Предоставяне на инвестиционен данъчен кредит. Инвестиционен данъчен кредит

Концепцията за инвестиционен данъчен кредит. Условия за ползване. Стойността на заема. Условия и цена на заема. Вземане на решение за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит. Изчисляването на ефективността на инвестиционния данъчен кредит. Практически пример.

Материали от семинара "Практиката на търговска оценка и проучване на инвестиционни проекти". Раздел "Предоставяне на инвестиционен данъчен кредит".

Този материал е неразделна част от учебните материали като част от софтуерния пакет Alt-Invest-Prim.

Концепцията за инвестиционен данъчен кредит

инвестиция данъчен кредит  представлява такава промяна в крайния срок за плащане на данъци, при която на организацията, ако има основания, посочени в Данъчния кодекс, се дава възможност да намали данъчните си плащания в рамките на определен период и с последващо поетапно плащане на размера на кредита и начислените лихви.

Условия на заема

Инвестиционен данъчен кредит може да бъде предоставен на организация, която е данъкоплатец на съответния данък, ако има поне една от следните причини:

1. * организацията извършва научноизследователска или развойна дейност или техническо преоборудване на собственото си производство, включително за създаване на работни места за хора с увреждания или опазване на околната среда от замърсяване с промишлени отпадъци;
2. осъществяването от тази организация на новаторска или иновативна дейност, включително създаване на нови или усъвършенстване на приложните технологии, създаването на нови видове суровини или материали;
3. изпълнението от тази организация на особено важен ред за социално - икономическото развитие на региона или предоставянето от него на особено важни услуги на населението.

Размер на кредита

Може да бъде предоставен инвестиционен данъчен кредит подоходен данък (доход) на организацията, както и регионални и местни данъци.

Предоставя се инвестиционен данъчен кредит:

1. на основанията, посочени в алинея 1) * - за размера на заема, който е 30 процента от цената на оборудването, закупено от съответната организация, използвано изключително за целите, изброени в тази алинея;
2. на основанията, посочени в алинеи 2) и 3) - за суми по кредити, определени по споразумение между упълномощения орган и съответната организация.

Във всеки отчетния период  (независимо от броя на договорите за инвестиционен данъчен кредит) сумите, за които се намаляват данъчните плащания, не могат да надвишават 50% от размера на съответните данъчни плащания, определени от общите правила, без да се отчита съществуването на договори за инвестиционен данъчен кредит. В същото време се натрупа над данъчен период  Размерът на кредита не може да надвишава 50% от размера на данъка, дължим от организацията за този данъчен период. Ако натрупаната сума на кредита надвишава лимитите, за които е разрешено намалението на данъка, установено с тази клауза за такъв отчетен период, разликата между тази сума и максимално допустимия размер се прехвърля към следващия отчетен период.

Организация, която получава инвестиционен данъчен кредит, има право да намали плащанията си по съответния данък през срока на договора за инвестиционен данъчен кредит.

Намалението се прави за всяко плащане на съответния данък, за който се предоставя инвестиционен данъчен кредит за всеки отчетен период, докато сумата, която не е платена от организацията в резултат на всички такива намаления (натрупаната сума на кредита), се равнява на размера на кредита, предвиден в съответния договор. Специфичната процедура за намаляване на данъчните плащания се определя от сключеното споразумение за инвестиционен данъчен кредит.

Ако организацията е сключила повече от едно споразумение за инвестиционен данъчен кредит, чиято валидност не е изтекъл към момента на следващото плащане на данъка, натрупаната сума на кредита се определя отделно за всеки от тези договори. В същото време, натрупаната сума на кредита се увеличава първоначално по отношение на първия договорен срок, а когато тази натрупана сума на кредита достигне сумата, посочена в този договор, организацията може да увеличи сумата на натрупания кредит по следния договор.

Ако организацията е имала загуби въз основа на резултатите от отделните отчетни периоди през данъчния период или загубите въз основа на целия данъчен период, натрупаната сума през данъчния период се прехвърля към следващия данъчен период и се признава за натрупания размер на кредита през първия отчетен период на новия данъчен период.

Условия и цена на заема

Инвестиционният данъчен кредит може да бъде предоставен за период от една до пет години.

Лихвата по размера на кредита се определя в размер най-малко една секунда и не повече от три четвърти от лихвения процент по рефинансиране на Централната банка. Руската федерация.

