Что такое налоговая декларация? Правила заполнения и хранения деклараций. Налоговая декларация, ее предоставление

Введение

Особенности предоставления налоговых деклараций. Заполнение титульного листа декларации

Особенности предоставления налоговых деклараций по УСНО

Особенности предоставления налоговых деклараций по ЕНВД

Особенности предоставления и заполнения налоговых деклараций по ЕСХН

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Как устанавливает пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

Налоговая декларация - это основной документ налоговой отчетности.

По определению п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Существуют особенности представления деклараций в определенных ситуациях.

1. Особенности предоставления налоговых деклараций. Заполнение титульного листа декларации

Формы деклараций и инструкции по их заполнению утверждаются приказами Минфина (ст. 34.2, п. 7 ст. 80 НК РФ). Данное право предоставлено финансовому ведомству со 2 августа 2004 г., когда вступили в действие поправки, внесенные в п. 7 ст. 80 НК РФ Федеральным законом от 29.06.2004 N 58. До этого формы деклараций и порядок их заполнения утверждала ФНС России. Такие акты являются обязательными для налогоплательщика, однако он может обжаловать положения инструкций о порядке заполнения налоговых деклараций в суде. Бланки деклараций, а также разъяснения о порядке их заполнения предоставляются налогоплательщику налоговыми органами бесплатно (п. 2 ст. 80, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).

По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать положенный к уплате налог (п. 1 ст. 45 НК РФ), отразить в декларации полученный результат и уплатить соответствующую денежную сумму в бюджет. В специально установленных законом случаях сумму налога рассчитывают налоговые органы, а налогоплательщику высылают требование о ее уплате (например, транспортный налог в отношении физических лиц - п. 1 ст. 362 НК РФ).

Процедура исполнения обязанности по уплате налога состоит из нескольких этапов - заполнение декларации, ее представление в налоговый орган, уплата налога. Как известно, налоги должен уплачивать сам налогоплательщик, поручить исполнение данной обязанности третьим лицам он не может. Но на основании п. 2 ст. 80 НК РФ в старой редакции или п. 4 этой статьи в редакции, действующей с 01.01.2007, налогоплательщик вправе подать декларацию в ИФНС через представителя.

Налоговую декларацию подписывает законный представитель налогоплательщика (руководитель организации). С 1 января 2007 г. уполномоченный представитель налогоплательщика будет вправе подписывать налоговую декларацию. В этом случае к декларации нужно прилагать документ, подтверждающий право представителя на ее подписание (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, которое вправе представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 29 НК РФ). Действия представителя налогоплательщика будут расцениваться налоговым органом как действия самого налогоплательщика. Соответственно, нарушения, допущенные представителем при выполнении поручения, не освобождают налогоплательщика от ответственности.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) (ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде (ст. 80 НК РФ).

Таким образом, представлять декларацию нужно либо в электронном формате, либо на бумажном носителе. В последнем случае декларацию можно заполнить рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета или распечатать на принтере. При распечатке на принтере декларации, заполненной машинописным способом, допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию по установленным форматам в электронном виде.

Даты и способы представления декларации:

дата получения в налоговом органе при ее подаче лично или через представителя;

дата отправки корреспонденции с описью вложения при ее отправке по почте;

дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при передаче этим способом.

Для каждого показателя в декларации предназначено одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель, за исключением даты. Данному показателю в утвержденной форме соответствуют три поля: день, месяц и год, разделенные точкой.

В верхней части каждой страницы надо указать ИНН и КПП организации. Если ИНН организации состоит меньше чем из 12 знаков (столько ячеек предусмотрено для ИНН в декларации), например 5024002119, то ячейки заполняются следующим образом: ИНН 5024002119--.

Поля декларации заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо начиная с первой (левой) ячейки. В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк по всей длине показателя или по правой его части (при неполном заполнении). Показатель "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, отражается начиная с первой ячейки. Незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначный код 12445698000.

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Заполнять текстовые поля декларации необходимо заглавными печатными символами.

Традиционно заполнение декларации начинается с титульного листа.

