Данъчна тежест. Показатели, характеризиращи данъчната тежест

тема

Данъчната тежест е показател за кумулативното въздействие на данъците върху икономиката на страната като цяло, като отделен данъкоплатец и се определя като дял от техните доходи, изплащани на държавата под формата на данъци и данъчни плащания.

Данъчна тежест - изразена като процент от съотношението между размера на данъците, поети през определен период, и стойността на получените доходи за същия период.

Понятието "данъчна тежест" възникна едновременно с настъпването на данъци.

Данъчната тежест беше разгледана в XVIII А. Смит в неговата работа „Разследване на природата и причините за богатството на народите”, в която той посочи важната икономическа връзка между нивото на данъчната тежест и притока на средства към държавния бюджет.

Когато намалява данъчната тежест, държавата има повече ползи от налагането на непоносими данъци; върху освободените средства трябва да се получи допълнителен доход, от който данъкът ще бъде прехвърлен в касата.

Финансовата наука разглежда сериозно въпроса за влиянието на данъците върху населението и икономиката като цяло.

Учените се опитват да определят разумното ниво на данъчно облагане, за да установят количествена оценка на показателя за данъчната тежест.

Първите препратки към количествената оценка на показателя за данъчната тежест и неговия натиск върху икономиката се отнасят и за 18-ти век.

F. Justy (1705-1771), който първо изследва този феномен, определи данъчната тежест на макро ниво като съотношение между бюджета и националния доход на държавата. В същото време Ф. Юсти посочи, че бюджетът на страната не трябва да харчи повече от 1/6 от националния доход.

Показателите за данъчната тежест бяха определени емпирично от учените не е имало необходимите методи за тяхното изчисляване.

Ръстът на данъчната тежест беше Първата световна война.

Изключително важно е да се разгледа въпросът за размера на компенсационните плащания.

Разработени са специфични методи за определяне на тежестта на данъчното облагане, които се характеризират със слабости както в методологичната база, така и в техниката на изчисление, но тяхната роля и значение е, че те създават база за по-нататъшно развитие при измерване на тежестта на данъчната тежест.

Фигура 4 - Основни аспекти на изчисляването на данъчната тежест

NB по отношение на икономиката, като правило, е съотношението на всички данъци, получени в страната към създадения БВП.

Икономическото значение на този показател е да се оцени делът на БВП, преразпределен чрез данъци.

Показателят за нивото на данъчната тежест върху населението може да се изчисли по следната формула:

Н - всички данъци, платени от населението, включително косвени данъци;

H n - населението на страната;

D - размерът на доходите, получени от населението.

(40: 100) / (80: 100) = 0,5

В същото време тази формула не позволява да се определи с математическа точност делът на данъците, както преките, така и косвените, платени директно от населението на страната, като краен потребител.

Нивото на данъчната тежест на населението зависи не само от размера на данъчните облекчения, но и от равнището на неговото благосъстояние, на първо място, размера на заплатите.

NB на служител всъщност е равен на икономическия процент данък общ доход, Този показател се използва за сравняване на нивото на данъка върху дохода в различните страни.

Методът за определяне на данъчната тежест върху дадено предприятие е да се установи съотношението между размера на данъците, платени от данъкоплатеца и получения доход от него.

Фигура 5 - Видове методи за количествена оценка на данъчната тежест

стопански субекти

Използваните на практика методи за определяне на нивото на НБ на предприятията се различават един от друг само по отношение на това какви данъци се вземат предвид при изчисляването и какво се приема като доход.

Отношението на данъците към приходите не оценява адекватно влиянието на данъците върху финансовото състояние на дружеството, тъй като Постъпленията от продажбата на продукти не са пълен източник за плащане на данъци.

Приходите от продажба на продукти не могат да служат като универсален източник, тъй като компанията трябва преди всичко да възстанови разходите за материали, изразходвани за производството на материали, амортизация.

Сравнението на данъчната тежест за различните предприятия също не дава точен резултат, което е свързано с неравномерната структура на разходите за производство на предприятия в различни отрасли. Следователно, икономическата основа за определяне на нивото на NB е несравнима.

За да се анализира динамиката на НБ, ​​е необходим индикатор, който отразява реалния и, още повече, единния източник на плащане на всички данъци, платени от предприятието в бюджетите на всички нива. извънбюджетни фондове.

