът на малките предприятия, които имат потенциал да се възползват от установените ползи, не надвишава 7%, от които: не повече от 4% от малките предприятия от общия брой организации - малки предприятия, занимаващи се с дейността му в региона, както и обезщетението в размер на 40% от размера на данъка (при капитални инвестиции в необходимата нормативно установена сума) - не повече от 3% от малките предприятия, които извършват дейности в горивния и енергийния сектор. Същевременно отбелязваме, че от 1 януари 2008 г. размерът на данъчните облекчения за имущество за горива и енергийни организации е намален до 20% (вместо установените преди това 40%) и е въведено ограничение за периода до 31 декември 2008 г. И от 2009 г. насам освобождаването от данък върху собствеността на предприятията в този сектор на икономиката е премахнато.

Потенциална възможност за прилагане на транспортни данъчни облекчения е не повече от 0,3% от малките предприятия.

Така системата от данъчни облекчения, създадени в регионите, има стимулиращ ефект върху развитието на ограничен брой малки предприятия в строго определена област и на равни начала със средни и големи предприятия, което до известна степен намалява ефективността на тази данъчна преференция специално за малките предприятия.

Необходимо е да се има предвид, че възможностите на органите на съставните субекти на Руската федерация в областта на данъчната политика днес са много ограничени, защото, първо, основният дял от приходите на регионалния бюджет са данъци от предприятия и няма какво да ги замени; второ, Данъчният кодекс на Руската федерация стриктно регулира всички действия на държавните органи в данъчната сфера и установява затворен списък на данъците и таксите на територията на страната ни; трето, „както показва опитът от бюджетното планиране в условията на прехвърляне на икономиката към пазарна основа, държавата в съвременните условия няма реални начини за намаляване на бюджетните разходи”.

В тази връзка предложената схема за данъчно регулиране е насочена към подобряване на данъчната система за малките предприятия, които оперират в различни области на дейност и позволява оптимизиране на усилията за финансова подкрепа и стимулиране на развитието на този сектор на регионалната икономика.

Същността на предложението е следната. За база се приема размерът на данъчните плащания към регионалния бюджет за изминалата година на всяко малко предприятие. През следващата година след базовата година малкият стопански субект прави всички необходими авансови плащания към бюджета, а до края на годината се изчисляват данъчните задължения за текущата година. Ако размерът на данъчните задължения надвишава размера на данъчните плащания за базовата година, малките стопански субекти, както и инвеститорът / заемодателят, които са предоставили финансови ресурси на този малък стопански субект, имат право на данъчно облекчение при плащания към регионалния бюджет.

Правното пространство в Русия за малкия бизнес се определя предимно от федералните власти (залегнали в Данъчния кодекс на Руската федерация), а тежестта за създаване на икономическо пространство за правене на бизнес до голяма степен се носи от регионалните власти. Предложените мерки не променят сегашната данъчна система в Русия, а предоставят възможност за използване на местните финансови резерви на малкия бизнес за по-нататъшното развитие на този сектор на регионалната икономика и за повишаване на неговата социална значимост. И именно данъчните привилегии служат на тези инструменти за финансово регулиране, чието използване е в състояние да осигури стимули за предприемачеството (в съответствие с приоритетните направления на социално-икономическото развитие на територията) при високо ниво на диференциация на икономическия потенциал на различните съставни единици на Руската федерация.

Трябва да се има предвид, че данъчните преференции под формата на освобождаване от данък или част от тях, или намаляването на данъчната ставка, установена за малките предприятия, не трябва да отслабват или да нарушават конкуренцията както в този сектор на икономиката, така и по отношение на големите и средните организации. , Ползите за малките предприятия са оправдани от икономиите на бюджета, които той предоставя на региона с намаляване на плащанията на обезщетения за безработица (поради самостоятелна заетост и осигуряване на допълнителни работни места за различни категории граждани), намалени инвестиции в инфраструктура (поради подхода на работните места към зоните на презаселване и намаляване на средното разстояние на транспортиране), намаляване на екологичното бреме върху територията (въз основа на разпределението на производството), по-пълно използване на местните ресурси, ключови отпадъци и т.н.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данъчната система, въведена през 1990-1991 г., беше много слабо адаптирана към пазарните отношения, не отчиташе нови явления и тенденции, на практика беше остаряла към момента на започване на дейността си. Факт е, че в условията на преход към пазара се прилагат старите понятия за данъци.

