Какво е данъчен агент. Данъчен агент е

ДАНЪЧЕН АГЕНТ - термин, използван в законодателството за данъците и митата на Руската федерация и данъчни закони  редица страни.

1) В Руската федерация терминът "данъчен агент" означава -, който в съответствие с Данъчния кодекс е задължен да изчислява, удържа от данъкоплатеца и да прехвърля в съответния бюджет ( извънбюджетни фондовеа) данъци. Данъчните агенти имат същите права като, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс. Изискват се данъчни агенти (чл. 24 НК):

1) правилно и своевременно да изчислява, удържа от данъци, платени на данъкоплатците, и да прехвърля съответните бюджети (извънбюджетни фондове);

2) в срок от един месец писмено да докладва в данъчен орган  на мястото на вписване на невъзможността за удържане на данъкоплатеца и за размера на дълга на данъкоплатеца;

3) води отчет за доходите, платени на данъкоплатците, удържани и прехвърлени към бюджети (извънбюджетни фондове) данъци, включително лично за всеки данъкоплатец;

4) да подаде пред данъчния орган по мястото на регистрацията си документи, необходими за упражняване на контрол за коректност на изчислението, удържане и прехвърляне на данъци.

Данъчните агенти прехвърлят данъци, удържани по начин, определен от НС за плащане на данъци от данъкоплатеца. За неизпълнение или неправомерно изпълнение на възложените му задължения данъчният агент отговаря в съответствие със законодателството на Руската федерация. Спецификата на изчислението, редът и сроковете за плащане на данъка върху доходите на физическите лица от данъчни агенти са посочени в чл. 226 NK.

1. Руски организации, индивидуални предприемачи и постоянни представителства на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получавал доходи, са длъжни да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и плащат сумата на данъка, като вземат предвид следните характеристики. Данъкът върху доходите на адвокатите се изчислява, удържа и заплаща от колегиите на адвокатите (техните институции). Тези руски организации, индивидуални предприемачи и постоянни представителства на чуждестранни организации, адвокатски колегии и техните институции в Руската федерация са посочени в глава 23 от Данъчния кодекс като данъчни агенти.

2. Изчисляването на сумите и заплащането на данъка се извършва за всички доходи на данъкоплатеца, чийто източник е данъчният агент, с изключение на доходите, по отношение на които се извършва изчисляването и плащането на данъка, нетно от предварително удържаните данъци.

3. Изчисляването на размера на данъка се извършва от данъчни агенти на кумулативна основа от началото на данъчния период в края на всеки месец за всички доходи, за които за оценения данъкоплатец се прилага 13% за периода, като се компенсира размерът на задържания данък в предходните месеци на текущия данъчен период. Размерът на данъка по отношение на дохода, по отношение на който други данъчни ставкиТя се изчислява от данъчния агент поотделно за всеки размер на определен доход, начислен на данъкоплатеца.

Изчисляването на размера на данъка се извършва, без да се вземат предвид приходите, получени от данъкоплатеца от други данъчни агенти и сумите на данъка, удържани от други данъчни агенти.

4. Данъчните агенти са длъжни да удържат начисления размер на данъка директно от дохода на данъкоплатеца, когато са действително платени. Задържането на данъка на начисления данък се извършва от данъчния агент за сметка на средствата, платени от данъчния агент на данъкоплатеца, когато тези средства действително се изплащат на данъкоплатеца или от негово име на трети лица. В този случай размерът на удържания данък не може да надвишава 50% от платената сума.

5. Ако е невъзможно да се задържи изчислената сума от данъка от данъкоплатеца, данъчният агент е длъжен в едномесечен срок от настъпването на съответните обстоятелства да уведоми данъчния орган по мястото на регистрацията за невъзможността да удържа данъка и размера на дълга на данъкоплатеца. Невъзможно е да се удържат данъци, по-специално, има случаи, когато е известно, че периодът, през който сумата на начисления данък може да бъде удържан, ще надвишава 12 месеца.