Общие требования к порядку заполнения титульного листа декларации таковы:

все показатели декларации указываются в соответствующем поле, разбитом на ячейки. Текстовые поля заполняются заглавными печатными символами, а если нужно оставить их незаполненными, то ставится прочерк в каждой ячейке;

все страницы декларации подписывает либо руководитель организации, либо предприниматель или же их представитель.

В титульном листе декларации указываются следующие показатели:

номер корректировки, который состоит из трех ячеек:

(или) "0--" - при представлении первичной декларации;

(или) "1--", "2--" и т.д. - при представлении уточненной декларации, ее номер будет зависеть от того, какая по счету уточненка представляется;

код налогового периода "34" - при представлении декларации за год;

код вида места представления декларации, например:

(или) "120" - место жительства предпринимателя;

(или) "210" - место нахождения организации;

Если организация сдает декларацию не по итогам налогового периода, а в связи с реорганизацией или ликвидацией, в поле "Налоговый период (код)" надо проставить "50". Код налогового органа, в который представляется декларация, надо указать согласно документам о постановке на учет в налоговом органе. Код вида места представления декларации надо выбрать из указанных в таблице 1.

Таблица 1 - Виды мест представления декларации и их коды

КодНаименование120По месту жительства индивидуального предпринимателя210По месту нахождения российской организации213По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика331По месту осуществления деятельности иностранной организациичерез отделение иностранной организации320По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

Наименование организации указывается согласно учредительным документам. Предприниматель вписывает фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Показатель "Код вида экономической деятельности..." заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Если достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает руководитель организации-налогоплательщика или индивидуальный предприниматель, в поле надо указать "1". Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика, то "2".

При представлении декларации налогоплательщиком-организацией по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляются личная подпись руководителя организации, заверяемая ее печатью, и дата подписания.

Если декларацию представляет налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, проставляются только его личная подпись и дата подписания декларации.

В случае подачи декларации представителем налогоплательщика - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляются личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия.

Если декларацию в налоговые органы сдает представитель налогоплательщика - юридическое лицо, по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного юридическим лицом удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

В строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование соответствующего документа.

2. Особенности предоставления налоговых деклараций по УСНО

Налоговая декларация по УСН заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Декларация представляется по итогам налогового периода (календарный год - п. 1 ст. 346.19 НК РФ). С 2009 г. декларации представляются только по итогам года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Сроки представления Декларации для налогоплательщиков различные. Юридические лица должны отчитаться не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Предприниматели - не позднее 30 апреля также следующего года.

Декларация подается в налоговые органы по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Декларация включает титульный лист и два раздела.

Раздел 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

Раздел 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога".

Заполнение титульного листа типично для большинства налоговых деклараций.

В форме необходимо указывать код налогового периода (код 34 - календарный год).

Правильно начинать заполнение декларации с разд. 2, т.к. на основе этих данных будет формироваться разд. 1.

В стр. 210 указывают доходы, полученные за налоговый период, в стр. 220 - понесенные расходы. Оба значения переносятся из Книги учета доходов и расходов.

Сумма исчисленного налога рассчитывается путем умножения налоговой базы (стр. 240) и налоговой ставки (стр. 201) и отражается в стр. 260.

Сравнив показатели стр. 260 и 270, выясняем, какой налог уплачивать - единый или минимальный.

Если за налоговый период единый налог (стр. 260) отсутствует (проставлен прочерк) либо он меньше минимального налога (стр. 270), уплачивается минимальный налог, который отражается по коду стр. 090 в разд. 1.

Например, исходные данные за 2010 г.:

облагаемые доходы составляют 1 700 000 руб. (сумма берется из Книги доходов и расходов);

учитываемые расходы - 1 550 000 руб. (сумма берется из Книги доходов и расходов);

В настоящее время в Приморском крае ставка для налогоплательщиков, применяющих объект по УСН "доходы минус расходы", установлена в размере 15%. Вписываем ее в стр. 201. Заполняем стр. 210 (доходы) и 220 (расходы) (17 000 000 руб. и 15 500 000 руб. соответственно).

Рассчитываем налоговую базу (стр. 240) путем вычитания из доходов суммы расходов и получаем 150 000 руб.:

700 000 - 1 550 000 = 150 000 руб.