Законът на субекта на Руската федерация и нормативните актове, приети съответно от представителните органи на местното самоуправление за регионалните и местните данъци, могат да установят други основания и условия за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит, включително продължителността на инвестиционния данъчен кредит и лихвените проценти по размера на кредита.

Вземане на решение за инвестиционен данъчен кредит

Решението за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит върху данък печалба (доход) на организация отчасти на бюджета на съставна част на Руската федерация се взема от финансовия орган на субекта на Руската федерация.

Инвестиционният данъчен кредит се предоставя въз основа на заявлението на организацията и се сключва в договор в установената форма между съответния упълномощен орган и тази организация.

Договорът за инвестиционен данъчен кредит трябва да предвижда процедурата за намаляване на данъчните плащания, размера на кредита (с посочване на данъка, за който организацията е получила инвестиционен данъчен кредит), срокът на валидност на договора, начислената лихва върху размера на кредита, процедурата за изплащане на размера на кредита и начислените лихви, документи за собственост, която е предмет на залог или гаранция, отговорност на страните.

Формата на договор за инвестиционен данъчен кредит се определя от изпълнителния орган, който взема решение за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит.

Основни документи, необходими за разглеждане на заем:

1. Заявление за данъкоплатци;
2. Бизнес - план за инвестиционен проект;
3. Данни за очакваното време и източниците на погасяване на инвестиционния данъчен кредит;
4. Изчисляване на данъка, върху който е възможно да се предостави инвестиционен данъчен кредит, заверен от данъчната инспекция;
5. Счетоводният баланс с приложението към Отчета за приходите и разходите за предходния отчетен период и след резултатите от годината, предхождаща получаването на инвестиционния данъчен кредит;
6. Документи за имота, който е предмет на залог или поръчителство;
7. информация данъчна инспекция  липсата на дълг по текущите плащания към бюджета на града;
8. Копия от учредителни документи на данъкоплатец, нотариално заверен или от органа, регистрирал организацията (учредителен акт, учредителен акт, удостоверение за регистрация, протокол за назначаване на директор);
9. Изчисляване на бюджетната ефективност при изпълнението на инвестиционния проект.

Правно регулиране на проблема

Данъчен кодекс на Руската федерация, глава 9, членове 62, 64, 65, 66, 67

Изчисляването на ефективността на инвестиционния данъчен кредит

Целесъобразно е да се оцени целесъобразността на предоставянето на инвестиционен данъчен кредит въз основа на отчитането на растежа данъчни приходисвързани с изпълнението на проекта. По отношение на бюджета,

• разходите са размерът на дохода, който не е получен от бюджета (сумата на предоставените обезщетения);
• приходите са допълнителни приходи за всички данъци, произтичащи от проекта, както и размера на лихвите, платени от кредитополучателя.

2001 година

Ростовският мобилен оператор Донтелеком съобщава, че управителят на Ростовска област е подписал решение за отпускане на инвестиционен данъчен кредит на „Донтелеком” АД в размер на 17,1 млн. Рубли.
   Този указ работи в рамките на реализацията на концепцията за развитие на комуникацията в Ростовска област и има за цел развитието на клетъчни комуникации на стандарта GSM-900 в северните и източните райони на региона.

Компанията "Rostovelectrosvyaz" обяви, че Министерството на финансите на Ростовска област му е предоставил данъчен инвестиционен кредит.
   Съгласно споразумението, подписано от дружеството и министерството, за оператора от Ростов, размерът на плащането на данъка върху дохода, който попада в дела на регионалния бюджет, се намалява с 9 месеца. Според изчисленията сумата на кредита ще бъде 17 милиона рубли (печалба за 2001 г. - 210 милиона рубли). Тези средства ще бъдат използвани от Ростовлектросвяз само за изпълнението на проект за реконструкция и развитие на селските телефонни комуникации в Ростовска област. А именно, села и ферми от Донецкия регион.

Практически пример

Пекарната в развиващ се регион възнамерява да осъществи проект за модернизиране и разширяване на производството, който ще оптимизира структурата на производството (продажбите) в посока увеличаване на висококачествените хлебни изделия, увеличаване на предлаганите продукти и осигуряване на висококачествени продукти.

Настоящото техническо състояние на предприятието не позволява да се задоволи търсенето на населението на региона за широк спектър от продукти и високо качество.

