Nuanțele completării unui calcul în avans pentru impozitul pe proprietate. Impozitul pe proprietate organizațional Completarea avansurilor pentru impozitul pe proprietate

Am furnizat formula pentru plata în avans a impozitului pe proprietate în.

Termenul de calcul

Calculele fiscale sunt transmise în cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru) (clauza 2 a articolului 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care ultima zi de depunere a calculului este într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, formularul poate fi depus în prima zi lucrătoare următoare unei astfel de zile (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este necesar să se țină seama de faptul că legile entităților constitutive ale Federației Ruse nu pot stabili perioade de raportare pentru impozitul pe proprietate (clauza 3 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata avansurilor pentru impozitul pe proprietate

Procedura și termenele limită pentru plata unui avans pentru impozitul pe proprietate sunt stabilite de legile entității constitutive a Federației Ruse.

De exemplu, în orașul Moscova și regiunea Moscova pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor, plățile în avans bazate pe rezultatele trimestrului sunt plătite în cel mult 30 de zile calendaristice de la data de încheiere a trimestrului corespunzător (clauza 2 a articolului 3). din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 Nr. 64, p. 2 Articolul 2 din Legea Regiunii Moscovei din 21 noiembrie 2003 Nr. 150/2003-OZ). Și, de exemplu, în regiunea Leningrad, suma plății în avans pentru impozitul pe proprietate trebuie să fie transferată în cel mult 35 de zile lucrătoare de la sfârșitul trimestrului (clauza 3 din articolul 2 din Legea regională a regiunii Leningrad din noiembrie 25, 2003 Nr. 98-oz).

Plăți în avans pentru impozitul pe proprietate: formular

Forma de calcul a impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@.

Calculul impozitelor constă din următoarele foi și secțiuni:

Plata in avans a impozitului pe proprietate:

Calculele fiscale pentru impozitul pe proprietate trebuie să fie prezentate de acele organizații care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 373, clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă nu există astfel de obiecte, nu este nevoie să depuneți un calcul zero pentru plățile anticipate ale impozitului pe proprietate.

De ce este uneori necesară depunerea calculului plăților în avans pentru impozitul pe proprietate, chiar dacă nu există o sumă de impozit de plătit? Acest lucru este posibil dacă toate proprietățile care sunt supuse impozitării au o valoare reziduală zero sau sunt preferențiale. În acest caz, rămâne obligația de a depune chiar și un calcul zero (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 08.02.2010 nr. 3-3-05/128, din 15.12.2011 nr. ED-21-3/ 375).

Procedura de completare a Calculului plății în avans este dată în Anexa nr. 6 la Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-21/271@ din 31 martie 2017.

Când intră în vigoare noul formular?

Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-21/271@ din 31.03.2017, prin care s-a aprobat noul Formular de calcul, se aplică începând cu depunerea declarației fiscale pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru perioada fiscală 2017 (clauza 3). din Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ- din 31.03.2017 7-21/271@). Aceasta înseamnă că contribuabilii sunt obligați să utilizeze noul formular de calcul din primul trimestru al anului 2018.

În același timp, autorităților fiscale li se recomandă să accepte calculele fiscale pentru plățile în avans folosind noul formular încă din primul trimestru al anului 2017 (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 14 aprilie 2017 nr. BS-4-21/7145) .

Prin urmare, contribuabilii înșiși decid dacă să depună un calcul în avans folosind noul formular sau vechiul formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.

Este necesar să se țină seama de faptul că, în cazul în care contribuabilul decide să utilizeze un nou formular de calcul în 2017, atunci vor trebui depuse și clarificări pentru perioadele de raportare din 2017 folosind noul formular.

Codul Fiscal al Federației Ruse).

Să luăm în considerare procedura de completare și depunere a Calculului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate pentru 9 luni din 2017.

Formular de eșantion nou

Din 2017, Serviciul Fiscal Rus a actualizat modelul de formular pentru plata în avans a impozitului pe proprietate.

Oficial, noua formă de raportare a plăților în avans pentru impozitul pe proprietate este în vigoare din 13 iunie 2017.

Cu toate acestea, în scrisoarea nr. BS-4-21/7139 a Serviciului Fiscal Federal din 14 aprilie 2017, oficialii au explicat că poate fi aplicat avansurilor deja pentru primul trimestru al anului 2017.

Ce formular ar trebui să folosesc pentru a trimite calculul?

Pentru 9 luni ale anului 2017, calculul poate fi prezentat atât folosind formularul vechi, cât și cel nou.

Utilizați noul formular dacă trebuie să furnizați informații care nu sunt furnizate în vechiul formular.

Secțiuni Calculul plății în avans pentru impozitul pe proprietate

Calculul în avans include:

• secțiune 1, destinat să reflecte cuantumul impozitului de plătit la buget;
• secțiune 2 valoarea contabilă;
• secțiune 3, destinat calculării impozitului pe baza valorii cadastrale.

Trebuie să depuneți toate foile de calcul al avansului la Serviciul Federal de Taxe, chiar dacă nu aveți obiecte care ar trebui reflectate în secțiune. 2 sau 3.

În ce ordine ar trebui să completez calculul?

Apoi completați secțiunea. 3, secțiunea 2 și la final - secțiune. 1.

Secțiunea 3 Calcule pentru plata în avans a impozitului pe proprietate

• proprietatea asupra obiectului este înregistrată dacă aceasta s-a întâmplat înainte de data de 15 a lunii inclusiv. Dacă proprietatea asupra obiectului este înregistrată după a 15-a zi, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea impozitului;
• încetarea dreptului de proprietate asupra obiectului se înregistrează dacă aceasta a intervenit după data de 15 a lunii. Dacă încetarea dreptului de proprietate asupra unui obiect este înregistrată înainte de a 15-a zi inclusiv, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea impozitului.

