Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц. Социальные налоговые вычеты

Предоставляя налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в органы ИФНС, налогоплательщики, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, при определении налоговой базы могут воспользоваться социальными налоговыми вычетами (п.3 ст.210 НК РФ).

Порядок применения социальных налоговых вычетов регламентирован 219 статьей Налогового кодекса.

В соответствии с положениями ст.219 НК РФ, социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые производили в налоговом периоде следующие расходы:

1. В виде пожертвований на благотворительные цели.

2. На обучение по очной форме в образовательных учреждениях:

• своих детей,
• подопечных,
• братьев и сестер,
• самого налогоплательщика.

• супруга (супруги),
• своих родителей,
• своих детей,
• самого налогоплательщика,

4. На медикаменты, назначенные лечащим врачом, приобретаемые налогоплательщиками за счет собственных средств.

5. На негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

6. На уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Использование социальных налоговых вычетов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

Соответственно, налогоплательщик может заявить данный вычет и подать декларацию в ИФНС и после срока, установленного п.1 ст.229 Налогового кодекса (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом).

Заявление на получение социального налогового вычета вместе с декларацией 3-НДФЛ предоставлять не нужно.

А вот сопроводительное письмо, содержащее реестр передаваемых документов, прилагаемых к декларации, составить желательно, чтобы в дальнейшем избежать разногласий с ИФНС по данному вопросу.

В статье будут рассмотрены особенности использования социальных налоговых вычетов, порядок сбора и предоставления необходимых документов в ИФНС.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОЖЕРТВОВАНИЯМИ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ ЦЕЛИ

В соответствии с пп.1 п.1 ст.219 НК РФ, при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

1. Благотворительным организациям.

2. Социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях.

3. Некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области:

• науки,
• культуры,
• физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта),
• образования,
• просвещения,
• здравоохранения,
• защиты прав и свобод человека и гражданина,
• социальной и правовой поддержки и защиты граждан,
• содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций,
• охраны окружающей среды и защиты животных.

5. Некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006г. №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет, в том числе в случае:

• расформирования целевого капитала некоммерческой организации,
• отмены пожертвования,
• в ином случае,

В соответствии с п.2 ст.219 НК РФ, социальные налоговые вычеты в виде расходов на пожертвования, предоставляются при подаче налоговой декларации в ИФНС налогоплательщиком по окончании года.

При этом, перенос налоговых вычетов на следующие налоговые периоды - не предусмотрен.

На это указал Минфин в своем Письме от 04.07.2012г. №03-04-05/7-838:

«Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Перенос неиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 Кодекса не предусмотрен.

С учетом изложенного учесть в декларации за 2011 г. суммы пожертвования благотворительной организации, произведенного в 2009 г., не представляется возможным.»

Кроме того, Минфин в своем Письме от 12.04.2012г. №03-04-06/6-110 напоминает, что с 01.01.2012г. у налогоплательщиков появилась возможность получить социальный налоговый вычет при осуществлении пожертвований в адрес социально ориентированных некоммерческих (благотворительных) организаций.

Однако, если налогоплательщик оказывает помощь другим физическим лицам (например, малоимущим гражданам, в том числе - на лечение детей), то получить социальный вычет он может лишь в случае, если эта помощь оказывается им через благотворительные (некоммерческие) организации.

Данное мнение изложено Минфином в Письме от 26.12.2011г. №03-04-05/5-1103:

«Таким образом, физические лица могут оказывать благотворительную помощь через благотворительные и некоммерческие организации, указанные в вышеназванной статье Кодекса, и пользоваться правом получения социального налогового вычета.»

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ

Налогоплательщик может получить вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 рублей (п.2 ст.219 НК РФ).

Также вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной (но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)) за обучение по очной форме, в образовательных учреждениях:

1. Своих детей в возрасте до 24 лет.
2. Своих подопечных в возрасте до 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет
3. Своих братьев и сестер в возрасте до 24 лет.

Такую позицию высказал Минфин в своем Письме от 18.10.2011г. №03-04-08/8-186:

«Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными.»

