PVM mokėjimai per metus. PVM mokėjimo terminas

Šių metų trečiojo ketvirčio PVM mokėjimo terminas prasideda spalio 25 d. Ir baigiasi trečiadienį - darbo dieną. Tai reiškia, kad ji nebus perkelta kitomis dienomis, nes tai būtų, jei mokėjimo diena būtų savaitgaliais ar atostogomis. Daugiau apie PVM mokėjimo laiką skaitykite mūsų straipsnyje.

  Kada, kaip ir kam yra trečiojo ketvirčio PVM deklaracija

Netrukus bus užbaigtas kitas šių metų ketvirtis. Taigi, ateis laikas, kai pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai atliks pareigą mokesčių institucijoms pateikti deklaraciją. 3-ojo ketvirčio PVM deklaracija pateikiama ne vėliau kaip mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​25-ąją dieną. Ataskaitą pateikite organizacijai, kurioje yra registruota.

Sužinokite daugiau apie tai, kaip užpildyti deklaraciją, žr. Straipsnį. .

MOKĖTI DĖMESIO! Nesant veiklos, organizacija turi teisę pateikti vieną supaprastintą mokesčių deklaraciją, kuri pakeis PVM deklaracijos pateikimą. Reikėtų prisiminti, kad šio pareiškimo pateikimo terminas yra šiek tiek anksčiau - tai 20-os mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​diena.

Kaip ir kada pateikiama viena supaprastinta deklaracija, žr. Straipsnį .

Taip pat priduriame, kad nuo 2015 m. Daugumą mokesčių mokėtojų PVM deklaraciją pateikia tik elektroniniu formatu, o vieną supaprastintą deklaraciją galima pateikti bet kuriuo būdu: elektroniniu būdu, paštu, tiesiogiai patikrinimui.

  Koks yra mokestinio laikotarpio mokestinis laikotarpis - trečiasis ketvirtis

Apskritai ketvirtinis PVM mokamas 3 etapais. Į biudžetą pervedamas mokestis yra padalintas į 3 lygias dalis ir pervedamas ne vėliau kaip kiekvieno kito mėnesio 25 dieną po to, kai pasibaigia mokestinis laikotarpis.

Šis mokesčių perkėlimo metodas sumažina organizacijos finansinę naštą ir suteikia galimybę palaipsniui skirti lėšas. Tačiau ne visi gali jį naudoti. Pavyzdžiui, mokesčių mokėtojai, kurie buvo atleisti nuo PVM, arba asmenys, kurie nėra PVM mokėtojai ir kurie privalo sumokėti mokestį savanoriškai pateikdami pirkėjui sąskaitą faktūrą, sumokėti visą sumą vieną kartą - iki pirmojo mėnesio 25 d.

Be to, importuojant prekes, PVM pervedamas vienkartiniu mokėjimu. Mokėjimas atliekamas muitinėje kartu su muitinėmis.

Mokesčių agentai, mokantys PVM, moka mokesčius tomis pačiomis dienomis kaip ir mokesčių mokėtojai, ty iki kiekvieno mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25-osios dienos (RF Finansų ministerijos 2010 m. Lapkričio 1 d. Laiškas Nr. 03-07-08 / 303). Tačiau mokesčių agentaiTie, kurie įgijo darbą ar paslaugas iš užsienio organizacijų, kurios nėra užregistruotos Rusijos Federacijos mokesčių institucijose ir mokamos už juos pinigais, turi savo savybes. Jie moka PVM kartu su lėšų pervedimu užsienio asmeniui (Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 174 straipsnio 4 punktas). Jei mokesčių agentas įsigijo darbą ar paslaugas Rusijoje iš užsienio organizacijos ir sumoka kitai šaliai grynaisiais pinigais, PVM mokamas tradiciniu būdu (Rusijos Federacijos Finansų ministerijos laiškas 2010 04 16 Nr. 03-07-08 / 116, 174 straipsnio 1 dalis) NK RF). 2017 m. III ketvirčio PVM mokėjimo terminai tradiciniams pardavimams yra:

• pirmoji dalis turėtų būti nurodyta ne vėliau kaip spalio 25 d.
• antrasis - ne vėliau kaip lapkričio 27 d. (šeštadienis, lapkričio 25, 2017 - šeštadienis ir sekmadienis) 2017 m. lapkričio 11 d .;
• trečiasis - ne vėliau kaip gruodžio 25 d.

