Vastapuolen otokseen liittyvä selittävä huomautus. Verotuksen tarkastukset

Venäjän federaation verosäännöstön 93.1 §: ssä on voimassa 1. tammikuuta 2007 alkaen säännös veronmaksajien asiakirjojen (tietojen) takaisinperinnästä tai erityisistä liiketoimista (annettu liittovaltion lailla 27.7.2006 nro 137-ФЗ).

Mutta nimi on edelleen: käytännössä veroviranomaisen vaatimus yhdestä yrityksestä asiakirjoista (tiedoista) toisesta yrityksestä (liiketoimista vastapuolen kanssa) kutsutaan edelleen vastatarkastukseksi.

Tämän artiklan lisäksi tätä menettelyä säännellään myös veroviranomaisten vuorovaikutusmenettelyllä asiakirjojen hankkimista koskevien ohjeiden täytäntöönpanemiseksi, jotka on hyväksytty 25.12.2006 järjestetyssä liittovaltion veroviraston järjestyksessä nro SAE-3-06 / 892 @.

Tarkastellaan tarkemmin sitä, mikä on ns. Vastavalvonta, mitkä ovat sen piirteet ja mitkä vastuualueet voidaan soveltaa rakennusorganisaatioon sen tulosten mukaan.

Tarkastuksen tarkoitus ja tarkoitus

Vastavalvonta on yksi verovalvontatoimenpiteistä (82 artiklan 1 kohta, 93 artiklan 1 kohta, Venäjän federaation verolain 101 §: n 6 kohta, Venäjän veroviraston 16.4.2007 päivätty kirje nro ShT-13-06 / 103 @).

Sen tarkoituksena on antaa yrityksille tietoja toisistaan ​​tai veroviranomaisista saadakseen tarvittavat tiedot kolmansilta osapuolilta.

Tällaisen tarkastuksen tavoitteet ovat:

Vahvistetaan vastapuolen olemassaolo ja verovelvollisen suorittamat liiketoimet;

Vahvistetaan rahoitus- ja liiketapahtumien tietojen yhteensopivuus vastapuolen ja tarkastettavan verovelvollisen kanssa.

Laskuritarkastuksen tulosten perusteella verovelvollisia sitovia päätöksiä ei tehdä. Mutta saadut materiaalit käytetään todisteina verorikoksista.

Jokaisen organisaation verotarkastuksen suorittavan veroviranomaisen virkamies voi pyytää näitä asiakirjoja (tietoja) vastapuolelta tai muilta henkilöiltä, ​​joilla on asiakirjoja (tietoja), jotka liittyvät tarkastettavan verovelvollisen toimintaan.

Asiakirjojen (tietojen) reklamaatio voidaan suorittaa:

Osana kenttä- tai kenttäverotarkastusta;

Verotuksen lisätoimenpiteiden yhteydessä, kun verotusasiat tutkitaan;

Verotarkastusten ulkopuolelle, jos veroviranomaisilla on kohtuullinen tarve hankkia tietyn liiketoimen tietoja.

Asiakirjojen (tietojen) esittämistä koskeva pyyntö vastatarkistuksessa voidaan lähettää osoitteeseen:

Tarkastettavan verovelvollisen vastapuoli;

Toiselle henkilölle, jolla on veroviranomaisille tarpeellisia asiakirjoja (tietoja), jotka koskevat verovelvollisen toimintaa, jota varten tarkastus suoritetaan (Venäjän federaation verolain 93.1 §: n 1 kohta).

Kuten näet, vaatimus voidaan lähettää lähes kaikille henkilöille.

Pyydetyt asiakirjat

Tuomarit tukivat veroviranomaisia ​​ja sopivat, että myyntiryhmä voi sisältää tietoja tarkastettavan verovelvollisen liiketoimista. Venäjän federaation korkeimman välimiesmenettelyn nro YOU-17466/11 19. tammikuuta 2012 määrittelemällä tämän tapauksen siirtäminen Venäjän federaation korkeimman oikeuden välimiesmenettelyn puheenjohtajistolle evättiin valvonnasta.

