Procedura zapłaty podatku gruntowego przez osoby fizyczne. Okres płatności podatku gruntowego i okresu podatkowego

Podatek gruntowy to obowiązkowa nieodpłatna płatność, którą należy uiścić na rzecz właścicieli gruntów. Podatek gruntowy jest pobierany na rzecz lokalnego budżetu.

Opodatkowanie gruntów w Rosji określa rozdział 31 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podatek gruntowy reprezentuje. Sam podatek i zaliczka na jego rzecz muszą być wpłacane do budżetów administracji powiatu w miejscu, w którym znajduje się działka.

  - fizyczne i posiadanie działek z prawem, prawem lub prawem zgodnie z artykułem 388 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Warunki płatności podatku od nieruchomości i okresu podatkowego dla osób fizycznych i prawnych

Podatek gruntowy i zaliczki na jego ubezpieczenie muszą być składane przez podatników na podstawie procedury i warunków ustanowionych przez akty prawne i akty prawne reprezentujących organów gmin (art. 397 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla podatnika osoby prawne (organizacje i indywidualni przedsiębiorcy) nie mogą zostać zainstalowane przed 1 lutego roku następującego po upływie terminu ważności. Zaliczki nie mogą być obciążone przed ostatnim dniem miesiąca następującego po ostatnim kwartale, tzn. Nie musisz płacić zaliczki za podatek przed 1 maja, przed 1 sierpnia i do 1 listopada.

W przypadku osób fizycznych - podatników (obywateli), ostateczny termin płatności podatku gruntowego nie może być ustalony później niż 1 grudnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego (rok kalendarzowy).

Okres podatkowy zgodnie z art. 393 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, rozdział 31 "Podatek gruntowy", jest rokiem kalendarzowym.

Okres sprawozdawczy dla osób prawnych (organizacji i przedsiębiorców indywidualnych) to pierwszy, drugi i trzeci kwartał roku kalendarzowego. Organ przedstawicielski każdej gminy ma prawo nie określać okresu sprawozdawczego.

W jaki sposób wyznaczany jest termin zapłaty podatku gruntowego?

Przed przyjęciem ustawy federalnej z 27 lipca 2010 r., Która wprowadziła istotne zmiany w rozdziale 31 kodeksu podatkowego, w terminach płatności dla podatników-obywateli doszło do zamieszania. Cały podatek został podzielony na trzy części płatności w różnych terminach, co spowodowało, że wiele osób znalazło się w ślepym zaułku.

Od 1 stycznia 2016 r. Nowe zamówienie anulowało płatności zaliczkowe dla osób fizycznych, w wyniku czego ustalono jeden termin płatności podatku - nie później niż 1 grudnia następnego roku.

Konkretne terminy płatności są określane przez "standard" organów przedstawicielskich gmin w każdym regionie.

Kto składa raporty podatku gruntowego?

Sprawozdawczość podatkowa dotycząca gruntów wyrażona jest w EUR W takim przypadku weź zeznanie podatkowe potrzebne tylko dla organizacji  (Klauzula 1 art. 398 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Do 1 stycznia 2015 r. Indywidualni przedsiębiorcy musieli również składać zeznania podatkowe.

Gdzie złożyć deklarację?

Zgodnie z ogólną zasadą na terytorium Federacji Rosyjskiej deklaracja podatku gruntowego jest składana do Inspekcji Federalnej Służby Podatkowej w sprawie lokalizacji działki (art. 398 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).   Jednak w przypadku organizacji zaliczanych do kategorii największych podatników wymagane jest złożenie deklaracji do inspekcji w miejscu ich rejestracji (art. 398 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli organizacja ma kilka ziem, wszystkie znajdują się na terytoriach różnych gmin, podczas gdy obszary te znajdują się pod kontrolą jednego inspektoratu podatkowego, wówczas wolno mu przekazać jedną deklarację ogólną. W ogólnej deklaracji dla każdej witryny druga część dokumentu zostanie wypełniona osobno (list Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 07.08.2015, BS-4-11 / 13839).

Nie jest konieczne dostarczanie takiej deklaracji do wszystkich inspekcji, wystarczy podać jeden, a reszta po prostu o tym powiadomić.

Jeżeli działki dużej organizacji znajdują się w różnych gminach, które mają własne organy podatkowe, wówczas każda gmina musi zapłacić podatek proporcjonalnie do swojego udziału.

