Trecerea la o taxă agricolă unică. Impozit agricol unificat pentru antreprenorii individuali. Obiectul de impozitare și baza de impozitare

Sistemul de impozitare a producătorilor agricoli, prevăzut la capitolul. 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse este un regim fiscal special aplicat de contribuabili în mod voluntar.

Scopul introducerii Taxei Agricole Unificate este, in primul rand, reducerea numarului de impozite calculate si a sarcinii fiscale pentru o anumita categorie de producatori de marfuri.

Principalele obiective ale introducerii Taxei Agricole Unificate sunt:

eficientizarea sistemului de impozitare pentru producătorii agricoli;

reducerea sarcinii fiscale asupra producătorilor agricoli;

reducerea costurilor de menținere a evidențelor bazei de impozitare;

promovarea eficienţei sporite a producţiei agricole.

Contribuabilii: organizații și întreprinzători individuali care produc produse agricole și (sau) cresc pește, prelucrează și vând, cu condiția ca în totalul veniturilor din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole produse de aceștia să fie cel putin 70%.

Următorii nu au dreptul să treacă la plata Taxei Agricole Unificate:

organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile;

instituțiile bugetare;

organizații și antreprenori individuali din domeniul jocurilor de noroc.

Plata Taxei Agricole Unificate înlocuiește plata următoarelor taxe:

impozitul pe venitul corporativ (NDFL);

TVA (cu excepția TVA-ului plătit la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse);

impozit pe proprietatea organizațiilor (impozit pe proprietatea persoanelor fizice).

Obiectul impozitării– venituri (din vânzări și neexploatare) reduse cu suma cheltuielilor. Veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale ale Impozitului Agricol Unificat se stabilesc în conformitate cu capitolul. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Baza de impozitare– exprimarea bănească a obiectului impozitării. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Perioada impozabilă- an calendaristic. Perioadă de raportare- jumătate de an.

Cota de impozitare– 6% din baza de impozitare.

Procedura de plata si termenul limita. Impozitul Agricol Unificat se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Cuantumul plăților în avans în temeiul Impozitului Agricol Unificat se calculează pe baza cotei de impozitare și a venitului efectiv încasat, diminuat cu suma cheltuielilor calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale și până la sfârșitul celor șase luni. Plățile în avans se plătesc în cel mult 25 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare.

Contribuabilii depun declarații fiscale până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Sistem simplificat de impozitare

Sistemul fiscal simplificat (STS) a fost introdus prin Legea Federației Ruse din 29 decembrie 1995 nr. 222-FZ „Cu privire la un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici”. Scopul este de a oferi condiții economice mai favorabile pentru activitățile organizațiilor micilor afaceri. În prezent, există un sistem care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2003, extinzând astfel cercul plătitorilor și introducând prevederi fundamental noi pentru procedura de calcul a impozitelor, alături de tendința existentă de reducere a numărului de impozite plătite. Sistemul fiscal simplificat este reglementat de cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Esența sistemului fiscal simplificat și atractivitatea acestuia constă în faptul că plata unui număr de impozite este înlocuită cu plata unui singur impozit.

Impozite înlocuite cu un singur impozit la aplicarea sistemului fiscal simplificat

Alte taxe se plătesc în conformitate cu regimul general de impozitare. Organizațiile și întreprinzătorii individuali pot trece la utilizarea sistemului fiscal simplificat pe bază voluntară, în anumite condiții.

Contribuabilii organizațiilor și antreprenorilor individuali care:

pe baza rezultatelor celor 9 luni ale anului în care organizația depune o cerere de tranziție, veniturile din vânzări nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble.. * la coeficientul deflator.

Nu au dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat:

organizații cu filiale;

organizații străine cu filiale;

• asigurători;

  fonduri nestatale de pensii;

  fonduri de investiții;

  instituțiile bugetare;

  amanet;

  participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;

  organizații și antreprenori individuali implicați în afacerile jocurilor de noroc;

  organizații și antreprenori individuali care sunt părți la acorduri de partajare a producției;

  angajat în producția de produse accizabile, precum și în minerit;

  notari, avocați angajați în practică privată;

  organizații și întreprinzători individuali plătitori de Taxa Agricolă Unificată.

Obiectul impozitării. Contribuabilul are dreptul de a alege în mod independent obiectul de impozitare care va fi aplicat pe toată perioada de aplicare a sistemului simplificat. Obiectul impozitării se poate modifica anual (modificat de la 01/01/2009). Obiectul de impozitare poate fi modificat de la începutul perioadei fiscale dacă contribuabilul notifică organul fiscal despre aceasta înainte de data de 20 decembrie a anului precedent celui în care contribuabilul propune modificarea obiectului de impozitare. În perioada fiscală, contribuabilul nu poate schimba obiectul impozitării.

Există două tipuri de obiecte:

venituri (din vânzări și nevânzări);

venituri reduse cu cheltuieli.

Baza de impozitare– expresia bănească a obiectului de impozitare, determinată de totalul cumulat de la începutul perioadei fiscale, iar dacă ca obiect se selectează „venituri minus cheltuieli”, atunci contribuabilul este obligat să calculeze și cuantumul impozitului minim. , care se determină în cuantum de 1% din venit și se plătește la rezultatul mai mare. Dacă suma calculată a impozitului în mod general la sfârșitul perioadei fiscale este mai mică decât impozitul minim sau sunt suportate pierderi (nu există o bază de impozitare), atunci contribuabilii plătesc suma impozitului minim la buget.