Koska asiakirjojen luetteloa ei ole selkeästi määritelty, riidat ovat mahdollisia. On syytä huomata, että kussakin tapauksessa tuomioistuimella selvitetään todelliset yhteydet pyydettyjen asiakirjojen (tietojen) ja tarkastettavan verovelvollisen toiminnan välillä. Taiteellinen käytäntö kannattaa kuitenkin tarkastajia (Luoteis-piirien FAS: n 9. heinäkuuta 2010 tekemät päätöslauselmat, A56-43641 / 2009, FAS, Central District of 11.9.2008, tapaus nro A09-844 / 2008-16, FAS Ural Okrug 19.5.2008 No. Ф09-3423 / 08-С3).

Joten rakennusalan yritys, jos tarkastaja pyytää häneltä kaikki sopimuspuolen asiakirjat, on otettava huolellisesti.

Lisäksi veroviranomaisilla on oikeus pyytää organisaatioasiakirjoja (tietoja), jotka koskevat paitsi verovelvollista, joka tarkastaa, mutta myös henkilöille, joilla ei ole sopimussuhdetta, jos nämä asiakirjat liittyvät heidän suorittamiinsa toimiin.

Erityisesti tällaiset kolmannet osapuolet voivat olla alihankkijoita. Vaikka ne eivät ole rakentamissopimuksessa sopimussuhteessa asiakkaaseen, alihankintasopimuksissa laaditut asiakirjat liittyvät kuitenkin asiakkaan kyseiseen kohteeseen liittyvän toiminnan kanssa. Tämä vahvistetaan seitsemännen välimiesmenettelyn muutoksenhakutuomioistuimen 2. kesäkuuta 2010 tekemissä päätöksissä nro 07AП-3648/10, Moskovan piirikunnan FAS, 16. marraskuuta 2009, nro KA-A40 / 11998-09.

Samaan aikaan on syytä muistaa, että vastatarkastuksen yhteydessä on kiellettyä pyytää jälleenmyyjiä koskevia asiakirjoja, jotka esitettiin vastaajalle, kun he suorittivat häntä vastaan.

Poikkeuksia ovat tapaukset, joissa asiakirjat on aiemmin toimitettu veroviranomaisille palautettavien asiakirjojen muodossa tarkastetulle henkilölle ja myös silloin, kun veroviranomaisille lähetetyt asiakirjat ovat kadonneet ylivoimaisen esteen vuoksi (93 artiklan 5 kohta, 5 artiklan 5 kohta). Venäjän verolain 93.1 §).

Menettelyyn liittyvät kysymykset

Kenen vaatimus täyttää

Venäjän federaation verolaki ei anna tällaista menettelyä.

Pyytää tarvittavia asiakirjoja yhtiölle, tarkista muut tarkastukset, organisaation on joka tarkastusta, jossa organisaatio on rekisteröity (eli sen tarkastus) puolesta veroviranomaiselle suorittamista tarkastus- tai muuta toimintaa verovalvonnan (s. 3 Art. 93.1 Venäjän federaation verokoodi).

Vastaanotetun tilauksen perusteella asianomaisen veroviranomainen lähettää viiden päivän ajan rakennusorganisaatiolle asiakirjojen (tietojen) lähettämistä koskevan pyynnön ja jäljennöksen asiakirjojen (tietojen) palauttamista koskevasta määräyksestä.

Jos molemmat organisaatiot (yksi kulmassa testataan ja sen vastapuolten, jossa vero haluavat saada lisää tietoa toiminnasta tarkastettavan yhtiön) on rekisteröity verotarkastus, vaatimus toimittaa asiakirjat itse tekee tarkastuksen.

Asiakirjojen kokoonpano

Tarkista ajan

Niinpä heidän mielestään tarkastajat voivat pyytää asiakirjoja, jotka liittyvät kaudet eivät ole yhteneviä ajanjakson valvotaan puitteissa työpöytä (lähtevä) tarkistus (kirje Venäjän talousministeriön päivätty 23 marraskuu 2009 № 02.03.07 / 1-519).

