Штраф 20 от суммы неуплаченного налога. Штрафы и их размеры. Применяется ли штраф, если при возникновении недоимки переплаты по налогу не было, но к принятию решения о взыскании она уже возникла
1. Налоговая ответственность
|
Нарушение |
Ответственность |
Основание |
|
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других действий (бездействия) |
Ч. 1 ст. 122 НК РФ Работодатели должны подавать квартальные налоговые декларации для своего бизнеса. Служба внутренних доходов ожидает, что работодатели подадут заявку на форму 941, чтобы сообщать о выплаченных зарплатах, полученных советах, удержанных налогах и подавать налоги на социальное страхование и медицинскую помощь. Если у вас нет сотрудников, вам не требуется заполнять форму. Форма 941 представляет собой ежеквартальный отчет, который вы должны подать в последний день месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день месяца приходится на нерабочий день, вы можете подать следующий день. Если вы подаете заявку на форму 941 и включаете в нее сумму, которую вы должны были депонировать, вы можете понести штрафы. Невыполнение штрафов составляет 5 процентов от неуплаченного налога, причитающегося за каждый месяц, когда вы не подаете заявку на форму 941 - до 25 процентов. |
|
|
2. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации |
Штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога |
Ч. 2 ст. 122 НК РФ |
|
3. Те же действия, совершенные умышленно Когда занижение налога не приводит к штрафуЕсли вы можете предоставить разумное объяснение отказа от подачи или оплаты, вы можете избежать штрафов. Поздние штрафы составляют 2 процента за депозиты, срок которых меньше шести дней, а 5 процентов - за депозиты, сделанные на срок от шести до 15 дней. Депозиты, сделанные на 16 и более дней, несут 10-процентный штраф. 15-процентный штраф также применяется, если вы получаете требование немедленной оплаты. Вы можете указать, как вы хотите, чтобы депозит был применен для минимизации штрафов, но вы должны действовать в течение 90 дней после уведомления о штрафе. |
Штраф в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога |
Ч. 3 ст. 122 НК РФ |
|
4. Непредставление налоговой декларации в установленный срок (при пропуске не более 180 дней) |
Штраф в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов и не менее 100 рублей Можно ли оштрафовать организацию за неуплату налога, выявленную при изучении документов ее контрагентовЕсли вам не удастся собрать и оплатить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, вы можете получить равную сумму в виде штрафов в целевом фонде. Вы должны действовать умышленно, не взимая или не уплачивая налог за применение штрафов. Заполните формы и оплатите депозиты, но дождитесь штрафа. Линда Ричард уже более 25 лет является юристом и оценщиком антиквариата и уже более 12 лет работает в Интернете. Ричард имеет степень бакалавра по английскому языку и деловому администрированию. Она работает в небольшом бизнесе более 20 лет. Если вы осознаете, что после Налогового Дня - или даже через неделю - что вы пропустили срок подачи заявок, вы, вероятно, задаетесь вопросом, что произойдет. Этот ответ зависит от ваших личных обстоятельств. |
Ч. 1 ст. 119 НК РФ |
|
5. Непредставление декларации в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления такой декларации |
Штраф в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная с 181-го дня Применяется ли штраф, если при возникновении недоимки переплаты по налогу не было, но к принятию решения о взыскании она уже возникла?Если вы не смогли подать свои налоги, вы попадете в одну из двух основных категорий.
То, что вы можете не знать, это то, что, если вы должны больше, наряду с дополнительными налогами, вам, скорее всего, будут начислены штрафы какого-то типа. Сумма и серьезность штрафов налогового аудита, с которыми вы сталкиваетесь, напрямую связаны с типом дефицита, который выявил аудит. Но у вас также есть возможность смягчить удар или, возможно, даже удалить штрафы. |
Ч. 2 ст. 119 НК РФ |
В каких случаях предприниматель не будет нести отве тственность за неуплату (неполную уплату) налога?
Предприниматель не будет нести ответственность за неуплату (неполную уплату) налога в следующих случаях.
1. Предприниматель внес изменения в налоговую декларацию до истечения установленного срока подачи налоговой декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ).