Perioada impozabilă: an calendaristic. Perioadă de raportare: primul trimestru, jumătate de an, 9 luni.

Cote de impozitare:

dacă obiectul impozitării este venitul – 6% ;

dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor – 15% .

În cazul unui obiect, venitul redus cu suma cheltuielilor, cotele pentru impozitul unic conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse pot fi diferențiate în intervalul de la 5-15% în funcție de categoriile de contribuabili ( clauza 2 din articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În Teritoriul Trans-Baikal, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, în cuantum de 5% pentru contribuabilii pentru care pentru perioada fiscală corespunzătoare a fost de cel puțin 70% din venit. venituri din tipuri de activități economice, cum ar fi:

producția de produse alimentare, inclusiv băuturi și tutun;

producția de carne și produse din carne;

producerea de produse lactate;

producția de textile și îmbrăcăminte;

producție de piele, articole din piele și încălțăminte;

producția de mașini și echipamente;

producția de arme și muniții;

producția de vehicule și echipamente. 1

Procedura de plata si termenul limita. Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către organizațiile de contribuabili până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare.

Contribuabilii - antreprenorii persoane fizice, după expirarea perioadei fiscale, depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare.

Termenul limită de plată a impozitului nu este mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale.

Ce este impozitul agricol unificat

Taxa Agricolă Unificată este un regim fiscal creat special pentru antreprenorii și organizațiile implicate în producția de produse agricole.

O caracteristică a Impozitului Agricol Unificat, ca orice alt regim special, este înlocuirea impozitelor principale ale sistemului general cu unul - unul singur. Următoarele nu sunt supuse plății pentru Taxa Agricolă Unificată:

• Impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali).
• Impozitul pe venit (pentru organizații).
• TVA (cu excepția exportului).
• Impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală).

Ce produse sunt considerate agricole

Produsele agricole includ produse de producție vegetală, agricultură, silvicultură și creșterea animalelor (inclusiv cele obținute ca urmare a creșterii și creșterii peștilor și a altor resurse biologice acvatice).

Cine are dreptul de a aplica Taxa Agricolă Unificată în 2019

Întreprinzători individuali și organizații ale căror venituri din activități agricole sunt peste 70% din toate veniturile.

De asemenea, organizațiile de pescuit și antreprenorii au dreptul de a aplica impozitul agricol unificat, dar veniturile lor din vânzarea produselor din pește trebuie să depășească 70%, iar numărul de angajați nu trebuie să depășească 300 de oameni.

Notă: de la 1 ianuarie 2017, SRL-urile și întreprinzătorii individuali care prestează servicii producătorilor agricoli în domeniul producției zootehnice și vegetale pot aplica taxa agricolă unificată (Legea federală din 23 iunie 2016 nr. 216). Mai multe detalii despre asta.

Cine nu poate aplica Taxa Agricolă Unificată

• Organizații și antreprenori individuali care produc produse accizabile (de exemplu, produse care conțin alcool și produse alcoolice, tutun etc.).
• Organizații implicate în jocuri de noroc.
• Instituții bugetare și guvernamentale.
• Întreprinzători individuali și organizații care nu sunt producători de produse agricole, ci sunt implicate doar în prelucrarea lor primară și ulterioară.
• Întreprinzători individuali și organizații ale căror venituri din activități agricole reprezintă mai puțin de 70% din veniturile lor totale.

Obiectul de impozitare al Impozitului Agricol Unificat

Obiectul impozitării în temeiul Impozitului Agricol Unificat îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Cota de impozitare este de 6% pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Notă: conform legilor autorităților locale, cota de impozitare pentru rezidenții din Crimeea și Sevastopol poate fi redusă la 4% - în 2017-2021.

Tipuri de activități care intră sub incidența Taxei agricole unificate

Activitati de productie, prelucrare si comercializare a produselor agricole.

Trecerea la EXSN în 2019

Dacă intenționați doar să înregistrați un antreprenor individual sau o organizație, atunci notificarea trebuie depusă fie împreună cu documentele rămase pentru înregistrare, fie în termen 30 de zile calendaristice după înregistrare.

Notă, că dacă nu respectați termenul specificat, veți fi trecut automat în regimul principal de impozitare - cel mai dificil și neprofitabil pentru întreprinderile mici și mijlocii.

Puteți trece doar la Taxa agricolă unificată o singura data in an. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați o notificare în 2 exemplare și să o transmiteți autorității fiscale (întreprinzător individual la locul de reședință, organizații la locația dvs.).

Antreprenorii individuali și organizațiile existenți pot trece la Taxa Agricolă Unificată doar de la 1 ianuarie a anului următor. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare până pe 31 decembrie anul curent.

