Myytävänä olevan kiinteistön siirtäminen käyttöomaisuuteen. Mitä asiakirjoja ja lähetyksiä tarvitaan, jos tavara on muuttunut käyttöomaisuudeksi tai materiaaliksi Käyttöomaisuuden siirto myytäväksi tavaraksi

Ensinnäkin, anna johtajalta tilaus, että yritys on päättänyt käyttää tuotetta omiin tarpeisiinsa. Kirjoita syy tilaukseen. Eli selitä, miksi omaisuuden käyttötarkoitus muuttuu. Esimerkiksi omat kalustomme menivät rikki.

Laadi sitten tämän tilauksen perusteella laki, jossa todetaan, että tavarat siirretään käyttöomaisuuteen (FPE). Kehitä itse kätevä lomake tälle asiakirjalle ja sisällytä se kirjanpitoperiaatteisiisi. Ei ole yhtenäistä muotoa. Älä vain unohda kaikkien ensisijaisten asiakirjojen pakollisia tietoja, jotka on lueteltu 6. joulukuuta 2011 annetun liittovaltion lain nro 402-FZ 9 artiklan 2 kohdassa.

Pääsääntöisesti, jos tuote siirretään käyttöomaisuuteen (käyttöomaisuuteen), se on siirrettävä sen yrityksen divisioonaan, jossa sitä käytetään. Tämä tarkoittaa, että sinun on täytettävä tilauslasku lomakkeella nro M-11. Täytä se kahtena kappaleena. Ensimmäisen jätät varastoon ja toinen siirretään yrityksen asianmukaiselle osastolle.

Koska ostit kohteen alun perin tuotteena, se tarkoittaa, että otit sen huomioon tilillä 41. Ja jotta voit siirtää sen käyttöomaisuuteen, sinun on tehtävä seuraava merkintä:

DEBIT 08 LUOTTO 41
- omaisuus siirrettiin tavaroista käyttöomaisuusryhmään.

Sitten tilille 08 sinun on muodostettava käyttöomaisuuden alkukustannus. Huomaa, että tilille 08 siirtämäsi summa ei todennäköisesti ole sama kuin uuden käyttöomaisuuden alkuperäinen hinta. Koska voit ottaa huomioon tavaroiden toimittamiseen käytetyt varat osana myyntikuluja (PBU 5/01:n kohta 13). Jos näin on, selvitä toimituskulut ja korota käyttöomaisuushyödykkeeksi tulleen tuotteen hintaa kyseisellä summalla. Sitten saat alkuperäisen hinnan. Ilmoita laskelma kirjanpitotodistuksessa. Sitä tarvitaan, jos lisäät käyttöomaisuuden kustannuksia lisäkuluilla.

Mutta tässä on toinen vaihtoehto, jolloin ostettujen tavaroiden toimituskulut menivät heti tilille 90. Tässä sinun tarvitsee vain tehdä käänteinen merkintä tilin 90 veloituksen ja tilin 44 hyvityksen välille.

Toimituskulut on nimittäin sisällytettävä käyttöomaisuuden alkuperäiseen hankintamenoon. Tämä todetaan PBU 6/01:n kohdassa 8.

Jos olet aiemmin esittänyt nämä kulut eri järjestyksessä, se tarkoittaa, että nyt toiminnot on peruutettava. Tämä tarkoittaa, että joudut tekemään käänteisen merkinnän tilin 90 veloituksen ja tilin 44 hyvityksen välille. Ja vasta sitten kirjaa kulut, kuten silloin, kun muodostat käyttöomaisuuden alkukustannusta: tilin 44 hyvityksestä tilin veloitukseen 08.

Monimutkaisempi kirjanpito, kun käyttöomaisuus vaatii kokoamista. Täällä siirrä se ensin tililtä 41 tilille 07. Ja vasta siirtämisen jälkeen asennusta varten, poista laitteet tililtä 07 tilille 08.

Heti kun kohde on valmis käyttöönotettavaksi, laaditaan käyttöomaisuuden vastaanotto- ja luovutusasiakirja lomakkeella nro OS-1. Muuten, tässä tapauksessa kohtaa 1 "Tiedot käyttöomaisuuden tilasta siirtopäivänä" ei tarvitse täyttää. Loppujen lopuksi et saa päätuotetta toimittajalta.

Ja luo sille inventaariokortti lomakkeella nro OS-6, jossa sinun on ilmoitettava kiinteistön käyttöikä. Kuinka se lasketaan, on kuvattu PBU 6/01:n kohdassa 20. Sinun tulee ohjata valmistajan teknisissä asiakirjoissa määrittämiä tietoja esineestä. Katso myös käyttöomaisuuden luokitusta, joka hyväksyttiin Venäjän federaation hallituksen asetuksella 1. tammikuuta 2002 nro 1.

ESIMERKKI
Kuinka määrittää käyttöomaisuuden taloudellinen vaikutusaika

Kirjanpitäjän tulee ottaa käyttöön tietokone, joka on alun perin ostettu jälleenmyyntiä varten. Ensin sinun on määritettävä laitteiden käyttöikä. Käyttöomaisuusluokituksen mukaan tietokone kuuluu toiseen poistoryhmään. Tämän luokan ajanjakso on kahdesta kolmeen vuotta. Tämän perusteella kirjanpitäjä arvioi tietokoneen käyttöiän kolmeksi vuodeksi.

Poistot tehdään hyödykkeen taloudellisen käyttöiän perusteella. Ja sinun on aloitettava laitoksen käyttöönottoa seuraavan kuukauden 1. päivänä. Tämä menettely on kirjattu PBU 6/01:n kappaleeseen 21.

Miten heijastuu verokirjanpidossa

Tulovero

Koska ostit tuotteen alun perin jälleenmyyntiä varten, sen hintaa ja toimituskuluja ei kirjattu pois. Loppujen lopuksi täytäntöönpanoa ei ole vielä tehty. Tämä tarkoittaa, että sinun ei tarvitse muuttaa tuloveropohjaasi tai tehdä muutoksia.