Pirmoji ir trečioji mokėjimo trukmė patenka į darbo dienas, todėl kitoms dienoms nėra pervedimų, numatytų Reglamento (EB) Nr. 6.1. NK RF. Antrasis apmokėjimo terminas yra 2017 m. Lapkričio 25 d. Mokesčių kodekso, nustatyto Rusijos Federacijos mokestis, 6.1 punktas pervedamas į pirmą darbo dieną, kuri patenka į 2017 m.

Mokesčių inspekcijos sukaupta mokesčio suma mokesčių mokėtojo kortelėje „Apskaičiavimai su biudžetu“ taip pat atliekama perkeliant mokestį.

  Rezultatai

Mokesčių mokėjimo sąlygos nepasikeitė. 2017 m. III ketvirčio PVM vis dar mokamas iki 25-osios. Apskritai, 2017 m. III ketvirčio mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip spalio 25 d., Lapkričio 27 d. PVM mokėtojai, mokesčių mokėtojai, kurie atleidžiami nuo mokesčio mokėjimo, tačiau yra paskirti PVM pirkėjui išrašytai sąskaitai faktūroje, privalo sumokėti mokestį ne vėliau kaip iki spalio 25 d. Mokesčių agentams, kurie įsigijo darbą ir paslaugas iš užsienio tiekėjų, kurie nėra registruoti Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat importuotojams, numatytos specialios mokėjimo sąlygos.

Daugelis Rusijos įmonių moka PVM. Šis mokestis yra vienas iš svarbiausių valstybės biudžeto lėšų. Jis priklauso federalinei kategorijai. Yra keletas puikių niuansų, susijusių su užsakymu, ir jo mokėjimo laikas. Faktas yra tas, kad įstatymų leidėjas, viena vertus, dažnai gali keisti šių procedūrų reguliavimo metodus, kita vertus, teisės aktuose nustatyti jų patekimo į tam tikras mokesčių mokėtojų kategorijas specifiką. Koks yra dabartinio teisinio PVM reguliavimo Rusijoje specifiškumas?

PVM ypatumai

Prieš išnagrinėdami įstatymų, reglamentuojančių PVM mokėjimo terminą, nuostatas ir kitus su šiuo mokesčiu susijusius valstybės atsiskaitymo aspektus, išnagrinėsime bendrą informaciją apie atitinkamą biudžeto įsipareigojimą. PVM arba pridėtinės vertės mokestis yra klasifikuojamas kaip netiesioginis. Faktas yra tas, kad pardavėjas privalo jam sumokėti de jure, bet de facto pinigai PVM sąskaitoje pirkėjui tenka, kai jis moka už prekes. Todėl šis mokestis paprastai įtraukiamas į prekių pardavimo kainą.

PVM mokėtojai - visos organizacijos (įskaitant pelno nesiekiančias), taip pat privatūs verslininkai, jei jie neveikia pagal mokesčių sistemą, kuri atleidžia nuo atitinkamo mokesčio mokėjimo. Pavyzdžiui, USN. Šiek tiek vėliau mes išsamiau ištirsime, kas gali būti atleistas nuo PVM. Šis mokestis yra federalinis. PVM mokėjimo terminas, jo tarifai ir kitos jo apskaičiavimo sąlygos nustatomos pagal RF mokesčių kodeksą ir kitus federaliniai įstatymai. Pridėtinės vertės mokestis gali būti sąlyginai suskirstytas į dvi rūšis: mokamas vidaus rinkoje, apskaičiuotas, kai prekės importuojamos į Rusiją iš užsienio.

Kas yra atleistas nuo PVM mokėjimo?

Rusijos teisės aktai suteikia daugeliui organizacijų teisę nemokėti pridėtinės vertės mokesčio. Taigi bendrovė, kuri per 3 mėnesius uždirbo mažiau nei 2 milijonus rublių, gali išsiųsti pranešimą FTS ir gauti leidimą perkelti atitinkamą mokestį į biudžetą per metus.