Uwaga!  W przypadku spóźnionego złożenia deklaracji podatku gruntowego powstaje odpowiedzialność administracyjna i podatkowa, wyrażona w art. 2.1 ustawy CAO RF i art. 106 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi on 5% kwoty należnego podatku (dopłaty) od deklaracji, ale nie jest przekazywany do budżetu lokalnego w określonym terminie. W rezultacie kara będzie musiała zostać zapłacona za każdy zaległy pełny i niekompletny miesiąc od dnia określonego dla złożenia deklaracji.

Ostateczna kwota grzywny za cały okres zwłoki w płatności nie powinna przekraczać 30% kwoty podatku na deklaracji i nie może być mniejsza niż 1 tys. Rubli.

Jeżeli podatek został zapłacony w całości w terminie, ale nie złożył deklaracji w terminie, to będzie musiał zapłacić 1 tys. Rubli - minimalna grzywna. Jeżeli tylko część zobowiązania podatkowego została zapłacona, kara zostanie obliczona na podstawie pozostałej kwoty wymaganej płatności.

Jak wypełnić deklarację?

Obecnie stosowane są formularze i zasady wypełniania deklaracji, zatwierdzone na zlecenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28.10.2011 Nr MMB-7-11 / 696 @ (zmienione w dniu 14.11.2013).

W procesie wypełniania deklaracji należy wziąć pod uwagę kilka ważnych punktów:

• Podczas ręcznego wypełniania deklaracji można używać pióra z niebieskim lub czarnym prętem;
• Różne poprawki lub plamki w deklaracji muszą być oznaczone przez inspektorat podatkowy;
• W jednej komórce rzędu wskazana jest tylko jedna wartość;
• W przypadku braku jakiejkolwiek wartości w komórce (pusta "komórka"), umieszcza się myślnik;
• Strony deklaracji muszą być ponumerowane;
• Każda strona dokumentu musi być wydrukowana na oddzielnym arkuszu;
• Zabrania się uszkadzania papieru w jakikolwiek sposób, w tym zszywania lub zszywania;
• Nie wolno stosować środków naprawczych;
• Tekst musi być napisany tylko drukowanymi literami;
• Dane dotyczące kosztów są zapisane w pełnych rublach (zaokrąglone). Przy wartościach mniejszych niż 50 kopiejek - saldo jest po prostu wyrzucane, z 50 kopiami lub więcej - kwota jest zaokrąglana do całego rubla.

1. Strona tytułowa.
2. Sekcja 1 "Wysokość podatku gruntowego należnego do budżetu."
3. Sekcja 2 "Obliczanie podstawy opodatkowania i kwoty podatku gruntowego."

Zgodnie z przepisami, oświadczenie składa się w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz pozostaje w inspekcji podatkowej, a drugi - od podatnika. Gotowe deklaracje można wysyłać pocztą zwykłą lub pocztą elektroniczną.

"Tytuł" jest wypełniany w standardowy sposób, a także wszystkie zeznania podatkowe. Zawiera informacje o organizacji i złożonym zeznaniu podatkowym.

Stronę tytułową deklaracji wypełnia podatnik (przedstawiciel organizacji), z wyjątkiem sekcji "Do wypełnienia przez pracownika kontroli skarbowej".

Strona tytułowa zawiera następujące informacje:

• Numer NIP (numer identyfikacyjny podatnika) i PPC (kod przyczyny rejestracji w organach podatkowych) dla organizacji;
• Numer korekty. W nowej deklaracji podano "0-", podana wartość "1-", "2-" itd .;
• Okres rozliczeniowy. W naszym przypadku okres rozliczeniowy wynosi 1 rok - kod 34;
• Rok sprawozdawczy, w którym złożono deklarację;
• Kod inspektoratu podatkowego, w którym składana jest deklaracja;
• Kod do złożenia deklaracji podatku gruntowego: z reguły jest to numer 270 "Przy lokalizacji działki (udział w działce");
• Pełna nazwa organizacji. Musi odpowiadać nazwie w dokumentach składowych (transkrypcja łacińska jest również wskazana w nazwie);
• Kod rodzaju działalności gospodarczej zgodnie z nowym klasyfikatorem OKVED 2 (Wszechrosyjski klasyfikator rodzajów działalności gospodarczej OK 029-2014, zatwierdzony Rozporządzeniem Rosstandart z dnia 31 stycznia 2014 r. Nr 14-Art., Użytkowany od 2017 r.);
• Numer telefonu kontaktowego podatnika;
• Liczba stron deklaracji;
• Liczba pomocniczych stron dokumentacji dołączonych do deklaracji.

Strona tytułowa ma oddzielną sekcję "Potwierdzam dokładność i kompletność informacji określonych w tej deklaracji". Tutaj umieszcza się liczbę "1" lub liczbę "2".