Käyttöomaisuushyödykkeeksi katsomasi hyödykkeen hankintameno tulee kirjata poistoina. Tässä menettely on sama kuin kirjanpidossa. Teet poistoja käyttöomaisuudesta seuraavasta käyttöönoton jälkeisestä kuukaudesta alkaen.

arvonlisävero

Mutta arvonlisäveron kanssa se ei ole niin yksinkertaista. Olet todennäköisesti jo vähentänyt tavaroiden ostoihin sisältyvän veron. Koska vähennys voidaan ilmoittaa heti, kun kirjanpitäjä kirjaa tavarat tilille 41. Ei tarvitse odottaa sen ostamista.

Tässä on tärkeää, millä ajanjaksolla esineet päätettiin luokitella uudelleen tavaroista käyttöomaisuuteen. Jos ilmoitit vähennyksen ja määritit sen uudelleen samalla vuosineljänneksellä, veroa ei voida palauttaa. Tämä ei vaikuta pohjaan millään tavalla.

Mutta kun nämä toimet tapahtuivat eri puolilla, on silti turvallisempaa säätää vähennyksiä. Muussa tapauksessa tarkastajat määräävät tarkastuksen aikana yhtiölle sakkoja ja perivät sakkoja rästien määrästä. Heidän mukaansa ostoihin sisältyvä arvonlisävero voidaan vähentää vain, jos käyttöomaisuus on otettu käyttöön ja kirjattu tilille 01. Tähän kantaan liittyy Venäjän valtiovarainministeriön 28.10.2011 päivätty kirje nro 03- 07-11/290.

Mutta yleisesti ottaen Venäjän federaation verolain 170 artiklan 3 kohta ei vaadi tätä. Tämä tarkoittaa, että vähennyskelpoista veroa ei tarvitse palauttaa, jos yritys on siirtänyt esineen tavarasta käyttöomaisuuteen. Edellyttäen, että sitä käytetään arvonlisäveron alaisuudessa.

Tuomarit tukevat veronmaksajia tässä asiassa. Tässä on esimerkiksi Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 23. maaliskuuta 2012 päivätty päätös asiassa A40-51601/11-129-222. Vain koska veroviranomaiset ottavat päinvastaisen kannan, se on riskialtista.

Kysymykseen vastaamisessa käytettiin seuraavia asiakirjoja ja määräyksiä:

Annettujen tietojen perusteella katsomme tarpeelliseksi raportoida seuraavasta.

Käyttöomaisuuden kirjanpitosäännön PBU 6/01 mukaan organisaation on hyväksyttävä omaisuus kirjanpitoon käyttöomaisuushyödykkeeksi, jos määritetty kohde täyttää samanaikaisesti seuraavat ehdot: esineen tarkoitus on tuottaa tuotteita organisaatio tai työn suorittaminen organisaation toimesta tai organisaation käyttöön omien johtamistarpeidensa tyydyttämiseksi tai organisaation tarjoamana vuokralle (vuokralle) voiton saamiseksi; käytön kesto – vähintään kaksitoista kuukautta tai vähintään käyttöjakso (käyttöjakso ei myöskään voi olla alle 12 kuukautta); kohteen suunniteltu käyttö - organisaatio ei aio myydä sitä edelleen; esineen taloudellinen arvo on esineen kyky tuottaa tuloja tulevaisuudessa tai (voittoa tavoittelemattomalle yhteisölle) kyky käyttää esinettä toiminnassa, jonka tuloksena tulee olla lakisääteisten tavoitteiden saavuttaminen.

Määritellyssä PBU 6/01:ssä määrätään, että käyttöomaisuus on luovutettava (poisto) määräyksessä määriteltyjen olosuhteiden tai toimien seurauksena. Käyttöomaisuuden alaskirjaukseen johtavia toimia on käyttöomaisuuden myynti kolmansille osapuolille.

Käyttöomaisuuden kirjanpitosäännöstössä ei säädetä käyttöomaisuuden siirrosta tavaroiksi. Venäjän federaation valtiovarainministeriö selittää kirjeessään 03/02/2010 nro 03-05-05-01/04, että käyttöomaisuuden siirtoa tavaraluokkaan ei säädetä nykyisessä kirjanpitomenettelyssä ja käyttöomaisuuden kiinteistöveron kertymisen lopettaminen on mahdollista vain voimassa olevien säännösten mukaisten luovutusten seurauksena. Lopetetuiksi toiminnoiksi voidaan luokitella myös käyttöomaisuus, jos se aiotaan myydä, lunastaa tai muuten luovuttaa osan toiminnan lopettamisen seurauksena. Organisaation osan toiminnan lopettaminen tulee virallistaa kirjanpitosäännön "Tietoa lopetetuista toiminnoista" PBU 16/02 mukaisesti.

Siten Venäjän federaation valtiovarainministeriön mukaan omaisuus olisi kirjattava käyttöomaisuuteen sen tosiasialliseen myyntiin asti.

Ohjeiden tilikartan käyttämisestä organisaatioiden taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kirjanpitoon (hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 annetulla määräyksellä nro 94n) mukaan "Tavarat" -tili on tarkoitettu tehdä yhteenveto tiedot myytävänä olevien tavaroiden saatavuudesta ja liikkuvuudesta. Kuten näette, pakollinen kriteeri omaisuuserän luokittelemiseksi tilille 41 "Tavarat" on omaisuuserän hankinta myöhempää myyntiä varten. Tietokonejärjestelmän hankinnan tarkoituksena, kuten kysymyksestä ilmenee, ei ollut myynti. Tavoitteena oli hyödyntää järjestelmää.

Jos tietokonejärjestelmä siirretään käyttöomaisuudesta tavaroihin, on suuri todennäköisyys, että veroviranomainen pitää näitä toimia organisaatioiden kiinteistöveron veropohjan aliarvioimisena ja ryhtyy tarvittaviin toimenpiteisiin: lisäverot arvioida ja organisaatio saatetaan vastuuseen. Volgan piirin liittovaltion välimiesoikeus tarkasteli samanlaista tilannetta 13. marraskuuta 2012 antamassaan tuomiossa asiassa A49-2601/2012. Tuomioistuin ei katsonut mahdolliseksi siirtää käyttöomaisuutta tavaraluokkaan riippumatta organisaation taloudellisen elämän olosuhteista, käyttöomaisuuden myyntiaikomuksesta ja niiden pitkäaikaisesta käyttämättömyydestä. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden 11. tammikuuta 2013 tekemällä päätöksellä nro VAS-17754/12 "Kieltäytyminen siirtämästä asiaa Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajistoon" tämä päätös tunnustettiin. laillisena ja ennallaan.