Според експерти търсенето на хлебни изделия надхвърля капацитета и възможностите на съществуващата пекарна. Очаква се училищата да увеличат търсенето на хлебни изделия; строителни работи  - много посетители, има нужда от разнообразни доставки на ръжено-пшеничен хляб, през летния период, хлебни изделия се продават на открити тави. Има заявления за доставка на хлебни изделия от предприятията от региона, близко разположени села.

Проектът включва:

• частична подмяна на съществуващо оборудване за печене с модерно и високопроизводително оборудване;
• организация на производството на сладкарски изделия въз основа на нов цех.

Финансирането на инвестиционните разходи се приема отчасти за сметка на собствените средства от текущите дейности на предприятието, отчасти за сметка на привлечен заем в размер на 7400 хиляди рубли. струва 24% годишно в рубли. Срокът на договора за кредит, установен от банката, е 2 години от началото на изпълнението на проекта. Изискването на банката е изплащане на кредита на равни части в рамките на 6 месеца с тримесечни лихвени плащания.

За да се осигури финансовата жизнеспособност на проекта (погасяване на кредита в определените размери и срокове), дружеството кандидатства за инвестиционен данъчен кредит за подоходен данък за период от 1,5 години.

Предистория:

Подготовка на информация за оценка на бюджетната ефективност на проекта: допълнителни данъчни постъпления в бюджета във връзка с изпълнението на проекта

В момента почти няма организации, които да не използват в своята дейност индустриална модернизация, попълване на оборотен капитал или суровини. Кредитите обикновено се изготвят в различни банкови институции. Въпреки това, съществува наистина уникален вид кредитиране, което спомага за решаване на проблема с липсата на средства. Тук става дума за феномена на инвестиционните данъчни кредити. Те се администрират от държавата. Трябва да разберете какво е то.

Общи характеристики

Според Данъчен кодексприет в Руската федерация, инвестиционният данъчен кредит не е заем, а вид разсрочено плащане. Те не предвиждат действително получаването на средства от организацията, а само формализиране на възможността за плащане на данъци на държавата в много по-малък размер. в по-голямата си част те повтарят условията, при които привлечените средства се емитират от различни кредитни институции, а именно банки и организации на фондове. Сключва се споразумение с държавната структура.

Подобно на обикновените банкови кредити, инвестиционните данъчни кредити предполагат, че има определен период на заема, докато лихвите ще се начисляват върху него, често те са много малки, а също така се посочват и сроковете му за погасяване. Освен това договорът определя имуществената отговорност за неплащане, а също така предоставя гаранция, че и двете страни ще изпълнят задълженията си.

Специални функции

Много често данъчните дългове се забелязват не само в големите компании, но и в отделните предприятия, които също се нуждаят от подкрепа при решаването на проблеми с бюджетните плащания. Инвестицията обаче е нещо, което е само налично. юридически лица, Тази характеристика се състои в принципите на имуществената отговорност на кредитополучателя към заемодателя. Всяко заложено имущество може да бъде изтеглено от организация дори и без подходящо съдебно решение. И да се лиши един обикновен гражданин от жилищата му е почти невъзможно в подобна ситуация. Гражданският кодекс на Руската федерация ясно определя точките за защита на частната собственост, особено ако е необходимо за постоянно пребиваване.

Цели на кредитиране

Инвестиционният данъчен кредит може да бъде предоставен на организацията, например за обратно изкупуване на данъка върху дохода. В случай на нарушаване на условията за изплащане от държавата, често се налагат различни санкции, глоби и глоби. Ето защо, за да се избегне необходимостта от плащане на значителни парични средства в хазната, е необходимо да не се нарушават сроковете за плащане на данъци. Инвестиционните данъчни кредити не могат да се използват за такъв широк списък от цели, за които държавата се е погрижила. Във връзка с данъка върху доходите се отпускат плащания от регионален и местен бюджет.

ефект

Инвестиционните данъчни кредити, както и други, имат свой специфичен механизъм на действие, чрез който една организация, както е споменато по-горе, може да намали плащанията за изминалия период. И договорните отношения между страните ще бъдат прекратени, когато размерът на неплатения данък достигне същото ниво като размера на кредита. Такова споразумение отвън изглежда като разрешение на правителството да има дългове. Организацията няма право да ограничава плащанията за неопределено време. Държавата е определила граница, равна на 50% от общата сума на данъка, платена при нормални условия. Инвестиционните данъчни кредити осигуряват времева рамка, която е традиционна за всички други кредити. Тук говорим за повечето банкови продукти. Инвестиционният данъчен кредит е на разположение за период от 1-5 години. Обикновено това време е достатъчно за решаване на финансовите проблеми на организацията.

