Анализ на данъчните приходи в бюджетната система на страната

въведение

Събирането на данъци е най-старата функция и едно от основните условия за съществуването на държавата, развитието на обществото по пътя към икономически и социален просперитет. Данъците се появяват при разделянето на обществото на класове и възникването на държавата, като принос на гражданите, необходими за поддържането на държавния апарат.

За да се преодолеят отрицателните последици от данъците върху развитието на икономиката, възникна обективна необходимост да се анализира структурата и динамиката на данъчните приходи в бюджета на страната.

Днес проблемът с необходимостта от генериране на данъчни приходи е остър.

Данъците са най-важната форма на натрупване на средства от бюджета. Без данъци няма бюджет; запазването на еластичността на данъчната система е необходимо условие за баланса на държавната хазна.

Същността на данъчното облагане се състои в директното оттегляне от държавата на определена част от брутния социален продукт в негова полза за формирането на бюджета, т.е. централизирани финансови ресурси на държавата.

Връзката между бюджета и данъците е двустранна и неразривна. Данъците като основен елемент от бюджетните приходи осигуряват финансиране за цялата структура и нейните разходни позиции.

Ролята на данъците при формирането на приходите от държавния бюджет се определя от индикатори за специфични тегла:

Данъчни приходи в общия размер на бюджетните приходи;

Отделна група от данъци (напр. Преки или косвени) в общия размер на бюджетните приходи;

Специфичен данък (например корпоративен данък върху доходите) в общия размер на бюджетните приходи;

Отделна група от данъци в общата сума на данъчните приходи;

Специфичният данък в общата сума на данъчните приходи.

Тези показатели с различна степен на детайлност характеризират важността на данъците при формирането на приходите на държавния бюджет като цяло и по-специално на данъчните приходи.

Сред най-трудните икономически проблеми беше проблемът за генериране на данъчни приходи, предотвратяване на тяхното намаляване и търсене на фактори, които ги засягат. Решаването на такива проблеми е от фундаментално научно и практическо значение за изграждането на стабилна бюджетна и данъчна система, така че избраната тема на курсовата работа е релевантна.

Значението на избраната тема се крие във факта, че в условията на пазарни отношения данъчната система е една от най-важните икономически регулатори, на базата на финансовия механизъм на държавно регулиране на икономиката. Това е данъчната система, която понастоящем е основният предмет на обсъждане на начините и методите за нейното реформиране.

Целта на проучването е данъчните приходи на федералния бюджет.

Целта е да се анализира състава и структурата на федералните бюджет приходите от данъка върху, определящи фактори на влияние, които влияят на сумата, получена в периода от данъчните преглед приходи.

В съответствие с целта са зададени и решени следните задачи:

1. проучване на данъчните приходи на федералния бюджет и тяхното съдържание;

2. Анализ на структурата и динамиката на данъчните приходи на федералния бюджет;

3. Определяне на основните проблеми и насоки за подобряване на данъчните приходи на федералния бюджет.

ГЛАВА 1. ВАЖНОСТ И СЪЩНОСТ НА ДАНЪЦИТЕ. ДАНЪЧНА СИСТЕМА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ

1.1 Данъци и тяхното естество

Преход към пазарни принципи на управление изисква използването на икономически методи за управление на общественото производство и неефективността на използваните преди това форми на мобилизация на нетния доход от предприятията в бюджета доведе до съществена промяна в системата за приходите мобилизация - той започва да строи на базата на данъчни плащания, отношенията на предприятия с бюджета са били прехвърлени на правната рамка, регулирани от закона.

Данъците са задължителни такси, начислявани от държавата от бизнеса и гражданите със ставка, установена със закон. Данъците, плащани от данъкоплатците до съответното ниво на бюджетните и държавните средства в рамките на федералните данъчни закони и актове от законодателните органи на субектите на Руската федерация, както и с решение на местното правителство в съответствие с тяхната компетентност.

Икономическата същност на данъците се характеризира с парични връзки, които се формират от държавата с юридически и физически лица. Тези парични отношения са обективно обусловени и имат конкретна цел - мобилизирането на средства на разположение на държавата. Следователно данъкът може да се разглежда като икономическа категория с присъщите му две функции: фискална и икономическа. С помощта на първия се формира бюджетен фонд; осъзнавайки второто, държавата влияе върху производството, стимулира или ограничава нейното развитие, укрепва или отслабва натрупването на капитал, разширява или намалява ефективното търсене на населението.

Специфични форми на проявление на данъчната категория са видовете данъчни плащания, установени от законодателните органи. От организационна гледна точка, данъкът е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и индивиди  под формата на отчуждение, който им принадлежи по право на собственост, управление на икономиката или оперативни средства за управление на средствата, за да се гарантира финансовата дейност на (или) общините на държавата и постъпват по бюджета фонд по закон в определени количества и срокове.

Цялостното облагане на различните видове данъци, в конструкцията и методите за изчисляване на някои принципи, които се прилагат, формират данъчната система на страната.

1.2. Функции на данъците

Данъчната функция е проява на нейната същност в действието, начин на изразяване на нейните свойства.3 Функции на данъците:

1 Фискална (бюджетна) функция - формирането на приходната страна на държавния бюджет въз основа на стабилно и централизирано събиране на данъци превръща държавата в най-голямата икономическа единица. Поради тази функция финансовите ресурси на държавата се натрупват в бюджетната система и извънбюджетните фондове и са необходими за изпълнението на собствените им функции (военно-отбранителна, социална, екологична и др.).

2 Контролна функция - се проявява в възможността за количествено отразяване на данъчните приходи и тяхното сравнение с нуждите на държавата във финансовите ресурси. Оценява ефективността на всеки данъчен канал и данъчната "преса" като цяло, разкрива необходимостта от въвеждане на промени в данъчната система и бюджетната политика. Контролната функция на данъчно-финансовите отношения се проявява само в условията на разпределителната функция.

3 Разпределителна функция - има редица свойства, които характеризират многостранния характер на неговата роля в процеса на възпроизвеждане. Тя е преди всичко на факта, че първоначалното разпределение функция на данъците е чисто фискална в природата: да запълни държавната хазна, за да може да се запази армията, бюрокрацията, и в крайна сметка на социалния сектор (образование, здравеопазване и т.н.).

Но оттогава, държавата намери за необходимо да участват активно в организацията на икономическия живот в страната, той развива регулаторни функции се извършват чрез данъчната механизъм. Регламентите на данъчните са стимулиращи и задържащи под, както и под-функция на репродуктивното цел. В една добре функционираща данъчна система се осъществяват всички функции и подфункции на данъците.

Разрешаването на под-функция на данъците се осъществява чрез система от помощи, изключвания, предпочитания, свързани с lgotoobrazuyuschimi признаци на обекта на данъчно облагане. Тя се проявява в промяната на обект на данъчно облагане, намаляване на данъчната основа, намаляване на данъчните ставки.

Съществуващите ползи за данъчното облагане на печалбите на предприятията имат за цел да стимулират:

Финансиране на разходите за развитие на производството и непроизводствено строителство;

Малки форми на предприемачество;

Наемане на хора с увреждания и пенсионери;

Благотворителни дейности в социално-културната и екологичната сфера.

Предпочитанията са под формата на данъчен кредит за инвестиции и целеви данъчен кредит за финансиране на инвестиционни разходи. Данъчният кредит, както и всеки заем, предоставен по реда на погасяване и лихвено плащане, издадена от съответното споразумение между компанията и регионалната данъчна администрация.

Целева данъчен кредит за разлика от данъчния кредит инвестиция може да бъде дадено за всички предприятия от органи на изпълнителната власт на субекта на Руската федерация на реципрочна основа, но до размера на данъчните приходи в регионалния бюджет. Процедурата и условията на безвъзмездната помощ са същите като при данъчен кредит.

Subfunction възпроизвеждане дестинация извършване на плащането за консумирана вода от промишлеността, като плащания за използване на природните ресурси, пътни фонд, за възпроизводство на природните ресурси база и доходите гора. Тези данъци имат ясна принадлежност към индустрията.

От особено значение е диференцирането на данъците от източника на данъчно облагане: производствени разходи (себестойност), печалба. Точността на изчисленията на данъка върху доходите изисква познаване на състава на разходи за производство и продажби (работи, услуги), както и реда на формиране на финансовите резултати (печалба или загуба). Директно в цената на разходите са включени таксите, включени в образуването на пътни средства, транспортния данък, данък върху земята, плащания за използването на природни ресурси.

В класирането на обекти на данъчно облагане формира пет групи: имуществени данъци, данъци ресурси (включително и поземлен данък) върху доходите или печалбите данък, действието (икономически инструменти, финансови транзакции, обороти) и други, които обхващат някои от местните данъци и такси.

Разпоредбите относно функциите на данъчната система досега са били обект на научни дискусии. В икономическата литература има различни тълкувания данъчни функции, Изглежда, каква връзка има теоретичното разбиране на функционалната цел на данъчната система за практиката? Няма ли значение кои ще са функциите, най-важното е да попълните държавната хазна. Развитието на данъчно облагане дава на този въпрос е ясен отговор - чрез насочване определена функционална аспект на процес или явление зависи от икономическата ситуация в страната, състоянието на бизнеса и благосъстоянието на гражданите. Ако бъде приет в закона на данъчната система не е насочена към реализирането на икономическия потенциал на категорията на вътрешния "данъчно облагане", а след това в крайна сметка ролята на такава система ще бъде отрицателен, въпреки всички репресивните мерки на данъчните администрации да се гарантира, че приходите в бюджета на страната.

Основната основа на функционалната проява на данъчната система са функциите на финансите като обща икономическа категория на разпределение. Две функции са универсално разпознати: разпределителните и контролните функции. Във всяка от тях се формира специална функционална специализация на данъчните отношения. Това представлява началната методологическа основа за формулирането на данъчните функции. функции на системата за данъчно облагане - е преди всичко теоретична предположение, че тези функции манифест общественото предназначение на данъка като например: за предоставяне на държавни приходи, без да вредят развитие на бизнеса.

Но теоретичната дефиниция на функциите не означава, че данъчната система, приета в закона, ще действа точно в посоката, която им дава. Функционалният капацитет на данъчната система, приет в закона на дадена страна, се определя не само от науката, но и от практиката.

Сред данъчните функции, учените обикновено наричат: фискална, икономическа, преразпределение, контрол, стимулиране, регулиране. Тези функции са посочени както в пълния, така и в горния списък и в оформлението на отделните. От броя на данъчните функции икономическата функция трябва да бъде незабавно заличена. Данъчното облагане е само по себе си икономическа категория. Формите на нейното практическо използване (видовете данъци и условията за тяхната дейност) се разкриват в икономическата (финансовата) сфера, нейната роля се определя и от икономически параметри. Крайната цел на данъчното облагане е да се осигурят социалните и икономическите функции на държавата не за сметка на корпоративни и лични икономически интереси. Следователно облагането на икономическа функция е проста тавтология на нейната вътрешна същност. В това няма нужда и научно значение.

Анализът на смисъла на интерпретациите на функциите на данъчната система може да бъде улеснен от разглеждане на позициите на руски учени, които постоянно се обръщат към изследване на теоретичните и практическите проблеми на данъчното облагане. В учебника "Данъци и данъчно облагане в Русия" (Москва: Finstatinform, 1996) авторът Л. Окунева дава ясна интерпретация на данъчните функции: фискални и разпределителни. Позицията на ГД е двусмислена в сравнение с посочените функции. Боровинки. Като прибавим дълъг цитат от работата на този учен, ние даваме възможност на читателите да преценят собствената си гледна точка относно функциите, които той пише, за данъка. "Функциите на даден данък са проява на неговата същност в действието, начин на изразяване на неговите свойства. Функцията показва как обществената цел на тази икономическа категория се реализира като инструмент за разпределение на разходите и преразпределение на доходите. Оттук произтича основната функция на разпределение на данъците, изразяваща тяхната същност като специален централизиран (фискален) инструмент на разпределителните отношения.

Чрез фискалната функция се изпълнява важни данъци общественото предназначение - (. Отбрана, социални, екологични и други) образуване на държавни финансови ресурси, натрупани в системата на бюджета и извънбюджетните фондове и изисква да изпълняват своите функции. Създаването на приходи от държавния бюджет въз основа на стабилно и централизирано събиране на данъци превръща държавата в най-голямата икономическа единица.

Друга функция на данъците като икономическа категория е, че става възможно да се определят количествено данъчните приходи и да се сравняват с финансовите ресурси на държавата. Благодарение на функцията за контрол оценява ефективността на данъчния механизъм е предвиден за контрол на движението на финансовите ресурси, осъзнаване на нуждата от промяна на данъчната система и фискалната политика. Контролната функция на данъчно-финансовите отношения се проявява само в условията на разпределителната функция. По този начин двете функции в органичното единство определят ефективността на фискалните и фискалните отношения и фискалната политика.

Изпълнение на контролната функция на данъците, нейната пълнота и дълбочина до известна степен от данъчната дисциплина. Същността на това е, че данъкоплатците (юридически и физически лица) плащат данъци в пълен размер и навреме в пълен размер.

Разпределителната функция на данъците има редица свойства, които характеризират многостранния характер на неговата роля в процеса на възпроизвеждане. Това преди всичко е, че първоначално разпределителната функция на данъците беше чисто фискална. Но оттогава, държавата намери за необходимо да вземе активно участие в организацията на икономическия живот, имаше управляващата имот в страната, която се осъществява чрез данъчен механизъм. В данъчното регулиране, стимулиращо подфункция, както и подфункция за възпроизвеждане. "

Функционалната цел на системата за данъчно облагане като цяло трябва да обхваща всички свои практически форми, ако се следват основните принципи на данъчното облагане и се стигне до основното съдържание на икономическите категории "данък" и "данъчно облагане". Въпреки това, набор от конкретни данъчни формуляри (данъци и условия за управление) в развитието на концепцията на данъка трябва да се ориентира на главната цел - единна разширяване на фискална и регулаторна тежест между данъкоплатците и територии. С други думи, трябва да се установи максималният възможен баланс между групите преки и косвени данъци. Непреките данъци преследват фискални цели, а преките данъци са стимулиращи цели. Освен това, работата на всеки вид данък трябва да се организира (организиране - означава да се определи закона икономически обосновано данък концепция в рамките на определен данък и да го предоставят съответната методическа дизайн в учебни позиции в закона), така че да се запази относително равновесие на фискални и регулаторни данъчни функции. Това се постига чрез установяване на оптималното съотношение на преките и косвените данъци.