Linia 080 este dată ca o fracție proprie. Poate fi 1/3 sau 2/3.

Dacă compania a deținut proprietatea pentru întregul trimestru, nu este nevoie să completați rândul 080 cu un raport de 3/3.

La urma urmei, suma plății în avans în acest caz nu este supusă ajustării. În acest caz, liniile sunt plasate pe rândul 080.

De exemplu, dacă proprietatea asupra unei proprietăți a fost înregistrată la 15 august 2016, atunci ați deținut proprietatea timp de opt luni în Q3.

Baza de impozitare pentru spațiile a căror valoare cadastrală nu a fost determinată = Valoarea cadastrală a imobilului (la data de 1 ianuarie a anului curent) în care se află sediul/Suprafața totală a imobilului X Suprafața sediul

Este important când organizația a devenit proprietar.

Acesta este cel care plătește impozitul pe proprietate pe valoarea cadastrală (subclauza 3, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Înainte de a înregistra transferul dreptului de proprietate, fostul proprietar al imobilului trebuie să plătească impozit la valoarea cadastrală.

Și noul proprietar, atunci când calculează impozitul în 2016, trebuie să ia în considerare așa-numitul coeficient de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă proprietatea asupra unui element imobiliar a apărut sau a încetat în perioada de raportare (trimestrul I, II sau III), atunci suma avansului plătibil pentru un astfel de obiect pentru perioada de raportare se calculează luând în considerare numărul de luni întregi din timpul pe care l-ați deținut în perioada de raportare.

În acest caz, se ia o lună întreagă în care (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Proprietatea asupra obiectului este înregistrată dacă aceasta s-a întâmplat înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare inclusiv. Dacă proprietatea asupra obiectului este înregistrată după a 15-a zi, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea plății anticipate a impozitului;

Încetarea dreptului de proprietate asupra obiectului se înregistrează dacă aceasta a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare. Dacă încetarea dreptului de proprietate asupra obiectului este înregistrată înainte de a 15-a zi inclusiv, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea plății anticipate a impozitului.

Apoi, suma plății în avans pentru o perioadă de raportare incompletă este calculată folosind formula:

Plată în avans a impozitului = (Valoarea cadastrală a proprietății la 1 ianuarie a perioadei fiscale x rata de impozitare) / 4 x (Numărul de luni întregi de proprietate în perioada de raportare / 3)

Calcularea bazei de impozitare și a impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății

Baza de impozitare pentru proprietatea rămasă este calculată pe baza valorii sale medii anuale (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În primul rând, se calculează valoarea reziduală a proprietății:

Valoarea reziduală = costul inițial – amortizarea acumulată;

Valoarea reziduală se determină în funcție de datele contabile și este egală cu costul inițial al mijloacelor fixe (soldul debitor al conturilor 01 „Mije fixe”, 03 „Venituri din investiții în active materiale”) minus amortizarea acumulată (sold creditor al contului 02 „Amortizare). de active fixe”) (clauza 3 din Art. 375 Cod fiscal al Federației Ruse).

Valoarea medie a Proprietății = (valoarea reziduală la începutul perioadei fiscale + valoarea rămasă la începutul fiecărei luni + valoarea rămasă la începutul primei luni după luna de raportare) / (numărul de luni din perioada de raportare ( 3, 6 sau 9) + 1);

Plată în avans a impozitului = valoarea medie a proprietății x rata de impozitare / 4

Exemplu. Calculul valorii medii și medii anuale a proprietății, plăți în avans și impozit pe proprietate pentru anul 2017

Valoarea reziduală a sistemului de operare:

Începând cu 01.01.2017 - 1.500.000 RUB;

Începând cu 02.01.2017 - 1.450.000 RUB;

Începând cu 03.01.2017 - 1.400.000 RUB;

Începând cu 04.01.2017 - 1.350.000 RUB;

Începând cu 01.05.2017 - 1.300.000 RUB;

Începând cu 01.06.2016 - 1.250.000 RUB;

Din 01.07. 17 - 1.200.000 rub.;

Începând cu 08.01.2016 - 1.150.000 RUB;

Începând cu 1 septembrie 2017 - 1.100.000 RUB;

Începând cu 10.01.2017 - 1.050.000 RUB;

Începând cu 1 noiembrie 2017, 1.000.000 RUB;

Începând cu 1 decembrie 2017, 950.000 RUB;

Începând cu 31 decembrie 2017 - 900.000 RUB.

Cota impozitului pe proprietate într-o entitate constitutivă a Federației Ruse este de 2,2%.

1. Calculul avansului pentru primul trimestru.

Costul mediu al proprietății este de 1.425.000 RUB. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB) / 4).

Plata în avans pentru primul trimestru - 7838 ruble. (1.425.000 RUB x 2,2% / 4).

1. Calculul avansului pentru o jumătate de an.

Costul mediu al proprietății este de 1.350.000 RUB. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.250.000 RUB + 1.200.000 RUB) / 7).

Plată în avans pentru o jumătate de an - 7425 ruble. (1.350.000 RUB x 2,2% / 4).

1. Calculul avansului pe 9 luni.

Costul mediu al proprietății este de 1.275.000 RUB. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.250.000 RUB + 1.200.000 RUB + 1.200.000 RUB + 0,010,10,10,10,10 RUB + 050.000) / 10).

Plată în avans pentru 9 luni - 7013 ruble. (1.275.000 RUB x 2,2% / 4).