Работни функции

Инвестиционен данъчен кредит може да бъде предоставен на всяка организация, като има случаи, когато такава компания понесе загуби в определен период или трябва да плати по-малък размер от данъци, отколкото се очаква. В този случай има така наречения излишък на кредитни ресурси. Много е лесно да се измъкнете от тази ситуация - всички спестявания, които трябва да прехвърлите към следващия период.

Нещо повече, инвестиционен данъчен кредит може да бъде отпуснат за период от 1-5 години, през цялото това време данъчните власти доста стриктно контролира организацията, която я е проектирала. Тя не само трябва да подготви много солидна обосновка за необходимостта от такова намаляване на размера на данъчните плащания, но и да предостави подробни доклади за финансовите дейности, извършвани през целия период на заема. В допълнение, организацията постоянно ще проверява данъка, много по-често. Това е съвсем естествено, тъй като държавата се стреми към строг контрол върху разходването на средства от бюджета.

Процес на тънкостите

Инвестиционният данъчен кредит е добра възможност за данъкоплатеца да намали данъчните си плащания в определени граници в рамките на определен период от време, за да може постепенно да извършва плащания в бъдеще не само на самия заем, но и на натрупаните върху него лихви. Този вид кредит е на разположение за данък върху доходите, както и за някои местни и регионални.

Инвестиционният данъчен кредит може да бъде предоставен върху данъка върху организацията. В същото време организацията, която я е получила, има право да намали данъчните си плащания по време на срока на договора. Ще бъде направено намаление на съответния данък за всяко плащане. Това се прави, докато средствата, които не са платени от дружеството поради такива намаления, са равни на размера на кредита, предоставен по съответния договор. Самият документ предвижда всички точки, свързани със специфичната процедура за намаляване на данъчните плащания.

Няколко договора

Ако дружеството има няколко сключени споразумения за предоставяне на съответния заем, чиято валидност към момента на следващото плащане не е изтекъл, натрупаната сума на кредита ще се определя поотделно за всяка от тях. Увеличаването му се извършва по ред, като се започне с договора, сключен първи, след достигане на сумата за този документ, установените лимити, организацията ще има възможност да увеличи натрупаната сума по следния договор.

Докато инвестиционният данъчен кредит може да бъде отпуснат върху данъка върху дохода, неговият размер не може да надвишава половината от общата сума на данъка. Ако размерът на спестяванията по кредита надхвърли тези 50%, то разликата между получената сума и максимално допустимия размер се прехвърля към следващия отчетен период. В случаите, когато за отделна организация има загуби според резултатите от дейността, то превишението на натрупаната сума се прехвърля към следващия период, но се признава като натрупания размер на кредита през първия отчетен период.

Кой получава?

Съгласно чл. 67 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да бъде предоставен инвестиционен данъчен кредит, ако дружеството отговаря на определени изисквания:

Организацията се занимава с научноизследователска, развойна и техническа преоборудване на своето производство, включително и с цел създаване на работни места за хора с увреждания, както и опазване на околната среда от замърсяване с промишлени отпадъци. В този случай инвестиционните данъчни кредити се предоставят за сума, която е 30% от стойността на закупеното оборудване, предназначено за всички горепосочени цели.

За организации, които са иновативни или иновативни дейности, включително създаване на нови или подобряване на използваните технологии, създаването на нови видове материали или суровини. В този случай могат да се предоставят инвестиционни данъчни кредити за суми, които ще бъдат договорени от организацията и упълномощения орган.

За организации, които са ангажирани с изпълнението на поръчки за социално-икономическо развитие от особено значение, както и за предоставяне на особено важни услуги на цивилното население. В този случай размерът на кредита ще се определя и от резултатите от съгласието на страните.

Договорна клауза

Договорът или договорът за кредит трябва да съдържат следните елементи:

Редът за намаляване на данъчните плащания;

Размер на кредита;

Валидност;

Определяне на данъка, върху който ще бъде предоставен описаният заем;

Сумата на лихвата, която ще бъде начислена върху размера на кредита;

Поръчка за погасяване;

Отговорност на страните.