1.3 Структура и класификация на данъците

Общи принципи на данъчната система, данъци, такси, мита и други задължителни плащания за определяне на Закона RF "Въз основа на данъчната система в Руската федерация", с дата 12.27.91, N 2118 - 1. На понятието "други плащания" включват задължителните вноски в държавния бюджет Фондове, като пенсионен фонд, здравноосигурителен фонд, фонд "Социално осигуряване".

За да се впишем в същността на данъчните плащания, важно е да се определят основните принципи на данъчното облагане. По принцип те са еднакви за данъчното облагане на всяка страна и са както следва:

1. Нивото на данъчната ставка трябва да бъде определено, като се вземат предвид възможностите на данъкоплатците, т.е. нивото на дохода (принципа на еднаква интензивност).

2. Трябва да се положат всички усилия, за да се гарантира, че облагането на доходите е еднократно. Повторното налагане на доход или капитал е неприемливо. Един пример за този принцип е замяната на ДДС, където е възникнала оборот налагане постепенно, крива на ДДС, ако новосъздадената чистия продукт се облагат с данък само веднъж до неговото изпълнение (принцип на множество еднократно плащане данък).

3. Задължение за плащане на данъци. Данъчната система не трябва да оставя съмненията на данъкоплатеца относно неизбежността на плащането (принципа на принуда).

4. Системата и процедурата за плащане на данъци трябва да са прости, разбираеми и удобни за данъкоплатците и икономически за институциите, събиращи данъци (принципа на мобилност).

5. Данъчната система трябва да бъде гъвкава и лесно да се адаптира към променящите се социални и политически потребности (принципът на ефективност).

6. Данъчната система трябва да осигури преразпределението на създадения БВП и да бъде ефективен инструмент на държавната икономическа политика.

Съвременната данъчна система включва различни видове данъци. Опитите за обединяване на данъците, намаляване на броя на видовете им досега не са били успешни. Може би това е така, защото правителството е по-удобно да налага много по-малко от един данък, в този случай данъчните приходи стават по-малко забележими и по-малко чувствителни към населението. С толкова голямо разнообразие от данъци е важно да ги приведат в определена система с административно значение. Става дума за систематизиране или класификация на данъците, което е подразделяне на данъците върху групите по определени критерии, характеристики и специални свойства.

Теорията на модерното данъчно облагане и по-специално теорията за данъчната класификация решават следните въпроси:

1. избор на критерии и характеристики в общата данъчна класификация.

2. относно съществените характеристики (критерии) за разделяне на данъците върху преки и косвени данъци, общи и специални данъци и др.

3. За статуса, т.е. относно макро- и микросистемната класификация на данъците. Става дума за териториалната йерархия на данъчните приходи в консолидирания бюджет на държавата.

4. Проблемът с формирането на данъчния потенциал на нивото на микроикономиката, т.е. проблемът за оттегляне, възлагане или включване на конкретни елементи (ставки, ползи, отстъпки, удръжки и т.н.) в данъчната основа на стопанските субекти.

5. Обхватът на данъците, т.е. относно прехвърлянето (прехвърлянето), пропорционалността, прогресивността и регресивността на данъците.

На механизма на формиране на данъци са разделени на два вида - преки и косвени. Преките данъци са данъци върху доходите и имуществото. Те включват: данък върху доходите и данък върху доходите, имуществени данъци, включително данъци върху собствеността, включително земя и други недвижими имоти; данък върху прехвърлянето на печалби и капитали в чужбина и други. Те се начисляват върху определено физическо или юридическо лице.

Косвени данъци - данъци върху стоки и услуги. Това е данък добавена стойност; акцизи (данъци, включени директно в цената на стоките или услугите); върху наследството; върху сделки с недвижими имоти и ценни книжа и други. Те се прехвърлят частично или изцяло върху цената на стоките или услугите.

Преките данъци са трудни за прехвърляне към потребителя. От тях най-лесно е данък върху земя и други недвижими имоти: те са включени в наем и наем, цената на селскостопанските продукти.

Непреките данъци се прехвърлят на крайния потребител в зависимост от степента на еластичност на търсенето на стоки и услуги, облагани с тези данъци. Колкото по-малко еластично е търсенето, по-голямата част от данъка се пренасочва към потребителя. Колкото по-малко еластична е офертата, толкова по-малко част от данъка се прехвърля на потребителя, като по-голямата част се плаща за сметка на печалба.

Както знаете, по-рано във финансовата наука при разделянето на данъци върху преките и косвените използвани три критерия: платежоспособност, начин на данъчно облагане и събиране и въз основа на договорености. Днес, в съвременните условия, тези критерии за вземане на ефективни управленски решения в областта на данъчното облагане са недостатъчни. По-обширна система за данъчна класификация е описана подробно в допълнение 1.

Целият набор от данъци, мита и други плащания е групиран по 12 елемента, но очевидно това не е лимитът.

Разликите в данъците също зависят от естеството на облагаемите приходи и разходи. Следователно естеството на тези приходи и разходи може да се превърне и в знак за данъчна класификация. От особено значение е диференциацията (класификацията) на данъците според източника на данъчно облагане: производствени разходи (себестойност); печалба; брутна печалба; съвкупен доход; нетен доход, капитал и др.

Има различни данъци, в зависимост от това кой ги събира и какъв бюджет получават, каква е целта им. Поради тези причини, данъците, съответно, се разделят на държавни и местни, общи и специални. Независимо от значението на тези критерии и признаци в класификацията на данъците във финансовата и аналитичната практика все още се прилага разделението на цялото събиране на данъци в две групи: пряко и косвено.

Разделението на данъци върху пряката и непряката продължило доста дълго време. Тя все още не е загубила своето значение и днес. Дискусиите бяха на два противоречиви посоки: "за" и "против". Например, привържениците на прякото данъчно облагане IH Ozerov и МВР Фридман през 20-те години на XX век, пише: "Като общо правило преки данъци осигуряват по-вярно и определен доход, по-голяма степен, съизмерима с платежоспособността на населението, по-точно и по-ясно да се определи задължение на всяко данъчнозадължено платец от косвени данъци. И накрая, на преките данъци са загрижени само с личните доходи на платеца и напълно пасивно отношение към производството на националното богатство "Ликов LN, Данъци и такси в Русия: Учебник. - М:.. "Бек" - 2001 - 19 С. ..

Аргументи на косвеното данъчно облагане поддръжници по-ясно обосновани руски финансисти MN Соболев и LV Chodsko. MN Соболев, например, говори за трите страни - предимствата на косвеното данъчно облагане:

1. "Тези данъци, тъй като те попадат на потребителските стоки са много изгодни за държавата. доходността им се базира на високата им консумация, измерена в милиони и десетки милиони лири, кофи и други звена, "Соболев, MN Есета по републиканския науката, 2002. - С. 124-125.

2. Вторият аспект е фактът, че косвените данъци, включени в цената на стоките, плащани незабелязано от потребителите.

3. Третата страна на фискални ползи, свързани с факта, че косвените данъци, включени в цената на стоките, закупени от потребителите, когато те имат пари в джоба си, не може да бъде придружено от просрочени плащания, както е случаят с данъци върху производството (преки данъци).

Данъците могат да бъдат събирани по следните начини:

1) кадастралната - (от думата инвентар - маса книга), когато обектът на данъка е разделен на групи в зависимост от определен знак. Списъкът на тези групи и техните атрибути се съхраняват в специални директории. За всяка група определя индивидуална данъчна ставка. Този метод се характеризира с това, че размерът на таксата е независим от добива на обекта.
Пример за такъв данък може да бъде данък върху собствениците превозни средства, Той обвинен в размер на законната лихва върху мощността на превозното средство, независимо от това дали ще използвате превозното средство или на празен ход.

2) въз основа на декларацията. Декларация - документ, в който данъкоплатецът изчислява изчисляването на дохода и данъка от него. Характерна особеност на този метод е, че данъкът се плаща след получаването на дохода и лицето, получаващо доходи. Пример за това е данъкът върху доходите.

3) при източника. Този данък се плаща от лицето, плащащо дохода. Следователно, данъкът се плаща преди получаването на дохода и получателят на дохода го получава, намален с размера на данъка.
Например данък върху доходите на физическите лица. Този данък се плаща от предприятието или организацията, на която лицето работи. Т.е. преди плащането, например, заплатите от него, сумата на данъка се приспада и се прехвърля в бюджета. Останалата сума се изплаща на служителя.

Видовете данъци варират в зависимост от естеството на данъчните ставки.

Данъчна ставка се нарича процента или делът на средствата трябва да бъде платена, или по-точно - на размера на данъка за единица обект на данъчно облагане (на рублата за доходите, върху колата, запор на активите на рублата, и т.н.). В зависимост от данъчните ставки, данъците се разделят на: пропорционални, прогресивни и регресивни.

Данъкът се нарича пропорционален, ако данъчна ставка  Тя не зависи от размера на дохода, от размера на обекта на облагане. В този случай те говорят за твърди данъчни ставки за единица обект.

С прогресивна данъчна ставка, данъчната ставка се увеличава с увеличаването на стойността на данъчния обект.

Процентът на регресивния данък, напротив, намалява с увеличаването на обекта на облагане. Регресен данък се въвежда, за да стимулира растежа на доходите, печалбата, имуществото.

Данъчната ставка, може да варира в зависимост от категорията, към която платеца, на който социална група е гражданинът или до всеки размер група включва компанията, но тя е независима и не може по принцип зависи от това кой плаща директно.

Фиксираният размер на ставките и тяхната относителна стабилност допринасят за развитието на предприемаческата дейност, тъй като те улесняват прогнозирането на нейните резултати.

Законът "За основите на данъчната система в Руската федерация" въведе тристепенна система на данъчно облагане за предприятия, организации и физически лица.

Първото ниво е федералните данъци на Русия. Те работят в цялата страна и се регулират от изцяло руското законодателство, формират основата на приходната страна на федералния бюджет и тъй като те са най-печелившите източници, те поддържат финансовата стабилност на бюджетите на субектите на Федерацията и местните бюджети.

Второто ниво е данъците на републиките в рамките на Руската федерация и данъците на регионите, регионите, автономните области, автономните округи или регионалните данъци. Регионалните данъци се установяват от представителните органи на съставните единици на Федерацията въз основа на националното законодателство. Някои от регионалните данъци обикновено са обвързващи на територията на Руската федерация. В този случай регионалните власти регулират само своите ставки в определени граници, данъчни кредити  и реда на събиране.

Третото ниво е местните данъци, т.е. данъците на градовете, районите, населените места и др. В понятието "област" от гледна точка на данъчното облагане не включва областта в града. Представителните органи (city dumas) на градовете Москва и Санкт Петербург имат правомощия да установяват както регионални, така и местни данъци.

Както и в други страни, най-печелившите източници са концентрирани във федералния бюджет. Сред федералните са: данък върху добавената стойност, данък печалба на предприятия и организации, акцизи, мита. Тези данъци формират основата на финансовата база на държавата.

Най-големите приходи за регионалните бюджети са данъкът върху недвижимите имоти юридически лица, Това по същество съответства на световната практика, с изключение на това, че в повечето страни не се прави разграничение между данъка върху имуществото на юридическите лица и данъка върху имуществото на физическите лица.

Сред местните данъци, големите доходи се осигуряват от: данък върху доходите от физически лица, данък върху имуществото, данък върху земята и голяма група други местни данъци.

Бюджетната структура на Руската федерация, както и много европейски страни, предвижда, че регионалните и местните данъци служат само като допълнение към приходната част на съответните бюджети. Основната част от тяхното формиране е приспадане на федералните данъци.

Данъците, които са фиксирани и регулирани изцяло или в твърдо фиксиран процент в дългосрочен план, отиват към по-ниски бюджети. Такси като държавни такси, държавни задължения, данък върху прехвърлянето на имоти по реда на наследяване или дарение, имащи федерален статут, обикновено се кредитират изцяло в местните бюджети.

Данъкът върху печалбата на предприятията и организациите е разделен между федералните, регионалните и местните бюджети.

Акцизи, данък върху добавената стойност, данък върху доходите на физическите лица, разпределени между бюджети, и в зависимост от обстоятелствата, включително финансовото положение на определени територии, лихвени плащания могат да варират. Нормите се одобряват ежегодно при формирането на федералния бюджет.

Маневрирането на данъчните ставки, стимули и санкции, промяна на данъчната среда, въвеждане на този, и премахване на други данъци, държавата създава условия за ускорено развитие на определени отрасли, които да допринесат за решаване на неотложните проблеми на обществото. Добър пример е да се насърчи развитието на малкия бизнес, да се подкрепи по всякакъв възможен начин.

По този начин може да се заключи, че от икономическа гледна точка данъците представляват основен инструмент за преразпределение на доходите и финансовите ресурси, извършвани от финансови институции. Изследване на предимствата и недостатъците на всеки вид данък, финансова наука стига до извода, че само чрез комбинация от прякото и непрякото данъчно облагане може да се изгради една данъчна система, която отговаря на фискалните интереси на държавата и икономическите интереси на данъкоплатците.

Основната цел на данъчните разпоредби - концентрацията в ръцете на средствата в бюджета на държавни и местни, необходими за решаване на социални проблеми, икономическо, научно и технологично развитие, с лице към хората, страната, индустрията като цяло.

ГЛАВА 2. РОЛЯТА НА ДАНЪЦИТЕ ПРИ СЪЗДАВАНЕТО НА БЮДЖЕТА НА СТРАНАТА

2.1 Икономическата природа и значението на данъците

Както показва горепосочената екскурзия до историята на данъците, появата на данъчното облагане се дължи на появата на държавата и държавния апарат.