Точность, связанная с налоговыми санкциями
В крайних случаях сумма штрафа может быть удвоена до колоссальных 40 процентов от общей суммы недоплаты. В следующем списке указаны типы санкций, связанных с точностью, которые могут возникнуть в результате налоговой проверки. Переоценка пожертвованного имущества или недооценка амортизируемого имущества на 200 процентов несет 20-процентный штраф. Переоценка пожертвованного имущества или недооценка амортизирующего имущества на 400 процентов несет 40-процентную штрафную сумму, существенно превышающую пенсионные обязательства. Превышение пенсионных обязательств не менее чем на 200 процентов несет 20-процентный штраф; завышение пенсионных обязательств на 400 процентов несет 40-процентный штраф. Ошибочно заявляя стоимость имущества, заявленного в подарочном налоге или возврате налога на имущество, на 40 процентов или менее от его фактической рыночной стоимости несет 40-процентный штраф. Неадекватно раскрытые налоговые убежища или убежища уклонения от уклонения, которые несут 30-процентный штраф.
Штрафы за отказ от возврата файлов и уплаты налогов
Небрежность или игнорирование правил. . Если вы опоздали с подачей налоговой декларации или уплачиваете налоги, штраф составляет 5 процентов от неоплаченного налога, взимаемого каждый месяц, максимум до 25 процентов.2. Предприниматель внес изменения в налоговую декларацию после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога при условии, что предприниматель не знал об обнаружении налоговым органом нарушения либо о назначении выездной налоговой проверки своей деятельности (п. 3 ст. 81 НК РФ).
3. Предприниматель внес изменения после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога при соблюдении двух условий:
Подача вашего возвращения вовремя, но оплата поздним несет более легкое наказание в размере 5 процентов от налога, который вы должны каждый месяц до 25 процентов. Если вы платите за оба штрафа за тот же месяц, штраф за неудачу может быть уменьшен до 5 процентов.
Если вы заплатите полную сумму в течение 21 дня, вам не будет предъявлен дополнительный штраф. В этом финансовом темном облаке есть одна щепка серебряной подкладки - санкции, связанные с точностью, не могут быть применены к налогам, причитающимся в результате гражданского мошенничества. Другими словами, вы не можете быть наказаны сверху штрафа.
Предприниматель не знал об обнаружении налоговым органом нарушений либо о назначении налоговой проверки своей деятельности;
Предприниматель до подачи заявления о внесении изменений в налоговую декларацию уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).
2. Административная ответственность
Мошеннический отказ от подачи налоговой декларации
Вместо этого мошенническая неспособность подать налоговую декларацию означает умышленное невыполнение декларации и может быть либо уголовным преступлением, либо гражданским или правонарушением, хотя гражданские обвинения являются гораздо более распространенными. За уголовные обвинения - шесть лет; нет никакого срока давности для гражданских сборов.
Умышленный отказ заплатить расчетные налоги или вести учет
Уклонение от уплаты налогов уловило некоторые из самых известных фигур в истории, включая босса Чикагского синдиката синдиката Аль Капоне. Если худшее ухудшается, и вы получаете больше налогов и штрафов в результате аудита, но вы не согласны с результатом, вы можете запросить повторное рассмотрение аудита. Вы должны запросить его, прежде чем платить налоги, штрафы или проценты, которые вы намерены оспаривать, а не после. Если вы уже заплатили налоги, штраф и проценты, вы должны запросить возмещение.