Рассчитаем минимальный налог как 1% суммы доходов по стр. 210:

700 000 руб. x 1% = 17 000 руб.

Заполним разд. 1. По коду стр. 001 указывается объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в этом случае "2". Заполняются суммы авансовых платежей за отчетные периоды (стр. 030, 040, 050), код по ОКАТО (стр. 010) и КБК, по которому подлежит зачислению сумма налога (стр. 020).

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (стр. 060), рассчитывается как разница исчисленной суммы налога (стр. 260) и суммы авансовых платежей за девять месяцев (стр. 050). При этом результат не должен быть отрицательным и сумма исчисленного налога по стр. 260 не должна быть меньше суммы минимального налога (стр. 270).

В случае когда сумма авансовых платежей за девять месяцев (стр. 050) превышает исчисленный налог (стр. 260), в налоговой декларации разница между этими значениями отражается как сумма налога к уменьшению по стр. 070. А если сумма исчисленного единого налога по стр. 260 меньше суммы минимального налога, тогда в стр. 070 указывается сумма авансовых платежей за девять месяцев налогового периода.

Если сумма исчисленного налога за налоговый период по стр. 260 меньше суммы минимального налога, заполняются также стр. 080, где отражается КБК РФ, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, и стр. 090, где отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (расчетные данные стр. 270 из разд. 2).

Исходные данные:

авансовый платеж за I квартал 2010 г. - 12 000 руб.:

000 х 15 % = 12 000 руб.

авансовый платеж за полугодие 2010 г. - 18 000 руб.:

000 х 15 % = 18 000 руб.

авансовый платеж за девять месяцев 2010 г. - 28 500 руб.:

000 х 15 % = 28 500 руб.

Следовательно, по итогам года образовалась сумма единого налога к уменьшению в размере 6 000 руб. которую следует отразить по строке 070 разд. 1.

500 руб. - 22 500 руб. = 6 000 руб.

сумма исчисленного минимального налога за 2010 г. (стр. 270) - 17 000 руб.

3. Особенности предоставления налоговых деклараций по ЕНВД

Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Форме декларации утверждена Приказом Минфина от 08.12.2008 N 137н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения". Электронный формат декларации утвержден Приказом ФНС России от 05.02.2009 N ММ-7-6/56@.

Налоговый период кодируется следующим образом: "21", "22", "23" и "24" - соответственно I, II, III и IV кварталы (пп. 2 п. 3.3 Приказа N 137н и Приложение N 1 к Приказу N 137н).

Так как данные одних разделов декларации используются при заполнении других, то декларацию по ЕНВД лучше заполнять в такой последовательности (рис. 1).

Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности. Коды видов деятельности приведены в Приложении N 4 к Приказу N 137н). При осуществлении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому из кодов ОКАТО (п. 5.1 Приказа N 137н).

В разд. 3 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по кодам строк 100 всех заполненных разд. 2 декларации.

4. Особенности предоставления и заполнения налоговых деклараций по ЕСХН

Все плательщики ЕСХН не позднее 31 марта должны представить в налоговую инспекцию декларацию за 2010 г. по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н.

Организации - плательщики ЕСХН обязаны направить отчет в инспекцию по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - в инспекцию по месту своего жительства. Крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию по месту постановки на учет в соответствующем качестве.

Декларация традиционно состоит из титульного листа и трех разделов:

разд. 1 "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

разд. 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога";

разд. 2.1 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период".

Порядок заполнения расчетных разделов покажем на примере.

Пример. Общество с ограниченной ответственностью "Кипарис" с 1 января по 31 декабря 2010 г. применяло систему налогообложения в виде ЕСХН. За календарный год доход организации от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства составил 2 500 000 руб. В марте 2010 г. организация получила кредит 850 000 руб. на проведение посевной кампании.

В течение года общество понесло следующие расходы:

на приобретение посевного материала (зерно) - 860 000 руб., в т.ч. НДС - 10%;

плата за аренду основных средств, а также лизинговые платежи - 680 000 руб., в т.ч. НДС - 122 400 руб.;

на погашение процентов по кредиту в общей сумме - 127 000 руб.;

заработная плата работникам, выданная в период с января по декабрь 2010 г., - 420 000 руб. (по условиям коллективного договора заработная плата за декабрь выплачивается до 10 января следующего года. Поэтому заработная плата за декабрь не может учитываться в составе расходов, уменьшающих базы по ЕСХН).