С появата на първите държавни формирования на място възниква необходимост от формиране на материални и финансови източници за тяхното съдържание и развитие. За тази цел най-различни форми, средства за извличане: данъчно облагане собствен и завладени народи непоносимо почит (икономическо поробване); обезщетение; домейни; регалии и др. най-надежден и постоянен източник на попълване на хазната за сметка на което се съдържа самата държава застанал на страната на защита на обществения интерес, това е знак на почит, размерът на които в различно време и на различни места, създаден в зависимост от политическата и социално-икономическото положение в обществото. Обвинението беше една и първата форма на данъка.

Цялата по-нататъшна история на данъчното облагане показва, че данъците са най-важният и постоянен източник на финансова и материална подкрепа за държавата.

Фактът, че данъците - най-древната явление, което съществува като такъв по всяко време и на ерата може да се отрече, без значение в каква форма или да облекат съзнанието му, и без значение какво определение на науката не се формира понятието "данък". Това вече показва, че данъците са исторически феномен - концепция за учебници. Без данъци няма нито едно общество, било то генерично или цивилизовано общество на 21-ви век. Тъй като това е така, то тогава следва, че понятието "данък" в асоциативен научно съзнание е социално значимо явление обективно необходим процес във всяко общество, което гарантира неговото стабилно развитие и sovershenstvovanie11 Yutkina TF Данъци и данъчно облагане. - М.-2002. Страници 12-13.

Независимо от икономическата си природа, данъчното облагане не е излязло от идеологическо влияние. Цел на данъци варира в зависимост от състоянието на социалното развитие: ако капитализмът данъци са най-вече, необходими за поддържането на държавния апарат и да отговарят на определени обществени потребности, по време на социализма данъци са "една означава планирани разпределението и преразпределението на националния доход в полза на изграждането на комунизма."

В друго произведение К. Маркс пише: "Данъкът е гърдата на майката, хранене на правителството. Данъкът е петият бог до имота, семейството, реда и религията. "

С други думи, държавата не може да съществува без да налага данъци: освен това данъците са органична част от държавата. Където има държавно и държавно регулиране на икономиката, има и данъчно облагане11 Бризалин АВ Данъци и данъчно право .- М., - 2003.-С.30.

Искането на унищожаването на данъци сега би означавало да се изисква унищожаване на самото общество. Държавата, или по-точно правителството, не може да направи нищо за гражданите, ако гражданите не правят нищо за държавата. Необходимо е да умрем и да отдадем почит навсякъде, каза Франклин.

Ние обаче намираме примери в историята, че в някои държави гражданите, които плащат данъци, в същото време използват приходите от правителството. В древния Рим гражданите получават част от добива на военните. В Бернския кантон правителството сподели пари между гражданите, купени с кръвта на сънародниците си22 Тургенев Нил. Опитът на теорията за данъците - М. - 1937 г. - стр.10-11.

Ставайки говорител на интересите на обществото, държавата създава икономически, социални, екологични, демографски и други области на вътрешната и външната политика, които в условия на свой ред на гражданското общество в посока на своите дейности и отговорности в тази насока. За да изпълнява функциите си, държавата трябва да има право да притежава част от брутния вътрешен продукт (БВП), създаден в обществото за определен период от време. В съвременните условия това право е залегнало в конституциите на много страни. Въз основа на това са разработени и приети закони за конкретни видове данъци, които описват формите и методите за изчисление, както и платци на данъци, такси и други плащания към бюджета и извънбюджетните средства на държавата.

Връзката между данъците и бюджета има двустранен и неразделен характер.

Данъците като основен елемент от бюджетните приходи осигуряват финансиране за цялата структура на разходните си позиции. В бюджетния процес се запазва приоритет за разходите, чийто размер предопределя приходната страна. Основният недостатък на бюджетното салдо - формирането на отделни приходни и разходни страни на бюджета, без да е необходимо проучване за осъществимост (корелация договорена покупка) между отделните разходи и осигуряване на възможности за тях съответната сума на доходите.

Особено трябва обаче да се подчертае, че заедно с въздействието на данъчното облагане върху бюджетния процес се случва и обратното: състоянието на бюджета оказва влияние върху развитието на данъчното облагане. По този начин чл. 9 от Закона за основните принципи на данъчната система предвижда, че "вписването на данъци в бюджета се регулира от бюджетното законодателство." Данъците и бюджетът са взаимозависими явления, т.е. връзката им е двустранен и неразделен. 11 Bryzgalin AV Данъци и данъчно право. -М., - 2003 г. - С. 12-13.

2.2 Структура и структура на доходите в бюджетната система на Руската федерация

Съгласно чл. 10 от Кодекса за бюджета, бюджетната система на Руската федерация се състои от бюджети със следните нива:

Федерален бюджет и бюджети на държавни извънбюджетни фондове;

Бюджети на учредителните единици на Руската федерация и бюджети на извънбюджетните фондове на територията на страната;

Местни бюджети, включително:

Бюджети на общински райони, бюджети на градски квартали, бюджети на владеещи общини от градове с федерално значение на Москва и Санкт Петербург;

Бюджети на градски и селски селища.11 Кодекс на бюджета на Руската федерация. - М.: "Омега-Л", 2005.-p. 13

Бюджетният код на Руската федерация съставът на доходите на всяко ниво на бюджета се определя като набор от собствени данъчни и неданъчни приходи, както и безвъзмездни трансфери.

Данъчните приходи на федералния бюджет включват федерални данъци и такси, списъкът и коефициентите на които се определят от данъчния кодекс на Руската федерация. Vrublevskaya O.V. и други - Бюджетната система на Руската федерация. -М., 2003, p. 128-142

Федералните данъци и такси са установени от Данъчния кодекс и са задължителни за плащане на цялата територия на Русия.

3) Данък върху дохода

5) Държавна такса

6) Воден данък

8) Единна социална такса

10) данък върху наследството и подаръка.

Приходите от бюджетите на съставните единици на Руската федерация се формират за сметка на собствените и регулативните данъчни приходи, с изключение на приходите, прехвърлени по реда на регулиране от местния бюджет.

Регионалните данъци и такси се уреждат в съответствие с Данъчния кодекс, се прилагат от законите на съставните органи на Федерацията и са задължителни за плащане на територията на съответните субекти. Те включват:

1) Данък корпоративен данък

2) Такса транспорт

3) Данък върху хазартната дейност

Признават се местни данъци и такси, установени и влезли в сила съгласно Данъчния кодекс. RF нормативни актове на представителни органи на местното самоуправление и задължителни за плащане на територията на съответните общински формации. Местните данъци и такси включват:

1) данък върху земята;

2) данък върху имуществото на физическите лица.

Нека разгледаме по-подробно основните данъци, които представляват голяма част от данъчните приходи в консолидирания бюджет на Руската федерация.11 Romanovsky MV, Vrublevskaya OV "Данъци и данъчно облагане." -Peter, 2002, p. 173-206

Основното място в руската данъчна система се занимава с косвени данъци, които включват: данък върху добавената стойност, акцизи, данък върху продажбите, мита. Като част от бюджетните приходи те заемат определено място.

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е косвен данък върху потреблението, който се събира на практика за всички видове стоки и по този начин попада върху раменете на крайния потребител. На територията на Руската федерация през 1991 г. е въведен ДДС. Днес неговият дял достига 48% от всички данъчни приходи в бюджета. Размерът на ДДС, който трябва да бъде платен в бюджета, се изчислява като разликата между данъчните суми, изчислени от цялата сума на стоките, суровините, произведението и услугите, продавани от данъчно задълженото лице за закупените стоки.

Особеността на този данък е, че ако на едно място прави текущо начисляване (продавача), другите удръжки (на купувача), трябва да бъдат направени от една и съща сума. И тези две действия трябва да се появят в същия период от време на време. В противен случай, за неопределено време, ДДС става в ДДС в размер на 18%.

ДДС данъкоплатец трябва, като правило:

организации;

Лица, които са платци на този данък във връзка с движението на стоки през митническата граница;

Индивидуални предприемачи.

Според т.1 член 146 от субекта на ДДС данъчен кодекс на облагане следното се признават:

Продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажбата на обезпечението;

Прехвърляне на правото на собственост;

Прехвърлянето на територията на Руската федерация на стоки (работи, услуги) за собствените си разходи, които трябва да не се приспадат при изчисляване на данъка върху печалбата на организацията;

Строителни и инсталационни работи за собствена консумация.

Руската данъчното законодателство на редица стоки и услуги са освободени от ДДС.

В член 149 от Данъчния кодекс са определени операции, които не са облагаеми. По-специално:

1) лизинг лизингодателят на помещения в Руската федерация на чужди граждани или организации, акредитирани в Руската федерация.

2) продажба на стоки и трансфер, работа и услуги за собствено ползване на територията на Руската федерация: медицински стоки на местни и чуждестранни производство в списъка, одобрен от правителството на Русия, медицински изделия, ортопедични продукти, предоставена от медицински организации и институции на здравни услуги с изключение на козметични, ветеринарни и санитарни услуги;

Данъчният период за ДДС е един календарен месец. За данъкоплатците с месечно (по време на тримесечието) постъпленията от продажба на стоки (строителство, услуги), без ДДС, за да не надхвърля 1 милион рубли, данъчния период -. Една четвърт.

ДДС се облага с 0%, 10%, 18%.

Данъкоплатците с месечен през тримесечието, сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), с изключение на данък и данъка върху продажбите, не повече от 1 млн. Разтрийте., Правото да плащат данък на базата на реалното изпълнение (трансфер) на стоки през последното тримесечие, не по-късно от 20 на първия ден от месеца, следващ изтичането на една четвърт.

Данъкоплатците, които плащат данък на тримесечна база, са данъчна декларация  не по-късно от 20-ия ден от месеца, следващ изтичането на една четвърт.

При продажбата на стоки (строителство, услуги) съответните фактури се издават не по-късно от 5 дни от датата на изпращане на стоките.

Акцизите, като ДДС, са федерален косвен данък, който действа като допълнителна такса върху цената на стоките. Понастоящем при приходите от федералния бюджет на Руската федерация те категорично заемат трето място след ДДС и мита, техният дял в общата сума на данъчните приходи през 2001 г. е 19,2, през 2002 г. - 18,3%. 11 Romanovsky M.V. , Vrublevskaya O.V. Данъци и данъчно облагане - Санкт Петербург. , 2003, от 206

Данъчният кодекс определя обхвата на стоките, подлежащи на облагане с акцизи:

Етилов алкохол от всички видове суровини;

Алкохолни продукти (водка, вино, коняци);

Тютюневи изделия;

Автомобили и мотоциклети;

Бензин за автомобили;

Моторни масла за двигатели;

Прав бензин.

Платците на акцизите се признават за организации, индивидуални предприемачи, както и лица, признати за данъкоплатци във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, определени в съответствие с Митническия кодекс на Руската федерация.

Предмет на акциза са операциите:

Осъществяване на територията на Руската федерация на лица, произведени от тях акцизни стоки, включително прехвърляне на собственост върху акцизни стоки на безплатна основа;

Продажба на заловени стоки и прехвърляне на акцизни стоки в рамките на споразумение за предоставяне на компенсация или новация;

Използване на петролни продукти за собствени нужди от данъкоплатци със сертификат за продажби на едро или на едро на дребно;

Получаване на петролни продукти от данъкоплатците със сертификат;

Вносът на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация и други операции в съответствие с чл. 182, глава 22 от Данъчния кодекс.

Данъчният период за данъкоплатците на акцизите е календарен месец. изчислената сума на данъка се намалява с данъчните удръжки, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Размерът на акцизния данък, който трябва да се приспадне, трябва да бъде разпределен в документите за сетълмент и фактурите, представени от доставчика на купувача на стоките.

Изплащането на акциз се извършва въз основа на действителната продажба (прехвърляне) за изтеклия данъчен период не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетния месец.

Трябва да се отбележи, че с въвеждането на Глава 22 от "акцизите" данъчен кодекс правното регулиране на практиката на прилагане на акцизите в Русия се изкачи на ново ниво, което е важно за Боле пълно използване на фискалния капацитет състояние на данъка.

Друг важен източник на консолидирания бюджет на Руската федерация е корпоративният данък върху доходите, който осигурява около 20% от всичките си приходи.

Данъкът върху корпоративния доход се отнася до преките данъци и е важен елемент от руската данъчна система. Данъкът върху печалбата играе водеща роля при формирането на бюджетни приходи, но нейното значение като източник на бюджетни приходи постепенно се променя с развитието на руската икономика. През първите години на икономическите реформи този данък беше основният приход на федералния бюджет, неговият дял в общия доход надхвърли 50%.

За разлика от първата фаза на данъчната реформа, в която данък общ доход е играл ключова роля във формирането на държавните приходи, нейният дял постепенно намалява, и това беше логично икономично през следващите години, тъй като тя отразява процесите, които протичат в руската икономика.

За да се определи данъчната основа за данъка върху доходите, организацията трябва да намали получените приходи от размера на разходите, с изключение на разходите, които не са взети предвид за целите на данъка върху печалбата. В този случай се вземат предвид само обосновани и документирани разходи. Обосновани са икономически обосновани разходи при паричната оценка.

От 1 януари 2002 г., в съответствие с въвеждането на глава 25 от Данъчния кодекс, основната ставка на корпоративния данък върху печалбата е намалена от 35 на 24%. Намаляването на общата данъчна ставка се компенсира от отмяната на редица обезщетения за различни видове дейности и субекти на данъчни отношения.

1) 10% от използването, поддръжката и лизинга на кораби, самолети и други превозни средства и контейнери във връзка с международен транспорт;

2) 20% - от всички други доходи, с изключение на доходите от ценни книжа.

1) 6% - за доходи под формата на дивиденти, получени от руски организации от руски организации и физически лица - данъкопотоци от Руската федерация;

2) 15% - за доходите, получени под формата на дивиденти от руски организации от чуждестранни организации, както и за доходите, получени като дивиденти от руски организации от чуждестранни организации.