Указанные налоговые вычеты предоставляются при наличии у образовательного учреждения:

• соответствующей лицензии,
• иного документа, подтверждающего статус учебного заведения,

При этом, согласно мнению Минфина, изложенному в Письме от 22.02.2012г. №03-04-05/7-217, налогоплательщик имеет право на получение социального вычета по НДФЛ в пределах 120 000 руб. в год по затратам на собственное обучение, даже если оно проходит дистанционно:

«Пунктом 1 статьи 12 Закона РФ 10.07.1992 №3266-1 «Об образовании» установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

При этом статья 219 Кодекса не ограничивает возможность выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

При соблюдении вышеперечисленных условий налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет на образование.»

А вот вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение ребенка до 24 лет при дистанционном обучении и сочетании форм обучения «заочная» и «экстернат», получить можно, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения.

Такая позиция изложена в Письме Минфина от 16.08.2012г. №03-04-05/7-959:

«Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.»

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

В состав вычета не включаются иные расходы, оплачиваемые налогоплательщиком учебному заведению, например - расходы на содержание ребенка в учебном заведении.

Об этом пишет УФНС в своем Письме от 04.05.2012г. №20-14/39604@:

«Таким образом, при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.

Налогоплательщик сможет реализовать свое право на получение социального налогового вычета в части уплаченных им денежных средств за обучение ребенка при представлении договора, заключенного налогоплательщиком с образовательным учреждением, содержащим перечень образовательных услуг, оказываемых этим учреждением, и содержащим оговорку о включении в сумму родительской платы и платы за содержание ребенка стоимости затрат на образовательные услуги, оказанные в соответствии с договором.»

Так же в состав налогового вычета не включаются проценты, уплаченные по займам и кредитам (в том числе - банковским), использованным на обучение.

На это указано в Письме Минфина от 02.11.2011г. №03-04-05/7-851:

«Включение в состав социального налогового вычета, определенного пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, сумм уплаченных процентов по кредитам, израсходованным на оплату своего обучения, ст. 219 Кодекса не предусмотрено.»

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств:

• материнского (семейного) капитала,

Для подтверждения права на применение социального налогового вычета, связанного с обучением, в ИФНС предоставляются следующие документы:

1. Копии договоров, заключенных налогоплательщиком с образовательными учреждениями, относящимися к таковым на основании п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992г. №3266-1 «Об образовании».

2. Копии лицензий.

3. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком денежных средств за оказанные услуги по обучению:

• кассовых чеков,
• и т.д.

Однако, родителю помимо такой квитанций необходимо также будет представить другие доказательства осуществления расходов.

Такими доказательствами могут быть, в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 23.09.2010г. №1251-О-О:

• договор родителя с образовательным учреждением,
• поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ И МЕДИКАМЕНТЫ

В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, вычетами могут воспользоваться налогоплательщики, которые понесли расходы, связанные с лечением и оплатой медикаментов:

• для самого налогоплательщика,
• для его супруги (супруга),
• для его родителей,
• для его детей в возрасте до 18 лет.

Определением Конституционного суда РФ от 14.12.2004г. №447-О установлено, что вычет так же предоставляется, если налогоплательщиком были понесены расходы по оплате медицинских услуг, предоставляемых физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.

Расходы на медикаменты учитываются в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001г. №201.

Лекарства должны быть назначены лечащим врачом и приобретаться налогоплательщиком за счет собственных средств.

Для подтверждения назначения налогоплательщику и членам его семьи лекарств, необходимо предоставить рецепт, оформленный в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001г. №289/БГ-3-04/256.

При применении данного вычета налогоплательщик может учесть суммы страховых взносов, уплаченные по договорам ДМС:

• добровольного личного страхования,
• добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,

Общая сумма данного вычета, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику:

1. Если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

2. При представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы:

• на лечение,
• приобретение медикаментов,
• или на уплату страховых взносов.

налоговые вычеты не предоставляются налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов были произведены организацией за счет средств работодателей.

Право на социальный налоговый вычет на лечение, подтверждают следующие документы:

1. Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001г. №289/БГ-3-04/256, выданная медицинским учреждением, оказавшим медицинские услуги.