Calculul Impozitului Agricol Unificat

Impozitul agricol unificat se calculează folosind următoarea formulă:

EXSN = Baza de impozitare x 6%

Baza de impozitare– aceasta este expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor (cheltuielile pentru care baza de impozitare poate fi redusă sunt enumerate în clauzele 2-4.1, 5 din articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare poate fi, de asemenea, redusă cu cantitatea de pierdere(excesul de cheltuieli față de venituri) primite în anii anteriori. Dacă pierderile au fost înregistrate de mai mulți ani, atunci acestea sunt transferate în ordinea în care au fost primite.

Termenele limită de plată a impozitelor

Perioada fiscală în temeiul Impozitului Agricol Unificat este un an calendaristic. Perioada de raportare este de jumătate de an.

Organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să plătească un avans în cursul anului pe baza rezultatelor perioadei de raportare.

Termenul limită de plată în avans este de cel mult 25 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare (șase luni).

În 2019, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să plătească un avans pentru șase luni, în perioada 1-25 iulie.

Exemplu de calcul și plată a Impozitului Agricol Unificat

Plată în avans

IP Petrov I.M. in primele 6 luni ale anului 2019 am primit venituri in valoare de 500 000 ruble Cheltuielile s-au ridicat la 420 000 ruble

Plata în avans va fi egală cu: 4.800 de ruble.((500.000 RUB – 420.000 RUB) x 6%). Acesta trebuie plătit până la 25 iulie 2019.

Taxa la sfarsitul anului

În următoarele 6 luni (din iulie până în decembrie) IP Kotov I.N. a primit venituri în valoare de 600 000 ruble, iar cheltuielile lui se ridicau la 530 000 ruble

În acest caz, impozitul la sfârșitul anului va fi egal cu: 4.200 de ruble.((1.100.000 RUB – 950.000 RUB) x 6% – 4.800 RUB). Impozitul agricol unificat pentru 2019 va trebui plătit cel târziu la 1 aprilie 2020.

Contabilitate si raportare fiscala

Înapoierea taxei

La sfârșitul anului calendaristic, toți întreprinzătorii individuali și organizațiile care utilizează Impozitul Agricol Unificat sunt obligați cel târziu 31 martie completați și depuneți o declarație fiscală (în cazul încetării activității, declarația se depune cel târziu în data de 25 a lunii următoare după luna în care a fost încetată activitatea).

Contabilitate si raportare

Întreprinzătorii individuali care utilizează impozitul agricol unificat nu sunt obligați să depună situații financiare și să țină evidențe.

Organizațiile privind impozitul agricol unificat, pe lângă declarația fiscală și KUDiR, sunt obligate să țină evidențe contabile și să depună situații financiare.

Situațiile contabile pentru diferite categorii de organizații variază. În general, este format din următoarele documente:

• Bilanțul contabil (formularul 1);
• Situația rezultatelor financiare (formularul 2);
• Situația modificărilor capitalului (Formular 3);
• Situația fluxurilor de numerar (formularul 4);
• Raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (formularul 6);
• Explicații sub formă de tabel și text.

Aflați mai multe despre situațiile financiare

Disciplina de numerar

Organizațiile și antreprenorii individuali care desfășoară operațiuni legate de primirea, emiterea și stocarea numerarului (tranzacții cu numerar) sunt obligați să respecte regulile de disciplină în numerar.

Aflați mai multe despre disciplina de numerar.

Notă, din 2017, antreprenorii individuali și organizațiile care efectuează decontări folosind numerar și mijloace electronice de plată sunt obligate să treacă la casele de marcat online.

Raportare suplimentară

Combinarea impozitului agricol unificat cu alte regimuri fiscale

Antreprenorii persoane fizice pot combina Taxa Agricolă Unificată cu PSN și UTII, iar organizațiile numai cu UTII. Combinație de taxă agricolă unificată și alte regimuri de impozitare (OSN și sistem fiscal simplificat) nepermis.

Notă: se angajează simultan în același tip de activitate în regimuri fiscale diferite este interzis. Pe lângă aceasta, este necesar în afară pentru fiecare sistem de impozitare, menține evidența fiscală (proprietate, pasive, tranzacții comerciale), transmite rapoarte și plătește taxe.

Contabilitate separată

La combinarea regimurilor fiscale, este necesar separa venituri și cheltuieli pentru Impozitul Agricol Unificat din venituri și cheltuieli pentru alte tipuri de activități.De regulă, nu există dificultăți la împărțirea veniturilor. La rândul său, cu cheltuieli situația este ceva mai complicată.

Sunt cheltuieli care nu pot fi atribuite clar nici Impozitului Agricol Unificat, nici altor activități, de exemplu, salariile angajaților care desfășoară în același timp toate tipurile de activități (director, contabil etc.). În astfel de cazuri, costurile sunt necesare divideîn două părți proporţional veniturile primite pe bază de angajamente de la începutul anului.

Pierderea dreptului de utilizare a impozitului agricol unificat

Întreprinzătorii individuali și organizațiile își pierd dreptul de a utiliza impozitul agricol unificat dacă în cursul anului:

• Aceștia au încetat să îndeplinească criteriile de producător agricol stabilite de clauzele 2, 2.1 ale art. 346,2.
• Au început să organizeze jocuri de noroc sau să producă produse accizabile.

Începând cu anul în care antreprenorii individuali și SRL-urile au încetat să îndeplinească condițiile specificate, aceștia sunt transferați la OSN.