2.3 Данъчни приходи на федералния бюджет, тяхното съдържание

Всеки състояние да изпълни присъщите си функции има приходи, които представляват парични или материални ресурси на разположение на държавата в разпределението или преразпределението на националния доход и националното богатство. Първоначално източниците на доход на държавата са били лични задължения, военно извличане, естествени данъци и такси, т.е. исторически по целия свят, държавните приходи се състоят от природни доходи. Тъй като формирането на централизирани държави, се появи на мястото на разпокъсани феодални царства, феодалните задължения постепенно се заменят с парични данъци и такси.

През периода на абсолютизъм се развива система от преки и косвени данъци, възниква проблемът за отделянето на приходите на монарха от държавните приходи. В Русия, в края на ХІХ век, с началото на работата на Държавната Дума, започна да се обсъжда създаването на нови видове данъци.

В момента, натрупване на данъци в бюджета средства, държавата финансира най-важните направления на живота и делото на обществото като цяло и на физическите лица: здравеопазване, образование, култура и изкуство, правоприлагането, управлението, инвестициите в промишлеността и селското стопанство и много повече.

Много е важно да се отбележи, че за сметка на данъчните приходи държавата успява да отговори на различните нужди на своите граждани. Делът на данъчните приходи в централните бюджети на развитите страни е 80-90%. В Русия, федерален бюджет за 2007 г., размерът на данъчните приходи е около 70%.

Данъчния кодекс  Русия определя данък "задължително, индивидуално възстановява плащане събирани от организациите и лицата под формата на отчуждение, който им принадлежи на правото на собственост на икономическа или оперативно управление на парични средства, за да се гарантира финансовата дейност на държавата и (или) на общините." Данъчният кодекс на Руската федерация е част първа на 31 юли 1998 г., номер 146-FZ. втора част от 5 август 2000 г. № 117-FZ.-чл. 8.

Данъците са сложна категория, която има икономическо и юридическо значение. Като се има предвид категорията "данък" от икономическа гледна точка, да се отдели от други държавни изключения и да се установи разликата от такси, мита и плащания е доста трудна. Следователно при определяне на икономическата природа на даден данък най-важният критерий е неговата същност, принадлежността му към финансовата и бюджетна система на обществото. Икономическата същност на данъците се характеризира с парични връзки, които се формират от държавата с юридически и физически лица. Тези отношения са обективно обусловени и имат специфична социална цел - мобилизирането на средства на разположение на държавата.

На практика, обаче, то е от решаващо значение при определянето на категорията "данък". Научното тълкуване на съдържанието на категорията "данък" насърчава правилното установяване на норми и правила данъчно законодателство  които ограничават правото на платеца на имущество, подлежащо на отчуждаване в данъчното облагане. Специфични форми на проявление на категорията "данък" са видовете данъчни плащания, установени от законодателните органи. От организационна и правна страна данъкът е задължително плащане, което пристига в бюджетния фонд в размерите и в сроковете, определени със закон.

Понастоящем преобладаващото мнение за данъците е начин за осъществяване преди всичко на фискалните интереси на държавата.

Данъкът обикновено се счита за задължителна вноска в бюджета, наложена в съответствие със закона. Някои автори, при определяне на данъка, насочват вниманието си към фактите за отчуждаване на собствеността в полза на държавата.

Данъчната система е един от най-ефективните инструменти на държавната икономическа политика. От една страна, тя осигурява формирането на приходни източници на бюджети от всички нива. От друга страна, чрез промяна на обема на изземване на финансови ресурси на икономически субекти, държавата влияе върху икономическото поведение на данъкоплатците, като по този начин реализира регулаторната функция на данъците.

Както знаете, данъците изпълняват две основни функции - фискални и регулаторни. Точно изпълнените функции позволяват да се определи ролята на данъците в икономиката и тяхното място в живота на обществото.

Фискалната функция на данъците определя основната цел на данъците, тъй като данъците в съвременните условия са основният начин да се привлече доход към държавния бюджет, основан на благосъстоянието му.

Съвременната данъчна система на Руската федерация бе въведена в сила на 1 януари 1992 г. въз основа на Закона на Руската федерация "на основата на данъчната система в Руската федерация", приет на 27 декември 1991 г. Несъвършенството на този закон на Руската федерация се свързва с много от недостатъците му, главно поради липсата на единна законодателна и регулаторна рамка за данъчно облагане. За да се разрешат проблемите, които са се развили в данъчната система в Руската федерация, първата част от Данъчния кодекс е въведена от 1 януари 1999 г. Косарева Т.Е. Данъчно облагане на физически и юридически лица. М .. 2005. - стр. 120.

Държавните приходи са от голямо значение за формирането на бюджет на всяко ниво. Приходите са част от националния доход на страна, която се преобразува чрез различни видове парични постъпления в държавна собственост с цел създаване на финансова база за изпълнение на задачи и функции.

Източниците и видовете държавни приходи и предназначението на всяка от тях се определят от икономическата и правна система на страната.

Като се има предвид концепцията на бюджета, трябва да се каже, че бюджетът е в центъра на финансовата система на всяка държава, тя има силата на закон за финансовия план на държавата (списък на приходи и разходи) за текущия (финансова) година.

Бюджетният кодекс на Руската федерация определя бюджета като "форма на формиране и изразходване на фонд от фондове, предназначени за финансово осигуряване на задачи и функции на държавата и местното самоуправление".

бюджет система - на базата на икономическите отношения и държавната система на Руската федерация, регулируема набор от правила на правото на федералния бюджет, бюджета на субектите на RF, местните бюджети и бюджетите на държавните и извънбюджетните фондове.

Съгласно чл. 10 от Кодекса за бюджета, бюджетната система на Руската федерация се състои от бюджети със следните нива:

Федерален бюджет и бюджети на държавните извънбюджетни фондове;

Бюджети на субектите на радиочестотния спектър и бюджети на извънбюджетните фондове на територията на страната;

Местни бюджети.

В Русия понастоящем по-голямата част от приходите на федералния бюджет са данъчни приходи (над 60%) и по-малка част, включително мита, - неданъчни, включително от продажбата на държавна собственост.

Динамиката на данъчните приходи

Данъчните приходи на федералния бюджет са основният в общия им обем и характеризират обема на данъчната тежест върху икономическите субекти. Общата маса на данъците зависи от състава на данъците, данъчните ставки, данъчната основа и степента, до която се прилагат обезщетенията. Масата на данъчните приходи зависи и от евентуалната промяна в класификацията на данъчните приходи и от тяхната сигурност на неданъчните приходи.

Данъчните приходи на федералния бюджет включват федерални данъци и такси, списъкът и коефициентите на които се определят от данъчния кодекс на Руската федерация. Chernik D.G. Данъци и данъчно облагане. М., 2006. - стр. 44.

Федералните данъци и такси са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и са задължителни за плащане на цялата територия на Русия.

Списъкът на тези данъци включва:

1) Данък добавена стойност

3) корпоративен данък върху доходите

4) Данък върху доходите на физическите лица

5) Държавна такса

6) Воден данък

7) Таксата за ползване на обекти от дивата природа и водни биологични ресурси

8) Единна социална такса

9) Данък за добив на минерали

10) Данъци, предвидени в специалните данъчни режими

Данъчните приходи от федералните данъци и такси, както и данъците, предвидени от специалните данъчни режими, се кредитират във федералния бюджет при спазване на следните стандарти:

данък върху печалбите на организациите при ставка, определена за прехвърлянето на този данък във федералния бюджет - в размер на 100%;

данък върху корпоративната печалба (по отношение на доходи на чуждестранни лица, които не са свързани с дейността в Руската федерация чрез постоянен обект, както и част от доходите, получени под формата на дивиденти и лихви по държавни и общински ценни книжа) - в размер на 100%;

данък върху корпоративната печалба при изпълнението на споразумения за споделяне на производство, сключен преди влизането в сила на Федералния закон от 30 декември 1995 N 225-FZ "На споразуменията за производство споделяне" и не се предвиждат специални данъчни ставки за кредитен този данък да федералния бюджет и бюджетите на теми Руската федерация - по стандарт от 20%;

данък върху добавената стойност - в размер на 100%;

акцизи върху етилов алкохол от хранителни суровини - по стандарт от 50%;

акцизи върху етилов алкохол от всички видове суровини, с изключение на храните, - по стандарт 100%;

акцизи върху съдържащи алкохол продукти - на стандарт от 50%;

акцизите върху тютюневите изделия - при стандарт 100%;

акцизи върху бензина, бензин, дизелово гориво, двигателни масла за дизелови и карбураторни (инжекторни) двигатели - със стандарт 40%;

акцизи върху автомобили и мотоциклети - по стандарт 100%;

акцизи върху акцизни стоки и продукти, внесени на територията на Руската федерация - в размер на 100%;

данък върху добива на минерали под формата на въглеводородни суровини (природен газ) - в размер на 100%;

данък върху добива на минерали под формата на въглеводородни суровини (с изключение на природния газ) - при стандарт от 95%;

данък върху добива на минерали (с изключение на минерали под формата на въглеводороди, естествени диаманти и общи минерални ресурси) - на стандарт 40%;

данък върху добива на минерали на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация извън територията на Руската федерация - в размер на 100%;

редовни плащания за добив на минерали (възнаграждения) в изпълнението на споразумения за разпределяне на продукцията под формата на въглеводородни суровини (природен газ) - в размер на 100%;

редовни плащания за добив (роялти) при изпълнение на споразумения за споделяне на производството под формата на въглеводородни суровини (с изключение на природен газ) - при 95% стандарт;

редовни плащания за добив на полезни изкопаеми (роялти) върху континенталния шелф, изключителната икономическа зона на Руската федерация извън територията на Руската федерация в изпълнение на споразумение за обмен на производство - в размер на 100 процента;

събиране за използване на обекти от водни биологични ресурси (с изключение на вътрешните водни тела) - в размер на 70 процента;

събиране за използване на обекти от водни биологични ресурси (по вътрешни водни тела) - съгласно нормативната уредба на 100%;

воден данък - в размер на 100%;

унифициран социален данък по ставката, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация в частта, приписана във федералния бюджет - в размер на 100%;

държавен дълг (с изключение на държавна длъжност, да бъде кредитирана бюджетите на Руската федерация и местните бюджети, и посочени в членове 56, 61.1 и 61.2 от Кодекса на Бюджет RF) - в размер на 100%. Бюджетният кодекс на Руската федерация от 31 юли 1998 г. № 145-FZ (изменен на 3 януари 2006 г.) .- Чл. 50.

Основното място в руската данъчна система се занимава с косвени данъци, които включват: данък върху добавената стойност, акцизи, както и голяма стойност стана данък върху добива на минерали. В състава на бюджетните приходи те заемат решаващо място [вж. Допълнение 2].

Данъчният период за ДДС е един календарен месец. За данъкоплатците с месечна (през тримесечието) приходите от продажбата на стоки (строителство, услуги) без ДДС не надвишаващи 2 милиона рубли, данъчният период е една четвърт.

Данъкоплатците трябва да подадат данъчна декларация до данъчния орган на мястото на регистрацията им не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния месец.

Трябва да се отбележи, че с въвеждането на Глава 22 от "акцизите" данъчен кодекс правното регулиране на практиката на прилагане на акцизите в Русия се изкачи на ново ниво, което е важно за по-пълно използване на фискален капацитет на данъка.

Данъчният период е календарен месец.

Размерът на данъка върху добитите минерали се изчислява като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка (чл. 342 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

До неотдавна плащанията за използване на природни ресурси представляват незначителен дял от приходите на федералния бюджет. Така че, в края на 90-те. техният дял не надвишава 1-2%. Това се обяснява с факта, че по-голямата част от ресурсните данъци доскоро дойдоха в приходите от бюджетите на субектите на Руската федерация и данъците за ресурсните данъци бяха ниски. От 2002 г. насам ситуацията се е променила. Имаше поръчка за ресурсни данъци, някои от които бяха повишени. В резултат на това делът на тези данъци през 2006 г. се увеличи до 15,4% от данъчните приходи, в сравнение с 1,4% през 2000 г.

Подобна ситуация изглежда логична, тъй като държавата е тази, която трябва напълно да се възползва и да използва естествения наем в интерес на цялото общество.

Друг важен източник на федералния бюджет на Руската федерация е корпоративният данък върху доходите.

Данъкът върху корпоративния доход се отнася до преките данъци и е важен елемент от руската данъчна система. Това е един от най-сложните данъци с често променяща се законодателна база. Значението му като източник на бюджетни приходи постепенно се променя с развитието на руската икономика. През първите години на икономическите реформи този данък беше основният приход на федералния бюджет, неговият дял в общия доход надхвърли 50%. През следващите години неговият дял постепенно намалява и това е икономически логично, тъй като отразява процесите, протичащи в руската икономика. Сега тя осигурява около 6% от всички федерални бюджетни приходи. [вж. Приложение 1]

Настоящият характер на облагането на печалбите на организации на Руската федерация като цяло съответства на световното равнище.

Предметът на облагане е печалбата, получена от данъкоплатците.

За да се определи данъчната основа за данъка върху доходите, организацията трябва да намали получените приходи от размера на разходите, с изключение на разходите, които не са взети предвид за целите на данъка върху печалбата. В същото време се вземат предвид само обосновани и документирани разходи. Обосновани са икономически обосновани разходи при паричната оценка.

Данъчните ставки върху доходите на чуждестранни организации, които не са свързани с дейности в Руската федерация чрез място на стопанска дейност, се определят в следните суми:

3) 10% - от използването, поддръжката и лизинга на кораби, самолети и други превозни средства и контейнери във връзка с международен транспорт;

4) 20% - от всички други доходи, с изключение на приходите от ценни книжа.

За доходите, получени под формата на дивиденти, се прилагат следните ставки:

3) 6% - на доходи под формата на дивиденти, получени от руски организации от руски организации и физически лица - данъкоплатци от Руската федерация;

4) 15% - от доходи, получени под формата на дивиденти от руски организации от чуждестранни организации, както и от доходи, получени като дивиденти от руски организации от чуждестранни организации.

Данъкът се определя като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка по чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчната сума за данъчния период се определя от данъкоплатеца независимо, освен в случаите, когато данъкът се удържа при източника на дохода.