Кроме того, организация получила в 2007 г. убыток в сумме 210 000 руб. Согласно п. 5 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ плательщики ЕСХН имеют право уменьшить (но не более чем на 30%) исчисленную за налоговый период налоговую базу на сумму убытков, полученных ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения ЕСХН. Списание убытка осуществляется в течение последующих 10 лет. На 31 декабря 2010 г. сумма убытка составила 156 000 руб.

Рассчитаем налоговую базу по ЕСХН:

НБ = Доходы за год нарастающим итогом - Расходы за год нарастающим итогом.

НБ = 2 500 000 - (860 000 + 680 000 + 127 000 + 420 000) = 2 500 000 - 2 087 000 = 413 000 руб.

Сумму полученного кредита не учитываем в составе доходов. НДС, уплаченный по приобретенным товарам, работам, услугам, уменьшает базу по ЕСХН в составе расходов.

Налоговую базу мы можем уменьшать на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, но не более чем на 30%.

Таким образом, списать по итогам 2010 г. можно убыток на сумму 123 900 руб. (413 000 руб. x 30%).

Налоговая база с учетом списанного убытка будет равна 289 100 руб. (413 000 - 123 900).

Сумма ЕСХН к уплате составит 17 346 руб. (289 100 руб. x 6%).

В разд. 2.1 отражают информацию об убытках, полученных и списанных организацией.

После того как будут заполнены разд. 2 и 2.1, можно приступать к заполнению разд. 1. В нем в строке 003 надо указать сумму авансового платежа по ЕСХН, исчисленную к уплате в бюджет по итогам отчетного периода (полугодия), исходя из налоговой ставки и налоговой базы за полугодие.

По сроке 004 указывается сумма ЕСХН к уплате в бюджет по итогам налогового периода с учетом корректировки на сумму авансового платежа за полугодие. Данная строка заполняется при условии, что сумма налога к уплате за 2010 г. больше, чем сумма уплаченных за полугодие авансовых платежей. В противном случае надо заполнить строку 005.

Заключение

Декларацию по ЕСХН необходимо представить по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Организациям необходимо представить декларацию по УСН по итогам налогового периода в налоговые органы по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальным предпринимателям - в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля.

Если декларация представлена не по установленной форме, то налоговый орган вправе ее не принять и соответственно привлечь налогоплательщика к ответственности, если впоследствии будет нарушен срок ее представления (ст. 119 НК РФ).

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) // Российская газета. - № 148-149. - 06.08.1998.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) // Парламентская газета. - № 151-152. - 10.08.2000.

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н // Российская газета. - № 153. - 19.08.2009.

Приказ Минфина РФ от 08.12.2008 N 137н (ред. от 19.11.2009) "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" // Российская газета. - N 22. - 11.02.2009.

Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 57н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения" // Российская газета. - N 154. - 20.08.2009.

Зубкова, Н.В. Комментарий к Приказу Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" /Н. В. Зубкова, Л. Н. Мисникович Л.Н. // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - 2009. - N 10. - С. 15 - 24.

Косульникова, М. ЕНВД: декларация /М. Косульникова // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. - 2009. - N 4. - С. 24 - 25.7.

налоговый декларация сельскохояйственный налог

статья 80. Налоговая декларация

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Разграничивая понятия «налоговая декларация» и «авансовый расчет» .Согласно пункту 1 расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу.В соответствии пунктом 2 налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не представляют отчетность по налогам, от уплаты которых они освобождены.Помимо этого налогоплательщикам предоставлена возможность подачи декларации по упрощенной форме в случаях предусмотренных НК РФ, в том числе при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в случае отсутствия объектов налогообложения. Упрощенная форма налоговой декларации, заполняемая налогоплательщиком при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в других, установленных НК РФ случаях, утверждается Министерством финансов Российской Федерации.Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.В соответствии с пунктом 3 комментируемой статьи, налогоплательщик, плательщик сбора или налоговый агент представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета. По общему правилу налоговая декларация должна быть представлена на бумажном носителе или в электронном виде.Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.В пункте 4 статьи 80 НК РФ установлен порядок предоставления налоговой декларации, в соответствии с которым она может быть представлена в налоговый орган:- путем непосредственной передачи налогоплательщиком лично или через своего представителя;- путем направления в виде почтового отправления с описью вложения;- путем передачи по телекоммуникационным каналам связи.Налоговый орган не вправе отказать в приеме декларации, обязан сделать отметку о приеме декларации либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

Представление декларации почтовым отправлением с описью вложения.