On kuitenkin olemassa myös päinvastainen käytäntö. Jotkut tuomarit tulivat siihen tulokseen, että käyttöomaisuus, jota ei enää käytetä liiketoiminnassa ja joka ei tuota voittoa, ei enää täytä käyttöomaisuuden vaatimuksia, ja siksi niiden poistaminen käyttöomaisuudesta ja siirtäminen tavaraluokkaan on varsin perusteltua ja laillista. (Volgan piirikunnan liittovaltion välitystuomioistuimen päätös, 27. tammikuuta 2009 nro A65-9168/2008, keskuspiirin liittovaltion välitystuomioistuimen päätös 4. heinäkuuta 2008 nro A48-3994/07-14) .

On myös syytä ottaa huomioon, että 6. joulukuuta 2011 annetun liittovaltion lain nro 402-FZ "Kirjanpito" 9 ja 10 artiklat mahdollistavat korjausten tekemisen perusasiakirjoihin ja kirjanpitorekistereihin.

Kuten edellä todettiin, on olemassa kaksi näkemystä mahdollisuudesta siirtää omaisuutta "kiinteän omaisuuden" luokasta "tavaraluokkaan". Venäjän federaation valtiovarainministeriö sekä useat tuomioistuimet, mukaan lukien korkein välimiesoikeus, katsovat, että omaisuuden siirto käyttöomaisuudesta tavaroihin on mahdotonta, koska ensinnäkin tällaisen siirron mahdollisuus ei ole mahdollista. Nykyiset kirjanpitosäännökset edellyttävät, ja toiseksi tavarat voivat olla vain omaisuutta, joka on alun perin hankittu myöhempää jälleenmyyntiä varten.

Toinen tuomioistuinryhmä uskoo, että vaikka PBU:ssa ei ole suoraa viittausta mahdollisuudesta siirtää käyttöomaisuus tavaraluokkaan, tällainen siirto on mahdollista siitä hetkestä lähtien, kun olemassa oleva omaisuus lakkaa täytä asetettuja pakollisia ehtoja. PBU 6/01 - ehtona omaisuuserän luokittelemiselle käyttöomaisuushyödykkeeksi .

Uskon, että on helppo ennustaa, mihin kantaan veroviranomainen tulee tietojärjestelmän siirrossa käsiteltävänä olevassa tapauksessa. Kiinteistöveron lisäverotuksen riski on suuri.

Saattaa olla kannattavaa käydä läpi saatavilla olevat asiakirjat ja harkita huolellisesti mahdollisuutta tehdä muutoksia lähdeasiakirjoihin ja kirjanpitorekistereihin, jotta tietokonejärjestelmä ei koskaan tule olemaan organisaation päävarallisuus.

Haluatko saada lainopillista neuvontaa asiassasi? Soita minulle nyt!

Kirjeestä toimittajalle:

"Organisaatiomme harjoittaa atk-laitteiden vähittäiskauppaa. Erillisiä rakennejaostoja ei ole. Ostimme myymälästämme kannettavan omaan tarpeeseen ja rekisteröimme sen käyttöomaisuushyödykkeeksi. Kannettavasta myymälästä laadittiin lasku, sen kustannukset sisältyvät myyntituloihin.

Kun kannettava tietokone kirjataan käyttöomaisuushyödykkeeksi, otetaan huomioon aikaisempien vuosien voittovarojen käyttö. Organisaation poistorahasto kannettavan tietokoneen ostopäivänä on nolla.

Tuloveroilmoituksen jättäessämme Verohallinnolle evättiin pääomasijoitusten rahoittamiseen tarkoitettu tuloveroetuus, koska kannettavasta tietokoneesta ei maksettu.

Kerro minulle, kuinka organisaatio voi maksaa kannettavan tietokoneen itse?

Mikä maksun tosiasian vahvistava asiakirja on ilmoitettava ilmoituksessa, jotta etuutta voidaan hakea?

Kyllä, olet oppinut paljon.

Suurin virhe on myyntisopimuksen tekeminen itsesi kanssa. Art. Valko-Venäjän tasavallan siviililain 155 §:ssä todetaan selvästi, että sopimuksen tekemiseksi on ilmaistava kahden osapuolen (2-osapuolen liiketoimi) tai vähintään kolmen osapuolen (monenvälinen kauppa) sovittu tahto (toimet).

Koska et ilmoittanut, mitä kirjanpitomerkintöjä on tehty, emme arvaa niitä. Kerron sinulle, kuinka kaikki olisi pitänyt tehdä. Sinun on korjattava tekemäsi virheet.

Joten järjestyksessä siitä hetkestä lähtien, kun ostit kannettavat tietokoneet kolmannelta osapuolelta myyntitavaroihin.

Tuotteet ovat myyntiin tarkoitettuja asioita

Kirjanpidossa tavaroiden liikkuminen näkyy tilillä 41 ”Tavarat”. Tavaroita ostettaessa on tehtävä kirjanpitomerkinnät (katsotaanpa tavallista digitaalista esimerkkiä):

D-t 41 - K-t 60- 20 000 tuhatta ruplaa.

Toimittajalta saatujen 10 rekisteröidyn kannettavan tietokoneen hintaan;

D-t 18 - K-t 60- 4000 tuhatta ruplaa.

Kannettavien tietokoneiden toimittajan ilmoittaman arvonlisäveron määrälle;

Dt 60 - Kt 51- 24 000 tuhatta ruplaa.

Maksu on suoritettu tavaran toimittajalle.