Pirmiau pažymėjome, kad pareigą sumokėti pridėtinės vertės mokestį negali vykdyti įmonės, veikiančios specialiuose mokesčių režimuose. Tarp jų: ​​USN, UAT, patentų sistema, UTII. Įmonės, kurios dirba Skolkovo rajone, taip pat organizacijos, kurioms netaikomas atitinkamas įsipareigojimas pagal Mokesčių kodekso 145 straipsnio nuostatas, negali mokėti PVM.

Mokesčių objektai

Apmokestinimo objektai, susiję su įmonių mokėjimu, yra: prekių pirkimas ir pardavimas, paslaugų teikimas, darbo atlikimas, kai kuriais atvejais - tam tikro turto dovanojimas, prekių importas Rusijos Federacijoje, be kita ko - tam tikrų darbų atlikimas, paslaugų teikimas ir perdavimas prekių įmonė savo reikmėms.

PVM apskaičiavimo ypatybės

Pagrindinė mokesčio apskaičiavimo formulė apima atitinkamo mokesčio apskaičiavimą, remiantis valstybės nustatytu tarifu ir mokesčių bazė. Kalbant apie pirmąjį parametrą, jis gali būti pateikiamas trimis veislėmis.

• Pirma, yra nulinis PVM tarifas. Ji yra sukurta prekėms, eksportuojamoms į Rusiją, prekėms, kurios parduodamos kaip laisvosios zonos procedūros muitinėje, ir tarptautinių transporto paslaugų dalis.
• Antra, yra 10% norma. Pasak jo, nagrinėjamas mokestis apskaičiuojamas parduodant maistą, prekes vaikams, knygas, medicinos prekes.
• Trečia, yra 18 proc. Anot jo, kitos prekės, darbai ir paslaugos yra apmokestinami PVM.

Nagrinėjamo mokesčio pagrindas yra organizacijos pajamų suma.

Mokesčių mokėjimo data

Dabar išsamiau nagrinėjame, kiek laiko Rusijos teisės aktų leidėjas nustatė PVM mokėjimo laikotarpį. Yra klaidingas požiūris, pagal kurį verslo apskaičiavimai su valstybe susijusiam mokesčiui turėtų būti atliekami iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25-osios dienos - ketvirčio. Atitinkamas laikotarpis nustatytas rinkimo ataskaitoms. PVM mokesčio mokėjimo terminas pagal įstatymo nuostatas pratęsiamas 3 mėnesiais. Kiekvienas iš jų moka 1/3 apskaičiuoto mokesčio ataskaitinį laikotarpį   - ketvirtį.

Pažymėtina, kad įstatymų leidėjas kartais patikslina PVM mokėjimo tvarką ir terminus Rusijos Federacijoje. Taigi iki 2015 m. Skaičiavimai turėjo būti atlikti iki mėnesio, einančio po atitinkamo mokestinio laikotarpio, 20-osios dienos. Tuo pat metu 2014 m. Ketvirtojo ketvirčio mokėjimams taikomas naujas PVM mokėjimo terminas. Taigi verslininkai, kurie moka atitinkamą mokestį, turėtų atidžiai stebėti teisės aktų pokyčius.

Svarbus atsiskaitymas su valstybe dėl PVM yra atitinkamo mokesčio už įmones mokėjimas, kuris pagal nutylėjimą nesumoka šio mokesčio, bet su juo išduoda sąskaitas faktūras, o ne 3 mėnesius. Šios organizacijos privalo mokėti visą mokestį už ankstesnį ketvirtį iš karto.

Taigi, mes apsvarstėme svarbiausią įmonės darbo niuansą su PVM - mokėjimo terminais. Ką dar gali atkreipti verslininkas? Laikykitės terminų, per kuriuos reikia sumokėti PVM į biudžetą, tačiau kai kuriais atvejais bendrovė gali neturėti tokių įsipareigojimų dėl teisės į atskaitą atsiradimo. Išsamiau išnagrinėsime šį aspektą.