Глава 3. Подобряване на данъчните приходи на Русия

3.1 Проблеми и начини за подобряване на основните данъчни източници на приходи от федералния бюджет

Несъвършенството на данъчната система е един от факторите за пътя на развитие на икономиката и предприемачеството. Данъчната система на Руската федерация за дълго време (през 90-те години на 20-ти век) е фактор, който ограничава икономическото развитие на страната.

Големината на действителното мобилизиране на средства в системата на бюджет, с цената на огромни загуби, за социално-икономическото развитие на страната, меко казано, незадоволителни. Данъчно облагане обикновено се насочва към настоящото увеличение на приходите от данъци, което води до образуването всъщност надценява общата тежест на данъци, които не са в състояние да понесе дори средната руски данъкоплатеца. Това е една от важните причини, че около половината от индустриалните предприятия в Русия са нерентабилни и дори колкото много рентабилни предприятия са ниско печеливши.

Нежеланата ориентация на руската данъчна система върху непреки форми на данъчно облагане е друг отрицателен стереотип в данъчната политика. До 70% от всички данъчни приходи в бюджета са косвени данъци върху бизнеса. Такъв дисбаланс на данъчната структура в полза на регресивната инфлация по отношение на данъците върху доходите на потребителите, които са косвени данъци върху бизнеса, не се намира в нито една развита страна. Високите косвени данъци, като определящ фактор за цени, намаляване на ефективното търсене, а оттам и на производството, продажбата и потреблението на стоки и услуги, което води до намаляване на данъчните приходи Seleznev AZ Бюджет система на Руската Federatsii.- М., 2007.- 383 с ..

Тъй като данъчният режим като цяло е неблагоприятен, сянката и преференциалните сектори на икономиката растат, които на практика не участват в формирането на държавни приходи. Данъчната политика се фокусира главно върху фискалните цели, а не правилно изпълнява задачите за стимулиране и регулиране на икономиката.

Nguyen Xuan Thang, в книгата "Методически подходи за формиране на данъчните приходи на бюджета: чужд опит", пише, че въпреки разнообразието от начини и методи на бюджетните приходи за прогнозиране, те обикновено са резултат от подобрения на известни и доста общи подходи за прогнозиране, включително включително чрез органична комбинация от няколко техники, които Русия трябва да вземе предвид.

Разработването на проекта за федерален бюджет за 2008 г. и за периода до 2010 г. се основаваше на резултатите от бюджетната политика, постигната през 2000-те години, както и на бъдещите насоки за развитие на бюджетната система, насочени към повишаване на равновесието.

Развитието на параметрите на федералния бюджет през предходните години беше изпитано под формата на финансов план, чийто опит бе реализиран за тригодишен период - 2008-2010.

Прогнозира се през 2008 г., промяната в основната макроикономическа доказателствата като цяло ще има положително влияние върху формирането на федералния бюджет, както и промени в руското законодателство на данъци и такси. Kachur O.V. Някои аспекти на данъчната политика // Икономически анализ: теория и практика .- 2007.- № 2.- стр. 28.

Така че, считано от 2008 г., процедурата за облагане на доходите на организациите, получени под формата на дивиденти, трябва да бъде променена. Освобождаването от корпоративен данък върху печалбата се осигурява от дивидентите, получени със стратегическо участие руска организация  в руска или чуждестранна организация, която изплаща дивиденти.

По отношение на техния размер, основните източници на приходи на федералния бюджет са: данък върху добавената стойност, данък добив на минерали (ТПИ), корпоративен данък, мита. Те представляват около 85% от общите бюджетни приходи.

Приходите от ДДС във федералния бюджет ще бъдат: Василиева Лос Анджелис Доходи на федералния бюджет през 2008-2010 г. // Финанси .- 2007- № 9.- С 8.

През 2008 г. - 2168.5 милиарда рубли., Включително ДДС върху стоки, внесени в Руската федерация 872.3 милиарда рубли.

През 2009 г. - 2797 милиарда рубли., Включително ДДС върху стоки, внесени в Руската федерация 1006,4 милиарда рубли.

През 2010 г. - 3221.7 милиарда рубли., Включително ДДС върху стоки, внесени в Руската федерация 1149.4 милиарда рубли.

При планирането на получаване на ДДС върху стоки (работа, услуги), продавани на територията на Руската федерация, специално внимание се отделя на изчисляването на дължимия данък върху бюджета, установен от данъчното законодателство.

Приходите от изплащане на данък добив на минерални суровини за средносрочния период на планиране се очакват: през 2008 г. - 868.5 милиарда рубли, през 2009 г. - 851.9 милиарда рубли, през 2010 г., 849.9 милиарда рубли. Vasilyeva L.A. Доходи на федералния бюджет през 2008-2010 г. // Финанси .- 2007- № 9.- С 10.

Трудността при прогнозиране на данъка върху добива на минерали е, че много широк спектър от данъкоплатци подлежи на данъчно облагане по отношение на специфичния им състав на добитите минерали.

Федерална одобрение на бюджета за три години под формата на закон, със сигурност има редица предимства в сравнение с бъдещия финансов план, който е правния им статут е все по-референтни и информационни материали, които определят основните прогнозни бюджети. Първо, законът предполага гарантиране на изпълнението на избрани области на бюджетната политика, мерки за държавна подкрепа за икономиката и социални програми. На второ място, той увеличава отговорността на органите за изпълнение на възложените им функции. Kudrin A.L. Тригодишният бюджет е бюджетът за икономическа диверсификация. // Финанси .- 2007- № 4.- С 3.

От друга страна, с одобрението на федералното изпълнението на бюджета под формата на закон, качеството на организацията на бюджетния процес по-взискателни, между другото, за стабилността на държавната политика и да се съсредоточи върху стратегическите цели на социално-икономическото развитие, доверието в макроикономическите прогнози. На първо място е необходима висока степен на доверие в стабилността на икономическите условия както на вътрешния, така и на световния пазар. Значителна степен на зависимост на източниците на приходи от федералния бюджет от световния пазар, поне в близко бъдеще, създава доста висок риск от спазване на параметрите, определени във федералния бюджет.

3.2 Начини за подобряване на данъчните приходи

С оглед премахване на всички данъчни бариери по пътя на икономическия растеж и превръщане на данъчната система в ефективна данъчна система правителството на Руската федерация определи приоритетните области на данъчната политика:

Създаване на стабилна и ясна данъчна система;

Създаване на стимули за увеличаване на събираемостта на данъците;

Създаване на благоприятни условия за повишаване на ефективността на производството;

Укрепване на приходната част на бюджета.

Основната цел на данъчната политика е постоянно търсене на начини за увеличаване на данъчните приходи на държавата.

Ето защо, цялата точка на данъчната реформа (съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация) може да бъде намалена до няколко основни позиции.

1. Намаляване на данъчната тежест.

2. Намаляване броя на данъците.

3. Намаляване на броя и рационализиране на данъчните стимули.11 Aliev B.Kh. Данъци и данъчно облагане - M.-2004.-p.140

Новата процедура за изчисляване на ДДС, която остава най-големият данък на федералния бюджет, не предвижда фундаментални промени. Постепенното намаляване на обезщетенията, ориентирането към международните стандарти, опростяването на данъчните правила е кратък списък на промените, определени в глава 21 от Данъчния кодекс. Важна мярка, насочена към стимулиране на инвестициите, е въвеждането на правила за правото да получи възстановяване на платен върху приключването на капитално строителство обекти ДДС (по-рано тези суми са били приписани на увеличение на балансовата стойност на обекта). Един от проблемите с прилагането на ДДС продължава да бъде възстановяването на ДДС на износителите, които прилагат данъчна ставка от 0%.

С цел стабилизиране на данъчната тежест от 1 януари 2005 г. намалени ставки на унифициран социален данък (наричани по-нататък "UST") и осигурителни вноски за пенсионния фонд на Руската федерация.

Този подход към значимо намаление на единен социален данък за работодателите в тези отрасли, където заплатите са ниски и че те не биха могли да използват за регресивна скала за данъчно облагане.

Сред новите точки, данъчната система, ние се отбележи, ясна и носеща универсалния характер на стандарт, социален, професионален и имуществото на данъчните удръжки, както и "освобождение" на по-голямата част от лицата от необходимостта да се предоставят на данъчните органи на декларации за финансовото състояние.

За да се стимулира изграждането и покупката на жилища от населението, включително и с използването на ипотеки, е възможно да се увеличи приспадане на собственост от 600 хиляди рубли. до 1 милион рубли - като се вземат предвид реално развиващите се цени средно в Руската федерация.

За да изтегли заплатите "от сенките", "реформата на UST и данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се извършват в един пакет". Въпросът е не само "плосък данък" и нисък лихвен процент, а по-скоро в данъчни облекчения, или по-точно, в които не са облагаем доход, който обикновено е в развитите страни не може да бъде под екзистенц-минимума, което е изключително несправедливо да нископлатени сегменти от населението.

По принцип предприемачът не се интересува дали запазва 13,25 или 30% от служителя като данъчен агент. Натрупването на не повече от 15% от заплатите за повечето предприемачи е неприемливо, принуждавайки ги да прилагат различни схеми за избягване на този данък. Сключването на надницата в сянка може да осигури не само плосък данък върху доходите на физическите лица, като по-рационално (Правителството предлага) регресивна скала на UST с ефективна ставка от 15%. Част от унифицирания социален данък трябва да бъде платена от служителя (с увеличение на данъчния минимум) - със съответното приспадане от облагаемата основа на данъка върху доходите на физическите лица3.

Сериозни промени в данъчната реформа се случиха при акцизите, особено по отношение на акцизите върху нефтопродуктите.

Данъкът върху имуществото на юридическите лица предвижда максималното отменяне на обезщетения и намаляването на обекта на облагане (като се изключат запасите и разходите) .22 Romanovsky MV и Vrublevskaya O.V. Данъци и данъчно облагане. - Санкт Петербург, 2003.-P.520

В списъка на руските данъци има данък върху собствеността, който замества три данъка върху недвижимите имоти: юридически лица, физически лица и земя.

Самата формулировка на въпроса за реформата е напълно легитимна. Укрепване на приходна база на държавата, постигнато по целия свят под формата на мащабни или частични данъчни реформи, като се премахват стари и нови данъци, промени в данъчната основа, промяна на съотношението на различните видове данъци, манипулиране на прогресивен и пропорционално данъчно облагане. Прибързаното намаляване на данъците обаче неизменно води до тъжни последствия. Например, анулирането от 1 януари 2004 г. на данъка върху продажбите, който се доказа като източник на допълване на регионалните бюджети. В същото време бремето на този данък върху оборота, основно на дребно, се разпределя между продавачите и купувачите в съответствие с еластичността на търсенето и предлагането. В този смисъл е много по-прав, отколкото други данъци, чието премахване никой не изисква. Не забравяйте, че данъкът върху продажбите е отменил редица наистина вредни регионални и местни данъци и такси, например такси за почистване на територията.

Данъкът върху операциите с ценни книжа също беше премахнат. Тя се заменя с държавна такса в много по-малки количества, а също и с горна граница. Отменен такса за използването на името "Русия" и "Русия", той също заменя държавна такса трябва да бъде платена наведнъж и не трябва да плащат ДДС, което съществува в действителност, под прикритието на тази колекция.

продължаващата данъчна реформа е основната от най-важните фактори за икономическия растеж, развитието на предприемаческата дейност, премахването на сивата икономика, привличането на Русия пълномащабна чуждестранни инвестиции.

заключение

Пълната работа по курса ни позволява да извлечем следните основни изводи.

Данъчните приходи включват федерални, регионални и местни данъци и такси, предвидени в данъчното законодателство на Руската федерация, както и санкции и глоби.

Най-голям дял в данъчните приходи на федералния бюджет са данъците върху стоки, услуги (ДДС, акцизи), а за анализирания период има намаление на специфичното тегло.

Значително място в системата на данъчните приходи на федералния бюджет заемат данъците върху използването на природните ресурси.

В абсолютно изражение, според анализа, имаше увеличение в почти всички основни видове данъци. Този ръст се дължи на фактори като: увеличаване на данъчната основа поради увеличаване на производството на брутен вътрешен продукт, инфлация, засилване на контролната дейност на данъчните власти.

Натрупването на данъци в бюджета средства, държавата финансира най-важните направления на живота и делото на обществото като цяло и на физическите лица: здравеопазване, образование, култура и изкуство, правоприлагането, управлението, инвестициите в промишлеността и селското стопанство и др. По този начин държавата за сметка на данъците е платец на разнообразните нужди на своите граждани.

Много сериозен проблем е броят на действащите данъци в страната. Днес територията на Руската федерация предвижда и тристепенна система на данъчно разпределение:

1) федерални данъци и такси;

2) данъци и такси на субектите на Федерацията;

3) местни данъци и такси.

В Русия основната част от бюджетните приходи се състои от данъчни приходи, чийто дял е над 93%.

Необходимостта да се запази обема на приходите на бюджетната система в съвременните условия, както и намаляване на данъчната тежест върху икономиката включва активиране на работа за по-нататъшно идентифицирането и използването на допълнителни финансови ресурси. По-специално, предизвикателството е по-нататъшно увеличаване на приходите в бюджета от данъчните приходи се дължи на ръст в нивото на тяхното събиране, а това допринася за подобряването на икономическата ситуация, приемането на допълнителни мерки за прилагане на данъчните приходи, намаляването на данъчната тежест.

Укрепване на приходна база на държавата, постигнато по целия свят под формата на мащабни или частични данъчни реформи, като се премахват стари и нови данъци, промени в данъчната основа, промяна на съотношението на различните видове данъци, манипулиране на прогресивен и пропорционално данъчно облагане - това, което е постигнато и подобряване на приходите от данъци.

Една от основните задачи в сферата на реформата на данъчната система е да се подобри данъчното законодателство, да се гарантира неговата стабилност, да се увеличи неговата прозрачност и справедливост.

В съответствие с Федералния закон от 24.07.2007 г. № 198-FZ "От Федералния бюджет за 2008 г. и периода на планиране до 2010 г.", прогнозира обем на федералните бюджетни приходи, одобрен в размер на 6 644 400 000 000 Руб.