Jos pidät kirjaa varastosi tavaroista vähittäishinnoilla, sinun olisi pitänyt tehdä seuraavat merkinnät hintoja määritettäessä:

D-t 41 - K-t 42-1- 4000 tuhatta ruplaa. (20 000 × 20 % = 4 000, tavaramerkin merkintä on 20 %)

Tuotteen hintaan sisältyvän kauppamerkinnän määrä;

D-t 41 - K-t 42-3- 4 800 tuhatta ruplaa. ((20 000 + 4 000) × 20 %)

Tuotteen vähittäismyyntihintaan sisältyvä arvonlisäveron määrä.

Tavaran siirto myymälään ja takaisin tulee dokumentoida

Tavaran siirto varastosta myymälään tulee tehdä rahtikirjalla TTN-1 tai rahtikirjalla TN-2*.

_________________

* Näiden laskujen muodot on hyväksytty Valko-Venäjän tasavallan valtiovarainministeriön 18. joulukuuta 2008 päivätyllä asetuksella nro 192. Laskuja TTN-1 ja TN-2 käyttävät kaiken omistusmuodon omaavat oikeushenkilöt ja ne ovat perusta varaston poistamiselle lähettäjältä ja kirjaamisesta vastaanottajalle sekä varasto-, toiminta- ja kirjanpitoon.

Tämän mukaisesti myös tavaran palautus myymälästä varastoon on laadittava laskulla.

Ostettujen tavaroiden käyttöä henkilökohtaiseen kulutukseen ei ole laissa kielletty.

Yhdistyksellä on oikeus käyttää osa myyntiin ostetuista tavaroista omaan kulutukseensa. Tämä ei ole laissa kiellettyä.

Valko-Venäjän tasavallan presidentin 3.7.2000 päivätyn asetuksen nro 117 "Joistain toimenpiteistä välitystoiminnan tehostamiseksi tavaroiden myynnissä" (jäljempänä - asetus nro 117) normeista seuraa, että myyntisopimuksissa (lukuun ottamatta sopimuksia tavaroiden vähittäismyynnistä kansalaisille) olennainen Sopimuksen ehdoista on käytävä ilmi tavaran hankinnan tarkoitus (tarkoitukset).

Asetuksessa nro 117 säädetään seuraavista hankintatarkoituksista: omaan tuotantoon ja (tai) kulutukseen, vienti Valko-Venäjän tasavallasta, tukku- ja (tai) vähittäiskauppa, maksullinen jalostus, toimittaminen valtion tarpeisiin tai asetettujen kiintiöiden mukaan Valko-Venäjän tasavallan ministerineuvosto.

Asetuksessa nro 117 säädetään myös tiettyjen hintatason rajoituksista tavaroille, jotka ostetaan omaan tuotantoon ja (tai) kulutukseen, jalostettaviksi maksullisesti, mutta joita ei käytetä tähän tarkoitukseen ja myydään ulkomaille. Ja jos näitä rajoituksia ei noudateta, ala. 1.8 Asetuksen nro 117 kohdassa 1 säädetään vastuusta. Asetuksen nro 117 mukaista kauppaa varten hankittujen tavaroiden käytöstä henkilökohtaiseen kulutukseen ei ole vastuuta. Siksi, jos tarvitset kannettavan tietokoneen omaan kulutukseen, sinulla on oikeus siirtää yksi yksikkö tavaroista käyttöomaisuuteen.

Tässä tapauksessa kirjanpitoon on tehtävä seuraavat kirjaukset:

D-t 41 - K-t 42-1- 400 tuhatta ruplaa. (2 000 × 20 % = 400)

- "punainen kääntö" -menetelmä yhden tavarayksikön hintaan sisältyvän tavaralisän määrällä;

D-t 41 - K-t 42-3- 480 tuhatta ruplaa. ((2 000 + 400) × 20 %)

- "punainen kääntö" -menetelmä arvonlisäveron määrä, joka sisältyy yhden tavarayksikön vähittäismyyntihintaan;

Dt 01 - Kt 41- 2000 tuhatta ruplaa.

Yksi tavarayksikkö siirretään käyttöomaisuuteen.

Voittoa voidaan kasvattaa vain, jos vahvistetut ehdot täyttyvät.

Organisaatioiden voitto, joka kohdistetaan kohdissa säädetyllä tavalla ja ehdoin. 2-4 rkl. Valko-Venäjän tasavallan verolain (jäljempänä - TC) 140 §:n mukaan teollisuustarkoituksiin ja asuntorakentamiseen tarkoitettujen pääomasijoitusten rahoittaminen sekä näihin tarkoituksiin saatujen ja käytettyjen pankkilainojen takaisinmaksu on vapautettu verosta ( verolain 140 §:n 1 momentti).

Liiketoimintaan tarkoitetun käyttöomaisuuden hankintana kirjataan erityisesti tuotannolliset investoinnit.

Koska olet ostamassa käyttöomaisuutta, jota käytetään liiketoiminnassa, kaikki kappaleissa asetetut ehdot täyttyvät. 2-3. Verolain 140 §:n mukaan sinulla on oikeus hakea tuloveroetua.

Pääomasijoitusten rahoittamiseen tarkoitettua tuloveroetua voidaan soveltaa vain sellaisiin kuluihin, jotka lain mukaan muodostavat käyttöomaisuuden alkuperäisen* (jälleenhankinta-) hankintamenon (verolain 140 §:n 2 momentti). Sinulle kannettavan tietokoneen alkuperäinen hinta on hinta sen ostamisesta toimittajalta.

Siksi vähittäismyyntihintaan sisältyvät tavaramerkinnäsi ja ALV on käännettävä (mikä tehdään yllä mainituissa tapahtumissa).

_______________________

* Käyttöomaisuuden alkuperäisen hankintamenon muodostamismenettely on vahvistettu käyttöomaisuuden kirjanpitoa koskevien ohjeiden kohdassa 11, joka on hyväksytty Valko-Venäjän tasavallan valtiovarainministeriön 12. joulukuuta 2001 päivätyllä päätöksellä nro 118 (muutoksineen ja lisäykset).

Pääomasijoitusten rahoituslähteet ja niiden käyttöjärjestys määritellään tilinpäätösten laatimis- ja toimittamismenettelyä koskevan ohjeen kohdassa 170, joka on hyväksytty Valko-Venäjän tasavallan valtiovarainministeriön 14. helmikuuta 2008 antamalla päätöksellä N:o 19.