1. Calculul impozitului pe proprietate pentru anul.

Valoarea medie anuală a proprietății este de 1.200.000 RUB. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.250.000 RUB + 1.200.000 RUB + 1.200.000 RUB + 0,010,10,10,10,10 RUB + 050.000 + 1.000.000 RUB + 950.000 RUB + 900.000 RUB) / 13).

Impozitul pe proprietate pentru anul - 26.400 de ruble. (1.200.000 RUB x 2,2%).

Impozitul de plătit pentru anul este de 4.124 RUB. (26.400 RUB - 7.838 RUB - 7.425 RUB - 7.013 RUB).

Apoi, secțiunea 2 trebuie completată după cum urmează:

Această secțiune reflectă valoarea reziduală a mijloacelor fixe din prima zi a fiecărei luni a anului pe rândurile 020 -

Pentru fiecare dintre aceste rânduri, coloana 3 arată valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare, iar coloana 4 arată valoarea proprietății preferențiale. Întrucât compania nu are beneficii, coloana 4 va rămâne goală.

Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare este afișată la rândul 120.

Rândurile 190 arată codul și valoarea beneficiului fiscal, care reduce valoarea impozitului de plătit la buget.

Întrucât organizația nu are beneficii, aceste linii vor rămâne goale.

Rândul 210 reflectă valoarea reziduală a activelor fixe la data de 01.10 a perioadei de raportare.

Exemplu. Calculul impozitului pe proprietate asupra unui element imobiliar acceptat în bilanţ la 31 decembrie 2016.

În decembrie 2016, organizația a achiziționat o clădire pentru a găzdui birouri în Moscova. Obiectul a fost acceptat în bilanţ la 31 decembrie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a clădirii la această dată este de 17.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 2,2%.

De la 1 ianuarie 2017, pentru acest obiect a fost stabilită valoarea cadastrală de 40.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 1,3%.

Din 2017, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală.

Impozitul pe proprietate organizațională - plățile în avans trebuie efectuate la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, cu excepția cazului în care regiunea a decis că avansurile nu sunt plătite. Cine este obligat să depună estimări și să plătească avansuri la proprietate? Cum se calculează corect plata în avans? Cum să completezi calculul pentru trimestrul 3 din 2018 fără erori? De unde pot descărca gratuit formularul și modelul de formular? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos.

Ce reglementează problema depunerii rapoartelor privind avansurile la proprietate?

Regulile de calcul și plata impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice depind în mare măsură de deciziile luate în regiuni. Deci, de exemplu, o regiune poate seta:

• cotele lor de impozitare (dar nu mai mari decât valorile date în Codul fiscal al Federației Ruse), definindu-le ca fiind diferite în raport cu categoriile de plătitori sau tipurile de proprietate (clauza 2 din articolul 380 din Codul fiscal al Federația Rusă);
• lista dumneavoastră de prestații, completându-le cu acele motive de neplată a impozitului care sunt prevăzute la art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse;
• procedura de calcul și plată a impozitului fără transferuri în avans atât în ​​general pentru regiune, cât și pentru plătitorii anumitor categorii (clauza 3 a articolului 379, clauza 6 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• termenele lor limită de plată atât a impozitului, cât și a avansurilor asupra acesteia (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți mai multe despre ceea ce poate servi drept bază pentru scutirea de la plățile asupra proprietății. „Cine este scutit de plata impozitelor pe proprietate?” .

Atenţie! De la 1 ianuarie 2019, impozitul pe bunuri mobile a fost eliminat. Vezi detalii. Am discutat despre cum să clasificați corect proprietatea ca mobilă sau imobilă în acest material.

Dacă actul legislativ al regiunii privind impozitul pe proprietate nu conține informații despre refuzul avansurilor, atunci avansurile trebuie plătite (clauza 2 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a le calcula și plăti, perioada fiscală (anul) este împărțită în intervale de raportare, care, în funcție de baza de calcul a impozitului, sunt determinate într-unul din 2 moduri (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse). ):

• trimestrial pe bază de angajamente atunci când este calculat din costul mediu;
• ca un trimestru, dacă plata se calculează din valoarea cadastrală.

Deoarece sfârșitul fiecărei perioade de raportare coincide în timp pentru ambele metode, raportarea privind avansurile este transmisă trimestrial la Serviciul Fiscal Federal (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită pentru trimiterea unor astfel de rapoarte către Serviciul Fiscal Federal este stabilit uniform pentru întregul teritoriu al Rusiei și corespunde zilei de 30 a lunii care are loc după încheierea următoarei perioade de raportare (clauza 2 din articolul 386 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Cum se calculează suma plății în avans pentru impozitul pe proprietatea corporativă în 2018

Indiferent care dintre valori servește ca bază de calcul a impozitului, plata în avans pentru perioada de raportare se calculează după același algoritm: ca ¼ din produsul bazei impozabile și cota (clauza 4 din art. 382). , ​​clauza 13 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar ratele pot fi diferite, iar baza de impozitare în sine va fi calculată diferit:

• la costul mediu - ca urmare a împărțirii rezultatului adunării tuturor valorilor valorii reziduale (nu va include obiectele impozitate din valoarea cadastrală) în prima zi a fiecărei luni din perioada de raportare și în prima zi a lunii care urmează după încheierea acestei perioade, cu numărul de luni din perioada de raportare plus 1 (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru valoarea cadastrală - ca valoare valabilă pentru 1 ianuarie a anului contabil (subclauza 1, clauza 12, articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse), și pentru obiectele nou formate - ca valoare determinată la data intrării sale în cadastru (clauza 10, art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru mai multe informații despre modul în care sunt calculate avansurile pe baza costului mediu, consultați articolul „Care este procedura de calcul al impozitului pe proprietate?” .