Samaan aikaan tuomarit eivät voi olla samaa mieltä. Niinpä Keski-alueen liittovaltion välitystuomioistuimen 9. elokuuta 2010 antamassa päätöslauselmassa asiassa A68-13557 / 09 todetaan, että asiakirjojen palauttaminen, jotka eivät ole samanaikaisia ​​tarkastusjakson kanssa, on lainvastainen. Välimiehet tunnustivat tämän vaatimuksen mielivaltaiseksi, eli veronmaksajan ei tarvitse noudattaa sitä. Tämän perusteella peruutettiin päätös tarkastuksen tekemisestä organisaation johtamisesta.

Ehdot ja esityslomakkeet

Mutta jos yritys ei toimita asiakirjoja ja jättää vaatimuksen huomiotta, se on verotusoikeus, jonka vastuu on annettu, kuten aiemmin mainittiin, - Venäjän federaation verolain 129 §: n 1 momentti. Lisäksi Venäjän federaation hallinnollisten rikosten säännöstön 15.6 §: n 1 momentin mukaan virkamiehille määrätään rangaistus 300-500 ruplaa, koska verolainsäädännön täytäntöönpanon kannalta välttämättömät tiedot eivät ole toimitettu.

Vaatimus voidaan siirtää organisaation päähän (edustajaan) henkilökohtaisesti vastaanotettaessa tai sähköisesti televiestintäkanavien kautta (TKS). Jos määritettyjä menetelmiä ei voida siirtää pyynnöstä, se lähetetään kirjattuna kirjeenä ja sitä pidetään vastaanotettuna kuuden päivän kuluttua lähetyspäivästä.

Harkitse: tuomarit katsovat, että organisaation on täytettävä vaatimus, vaikka sen määräaikaa rikkoo, vaikka tämä olosuhteet olisivat merkityksettömiä eivätkä aiheuta vastapuolen oikeuksien loukkaamista. Tällainen johtopäätös on annettu muun muassa Länsi-Siperian piirin piirikuvernöörin 2. maaliskuuta 2009 antamassa päätöslauselmassa nro Ф04-623 / 2009 (1322-75-49).

Asiakirjojen jättäminen tapahtuu kopioina, jotka organisaatio itse vahvistaa. Kopioiden notarisoitumista koskeva vaatimus (ellei Venäjän federaation lainsäädännössä toisin säädetä) ei ole sallittua. Jos pyydetyt asiakirjat ovat sähköisessä muodossa vakiintuneiden formaattien mukaisesti, organisaatio saa lähettää ne veroviranomaisille sähköisessä muodossa tietoliikennekanavien kautta.

Tarvittaessa veroviranomaisilla on oikeus tutustua asiakirjojen alkuperäisiin asiakirjoihin (Venäjän federaation verolain 93 §: n 2 momentti).

Testitulosten rekisteröinti

Vastavalvonta tai vain "tulossa oleva liikenne" on toinen tapa, jolla veroviranomaiset voivat valvoa toimitettujen asiakirjojen oikeellisuutta ja pätevyyttä. Venäjän verolain nykyaikaisessa versiossa ei ole vastavastarkistusta.

Asiakirjojen takaisinperinnän suhde tarkastetun henkilön vastapuolelta on säädetty art. Venäjän verolain 93.1 § "Asiakirjojen (tietojen) palauttaminen veronmaksajalle, maksujen maksaja ja verovirkailija tai tietyt liiketoimet".

Tämän artiklan perusteella veroviranomaisella on oikeus pyytää tilintarkastusta suorittaessaan tarkastajan vastapuolelta asiakirjoja, jotka vahvistavat tapahtuman todellisen loppuunsaattamisen ja sisällön.

Ei ole mitään vikaa velvollisuudesta toimittaa asiakirjoja toisessa yrityksessä tapahtuvasta liiketoimesta. He eivät tarkista sinua, vaan vastapuolesi. Tällaiset tarkastukset eivät ole toinenkin verotarkastus, vaikka ne antavat tietoa yrityksestänne.

Käytännössä veroviranomainen lähes aina suorittaessaan sisäisiä (dokumentaarisia) tai paikan päällä tehtäviä tarkastuksia pyytää transaktiodokumentteja tarkastetun henkilön vastapuolilta.

Syy tällaiseen pyyntöön voi olla paitsi kirjoitus- tai kenttäverotarkastus, mutta myös toinen kohtuullinen tarve. Lainsäädäntö ei myöskään rajoita tätä käsitystä, joten mikä tahansa voi olla tällainen välttämättömyys. Tarkastajat päättävät tämän itse analyysin tuloksista. Tarkistuksen ulkopuolelle he voivat valvoa tietyn tapahtuman vahvistaakseen sen todellisuuden.