Koska poistorahastosi on nolla, sinun on pääomasijoitusten rahoituslähteenä ensin esitettävä edellisten vuosien voittovarat tai muodostunut varallisuusrahasto.

Tässä tapauksessa sinun on tehtävä kirjaus kirjanpitoon:

D-t 84 - K-t 83

Kannettavan tietokoneen hintaan.

Sinulla on oikeus pidentää tätä määrää, vaikka sinulla olisi tilivuonna voittoa ja olet täyttänyt kaikki pykälässä säädetyt edun soveltamisen edellytykset. 2-3 rkl. 140 NK.

Kannettavan tietokoneen vastaanoton vahvistavana asiakirjana saat laskun kannettavien tietokoneiden vastaanottamisesta (tavarana) toimittajalta ja maksun vahvistavaksi asiakirjaksi maksuohjeen, jolla tavarat maksettiin.

Huomioi kuitenkin, että etuuden soveltamiseksi on noudatettava kaikkia muita vahvistettuja lausekkeita. 2-3 rkl. Verolain 140 §:n mukaan etua voidaan soveltaa vain siinä tapauksessa ja verokaudella, kun seuraavat ehdot täyttyvät samanaikaisesti:

Teollisuus- ja asuntorakentamisen pääomasijoitusten maksamisesta tai näihin tarkoituksiin käytettyjen pankkilainojen takaisinmaksusta aiheutuvat kustannukset on tosiasiallisesti suoritettu;

Teollisuuden ja asuntorakentamisen investointikohteita on tosiasiallisesti vastaanotettu.

Eli jos kannettavat tietokoneet:

Ostettu viimeksi 2009 ja maksettu vuonna 2010, etuutta voi hakea vuonna 2010;

Maksettu vuonna 2009 ja saatu vuonna 2010, etuutta voi hakea vuonna 2010;

Kuluvana vuonna 2010 ostettu ja maksettu etu voidaan hakea vuonna 2010;

Vuonna 2009 ostettua ja maksettua etua ei voida enää hakea vuonna 2010, vaikka niiden siirto tavaroista käyttöomaisuuteen tapahtuisi vuonna 2010.

Muistutan myös, että virheiden korjaaminen tulee tehdä Valko-Venäjän tasavallan valtiovarainministeriön 29. kesäkuuta 2003 antamalla päätöslauselmalla hyväksyttyjen ohjeiden mukaisesti, jotka koskevat menettelyä kirjanpidon korjausten tekemiseksi virheiden havaitsemisen yhteydessä. 2005 nro 83.

Veroilmoitusten oikaisut tulee näkyä ohjeessa verojen (tullimaksujen) veroilmoitusten (laskennan) täyttömenettelystä, innovaatiorahaston maksujen laskennallisten määrien laskelmista ja ostokirjasta, joka on hyväksynyt Valko-Venäjän tasavallan veroministeriön päätös 31. joulukuuta 2009 nro 87.

Toivon, että nyt voit korjata tekemäsi virheet.

Biryukov Sergey, yrityksen "Katran PSK" konsulttiosaston johtaja - 01.02.2009

Huomio: kaikki esimerkit on esitetty ohjelmassa “1C: Enterprise Accounting 8”, painos 1.6.

Ohjelmistotuotteessa "1C: Enterprise Accounting 8" on kaksi tapaa tavaroiden muuttaminen materiaaleiksi ja materiaalit tavaroiksi. Käännöksellä tarkoitamme kvantitatiivisen ja kokonaislausekkeen siirtämistä CT-tililtä 10 DT-tilille 41 ja päinvastoin CT-tililtä 41 DT-tilille 10. Tämä tarve syntyy, jos organisaatio myy samantyyppistä tuotetta kuin se käyttää tuotannossaan. . Organisaatio harjoittaa esimerkiksi levyjen myyntiä ja samalla tuotteiden tuotantoa levyistä. Ostoprosessin aikana on mahdotonta määrittää varmasti, kuinka monta levyä tilille 10 ja mitkä tilille 41 tulee hyvittää, koska kaupan ja tuotannon tarpeet voivat vaihdella ja siksi on tarpeen mukauttaa . Vakiotoiminnassa ei ole erillistä asiakirjaa tämän toiminnon suorittamiseksi, joten sinun on toimittava seuraavasti:

1. menetelmä

Tämä menetelmä on oikein - kuluvan kuukauden aikana tulee korjata materiaalien/tavaroiden vastaanottoasiakirjat (tositteen "Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto") korjaamalla niissä olevat tilit takautuvasti. Tämän jälkeen asiakirjat tulee postittaa uudelleen. Tätä menetelmää voidaan käyttää vain virta auki kuukausi. Jos tarvitset lisää materiaaleja, sinun on löydettävä viimeisimmät asiakirjat tavaroiden vastaanottoa varten kuluvan kuukauden aikana ja muutettava kirjanpito 10: ksi ja kirjattava asiakirjat uudelleen. Siten tavarat aktivoidaan materiaaleiksi.

2. menetelmä

Jos haluat muuntaa tavarat materiaaleiksi ja päinvastoin, käytä asiakirjaa "Tavaroiden siirto" (Varasto → Tavaroiden siirto). "Tuotteet"-välilehdellä ilmoitetaan materiaalit tai tavarat. Lähettävä ja vastaanottava varasto on sama. Sarakkeessa "account desp. (BU)" osoittaa, miltä tililtä tavarat/materiaalit lähetetään, ja sarakkeessa "tili vastaanotettu. (BU)” merkitse manuaalisesti tili, jolle haluat siirtää tavarat/materiaalit. Samanlaisia ​​toimia suoritetaan NU-tileille.