Trecerea la alte sisteme de impozitare

Întreprinzătorii individuali și organizațiile situate pe Impozitul Agricol Unificat pot în mod voluntar trece la un regim fiscal diferit numai de la începutul anului calendaristic următor. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimită o notificare corespunzătoare autorității fiscale înainte de 15 ianuarie (clauza 6 a articolului 346.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obligatoriu Plătitorii de impozite agricole unificate trec la sistemul general de impozitare de la începutul perioadei fiscale în care s-a pierdut dreptul de utilizare a impozitului agricol unificat. Puteți reveni la plata Taxei Agricole Unificate nu mai devreme intr-un an după pierderea dreptului de utilizare.

Radierea impozitului agricol unificat

Pentru anularea impozitului agricol unificat, trebuie să completați o notificare în 2 exemplare și să o depuneți la organul fiscal (organizații la locație, întreprinzători individuali la locul de reședință) în termen 15 zile dupa finalizarea activitatii.

Există regimuri fiscale speciale pentru a reduce baza de impozitare a antreprenorilor și pentru a facilita menținerea și depunerea situațiilor financiare. Scopul introducerii regimului fiscal unic agricol este de a sprijini și stimula dezvoltarea sectorului agricol al economiei. Întreprinderile implicate în producția, prelucrarea și vânzarea produselor agricole mențin o contabilitate simplificată a veniturilor, o raportare simplă și plătesc impozite cu o cotă de 6%. Sunt scutite de TVA, impozit pe venit și impozit pe proprietate, care se înlocuiesc cu un singur impozit calculat în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Conținutul paginii

Ce este taxa agricolă unificată (USAT)

Impozitul agricol unificat este unul dintre regimurile speciale de impozitare care este folosit de antreprenorii care desfășoară activități comerciale în producția, prelucrarea și comercializarea produselor agricole, precum și pescuitul.

Condiții de utilizare a impozitului agricol unificat:

1. Organizația trebuie să fie angajată în producția, prelucrarea (primară sau industrială) și vânzarea produselor agricole, sau să desfășoare activități în domeniul pescuitului.

   IMPORTANT: condiția principală pentru Impozitul Agricol Unificat este producția de produse agricole. Numai întreprinderile care produc produse pot aplica regimul de impozitare a Taxei agricole unificate. Întreprinderile care prelucrează și vând doar produse agricole, dar nu le produc, nu pot aplica Taxa Agricolă Unificată.

2. Organizația trebuie să primească cel puțin 70% din veniturile sale din activități legate de producția, prelucrarea și vânzarea produselor agricole.

Cine este considerat producător de produse agricole:

• și, producerea și apoi prelucrarea și vânzarea produselor agricole;
• cooperative agricole;
• pescuit (aici sunt condiții privind numărul de angajați și numărul de nave folosite).

Ce este considerat un produs agricol:

• produse vegetale;
• produse animale;
• produse pescărești (captura, cultivarea sau creșterea peștilor și a altor corpuri de apă biologice);
• produse agricole si forestiere.

Cine nu poate aplica Taxa Agricolă Unificată:

• organizații și întreprinzători individuali care sunt angajați numai în prelucrarea primară sau secundară a produselor agricole și vânzarea acestora fără producție.
• organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt angajați în producția și vânzarea de produse accizabile, precum și cei care operează în domeniul jocurilor de noroc.
• organizații aferente instituțiilor de stat, bugetare și autonome.

Impozit agricol unificat în 2019

Obiectul impozitării pentru Taxa Agricolă Unificată este profitul primit din activități din domeniul producției, procesării și vânzării produselor agricole, redus cu cheltuieli (cheltuielile trebuie documentate și contabilizate corect în situațiile financiare).

Cota impozitului unificat agricol este de 6%.

Procedura de calcul al Impozitului Agricol Unificat.

Impozitul agricol unificat se calculează folosind formula:

baza de impozitare * cota 6%

Baza de impozitare pentru Impozitul Agricol Unificat este indicatorul „venituri minus cheltuieli”.

Exemplu de calcul al impozitului agricol unificat:

Profitul organizației este de 900.000 de ruble.

Cheltuielile organizației sunt de 546.000 de ruble.

Impozit agricol unificat = (900.000 – 546.000)*6% = 21.240 ruble.

Impozitul agricol unificat se plătește de două ori pe an:

1. Prima plată se plătește sub forma unei plăți în avans înainte de 25 iulie a perioadei fiscale curente;
2. A doua plată se plătește pe baza rezultatelor anului precedent până la data de 31 martie a perioadei fiscale următoare celei curente.

Ce taxe se plătesc în regimul de taxă agricolă unificată?

La aplicarea regimului Taxului Agricol Unificat, antreprenorii sunt scutiți de principalele impozite plătite în regimul general (OSNO). Aceste impozite se înlocuiesc cu un singur impozit, care se calculează în conformitate cu procedura stabilită de lege.

Plătitorii UTII trebuie să plătească următoarele taxe:

1. Impozit agricol unificat pe baza rezultatelor primei jumătăți a anului și a anului (de două ori pe perioadă fiscală);
2. Contribuții de asigurare obligatorie la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii;
3. Impozitul pe venitul personal al angajatilor.

Ce fel de raportare se efectuează la aplicarea Taxei Agricole Unificate?