Поради тази причина, следните НБ показатели се основават на сравнение на данъците, платени от стопанските субекти и техните източници на плащане.

Същността на един от съществуващите методи е, че всяка група данъци, въз основа на източника, от който са платени, има свой критерий за оценка на тежестта на НБ.

Общият знаменател, към който се отнася нивото на сериозност NB е печалбата на предприятието.

където B p - нивото на данъчната тежест;

N p - платени данъци от печалбата;

H с - данъци, свързани с разходите за производство и обращение;

НФ - данъци, отнасящи се до финансовите резултати от дейността;

H p - данъци, платени от постъпленията на предприятието;

P p - очакваната печалба, определена като разликата между приходите от продажби, включително косвени данъции сумата от разходите за производство и продажби;

P h - нетна печалба, останала след данъци.

Тези цифри отразяват каква част от очакваната печалба се взема от данъкоплатеца под формата на данъци и кое е съотношението между общата сума на платените данъци и печалбата, която остава на разположение на данъкоплатеца след плащането на тези данъци.

Следният метод за количествено определяне на НБ на стопански субект се дефинира като дял от добавената стойност, създаден от него и предоставен на държавата. Добавената стойност по същество е доход на предприятието и съответно е доста универсален източник на плащане на всички данъци. Този индикатор дава възможност да се направи средна оценка на НБ за различните видове производство и по този начин да се осигури сравнимост на този показател за различните икономически структури.

Следната формула се използва за определяне на NB:

където N е сумата на реално платените данъци, с изключение на данъка върху доходите на физическите лица;

DS - добавена стойност.

Ds = Am + Zp + ESN + ДДС + Ак + Но + Пр,

Къде Ам - амортизация;

Sn - цената на труда;

SN - единен социален данък;

ДДС - данък добавена стойност;

Ак - акциз;

Но - данъците върху оборота и данъците, платени за сметка на разходите, а също и върху финансовия резултат;

Pr - печалба.

Съставът на добавената стойност включва амортизация. Поради тази причина действителният размер на НБ при прилагане на тази методология с цел сравняване на нивото на NL от различни икономически субекти е до известна степен изкривен поради обективната разлика в дела на обезценката в добавената стойност.

По-конкретно, сравнението на нивото на данъчните задължения на капиталоемките предприятия, в сферата на кредитните и банковите услуги и на малкия бизнес по отношение на изчисляването на данъчната тежест върху добавената стойност няма да бъде достатъчно обективно.

За да се елиминира ефектът от амортизационните суми върху данъчната тежест, се използва индикатор, при който фискалните тегления са съизмерими с новосъздадената стойност. Новосъздадената стойност се определя чрез приспадане на амортизационните отчисления от добавената стойност.

В този случай, NB натоварването се определя от формулата

Br = N / Sv

където Sv е новосъздадената стойност.

St = BP + ДДС + Ak + Dv - Rv - Mz - Am,

където BP - приходи от продажби на продукти;

Ак - акциз;

Dv - неоперативни приходи;

RV - неоперативни разходи;

Mz - материални разходи;

Am - амортизация.

Предимствата на този метод, както и предишният, са, че ви позволява да сравните данъчната тежест за конкретни предприятия, независимо от тяхната индустрия, както и индивидуални предприемачи, Данъчната тежест в този случай обаче се определя спрямо източника на плащането на данъка.

Сравняването на размера на платените данъци с размера на балансовата печалба на предприятието е фундаментално погрешно, тъй като печалбата в никакъв случай не е единственият източник на плащане на данъци, особено в руската данъчна система.

Някои данъци, освен финансово значими (ДДС, акцизи и други), се внасят в бюджета от онази част от приходите на дружеството, която не формира печалбата на стопанския субект, тъй като представлява премия към цената на предприятието. Отделните данъци се отнасят към разходите за производство и обращение и по този начин намаляват балансовата печалба, към която се предлага класифициране на размера на данъците, платени от предприятията. Обект на данъчно облагане на някои видове данъци е фондът на заплатите, а в крайна сметка източникът на плащане е цената на предприятието. Това се отнася по-специално до единния социален данък. Част от данъка се изплаща, като се отнася към финансовите резултати на организациите, ᴛ.ᴇ. чрез намаляване на печалбите. В резултат на този подход за изчисляване на НБ често се оказва, че отделните данъкоплатци вземат повече печалби като данъци, отколкото компанията е спечелила. данъчен период, Поради тази причина механичното сравнение на всички данъци, платени от стопански субект с неразпределена печалба, не следва да се използва като показател, характеризиращ нивото на данъчната тежест.