Налоговая декларация, составленная на бумажном носителе направляется заказным письмом с уведомлением, а также с обязательной описью вложения.Одной из наиболее частых ошибок налогоплательщика является направление налоговых деклараций письмом без описи вложения, а также обычным заказным письмом. В такой ситуации квитанция отделения почтовой связи в случае, если налоговый орган не получит письмо, не освободит налогоплательщика от ответственности, поскольку из нее не следует, что содержимым отправления является та или иная форма отчетности.При отправке налоговой декларации (расчета) по почте, днем ее представления считается дата отправки почтового отправления.

Форматы представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании форм налоговых деклараций (расчетов) и порядка их заполнения, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации.На основании изменений, внесенных Законом №137 ФЗ в пункт 7 статьи 80 НК РФ, в нем теперь законодательно закреплен запрет требовать от налогоплательщиков включения в декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением, уплатой налогов. Наряду с этим, в комментируемом пункте установлен перечень сведений, являющихся исключением из этого правила:1) вида документа: первичный (корректирующий);2) наименования налогового органа;3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);5) номера контактного телефона налогоплательщика.

Примечание.

Сроки представления налоговых деклараций определены в соответствующих главах Налогового кодекса и других законах, регулирующих порядок исчисления и уплаты соответствующего налога.

Законодательное закрепление в НК РФ указанных правовых норм является положительным для налогоплательщика нововведением, поскольку устраняет возникавшие ранее неясности при толковании и применении на практике положений пункта 1 статьи 81 НК РФ.

Обратите внимание!

Изменения, внесенные в статью 81 НК РФ, теперь не обязывают налогоплательщика представлять в налоговый орган заявление о дополнении и изменении налоговой декларации.

Государство заинтересовано в получении своей части дохода с каждого делового предприятия, которое ведется на его территории. С этой целью законодательными и исполнительными органами издано много норм, которые регулируют учет в предпринимательской деятельности. Структурно учет можно разделить на бухгалтерский и налоговый. Соответственно, каждому виду учета соответствуют свои формы отчетности.

Для бухгалтерского учета это периодическая бухгалтерская отчетность, преимущественно годовая. Для налогового - налоговая отчетность в форме декларирования. Если государство в лице налоговых и статистических органов является адресатом одной, единой, годовой бухгалтерской отчетности, то отчетность налоговая сдается в виде множества разнообразных деклараций, и с гораздо большей периодичностью. Исключение, надо заметить, но декларантом по ней могут выступать далеко не все субъекты хозяйственной деятельности и не во всех случаях. О том, что такое налоговая декларация, куда и в какие сроки она предоставляется и в какой форме это можно сделать, будет рассказано в настоящей статье.

Что такое налоговая декларация

Формально налоговая декларация (от французского declaration - заявление) является не отчетностью, а заявлением (статья 80 НК РФ). Налогоплательщик - декларант заявляет Российской Федерации сведения необходимые определения правильности уплаты налогов:

Среди таких сведений информация:

об объектах налогообложения,
о полученных доходах и произведенных расходах,
об источниках доходов,
о налоговой базе,
налоговых льготах,
об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Информация в декларации предоставляется за отчетный период - год, квартал, месяц. Стоит учитывать, что налоговые декларации подаются не только по месту нахождения налогоплательщика. Помимо подачи налоговой отчетности по месту регистрации, законодательством предусмотрено декларирование также:

по месту нахождения обособленного подразделения,
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
по месту постановки на учет или имущества, которое является объектом налогообложения

Способы предоставления в ИФНС налоговых деклараций установлены Налоговым кодексом РФ. Таких способов всего три:

лично в территориальный налоговый орган,
по почте,
с использованием телекоммуникационных каналов связи (сети Интернет).