Данная справка подтверждает факт получения медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2.

Соответствующий код оказанных медицинских услуг находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего Справку.

2. Копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими организациями РФ.

3. Копии лицензий, если в договорах отсутствует информация об их реквизитах.

4. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком денежных средств за оказанные услуги по лечению:

• кассовые чеки,
• банковские документы, подтверждающие безналичное перечисление денежных средств,
• и т.д.

При этом, согласно позиции Минфина, изложенной в Письме от 21.09.2011г. №03-04-06/5-232, такое извещение должно содержать следующие сведения:

• Ф.И.О. налогоплательщика (лица, оплатившего обучение);
• назначение платежа (плата за обучение);
• полное наименование образовательного учреждения (получателя платежа);
• размер уплаченной суммы, дату и номер договора на обучение;
• дату перечисления денежных средств.

Для подтверждения социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного личного страхования предоставляются следующие документы:

2. Копии договора ДМС (страхового полиса), предусматривающего оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению.

3. Копии лицензий, если договорах отсутствует информация об их реквизитах.

4. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком денежных средств по договору ДМС (уплату страховых взносов):

• банковских документов, подтверждающих перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика,
• кассовых чеков,
• и т.д.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.219, социальные вычеты так же могут быть получены в размере сумм уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:

1. Пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом:

• в свою пользу,
• и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца),

• в свою пользу,
• и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца),
• родителей (в том числе усыновителей),
• детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Указанный вычет можно получить при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы:

• по негосударственному пенсионному обеспечению,
• добровольному пенсионному страхованию.

На основании пп.5 п.1 ст.219 НК РФ, вычеты так же могут предоставляться в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Вычеты предоставляются размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.

Для получения указанного вычета налогоплательщик должен представить:

• либо документы, подтверждающие его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии,

ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Социальные налоговые вычеты, за исключением расходов:

• на обучение детей налогоплательщика,
• на дорогостоящее лечение,

При этом, если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществлял расходы:

• на обучение,
• медицинское лечение,
• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
• по договорам добровольного пенсионного страхования,
• по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии,

При предоставлении декларации 3-НДФЛ, для всех видов социальных налоговых вычетов, обязательным является предоставление справки о доходах за период, в котором были произведены расходы, по форме 2-НДФЛ.

В случае, если расходы на обучение или лечение были произведены в отношении родственников, в ИФНС необходимо представить документы, подтверждающие родство (например - свидетельство о рождении), или распоряжение о назначении опеки (попечительства).

Все социальные налоговые вычеты налогоплательщику необходимо указать в одной налоговой декларации.

В соответствии с п.7 ст.78 НК РФ, документы, подтверждающие право на вычет, можно подать в налоговый орган в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы.

При предоставлении документов вместе с декларацией не возникает необходимости в представлении подлинников документов или нотариально заверенных копий.

Налогоплательщик может самостоятельно заверить копии документов, проставив подпись с расшифровкой ФИО и указав дату заверения (Согласно Письмам УФНС России по г.Москве от 18.03.2011г. №20-14/4/25235@, от 21.02.2011г. №20-14/4/015677@).

Для возврата НДФЛ налогоплательщик должен сообщить номер лицевого счета в банке.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма НДФЛ подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения инспекцией такого заявления.

При нарушении этого срока на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

В прошлом выпуске мы рассматривали общие положения по налоговым вычетам, а также вопрос получения стандартных налоговых вычетов. Чтобы освежить в памяти данные о том, что такое налоговый вычет и кто его может получить, можно почитать в .

В данной статье мы подробнее ознакомимся с социальным налоговым вычетом.

Напомню, что для получения всех налоговых вычетов, кроме стандартного, необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ и прилагать соответствующие документы.

Что такое социальный вычет, кому и сколько положено?

Социальный вычет предоставляет на определенные расходы, которые понес налогоплательщик в истекшем налоговом периоде (за прошедший календарный год). Он регламентируется пп.1 п.1 ст.219 НК РФ .