Dacă plătitorul se dovedește a fi proprietarul unei proprietăți care are o valoare cadastrală ca bază într-o perioadă de raportare incompletă, atunci coeficientul de proprietate va fi inclus în calcul, care este raportul dintre numărul de luni întregi de proprietate și numărul total de luni din perioada de raportare (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal RF).

O lună cu dreptul de proprietate apărut înainte de data de 15 sau pierdută după data de 15 este considerată completă.

Taxa calculată din baza de date cadastrală include obiectele imobiliare incluse în lista dată la alin.1 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și părți ale acestor obiecte. În fiecare regiune se publică o listă de subiecte a acestor bunuri imobile după aprobarea rezultatelor evaluării cadastrale și adoptarea legii privind impozitarea din baza cadastrală. Toți proprietarii proprietății respective, inclusiv cei care lucrează în regimuri speciale, au obligația de a plăti impozitul calculat dintr-o astfel de bază.

Cotele de calcul a impozitului vor fi luate în valorile adoptate de legea regională. Puteți afla cota impozitului pe proprietate stabilită în regiune pe site-ul Serviciului Federal de Impozite.

Dacă valorile ratelor nu sunt determinate de regiune, atunci ar trebui să vă concentrați pe valoarea lor maximă dată la art. 380 Codul fiscal al Federației Ruse:

• 2,2% - pe baza costului mediu;
• 2% - pentru calculele din baza de date cadastrală.

Pentru unele tipuri de obiecte se stabilesc limite speciale de tarif, care își modifică valoarea de la an la an. În 2018 valoarea acestora este următoarea:

• 1,9% - pentru conductele principale, liniile de transport de energie și structurile care constituie părți tehnologice integrante ale acestor instalații (clauza 3 a articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• 1,3% - pe șinele de cale ferată de uz general și structurile care constituie părțile lor tehnologice integrale (clauza 3.2 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La determinarea sumei avansului pentru fiecare bază de impozitare, plătitorul are dreptul să ia în considerare în acest calcul beneficiile care îi sunt acordate de Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește aplicarea unei cote zero sau scutirea de impozitare (clauza 3.1 al art. 380, art. 381), precum şi legea regiunii. Dacă un obiect este situat în două sau mai multe regiuni, atunci legislația regiunii corespunzătoare se va aplica fiecărei părți din valoarea sa care se încadrează într-o anumită regiune.

Pentru informații despre unde este posibil să obțineți informații despre valoarea cadastrală, citiți materialul .

• situat la locația (înregistrarea) unei persoane juridice ruse sau a reprezentanței permanente a unei persoane juridice străine;
• prezent într-o divizie separată a unei persoane juridice care are un bilanţ dedicat;
• situat într-un loc diferit de locația (înregistrarea) unei persoane juridice sau diviziunea separată a acesteia cu bilanț dedicat, dacă vorbim de imobile;
• aparținând celor care formează un sistem unificat de alimentare cu gaze;
• având o bază diferită de calcul (reziduală sau cadastrală);
• impozitate la rate diferite.

Atenţie! De la 1 ianuarie 2019, regulile de calcul al impozitului pe proprietate la modificarea valorii cadastrale a imobilelor. Vezi detalii.

Formular pentru calcularea avansului impozitului pe proprietate

Pentru raportul privind avansurile se stabilește nu doar un singur termen, ci și o singură formă de calcul. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@, care a intrat în vigoare la 13 iunie 2017, a aprobat formularul de declarare a impozitului pe proprietate, care se utilizează începând cu perioada fiscală 2017. .

Puteți descărca formularul de declarație aprobat prin Ordinul nr. ММВ-7-21/271@ de pe site-ul nostru.

De asemenea, prin ordinul nr. ММВ-7-21/271@ s-a aprobat calculul plății anticipate a impozitului. Formularul pentru calcularea avansului impozitului pe proprietate poate fi descărcat aici.

Pentru declarația aprobată prin nr. ММВ-7-21/271@, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, prin scrisoarea din 25.05.2017 Nr. BS-4-21/9902@, a emis rate de control pentru verificare. Vă puteți familiariza cu ei în articol „Ratele de control pentru impozitul pe proprietate 2017” .

Formularul de calcul este format din:

• de pe pagina de titlu a unui formular standard de raportare fiscală;
• secțiunea 1, care reflectă sumele totale acumulate pentru perioada avansurilor cu o defalcare a sumelor acestora de către OKTMO;
• secțiunea 2, în care contribuabilii (inclusiv organizațiile străine care funcționează printr-un sediu permanent) stabilesc baza de impozitare și calculează sumele impozitului;
• secțiunea 2.1, care furnizează informații cu privire la obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală;

Cum să indicați codurile OS din vechiul OKOF în secțiunea 2.1, citiți.

• Secțiunea 3, rezervată calculului plăților în avans din valoarea cadastrală, care conține rânduri pentru a reflecta informații despre obiectul din cadastru (număr și cost), precum și rubrici pentru a reflecta procedura de calcul a sumelor de plătit.

Persoanele juridice ruse și organizațiile străine care operează printr-o reprezentanță permanentă completează toate secțiunile enumerate dacă au datele adecvate pentru aceasta. Pentru imobilele deținute de o persoană juridică străină și care nu au legătură cu activitățile acesteia printr-un sediu permanent, secțiunile 2 și 2.1 nu sunt întocmite. Secțiunile principale (2, 2,1 și 3) sunt formate în numărul necesar de foi pentru fiecare OKTMO aferent unui serviciu fiscal federal.