PVM atskaitymai

PVM atskaitymas yra mokėtinų mokesčių sumažinimas arba jo visiškas kompensavimas dėl sumų, kurias įmonė de facto jau perkėlė į biudžetą perkant prekes, paslaugas ir mokėdama už trečiųjų šalių tiekėjus. Pirmiau pažymėjome, kad nagrinėjamas mokestis yra netiesioginis. Tai atsižvelgia į įstatymų leidėją ir suteikia įmonėms teisę sumažinti savo mokėjimų įsipareigojimus biudžetui per atitinkamus atskaitymus. Norėdama pasinaudoti šia teise, įmonė privalo turėti sąskaitas faktūras, taip pat pirminius dokumentus, patvirtinančius mokėjimą už prekes, paslaugas ir darbus, kurių kaina įtraukta į PVM.

PVM grąžinimas

Taigi, mes žinome, koks yra PVM, šio mokesčio mokėjimo laikas. Būtų naudinga išnagrinėti kitą atitinkamų mokėjimo įsipareigojimų aspektą - kompensaciją. Faktas yra tas, kad mokesčio dydis, kurį įmonė, perduodama tiekėjui, faktiškai tampa šio mokesčio mokėtoju, gali viršyti sumą, kurią įmonė turi sumokėti savo pajamomis už parduotas prekes, paslaugas ar darbą. Tokiu atveju bendrovė turi teisę remtis mokesčių grąžinimais. Jis gali būti atliekamas kompensuojant būsimus mokėjimus, taip pat kaip lėšų pervedimas iš FTS į įmonės atsiskaitymų sąskaitas.

Pridėtinės vertės mokestis mokamas federaliniam biudžetui. Paprastai mokama, kai taikoma bendra sistema   individualių verslininkų ar organizacijų (tiek Rusijos, tiek užsienio) apmokestinimas, vykdantis didmeninę ir mažmeninę prekių prekybą, savo produktų gamybą ir pardavimą.

Mokesčių objektai

–   Savo vartojimo statybos ir montavimo darbų atlikimas.

- Prekių importas į Rusijos teritoriją ir į Rusijos Federacijos jurisdikcijai priklausančią teritoriją.

- Darbų vykdymas, paslaugų teikimas, prekių perdavimas savo reikmėms Rusijos Federacijos teritorijoje.

- Prekių pardavimas, atlikto darbo rezultatai, paslaugų teikimas, įskaitant užtikrinimo priemonės pardavimą.

PVM mokėjimo tvarka ir sąlygos

PVM mokėjimo tvarką ir terminą bei kitus mokesčius reglamentuoja Mokesčių kodeksas. Paprastai mokesčių mokėtojas savarankiškai apskaičiuoja mokėtino mokesčio sumą į biudžetą.

Ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtis. Tai reiškia, kad mokėtojas privalo pranešti kas ketvirtį mokesčių inspekcija   pateikiant mokesčių deklaracijas.

PVM deklaracijos pateikimo terminasišvardyti Mokesčių kodas. Taigi deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25-osios dienos. Apsvarstykite pavyzdį: 2017 m. IV ketvirčio deklaracija turėtų būti pateikta ne vėliau kaip 2018 m. Sausio 25 d. Tuo atveju, jei sausio 25 d. Pasibaigs laisva diena, terminas atidedamas iki pirmos darbo dienos po sausio 25 d.

Pagal naujausi pakeitimai   teisės aktai, deklaracija turi būti pateikta elektronine forma. Jei mokėtojas pateikia popierinę deklaraciją, jis laikomas nepateiktu. Šiuo atveju kalbama ne tik apie deklaracijos pateikimą el. Paštu žodiniu ar exel formatu. Deklaracija teikiama naudojant specialią programinę įrangą, kitaip tariant, per telekomunikacijų kanalus.

Mokestis mokamas lygiomis dalimis per tris mėnesius po ataskaitinio ketvirčio. Pavyzdžiui, 2017 m. Ketvirtojo ketvirčio deklaracija buvo pateikta ne vėliau kaip 2018 m. Sausio 25 d. Mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip sausio 25 d., Vasario 25 d. Ir kovo 25 d. Taigi teisės aktų leidėjas išskyrė deklaracijų pateikimo ir PVM mokėjimo terminus.