Deoarece baza de impozitare pentru calcularea impozitului agricol unificat este indicatorul „venituri minus cheltuieli”, toate cheltuielile trebuie luate în considerare corect și reflectate în declarație.

Acest articol vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă doriți să aflați cum să vă rezolvați problema particulară, contactați consultantul nostru absolut GRATUIT!

Antreprenorii de la Impozitul Agricol Unificat sunt obligați să țină în mod corespunzător Registrul de Contabilitate a Veniturii și Cheltuielilor (KUDiR). Toate cheltuielile trebuie documentate. Documentele care confirmă cheltuielile pot fi considerate chitanțe de numerar și vânzări, chitanțe de plată și alte documente de plată, un certificat de finalizare a lucrărilor, un acord pentru servicii și așa mai departe.

Este important de știut că nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare la calcularea impozitului agricol unificat. O listă specifică a cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului este dată la articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

IMPORTANT: plătitorii de taxe agricole unificate pot include contribuții de asigurare obligatorii pentru ei înșiși și pentru angajați ca element de cheltuială.

Declarația poate fi depusă în următoarele moduri:

1. Prin prezentarea personală la biroul Serviciului Fiscal Federal de la locul dvs. de reședință (IP) sau la locația organizației în formă de hârtie. Declarația se completează în 2 exemplare;
2. Prin intermediul unei terțe persoane împuternicite în prezența unei procuri notariale;
3. Trimiteți prin poștă o scrisoare valoroasă cu un inventar. Trebuie să aveți în mâini un inventar al investiției și o chitanță de plată. Data indicată pe chitanță va fi considerată data depunerii declarației.
4. Prin e-mail prin internet, folosind servicii speciale pentru aceasta.

Pierderea dreptului de utilizare a impozitului agricol unificat

Radierea impozitului agricol unificat poate avea loc din mai multe motive:

Pierderea dreptului la impozitul agricol unificat din cauza încălcării condițiilor de aplicare stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

De exemplu, veniturile din activitățile de producție agricolă la sfârșitul perioadei de raportare au fost mai mici decât 70%. În cazul pierderii forțate a dreptului la impozitul agricol unificat la sfârșitul perioadei fiscale, automat se face o recalculare conform regimului general de impozitare, ceea ce duce la o povară fiscală semnificativă pentru întreprinzător.

Refuzul aplicării Taxei Agricole Unificate din cauza trecerii la un alt regim de impozitare.

Dacă un antreprenor dorește să înceapă să aplice un alt sistem de impozitare, el trebuie să trimită o notificare corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal.

În caz de pierdere a dreptului sau de refuz de a aplica impozitul agricol unificat, este necesară transmiterea unei notificări la fisc până la data de 25 a lunii următoare.

Formulare pentru transmiterea unei notificări către Serviciul Federal de Taxe:

1. Notificarea de încetare a aplicării regimului fiscal unificat agricol se depune în Formularul nr. 26.1-7;
2. Notificarea pierderii dreptului de folosință a impozitului agricol unificat se depune în formularul nr. 26.1-2;
3. Notificarea refuzului utilizării în continuare a Impozitului Agricol Unificat se depune în Formularul nr. 26.1-3.

Trecerea la impozitul agricol unificat

Trecerea la Taxa Agricolă Unificată se realizează pe bază voluntară. Pentru a comuta, trebuie să trimiteți o notificare corespunzătoare la biroul fiscal. Întreprinzătorii individuali depun o notificare la biroul fiscal de la locul lor de reședință, organizațiile depun o notificare la Serviciul Fiscal Federal de la locația întreprinderii.

• notificarea poate fi transmisă imediat sau organizației împreună cu toate documentele;
• notificarea trecerii la impozitul agricol unificat se poate depune in termen de 30 de zile de la data inregistrarii intreprinzatorului individual sau intreprinderii;
• în cazul trecerii la Taxa Agricolă Unificată dintr-un alt regim de impozitare, este necesară depunerea unei notificări corespunzătoare înainte de data de 31 decembrie a anului în curs, întrucât o tranziție completă și începerea desfășurării activităților în regimul Impozitului Agricol Unificat este posibilă numai cu începutul noului an calendaristic.

Notificarea trecerii la impozitul agricol unificat se depune in formularul nr. 26.1-1.

Răspunderea pentru încălcarea termenelor pentru depunerea unei declarații și plata impozitelor în temeiul Impozitului Agricol Unificat

Potrivit articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul neplății impozitului, un antreprenor este supus unei amenzi în valoare de 20% până la 40% din suma neplătită.

În conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, amenzile administrative sunt prevăzute pentru transmiterea cu întârziere a rapoartelor. Cuantumul amenzii poate fi pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere de la 5 la 30% din valoarea impozitului neachitat care ar fi trebuit plătit în baza acestei declarații. Dar nu mai puțin de 1000 de ruble.

Astfel, regimul Taxului Agricol Unificat este conceput pentru a susține și stimula activitățile antreprenorilor din domeniul agricol. În acest scop, regimul de impozitare unificată pentru agricultură prevede o cotă de impozitare destul de scăzută de 6% și a simplificat condițiile de menținere și depunere a rapoartelor către Serviciul Fiscal Federal.