Виды расходов, по которым предоставляется социальный налоговый вычет перечислены в ст.219 НК РФ :

1. Расходы на благотворительные цели и пожертвования .

2.Расходы на свое обучение , а также на обучение своих детей .

3.Расходы на свое лечение , а также на лечение супруга , детей, родителей . Расходы на медикаменты . Расходы на дорогостоящее лечение .

4. Расходы по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

Как и все остальные налоговые вычеты для физических лиц, этот вычет предоставляется только по доходам, облагаемым ставкой 13% .

Социальный налоговый вычет не переносится на следующий год. Т.е. если вы воспользовались вычетом в этом году не полностью, то остаток на следующий год не переносится.

Остановимся подробнее на каждом виде социального вычета.

Расходы на благотворительные цели и пожертвования.

Данный социальный налоговый вычет налогоплательщик может получить если в течение отчетного периода (календарного года):

• налогоплательщик перечислял какие-либо средства на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям образования, культуры, науки, здравоохранения и социального обеспечения (соответственно финансируемым), а также спортивным и образовательным учреждениям на физическое воспитание и содержание спортивных команд;
• перечислял пожертвования религиозным организациям на уставные цели этих организаций.

Следует обратить внимание. Далеко не всякая помощь будет признана налоговым органом основанием для получения налогового вычета.

• Во-первых, помощь должна быть в денежном виде .
• Во-вторых, помощь может быть оказана только соответствующим организациям . Оказание благотворительной помощи гражданам не дает право на налоговый вычет.
• В-третьих, организации должны быть финансируемы частично или полностью из бюджета. Либо перечисления образовательным учреждениям на цели физического воспитания граждан или содержания спортивных команд .
• В-четвертых, пожертвования могут быть только религиозным организациям и также в денежном виде .

Если интересно, то благотворительная деятельность от пожертвования отличается тем, что пожертвование – это дарение вещи или права, а благотворительность – не только дарение, но и безвозмездное выполнение работ, услуг и т.п. В данном случае налоговый кодекс это различие сводит на нет, поскольку признает только денежный дар в соответствующих целях (причем довольно ограниченных).

Если есть намерение получить данный социальный налоговый вычет, то придется получить соответствующие данные от организации, которой оказываете благотворительную помощь. Т.е. подтверждения, что эта организация финансируется из соответствующего бюджета или обладает статусом образовательного учреждения. А перечисляя деньги, не забыть указать правильные цели.

Теперь самый главный вопрос: сколько денег вернет государство за благотворительность?

Налоговый вычет предоставляется не на всю сумму расходов. Вычесть можно не более 25% дохода, полученного за отчетный период.

Разберемся на примере:

Вы получили за прошедший год доход в сумме 500 000 руб. и работодатель заплатил налог с вашей зарплаты 13% = 65 000 руб.

В течение года вы перечислили на благотворительные цели 200 000 руб.

В начале следующего года подали декларацию и приложили заявление с документами о получении социального налогового вычета.

Поскольку вычесть можно максимум 25% от суммы дохода, то вычитается из 500 000 руб. 125 000 руб. (500 000 * 0.25). Пожертвования в 200 000 руб. больше максимально зачитываемого и налоговый орган вычтет только часть этих расходов, а именно 25% дохода от 500 000 руб. (125 000 руб.)

С учетом этих данных рассчитывается налоговая база:

500 000 руб. – 125 000 руб. = 375 000 руб.

С получившейся суммы (налоговой базы) пересчитывается подоходный налог 13%:

375 000 руб. * 0.13 = 48 750 руб.

Поскольку вы уже заплатили 65 000 руб. налога, то государство должно вернуть вам:

65 000 руб. – 48 750 руб. = 16 250 руб.

Какие документы прилагать к декларации?

Кроме самой декларации 3-НДФЛ необходимо приложить:

• заявление на предоставление вычета (по закону не требуется, но налоговые органы пока требуют);
• справка 2-НДФЛ ;
• платежные поручения, квитанции, приходно-кассовыми ордерами и т.п., подтверждающие пожертвования .