Извършени са корекции в икономическия ход на реформата относно необходимостта от адаптиране на отделните елементи на данъчната система. Това се изисква и от продължаващите инфлационни процеси в икономиката на страната, макар че сега не са толкова динамични, нарастването на бюджетния дефицит, спадът в нивото на производство в промишлеността и селското стопанство. Данъчните ставки, обектите на данъчно облагане се променят, някои обезщетения се отменят и се въвеждат нови, изясняват се източниците на плащане на данъци. В ръководството и методологичния материал за данъците са направени многобройни промени и допълнения.

Според чуждестранни експерти, западните предприемачи успяват да се скрият от данъци от 10 до 30% от доходите си. Според експерти на Държавната данъчна служба на Русия, ние имаме тази цифра по-висока. Последиците от укриването на данъци са по-малки, ако различните видове доходи се облагат с еднакви ставки. В противен случай съществува тенденция за преразпределение на доходите в полза на онези, които се облагат с най-ниска ставка.

Днес има огромен и теоретично обобщен и смислен опит в налагането и използването на данъци в западните страни. Но ориентацията на тяхната практика е много трудна, тъй като би било напълно неразумно да не се отдава особено внимание на спецификата на икономическите, социалните и политическите условия на днешна Русия, която търси най-добрите начини за реформиране на националната икономика.

Подчертавам, че докато не се разработи авторитетна холистична концепция за реформиране на данъчното облагане и нейната правна форма, резултатите от всяко изследване в тази област ще останат нищо повече от гледна точка на отделните екипи и специалисти. В момента, Данъчният кодекс твърди ролята на нов, професионално съставен, като се вземат предвид предишни грешки и неуспехи, на данъчното законодателство, обаче, то също не е без недостатъци.

СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНАТА ЛИТЕРАТУРА И ИЗТОЧНИЦИ

1. Граждански кодекс на Руската федерация: част първа, втора, трета и четвърта от 30 ноември 1994 г. № 51-FZ // Руски вестник. 08.12.1994. №238-239.

2. Бюджетният кодекс на Руската федерация от 31.07.1998г. 08.12.1998. 153-154.

Данъчен кодекс На Руската федерация: част първа, втора от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // руски вестник. 08.06.1998. 148-149.

Федерален закон   На Руската федерация "За дружествата с ограничена отговорност" от 08.02.1998г. № 14-ФЗ // Сборник от законодателството на Руската федерация. 16.02.1998. №7.

Alekseeva E.K. Икономика на предприятието. М., 2008.

Балабанов И.Т. Основи на финансовото управление. М., 2009.

Бузирьов В.В. Планиране на предприятието. М., 2007.

Бухалков М.И. Прогнозиране в предприятието. М., 2010.

Василиева, Л.С. Петровская, Финансов анализ. М., 2009.

Волкова О.Н. Планиране и финансов контрол в търговските организации. М., 2007.

Витлакова А.П. Прогнозиране и контрол на разходите в организацията. М., 2006.

Гордеева Е.С. Търговски и икономически проблеми на регионалното бизнес пространство. Челябинск., 2006.

Горбунов А.Р. Данъчно планиране и намаляване на финансовите загуби. М., 2007.

Дугелен А.П., Комаров В.Ф. Дружество за управление на данъци. М., 2007.

Зайцева С.С. Финансово управление в условията на криза. М., 2009.

Ковалев В.В. Семинар за анализ и финансово управление. М., 2008.

Круш З.А. Семинар за финансовите организации (предприятия). М., 2008.

Kulik, O.S. Финансово планиране на предприятието: история на развитието, текущо състояние. // Финансово управление. 2009. № 5.

Мелник П.С. Данъчно управление. М., 2007.

Maydanskaya A.N. Подкрепа за малкия бизнес на регионално ниво // Финанси. 2007. № 6.