При използването на всяка от тези техники неизбежното е въпросът какво трябва да се включи в размера на данъците, платени от стопански субект. Изчислението трябва да включва всички данъци, платени от дружеството, вкл. единен социален данък, без данък върху доходите индивиди, Този данък не оказва влияние върху икономическите дейности на конкретен стопански субект, но може да осигури на работника или служителя конкурентоспособен „нетен” доход, .ᴇ. приходи, останали след данъчно облагане. Икономическият субект във връзка с данъка върху доходите на физическите лица облагодетелства данъчен агент  държавата и само прехвърля данъка в бюджета. Този данък следва да се вземе предвид при изчисляване на данъчната тежест на служителя, но не и на работодателя като стопански субект.

Практиката на използване на изброените по-горе методи показва, че в чист вид нито една от тях не дава обективна картина на напрежението на данъчните задължения на стопански субект.

Само комбинация от различни показатели я приближава до адекватна оценка на данъчната тежест.

Проблемът с оптималната данъчна тежест върху данъкоплатците играе особена роля в изграждането и подобряването на данъчната система на всяка държава.

Вековната практика на строителство данъчни системи  в страните с развита пазарна икономика са разработени някои показатели, извън които са ефективни бизнес дейност, Световният опит в данъчното облагане показва, че оттеглянето на 1/3 от доходите му от данъкоплатец е тази функция, отвъд която започва процесът на намаляване на спестяванията и по този начин инвестициите в икономиката. Ако данъчните ставки и техният брой достигнат такова ниво, че данъкоплатецът изтегля повече от 40% от доходите си, това напълно елиминира стимулите за предприемаческа инициатива и разширяването на производството.

Тестови въпроси

1. Каква е данъчната тежест?

2. Каква е връзката между нивото на данъчната тежест и получаването на средства в държавния бюджет?

3. Каква е ролята и значението на показателя за данъчната тежест?

4. Какви са основните аспекти при изчисляването на данъчната тежест на макро и микро ниво?

5. Каква формула се използва за изчисляване на индикатора за нивото на данъчната тежест върху населението?

6. Какво всъщност е равно на данъчната тежест върху служителя?

7. Какви са основните видове методи за количествено определяне на данъчната тежест върху стопанските субекти?

8. Каква част от дохода може да се вземе от данъкоплатеца с ефективно изградена данъчна система?

Данъчна тежест - понятието и видовете. Класификация и характеристики на категорията "Данъчна тежест" 2014, 2015.

Данъчната тежест е показател за кумулативното въздействие на данъците върху икономиката на страната като цяло или на отделния данъкоплатец.

Понятието данъчна тежест възниква всъщност едновременно с появата на данъци. През XVIII век. Адам Смит в своята работа „Изследване на природата и причините за богатството на нациите” посочи важната икономическа връзка между нивото на данъчната тежест и притока на средства към държавния бюджет. „Чрез намаляване на данъчната тежест държавата ще има повече полза, отколкото да налага непоносими данъци; върху освободените средства могат да се получат допълнителни доходи, от които данъкът ще отиде в хазната ”.

Първите препратки към количествената оценка на показателя за данъчната тежест и неговия натиск върху икономиката се отнасят и за 18-ти век. Ф. Юсти (1705-1771), който за първи път изучава този феномен, немски икономист, който допринесе значително за развитието на финансовата наука, определи данъчното бреме на макроравнище като съотношение между бюджета и националния доход на държавата. В същото време Ф. Юсти посочи, че бюджетът на страната не трябва да изразходва повече от 6% от националния доход.

Ролята и значението на показателя за данъчната тежест са следните:

Първо, определянето на данъчната тежест на национално ниво е необходимо за сравнителен анализ на данъчната тежест в различните страни и решението за провеждане на данъчни реформи.

Второ, този показател се изисква от държавата да се развива данъчна политика, Въвеждане на нови данъци и отмяна на стари, промяна на данъчните ставки и. \\ T данъчни облекченияДържавата е длъжна да определя и да не нарушава максимално допустимите нива на натиск върху икономиката, отвъд които могат да възникнат негативни икономически процеси.