Социальный вычет на обучение

Данный социальный налоговый вычет предоставляет право уменьшить свои облагаемые налогом доходы на сумму, потраченную на свое обучение, а также на обучение своих детей по очной форме обучения. Регулируется пп.2 п.1 ст.219 НК РФ .

Подробнее о расходах на обучение:

1. Свое обучение может быть любой формы (очное, заочное, профессиональное, дополнительное и т.д.) и даже в иностранном заведении. Главное условие – должен быть документ, подтверждающий статус образовательного учреждения (лицензия, устав и т.п.)
2. Обучение на детей только до 24 лет и только по очной форме обучения. Подтверждать статус учебного заведения таким же образом.
3. Обучение подопечных , если вы являетесь опекуном. Также по очной форме обучения.
4. Допускается еще вычесть обучение своего брата (сестры) . До 24 лет по очной форме обучения.

Размер социального вычета на обучение.

Вычесть по этой статье можно сумму расходов не более 120 000 руб . в год. на свое обучение и 50 000 руб . на каждого ребенка. Эти суммы считаются отдельно, т.е. можно одновременно вычесть 120 000 руб . на свое обучение и, к примеру, 100 000 руб. на двоих детей.

Следует учитывать, что обучение на детей делится на родителей пополам. Это значит, что родители не могут одновременно получить вычет по 50 000 руб . на обучение ребенка. Если они заявляют на такой вычет одновременно, то могут рассчитывать на снижение налоговой базы на 25 000 руб. каждый (или в любых других долях).

Важный момент, который следует помнить. Сумма вычета в 120 000 рублей включает в себя все виды социальных вычетов за год, кроме вычетов на благотворительность. Это значит, что если в течение года вы потратили на лечение и обучение, а также производили добровольные отчисления в негосударственные пенсионные фонды, то по всем этим расходам вместе взятым (в совокупности) можно получить вычет максимум на 120 000 рублей . Расходы на благотворительность сюда не включаются.

В связи с тем, что социальные вычеты не переносятся на следующий год, то следует учитывать, что лучше не платить за многолетнее обучение единовременно. Например, если оплата за 3-х летнее обучение составляет более 120 000 рублей , то лучше сумму разбить и оплачивать частями каждый год.

Как рассчитывается налоговый вычет можно на вышеприведенном примере. Если лень высчитывать могу сразу сказать, что с максимального вычета в 120 000 руб . можно получить возврат из уплаченных налогов в сумме 15 600 руб . (подсказка – 13% ).

Список документов, требуемых для социального налогового вычета на обучение.

• справка 2-НДФЛ;
• заявление на получение вычета;
• договор об обучении (с дополнительными соглашениями по цене);
• копия лицензии образовательного учреждения;
• квитанции об оплате;
• если на ребенка, то справку из ВУЗа и свидетельство о рождении.

Социальный налоговый вычет на лечение

Данный вычет предоставляется налогоплательщикам по следующим расходам на лечение:

1. Оплата медицинских услуг за лечение: свое , супруга , родителей, детей до 18 лет, предоставленных мед. учреждениями на территории РФ .

2. На медикаменты , выписанные врачом себе, супругу, родителям, детям до 18 лет.

3. Страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования своего, супруга , родителей, детей до 18 лет.

Медицинские и страховые организации должны иметь соответствующие лицензии .

Вычет можно получить только по оплате медицинских услуг , указанных в перечне , утвержденном :

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

По медикаментам также есть перечень, но он настолько обширный, что полностью приводить здесь нет возможности. Перечень утвержден тем же Постановлением Правительства РФ №201 от 19.03.2001 .

Размер вычета ограничен суммой 120 000 руб . Как уже говорилось выше, социальные вычеты, кроме благотворительности, учитываются в совокупности. Что касается расходов на лечение, то в эту сумму включаются также расходы на лечение своих родителей, супруга, детей до 18 лет.

Список документов, требуемых для социального налогового вычета на лечение.