Mitä tietoja voi pyytää?

Tarvittavien tietojen saamiseksi verovirasto lähettää "asiakirjojen (tietojen) lähettämistä koskevan pyynnön". 5 päivän kuluessa sinun on annettava pyydetyt asiakirjat. Sinun on annettava kopion haltijan hyväksymät kopiot, ja sinun on todistettava jokainen kopio, tai jos asiakirja on useassa arkistossa, kirjoita sitten, kirjoita ja kirjoita viimeisen arkin takaosan ompeleeseen osoittamalla arkkien lukumäärää. Lainsäädännössä säädetään myös mahdollisuudesta lähettää asiakirjoja sähköisesti skannatussa muodossa TKS: n kautta (televiestintäkanavat).

Veroviranomaisen pyytämien asiakirjojen luetteloa ei ole määritelty oikeudellisesti. Veroviranomaiset ovat kiinnostuneita kaikesta, jolla voidaan varmistaa liiketoiminnan harjoittaminen vastapuolen kanssa, erityisesti: sopimukset, liitteet ja eritelmät, laskut, vastaanotto- ja siirtoasiat, laskut.

Asiakirjojen luettelo voi olla suuri, varsinkin jos sinulla on suuri liikevaihto tai suuri sopimus vastapuolen kanssa ja jos sinusta tuntuu, ettei sinulla ole aikaa toimittaa niitä niin lyhyessä ajassa, niin seuraavana päivänä sen jälkeen, kun olet saanut vaatimuksen, lähetä veroviranomaiselle kirje, jossa ilmoitetaan viivästymisen syy ja että sinun on valmisteltava ja lähetettävä asiakirjoja. Veroviranomaisen on kahden työpäivän kuluessa ilmoitettava päätöksestään joko pidentää määräaikaa tai kieltäytyä.

Jos sinulla ei ole vaadittuja asiakirjoja, lähetä kirje, jos pyydetyt asiakirjat puuttuvat veroviranomaiselle vastauksena vaatimukseen 5 päivän kuluessa.

Sinä ja vastapuolesi voi olla rekisteröity useissa veroviranomaisissa. Tällöin veroviranomainen, jossa vastapuoli on rekisteröity, ei voi saada tietoja sinulta. Hän lähettää tilauksen veroviranomaisilleen, joka tämän asiakirjan perusteella lähettää sinulle vaatimuksen ja kopion tästä tilauksesta.

Laskentarkastuksen tulokset on dokumentoitu säädöksellä.

Laskurin todistuksen oikeutus

Ennen kuin lähetät pyydetyt asiakirjat veroviranomaisille, tarkista, onko vaatimuksessa virheitä tai epätarkkuuksia. Tässä on syytä kiinnittää huomiota:

1. Asiakirjoja voidaan pyytää vain kirjallisen pyynnön perusteella. Vaatimuksen lisäksi on oltava jäljennös asiakirjojen palauttamisesta (verotusasiakirjasta) saaduista tiedoista veroviranomaiselta, jossa vastapuoli on rekisteröity, kun organisaatiosi on rekisteröity eri veroviranomaisiin.

2. Tarkista, että pyydetyt tiedot tilauksesta ja pyynnöstä vastaavat. Lisäksi pyynnön syy on selkeästi ilmoitettava ja sen on oltava sama ohjeessa ja vaatimuksessa

3. Pyyntöön on sisällyttävä erityisiä asiakirjoja, jotka ovat välttämättömiä veroviranomaiselle tai tietyn liiketoimen / sopimuksen ilmoittaminen, josta on annettava tietoja.

4. Veroviranomaisella ei ole oikeutta osana vastapuolen tarkastusta vaatia tietoja, jotka koskevat yksinomaan yritystäsi, esimerkiksi veroilmoituksia. Sinulla on jokaisen oikeus olla täyttämättä veroviranomaisen tällaista vaatimusta, juuri ennen sitä, varmista, että olet ymmärtänyt vaatimuksen oikein, koska kieltäytymiseltäsi voidaan vaatia puolustautua tuomioistuimessa, ja sinä maksat sakon ennen tätä.