Свързани документи

Не се предоставят инвестиционни данъчни кредити, ако не е издаден залог на имущество или гаранционен договор. В тази връзка е необходимо да се прикрепят към договора документите за имота, които ще служат като предмет на залог. В допълнение, договорът е длъжен да уточни разпоредбите за недопускане по време на неговата валидност на прехвърлянето към притежаването или продажбата на оборудване или друго имущество, ако придобиването му е станало една от точките за предоставяне на организацията на описания заем.

данни

По отношение на местните или регионалните данъчни власти са създадени собствени условия за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит. В същото време законът позволява да се установят собствени условия за отпускане на кредит и основанията за това, както и да се променят разрешените срокове за валидност на кредита.

Общи условия

Инвестиционният данъчен кредит е такава промяна в срока за плащане на данъка, при който на организацията се дава възможност да намали данъчните си плащания в рамките на определен период и в определени граници, последвано от поетапно плащане на размера на кредита и начислени лихви (чл. 1 на чл. 66 от НК).

При получаване на инвестиционен данъчен кредит организацията не получава парите, но има право да намали данъчните си плащания по време на срока на договора.

Общата процедура за намаляване е предвидена в чл. 66 от Данъчния кодекс. Специфичната процедура за намаляване на данъчните плащания се определя от договора за инвестиционен данъчен кредит (чл. 2 на чл. 66 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин се прави намаление за всяко плащане на съответния данък, за който е отпуснат заем, за всеки отчетен период, докато сумата, която не е платена от организацията в резултат на всички такива намаления (натрупаната сума на кредита), стане равна на размера на кредита, определен в договора. Независимо от броя на сключените договори за инвестиционен данъчен кредит, данъкът може да бъде намален само с 50% от стойността му за отчетния (данъчен) период.

Инвестиционният данъчен кредит не може да бъде предоставен на всеки данъкоплатец, а не на всички данъци.

Само организации могат да вземат кредит, с изключение на онези, за които (чл. 62, т. 62 от НК):

Производството се провежда в случаите на данъчно нарушение или в случая на административно нарушение в областта на данъците и таксите, митниците по отношение на данъци, дължими във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация;

Има разумни основания да се смята, че дадено лице ще използва такава промяна, за да прикрие парите си или друго имущество, обект на данъчно облагане.

Инвестиционен данъчен кредит се предоставя само за един федерален данък (данък върху доходите) и за всички регионални и местни данъци. Припомнете си това регионални данъци  включват: транспортна таксаданък върху хазартния бизнес, данък върху собствеността на организации, местен данък.

Що се отнася до данъците, платени по специални данъчни режими (единен земеделски данък, USN, UTII, данъчна система при прилагане на споразумения за разпределение на продукцията), те се отнасят до федерални данъци  (алинея 7 на чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 април 2006 г. № 03-02-07 / 2-30). Следователно е невъзможно да се получи инвестиционен данъчен кредит върху тях.

Има ограничения за основанията за отпускане на заем (виж таблицата).

За да получите заем, е необходимо да се осигури сигурност: залог на имущество или издаване на гаранция (клауза 5 от член 61 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно решението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 21 януари 2008 г. № 14430/07, Руската федерация по труда не може да ограничава данъкоплатеца при избора на начин за осигуряване на изпълнението на данъчно задължение и да налага общи забрани или ограничения върху използването на установения от данъчния кодекс РФ.

Лихвата по кредита се определя на 1/2 до 3/4 от лихвения процент по рефинансиране на Банката на Русия. Припомняме, че от 1 декември 2008 г. лихвеният процент по рефинансиране е определен на 13% годишно (Наредба № 2135-U на Банката на Русия от 28 ноември 2008 г.). Така ограничителните стойности на лихвения процент по данъчен инвестиционен кредит варират от 6,5 до 9,75% годишно.

Данъчнозадълженото лице може да вземе предвид разходите за лихви на основата и по начина, предвидени в параграфи. 2 стр. 1 чл. 265, чл. 269 ​​от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това заключение се потвърждава от съдебната практика (Решения на МСФС от 25.05.2007г. КА-А40 / 3995-07, ФАС ЕССО от 19.12.2006 г. № А74-2825 / 06-Ф02-6805 / 06-С1, ФАС Софтуер от 15 декември 2006 г.) N A55-28570 / 05-3 и др.).

Срокът на заема - от 1 година до 5 години. В този случай данъкоплатецът може да получи няколко инвестиционни данъчни кредити. Съгласно параграф 5 от чл. 67 от Данъчния кодекс на Руската федерация, наличието на една или няколко договори за инвестиционен данъчен кредит с организация не може да бъде пречка за сключване на друго споразумение за инвестиционен данъчен кредит с тази организация.