Reguli pentru întocmirea unui raport privind avansurile asupra proprietății

Regulile de calcul impun ca acesta să fie depus la locul de înregistrare:

• persoană juridică rusă;
• reprezentanța permanentă a unei persoane juridice străine;
• fiecare diviziune separată a unei entități juridice ruse alocată unui bilanţ separat;
• imobiliare;
• proprietate care face parte dintr-un sistem unificat de alimentare cu gaz;
• cel mai mare contribuabil.

Pentru fiecare dintre aceste locuri, contribuabilul va indica în raport punctul de control cu ​​care obiectul corespunzător este înregistrat la Serviciul Fiscal Federal care acceptă plata.

Codurile necesare (perioada de raportare, locul de prezentare, tip de proprietate, beneficii fiscale) ar trebui preluate din anexele la procedura de calcul.

Atunci când utilizați un beneficiu fiscal stabilit în regiune, în partea a doua a rândului rezervată pentru indicarea codului beneficiului corespunzător, trebuie să furnizați detaliile normei care a introdus acest beneficiu. Exemple specifice de completare a rândurilor rezervate pentru indicarea datelor privind prestațiile sunt date în textul regulilor de calcul.

Puteți verifica corectitudinea datelor introduse în calcul folosind rapoartele de control elaborate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (anexat la scrisoarea nr. BS-4-21/9902@ din 25 mai 2017).

Termenele limită pentru depunerea plăților în avans pentru proprietatea organizațiilor și termenele limită pentru plata avansurilor

Termenele de depunere a calculelor avansurilor pe proprietate în anul 2018 se supun regulilor generale:

• respectarea termenului de depunere a acestui raport cu ziua stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse;
• transferul termenului limită care se încadrează într-un weekend în ziua săptămânii următoare acestui weekend (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform acestor reguli, termenul limită de depunere a unui calcul anticipat al impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018 este 30 octombrie 2018.

Spre deosebire de termenele limită de raportare a avansurilor, pe care Codul Fiscal al Federației Ruse le stabilește ca fiind uniforme pentru întregul teritoriu al Rusiei, termenele limită pentru plata avansurilor pe proprietate (precum și termenele limită pentru plata impozitului în sine) sunt determinate de regiuni (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din acest motiv, condițiile de plată a avansurilor pe regiune pot fi foarte diferite.

Rezultate

Calculul avansurilor la impozitul pe proprietate al persoanelor juridice trebuie depus la Serviciul Federal de Taxe dacă regiunea nu a decis să renunțe la perioadele de raportare. Suma avansului este determinată folosind același algoritm special. Componenta principală a acestui algoritm este baza impozabilă, care, în funcție de tipul de proprietate, este determinată fie de valoarea medie reziduală, fie de valoarea cadastrală. Ratele de impozitare și beneficiile pot varia în funcție de regiune.

Termenul limită de depunere a raportului privind avansurile, forma acestuia și regulile de completare a acestui formular sunt aceleași pentru întregul teritoriu al Rusiei. Calculul plăților în avans se face direct în formularul de raportare, care poate fi destul de voluminos datorită necesității defalcării datelor în diferiți indicatori. În funcție de proprietatea, tipul și locația proprietății, poate fi necesară transmiterea unor rapoarte privind avansurile către mai multe autorități fiscale.

Majoritatea organizațiilor trebuie să plătească impozite pe proprietate. Deoarece taxa este regională, tarifele vor depinde de locul de înregistrare a companiei. Mai jos vom lua în considerare principalele puncte la care este important să acordați atenție atunci când calculați și plătiți.

Toate nuanțele privind impozitul analizat sunt consacrate în capitolul. 30 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cine plătește impozitul pe proprietate

Organizațiile ruse sunt obligate să plătească impozit dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:

• există imobile în bilanţ;
• această proprietate este contabilizată în conturile 01 „Active imobilizate” sau 03 „Investiții profitabile în active materiale”;
• proprietatea existentă este recunoscută ca obiect de impozitare în temeiul prevăzut la art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă rugăm să rețineți că din 2019, impozitul pe bunurile mobile a fost eliminat!

Companiile străine cu reprezentanțe în Rusia, pe lângă condițiile descrise, plătesc impozit atunci când primesc proprietăți în baza unui contract de concesiune.

Întreprinderile nu vor trebui să plătească impozit pe terenurile, apa și bunurile culturale, precum și pe alte tipuri de proprietăți menționate la paragraful 4 al art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse.

Un număr de organizații, în funcție de tipul de activitate, nu sunt percepute taxe (articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Completați și trimiteți rapoarte către Serviciul Fiscal Federal
la timp si fara erori cu Kontur.Extern.
3 luni de serviciu sunt gratuite pentru tine!

Incearca-l

Baza de impozitare și formula de calcul a plăților

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate este valoarea medie anuală a acestuia.

La rândul său, valoarea medie anuală = (valoarea reziduală totală a proprietății la data de 1 a fiecărei luni + valoarea reziduală la 31 decembrie) / 13.

Exemplu de calcul. Kompas LLC este pe piața serviciilor de 8 ani. În acest timp, Societatea a achiziționat diverse mijloace fixe care ajută la desfășurarea activităților sale. O parte din proprietăți este încă amortizată și considerată impozabilă. În plus, compania a achiziționat echipamente noi pe 4 iulie 2018. Regiunea aplică o cotă de 2,2%. Contabilul, completând declarația pentru anul trecut, a folosit următoarele date:

Să calculăm costul mediu anual: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 x 1000 = 128.077 ruble.

Impozit anual = 128.077 x 2,2% = 2.818 ruble. (cu condiția ca organizația să nu plătească avansuri).

În cazul în care regiunea în care este înregistrată societatea are stabilite perioade de raportare pentru impozitul pe proprietate, trebuie calculate plățile în avans. Să presupunem că în exemplul propus, pe lângă impozit, este necesar să se calculeze suma avansului pentru toate perioadele de raportare.