Voinko kieltäytyä antamasta asiakirjoja?

Koska asiakirjojen luetteloa, jota veroviranomaiset voivat pyytää, ei ole säännelty, erimielisyydet ovat mahdollisia. Näyttää siltä, ​​että pyydetyt asiakirjat eivät sisällä tietoja vastapuolen liiketoimista, ja verotarkastaja väittää päinvastoin. He voivat esimerkiksi pyytää henkilöstön aikataulua - näin veroviranomaiset tarkistavat henkilöiden keskinäisen riippuvuuden organisaation ja vastapuolen välillä.

Kieltäytymisestä asiakirjojen toimittamisesta ja määräajan rikkomisesta (5 päivää) voidaan sakottaa 5 tuhatta ruplaa. Lisäksi siinä säädetään hallinnollisesta vastuusta - oikeushenkilön virkamiesten sakon määräämisestä 300-500 ruplaa kohti.

Mikä uhkaa torjua todentamista

Saatuaan veroviranomaisen vaatimukset, sinun täytyy miettiä, miten et pääse sinne itse toimittamalla pyydetyt asiakirjat, jos he havaitsevat vastavuoroisuutta vastapuolen asiakirjoihin.

Osana vastatarkistusta heitä voidaan rangaista vain asiakirjojen jättämisen määräajan rikkomisesta, mutta virkamiehiä ei yksinkertaisesti jää jäljelle. Jos havaitset rikkomuksen, organisaatiosi verotarkastus nimetään ja toteutetaan edelleen, joten ajattele ennen vaatimuksen täyttymistä sokeasti! Varmista, että otat yhteyttä vastapuoleen ja tarkista hänen kanssaan toimitettujen asiakirjojen luettelo ja sisältö, yritä vähentää asiakirjojen poikkeavuuksien ja erojen riskiä mahdollisimman vähäisiksi ja sitten yrityksesi verotus on paljon helpompaa.

Tarkkuuden ja hoidon sääntö sopii kuitenkin kaikkiin moniulotteiseen elämäämme kaikkiin tilanteisiin ja näkökohtiin.

Tässä artikkelissa tarkastelemme tärkeimpiä väärennöksiä, jotka syntyvät laskutuksen verotuksen aikana, eli selvittää, miten se toteutetaan, minkä ajanjakson aikana on tarpeen toimittaa tarkastukseen pyydetyt asiakirjat ja mitkä asiakirjat tarkistetaan useimmiten.

Jokaisen luonnollisen henkilön tai oikeushenkilön, joka harjoittaa taloudellista toimintaa, lain mukaan on maksettava veroja oikea-aikaisesti. Tällaisten yritysten toiminnan asianmukainen toteuttaminen tekee verotarkastusviranomaisten suorittaman valvonnan.

Jos verovirastolla on organisaation toimintaan liittyviä kysymyksiä, hänellä on oikeus nimittää lisätarkastus. Tämä on vastavalvonta.

Mitä sinun tarvitsee tietää counter-tarkastuksista?

Pääkonttoritarkastusta suorittavien verotarkastajien tehtäessä voi olla kysymyksiä organisaation toiminnasta suhteessa muihin henkilöihin.

Tällöin veroviranomaiset voivat pyytää lisäasiakirjoja, jotka auttavat selvittämään tilannetta. Veroviranomaiset voivat kuitenkin suorittaa tämän vastavalvonnan vain paikalla tai kirjoituskatsastuksen aikana.

Vastaustarkastuksen syy on erityinen asiakirja - kirjoitusvaatimukset (ns. Kansilehti). Kirjallinen vaatimus laatii veroviranomaiset.

Missä tapauksissa nimitetään vastavalvonta?

Tarkistusta voidaan käyttää seuraavissa tilanteissa:

• Verolla on epäilyjä siitä, että organisaatio ylläpitää kaksoisdokumentaatiota.
• Verotus löydettiin kuvitteellisista asiakirjoista tai toimien epäluotettavuudesta paljastui.
• Tunnistettiin neljäsosa tietojen epäselvyydestä.
• Verolla on epäilyksiä siitä, että yritys piilottaa joitakin tuloja. Ne eivät ole täysin näkyvissä tilinpäätöksessä, joten veroja ei ole maksettu kokonaan.
• Verotus todettiin, että vastapuolella tai yhteistyökumppanilla ei ole sopimusta, tai käy ilmi, että sopimus tehdään väärin.