К налоговой декларации 3-НДФЛ необходимо приложить:

• справка 2-НДФЛ;
• заявление о предоставлении вычета;
• договор на оказание медицинских услуг (либо выписка из карты);
• чеки, квитанции об оплате;
• лицензия на осуществление мед. услуг;
• справка об оплате мед. услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России №289/БГ-3-04/256 ;
• если покупали медикаменты, то рецепт врача со штампом для налоговых органов;
• если оплата лечение близкого родственника, то документы о родстве (свидетельства о рождении, браке).

Негосударственное пенсионное обеспечение или добровольному пенсионное страхование

Если физическое лицо самостоятельно составляет пенсионный план или дополнительно производит соответствующие отчисления в негосударственные пенсионные фонды, то имеет право получить социальный налоговый вычет.

Данный вычет можно получить по следующим пенсионным взносам:

1. По договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами.
2. По договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми оргнанизациями. Взносы могут быть в пользу себя, супруга, родителей, детей-инвалидов.

Как уже говорилось выше, данный вычет в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, лечение) может быть в сумме максимум 120 000 руб .

Если в течение года были расходы по всем видам (лечение, обучение, пенсионное), то можно самостоятельно определить по каким из них и в каких частях использовать. Выбранный размер вычета указывается в заявлении. Главное, что общая сумма будет не больше 120 000 руб .

Единственное отличие в порядке получения данного социального вычета в том, что предоставить его может не только налоговый орган, но и работодатель . Но к работодателю нужно обращаться до окончания года, в отличие от налогового органа. Напомню, что в налоговый орган декларация подается с 01 января по 30 апреля следующего года.

Работодатель может вернуть деньги только из средств, удержанных им самим. Но зато работодатель может производить вычет ежемесячно, необходимо только обратиться к нему с таким заявлением.

Список документов, требуемых для вычета негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

К декларации 3-НДФЛ прилагаются:

• заявление о вычете;
• справка 2-НДФЛ;
• договор добровольного пенсионного страхования или с негосударственным пенсионным фондом;
• документы, подтверждающие оплату соответствующих взносов.

В заключение приведу образец заявления (сопроводительного письма) о получении социального налогового вычета.

В Инспекцию ФНС России по г. ______ N ____

от Шнурова С.В.,

проживающего по адресу: __

Заявление

В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями ст.219 НК РФ представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.

Приложение:

Справка 2-НДФЛ

Копия договора

Копия платежных документов

Для граждан РФ существует легальная возможность снизить налоговую нагрузку. Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, который может предоставить документальные доказательства понесенных расходов на социальные нужды, перечисленные в ст. 219 НК РФ.

В установленный законодательством перечень входит:

1. Оплата обучения:

• самого налогоплательщика (любой формы);
• собственных детей (до достижения ими 24 лет) очной формы обучения;
• детей до 18 лет их опекунам, актуально только для очной учебы;
• своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).

К вычету можно представить расходы до 50 тыс. руб. на одного ребенка.

1. Оплата лечения и лекарств, потраченная на себя или близких родственников (дети, родители, супруги) в случае, когда лечение и лекарства входят в соответствующие перечни, которые утверждает Правительство РФ. В настоящее время действует Постановление Правительства РФ от 12.03.2001 №201.

Также к вычету можно представить суммы, затраченные на оплату добровольной медицинской страховки.

1. Взносы в негосударственные пенсионные фонды, если гражданин заключил договор с НПФ в пользу себя, семьи или близких родственников. Возмещению подлежат и добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни.

• Дополнительные взносы в накопительную часть пенсии.
• Расходы на благотворительные цели, т.е. пожертвования. Размер вычета не может превышать четверть заработка налогоплательщика, с которого взимается налог.
• Оплата независимой оценки квалификации, если законодательство требует соответствовать требованиям квалификации. Этот пункт начал действовать с 1 января 2017 года.

Предоставление социального вычета ограниченно суммой 120 тысяч рублей по всем видам в совокупности, в неё не входят только дорогостоящее лечение и траты на образование детей. Дорогие медицинские услуги возмещаются по размерам реальных затрат. Обучение детей также ограничено суммой в 50 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.

Помните, что у налогоплательщика есть три года, чтобы воспользоваться правом налогового вычета. Отсчет времени начинает идти с момента осуществления расходов.