Esimerkki: Organisaatio siirtää tavaroita materiaaleihin:

Lähetykset luodaan BU:ssa ja NU:ssa:

Jos yrityksen kirjanpitoperiaatteissa todetaan, että organisaatio soveltaa lähetystä ilman arvonlisäveroa ja/tai arvonlisäveroa 0 %:lla, tapahtuu myös liikettä varastoerien arvonlisäverorekisterin kautta käyttämällä resursseja "Tili" ja tarvittaessa "Varasto", ottaen huomioon mahdollisten lisäkulujen ALV:

Tiivistettynä:
Jotkut konsultit suosittelevat käyttämään yllä mainittuihin tarkoituksiin asiakirjaa ”Pyyntö-lasku”, jossa kustannustilin sijaan merkitään tavaroiden tai materiaalien vastaanottotili (10 tai 41). Kuitenkin "Kysyntälasku" -asiakirjan käyttäminen tietyn kohteen määrällisen kumulatiivisen ilmaisun siirtämiseen tililtä tilille on mielestämme järjetöntä ja siihen voi liittyä useita tiettyjä haittoja ja epätarkkuuksia, nimittäin:

1. Tarve-lasku -asiakirjassa voit siirtää vain yhden tuotetyypin materiaaliin ja takaisin.
2. Jos organisaatio soveltaa lähetystä ilman arvonlisäveroa ja/tai arvonlisäveroa 0 %:lla, syntyy kertymärekisterissä ”alv varastoerittain” tälle erälle kulu, joka osoittaa, että ohjelma ei jatkossa pidä kirjaa sidotun arvonlisäveron määrästä. tähän kohteeseen. Tämä aiheuttaa todennäköisesti virheitä tämän kohteen toteutuksessa, kun arvonlisävero sisällytetään tämän tuotteen hintaan, arvonlisävero poistetaan kuluista jne.

Hauskaa ja tuottavaa työtä!

Puhumme tilanteesta, jossa organisaatio tekee päätöksen myydä kirjanpidossa näkyvä omaisuus käyttöomaisuushyödykkeeksi (esim. rakennus, tilat, laitteet myymälän sulkemisen yhteydessä, auto, joka on ollut aiemmin käytössä esittelynäyte - koeajolla). Omaisuuden myyntiprosessin odotetaan kestävän pitkään (esimerkiksi 5 - 6 kuukautta). Miten myytävän käyttöomaisuuden kirjanpito tulee järjestää?

Tietoja käyttöjärjestelmästä PBU:n mukaan

Rakennukset, tilat, laitteet, autot, muut tuotantoon, töiden suorittamiseen, palvelujen tuottamiseen, leasing-käyttöön tarkoitetut varat, organisaation johtamistarpeisiin pitkäksi ajaksi (yli 12 kk), näkyvät kirjanpidossa pääasiallisena varat ( lauseke 4 PBU 6/01 "Kiinteän omaisuuden kirjanpito").

Koneita, laitteita ja muita vastaavia tavaroiksi lueteltuja kauppatoimintaa harjoittavien organisaatioiden varastoissa olevia tavaroita ei kirjata käyttöomaisuuteen. Myytävänä oleva omaisuus on osa varastoa ( lauseke 2 PBU 5/01 "Varastojen kirjanpito").

Hyödykkeen ottaminen osaksi käyttöomaisuutta tarkoittaa, että sen hankintameno kirjataan kuluksi sen taloudellisen vaikutusajan aikana laskemalla poistoja. Säännöt ovat tällaiset. Poistolaskelma:

• alkaa sitä kuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä, jona omaisuus on hyväksytty kirjanpitoon, ja jatkuu, kunnes sen hankintahinta on kokonaan maksettu tai esine poistetaan kirjanpidosta;
• päättyy sitä kuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä, jona omaisuuserän hankintameno on maksettu kokonaisuudessaan takaisin tai omaisuuserä on poistettu kirjanpidosta;
• ei keskeytetä käyttöjärjestelmäobjektin käyttöiän aikana, paitsi jos se siirretään organisaation johtajan päätöksellä konservointiin yli kolmen kuukauden ajaksi, samoin kuin esineen kunnostusaikana, joiden kesto on yli 12 kuukautta.

Yleensä käyttöjärjestelmäobjektit, jotka sijaitsevat tietyssä teknologisessa kompleksissa tai joilla on suoritettu teknologisen prosessin sykli ( Käyttöomaisuuden kirjanpitoohjeen 63 kohta);

suoritetaan riippumatta organisaation toiminnan tuloksista raportointikaudella ja se näkyy sen raportointikauden kirjanpitoon, johon se liittyy.

Perustuu lauseke 29 PBU 6/01 Omaisuus kirjataan pois kirjanpidosta seuraavissa olosuhteissa:

1) hävittäminen sellaisissa tapauksissa kuin:

Myynti;

Käytön lopettaminen moraalisen tai fyysisen kulumisen vuoksi;

Selvitystila onnettomuuden, luonnonkatastrofin ja muun hätätilanteen sattuessa;

Siirto osuuden muodossa toisen organisaation, sijoitusrahaston, osakepääomaan;

Vaihtosopimuksen mukainen siirto, lahja;

Osuuden antaminen yhteisyrityssopimuksen nojalla;

Omaisuuden puutteen tai vaurion tunnistaminen inventoinnin aikana;

Osittainen selvitystila jälleenrakennustöiden aikana;

2) kyvyttömyys tuottaa taloudellista hyötyä (tuloa) tulevaisuudessa (kun laitosta ei käytetä jatkuvasti tuotteiden tuotantoon, työn suorittamiseen ja palveluiden tuottamiseen tai organisaation johtamistarpeisiin).

Ongelmat

Meidän tapauksessamme käyttöomaisuuden myyntipäätöksen tekohetkellä omaisuuden luovuttamista ei tapahdu, ja sen pitäisi tulevaisuudessa tuottaa taloudellista hyötyä (tuloa) myyntitapahtuman seurauksena, ei käytön tulos tuotteiden tuotantoon, työn suorittamiseen, palvelujen tarjoamiseen tai organisaation johtamistarpeisiin. Näin ollen omaisuuserä ei enää täytä ehtoja sen kirjaamiseksi kirjanpitoon omaisuuseräksi ja siitä tulee olennaisesti hyödyke. Vaikeus on siinä, että kirjanpitosäännökset eivät säädä käyttöomaisuuden uudelleenluokittelumenettelyä tulevan taloudellisen hyödyn saamismallin muuttumisen vuoksi.