Costul mediu al obiectelor impozabile pentru primul trimestru = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 x 1000 = 92.500 de ruble.

Cota impozitului pe proprietate în 2019

În general, persoanele juridice calculează impozitul pe proprietate pe baza unei cote de 2,2% (articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Regiunile au dreptul de a-și aproba cotele de impozitare, cu condiția ca acestea să nu depășească 2,2%. De asemenea, entitățile constitutive ale Federației Ruse pot introduce rate diferențiate, care depind de categoria plătitorului.

Înainte de a începe să calculați impozitele pe proprietate, trebuie să clarificați rata în vigoare în regiune.

Procedura și termenele de plată a impozitului

Perioada fiscală este un an calendaristic (articolul 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an și 9 luni.

Dacă taxa se calculează pe baza valorii cadastrale, trebuie să raportați trimestrial.

Autoritățile regionale pot decide să nu stabilească perioade de raportare, caz în care vor trebui să plătească impozit și să raporteze doar o dată pe an.

La sfârșitul anului se plătește impozitul pe proprietate, iar la sfârșitul perioadelor de raportare se plătesc plăți în avans.

Ekaterina Annenkova, auditor atestat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, expert în contabilitate și fiscalitate la agenția de informații Clerk.Ru. Fotografie de B. Maltsev, agenția de știri „Clerk.Ru”

Impozitul pe proprietate este un impozit regional. Informațiile privind procedura de calcul și de evaluare a impozitelor sunt prevăzute în capitolul 30 din Codul fiscal. În conformitate cu prevederile articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe proprietate al organizațiilor este stabilit și pus în aplicare în conformitate cu Codul fiscal și legile entităților constitutive ale Federației Ruse.

Din momentul intrării în vigoare, taxa este obligatorie pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.

La stabilirea unui impozit, entitățile constitutive ale Federației Ruse determină cota de impozitare în limitele stabilite de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura și termenele de plată a impozitului.

Calculul impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate (denumit în continuare Calcul) este completat de persoanele recunoscute ca contribuabili ai impozitului pe proprietate în conformitate cu Capitolul 30 „Impozitul pe proprietatea organizațională” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă reamintim că legile federale:

• Nr. 268-FZ din 30 septembrie 2013,
• Nr. 307-FZ din 02.11.2013,

Procedura de furnizare a calculelor fiscale pentru plățile anticipate ale impozitului pe proprietate este discutată la articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Este necesar să se furnizeze Calculul pentru primul trimestru al anului 2014 cel târziu 30 aprilie 2014*.

*În conformitate cu paragraful 2 al articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul este prezentat în forma prescrisă:

• pe hârtie cu un atașament pe suport amovibil care conține date în formă electronică într-un format stabilit;
• pe hârtie folosind un cod de bare bidimensional;
• conform formatelor stabilite în formă electronică (transmise prin canale de telecomunicații).

La transmiterea Calculului prin canale de telecomunicații, ziua depunerii acestuia este considerată data expedierii acestuia.

Pe hârtie, calculul poate fi transmis de către contribuabil la Serviciul Fiscal Federal:

• personal;
• prin reprezentantul dumneavoastră;
• trimis sub forma unei trimiteri poștale cu descrierea atașării.

Notă:În conformitate cu paragraful 3 al articolului 80 din Codul fiscal, dacă salariul mediu număr angajaţii depăşeşte 100 de persoane, raportarea este furnizată în electronic formular, certificat printr-o semnătură electronică digitală. În cazul în care numărul mediu de angajați ai companiei nu depășește 100 de persoane, declarația poate fi depusă pe hârtie.

În conformitate cu articolul 379 din Codul fiscal, impozit Perioada este considerată a fi un an calendaristic. Raportare Sunt recunoscute următoarele perioade:

• primul sfert,
• jumatate de an
• nouă luni ale anului calendaristic.

Forma de calcul pentru plățile anticipate a impozitului pe proprietate și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.

Acest ordin a fost modificat (prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 noiembrie 2013 nr. ММВ-7-11/478@), care a intrat în vigoare la 10 zile de la data publicării oficiale (în Rossiyskaya Gazeta pe 20 decembrie , 2013) și aplică:

• incepand cu depunerea declaratiei fiscale pentru impozitul pe proprietatea societatii pentru 2013.

Să remarcăm că Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003. Nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate al organizațiilor” a fost, de asemenea, modificat prin Legea de la Moscova din 20 noiembrie 2013. Nr. 63, care intră în vigoare de la 01.01.2014*

*Cu excepția anumitor prevederi care intră în vigoare la 01/01/2015.

Pe baza prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse, a noii proceduri de completare a Calculului plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate și a prevederilor Legii Moscovei nr. 64, vom întocmi un calcul pentru plățile anticipate ale impozitului pe proprietate pentru trimestrul I 2014 pentru organizația Romashka LLC.

Dispoziții generale

• Pagina titlu;

• Secțiunea 1 „Suma plății anticipate a impozitului de plătit la buget” (denumită în continuare Secțiunea 1);

• Secțiunea 2 „Calculul sumei plății anticipate a impozitului în legătură cu proprietatea impozabilă a organizațiilor ruse și a organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente” (denumită în continuare secțiunea 2);

• Secțiunea 3 „Calculul sumei plății în avans a impozitului pentru perioada de raportare pe un obiect imobiliar, a cărui bază de impozitare este valoarea cadastrală.