Морошкин В.А., Ломакин А.Л. Семинар по финансово управление: технологията на финансовите изчисления с интерес. М., 2010.

Данъчни системи чужди държави   / Ed. VG Князев, Д.Г. Боровинки. М .: Право и право, UNITI, 2007

Федосеев А.К. Как да се създаде база за финансовото управление на компанията // Финансов директор. 2010. № 1.

Хлистова Е.В. Развитие на малкия бизнес в съвременната руска икономика / Coll. Материали VI интерн. научен и практически. Conf. "Финансови проблеми и техните решения: теория и практика". СПб., 2008.

Чиненов М.В. Данъчно планиране и прогнозиране. М., 2008.

Шевченко И.К. Бизнес организация. Учебно ръководство. Таганрог, 2008.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Прогнози в предприятието. М, 2007.

Икономически анализ: изследвания. за университети / изд. LT Gilyarovskogo. М., 2008.

Юткина Т.Ф. Данъци и данъчно облагане. М., 2009.

Попов Сгъстен за опростена // Главна книга, 2006

Рагимов С.Н. Данъчно облагане на малкия бизнес. М., Книжково издание "Финанси" - 2008

29.Абрютина М.С. Финансов анализ на търговските дейности. Учебно ръководство. - М., Finpress, 2007.

30.Кеворков В.В., Кеворков Д.В. Маркетинг: Правилник за бизнес процесите. - М., RIP-Holding, 2007.

Kovalev S.M. Ковалев В.М. Описание на бизнес процесите - до върховите постижения. - FiS, 2009.

Мениджмънт на организацията: Урок / Под общото изд. VE Lankina. - М., Таганрог: ТРТУ, 2006.

Алимова Т. Диверсификация на малките предприятия // Въпроси на икономиката. - 2007.

Аристър Н. Предприемачеството като стратегически фактор за икономическо развитие. СПб., 2008.

Афанасиев В. Малък бизнес в решаването на проблема с заетостта // Руско-икономическо списание, 2007.

36. Официален сайт на Федералната данъчна служба - # "оправдава"\u003e ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Нивото на основния доход по видове дейност

Видове стопанска дейностФизически показателиОсновен доход на месец (рубли) Предоставяне на лични услугиБрой работници, включително индивидуален предприемач7500Предоставяне на ветеринарни услугиБрой работници, включително индивидуален предприемач7500Предоставяне на ремонтни услуги, поддръжка   Брой на служителите, включително индивидуален предприемач, 12000; Предоставяне на услуги за предоставяне на временно притежание (в употреба) на паркоместа за моторни превозни средства и съхраняване на моторни превозни средства на платени места за паркиране. средства за превоз на товари6000Осигуряване на моторни транспортни услуги за превоз на пътнициБрой места 1,5001500 oznichnaya търговията се извършва чрез системата на стационарната търговска мрежа, с търговски зали търговска площ (в квадратни метри) 1800Roznichnaya търговията се извършва чрез системата на стационарната търговска мрежа, които нямат търговски помещениякакто и чрез обекти на нестационарна търговска мрежа, търговското пространство в което не надвишава 5 квадратни метра. търговски обекти за продажба на дребно (в квадратни метри) 1800Разпродажба на дребно и дребноБрой служители, включително индивидуален предприемач4500Предоставяне на услуги на фирми кетъринг чрез заведения за обществено хранене със съоръжения за обслужване на посетители Площ на обслужващата зала (квадратни метри) 1000. Услуги за обществено хранене, предоставяни чрез заведения за обществено хранене, които нямат зали за обслужване на посетители Брой на служителите, включително индивидуални 4500. автоматична промяна на изображението и електронни дисплеи) Област на информационното поле (на квадрат) Разпространение на външна реклама с използване на рекламни конструкции с автоматична промяна на изображението Област на информационното поле (в квадратни метри) 4000 Външни електронни табла.

Изпратете заявление с изискванията точно сега, за да разберете цената и възможността за писане.

Изпращайте добрата си работа в базата от знания е проста. Използвайте формата по-долу.