Un regim fiscal special, care a fost dezvoltat și introdus special pentru producătorii de produse agricole. Impozitul agricol unificat, cel mai profitabil și fezabil din punct de vedere economic regim de impozitare a producătorilor agricoli.

Din punct de vedere fiscal, produsele agricole includ: produse de producție vegetală, agricultură, silvicultură și creșterea animalelor. Inclusiv cele obținute ca urmare a creșterii și creșterii peștilor și a altor resurse biologice acvatice.

Aplicarea Taxei Agricole Unificate.

Plătitori de impozite agricole

Taxa unică agricolă se poate aplica:

• Organizații și întreprinzători individuali care produc produse agricole.
• De la 01.01.2017, organizațiile și antreprenorii individuali care prestează servicii producătorilor agricoli în domeniul producției vegetale și zootehnice au dreptul de a aplica taxa agricolă. Este vorba de servicii care, conform regulilor, se referă la activități auxiliare în domeniul producției vegetale și al prelucrării post-recoltare a produselor agricole (plantarea culturilor, tăierea pomilor fructiferi, recoltarea, pășunatul etc.).
• Organizații de pescuit și antreprenori individuali implicați în capturarea resurselor biologice acvatice.

Organizații (IP), neproducând produsele agricole, ci numai cele care efectuează prelucrarea lor primară sau ulterioară (industrială), nu este intitulat aplica taxa agricola.
Nu este intitulat aplică Taxa Agricolă Unificată: organizații și antreprenori individuali implicați în producția de produse accizabile, organizații care își desfășoară activitatea în domeniul jocurilor de noroc, precum și instituții de stat, bugetare și autonome.

Condiții de utilizare a Impozitului Agricol Unificat

• Sursa de venit din activitati agricole cel putin 70%
• Antreprenori individuali și SRL-uri care furnizează Servicii producătorii agricoli din domeniul producției vegetale și ale producției animale au dreptul de a trece la plata taxei agricole, cu condiția ca cota de venit din vânzarea serviciilor de mai sus se ridică la nu mai putin de 70%.
• Pentru organizațiile de pescuit și antreprenorii individuali implicați în capturarea resurselor biologice acvatice, venituri din vânzarea produselor din pește cel putin 70%, iar numărul de angajați nu trebuie să depășească 300 de persoane. (mai multe detalii în clauza 2.1 a articolului 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.)

Calculul Impozitului Agricol Unificat

Impozit agricol unificat = 6%(oferta) X "Venituri - cheltuieli" (baza de impozitare)

Cheltuielile care pot fi luate în considerare sunt date în clauzele 2-4.1.5 ale art. 346.5 Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea pierderilor primite în anii anteriori. Dacă pierderile au avut loc timp de mai mulți ani, atunci acestea sunt transferate în ordinea în care au fost primite.

Trecerea la o taxă agricolă unică

• Pentru a trece la Taxa Agricolă Unificată, trebuie să o depuneți la organul fiscal (întreprinzător individual la locul de reședință, organizație la locația dvs.).
• La înregistrarea unui antreprenor sau organizație individuală, trebuie depusă o notificare cu documente pentru înregistrare sau în termen de 30 de zile calendaristice de la înregistrare.
• Antreprenorii individuali și organizațiile existenți pot trece la Taxa Agricolă Unificată doar de la 1 ianuarie a anului următor. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare până pe 31 decembrie anul curent.

Plata si raportarea Taxei Agricole Unificate.

1. Plătim impozit în avans
nu mai târziu 25 zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare (semestru).
2. Plătim impozit la sfârșitul anului
nu mai târziu 31 martie
Plățile în avans efectuate sunt luate în considerare la impozite la sfârșitul anului.
3. Completați și depuneți o declarație în temeiul Impozitului Agricol Unificat
nu mai târziu 31 martie anul următor perioadei fiscale expirate.

În cazul încetării activității de întreprinzător ca producător agricol, se depune declarația nu mai târziu de 25 luna următoare celei în care, potrivit notificării transmise de contribuabil organului fiscal, acea activitate a fost încetată. Notificarea este dată în termen 15 zile dupa finalizarea activitatii.

Descarca:

Impozit agricol unificat (analog: Impozit agricol unificat) este un regim fiscal special creat exclusiv pentru producătorii agricoli cu maximă considerație pentru specificul producției acestora. Această metodă de impozitare este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse, Cap. 26.1 modificat în 2016. Producătorii ruși de produse agricole au dreptul (dar nu sunt obligați) să utilizeze acest regim.

Impozitul agricol unificat: criterii

Reprezentanții sectorului agricol implicați în producție includ organizații și antreprenori care îndeplinesc criteriile stabilite:

• produsele agricole sunt fabricate în Rusia;
• sunt angajate în prelucrarea produselor lor agricole (primare și industriale);
• implementează-le.

În același timp, suma încasărilor primite la vânzare trebuie să fie de cel puțin 70% din veniturile totale (conform articolului 346.2, clauza 2). Profitul redus cu cheltuieli este supus impozitării ( Artă. 346,4). Cota indicată se calculează ținând cont de profitul primit din produsele cultivate și în principal prelucrate. În cazul prelucrărilor industriale, calculul se efectuează conform Codului Articolul 346.2, clauza 2, clauza 2.2.