• la locația organizației ruse;
• la locul de înregistrare a reprezentanței permanente a organizației străine la organul fiscal;
• la locația fiecărei divizii separate a unei organizații ruse care are un bilanț separat;
• la locația imobilului (în acest caz, Calculul include Pagina de titlu, Secțiunea 1, Secțiunea 3);
• la locația proprietății care face parte din Sistemul unificat de alimentare cu gaz (denumit în continuare Sistemul unificat de alimentare cu gaz);
• la locul de înregistrare a celui mai mare contribuabil.

Totodată, în Calculul transmis la Serviciul Fiscal Federal, sunt indicate sumele plăților anticipate ale impozitului, ale căror coduri OKTMO corespund teritoriilor municipalităților aflate sub jurisdicția acestui birou fiscal.

Dacă legislația unei entități constitutive a Federației Ruse prevede transferul impozitului pe proprietate către organizații:

• la bugetul regional fără a trimite cuantumul impozitului la bugetele municipiilor*,

*De exemplu, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 3 din Legea de la Moscova din 5 noiembrie 2003. Nr. 64, suma taxei este creditată în bugetul orașului Moscova, adică nu este distribuită între municipalități.

Aceasta înseamnă că, dacă o companie are proprietăți imobiliare care se află într-o altă municipalitate, iar municipalitatea aparține unui alt Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal, atunci poate depune o declarație (prin acord cu Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal) la mai mult de 2 autorități fiscale ( unul la locația organizației, iar celălalt la locația proprietății) și unul - la locația organizației.

În acest caz, la completarea Calculului, este indicat codul OKTMO corespunzător teritoriului municipiului aflat sub jurisdicția Serviciului Fiscal Federal. la locul prezentării Calcul.

Dacă legislația unei entități constitutive a Federației Ruse prevede transferul în totalitate sau parțial a veniturilor fiscale din impozitele pe proprietate către bugetele entităților municipale, se poate efectua un calcul în raport cu suma plății anticipate a impozitului care trebuie plătită către bugetul entității municipale.

În acest caz, la completarea Calculului, indicați codul OKTMO corespunzător teritoriului municipiului subordonat Serviciului Fiscal Federal la locul unde a fost depus Calculul.

Dacă legislația unei entități constitutive a Federației Ruse prevede creditarea veniturilor fiscale din impozitele pe proprietate:

• în totalitate sau în parte la bugetele municipalităților aflate sub jurisdicția unui serviciu fiscal federal,

Totodată, se poate completa un singur Calcul referitor la proprietatea supusă impozitării din cadrul unui district municipal numai în cazul daca lipseste hotărârea organului de reprezentare al municipiului privind transferul veniturilor din impozitul pe proprietate:

• la bugetele așezărilor care fac parte dintr-un district municipal, conform standardelor stabilite pentru deducerile din veniturile din impozitul pe proprietate al organizațiilor care fac obiectul creditului în conformitate cu legea subiectului Federației Ruse la bugetele districtelor municipale.

Pagina de titlu a calculului

Toate valorile indicatorilor de cost ai calculului sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatoare mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla totală.

TIN, punct de control- sunt indicate în conformitate cu certificatul de înregistrare a organizației la Serviciul Fiscal Federal la care se depune Calculul.

Numărul de corectare- la furnizarea unui calcul pentru perioada de raportare, numărul „0--” este indicat pentru prima dată; dacă sunt furnizate calcule corective, atunci numărul de corecție este indicat în ordine - „1--”, „2--” , etc.

Perioada de raportare (cod)- în conformitate cu Anexa nr. 1 la Procedura de completare a Calculului, următoarele coduri corespund perioadelor de raportare:

• 21 - trimestrul 1;
• 31 - jumătate de an;
• 33 - 9 luni;
• 51 - trimestrul 1 pe perioada reorganizarii organizatiei;
• 52 - jumătate de an pe perioada reorganizării organizației;
• 53 - 9 luni de reorganizare organizatorica.

Depus la organul fiscal (cod)- indicați codul Serviciului Fiscal Federal căruia îi este furnizat Calculul.

Codul este format din patru cifre. Primele două cifre sunt codul regiunii (de exemplu, Moscova - 77, regiunea Moscova - 50), a doua două cifre sunt numărul Serviciului Fiscal Federal.

După locație (înregistrare) (cod)- codul este indicat în conformitate cu Anexa nr. 3 la Procedura de completare a Calculului. Acest cod înseamnă că calculul este prezentat:

Coduri de prezentare calcul:

Anexa nr. 3

Codul tipului de activitate economică conform clasificatorului OKVED- codul tipului de activitate este indicat conform clasificatorului OKVED OK 029-2001.

Formular de reorganizare (cod)- indicați codul formei de reorganizare a organizației pe baza următoarelor coduri:

Codurile formelor de reorganizare organizatorică:

Anexa nr. 2

În coloanele " pe...pagini» - indică numărul de pagini pe care este compilat Calculul.

În coloanele " Cu atașarea documentelor justificative sau a copiilor acestora pe... foi» - indică numărul de foi de documente justificative sau de copii ale acestora, inclusiv copii ale documentelor care confirmă autoritatea reprezentantului contribuabilului (dacă Calculul este semnat și (sau) depus de reprezentantul contribuabilului), anexate la Calcul.

In camp " Confirm acuratețea și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul„- indică:

• numărul „1” dacă declarația este semnată de șeful organizației;
• numărul „2” dacă Calculul este semnat prin procură (de exemplu, de către contabilul-șef al companiei).

In camp " Numele documentului care confirmă autoritatea reprezentantului» - indică tipul de document care confirmă autoritatea semnatarului (de exemplu, o procură, numărul și data acesteia).