Toliau pateiktoje lentelėje aptariame deklaracijų pateikimo terminus ir PVM mokėjimą 2017-2018 metais.

Įstatymo pažeidimai

Nepaisant aiškios įstatymų nustatytos PVM mokėtojų veiksmų tvarkos, praktikoje yra atvejų, kai organizacija arba individualiosios įmonės   nuspręsti vengti mokesčių mokėjimo, neatskleidžiant faktinių ir faktinių verslo sandorių apskaitos knygose ir neįtraukiant PVM sumų, kurios turi būti sumokėtos mokesčių deklaracijos. Specialūs amatininkai bando susigrąžinti PVM, pateikdami mokesčių institucijai sąmoningai suklastotus dokumentus.

Apsvarstykite kiekvieną atvejį atskirai.

- vėlyvas deklaracijos pateikimas yra baudžiamas mokesčių ir mokesčių įstatymais, mokėtojui priskiriant mokestinę prievolę. Bauda apskaičiuojama taip: už kiekvieną pilną, o ne visą atidėto mėnesio mėnesį, mokesčių mokėtojas turės sumokėti 5% laiku sumokėto mokesčio sumos, bet ne daugiau kaip 30%. Tokiu atveju, pateikus deklaraciją su nuliniu mokesčiu, bausmė bus skiriama nustatytu dydžiu - 1000r. Toks pat baudos dydis bus skiriamas, jei deklaracija nebus pateikta laiku, sumokėjus į biudžetą sumokėtą mokestį, jei mokestis buvo sumokėtas per nustatytą laikotarpį.

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas faktui, kad apskaičiuojant baudą pavėluotas pristatymas   PVM deklaracijos apskaičiuojamos už visą ir ne visą mėnesio trukmę. Tai reiškia, kad jei paraiškos padavimo terminas yra pažeistas, pavyzdžiui, 32 dienas, tuomet bauda bus apskaičiuojama pagal šią formulę: laiku sumokėto mokesčio suma * 10% (5% * 2 mėnesių vėlavimas).

- mokesčių bazės mažinimastai reiškia, kad mokesčių mokėtojas dalyvauja mokesčių įsipareigojimuose ir palūkanų kaupimas už kiekvieną vėlavimo sumokėti mokestį dieną. Priešingai nei delspinigiai už pavėluotą deklaracijos pateikimą, mokesčių mokėtojas mokesčių mokėtojo kišenėje dar labiau nukentės, jei mokesčių administratorius atskleis mokesčių bazės nepakankamumą ir neapmokestinimą arba neišmokėtą mokestį. Tokiu atveju bausmė bus apskaičiuojama pagal formulę: nesumokėta mokesčio suma * 20%. Jei sąmoningai nuvertinate mokesčių mokėtojo mokesčio bazę, gali būti skirta 40% bauda, ​​o ne 20%.

- pavėluotas PVM mokėjimas. Jei pažeidžiamas PVM mokėjimo terminas, mokesčių mokėtojui taikomos baudos. Nėra sunku atspėti, kad kuo didesnė PVM įsiskolinimo suma, tuo didesnė bus sukauptų palūkanų suma. Baudos bus sukauptos už kiekvieną vėlavimo dieną iki mokesčių įsiskolinimų mokėjimo dienos.

- neteisėta PVM grąžinimas   praktikoje, ne taip dažnai, bet vis dar vyksta. Jei bandoma neteisėtai susigrąžinti PVM mokesčių institucija   bus aišku, kada kamerinis tikrinimas   mokesčių mokėtojui tiesiog bus atsisakyta grąžinti. Tačiau yra atvejų, kai mokesčių mokėtojai vis dar randa spragų ir gauna mokesčių grąžinimą iš valstybės. Nustatydami šį faktą, galime kalbėti ne tik apie mokestinę prievolę kaip baudą. Biudžeto lėšų įsiskverbimas yra susijęs su baudžiamąja atsakomybe, o realus terminas kelia grėsmę organizacijos vadovui ir buhalteriui.