Прогнозира се през 2008 г., промяната в основната макроикономическа доказателствата като цяло ще има положително влияние върху формирането на федералния бюджет, както и промени в руското законодателство на данъци и такси.

Федерална одобрение на бюджета за три години под формата на закон, със сигурност има редица предимства в сравнение с бъдещия финансов план, който е правния им статут е все по-референтни и информационни материали, които определят основните прогнозни бюджети. Първо, законът предполага гарантиране на изпълнението на избрани области на бюджетната политика, мерки за държавна подкрепа за икономиката и социални програми. На второ място, той увеличава отговорността на органите за изпълнение на възложените им функции.

Изпращането на добрата ви работа до базата знания е лесно. Използвайте формата по-долу

Студенти, завършили студенти, млади учени, които използват базата от знания в своето обучение и работа, ще ви бъдат много благодарни.

Хоствано на http://www.allbest.ru/

Руското министерство на Гражданска защита, аварии и бедствия

Академия на държавната противопожарна служба

Москва 2015

Видове данъци, структурата на данъчните приходи в бюджета

Завършен:

студент от 2-ро година

групи 3.5213 FPSU

Lysenko A.R.

Проверено: V.N. Sapozhnikov

въведение

1.1 Основни функции на данъците

2. Видове данъци

2.1 Преки и косвени данъци

3. Данъчни приходи от бюджета

заключение

въведение

Данъците са необходима връзка в икономическите отношения в обществото от самото начало на държавата. Развитието и промяната на формите на държавна структура винаги са придружени от трансформацията на данъчната система. В едно съвременно цивилизовано общество данъците са основната форма на държавните приходи. В допълнение към тази чисто финансова функция, данъчният механизъм се използва за икономическото въздействие на държавата върху социалното производство, неговата динамика и структура, върху състоянието на научно-техническия прогрес.

Основният източник на бюджети за доходи на всички нива в Руската федерация са данъчните приходи от юридически и физически лица. Данъчните приходи на държавата се формират за сметка на новата цена, създадена в производствения процес. Икономическото съдържание на данъците се изразява в отношенията между държавата и стопанските субекти (физически и юридически лица) по отношение на формирането на публичните финанси. Данъчните отношения като част от финансовите отношения постоянно се променят.

Данъци - един от основните начини за формиране на бюджетни приходи. По правило данъците се налагат с цел гарантиране на платежоспособност на различни нива държавна власт, Цялото разнообразие от данъци е голям и важен комплекс, в който има класификация.

Целта на това есе е да проучи всички видове данъци и данъчни приходи в бюджета на Руската федерация.

Целта на изследването в резюме е данъчните приходи на бюджета.

Предметът на изследването в резюме е данъци.

1. Данъци, техните функции и значение

Данъчно - задължително, отделно плащане субсидия задължително, събирана от публичните органи на различни нива с организации и физически лица, с цел да се гарантира финансовата дейност на (или) общините и държавата.

Данъците трябва да бъдат разграничени от данъци (мита), облагане с което не е безвъзмездно в природата, и е условие на комисията по отношение на своите платци на определени действия.

Цялата установена данъци, както и принципите, формите и методите за тяхното създаване, промяна, анулиране, събиране и контрол, формират данъчната система на държавата.

Много икономисти - съветски и чуждестранни - са определили данъци. Интересувах се от следното:

Ya Targulov, руски съветски икономист: "Данъкът е форма на държавните приходи или други социално-изпълнителните органи, които, когато доходът, получен от имуществото на гражданите, са едностранно своята жертва, без да ги получава никакви еквивалент, получен от природата държат като орган и служат за посрещане на социалните потребности. "

Николай Тургенев, руски икономист (1818): "Данъци - това е същността на средствата за постигане на целта на обществото или държавата, която е целта, че самите хора предполагат, когато свързвате им в обществото или в подготовката на Държавната След това се основава и правото на правителството да поиска данъците от народа. . хората се присъединяват в обществото и връчи властта на правителството върховен, представени му с това поколение и право да поиска данъците. "

АА Соколов (1928), "Под данъкът е необходимо да се разбере принуден такса, събирана с публична власт на отделни икономически субекти или домакинства за покриване на разходите, направени от него, или за постигане на някакви цели на икономическата политика, без да дава данъкоплатците еквивалент на специалната си".

1.1 Основни функции на данъците

Данъците изпълняват едновременно четири основни функции: фискални, разпределителни, регулиращи и контролни, които са представени на Фиг. 1.1.

Фиг. 1.1 Функции на данъците в Руската федерация

1.2 Въздействието на данъците върху икономиката

Държавата може да налага данъци по различни причини: от преразпределение на доходите на населението до елиминиране на външни икономически ефекти. Въздействието на данъците може да се види както на микро-, така и на макроикономическо равнище.

Намаляването на данъците стимулира растежа както на общото търсене, така и на общото предлагане.

Колкото по-малко са таксите за плащане, толкова по-големи са домакинствата за потребление. По този начин се увеличава общото потребление и, следователно, общото търсене. Ето защо правителствата намаляват данъците, когато провеждат стимулираща икономическа политика, т.е. когато целта на държавата е да изтегли страната от дъното на бизнес цикъла. Съответно ограничаващата икономическа политика предполага увеличаване на данъците, с цел да се премахне "прегряването на икономиката".

Фирмите възприемат по-високите данъци като допълнителни разходи, което води до това, че те намаляват доставките на стоките си. Като цяло намаляването на предложенията на фирмите води до намаляване на общото предлагане. Така размерът на данъка е обратно пропорционален на стойността на съвкупното предлагане.

2. Видове данъци

Различните данъци действат неравномерно върху отделни групи икономически субекти, а освен това те се различават. Има няколко класификации на видовете данъци. Те се класифицират по предмети, предмети и по естеството на данъчното облагане. Първият включва директни и косвени данъци, за втория - централен и местен, а за трети - прогресивен, пропорционален и регресивен.

2.1 Преки и косвени данъци

Преките данъци са данъци, събирани от държавата директно от дохода (заплати, печалба, лихва) или от имуществото на данъкоплатците (земя, сгради, ценни книжа).

В случай на пряко данъчно облагане, сумата на данъка се плаща от платеца директно на хазната.

В Руската федерация функционира следната система от основни преки данъци:

· Преки данъци, удържани от юридически лица;

· Преки данъци, събирани от физически лица (обществеността).

Законът определя списъка на стоките (строителни работи, услуги), освободени от данък.

Този списък е обединен на територията на Руската федерация. Услугите в сферата на общественото образование, свързани с образователния процес, са освободени от ДДС; услуги за грижа за болните и възрастните хора; погребални услуги в погребални домове; услуги на културни и художествени институции, религиозни асоциации; театрални и развлекателни, спортни и други развлечения.

Освободени от таксата за ДДС също така се извършва изследователска и развойна дейност за сметка на държавния бюджет и договорна работа, извършвана от институции за обществено образование.

Видовете преки данъци са показани на фиг. 2.1.

Фиг. 2.1. Видове преки данъци и тяхното определяне

Косвените данъци са данъци върху стоки и услуги: данък върху добавената стойност; Акцизи (данъци, включени директно в цената на стоките, тарифи или услуги); върху наследството; върху сделки с недвижими имоти и ценни книжа и други. Те се прехвърлят частично или изцяло върху цената на стоките или услугите. Собственикът на стоките или услугите при тяхното въвеждане получава суми от данъци, които се прехвърлят на държавата. В този случай връзката между платеца и държавата се осъществява чрез обекта на облагане.

В случай на пряко данъчно облагане, сумата на данъка се плаща от платеца директно на хазната. При косвено данъчно облагане сумата на данъка, получен от собственика (продавача) на стоки или услуги при продажбата им от купувача, се прехвърля на държавата. Следователно формално косвеният данък се плаща от собственика (продавача) на стоките, всъщност - от неговия купувач.

Предимства и недостатъци на косвените данъци.

Основният недостатък на косвените данъци е, че когато те оценител за способността на данъкоплатците, за да бъдат съдени въз основа на междинния точки, разходите или консумация на хора, докато истинските възможности за плащане, не винаги и не е в пълно съответствие с такива моменти. По-нататък в косвеното данъчно облагане е много трудно да се приложи единството на данъчното облагане. При събирането на едни и същи основни потребности косвените данъци стават обратно пропорционални на средствата на платците.

Но, от друга страна, косвените данъци спомагат за прилагането на еднакво данъчно облагане, което при сегашния запас на националната икономика е недостижимо чрез едно пряко данъчно облагане на доходите и капиталите; Непрякото данъчно облагане различава сравнителната безчувственост на платците и дава възможност за набиране на средства за покриване на огромни съвременни държавни разходи.

Към предимствата на косвените данъци някои включват и факта, че тези данъци се плащат като доброволно и че без да се разширяват до спестяванията на доходите, те допринасят за спестовността. Но това по никакъв начин не може да се отнася до данъци върху потребностите, при които не може да става въпрос за доброволно плащане.

Основното предимство на косвените данъци е тяхното високо фискално качество, което обяснява широкото разпространение и силното развитие на тези данъци.

Съотношение на преките и косвените данъци.

Определянето на съотношението на прякото и непрякото данъчно облагане е важно не само от гледна точка на избора на приоритети на данъчната политика, но и от гледна точка на възможността за използване на чужд опит. бюджет на приходите от данъци

За да се създаде ефективен и стабилен данъчен модел на Русия, е необходимо да се определи оптимално ниво  съотношението на непрякото и прякото данъчно облагане, а именно: тяхното дялово участие. В допълнение, той трябва да направи оценка на въздействието и съотношението на данъците в тези две групи от данъци, което е, да се стигне до оптималното им стойност (данъчна тежест, което би било благоприятно за данъкоплатеца, както и приемливо за държавата).

В чуждестранната практика се разграничават четири основни модела на данъчни системи, в зависимост от тяхната ориентация към преките и косвените данъци.

Англо-саксонският модел е ориентиран към директни данъци от физически лица, делът на косвените данъци е незначителен. Този модел се използва в САЩ, Австралия, Великобритания, Канада и други страни.

Evrokontinentalnaya модел се отличава с висок дял на вноските за социално осигуряване, както и значителен дял от косвени данъци: приходи от преки данъци в рамките на няколко пъти по-малко приходи от косвени. Така например, в Германия, делът на доходи за социално осигуряване е 45% от общите приходи от косвени данъци - 22%, а от преки данъци - общо 17%. Индикаторите на други страни, насочени към този модел, са подобни: Холандия, Франция, Австрия, Белгия. Латиноамериканският модел се съсредоточава върху налагането на традиционни косвени данъци, което се дължи на високата степен на инфлация. Чили, Боливия, Перу.

Смесен модел, комбиниращ функциите на други модели, се използва в много страни. Държавите го избират, за да разнообрази структурата на доходите, да избягват зависимостта на бюджета от определен вид или група от данъци. Особеност е значителният превес на дела на преките данъци от организациите над дела на преките данъци от физически лица.

Руската данъчна система е представител на моделите от Латинска Америка и Евроконтинал, т.е. тъй като това е приоритет в разпределението на данъчната тежест на косвените данъци върху бизнеса (около 70%).

В Русия, обективно съществуващите икономически условия все още не ни позволяват да се съсредоточи върху модела на англосаксонския, но сега има реална възможност за преход към смесен модел на разпределение на данъчната тежест, която преките подоходни данъци и косвените данъци върху предприемаческата дейност ще бъдат разпределени приблизително поравно в общите данъчни постъпления в бюджета и извънбюджетните фондове.

За равномерно разпределение на преките и косвените данъци трябва да се изчисли и да се създаде някакъв баланс, защото някои данъци и такси трябва да бъдат продуктивно съжителстват помежду си, както и данъчната система като цяло - с външната икономическа среда. Възможно е да се използва опитът на чужди страни, но най-важното е да се вземат предвид спецификите на икономическото развитие на Русия.

2.2 Федерални, регионални и местни данъци

Федерални данъци - данъци, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация. Редът на приемането им към бюджета или извънбюджетни фонда, размерът на техните цени, обекти на облагане, данъкоплатците са установени със законодателни актове на Руската федерация и, наложени върху цялата си територия. Федералните данъчни ставки се определят от Федералната асамблея на Руската федерация. В същото време ставката на данъците върху някои видове природни ресурси, акцизите върху някои видове минерални суровини и митата са определени от федералното правителство.

Данъците, които се отнасят до федералните данъци съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, са представени на Фиг. 2.2.

Фиг. 2.2. Видове федерални данъци

Регионалните данъци - централната връзка на териториалните бюджети, които служат за финансиране на поставените задачи публични органи  управление на темата на Руската федерация.

Целта на регионалните власти е да осигурят развитието на регионите, както и на производствените и непродуктивните райони в юрисдикциите.

Ролята на регионалните бюджети нараства. С помощта на регионалните бюджети държавата преследва икономически политики, за изравняване на нивата на икономическото и социалното развитие на териториите, които са в резултат на исторически, географски, военни и други условия изостанаха в своето икономическо и социално развитие на други региони на страната. Разработват се регионални програми, които се финансират от регионалните бюджети.

Приходите от регионални бюджети се формират поради регионални данъци и такси, неданъчни приходи, приходи от по-високи доходи.

K регионални данъци  включват:

· Данък корпоративен данък;

· Данък транспорт;

· Данък върху хазартния бизнес.

Основните насоки за използване на ресурсите на регионалните бюджети са представени на Фиг. 2.3.

Фиг. 2.3. Видове федерални данъци

На първо място в разходите се поемат бюджетни кредити за националната икономика (промишленост, строителство, селско стопанство, транспорт, пътни съоръжения, комуникации и др.).

Второто място се изразходва за социални и културни дейности (образование, култура и изкуство, социална политика) - над 25%; разходите за управление и поддръжка на правоохранителните органи са приблизително 8%.

В съответствие с определението, дадено в член 12 от Данъчния кодекс, местни данъци, установени от Данъчния кодекс и нормативните правни актове на представителни органи на общински структури за данъци и задължителни за плащане на територията на съответните общини.

В съответствие с член 15 от Данъчния кодекс местните данъци включват:

· Данък върху земята;

· Данък върху имуществото на физическите лица.