Mutta miten vastavalvonta tehdään? Tämä on eräänlainen ennakoimaton tarkastus. Työntekijä, joka tarkastaa organisaation ja itse organisaation verotusasiamiehenä, voidaan rekisteröidä eri palveluihin. Toisin sanoen Venäjän federaation verosäännöllä ei säännellä sitä, että tietyn veroviranomaisen olisi suoritettava vastavalvonta.

Veroviraston olisi otettava huomioon seuraavat tärkeät vivahteet:

• Laskurin tarkistus suoritetaan siten, että voit saada tietoa verovelvolliselta toisesta.
• Vastatarkastusta ei voida suorittaa erikseen toimiston tarkastamisesta.
• Tarkastuksen kohteena ovat tiedot sekä asiakirjat, jotka heijastavat useiden eri henkilöiden taloudellisia ja taloudellisia suhteita.
• Veroviranomaisilla ei ole oikeutta pyytää todentamisasiakirjoja ilman kirjallista ennakkoilmoitusta.

Peruskäsitteet

1. Verotarkastus on luonteeltaan menettelyllistä toimintaa. Verotarkastuksen olisi suoritettava tarkastus. Tarkastuksen pääasiallisena tarkoituksena on tunnistaa mahdolliset rikokset. Tämän tarkastuksen aikana verovalvontatietojen ja tietojen tarkastus, joka näkyy raportointilausekkeissa.
2. Julistus - säädös, jossa määritellään molempien osapuolten perusperiaatteet ja tavoitteet.
3. Laskurin todentaminen on veroviranomaisten suorittama tarkastus. Tavoitteena on tutkia organisaation vastapuolien taloudellista ja taloudellista toimintaa.
4. Asiakirja on erilainen tiedotusväline, jolla on yksityiskohtia. Asiakirja tallentaa kaikki perustiedot, jotka heijastavat toimintaa.
5. Vastapuoli - sopimus, jonka kanssa sopimus on tehty. Vastapuoli voi olla sekä luonnollinen henkilö että oikeushenkilö, joka on vastuussa erilaisten velvoitteiden täyttämisestä.

Tavoitehaaste

Jos verrataan vastakonttia desk-tilintarkastukseen, ensimmäinen, toisin kuin toinen, ei ole verotuksellinen. Laskurin todentaminen on lähinnä järjestöjen antamaa tietoa toistensa suhteen.

Tällaisen tarkastuksen päätavoitteet ovat seuraavat:

1. Vakuuttaa tietyn vastapuolen todellinen olemassaolo ja vahvistaa myös, että verovelvollinen suorittaa hänelle laissa säädetyt toimenpiteet.
2. Yhdistetään tiedot rahoituksen ja taloudellisen toiminnan indikaattoreista, joita veronmaksajat ja sen vastapuolet toteuttavat.
3. Suorita asiakirjojen tarkistaminen.
4. Varmista erilaisten asiakirjojen ylläpito ja käyttö.

Vasta-tilintarkastuksen päätavoitteena on näin ollen yksilöidä suoritettujen rahoitus- tai liiketoimien yksityiskohdat sekä saada tarvittavat tiedot liiketoimen jälkeisistä tuloista.

Tällainen tarkastus voi suorittaa liittovaltion veroviraston tarkastaja, jos hän uskoo, että verovirkailija käyttää tapahtuman kohteet laittomasti ja piilottaa myös reaaliset tulot liiketoimesta.

Sääntelykehys

Verotoiminnan harjoittamisessa veronkiertovirastojen hallinnan järjestämisessä on ensinnäkin noudatettava useita asiakirjoja, jotka muodostavat sääntelykehyksen tarkastusten suorittamiselle. Ensinnäkin nämä ovat Venäjän federaation perustuslaki samoin kuin Venäjän federaation verokoodi ja erilaiset sääntelytoimet.