Законите на субектите и нормативните актове, приети от представителните органи на местното самоуправление относно регионалните и местните данъци, могат да установят други основания и условия за кредит, включително продължителността на такъв заем и лихвените проценти по него (чл. 7 на чл. 67 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Например, при отпускане на заем от регионални и местни данъци, московското правителство има право да удължи инвестиционния данъчен кредит за период до 10 години (включително), за да намали размера на лихвите, които се начисляват в съответствие с чл. 67 от Данъчния кодекс на Руската федерация (чл. 2 от Закон на Москва от 9 февруари 2000 г. N 1).

документиране

За да получите данъчен кредит за инвестиции, трябва да подадете:

Удостоверение от данъчната администрация на мястото, където е регистриран данъкоплатецът, за състоянието на сетълмента с бюджети за данъци, такси и вноски;

Удостоверение от данъчната администрация на мястото на записа на данъкоплатеца за по-рано предоставени отсрочки, вноски (включително преструктуриране), данъчни кредити, инвестиционни данъчни кредити, като се посочват сумите, които не са платени към момента на обжалването;

Задължение на данъкоплатеца, предвиждащо за срока на валидност на инвестиционния данъчен кредит спазването на условията, при които е взето решението за отпускане на заема;

Копие от устава (учредителен акт, разпоредба) на организацията и измененията към нея;

Баланс и други форми счетоводни отчетиописание на финансовото състояние на данъкоплатеца за предходната година и миналия период на годината, през която данъкоплатецът е подал заявление за промяна на срока за плащане на данъчното задължение;

Заверено копие от договора за гаранция или документи за имущество, което може да бъде предмет на залог, и проект на договор за залог, подписан от залогодателя.

Изискването за подаване на удостоверение от данъчната администрация на мястото на регистрация на данъкоплатеца, че няма основания, които да изключват промяна в срока за плащане на данъци и такси по смисъла на ал. 62 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е признато за незаконно с решение на Висшия арбитражен съд на Руската федерация от 21 януари 2008 г. N 14430/07.

Съгласно параграф 3 от чл. 67 от Данъчния кодекс, основанията за получаване на инвестиционен данъчен кредит трябва да бъдат документирани от съответната организация.

Задължителните организации, които желаят да получат инвестиционен кредит, трябва да представят бизнес план за инвестиционния проект. В същото време бизнес план за получаване на заем по някое от основанията не може да се използва за сключване на договори на други основания (точки 2.5 - 2.9 от Наредбата на Федералната данъчна служба на Русия от 21.11.2006 г. N SAE-3-19 / [имейл защитен]).

Ако данъкоплатецът иска да получи инвестиционен данъчен кредит за регионални или местни данъци, тогава при подаване на документи трябва да вземете предвид и изискванията на местното законодателство.

Така съгласно чл. 3 от постановлението на правителството на Ленинградска област от 26 април 2001 г. № 34, организациите, кандидатстващи за кредит, са задължени допълнително да представят заключението на една от оторизираните консултантски фирми на правителството на Ленинградска област въз основа на резултатите от проучването на бизнес плана на инвестиционния проект.

Решението за отпускане на заем се взема от данъчните органи: за федерални данъци - Федералната данъчна служба на Русия, за регионалните и местните власти - от данъчните органи по местонахождението на съответното лице, след консултация със съответните финансови органи на субектите на Руската федерация и общинските образувания.

Решението за предоставяне на заем се взема в рамките на един месец от датата на получаване на заявлението (чл. 5 на чл. 67 от Данъчния кодекс на РФ).

Инвестиционният данъчен кредит се сключва по договор, чиято форма е одобрена от Наредбата на Федералната данъчна служба на Русия от 29 ноември 2005 г., № SAE-3-19 / [имейл защитен]

Копие от договора се представя от организацията на данъчния орган на мястото на регистрацията му в срок от 5 дни от датата на сключване на договора.

Подаването на заявление за инвестиционен данъчен кредит не преустановява начисляването на лихва върху размера на дължимия данък. Такова недвусмислено заключение са направени от съдилищата (Решения на ФСС ЗСО от 19.01.2009 г. N Ф04-7704 / 2008 (17423-А67-37); ФАС ЦО от 14.03.2008 г. N А48-1849 / 07-13; ФАС СКО от 14.12.2005 г. N Ф08 -5687 / 2005-2357A и др.).