6. Данъчните агенти са длъжни да прехвърлят сумите по изчисления и удържан данък не по-късно от деня на действителното получаване на парични средства от банката за изплащане на дохода, както и деня на прехвърляне на дохода от данъчни сметки в банката на данъкоплатеца или от негово име на сметки на трети лица в банки. В други случаи данъчните агенти превеждат сумите по изчисления и удържан данък не по-късно от деня, следващ деня на действителното получаване от данъкоплатеца на дохода - за доход, платен в брой, както и в деня след деня на действителното удържане на изчислената сума на данъка - за получени доходи данъчнозадълженото лице в натура или под формата на материални обезщетения.

7. Общият размер на данъка, изчислен и удържан от данъчния агент от данъкоплатеца, по отношение на който той е признат като източник на доход, се заплаща на мястото на регистрация на данъчния агент в данъчния орган. Данъчни агенти - руски организации, които имат отделни поделения, са длъжни да прехвърлят изчислените и удържани данъчни суми както на своето място, така и на местонахождението на всяко отделно звено. Размерът на дължимия към бюджета данък по местонахождението на отделното поделение се определя въз основа на размера на облагаемия доход, който се начислява и изплаща на служителите на тези отделни отдели.

8. Задържан от данъчния агент от доходите на физически лица, за които е признат като източник на доход, общата сума на данъка, надвишаваща 100 рубли, се прехвърля в бюджета по предписания начин. Ако общата сума на удържания данък за изплащане в бюджета е по-малка от 100 рубли, тя се прибавя към сумата на данъка, дължим към бюджета следващия месец, но не по-късно от декември на текущата година.

9. Не се разрешава заплащане на данък за сметка на данъчни агенти. При сключване на договори и други сделки е забранено в тях да се включват данъчни клаузи, съгласно които платените данъчни агенти се задължават да поемат задължения, свързани с плащане на данък за физически лица (чл. 226 от ТЗ). Данъчните агенти представят пред данъчната администрация по мястото на счетоводната им информация за доходите на физическите лица от този данъчен период и размера на начислените и удържани данъци в този данъчен период ежегодно не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период, Данъчните органи предават тази информация на данъчните органи по местоживеене на физическите лица. Тя не предоставя информация за доходите, изплащани на индивидуалните предприемачи за стоки, продукти или извършена работа (предоставени услуги) от тях, ако тези индивидуални предприемачи са представили документи на данъчния агент, потвърждаващи:

Държавна регистрация като предприемачи без юридическо лице;

Регистрация в данъчните органи. Данъчните агенти издават на физическите лица по техните декларации удостоверения за доходи, получени от физически лица и суми на удържани данъци (чл. 230 от ТЗ).

2) В редица страни терминът „данъчен агент“ може да означава и данъчен консултант, който помага на данъкоплатеца при изпълнението на задълженията, определени в актовете на данъчното законодателство.

3) В СССР длъжностните лица са били наричани данъчни агенти. данъчна инспекциякоито са получавали данъчни и осигурителни плащания от селското население. Първоначално данъчният агент също е обект на данъчно облагане, изчислява плащанията, вземайки предвид получаването им, предава уведомлението за плащане на гражданите. С организирането на централизирана счетоводна система данъчно счетоводство  през 1945 г. данъчните агенти са освободени от водене на лични сметки на платец, а от 1948 г. - от всички данъчни отчети. Поради факта, че след реформата на селскостопанския данък (1953 г.) размерът на данъчните плащания на селското население значително намаля, от 1 март 1956 г. служителите на данъчните агенти бяха премахнати и приемането на тези плащания бе поверено на селата.

Енциклопедия на руското и международното данъчно облагане. - М .: Юрист, А. В. Толкушкин. 2003 година.

Данъчен агент  - Данъчни агенти са лица, които в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация са задължени да изчисляват, удържат от данъкоплатеца и прехвърлят данъка на бюджетна система Руската федерация, Член 24 НК. Данъчните агенти имат същите права, ... ... Счетоводна енциклопедия

Данъчен агент - (английски данъчен агент) съгласно законодателството на Руската федерация за данъци и такси, лице, което в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация * е задължено да изчислява, удържа от данъкоплатеца и прехвърля данъците към съответния бюджет (извънбюджетен фонд) (член 24 от Данъчния кодекс ... Голям правен речник

Данъчен агент  - 1. Данъчни агенти са лица, които в съответствие с този кодекс са отговорни за изчисляване, удържане на данъкоплатеца и прехвърляне на данъци към бюджетната система на Руската федерация ...