Следует учесть, что возможность выбора способов, которыми будет предоставлена декларация в налоговые органы, для многих налогоплательщиков ограничена законодательством. Не имеют права выбора и обязаны предоставлять налоговые декларации только посредством телекоммуникационных сетей следующие категории налогоплательщиков:

юридические лица и предприниматели, чья среднесписочная численности работников превышает сто человек (расчет производится по последнему отчетному году),
юридические лица, численность работников которых на момент создания (реорганизации) составляет более ста человек,
в случае если обязанность использовать телекоммуникационные каналы связи предусмотрена для налогоплательщика применительно к конкретному налогу.

Стоит признать, что сдача отчетности в электронном виде удобна не только налоговым органам, но и налогоплательщикам. Многие из них, даже не имея соответствующих для этого программно-аппаратных средств, пользуются услугами посреднических компаний, которые передают отчетность налогоплательщиков за определенную плату. Предприниматели, передавшие ведение бухгалтерского учета сторонним фирмам (на аутсорсинг), с помощью этих компаний также пользуются сетью Интернет для сдачи отчетности.

То, какие декларации предстоит подавать в налоговую инспекцию, зависит от режима налогообложения применяемого предпринимателем или юридическим лицом. Соответственно, на общем режиме налогообложения количество уплачиваемых налогов максимально, что означает и наибольшее количество подаваемых деклараций. На упрощенных режимах количество деклараций в большинстве случаев ограничивается одной - двумя.

Для общего режима налогообложения характерны следующие основные налоги и соответствующие им декларации:

налог на добавленную стоимость,
налог на имущество организаций,
налог на прибыль организаций,
водный налог,
акцизы,
земельный налог,
транспортный налог.

Специальные налоговые режимы предусматривают, как правило, подачу одной декларации по основному налогу режима.

Периодичность предоставления деклараций и отчетные периоды по ним установлены Налоговым кодексом РФ для каждого конкретного налога. Так, например, декларация по акцизам на подакцизные товары предоставляется, по общему правилу, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетный период по акцизам - месяц.

Правила заполнения налоговой декларации, предусмотренные НК РФ

Не смотря на то, что налоги, для которых предусмотрено составление и подача налоговой отчетности различны, все декларации имеют примерно одинаковую структуру и порядок заполнения.

Любая налоговая декларация состоит из следующих взаимосвязанных частей:

титульный лист (состоящий из нескольких страниц или разделов),
листы приложений.

Тем самым структура налоговой декларации проста. Где взять бланк декларации, тоже не сложный вопрос. Формы, по которым можно заполнить декларацию самостоятельно, доступны в сети Интернет или в самой инспекции. Заполнение деклараций возможно и в специальных бухгалтерских программах.

При самостоятельном заполнении образец налоговой декларации по интересующему налогу и порядок заполнения бланка документа всегда можно найти на стенде налоговой инспекции.

Обратите внимание: Бланк налоговой декларации вам могут предоставить в ИФНС бесплатно.

На практике используются следующие способы заполнения налоговых деклараций:

заполнение бумажного бланка декларации от руки,
заполнение декларации с использованием офисных программ - Word, Excel, или средствами Open Office,
на компьютере с использованием специальных бухгалтерских программ, например 1С или разработок ФНС РФ для налогоплательщиков,
on-line - в личном кабинете налогоплательщика ФНС РФ в сети Интернет.

В случае если декларация не передаётся в налоговую инспекцию посредством телекоммуникационных каналов связи или не отправляется через личный кабинет в сети Интернет, она распечатывается на бумажном носителе, подписывается налогоплательщиком и предоставляется в налоговую. При этом надо помнить, что каждая страница декларации должна быть напечатана на одном листе. Двусторонняя печать деклараций не допускается.

Иногда так случается, что данные в налоговой декларации подлежат уточнению. Это может случиться в результате ошибок при её составлении или ошибок непосредственно в налоговом учете. В таких случаях налогоплательщиком, в налоговую инспекцию подается уточненная налоговая декларация.

Продали машину, купили квартиру, получали иные доходы? Помните, что придет весна и надо подать налоговую декларацию. Мы постараемся подсказать вам в общем, как поступить правильно и избежать штрафа от налоговой полиции...