Предсрочно прекратяване на договора

Условията и случаите на предсрочно прекратяване на договора за инвестиционен данъчен кредит са определени в чл. Чл. 68 и 62 от Данъчния кодекс.

Първо, договорът се прекратява, ако данъкоплатецът заплати пълния размер на данъка и таксата и съответната лихва до изтичането на крайния срок.

Второ, договорът се прекратява, ако организацията, която е сключила договора, наруши нейните разпоредби.

Трето, в случай на изброените в параграф 1 на чл. 62 от Данъчния кодекс, решението за промяна на крайния срок за плащане на данъка се анулира, което означава, че договорът за инвестиционен данъчен кредит се прекратява.

Инспекторатът на Федералната данъчна служба на Русия по местонахождение на данъкоплатците при идентифициране на обстоятелствата, изброени в параграф 1 на чл. 62 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и в случай на нарушение от страна на данъкоплатците на условията за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит в 3-дневен срок, да уведоми органа, който е взел решението за промяна на срока за плащане на данъка. След получаването на такова известие, органът, който е взел решение за промяна на срока за плащане на данъци, подготвя проекторешения на Федералната данъчна служба (решения на Службата) за отмяна на по-ранни решения за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит и предприема мерки, необходими за отмяна на договорите за данъчен кредит (нареждане на Федералната данъчна служба На Русия от 04.10.2006 г. N SAE-3-19 / [имейл защитен]).

"Финансов вестник. Регионално издание", 2009, N 22

К. Ое. н., член на Камарата на данъчните консултанти

Данъчният кодекс на Руската федерация разпределя данъчен кредит и инвестиционен данъчен кредит, като ги разглежда като форми за промяна на крайния срок за плащане и събиране на данъци (клауза 3, член 61). Упълномощените органи, чиято компетентност включва вземане на решение за промяна на крайния срок за плащане на данъци, са финансовите органи на съответното ниво, в зависимост от това дали данъците и таксите принадлежат на федерални, регионални или местни групи, както и на митническите органи. извънбюджетни фондове.

Данъчен кредит, както и инвестиционен данъчен кредит, се предоставя на заинтересована страна при подаване на заявлението му и се съставя в споразумение с упълномощен орган. Сключването на договор в този случай разграничава посочените институции от други форми на промяна на срока за плащане на данъка. Съществуват обаче разлики между тези две форми на данъчен кредит с много сходни характеристики.

Данъчният кредит се предоставя на заинтересовано лице за период от три месеца до една година, един по един или

няколко данъка. Кодексът не уточнява към кого е предоставен, следователно, всички данъкоплатци, т.е. организации и индивиди, Основанията за неговото предоставяне са наличието на поне едно от следните обстоятелства: 1) причиняване на вреда на дадено лице в резултат на природно бедствие, технологично бедствие или други форсмажорни обстоятелства; 2) забавяне на финансирането от бюджета или изплащане на държавна поръчка от лице; 3) заплахата от фалит в случай на еднократно плащане на данъка от лицето.

Договорът за данъчен кредит се сключва в седемдневен срок от вземането на решение по този въпрос от компетентния орган. Договорът трябва да включва: размера на данъчните просрочия, натрупаната върху него лихва, срока на договора, процедурата за изплащане на дълг и лихви, документи за имота, който е предмет на залога, или гаранция, както и отговорност на страните. Лихвите се изчисляват само когато е предоставен данъчен кредит в случай на заплаха от несъстоятелност, въз основа на лихвения процент по рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, валиден за срока на договора за данъчен кредит.

Данъчен кредитен кредит може да бъде предоставен, за разлика от данъчен кредит, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация за ограничен кръг данъци, а именно: данък върху доходите, както и на регионални и местни данъци (чл. 66). Такъв заем се предоставя на организации.

Инвестиционният данъчен кредит е способността на организацията да намали плащанията си в рамките на определен период и в определени граници, с последващо поетапно плащане на размера на кредита и начислените лихви. Тя се отпуска за срок от една до пет години. Във всеки отчетен период, както и през целия данъчен период, размерът на кредита не може да надвишава 50% от размера на данъка, дължим по общите правила.

Основание за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит е наличието на поне едно от следните обстоятелства: 1) организацията извършва проучване, разработка или техническо преоборудване на собственото си производство; 2) осъществяване на иновативна или иновативна дейност; 3) организацията изпълнява особено важен ред за социално-икономическото развитие на региона или му предоставя особено важни услуги за населението.