Студенти, студенти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще бъдат много благодарни за вас.

Подобни документи

Данъчната система на държавата: набор от данъци, такси, мита, събирани по предписания начин. Икономическата същност и развитието на данъците и данъчната система. Функции и принципи на данъчната система. Системата на данъчните власти на Украйна.

лекционен курс, добавен 8.12.2010


Данъчната система като събиране на данъци, такси, мита и други плащания в държавата. Основните характеристики и функции на данъците. Обща класификация   данъци. Зависимостта на държавните приходи от данъчната ставка, кривата на А. Лафер.

резюме, добавено на 20.01.2010 г.


Данъчната система на държавата като набор от данъци, такси, мита и други такси се начислява по предписания начин. Класификация на данъците върху метода на събиране, ниво на управление, целеви характеристики, предмет, ниво на бюджета и условия на плащане.

теза, добавена на 14.01.2015


Данъчно облагане на предприятията: регулаторна подкрепа, системата на текущите данъци и такси и организацията на тяхното счетоводство. Счетоводни изчисления за федерални данъци. Отчитане на регионалните данъци и такси, местните данъци и такси. Отчитане на отложени активи и пасиви.

срочна хартия, добавена на 25.01.2010 г.


Концепция, история и елементи на данъка. Данъчно облагане на доходи от стопанска дейност. Процедурата за изчисляване и плащане на данъци. Данъчно облагане на доходите, получени от физически лица за изпълнение на служебните им задължения на мястото на основната работа.

курсова работа, добавена 25.04.2010


Преглед на специалния данъчен режим, специална процедура за изчисляване и плащане на данъци, такси и мита. Проучването на опростената система, заместването на доброволна основа, съвкупността от данъци, установени със закон, и удръжки за плащане на един данък.

изпитът е добавен на 01/08/2012


Анализ на структурата на данъка върху личните доходи - стопански субекти в данъчния инспекторат на Евпатория. Перспективни насоки за подобряване на системата за данъчно облагане на доходите на физическите лица, като се отчита международният опит.

дисертация, добавена на 27.11.2013

Изпращайте добрата си работа в базата от знания е проста. Използвайте формата по-долу.

Студенти, студенти, млади учени, които използват базата от знания в обучението и работата си, ще бъдат много благодарни за вас.

Подобни документи

Концепцията и същността на индивидуалното предприемачество. Ролята на индивидуалното предприемачество в икономиката. Анализ на характеристиките, основните проблеми и подобряване на законодателната рамка за данъчно облагане на бизнеса.

теза, добавена 20.01.2013


Изследването на същността, принципите и функциите на данъчното облагане. Изследването на механизма на данъчно облагане на предприемаческите дейности на малкия бизнес. Организационни и икономически характеристики на „МегаСфера” ООД. Оценка на данъчната тежест на предприятието.

теза, добавена 29.11.2016 г.


Редът за осъществяване на дейност в Република Беларус. Обща характеристика на системата за данъчно облагане на бизнеса. Характеристики на регулирането на малкия бизнес в Република Беларус.

теза, добавена на 09/05/2009


Основните проблеми за оптимизиране на данъчното облагане на малките предприятия. Предимствата и недостатъците на опростената данъчна система. Характеристики на данъчната система на малкия бизнес. Видове и основни принципи на данъчното облагане на малкия бизнес.

срочна хартия, добавена на 09/03/2010


Анализ на сегашната система на преференциално данъчно облагане на малкия бизнес: определяне на принципи, предимства и недостатъци. Проучване на практиката на прилагане на специални режими за налагане на мита на малкия бизнес в Русия.

теза, добавена 25.03.2010


Концепцията за предприемачество. Процедурата за държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи. Изисквания за предоставените документи. Данъчна система и видове отговорност на стопанските субекти.

срочна статия, добавена на 31.10.2014 г.


Процедурата за държавна регистрация на гражданин като индивидуален предприемач. Насоки и форми на държавна подкрепа на малкия бизнес. Видове обезщетения за малкия бизнес при заплащане на данъка върху дохода.

изпит, добавен 16.08.2009