Produsele agricole sunt determinate de un clasificator general ( OK 005–93). O listă ordonată detaliată a acestuia și a produselor primei prelucrări a fost aprobată prin HG nr. 458 din 25 iunie 2006. astfel cum a fost modificat în 2010.

Produsele prelucrate primar sunt materii prime pentru prelucrarea industrială ulterioară și fabricarea altor produse.

Infograficele de mai jos reflectă avantajele și dezavantajele regimului special de impozitare pentru impozitul agricol unificat, termenele de plată, cota de impozitare și condițiile de tranziție ⇓

Exemplul nr. 1. Calculul Impozitului Agricol Unificat

O mică întreprindere țărănească (sau fermă) produce produse lactate din laptele său, le vinde independent, în timp ce primește un profit de peste 70% din venitul total. Aici ferma acționează ca producător agricol și îndeplinește toate criteriile menționate la art. 346.1 din cod. Prin urmare, ferma are dreptul de a utiliza impozitul agricol unificat. Laptele integral este un produs de primă procesare, iar produsele realizate din acesta sunt rezultatul prelucrării industriale.

Caracteristicile impozitării pentru producătorii agricoli

O listă detaliată a producătorilor agricoli recunoscuți este prezentată la art. 346.2 din Codul Rusiei. Cota de impozitare de 6% este determinată de art. 346,8. Valoarea sa depinde, de asemenea, de profit, de bunurile produse, de numărul de angajați și de statutul plătitorului. Perioada fiscală este un an calendaristic, iar perioada de raportare este o jumătate de an. Transferul la impozitul agricol unificat vă scutește de anumite obligații fiscale.

Taxa Agricolă Unificată reduce semnificativ povara fiscală. Avantajele evidente ale taxei includ, de asemenea, raportarea minimă, termene de plată acceptabile și o procedură contabilă simplificată.

Calcul și plăți în temeiul Impozitului Agricol Unificat

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare se însumează rezultatele și se calculează Impozitul Agricol Unificat pentru achitare: cota de impozitare * baza de impozitare, unde baza este venitul redus cu suma cheltuielilor în termeni monetari ( Artă. 346,6). Plata se face în cel mult 25 de zile calendaristice din ultima zi a semestrului de raportare. Profitul și cheltuielile sunt calculate pe bază de angajamente de la începutul anului calendaristic.

Pentru perioada fiscală, producătorii agricoli sunt obligați să plătească Taxa Agricolă Unificată până la data de 31 martie următoare acestei perioade. Întreprinzătorii individuali plătesc toate plățile la locul lor de reședință, iar organizațiile - la locația lor. Există o penalizare pentru depunerea cu întârziere a declarației fiscale. În caz de plată parțială sau neplată a taxelor, plătitorii sunt amendați ( Codul fiscal al Federației Ruse, art. 119 și 122), dacă nu există încălcări fiscale.

Costurile la însumarea rezultatelor pentru perioada fiscală pot fi mai mari decât profiturile. În acest caz, baza de impozitare se reduce la valoarea pierderilor suferite în perioada trecută, fără a depăși 30%. Dacă valoarea pierderilor pentru anul calendaristic anterior este mai mare, suma rămasă este reportată în perioada fiscală următoare.

Raportarea privind impozitul agricol unificat

Producătorii agricoli care utilizează sistemul Unified Agricultural Tax trebuie să mențină în continuare rapoarte care reflectă toți indicatorii de performanță, cheltuielile și încasările în numerar. Se formează pe baza contabilității primare. Următoarele sunt obligatorii pentru producătorii agricoli:

Pentru a face acest lucru, este suficient ca un antreprenor individual să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor folosind metoda contabilității de numerar. Documentul principal pentru toată lumea este declarația fiscală, care este depusă de fiecare plătitor la serviciul fiscal la sfârșitul perioadei fiscale expirate cel târziu în data de 31 martie următoare. Îl servesc:

• contribuabil;
• reprezentantul său;
• prin posta;
• electronic.

Declarația este o declarație scrisă care include datele plătitorului cu privire la valoarea impozitelor agricole unificate de plătit, calculele impozitului și valoarea pierderii care reduce baza de impozitare. Versiunea electronică a declarației este trimisă în modul prescris ( Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Federația Rusă nr. BG-3-32/169 din 2 aprilie 2002).

Trecerea la impozitul agricol unificat

Dacă îndepliniți toate criteriile, puteți trece la acest regim fiscal pentru producătorii agricoli depunând o notificare în Formularul nr. 26.1–1 ( Articolul 346.3, alineatul 2). Acesta trebuie să indice ponderea profitului din vânzarea produselor agricole în suma totală a veniturilor din muncă și servicii. Pentru aceasta au fost stabilite următoarele termene limită:

• o lună de la data înregistrării organizației sau antreprenorului individual;
• până la 31 decembrie – în alte cazuri.

Cei care lucrează de mult timp în acest domeniu se vor putea înregistra ca plătitori de Impozit Agricol Unificat abia din anul calendaristic care urmează. Dacă producătorii agricoli nu au anunțat la timp organele fiscale despre decizia de trecere la un nou regim de impozitare, aceștia nu au dreptul să îl aplice. De asemenea, următoarele nu pot fi transferate în sistemul de impozitare în cadrul Taxei agricole unificate:

• producători de produse accizabile;
• cei implicați în domeniul jocurilor de noroc;
• instituții de stat de tip bugetar, de stat, autonome.