3. Уголовная ответственность
|
Преступление |
Наказание |
Основание |
Комментарий |
|
1. Уклонение от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной,либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенного в крупном размере Отправьте следующую документацию в тот же офис, который провел ваш аудит. Но если вы можете продемонстрировать какие-либо из следующих обстоятельств, ваш запрос на повторную проверку аудита должен быть одобрен. Имейте в виду, что за это время накапливаются штрафы и проценты. Если вы испытываете финансовые затруднения из-за задержек с обработкой вашего аудиторского дохода, вы можете попросить ускорить ваш запрос. Предложение в отношении компромисса и штрафаЕсли ваш запрос на повторную проверку аудита отклонен, вы все равно сможете облегчить свое бремя. Если вы не можете заплатить полную сумму налога, которую вы должны, вы можете, который урегулирует ваше налоговое обязательство на долю того, что вы на самом деле должны. |
Штраф от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или вразмере заработной платы или иного дохолда осужденного за период от пяти до семи месяцев либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет |
Ч. 1 ст. 198 УК РФ |
Доходом в крупном размере признается доход, сумма которо го превышает двести минимальных размеров оплаты труда. При определенных обстоятельствах вы можете потребовать смягчение наказания, в результате которого отменены некоторые или все санкции, за которые вы были обвинены. Федеральное налоговое законодательство признает, что люди делают честные ошибки при определении своих налогов и допускают подачу исправленных налоговых деклараций. Если исправление вашего первоначального дохода увеличивает сумму налога, которую вы должны, Служба внутренних доходов может взимать с вас проценты и штрафы. Внесение поправок в налоговую декларацию также может привести к возмещению, но к этой ситуации может применяться штраф. |
|
2. Те же действия, совершенные в особо крупном размере лицом, ранее судимым за со вершение преступлений, предусмотренных ст. 194 (Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица), 198 (Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды), 199 (Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации) Существует много причин, по которым вы можете внести поправки в доход, например, чтобы упускать из виду вычеты и кредиты, сообщать о дополнительном доходе, о котором вы, возможно, забыли, или изменить свой статус подачи. У вас есть 21 день с даты письма, чтобы полностью оплатить налоги до штрафа за просрочку платежа. Каждый месяц штраф увеличивает ваш неоплаченный налоговый баланс на половину 1 процента. Штраф за существенные недооценкиПри внесении изменений в предыдущий результат вы получаете существенное увеличение вашего налогового счета, вы можете быть наказаны за точность. Урон, налагаемый на точность, немедленно увеличивает ваш неоплаченный налоговый баланс на 20 процентов - он не накапливается на ежемесячной основе, как штраф за просрочку платежа. Однако, если причина вашего первоначального возвращения была неточной, из-за вашего пренебрежения или безразличия к налоговые правила, штраф будет применяться ко всем заниженным налогом, указанным в измененном возврате, независимо от того, являются ли они существенными или нет. |
Штраф в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет. |
Ч. 2 ст. 198 УК РФ |
Доходом в особо крупном размере признается доход, сумма которого пре вышает пятьсот ми нимальных размеров оплаты труда. Лицо, впервые совершившее указанное преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб. Независимо от того, исправляете ли вы возврат через два или два года после подачи оригинала, интерес обратный - это означает, что он увеличивает ваш налоговый счет, начиная с первого дня, когда ваш платеж задерживается, что на следующий день после возврата оригинала. Процентная ставка начисляется ежемесячно по федеральной краткосрочной ставке плюс дополнительные три процента. Подача исправленного возврата, в котором сообщается о переплате налога, вы можете получить возмещение. Служба внутренних доходов является федеральным агентством, которым поручено обеспечивать сбор налогов. Налогоплательщики штрафуются как уголовными, так и гражданскими штрафами. Уголовные налоговые санкции применяются только к суровым обстоятельствам. Однако уголовное наказание может предусматривать тюремное заключение, как обнаружил Аль Капоне. |
Подлежит ли привлечению к уголовной ответственности индивидуальный предприниматель, в отношении которого в результате оперативных действий был установлен факт приготовления к совершению уклонения от уплаты налога в особо крупном размере?
В соответствии с ч. 2 ст. 30 У К РФ уголовная ответственность наступаетза приготовление только к тяжкому и особо тяжкому преступлениям.
Налог на гражданский налог почти всегда оценивается как денежные штрафы. Сумма начисленных штрафов не подлежит рассмотрению налоговым судом, поскольку сумма устанавливается законом, но адвалорные санкции подлежат тем же процедурам дефицита, которые применяются к базовому налогу, поскольку может возникнуть вопрос о том, сколько налог является выдающимся, особенно когда он включает в себя оценки собственности.