Liczba "1" jest umieszczana, jeżeli szef organizacji podatkowej lub pojedynczy przedsiębiorca-podatnik sam potwierdza dokładność i kompletność informacji.

Liczba "2" jest zapisana, jeśli przedstawiciel podatnika (upoważniony przedstawiciel) potwierdza dokładność i kompletność informacji.

Przechodzimy do pierwszej części deklaracji.

Pierwsza sekcja zawiera informacje na temat:

• Opłaty do zapłaty;
• Kwoty zaliczek.

Druga sekcja deklaracji podatku gruntowego jest wymagana w celu ustalenia i obliczenia kwoty opłaty za okres sprawozdawczy (rok kalendarzowy). Sekcja 2 jest wypełniona dla każdej działki i każdego udziału w działce oddzielnie, jeżeli takich właścicieli jest kilku.

W drugiej sekcji dla każdej działki lub akcji wskazano:

• Liczba katastralna i wartość katastralna działki;
• Kod OKTMO gminy, na której terytorium znajduje się działka według klasyfikacji All-Russian, zatwierdzony przez Order of Rosstandart z dnia 14 czerwca 2013 r. Nr 159-st;
• Kod kategorii gruntów oparty na spisie zatwierdzonym przez Federalną Federalną Służbę Podatkową z dnia 28 października 2011 r. Nr MMB-7-11 / 696;
• Stawka podatkowa;
• Naliczona i należna kwota podatku.

Jeśli organizacja ma pewne prawa do preferencyjnego opodatkowania, należy wpisać linie 070 i 080.

W linii 130 drugiej sekcji podstawa opodatkowania jest wypełniona. Podstawa opodatkowania opiera się na wartości katastralnej gruntu (jeżeli nie jest ustalona, ​​to standardowa wartość gruntu) na dzień 1 stycznia roku sprawozdawczego.

Ważne jest kontrolowanie zmian w formularzu i procedurze wypełniania deklaracji podatkowych. Bardziej szczegółowe instrukcje dotyczące wypełniania deklaracji podatku gruntowego są dostępne na oficjalnej stronie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej www.nalog.ru.

W związku z tym konieczne jest złożenie deklaracji podatku gruntowego w terminie, prawidłowo wypełniając każdy wiersz. Aby deklaracja została zaakceptowana przez urzędy regulacji, informacje w niej zawarte (formularz deklaracji, BCC, stawki podatkowe itp.) Powinny zostać pobrane z oficjalnych zasobów.

Termin podatku gruntowego

Bardzo często pojawia się sytuacja, gdy podatnicy otrzymują powiadomienia od inspektoratów podatkowych, domagających się spłaty zaległości podatkowych już dawno temu. Czy takie wymagania mogą być prawnie uzasadnione, czy nie?

Powszechna na podstawie kodeksu cywilnego, która ma trzy lata, nie ma nic wspólnego z regulacjami podatkowymi, co jest bezpośrednio wskazane w klauzuli 3 artykułu 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Nie istnieją bezpośrednie normy o tym samym charakterze, które zawierałyby przepisy o przedawnieniu dla poboru podatków, w Ordynacji podatkowej. Ustala się jedynie przedawnienie dla podatników nadpłaconych podatków (kar, grzywien) - 3 lata od dnia, w którym podatnik dowiedział się, lub powinien był się dowiedzieć o wstrzymaniu od niego nadmiernych kwot.

Odpowiedzialność podatkowa zgodnie z prawem jest nieograniczona, jednak kodeks podatkowy określa terminy obowiązkowego pobierania długów od podatników.

Pomijając takie warunki, podatek traci prawo do egzekwowania windykacji, która z kolei jest uznawana za beznadziejną do odzyskania i jest odpisywana na tej podstawie.

Jeśli chodzi o podatki od majątku obywateli, kodeks podatkowy w art. 52 ustanawia szczególną zasadę, zgodnie z którą organ podatkowy ma prawo pobierać te opłaty przez nie więcej niż 3 okresy podatkowe (lata kalendarzowe) poprzedzające rok kalendarzowy od wysłania powiadomienia podatkowego do podatnika. Przepisana reguła nie jest oczywiście bezpośrednią ustawą o ograniczeniach, ale jest dość osobliwym czynnikiem ograniczającym pod względem ściągalności podatków.

Terminowe rozliczenie podatku gruntowego jest świętym obowiązkiem nie tylko dla osób fizycznych, ale także dla każdej organizacji, która posiada jakiekolwiek grunty. W przeciwnym razie ryzykujesz narażając się na bardzo poważne kary, znacznie zwiększając zobowiązania.