Местните данъци се кредитират изцяло в местните бюджети. Делът на приходите от местни данъци в приходите на консолидирания бюджет на Русия е малък, по-малко от 2%. Постъпленията от местни данъци са само част от приходите на общинския бюджет, докато основните източници са приспадания от федералните и регионалните данъци.

В Русия има 83 предмета, в които 24,2 хил. Общини. Проблемът на почти всички местни власти е финансовата зависимост от федералните и регионалните нива на управление. Често собствените средства не са достатъчни, за да покрият разходите, свързани с изпълнението на правомощията, предоставени на общинските власти.

В бъдеще се планира да се замени съществуващият данъчен данък и данъкът върху имуществото на физическите лица единичен данък  на недвижими имоти, но този процес е ограничен от изостаналостта на системата за пазарна оценка на недвижимите имоти.

2.3 Прогресивни, регресивни и пропорционални данъци

Прогресивните данъци са данъци, при които средната данъчна ставка се увеличава с увеличение на дохода. По този начин, ако доходът на агента се увеличава, така и данъчната ставка. Ако, напротив, размерът на дохода спадне, то и процентът пада. Да предположим, че данъчните ставки се определят, както следва: с доход под 500 хил. Рубли. - 13%, и от доходите над 500 000 рубли, - 20%. Тогава чистачка ще плащат същите 13 хиляди рубли, но банковият управител - .. 500 000 * 0,13 + (1,0 милиона - 500 000) * 0.20 = 65000 + 100000 = 165000 рубли.

Пропорционалните данъци са данъци, чиято ставка не зависи от размера на облагаемия доход. С пропорционален данък данъчната ставка (т.е. процентът на данъка върху дохода) е еднакъв за всички. Това означава, че при данъчна ставка от 13% една почистваща жена, която получава 100 000 рубли на месец, плаща 13 000 рубли. данък, и управителят на банката, която получава 1 милион рубли., - 130 000 рубли.

Регресивните данъци са данъци, чиято средна данъчна ставка намалява с увеличаване на дохода. Това означава, че чрез увеличаване на доходите на предприятието, скоростта пада и обратно, се увеличава, ако доходът е намален, което е, толкова по-богат на лицето, по-малкият процент от доходите си, той плаща.

Все пак, това не се отнася за данъка върху доходите, както и такива такси, както данъка върху автомобили, кучета и други, които не са платени, като процент от дохода, както и едни и същи за всеки собственик на колата или паричната сума на кучето. Да предположим, че нашата почистваща дама и банков мениджър са страстни любители на кучетата. След това се оказва, че веднъж месечно почистващата дама плаща 2000 рубли за нейния глупак. (2% от доходите му), а управителят на банката за неговия английски мастиф - и 2000 рубли. (0,2% от приходите си).

3. Данъчни приходи от бюджета

3.1 Концепцията за данъчните приходи на бюджета

В съответствие с Бюджет кодекс на Руската федерация (член 6) Приходите -. Това са пари, идващи в безвъзмездното и неотменима, в съответствие с действащото законодателство на разположение на органите на държавната власт на Руската федерация, органи на държавната власт на субектите на Руската федерация и местното самоуправление.

Понастоящем преобладаващото мнение за данъците е начин за осъществяване преди всичко на фискалните интереси на държавата. Някои автори, при определяне на данъка, насочват вниманието си към фактите за отчуждаване на собствеността в полза на държавата.

Съвременната данъчна система на Руската федерация бе въведена в сила на 1 януари 1992 г. въз основа на Закона за радиочестотния спектър "Основи на данъчната система в Руската федерация", приет на 27 декември 1991 г. Несъвършенството на този закон на Руската федерация се свързва с много от недостатъците му, главно поради липсата на единна законодателна и регулаторна рамка за данъчно облагане. За да се разрешат проблемите, които са се развили в данъчната система в Руската федерация, първата част от Данъчния кодекс е въведена от 1 януари 1999 г.

Държавните приходи са от голямо значение за формирането на бюджет на всяко ниво.

Приходите са част от националния доход на страна, която се преобразува чрез различни видове парични постъпления в държавна собственост с цел създаване на финансова база за изпълнение на задачи и функции.

Източниците и видовете държавни приходи и предназначението на всяка от тях се определят от икономическата и правна система на страната.

Бюджет кодекс (BC Code) определя бюджета като "форма на обучение и джобни пари фонд, предназначен за финансиране на задачите и функциите на държавните и местните власти."

3.2 Основните данъчни приходи за бюджета на Руската федерация

Корпоративен данък върху доходите

Понастоящем корпоративният данък върху печалбата е валиден в цяла Русия и се събира в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Платците на корпоративния данък върху печалбата са предприятията, включително малките, независимо от сферите на дейност и форми на собственост, които правят печалба.

Не плащайте този данък:

1) предприятия, които реализират печалба в областта на хазарта;

2) предприятията, които прилагат специални данъчни режими, а именно тези, които плащат единичен данък върху приписаните приходи за определени видове дейности, един данък, ако предпочитат опростена система  данъчно облагане.

Данъкът върху корпоративната печалба е данъкът, с който държавата може най-активно да влияе върху развитието на икономиката. Важна роля в регулирането на икономиката има и държавната амортизационна политика, пряко свързана с данъчното облагане на печалбата на организациите.

Ролята на този данък в развитието на малкия бизнес, както и за привличане на икономиката на чуждестранните инвестиции в страната, както и в законодателството на много страни, предвижда цялостно или частично освобождаване от този данък в първите години на създаването и функционирането на малките и съвместни предприятия с чуждестранно участие на предприятия и организации.

Данък добавена стойност

В съответствие с член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатците на данъка върху добавената стойност са:

· Организации;

· Индивидуални предприемачи;

· Лица, признати като данъкоплатци на данъка върху добавената стойност във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, определени в съответствие с Митническия кодекс на Руската федерация.

Данъкът върху добавената стойност е един от най-трудните за разбиране, трудно да се изчисли, заплати и съответно да се контролира от данъчните органи.

Той се отнася до тези данъци, които имат най-широката мрежа от изключения от общите данъчни правила в Русия, много ползи, както и огромен брой концепции, с които процедурата за освобождаване от данъци е пряко свързана. Ето защо при изчисляването и плащането на ДДС възникват много грешки и неточности при данъкоплатците. Въпреки това, той се прилага успешно в повечето страни с пазарна икономика.

Както знаете, този данък се събира върху дохода, който отива до крайното потребление. Доходите, натрупани и инвестирани, обаче са освободени от данък, което непряко стимулира тези процеси.

Предимството на ДДС е, че тя позволява значително да се увеличат приходите на държавата от дохода, който отива за потребление, тъй като има по-широка данъчна основа от другите данъци. В същото време този данък стимулира до известна степен разширяването на производството на изнесени стоки, тъй като при продажбата на продукти в чужбина се прилага минималната възможна ставка на ДДС в размер на 0%.

ДДС, за разлика от други видове косвени данъци и данъци върху оборота, позволява на държавата да получава част от дохода на всеки етап от цикъла на производство и разпространение. В този случай окончателният доход на държавата от този данък не зависи от броя на междинните производители.

Единна социална такса

Единният социален данък е сериозно нововъведение, включено във втората част на Данъчния кодекс. Влезе в сила на 1 януари 2001 г. този данък е в сила заменя по-ранните вноски за три държавни извънбюджетни социални фондове - пенсионен фонд на Русия (PFR), RF фонд за социално осигуряване (FSS Русия) и федералните и регионалните фондове на задължителната медицинска застраховка (OMS) , Средствата от събирането му ще се изплащат както за горните фондове, така и за федералния бюджет.

Основната цел на този данък остава същата - да се осигури мобилизиране на средства за осъществяване на правото на руските граждани да държат пенсионно, социално и медицинско обслужване.

Единният социален данък е един от най-значимите както за формирането на държавните приходи, така и за финансовото състояние на данъкоплатците. Достатъчно е да се каже, че плащанията по него, макар и незначително, надхвърлят приходите от най-големия данъчен източник на приходи от консолидирания бюджет на страната - ДДС.

Облагането на данъка за изчисляване на единния социален данък зависи от това в коя група принадлежат данъкоплатците.

3.3 Планиране и динамика на данъчните приходи в бюджета

контингент данък изчисление на федерално, регионално и местно равнище на бюджетната система се основава на общи методологични подходи, кръгът на участниците в процеса на планиране се различава в зависимост от нивото на управление. Обмислете организацията на работата по планирането на контингенти на редица данъци на регионално ниво.

Финансовият комитет на администрацията на субекта на Руската федерация е централната връзка в процеса на планиране на данъчните приходи на териториалния бюджет. За съставяне на план за данъчни приходи от регионалния бюджет се натрупват необходимите финансови и аналитични материали от различни отдели във финансовия комитет. По този начин, информация за действителните суми на данъци, които са получени от всички нива на бюджета, се предоставя от федералния отдел на касата за предмета на Руската федерация.

В областната ръководството на Министерството на данъците и таксите на Русия доклад за действителната стойност на данъци в бюджетите на всички нива, размерът на просрочените данъчни задължения, плащането на данъчни наказания и глоби, както и редица други отчитане и анализ, необходим за изчисляване на оценки за очакваните данъчни приходи , В допълнение, управлението на МНС областта, Русия прави изчислението на очакваната данъчна суми на приходите на бюджета за следващия отчетен период, въз основа на действително платената от данъкоплатците количества могат да установят тенденциите при събирането на данъци, индекс на инфлацията, възможни промени в данъчното законодателство сума. В същото време комисията на държавните статистика на Руската федерация, предмет на информация на Комитета на финансите на социално-икономическото положение на региона, които съдържат данни за разходите на промишлените предприятия за производство, динамиката на капиталното строителство, информация за наличието и използването на дълготрайни активи, диференциация на заплатите в сектори на икономиката на субекта на Руската федерация и други необходими показатели.

Комитет на икономиката и индустриалната политика на Руската федерация предмет информира Комитета финансите, необходими за прогнозиране на приходите варианти на изпълнение на целите на социално-икономическото развитие на региона за следващата фискална година и в средносрочен план. Средносрочната прогноза за, оценка на перспективите за икономическо развитие в следващите три години, съставени въз основа на иконометрични модели на състоянието на икономиката, като се вземат предвид очакваните промени във фискалната и паричната политика. процедура дизайн включва използването на основните икономически показатели :. индексът на цените, лихвен процент за рефинансиране на Централната банка, безработица, заплати на работници и служители, физически лица и доходи юридически лица и други дългосрочни прогноза е направена за период от повече от пет години. Той по правило отразява икономическите прогнози, съответстващи на дългосрочните цели и цели на държавната фискална политика.

След като всички агенции, които участват в процеса на изготвяне на план за приходите от данъци в бюджета, информация, която служи като основа за прилагането на изчисленията на приходите от данъци, консолидирана и изследвани от специалисти на Руската федерация, обект на финансите съвет взема пряко изчисляване на данък контингент за следващата фискална година.

3.4 Структура на бюджетните приходи на Руската федерация

Преразпределението на брутния вътрешен продукт (БВП) чрез бюджета има два взаимосвързани, едновременни и непрекъснати етапа:

· Първата е формирането на бюджетни приходи,

· Втората е използването на бюджетни средства (бюджетни разходи).

Бюджетните приходи имат обща цел (формирането на приходната страна на бюджета), паричната форма; дойде на бюджета в свободен и невъзвратим ред.

Те обаче имат и различия: по отношение на платците, обекти на данъчно облагане, методи за отказ, условия на плащане. Приходите могат да бъдат данъчни и неданъчни. В допълнение бюджетът включва приходи от целеви бюджетни средства.

Основният източник на данъчни разходи са новосъздадената стойност (данъци върху печалбата, ДДС, акцизи, заплати, както и спестявания, лихви по заеми, наем).

Неданъчните приходи от бюджетите се формират в резултат на икономическата активност на държавата или в процес на преразпределение на вече получените приходи по нивата на бюджетната система. Повечето от тях нямат постоянен фискален характер и твърдо установена лихва. За разлика от данъците, неданъчните приходи от бюджета не трябва да бъдат строго планирани. На практика обаче те се планират, като правило, на нивото на миналогодишните приходи.

Една от причините е наличието на законодателни актове, които стимулират този процес. Неданъчните приходи, като данък, се установяват от органите на представителния орган на Руската федерация и неговите субекти за юридически и физически лица. Значителна част от неданъчните приходи се формират поради задължителни плащания. Неданъчните приходи са неразделна част от приходите от всички видове бюджети: федерални, регионални и местни.

заключение

Изучавайки това, което избрах, много интересна тема за мен, научих много информация, както от ръководствата за обучение, така и от източници в интернет. От всички дефиниции на понятието "данък", спрях на следното: данък - задължително, отделно плащане субсидия задължително, събирана от публичните органи на различни нива с организации и физически лица, с цел да се гарантира финансовата дейност на (или) общините на държавата и.

Съществуват следните функции на данъците: фискални, разпределителни, регулиращи и контролиращи.

Данъците имат широк обхват на въздействие върху икономиката на страната като цяло.

Класифицирайки видовете данъци в моя абстракт, аз избрах няколко от тях в натура: преки и косвени; федерални, регионални и местни; както и прогресивни, регресивни и пропорционални.

Бюджет кодекс на Руската федерация определя приходите в бюджета, като средствата идват безвъзмездно и неотменима, в съответствие с действащото законодателство на разположение на органите на държавната власт на Руската федерация, органи на държавната власт на субектите на Руската федерация и местното самоуправление.

Има няколко основни прихода за бюджета за РЧ:

· Данък върху доходите;

· Единна социална такса.

Процесът на планиране на данъчните приходи включва следните етапи:

· Натрупване на необходимите статистически и аналитични материали;

· Съставяне на отчетни и аналитични данни;

· Изпращане на информация за социално-икономическата ситуация в региона на финансовия комитет;

· Изготвяне на средносрочна прогноза, основана на икономически модели на развитие на държавната икономика, като се вземат предвид очакваните промени във фискалната и паричната политика;

· Директно изчисление на данъчния контингент за следващата финансова година.