Трето, индикаторът на данъчната тежест се използва като показател за икономическото поведение на икономическите субекти. Решенията на стопанските субекти относно местоположението на производството, инвестициите и т.н. зависят от неговото ниво.

Четвърто, индикаторът за данъчната тежест на национално ниво е необходим за формирането на социалната политика на държавата. Изучаването на тежестта на данъчното облагане за различните социални групи позволява на държавата да разпредели по-равномерно данъчната тежест между социалните групи.

Данъчната тежест никога не се изчерпва само с размера на платения данък, данъкоплатецът винаги носи редица разходи, свързани с изпълнението на задълженията си. Тези разходи включват по-специално:

разходите за поддържане на персонал на счетоводители и консултанти;

разходи, свързани с плащането на санкции в резултат на нарушение данъчното законодателство;

съдебни разноски в случай на нарушение на правата на данъкоплатците по Данъчния кодекс на РФ.

В допълнение, плащането на данъци може да изисква предварително мобилизиране на средства, в резултат на което ще има нужда от привличане на кредитни ресурси, което предвижда плащането на съответните лихви.

Не е възможно да се измерват в парично изражение допълнителните финансови разходи на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и плащането на данъци, и следователно само размерът на действително платените данъци се използва при определяне на данъчната тежест.

Данъчната тежест се определя на макроравнище и на микроравнище.

Макро ниво  - изчисляване на данъчната тежест върху икономиката и населението на цялата страна.

Микро ниво  - изчисляването на данъчната тежест върху конкретни организации, както и изчисляването на данъчната тежест върху служителя.

Данъчната тежест върху икономиката е съотношението на всички данъци, получени от бизнеса и физическите лица към брутния вътрешен продукт (БВП). Икономическото значение на този показател е да се оцени делът на БВП, преразпределен чрез данъци. Този показател се изчислява по формулата

B p = N Yuf: БВП,

където B p - нивото на данъчната тежест;

N uf - всички данъци, платени от юридически и физически лица;

БВП е стойността на произведените стоки (извършена работа, предоставени услуги) в дадена страна.

Недостатък на този показател е, че той определя нивото на данъчно потискане на средния данъкоплатец, без да се вземат предвид индивидуалните характеристики на конкретен стопански субект.

Данъчна тежест върху населението  обикновено представлява съотношението на всички данъци, платени на глава от населението доход на глава от населението  населението на страната. Този показател се изчислява по формулата

B p = (N. n: Ch n) :( D: Ch n)

където N n - всички данъци, платени от населението;

H n - населението на страната;

D - размерът на доходите, получени от населението.

Недостатъкът на този показател е неговата неточност, свързана с невъзможността да се вземе предвид размерът на данъците, плащани от населението в цената на закупените стоки (строителни работи и услуги).

Данъчната тежест върху служителя всъщност е равна на данъчната ставка върху личните доходи - единственият данък върху доходите на служителите. Изчисляването на този показател се извършва по формулата

B p = N p: D p,

където H p - данъкът върху доходите на лицата, удържани от дохода на служителя;

Д-р - доход на служителите.

За изчисляване на данъчната тежест върху организацията се използват четири показателя. Първият индикатор се изчислява по формулата

B p = N p: C,

където N p - данъци, платени от организацията; In - приходите на организацията.

Този показател отразява дела на приходите на организацията, насочен към погасяване на данъчни задължения. Недостатъкът на този показател е, че приходът е по-голям показател от приходите на организацията. По този начин доходът е част от приходите на организацията.

Втори индикатор  изчислява се по формулата

B p = N p: P h

където P h - нетна печалба, останала след плащане на данъци.

Този индикатор отразява частта от нетната печалба, която се изтегля от организацията под формата на данъци. Недостатъкът на този показател е, че нетната печалба представлява само част от оставащия доход от организацията, след като всички данъци са платени.

Третият индикатор се определя от формулата

B p = N p: D с

където D s - добавената стойност, която от своя страна може да бъде представена, както следва: Ds = Am + Zn + Hn (Am - амортизационни отчисления; Sn - цената на труда).

Този индикатор описва каква част от добавената стойност се изпраща от организацията за погасяване на данъчните си задължения.