Решението за предоставяне на заем трябва да бъде взето от упълномощен орган в едномесечен срок от датата на получаване на заявлението. Законът установява лимити за лихви по размера на кредита: те не трябва да бъдат по-ниски от един рояк и по-високи от три четвърти от лихвения процент по рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Представителните органи на субектите на Руската федерация и местните власти имат право да определят за местните данъци и други условия за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит, включително неговата продължителност и лихвени проценти по размера на кредита.

Въпроси и задачи за самоконтрол

Определете понятието данък.

Какви са правните знаци на данъка?

Определете концепцията за събиране. Как е различен от данъка?

Каква е ролята на данъците?

Класифицирайте данъците по различни причини.

Какво се има предвид в руското законодателство в системата на данъците и таксите? Какви плащания се комбинират с тази концепция?

Какви нива са данъчните плащания разделени по закон? Какво е включено във всяка от тях, какви общи характеристики са характерни за плащанията на съответните нива?

Какво се има предвид под формата на данъци? Как е различен от въвеждането на данъци? Какво е установяването на данъци и такси, предвидени от закона, на какви норми се основава Руската федерация?

Определете концепцията и предмета данъчното право.

Опишете източниците на данъчното право. Посочете разпоредбите на Конституцията на Руската федерация, утвърждаващи основите на данъчното право.

Опишете съдържанието на Данъчния кодекс.

Какво е предмет на регулиране на регионалното законодателство и актове на местните власти? Дайте конкретни примери.

Какви са основните елементи на данъчното облагане NK RF.

Какво се разбира под данъчни облекчения?

Определете понятието за данъчни отношения. Кой действа като техен субект?

Какви са задълженията на данъкоплатците? Какви са техните права?

Какви мерки осигуряват изпълнението на задълженията на данъкоплатците?

В какъв ред се събират данъчните плащания (просрочени плащания), просрочените плащания, глобите и размера на глобите за забавени плащания?

Какви права имат данъчните органи при изпълнение на функциите си в областта на данъчното облагане?

19. Какви са задълженията и отговорностите на банките в областта на данъчното облагане? Какви видове нарушения от страна на банката на нейните задължения и отговорност за тях са предвидени от Данъчния кодекс на РФ? Дайте отговор въз основа на специфични норми на Данъчния кодекс на Руската федерация. Какви мерки са установени административната отговорност на банковите служители за престъпления в областта на данъчното облагане? Отговорът е даден във връзка със законовите разпоредби. Какъв регулаторен акт регулира данъчния кредит и инвестиционния данъчен кредит?

Определете концепцията за данъчен кредит. Каква е процедурата за предоставяне на данъчен кредит, за какъв период, каква е основата за отпускането му?

Какво се разбира под инвестиционен данъчен кредит? Как е различен от данъчен кредит и какви са приликите между тях?

Какви са причините за предоставяне на инвестиционен данъчен кредит? На кого е дадено? За колко време?

Кой (какви органи) има право да взема решения относно предоставянето на данъчни кредити и инвестиционни данъчни кредити?

Определете понятието за данъчни престъпления, какви са техните характеристики, обхвата на предметите? Дайте отговор въз основа на специфичните норми на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какви данъчни санкции се прилагат за данъкоплатците, които са нарушили данъчното правоКакви са техните характеристики?

Назовете специфични данъчни нарушения и данъчни санкции, наложени за тяхната комисиона.

Какви мерки са установени административната отговорност на служителите на организации за престъпления в областта на данъчното облагане? Отговорът е даден във връзка със законовите разпоредби.

Опишете административната процедура за защита на правата на данъкоплатците. Съставете жалба срещу действията на данъчния орган за административен преглед.

Опишете съдебната процедура за защита на правата на данъкоплатците. Кой от тях има право да кандидатства за защита на права пред съд с обща юрисдикция и кой е в арбитражния съд?

Опишете ролята на Конституционния съд на Руската федерация в защитата на правата и законните интереси на субектите на данъчното право. Дайте конкретни примери за дейността на Конституционния съд на Руската федерация в тази област.

Каква е ролята на прокуратурата на Руската федерация в защитата на правата на субектите на данъчните правоотношения? Опишете го въз основа на Закона на Руската федерация "За прокуратурата на Руската федерация".