Структурата на бюджетните приходи на Руската федерация се състои от данъчни и неданъчни приходи, които могат да бъдат под формата както на задължителни плащания, така и на доброволни плащания.

В Русия основната част от бюджетните приходи се състои от данъчни приходи, чийто дял е над 93%.

Списък на използваната литература

1. Бюджетен кодекс на Руската федерация. - М., 2000

2. Данъчният кодекс на Руската федерация част 1.2

3. Babich AM, Pavlova L.N. Държавно и общинско финансиране: Учебник за средни училища. - Москва: финанси, UNITY, 2000.

4. Bryzgalina A.V. Данъци и данъчно право. Учебник. M. - "Анализ - Натиснете"

5. Бюджетна система на Русия: Учебник за средните училища / Ед. GB полюс

6. Gorsky I. Колко функции има данъкът? Данъчния бюлетин. - 2002 г.

7. Matveeva T.Yu. 10.2 Видове данъци // Въведение в макроикономиката. - "Издателство на SU-HSE", 2007 г.

8. Matveeva T.Yu. 10.3 Въздействие на данъците върху икономиката // Въведение в макроикономиката. - "Издателство на SU-HSE", 2007 г.

9. Milyakov N.V. Данъци и данъчно облагане. Учебник 2006

10. Данъци: Наръчник. / Ed. ГД Боровинки. М. Финанси и статистика, 2004 г.

11. Икономическа теория, изд. Кузнецова Н. 2007

12. Wikipedia свободната енциклопедия https://en.wikipedia.org/

13. Официалният сайт на базата знания http://otherreferats.allbest.ru/

14. Официален сайт на Федералната данъчна служба http://nalog.ru/

15. Център за финансово управление. Преки и косвени данъци http://center-yf.ru/

Хоствано на Allbest.ru

Подобни документи

Характеристики на съвременната данъчна система. Характеристики на федералния бюджет. Класификация и характеристики на федералните данъци. Приходи към бюджета от федералните данъци. Анализ на приходите от федерални данъци към бюджета на Руската федерация.

курсова работа, добавена 14.12.2011


Множеството данъци, тяхната цел и конструкция като причина за данъчната класификация, принципът на разпределение на данъчните приходи между бюджетите на различни нива в неговата база. Разделянето на данъците и таксите по видове на федерални, регионални и местни.

контролната работа, добави 20.09.2011


Същността на данъците, концепцията за тяхното разделяне на преки и косвени. Структура и корелация на преките и косвените данъци при формирането на данъчните приходи на консолидираните и федералните бюджети на Руската федерация. Перспективи за развитие на преките данъци.

, добавен на 08.09.2014 г.


Основи на данъчната политика на Руската федерация. Анализ на състава на приходите от плащания на мита към регионалните и местните бюджети. Оценка на въздействието на кризата върху плащането на федералните данъци. Проследяване на ключовите промени в данъчната политика за 2010 г.

курсова работа, добавена 12.11.2010


Същност и функции на данъците, тяхната роля при формирането на бюджета на страната. Динамиката на данъчните приходи в бюджета на района на Нижни Новгород. Анализ на приходите в консолидирания бюджет на Руската федерация. Проблеми и начини за подобряване на данъчните приходи на федералния бюджет.

теза, добавена на 13.05.2014 г.


Преки данъци: концепция, същност, видове. Чуждестранен опит във формирането на приходната база на бюджетите на всички нива. Анализ на получаването на данъци в консолидирания бюджет на Руската федерация. Съотношение на данъчните и неданъчните приходи. Реформиране на прякото данъчно облагане.

, добавен на 11.1.2013 г.


Данъчните приходи на федералния бюджет, тяхното съдържание, състав, структура и динамика. Проблеми и начини за подобряване на данъчните приходи на федералния бюджет. Структурата на приходите от приходи към федералния бюджет по видове данъци през 2007 г. (в%).

курсова работа, добави 11/04/2008


Изследване на ролята и значението на данъците в регулирането на държавната икономика. Характеристики на принципите на формиране на данъчната система. Анализ на данъчните приходи в Република Киргизстан и характеристиките на динамиката на преките косвени данъци към бюджета.

курсова работа, добави 16.02.2010


Същност, функции, видове данъци и такси. Характеристики на системата от местни данъци и такси. Изчисляване и анализ на данъчните приходи за местния бюджет по данни на Инспектората на Министерството на данъците и данъчната служба на Руската федерация в Шадринск за 2006 г. Прогнозна оценка на местните данъци и такси.

теза, добавена на 03/04/2008


Принципи на данъчното облагане, формулирани от Смит. Данъци, събирани на територията на Руската федерация. Регулаторната рамка, която определя процедурата за изчисляване на данъците. Процедурата за изчисляване и график на плащането на федералните данъци към бюджета, структурата на данъчните плащания.

Целта на този анализ е да се вземат управленски решения въз основа на получаване на сложна аналитична информация, необходима за тяхното приемане. Като правило се идентифицират вътрешни и външни потребители на тази аналитична информация.

Вътрешното управление на потребителите е Федералната данъчна служба на Русия, която аналитична информация, необходима за управленските решения, свързани с установяването и коригирането на задачи за мобилизиране на контролирани данъци и такси, които са доведени до Федералната данъчна служба на субектите на Руската федерация.

Външни потребители на сложни аналитични данни са на руското правителство и заинтересованите федерални органи на изпълнителната власт, за да направи административни решения за формирането на приходите в бюджета и разработване на мерки за увеличаване на приходите от данъци и такси в бюджета на Руската федерация.

Анализът на данъчните приходи се състои от следните области:

Анализ на данъците върху дохода и такси в цялата Руска федерация и субектите на Руската федерация, на нивата на бюджетната система, от промишлеността, по вид и групи от данъци;

Анализ на задачата за мобилизиране на федералния бюджет, контролирана от руския федерален данък услуга на данъците и таксите в Руската федерация и Федералната данъчна служба на Русия по теми от Руската федерация като цяло и по видове данъци;

Анализ на просрочените плащания на данъци, наказания и данъчни санкции и нейната структура за Руската федерация като цяло и за субектите, отраслите, видовете и групите от данъци;

Анализ на прилаганите методи на данъчната администрация с цел принудително събиране на вземания или тяхното преструктуриране.

Анализ на данъците върху дохода и такси започва с изучаването на общи показатели, като например данъци върху доходите и такси в консолидирания бюджет на страната като цяло на Руската федерация (по този въпрос на Руската федерация). Когато се извършва, статистическите данъчни отчетни данни се използват във формуляр № 1 - НМ (раздел 1).

На първо място общата сума на получените данъчни и неданъчни приходи е натрупана обща сума от началото на годината за целия отчетен период.

Сама по себе си, индексът е на малка стойност, така че се проследява динамиката: изчислява темп на растеж на приходите от данъци и такси за текущия период, в сравнение със същия период на миналата година. След това сравняваме темповете на нарастване на доходите за всеки от предходните периоди спрямо всеки друг. Сравнението на тези показатели за темпо позволява да се определи тенденцията на промени в приходите от данъци и такси към консолидирания бюджет.

Тази тенденция се оценява с два основни показателя:

1. Брутен вътрешен продукт (БВП).

БВП се използва за изчисляване на дела на данъчните приходи и такси в консолидирания бюджет в обема на БВП. Същевременно съотношението на обема на входящите данъци и такси към БВП характеризира данъчната тежест. Едновременно с това, когато се анализира този показател за няколко години, може да се заключи, че нивото на събиране на данъци се увеличава (намалява).

CPI се използва за идентифициране на актуалните тенденции в промените в динамиката на данъчните приходи. С помощта на индекса на потребителските цени се определя темпът на растеж на данъчните приходи в реално изражение. Тя може да се изчисли, като се раздели темпът на нарастване на данъчните приходи с CPI, който изразява равнището на инфлацията, и резултатът се умножава по 100.

TR = -------- * 100

пример: Да предположим, че през разглежданата година темпът на нарастване на данъчните приходи в Русия като цяло възлизаше на Tp = 132%, а на CPI = 108.6%, след това:

TR = -------- * 100 = 121.5%

Растежът на данъчните приходи и такси в реално изражение е 121.5%. С други думи, за годината приходите от данъци всъщност са нараснали с 21.5%.

Стойността на TR = 121.5%\u003e 100% показва, че увеличението на приходите от данъци и такси, се дължи не само на инфлацията, но и на други фактори (подобрение на данъчната администрация, промени в законодателството по отношение на данъци и такси и др.).

По този начин се използват следните показатели за анализ:

Размерът на данъците и таксите;

Обем на БВП (GRP);

Степента на нарастване на приходите от данъци и такси в номинално изражение Tp;

Темпът на нарастване на данъчните приходи и такси в реално изражение TR;

Индекс на потребителските цени на CPI (инфлация);

Степента на нарастване на БВП (винаги се дава от респондентите в реално изражение, т.е. отчитайки индекса на дефлатора);

С помощта на тази система от индикатори сравнителен анализ, Нейните етапи:

1. Сравнение на темпа на растеж на данъчните приходи и такси в реално изражение с темпа на растеж на БВП и заключението, че е имало (или не е имало) реално увеличение на приходите.

2. Анализ на темпа на растеж при събирането на данъци и такси в реално изражение (в сравнение със 100%) за причините за неговия растеж.

3. Сравнение на данъчната тежест върху БВП през текущата и предходната година. Въз основа на разликата в тези показатели се определя колко е нараснало или намаляло, което индиректно характеризира промяната в нивото на събиране на данъци и такси.

4. Анализ на структурата на консолидирания бюджет по видове данъци. Определя се за сметка на приходите, от които се формират основните данъци. Изчислява се общият дял на тези данъци и специфичният принос на всеки данък към формирането на консолидирания бюджет. В същото време се отчитат не само относителните показатели (делът на данъчните приходи в общите приходи в консолидирания бюджет и тяхната динамика), но и абсолютните стойности за получаването на данък.

5. Анализ на темповете на нарастване на доходите за различните видове данъци. Ако за всеки данък е имало намаляване на обема на приходите или темпа на растежа им, този факт е внимателно проучен, за да се идентифицират причините, довели до намаляване.

6. Анализ на получаването на данъци и такси в териториалния контекст. Ако този анализ в цялата Руска федерация, анализите на данъците върху дохода и такси в консолидирания бюджет на субектите на Руската федерация, и ако този анализ на регионално ниво, на анализа на приходите от данъци и такси от териториални единици (региони, инспекции) предмет на Руската федерация.

7. Анализ на получаването на данъци и такси за най-големите и най-важните данъкоплатци, определящи техния принос към общия доход на Руската федерация (региона).

Промишлен анализ  приходите от данъци и такси към консолидирания бюджет се извършват в следните области:

Доходи от промишлеността и промишлеността;

Степента на растеж спрямо съответния период на предходната година;

Промяната в дела на отрасъла в общата сума на данъците в сравнение със съответния период на предходната година.

Подобни изследвания, проведени и дълга, с изключение на показателите на темпото, тъй като анализът на фигурата на дълга се използва скоростта на растеж не е съответния период на предходната година, в сравнение с началото на годината, т.е. Проследяват се промените за периода от началото на годината.

Също така извършва анализ на динамиката на доходите и дълг между отделните отрасли по видове вземания, включително и оценка за въздействието на промените в законодателството по отношение на данъци и такси.

Разглежда се динамиката на приходите и задлъжнялостта на данъците и таксите за всеки отделен отрасъл в сравнение с динамиката на общите икономически показатели (динамика на производството, ниво на инфлация).

При секторния анализ на регионално ниво се използват следните показатели:

Брутен регионален продукт;

Обемът на производството на промишлени продукти както в природно, така и в парично отношение в контекста на основните промишлени отрасли;

Мястото и ролята на региона в общата и отрасловата система на руската икономика (включително дела на индустрията);

Постъпления от продажба на продукти, строителни работи и услуги;

Обеми на вземания и дължими сметки;

Финансовото и икономическото състояние на предприятията в основните промишлени отрасли в региона, включително броя и съотношението на печелившите и нерентабилните предприятия;

Най-големите данъкоплатци в региона;

Обеми на доставки за износ в контекста на регионалната икономика;

Данъчната тежест по отношение на стойност и в натура;

Данъчната тежест върху индустрията за начислените плащания и действителните постъпления;

Нивото на събиране на данъци от отделните промишлени предприятия.

Всички горепосочени показатели трябва да бъдат корелирани с всички руски.

Тези показатели представляват цялостна система и позволяват да се установят причините за неравномерното данъчно бреме за предприятията от една индустрия, разположени в един и в други региони.

Анализът на приходите от данъци и такси към федералния бюджет, бюджета на субекта на Руската федерация и местния бюджет се извършва по подобна схема.

Анализ на ефективността данъчните власти  установена задача за мобилизиране на данъци и такси във федералния бюджет.

Анализът на заданието се извършва в следните области:

1. Изчислете процента на задачата. Дали поставя задачата да мобилизира федералния бюджет на данъци и такси в края на отчетния период (с натрупване) действителния доход, изчислен процентът на работата и определя размера на допълнителните доходи, получени (загуба на приходи) от федералния бюджет.

2. Определяне на съотношението на приходите от данъци и такси към БВП и отчитането на този показател в динамиката.

3. Сравнение на процента на задачата и данъчното натоварване в динамиката. Ситуацията, когато, когато задачата не бъде изпълнена, индексът на данъчната тежест върху БВП през 2006 г отчетния период през тази година спрямо предходната година, което показва, че въпреки неизпълнението на поставените задачи, този процент нараства събиране, което позволява положително оценяване на резултатите от дейността на данъчните органи.

4. Анализ на месечната динамика на изпълнението на кумулативната задача.

5. Определяне на списъка на Руската федерална такса за обслужване Отдели (в анализа на федерално ниво) или Руската федерална такса за обслужване инспекции (в анализа на регионално ниво), не са изпълнени поставя задачата, което показва нивото на работата и размерът на несъбраните данъци и такси.

6. Анализ на данъчните приходи на бюджетите на различни нива в съответствие с Кодекса на бюджета на Руската федерация.