За да се елиминира ефекта от амортизационните суми върху данъчната тежест, се използва четвъртият показател, при който фискалните тегления са съизмерими с новосъздадената стойност. Новосъздадената стойност се изчислява чрез приспадане на амортизационните отчисления от добавената стойност.

В този случай данъчната тежест се определя от формулата

B p = N p: C в,

където Sv е новосъздадената стойност.

С това:

Sv = BP + VAT + Ak + Dv-Pv-M3-Am,

където BP - приходи от продажби;

Ак - акциз;

Dv - неоперативни приходи;

PB - неоперативни разходи;

M3 - материални разходи;

Am - амортизационни такси;
  ДДС - данък добавена стойност.

Предимството на последния индикатор е, че данъчното бреме при изчисляването му се определя относително реални доходи  организация. Въпреки това, нито един от разглежданите показатели не е без недостатъци. Общите и специфични недостатъци на индикаторите за данъчна тежест на организацията са представени на диаграмата.

Нито един от представените показатели за данъчната тежест върху организациите не е универсален, тъй като тежестта на преките и косвените данъци се разпределя между продавача и купувача, в зависимост от пазарните колебания. Все пак, всеки от тези показатели може да бъде приложен от организацията, за да анализира възможните финансови последици на държавата, която прави промени в данъчната система, увеличавайки броя на данъците, данъчните ставки или данъчните облекчения.

Проблемът с оптималната данъчна тежест върху данъкоплатците играе особена роля в изграждането и усъвършенстването на данъчната система на държавата, както с развита икономика, така и с преходен период. Многовековната практика на изграждане на данъчни системи в страни с цивилизована пазарна икономика предполага, че изтеглянето на до 30% от доходите на данъкоплатеца е една особеност, отвъд която ефективната бизнес дейност е невъзможна, което води до намаляване на спестяванията и инвестициите в икономиката. С други думи, държавата не трябва да изтегля от данъкоплатеца повече от 1/3 от доходите си.

В същото време максимално допустимите показатели за данъчната тежест както на микро, така и на макроравнище зависят преди всичко от равнището на задълженията, които държавата поема спрямо конкретен гражданин на страната и икономиката като цяло. С други думи, нивото на данъчната тежест зависи от дела на държавата в разходите на населението за заплащане на образователни и комунални услуги, както и в изследователски, инвестиционни, социални и други програми.

Например в Швеция, където повече от 50% от приходите се изтеглят от държавната хазна от данъкоплатците, не се премахват стимулите за развитие и разширяване на производството. Това се дължи на факта, че в Швеция на държавата се дължи данъчни приходи  решава много задачи от икономическо и социално естество, които в повечето страни са принудени да решават за своя сметка данъкоплатецът.

Показателят за данъчни облекчения, изчислен за цялата страна, има много сериозен недостатък - той определя нивото на данъчната тежест върху средния данъкоплатец, без да отчита индивидуалните характеристики на конкретен данъкоплатец. В действителност десетки хиляди предприятия работят във всяка държава, различаващи се не само по вид дейност, но и с редица признаци, които неизбежно влияят върху формирането на техните данъчна основа и съответно върху размера на платените данъци. Трудно е да се вземат предвид всички тези характеристики при формирането на данъчната основа, поради което следва да се използва съотношението между размера на данъците, платени на страната към БВП.

Тестови въпроси

1. Какво е определението за „данъчна тежест”?

2. Какви са основните елементи, включени в общата данъчна тежест?

3. Какви са показателите за данъчната тежест на микроравнище, как се изчисляват?

4. Кой от показателите за данъчната тежест върху организацията е универсален? Оправдайте отговора.

5. Какви са показателите за данъчната тежест на макроравнище, как се изчисляват?

6. Какви са общите и специфични недостатъци на показателите за данъчната тежест върху организацията?

7. Какъв е смисълът на индикатора за данъчната тежест върху икономиката на страната, как се изчислява?

Можете също да намерите информация, която ви интересува в електронната библиотека на Sci.House. Използвайте формата за търсене:

Повече по темата 2. Данъчната тежест и показателите за нейната оценка, използвани в развитите страни:

1. § 6.2. Данъчни реформи в чужбина след Втората световна война и през 80-90-те години. Съвременни тенденции в развитието на данъчните системи в чужбина и тяхната хармонизация
2. Раздел 1. Общи принципи за формиране, функциониране и развитие на данъчните системи в чужбина. Данъчна статистика