Esimerkiksi veroviranomaisen oikeus nimetä laskuri, jota ei ole suunniteltu tarkastettavaksi, määräytyy Venäjän verolain (Tax Code) 87: n mukaan.

Kuten aiemmin mainitsimme, vastavalvontaa ei voida nimetä toimiston tarkastuksen ulkopuolelle. Eli se ei ole itsenäinen. Lisäksi Venäjän federaation verokoodi ja perustuslaki eivät luo tällaista tarkistusta, mikä tarkoittaa sitä, että se on riippumattoman tyypin tarkistus. Ja tämä pikemminkin veroviranomaisen oikeus kuin sen velvollisuus. Poikkeuksia tähän sääntöön:

• Veroviraston № BG-3-03 / 461 määräyksen mukaisesti verovirasto ei voi nimetä vastapäivää 10 päivän kuluttua.
• Oikeus vaatia asiakirjoja verovirastolta vahvistetaan artiklan 93.1 mukaisesti.
• Artiklan 129.1 mukaan verovirastolle voidaan määrätä seuraamus, joka ei ole antanut asiakirjoja laskutarkastuksessa, jonka määrä on noin 200 ruplaa jokaiselle jätetylle asiakirjalle. Koska pyydetyt asiakirjat ovat melko laajoja, sakon määrä voi olla 100 tuhatta ruplaa tai enemmän.

Kuinka veroviranomaiset suorittavat vastavalvonnan?

Pohjimmiltaan vastatarkastus on ylimääräinen verovalvonta. Tällainen testi voidaan yleensä aloittaa välittömästi desk-auditoinnin suorittamisen jälkeen. Mielenkiintoista on, että verovirkailija ei edes tiedä, että vastaava tarkastus on aloitettu häntä vastaan.

Asiakirjat, joita voidaan pyytää laskutarkastuksen aikana

Ei ole tarkkaan säännelty luettelo asiakirjoista, joita verovirasto voi pyytää. Mutta se on pääsääntöisesti asiakirjapaketti, joka kuvaa organisaation taloudellista toimintaa vastapuolten kanssa. Tällaisiin asiakirjoihin sisältyy erilaisia ​​tekoja, sopimuksia sekä laskuja, jotka täyttävät vastatarkastuksen vaatimukset.

Veroviraston on pyynnöstä toimitettava tarvittavat asiakirjat viimeistään viiden päivän kuluessa pyynnön esittämisestä. Alkuperäiset asiakirjat eivät ole pakollisia esittelyä varten, voit saada kopioita. Asiakirjapakettiin on lisättävä tilintarkastuksen suorittaneen verovalvontatoimikunnan kannekirje.

Siinä tapauksessa, että verovirasto ei voi toimittaa pyydettyjä asiakirjoja määräajassa, hänellä on oikeus esittää vetoomus pyynnöstä pidentää tätä määräaikaa. Hakemuksessa on ilmoitettava päivä, jona koko asiakirjapaketti toimitetaan.

Vastapuolen vasta-arvoa ei tarkisteta, se edellyttää vain asiakirjoja. Mutta alkuvaiheessa NA-elimet ovat velvollisia lähettämään perintäkirjeen veroviraston edustajan osoitteeseen ja vain kirjallisessa muodossa. Tämä kirje on lähetettävä verovirastolle, joka on rekisteröity organisaatiossa tai yksityishenkilössä. Tämän tarkastuksen syy on pakollista kirjeessä oleva maininta.

Saatuaan kirjeen 5 vuorokauden kuluessa INS lähettää vastapuolelle osoitteen vaatimuksen toimittaa tarvittavat asiakirjat. Asiakirjoja voidaan pyytää useista eri muodoista, jotka yleensä ovat laskut, jotka kuvaavat verojen maksamista, tavaroiden kuljettamista koskevia asiakirjoja ja sopimuksia kuljetusyrityksen kanssa. Vastaus pyyntöön on toimitettava viiden päivän kuluessa.