Кто должен платить налоги?

Все физические лица, т.е. мы с вами — обычные граждане, на доходы. Обычно за нас это делает наш работодатель. Но есть случаи, когда мы сами должны отчитываться по налогу, то есть подать налоговую декларацию о доходах и налогах, которые нам нужно уплатить.

В каком случае необходимо подать декларацию?

Подайте декларацию, если вы:

— продали движимое или недвижимое имущество, пользовались которым меньше трех лет,
— сдавали в аренду какое-либо имущество по договору и получали доход,
— получили доход от иностранных компаний,
— выиграли в лотерее,
— получили в дар не от родственников движимое или недвижимое имущество,
— предприниматель, нотариус или адвокат.

Вполне возможно, что вам и платить ничего не нужно, потому что существуют налоговые вычеты и льготы. И все-таки вы обязаны показать все свои доходы, полученные за год. Например, если вы продали автомобиль, а сумма налогов от его продажи равна нулю, налоговую декларацию всё равно требуется подавать.

Декларация в случае социального или имущественного вычета.

Если вы платно лечились, учили ваших детей, оказывали благотворительную помощь или купили квартиру, необходимо тоже заполнить декларацию, чтобы вернуть «переплаченные» налоги. Но к декларации приложите подтверждающие расходы документы и заявление. По истечении срока проверки (примерно три месяца) вам вернут средства на счет, который укажете в заявлении.

Как заполнить декларацию?

Самый простой способ – скачать программу с официального сайта и заполнить налоговую декларацию 3ндфл. Там же на сайте доступна инструкция по заполнению. Существуют и онлайн программы по заполнению декларации. Вам нужно будет ответить на ряд вопросов, и в итоге получите заполненную декларацию 3ндфл. Распечатайте, подпишите и несите в налоговую.

Когда и куда подавать декларацию?

Срок сдачи налоговой декларации – 30 апреля. Сдавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту жительства. И лучше не тянуть и подать пораньше, ближе к окончанию срока подачи в коридорах инспекции появляются большие очереди.

А если не сдали декларацию?

Непредставление налоговой декларации повлечет за собой штраф, минимальный размер которого 1 тысяча рублей.

Кто еще подает налоговые декларации?

Юридические лица подают в налоговые органы декларации по целому ряду налогов, например, по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество и т.д. У таких деклараций есть свои сроки сдачи, обычно подаются поквартально. Подавать их обязаны в электронном виде по каналам связи.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Подача налоговой декларации

По общему правилу каждый налогоплательщик должен представлять налоговые декларации (расчеты авансового платежа) по уплачиваемым им налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). Не нужно отчитываться перед налоговиками в том случае, если это прямо предусмотрено законодательством о налогах и сборах. К примеру, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не должны сдавать «патентную» декларацию (ст. 346.52 НК РФ).

Налоговая декларация должна быть представлена в ИФНС по месту учета налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора, страховых взносов (п. 3 , 6 ст. 80 НК РФ):

или в бумажном виде по установленной форме;
или в электронном виде по установленным форматам посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС), т. е. через Интернет.

Если такое требование содержится в НК РФ, то вместе с налоговой декларацией представляются документы, прилагаемые к ней.

Некоторые категории налогоплательщиков обязаны сдавать налоговую отчетность только в электронном виде. К примеру, те, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составляет более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Есть и декларации, которые налогоплательщики могут представить только по ТКС, - это декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Способы сдачи деклараций в налоговую

Декларация на бумаге может быть представлена в ИФНС (п. 4 ст. 80 НК РФ):

налогоплательщиком лично либо через представителя. При этом сотрудник инспекции проставляет на копии декларации отметку о ее получении и дату;
по почте с описью вложения. Днем получения декларации налоговым органом будет считаться день отправки почтового сообщения.

В электронном виде налоговая декларация представляется в налоговый орган по ТКС через спецоператора связи или может быть отправлена из личного кабинета налогоплательщика. В этом случае днем представления декларации признается день ее отправки. В ответ на отправленную декларацию из ИФНС должна будет прийти квитанция о приеме отчетности (