Пример 1

У вас есть трое детей, которые учатся на коммерческой основе в высшем учебном заведении на очной форме обучения. Стоимость обучения составила 80 000 руб. на каждого. Поскольку на одного ребенка максимум — 50 тысяч рублей, вычет будет 50х3=150 тысяч рублей.

Пример 2

Вы пожертвовали в местную церковь 25 тысяч рублей. Заработок за год составил 500 тысяч, поэтому к вычету можно представить всю сумму. Единственное - требуется документальное подтверждение от получателя пожертвования.

Какие шаги требуется предпринять для получения вычета?

Независимо от вида социального вычета, необходимо приготовить:

1. соответствующим образом оформленный договор с организацией, в которой проходило обучение, лечение, страхование жизни и пр.;
2. документы, подтверждающие, что деньги были выплачены;
3. справку о доходах за отчетный период;
4. заполненную декларацию по форме 3 НДФЛ.

В декларации нужно указать свои доходы за прошедший налоговый период, а также все социальные вычеты. Можно как скачать шаблон документа, так и воспользоваться одним из бесплатных сервисов, которые помогают за несколько минут заполнить декларацию, просто введя нужные данные. Еще один плюс использования специальных программ и сервисов – если где-то закралась ошибка, не нужно переписывать заново несколько листов.

В ряде случаев не нужно идти к налоговикам, можно решить вопрос с работодателем. Такая схема работает при отчислениях в счет будущей пенсии в НПФ или добровольного пенсионного страхования, когда наниматель сам брал необходимые взносы из гонорара работника и перечислял в фонд или страховую компанию.

Пример 1

В прошлом году вам пришлось пройти платное лечение и потратить на услуги и лекарства 32 тысячи рублей. Также Вы оформили страхование жизни на себя, супругу, двоих детей, расходы составили 24 тысячи рублей. К вычету можно представить 32+24=56 тысяч рублей. В этом случае Вы сэкономите на налогах 7 280 рублей (56000*13%).

Пример 2

Вы оплатили своим детям образование по очной форме обучения в высших учебных заведениях. Стоимость обучения дочери 19 лет составила в этом году 80 тысяч рублей, сына в возрасте 25 лет - 110 тысяч. Согласно установленному законом ограничению к вычету можно представить только 50 тысяч и только по младшему ребенку, поскольку предоставление социального налогового вычета возможно при оплате обучения детей младше 24 лет. Возврат излишне уплаченной суммы НДФЛ составит 6500 рублей.

Пример 3

Вы перечислили в негосударственный пенсионный фонд в течение года 110 тысяч рублей взносов. А также 60 тысяч вы перечислили в качестве дополнительных взносов в накопительную часть пенсии. Социальный вычет предоставляется в размере 120 тысяч рублей (п.2. статьи 219 НК), соответственно подоходный налог снизится на 15 600 рублей.

Социальный налоговый вычет! Что это такое и с чем его едят?

Все мы живем в государстве, все мы живем по его законам. Государство собирает с нас налоги, формирует бюджет, а затем его распределяет. Это так! Очень грубо, очень коротко и очень поверхностно, просто что бы сложилось первоначальное понимание.

Налоги с нас собирают, что бы все мы могли развиваться и расти, как государство. Целей много, потребителей бюджета еще больше.

Но мало кто знает, что налоговая политика государства преследует не только собирательную функцию, она еще предполагает и стимулирующий характер.

Правильно регулируя налоговое бремя, государство может управлять теми или иными процессами, происходящими в предпринимательской среде - стимулировать производственные направления, развивать те или иные регионы, увеличивать или сокращать налоговую нагрузку. Вобщем большие полномочия и безграничные перспективы, при, еще раз повторюсь, грамотном подходе.

К чему это все? А к тому, что одним из инструментов налогового стимулирования, как раз и является "Социальный налоговый вычет".