Jos veroedustaja ei vastaa pyyntöön, sille voidaan määrätä sakko. Jotta noudatettaisiin laillisuutta ja oikeutusta asiakirjojen pyytämisessä, sinun on noudatettava seuraavia vaatimuksia:

1. Pyyntö on toimitettava organisaation edustajalle ja henkilökohtaisesti.
2. Jos pyyntö lähetettiin postitse, vastapuolelle on ilmoitettava sen vastaanottamisesta.
3. Pyynnön voi tehdä vain tämän organisaation rekisteröity veroviranomainen.
4. Ilmoituksen on sisällettävä vastatarkistuksen syy sekä täydellinen luettelo asiakirjoista, jotka on toimitettava.
5. Ehdottomasti kaikki vaatimukset ja tiedot on muotoiltava hyvin selkeästi.

Ennen kuin asiakirjat lähetetään todentamiselle, veroviraston on varmistettava, että NA: n vaatimukset ovat oikeutettuja ja oikeutettuja. On tarpeen kiinnittää huomiota tällaisiin vivahteisiin:

• Kansallinen edustajakokous voi pyytää asiakirjoja vain, jos on olemassa vasta-tilintarkastustodistus.
• Muista sisällyttää syy asiakirjojen pyytämiseen.
• Pyynnössä on oltava täydelliset tiedot pyydettyjen asiakirjojen yksityiskohdista.
• Ei voida vaatia yrityksen ilmoituksia NA: n elimistä.

Pääsääntöisesti vastavarmennusta koskevia asiakirjoja voidaan pyytää kahdessa päätapauksessa: liiketoimi on tehty erityisen suuresta määrästä, kansalliskokouksella on syytä uskoa, että sopimus vastapuolen kanssa on fiktiivinen.

Mikä on laskentatavan kesto?

Laskurin todentaminen voi viivästyä jopa kuukauden, mutta ei enää. Jos tarkastaja katsoo tarpeelliseksi jatkaa tarkastusta, tämä olisi vahvistettava asianmukaisella järjestyksellä. Tarkastuksen yhteydessä verovelvollisella on täysi oikeus lopettaa toimintansa ja veroviranomaisilla ei ole oikeutta vaatia tätä.

Verovelvollisuuden esittämistä koskevan selvityksen laatiminen

Usein verovelvollisen on liitettävä selittävä huomautus NA-elimiin. Harkitse, miten tehdä se oikein.

Ensinnäkin tällaisessa huomautuksessa on oltava kaikki toimitettujen asiakirjojen tiedot, jotka on tarkistettava, ja sen sisältö riippuu suoraan asiakirjan tyypistä, johon se on liitetty.

Selittävää huomautusta on tehtävä A4-arkilla, jos siinä on useita sivuja, ne on kietoutettava ja koristettava läpinäkyvällä kannella. Selittävän huomautuksen sivut on numeroitu alkaen otsikkosivulta. Huomautus olisi tehtävä kirjallisen kirjallisen toimintatavan avulla.

Pakollisiin tietoihin, jotka pitäisi sisällyttää huomautukseen, kuuluvat:

• Sen NA-tarkastusyksikön nimi, jolle huomautus on osoitettu.
• Oikeushenkilön tunnuskoodi.
• Yksityiskohtaiset tiedot vaatimuksista, jotka ovat syy tämän huomautuksen laatimiseen.
• Tiedot asiakirjasta, johon seteli on laadittu.
• Tiedot kaikista yrityksen kuluista ja tuloista.
• Kaikkien aiheutuneiden kustannusten tai tappioiden määrä.
• Tiedot kirjanpidon ja veroilmoitusten eroista. Jos jollakin on paikka.

Laskuritarkastuksen viimeinen vaihe

Laskuarvotarkastuksen päätyttyä valtuutetun henkilön on laadittava lausunto, joka sisältää kaikki tarkastuksen yksityiskohdat ja sen tulokset. Tämä teko on suora näyttö siitä, että jos tarkastusrikkomukset havaitaan. Lisäksi tiedot olisi otettava huomioon kunkin tunnistetun rikoksen osalta.

Tällöin voidaan päätellä, että vastatarkastus ei ole pakollista, ja tällaisen tarkistuksen perusta on havaittavissa erilaisten epätarkkuuksien havaitseminen yrityksen liiketoiminnan aikana. Verovirasto ei välttämättä varoittaisi vastavalvonnan aloittamista, mutta siinä tapauksessa, että kaikki rikkomukset tunnistetaan, heidän vastuullaan on hänelle.