După expirarea perioadei anuale, fermierii și directorii de afaceri pot continua să utilizeze Taxa Agricolă Unificată în condițiile stabilite și în anul următor. În primul rând, dacă nu au existat încălcări ale clauzelor 2, 2.1, 5 și 6 ale articolului 346.2 (cu privire la criterii). În al doilea rând, dacă cei care tocmai s-au înscris și au trecut la impozitul agricol unificat nu au avut venituri pentru prima perioadă fiscală.

Fiecare producător agricol este obligat să notifice cu promptitudine serviciul fiscal încetarea activității sale de producător agricol (dacă nu îndeplinește criteriile stabilite de cod) în termen de 15 zile lucrătoare ulterioare. Apoi declarația se depune în luna următoare cel târziu în data de 25, iar recalcularea se efectuează și pentru întregul an calendaristic conform impozitării generale. Revenirea la OSNO se realizează și pe bază voluntară.

Cele mai recente modificări ale legislației fiscale au fost efectuate în iunie 2016. Acestea se referă la articolele 346.2 și 346.3. Potrivit acestora, dreptul de a aplica Taxa Agricolă Unificată va fi acordat anumitor categorii de producători agricoli. Acestea includ pe cei care prestează servicii suplimentare în producția de culturi agricole, precum și în procesarea post-recoltare a produselor agricole ( Legea federală nr. 216 din 23 iunie 2016).

Exemplul nr. 2. Cum să treceți la Taxa Agricolă Unificată

Organizația este angajată în producția de produse agricole: crește cartofi, cereale, crește vite, iepuri și produce lapte. Veniturile din vânzarea tuturor produselor timp de 9 luni s-au ridicat la 80% din veniturile totale. În același timp, nu s-a efectuat prelucrarea produselor cultivate și produse. Cu toate acestea, organizația are dreptul de a trece la un regim de impozitare unificat pentru producătorii agricoli și de a aplica Taxa Agricolă Unificată. Potrivit cap. 21 din Cod, ea poate face acest lucru, deoarece la momentul depunerii cererii de trecere la Impozitul Agricol Unificat pentru o perioadă de nouă luni, ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole produse de ea era mai mare de 70. % stabilit prin Cod.

Răspunsuri la întrebări stringente privind aplicarea taxei unice agricole

Întrebarea nr. 1: Este un producător agricol o organizație care prelucrează materii prime achiziționate de la alte ferme?

Răspuns: Nu, nu este recunoscut ca producător agricol, deoarece nu produce produse agricole.

Întrebarea nr. 2: Granturile, subvențiile și alte tipuri de asistență acordate fermelor țărănești sunt impozitate?

Răspuns: Toate sumele primite de șefii fermelor țărănești din fonduri bugetare pentru crearea, îmbunătățirea, dezvoltarea nu sunt supuse impozitului ( Artă. 217, paragrafele 14.1 și 14.2).

Întrebarea nr. 3: Cum sunt pedepsiți producătorii agricoli pentru plata parțială a impozitelor?

Răspuns: Amendat conform articolului 122 din Cod. Plata incompletă a taxei ca urmare a oricărui calcul greșit în lipsa semnelor de infracțiuni se pedepsește cu 20% din suma neachitată a taxei fiscale și 40% dacă faptele au fost săvârșite cu intenție.

Întrebarea nr. 4: În ce domenii se raportează o organizație agricolă la Taxa Agricolă Unificată?

Răspuns: O organizație transferată în sistemul unificat de impozitare agricolă depune o declarație în formă, situații financiare trimestrial și pentru ultima perioadă a anului.

Întrebarea nr. 5: Cum se calculează plățile fiscale dacă la sfârșitul anului se constată că organizația nu îndeplinește criteriile pentru valoarea cotei?

Răspuns: Este necesară efectuarea unei recalculări complete pentru anul calendaristic conform principiilor regimului general de impozitare ( Artă. 346.3, paragraful 4), întrucât din acest moment organizația este lipsită de dreptul de a aplica Taxa Agricolă Unificată.

Întrebarea nr. 6: Este posibil ca o organizație agricolă care utilizează taxa agricolă unificată să-și înregistreze diviziunea într-o altă regiune a Rusiei, rămânând în același timp supusă aceleiași taxe?

Răspuns: Conform art. 346.2, clauza 3 din cod, o organizație nu are dreptul de a trece la Taxa Agricolă Unificată dacă are sucursale (reprezentanțe). Prin urmare, dacă o divizie înregistrată nu are caracteristicile unei sucursale (sau reprezentanță), atunci organizația poate rămâne pe Taxa Agricolă Unificată și după înregistrarea acesteia.

Întrebarea nr. 7: Este posibil ca un producător agricol să treacă din nou la Taxa Agricolă Unificată după pierderea dreptului de utilizare?

Răspuns: Impozitul unic agricol poate fi aplicat din nou la numai un an de la privarea de dreptul la plata acestui impozit ( Cu. 346.3, clauza 7 din Codul fiscal al Federației Ruse).