Проценты, начисленные по непогашенному налогу
Существует много видов налоговых санкций, но большинство наказаний связаны с недоплатой или несвоевременной уплатой налогов или либо не подают требуемую налоговую декларацию, либо подают ее с опозданием. Проценты всегда начисляются на непогашенные налоги, чтобы компенсировать федеральное правительство за утраченную стоимость дохода. Процентные ставки по взносам начинаются с установленной даты, за исключением выплат, возврата.
Согласно ч. 4, 5 ст. 15 УК РФ тяжкими преступлениями признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК, не превышает десяти лет лишения свободы, особо тяжкими преступлениями признаются умышленные деяния,за совершение которых Кодексом предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок свыше десяти лет или более строгое наказание.
За совершение указанного преступления УК РФ устанавливает максимальную ответственность в виде лишения свободы на срок до пяти лет.
Согласно ч. 3 ст. 15УК РФ уклонение физического лица от уплаты налога в особо крупном размере является преступлением средней тяжести.
Таким образом, в случае выявления приготовления предпринимателя к совершению уклонения от уплаты налога в особо крупном размере уголовная ответственность, предусмотренная ст. 198 УК РФ, к указанному гражданину не применяется.
Налоговые инспекторы вправе оштрафовать организацию. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату налога (взноса) по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ).
Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из Налогового кодекса РФ.
Если организация не перечислит налог, выступая в роли налогового агента ( или ), то оштрафуют ее также на 20 процентов от суммы ().
Требование об уплате штрафных санкций налоговая инспекция направит организации в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки (п. 3 ст. 70, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Когда занижение налога не приводит к штрафу
Занижение суммы конкретного налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению задолженности, и, соответственно, к привлечению к ответственности по ст. 122 НК, если одновременно соблюдены два условия:
- на дату окончания установленного срока уплаты налога за период, за который вменяется недоимка, у налогоплательщика есть переплата по тому же налогу , что и заниженный, в размере, превышающем или равном сумме занижения;
- на момент вынесения ИФНС решения по результатам проверки эти суммы не были зачтены в счет иных налоговых задолженностей.
Если же сумма недоимки оказалась больше переплаты, сумма переплаты все равно идет в зачет и штраф исчисляется только с разницы между недоимкой и переплатой. Т.е. штраф за неуплату (неполную уплату) налога по ст. 122 НК может быть наложен лишь в случае , когда проступок привел к возникновению задолженности перед бюджетом. Так что наличие у плательщика переплаты по соответствующему налогу может значительно снизить размер штрафных санкций или вовсе спасти от денежного наказания. Письмо Минфина от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69682
к меню
Административная ответственность
Бывает, налог (взносы) не заплатили из-за грубого нарушения правил бухучета: когда налог (взносы) неправильно начислили и его сумма была искажена не менее чем на 10 процентов. Тогда суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб. ().
В каждом конкретном случае виновного в правонарушении устанавливают индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18 ).
Обычно виновным признают главного бухгалтера или того, кому его обязанности переданы. Руководителя же организации признают виновным в следующих случаях:
- если в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
- если учет ведет и рассчитывает налоги специализированная организация. Например, аудиторская компания (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
- если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).
На практике налоговая ответственность в отношении организации может применяться одновременно с административной ответственностью к ее должностным лицам. То есть за одно и то же нарушение организацию штрафуют по статье 122 или 123 Налогового кодекса РФ, а директора или главбуха – по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
В дальнейшем штрафы могут быть оспорены в суде. И если арбитражный суд отменит налоговую ответственность в отношении организации, то мировой суд, в который обратится директор или бухгалтер, должен снять ответственность и с этих должностных лиц. Основание: подтвержденное арбитражным судом отсутствие состава правонарушения (п. 2 ч. 1 ). К такому выводу пришел Верховный суд РФ в постановлении от 1 декабря 2014 г. № 80-АД14-8.
к меню
Уголовная ответственность за неуплату налогов
Если инспекция докажет, что неуплата налога (взноса) стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по , 199, 199.1, 199.3 и 199.4 Уголовного кодекса РФ.