Käyttöjärjestelmän uudelleenpätevyyden ehdot

Kuinka toimia tällaisissa tapauksissa (kun liittovaltion kirjanpitostandardit eivät aseta kirjanpitomenetelmiä tietylle kirjanpitokysymykselle) on määrätty lauseke 7.1 PBU 1/2008 "Organisation kirjanpitokäytännöt", otettu käyttöön Venäjän federaation valtiovarainministeriön 28. huhtikuuta 2017 antamalla määräyksellä nro.69n.

Joten organisaatio kehittää itsenäisesti sopivan kirjanpitomenetelmän, joka perustuu Venäjän federaation kirjanpito-, liittovaltio- ja teollisuusstandardeja koskevassa lainsäädännössä asetettuihin vaatimuksiin. Näihin tarkoituksiin seuraavia asiakirjoja tulee käyttää peräkkäin:

• kansainväliset tilinpäätösstandardit;
• liittovaltion ja (tai) alan kirjanpitostandardien määräykset samanlaisista ja (tai) niihin liittyvistä asioista;
• suosituksia kirjanpidon alalla.

Kansainvälisten standardien mukaan pitkäaikaisiksi varoiksi luokitellut omaisuuserät luokitellaan uudelleen lyhytaikaisiksi varoiksi, kun ne täyttävät myytävänä oleviksi omaisuuseriksi luokittelun kriteerit. IFRS 5 Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot .

Perussääntö on:

Yhteisön on luokiteltava pitkäaikainen omaisuuserä (tai luovutettavien erien ryhmä) myytävänä olevaksi, jos sen kirjanpitoarvoa kerrytetään pääasiassa myynnistä jatkuvan käytön sijaan.

Tätä varten omaisuuserän (tai luovutusryhmän) on oltava välittömästi myytävänä nykyisessä kunnossaan vain tällaisten omaisuuserien myyntiin tavanomaisin ehdoin ja sen myynnin on oltava erittäin todennäköinen. Myyntiä pidetään erittäin todennäköisenä seuraavissa olosuhteissa:

• asianmukaisen tason johto on ryhtynyt toteuttamaan omaisuuden myyntisuunnitelmaa;
• ostajan löytämiseksi ja suunnitelman toteuttamiseksi toteutetaan aktiivisia toimenpiteitä;
• omaisuus yritetään aktiivisesti myydä hintaan, joka on kohtuullinen suhteessa sen nykyiseen käypään arvoon;
• Myynnin odotetaan toteutuvan vuoden kuluessa käyttöomaisuuden uudelleenluokittelusta lyhytaikaiseksi hyödykkeeksi. Yhteisön vaikutusmahdollisuuksista riippumattomista tapahtumista tai olosuhteista johtuen aika myynnin toteuttamiselle voi ylittää yhden vuoden edellyttäen, että omaisuuserän myyntisuunnitelma pysyy voimassa;
• myyntisuunnitelman toteuttamiseen liittyvät toimet osoittavat, että merkittävät muutokset suunnitelmaan tai sen peruuttaminen ovat epätodennäköisiä;
• todennäköisyys, että osakkeenomistaja hyväksyy liiketoimen (jos sitä vaaditaan asianomaisella lainkäyttöalueella), on suuri.

Näin ollen omaisuus, joka on päätetty myydä, luokitellaan uudelleen lyhytaikaiseksi omaisuuseräksi, jos se on välittömästi myytävissä nykyisessä kunnossaan, myynti on ajoitettu normaalein ja tavanomaisin ehdoin ja myynti on erittäin todennäköinen. Tämän seurauksena tällaisesta pitkäaikaisesta omaisuuserästä ei ole tarvetta tehdä poistoja, kun se luokitellaan myytävänä olevaksi ( kohta 25IFRS 5). Poistojen kertyminen päättyy käyttöomaisuuserän uudelleenluokittelukuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä.

Huomautus

FSBU-projektissa ”Käyttöomaisuus” määrätään, että tätä standardia ei sovelleta esineisiin, joiden käyttö on lopetettu ja joiden käytön jatkamista ei odoteta myyntipäätöksen yhteydessä. Jos tapa, jolla aikaisemmin kirjatusta aineellisesta hyödykkeestä saadaan taloudellinen hyöty, muuttuu siten, että sillä ei enää ole sellaisia ​​ominaisuuksia, jotka ovat tarpeen sen käsittelemiseksi käyttöomaisuushyödykkeenä, yhteisön on luokiteltava se uudelleen toiseksi asianmukaiseksi hyödykkeeksi.

FSBU:n ”Inventories” -projektin mukaan tätä standardia tulee soveltaa sellaisten pitkäaikaisten omaisuuserien (lukuun ottamatta rahoitusvaroja), joiden käyttö on lopetettu ja joiden käytön jatkaminen on ei odoteta niiden myyntipäätöksen yhteydessä (pitkäaikaiset omaisuuserät myytävänä).

Hyödykkeen arvostus käyttöomaisuuden uudelleenluokittelussa

Mukaisesti kohta 15IFRS 5 Yhteisön on arvostettava myytävänä olevaksi luokiteltu pitkäaikainen omaisuuserä sen kirjanpitoarvoon tai käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla sen mukaan, kumpi on alhaisempi. Jotta tietää, mitä näillä arvoilla pitäisi ymmärtää, on keskityttävä seuraaviin määritelmiin IAS 16 Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet.

Samaan aikaan FSBU:n ”Inventories”-luonnoksessa todetaan: uudelleenluokiteltujen pitkäaikaisten omaisuuserien kirjanpitoarvona pidetään myytävänä olevien pitkäaikaisten omaisuuserien hankintamenoa vastaavien pitkäaikaisten varojen uudelleenluokitteluhetkellä.

Ottaen huomioon edellä mainitut ja määräykset PBU 6/01 Myytävänä olevaksi luokiteltu pitkäaikainen omaisuuserä voidaan arvostaa kirjanpitoarvoonsa, joka on käyttöomaisuuden alkuperäiseen hankintamenoon tai nykyiseen (jälleenhankinta-) hankintamenoon (jos arvostetaan uudelleen) vähennettynä kertyneillä poistoilla.