Lepiej jest niezależnie wyjaśnić wszystkie niuanse i subtelności w lokalnych władzach, ponieważ to oni określają kwotę i termin płatności podatku gruntowego. Poniżej przedstawiamy jedynie ogólne przepisy określone w obowiązującym prawodawstwie.

Podstawowe wymagania dotyczące podatku gruntowego

Każda firma działająca w regionie moskiewskim lub w innych regionach kraju jest zobowiązana do zapłaty podatku gruntowego, który:

• sformułowane jako własność osoby prawnej;
• dziedziczone przez własność;
• jest przedmiotem umowy o wynajem na czas nieokreślony.

Jeśli mówimy o dzierżawie ziemi, możemy wyróżnić jeden niuans. Jeśli, na przykład, zawrzesz umowę z osobą prywatną, która jest właścicielem strony, wszystkie zobowiązania do zapłaty podatku pozostaną z nim. Połóż je na swoich barkach, może tylko w odpowiedniej umowie. Jeśli ziemia należy do państwa, wszystkie wyliczenia podatkowe są twoim bólem głowy.

Ustawodawstwo przewiduje kilka wyjątków, pozwalających nie dokonywać płatności na rzecz indywidualnych przedsiębiorców i organizacji na działki, które:

• są częścią funduszu wodnego lub leśnego kraju;
• wycofane z obiegu lub znajdujące się w nim z wieloma ograniczeniami;
• są parkami lub obszarami chronionymi, a także uznane za obiekty wartości kulturowej;
• wykorzystywane do wykopalisk archeologicznych.

Nie podlegają również działki podatkowe, które są przedsiębiorstwami przemysłowymi lub handlowymi własnością państwa.

Kiedy osoby prawne powinny płacić podatek gruntowy w latach 2016-2017

Osoby prawne ostatnie zmiany w Ordynacji podatkowej nie przyniosły nic nowego. Organizacje i instytucje są zobowiązane do wypełnienia odpowiedniej deklaracji i wniesienia składek do lokalnego budżetu przed 1 lutego. Jednak są pewne subtelności. Jeśli na przykład procedura płatności przewiduje płatności z góry (są one również ustalane przez władze lokalne, więc w regionach jest wiele różnic), trzeba co kwartał zarabiać.

Ustalanie terminów płatności kwartalnych jest ustalane osobno, ale w większości przypadków płatność musi być dokonana przed 31 lipca, 30 kwietnia i 31 października. Oznacza to, że po zakończeniu odpowiedniego okresu sprawozdawczego.

Krótko o obliczaniu podatku gruntowego

Jak szybko i bez błędów obliczyć kwotę podatku od gruntów będących własnością organizacji? Nie ma w tym nic trudnego, pod warunkiem, że znasz dokładną wartość katastralną swojej ziemi. Jest on mnożony przez stopę procentową ustanowioną przez prawo. W przyszłym roku wskaźnik ten wyniesie półtora procent. Jedynymi wyjątkami są grunty wykorzystywane do następujących celów:

• dla indywidualnego rolnictwa zależnego;
• do pracy w rolnictwie;
• do budowy budynków i budowli, a także prac architektonicznych.

Takie działki, a także grunty w ograniczonym obrocie, są opodatkowane według stawki 0,3 procent. Władze lokalne mają pełne prawo do zmiany stopy procentowej, ale tylko w dół, nie przekraczając ram prawnych.

Warunki płatności podatku gruntowego  w przypadku podatników osoby fizyczne mają siedzibę w aktach prawnych podmiotów Federacji Rosyjskiej, ale nie później niż 1 grudnia roku następującego po roku sprawozdawczym. W odniesieniu doterminy płatności podatku gruntowego  w przypadku osób prawnych nie mogą rozpocząć się wcześniej niż w terminie składania oświadczenia - 1 lutego. Przeczytaj więcej na temat procedury i warunków płatności podatku w naszym artykule.

  Procedura zapłaty podatku gruntowego dla osób prawnych

Ogólnie rzecz biorąc procedury i terminy płatności podatku gruntowego  zdefiniowane w art. 396-397 kod podatkowy. W porównaniu z 2016 r. Nie ma w nich zmian na 2017 r.

Określone terminy wypłaty zaliczek (w przypadku podjęcia decyzji o ich wypłaceniu), a podatek gruntowy jest ustalany przez reprezentatywne organy gminne poprzez przyjęcie odpowiednich przepisów. Na przykład w Moskwie jest to ostatni dzień miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

• online - za pośrednictwem usługi transferu podatków na stronie internetowej FTS;
• z telefonu komórkowego lub z elektronicznego portfela;
• w trybie online za pośrednictwem usług oplatagosuslug.ru lub usług komunalnych "Płacić podatki";
• za pośrednictwem bankowości internetowej połączonej z bankiem obsługującym konto osobiste osoby fizycznej.