Итак, что же такое вообще вычет, да еще и социальный, да еще и налоговый? Вычет это то что будут вычитать, т.е. на что будут сокращать. Социальный - значит в основе лежит социальная значимость для населения. Налоговый, значит коснется именно налога, собираемого с населения, а что это за налог? Да, это всеми любимый НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Всеми нами любимый и также всеми нами ненавидимый налог в 13% от заработанных кровью и потом. Это именно его мы недополучаем и с грустью видим строку "удержан налог" в расчетных листках по зарплате. Но что поделать, закон как известно нужно исполнять.

Но мало кто знает и догадывается, что НДФЛ, удержанный работодателем, можно вернуть на вполне законных основаниях, при выполнении некоторых условий. Да, да, да - именно те самые 13%.

Говоря иными словами, можно получить право на неуплату в последующем периоде времени, суммы НДФЛ, в размере причитающегося налогового вычета.

Налоговые вычеты для физических лиц, делятся на следующие виды:

Стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговый вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты

Наиболее значимые вычеты это Социальный и Имущественный. В этой статье, мы остановимся на Социальных налоговых вычетах, про имущественные поговорим чуть позже.

Итак, социальный налоговый вычет:

В налоговом кодексе (а это основной свод законов, устанавливающий систему налогов и сборов, взимаемых в бюджет), в статье 219 подробно описываются Социальные налоговые вычеты, право их получения, и общий порядок. Но все это написано законодательным сухим языком. Для обычного человека несколько трудновато. Да и скучно.

Давайте по простому, простым человеческим языком общения разберемся как и где получить право на социальный вычет по НДФЛ.

Кто имеет право на социальный налоговый вычет:

1. Те, кто перечисляет часть своих доходов (или весь доход) в виде пожертвований благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, а также религиозным организациям. Имеют право на освобождение от налогообложения не более 25% своего дохода.

Пример: Слесарь Батыр Ихтимбаев получил доход за месяц работы в размере 10 000 руб. из них по закону должны удержать НДФЛ в размере 13%, а именно 1 300 руб. и выдать на руки 8 700.

Но, Батыр человек набожный, милосердный и перечисляет половину своей зарплаты (5 000 руб.)в виде пожертвования в "Фонд Помощи Всем Людям".

Таким образом, налог с него должны взять не 1 300 руб. а 975 руб.

(10000-2500(25% необлагаемого дохода)=7500х13%=975 руб.).

Порядок получения вычета правда будет не совсем таким как в примере. Сначала то с Батыра 1300 и возьмут, а вот после того как принесет соответствующие документы, тогда и получит право на вычет и со следующей зарплаты ему разницу в 325 (1300-925) рублей и возместят.

Пример: В следующем месяце, слесарь Батыр, применил рационализаторские способности и был премирован, в связи с чем его зарплата составила 15 000 руб. налог составляет 1950 руб. и вычет за предыдущий месяц составит 325 руб (1300-925). Таким образом с зарплаты удержат 1625 руб. вместо 1950 руб. и выдадут благородному Батыру на руки 13375 руб.

2. Если вы обучались, то имеете право на освобождение от НДФЛ, но не более 15600 руб. в год. При условии, что вы учились на очной форме и в учреждении, есть государственная лицензия.

3. Если вы платили за обучение своих детей, то имеете право на освобождение от НДФЛ, но не более 6500 на каждого ребенка. Для этих целей ребенку должно быть до 24 лет.

4. Если вы покупали медикаменты или пользовались медицинскими услугами по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ, то имеете право на освобождение от НДФЛ, но не более 15600 в год. По дорогостоящему лечению вычет принимается в размере 100% от стоимости лечения.

5. Если вы оплачиваете пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, то имеете право на освобождение от НДФЛ, но не более 15600 руб. в год.

6. Если вы оплачиваете страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхованиято, то имеете право на освобождение от НДФЛ, но не более 15600 руб. в год.

7. Если вы оплачиваете дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, то имеете право на освобождение от НДФЛ, но не более 15600 руб. в год.

Ну вот пока на этом список оснований для получения социального налогового вычета и заканчивается.

Порядок получения социального налогового вычета, а именно какие документы собирать, куда нести, и что получать взамен, рассмотрим в ближайшее время.

С уважением,