Kun pitkäaikainen omaisuuserä on luokiteltu uudelleen, se voidaan arvostaa uudelleen, jotta sen arvo saadaan nettorealisointiarvoon (käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla). Tämä tarjotaan ja PBU 5/01 ja FSBU "Reserves" -projekti.

Näin ollen pitkäaikaisen myytävän omaisuuserän hankintameno voidaan tarvittaessa arvioida tilinpäätöshetkellä nettomyyntiarvo huomioon ottaen, erotus todellisen hankintamenon nettomyyntiarvon ylityksen muodossa on varaus. taloudellisen tuloksen kustannuksella muodostuvan aineellisen omaisuuden arvon alentamiseksi. Kirjanpidossa tässä tapauksessa tehdään kirjaus tilin 91 ”Muut tuotot ja kulut”, alatilin 91-2 ”Muut kulut” debitille tilin 14 ”Aineellisen omaisuuden arvon alennuksen rahasto” hyvityksen mukaisesti. ”.

Pitkäaikainen omaisuus myytävänä raportoinnissa

Mukaan kohta 38IFRS 5 Yhteisön on esitettävä myytävänä olevaksi luokiteltu pitkäaikainen omaisuus taseessa (meille tämä on tase) erillään muista omaisuuseristä. Samanlainen sääntö on kirjattu FSBU "Reserves" -projektiin:

Pitkäaikaiset myytävissä olevat omaisuuserät käsitellään lyhytaikaisina varoina erillään vaihto-omaisuudesta.

Jos omaisuuserän uudelleenluokittelun hyödykkeeksi ehdot täyttyvät raportointikauden jälkeen, yhteisö ei saa luokitella pitkäaikaista omaisuuserää myytävänä olevaksi kyseiseltä kaudelta laaditussa tilinpäätöksessä. Jos tämä kuitenkin tapahtuu raportointikauden jälkeen, mutta ennen kuin tilinpäätös on hyväksytty julkistettavaksi, yhteisön on esitettävä liitetiedoissa seuraavat tiedot ( kohta 12IFRS 5):

Kuvaus pitkäaikaisesta omaisuuserästä;

Kuvaus ehdotettuun hävittämiseen johtavista tosiseikoista ja olosuhteista sekä hävittämisen odotetusta tavasta ja ajoituksesta.

Ja yksi hetki. Aikaisempien kausien taseessa ei tarvitse luokitella uudelleen tai muuttaa esitettyjä määriä myytävänä oleviksi luokitelluista pitkäaikaisista varoista kuluvalla kaudella ( kappale 40 IFRS 5).

Mitä tulee kirjanpitotiliin, joka on valittava kirjanpitoon myytävien pitkäaikaisten omaisuuserien... Toisaalta pitkäaikainen omaisuus siirretään lyhytaikaisiin varoihin, toisaalta se on heijastettava raportoinnissa erikseen muut tämänhetkiset varat. Erityinen synteettinen tili edustettujen varojen kirjanpitoon Tilikartta ei sisällä, ei ole suositeltavaa syöttää omaasi seuraavasta syystä.

Tiettyjen tapahtumien huomioon ottamiseksi organisaatio voi yhteisymmärryksessä valtiovarainministeriön kanssa lisää synteettisiä tilejä tilikarttaan ilmaisilla tilinumeroilla.

Olemassa olevien synteettisten tilien alatileillä kaikki on paljon yksinkertaisempaa.

Tilikartan mukaisia ​​alatilejä organisaatio käyttää organisaation johdon vaatimuksiin mukaan lukien analysointi-, valvonta- ja raportointitarpeet. Organisaatio voi selventää Tilikartassa näkyvien alatilien sisältöä, sulkea pois ja yhdistää niitä sekä ottaa käyttöön lisäalatilejä.

Myytäväksi tarkoitettujen pitkäaikaisten omaisuuserien kirjanpitoon voidaan käyttää tiliä 41 "Tavarat" lisäämällä siihen lisäalitili, esimerkiksi 41-5 "Pitkäaikaiset omaisuuserät myytävänä".

Esimerkki

Syyskuussa 2017 organisaatio sulki yhden vähittäismyyntipisteistään, minkä vuoksi päätettiin myydä tilat, joiden kirjanpitoarvo 30.9.2017 on 1 580 000 RUB. (2 500 000 (alkuperäinen hankintahinta) - 920 000 (kertyneet poistot)). Tilojen odotetaan myytävän 5 000 000 ruplalla, myyntiin valmistelukustannukset ovat 500 000 ruplaa, joten omaisuuden arvon alentamista varten ei tarvitse tehdä varausta.

Tilat myytiin helmikuussa 2018 hintaan 5 428 000 RUB, sisältäen arvonlisäveron - 828 000 RUB. (samassa kuussa omistusoikeuden siirto ostajalle rekisteröitiin), myynnin valmistelukustannukset olivat 480 000 ruplaa.

Organisaatio on avannut lisäalatilejä synteettiselle tilille 01 "Käyttöomaisuus":

01-1 "Käytössä oleva käyttöomaisuus";

01-3 "Käyttöomaisuus, joka luokitellaan uudelleen lyhytaikaisiksi varoiksi."

Tilojen myynti organisaatiolle ei ole päätoimi.

Organisaation kirjanpitoon tulee tehdä seuraavat merkinnät:

Käyttöomaisuuden myyntiä päätettäessä voi olla tarpeen siirtää se vaihto-omaisuuteen, jos asianmukaiset edellytykset täyttyvät: omaisuus on välittömästi myytävissä nykyisessä kunnossaan, myynti on suunniteltu tavanomaisin ja tavanomaisin ehdoin, myynti tapahtuu erittäin todennäköistä. Käyttöomaisuuden siirto kirjanpitoarvoon vaihto-omaisuuteen (näihin tarkoituksiin voidaan käyttää tiliä 41 avaamalla sille erityinen lisäalatili "Pitkäaikaiset hyödykkeet myytävänä") tarkoittaa, että sen poistot pysähtyvät. Taseessa tiedot tällaisista omaisuuseristä, kunnes ne myydään, on esitettävä lyhytaikaisissa varoissa erillään muusta vaihto-omaisuudesta.