Данъчен агент  - Това е посредник между държавата и данъкоплатците. Такива посреднически услуги са необходими за прехвърлянето на данъци и такси към бюджетите. Тази статия ще обсъди основните аспекти, регулиращи тяхната дейност.

Данъчният агент може да бъде представляван от организация, която изпълнява задълженията по изчисленията и удръжките от данъкоплатците, както и прехвърля тези суми в бюджета. Тя обаче има същите права като обикновения данъкоплатец.

Основната задача на данъчния агент е да удържа данъци своевременно и надеждно с последващо прехвърляне в руския бюджет. Той трябва да води адрес (за всеки конкретен данъкоплатец), отчитащ приходите, разходите и данъците, които трябва да отидат в бюджетите.

Цялото управление на документи трябва да се извършва и от този бизнес субект. Той трябва, освен да предостави на данъчните органи документи по всяко време, потвърждавайки коректността на изчисляването и плащането по данъчно облагане, също така да осигури безопасността на горепосочените материали в продължение на четири години.

Данъчен агент е организация, която, като всеки данъкоплатец, може да бъде разположена във всяка такава компания, която изпълнява функциите си по специфични данъци. Ще се опитаме да ги разгледаме по-подробно.

Данъчни агенти по ДДС - процедурата за тяхното определяне има някои особености. В случаите, когато чуждестранни дружества или обикновени чуждестранни граждани, които не са регистрирани данъци, се занимават с продажба на стоки в Русия, размерът на приходите от продажбата им се определя като данъчна основа, а изчисленият от него данък се заплаща в бюджета. В същото време основната функция на данъчните агенти се състои в уреждането на всяка отделна сделка.

Като данъчен агент, обикновено юридическо лице може да действа и едноличен търговец, Задължително условие е тези стопански субекти да бъдат регистрирани в данъчните власти и да купуват стоки на територията на Русия от гореспоменатите чуждестранни лица.

В случаите, когато на руската територия се отдава собственост на държавни органи, тя трябва да се определя на нивото на сумата на наем, изчислена за всеки обект на лизинг. В този случай наемателят действа като данъчен агент, който е длъжен да начислява и удържа данъци от получения доход, прехвърлен на наемодателя и да заплаща получената сума в бюджета.

При продажба на стоки на руска територия, които принадлежат на чужденци, които не са на руско данъчно счетоводство, агенти, които извършват стопанска дейност, залегнали в договори за комисионна, комисионна,

Тези документи трябва да съдържат информация за чуждестранни физически и юридически лицаучаства в предприемачеството. В този случай данъчната основа се определя от стойността на стоките за агента, който е длъжен да прехвърли данъка по местонахождението както на неговите структурни звена, така и на основното му предприятие.

който и да е руска организациянотариус и индивидуален предприемач, адвокат може да бъде данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица. Това може да се случи само ако данъкоплатецът получава доход от тях. Изчисленият и удържан данък се изплаща по отношение на общия доход на платеца, чийто източник е данъчен агент.

НДФЛ се изчислява ежемесечно от началото на всеки кумулативен сбор от резултатите от дейностите.

Данъчни агенти, като междинна връзка в пакета данъкоплатци - държавата, имат определени права, правомощия и отговорности. Механизмът на действията им се регулира от нормите на член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него се посочва по-специално, че данъчен агент е лице, което е натоварено с изчисляване на данъка, удържането му от данъкоплатеца и прехвърлянето на получената сума в руския бюджет.

Какви данъци се събират от данъчните агенти?

Кой може да действа като данъчен агент?

В ролята на данъчни агенти често са банки, които, съгласно действащото законодателство, удържат от клиентите си данък върху доходите по депозити и върху операции с ценни книжа. Данъчните агенти са нотариуси, които се занимават с частна практика, и адвокати с техните офиси. Те начисляват на клиентите си държавна такса за извършване на законно значими действия. След това сумите на удържаните данъци и държавните такси също се прехвърлят в бюджета.

Какви права и отговорности има данъчен агент?