При этом виновными могут признать не только руководителя и главного бухгалтера организации, но и других лиц. Тех, что содействовали преступлению. Говоря по-простому, пособников и подстрекателей. Например, бухгалтеров, умышленно искажавших первичные документы, или налоговых консультантов, советы которых привели к совершению преступления. Такие указания содержатся в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.
Могут ли оштрафовать организацию за неуплату налога (страхового взноса), который был отражен в декларации (расчете), но не перечислен в бюджет
Налог показан в декларации, но не уплачен - штрафа нет. ! Но если вы подали уточненную декларацию (расчет) и возникла недоимка, вас оштрафуют.
Налоговые инспекции вправе оштрафовать организацию на 20 процентов от суммы недоимки, которая возникла из-за:
- заниженной налоговой (расчетной) базы;
- неправильного расчета суммы платежа;
- других неправомерных действий или же, наоборот, бездействия.
Именно такие основания для штрафных санкций указаны в статье 122 Налогового кодекса РФ. Поэтому привлечь к ответственности по этой статье можно лишь тех, кто неправильно рассчитал платеж . Если же компания правильно начислила налог или взнос и заявила его в декларации (расчете), то санкции, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса РФ, не применяются. Минфин России подтвердил это в письме от 24 мая 2017 .
Статью 122 Налогового кодекса РФ нужно применять с учетом правовой позиции, которая отражена в пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 № 57. А в нем сказано, что несвоевременная уплата сама по себе не образует состава правонарушения. За просрочку уплаты начисленных сумм, отраженных в отчетности, законодательство предусматривает только пени. Такой вывод судьи делали и раньше, например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 8 мая 2007 № 15162/06, ФАС Московского округа от 17 мая 2011 .
Другое дело – уточненные декларации или расчеты. Если вы подали уточненку и в результате ваши обязательства возросли, инспекторы выпишут штраф. Ведь в данном случае недоимка возникнет именно из-за неверно рассчитанного налога, это одно из условий для санкций по статье 122 Налогового кодекса РФ.
Например, организация сдала декларацию, в которой сумма налога к уплате в бюджет отражена в размере 10 000 руб. Не перечислив в бюджет эту сумму, организация подала уточненную декларацию, в которой отразила налог к уплате в размере 12 000 руб. В такой ситуации штраф за неуплату налога инспекция должна рассчитать исходя из разницы между первоначально заявленными и уточненными налоговыми обязательствами. То есть база для начисления штрафа равна 2000 руб. (12 000 руб. – 10 000 руб.). Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 22 августа 2014 г. .
Если вы подадите несколько уточненных деклараций, штраф рассчитают по показателям только из последней. Об этом сказано в письме ФНС России от 14 ноября 2016 г. № ЕД-4-5/21472.
к меню
Можно ли оштрафовать организацию за неуплату налога, выявленную при изучении документов ее контрагентов
Если в самой организации налоговая проверка не проводилась, то оштрафовать ее по статье 122 Налогового кодекса РФ невозможно. Оснований привлекать организации к ответственности за неуплату налога, которая была выявлена в ходе налоговой проверки ее контрагента, нет. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ в постановлении от 26 июня 2007 г. .
Если организация не сдавала в налоговую инспекцию декларации и другие документы, камеральная проверка которых могла бы подтвердить факт налогового правонарушения. Следовательно, у инспекции нет оснований привлекать ее к ответственности. Даже несмотря на то что неуплата налога действительно имела место.
В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11 декабря 2006 г. отмечено, что налоговые инспекции не вправе проводить камеральные проверки по тем налогам, по которым у них нет деклараций.
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 ноября 2006 г. сказано, что информация о движении денежных средств не может являться основанием для привлечения организации к ответственности, если инспекция не смогла подтвердить факты правонарушений иными доказательствами.
ФАС Московского округа в постановлении от 18 апреля 2002 г. отметил, что организация не может быть привлечена к ответственности по результатам проверок третьих лиц. Это нарушает положения статьи 101 Налогового кодекса РФ. укажите свой запрос