Dla osób prawnych jest to jedyny sposób: przekazanie pieniędzy za pośrednictwem banku za pomocą polecenia zapłaty.

Kolejność wypełniania zlecenia płatniczego i przykład jego realizacji dla zapłaty podatku gruntowego w Moskwie, patrz. .

  Kiedy podatek gruntowy jest płacony

Warunki płatności podatku gruntowegoza rok dla osób prawnych od 1 lutego roku następującego po roku sprawozdawczym do dnia określonego w ustawach lokalnych.

Termin przekazywania zaliczek określają akty prawne podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Na przykład w Moskwie są wypłacane do końca miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Aby uzyskać szczegółowe informacje, patrz materiał..

Termin zapłaty podatku za 2014 rok dla osób fizycznych został ustalony przed 1 października 2015 r. Począwszy od 2015 r. Muszą płacić podatek przed 1 grudnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Na przykład w 2016 r. Podatek gruntowy musi zostać zapłacony nie później niż 1 grudnia 2017 r., A na 2017 r., Nie później niż 1 grudnia 2018 r.

Podobna procedura i termin płatności obowiązują indywidualnych przedsiębiorców - począwszy od podatku za 2015 rok. W 2014 r. Zapłacili i zadeklarowali podatek w ten sam sposób, co organizacje.

O tym, jak prawo zostało zreformowane pod względem opodatkowania gruntów dla indywidualnych przedsiębiorców w 2015 roku ,   przeczytaj .

  Jak płacić podatek gruntowy dla osób fizycznych

Od 2015 roku dla osób indywidualnych i indywidualnych przedsiębiorców istnieje jeden procedura płatności podatku gruntowego(art. 397 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Płacą podatki na podstawie powiadomień otrzymanych od inspektoratu podatkowego. W takim przypadku organ skarbowy nie może wysłać powiadomienia na okres przekraczający 3 okresy podatkowe.

W przypadku nieotrzymania zawiadomienia na czas, obywatele będący właścicielami gruntów muszą przedłożyć terytorialne IFTS odpowiednie informacje na temat działki na własność (stałe użytkowanie). Ten obowiązek podatników został określony w pkt 2.1 tego artykułu. 23 kodeksu podatkowego. Takie informacje powinny być przekazywane w specjalnie opracowanej formie, którą można pobrać. .

Kontrola nad zapłatą podatku gruntowego zapewnia inspektorat podatkowy w lokalizacji gruntu. Jeżeli strona znajduje się na terytorium kilku IFTS, na każdym z nich spoczywa obowiązek monitorowania naliczania i płacenia podatku gruntowego.

Jeżeli grunt został odziedziczony przez osobę fizyczną, podatek naliczany jest od daty dziedziczenia. W przypadku działek przeznaczonych na budowę, przez pierwsze 3 lata, przy naliczaniu podatku gruntowego stosowany jest współczynnik mnożnikowy 2. Stosuje się go do momentu oddania oddanego obiektu mieszkaniowego, a następnie do nadpłaty kwoty podatku gruntowego (ponieważ w 3-letni okres musi zacząć stosować współczynnik 1) zwracany podatnikowi.

Aby uzyskać szczegółowe informacje, patrz materiał..

Jeżeli grunt stał się własnością podatnika przed piętnastym dniem, wówczas do obliczenia podatku ten niepełny miesiąc liczy się jako kompletny. A jeśli po 15 dniu, podatek zacznie być naliczany od następnego miesiąca. Podobne zasady obowiązują, gdy działka jest wycofywana z nieruchomości: jeżeli zdarzenie to miało miejsce przed 15 dniem miesiąca, wówczas ten miesiąc nie jest brany pod uwagę przy obliczaniu podatku, a jeśli po 15 miesiącu - miesiąc bierze udział w obliczeniach.

  Wyniki

Procedury i terminy płatności podatku od nieruchomości są ustalane przez lokalnych ustawodawców. W tym samym czasie lokalne przepisy nie mogą być sprzeczne z kodeksem podatkowym. Organizacje obliczają kwotę podatku na własną rękę. Podatek jest płacony kwartalnie i za rok, ale nie wcześniej niż 1 lutego roku następującego po roku sprawozdawczym, chyba że na poziomie regionalnym ustalono inne daty.

Osoby fizyczne i indywidualni przedsiębiorcy otrzymują zawiadomienie podatkowe od FTS i płacą podatek za rok najpóźniej 1 grudnia roku następującego po roku sprawozdawczym.