Notă:În cazul în care Calculul este semnat de un reprezentant al contribuabilului, o copie a documentului care confirmă autoritatea acestuia trebuie să fie furnizată împreună cu acesta. Numărul de foi ale documentului trebuie luat în considerare la completarea coloanei „ Cu atașarea documentelor justificative sau a copiilor acestora pe... foi».

Un exemplu de completare a paginii de titlu a calculului:

Secțiunea 1 din calculul „Suma plății anticipate a impozitului de plătit la buget”

• la sediul organizației;
• locul de înregistrare a reprezentanței permanente a organizației străine la Serviciul Fiscal Federal;
• locația unei diviziuni separate a unei organizații ruse care are un bilanț separat;
• amplasarea imobilului.

În plus, secțiunea 1 indică următoarele coduri:

• clasificare bugetară (KBK) la care se creditează taxa de transport de la organizații;
• OKTMO.

Cod OKTMO(linia 010 ) - codul este reflectat conform Clasificatorului integral rusesc al teritoriilor municipale (OKTMO), conform căruia se plătește suma plății anticipate pentru impozitul pe proprietate.

Din 01.01.2014 OKTMO OK 033-2013 este în vigoare (Ordinul Rosstandart din 14 iunie 2013 nr. 159-st „Cu privire la adoptarea și implementarea Clasificatorului integral rusesc al teritoriilor municipale OK 033-2013”).

La completarea codului OKTMO, pentru care sunt alocate unsprezece spații de caractere, spațiile libere din dreapta valorii codului dacă codul OKTMO are opt caractere, a nu se completa caractere suplimentare (complete cu liniuțe).

În același timp, Calculul indică sumele de impozit ale căror coduri OKTMO corespund teritoriilor municipalităților aflate sub jurisdicția acestui Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal.

Cod de clasificare bugetară(linia 020 ) - se indică codul digital al clasificării bugetare pe baza următoarelor coduri:

Valoare pe linie 030 cu codurile corespunzătoare KBK și OKTMO se determină prin însumarea:

• diferențele dintre valorile liniilor cu codurile 180 și 200 din toate secțiunile 2 din calcule cu codurile corespunzătoare conform OKTMO,
• diferențele dintre valorile liniilor cu codurile 090 și 110 din toate secțiunile 3 din Calcule cu codurile corespunzătoare conform OKTMO.

Secțiunea 2 din Calcul „Calculul sumei plății anticipate a impozitului în legătură cu proprietatea impozabilă a organizațiilor ruse și a organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente”

• proprietatea supusă impozitării la sediul organizației (desfășurarea activităților unei organizații străine printr-o reprezentanță permanentă);

• proprietatea fiecărei diviziuni separate a unei organizații ruse care are un bilanț separat;

• bunuri imobiliare situate în afara locației organizației ruse și o divizie separată care are un bilanț separat;

• proprietatea impozitată la cote diferite de impozitare;

• proprietate inclusă în Sistemul unificat de alimentare cu gaz în conformitate cu Legea federală din 31 martie 1999. Nr. 69-FZ „Cu privire la furnizarea de gaze în Federația Rusă”;

• fiecare obiect imobiliar situat efectiv pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse sau pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse și în marea teritorială a Federației Ruse (pe platforma continentală a Federației Ruse sau în zona economică exclusivă a Federației Ruse);

• proprietatea a beneficiat de un beneficiu fiscal specific (cu excepția beneficiilor fiscale sub forma unei reduceri a întregii sume a impozitului de plătit la buget și a unui beneficiu fiscal stabilit sub forma unei reduceri a cotei de impozitare);

• proprietatea unui rezident al zonei economice speciale din regiunea Kaliningrad, creată sau achiziționată în timpul implementării unui proiect de investiții în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2006. Nr. 16-FZ „Cu privire la zona economică specială din regiunea Kaliningrad și cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse”;

• căi ferate publice, conducte principale, linii de transport de energie, precum și structuri care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații.

COD TIP DE PROPRIETATE

Anexa nr. 5

Date pentru calcularea valorii medii a proprietății pentru perioada de raportare indicat:

Pe linie 020 - 110 - prin grafice 3 - 4 informațiile privind valoarea reziduală a activelor fixe pentru perioada de raportare sunt reflectate de la data corespunzătoare:

• De coloana 3 „total” - este indicată valoarea reziduală a mijloacelor fixe pentru perioada de raportare în scopuri fiscale;
• De coloana 4 "inclusiv"- se indica valoarea reziduala a proprietatii preferentiale.

• pentru primul trimestru se completează rândurile cu codurile 020 - 050;
• pentru cele șase luni se completează rândurile cu codurile 020 - 080;
• timp de 9 luni se completează rândurile cu codurile 020 - 110.

• când se prezintă Calculul pentru primul trimestru ca un coeficient de împărțire la 4 a sumei valorilor din coloana 3 rânduri cu codurile 020 - 050;
• când se prezintă Calculul semestrial ca un coeficient de împărțire la 7 a sumei valorilor din coloana 3 rânduri cu codurile 020 - 080;
• la prezentarea Calculului pentru un avans pe 9 luni ca coeficient de împărțire la 10 a sumei valorilor din coloana 3 rânduri cu codurile 020 - 110.

CODURI DE BENEFICII FISCALE:

Anexa nr. 6

A doua parte a indicatorului prin linie cu codul 130 se completează numai dacă prima parte a indicatorului conține codul de beneficiu 2012000.

De exemplu, dacă beneficiul corespunzător este stabilit prin subclauza 15.1 din clauza 3 din articolul 2 din legea unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci în conformitate cu rândul cu codul 130 indicat:

Valoarea medie a proprietății neimpozabile pentru perioada fiscală(linia 140 ) - indică valoarea medie a proprietății scutite de impozit pentru perioada de raportare, calculată după cum urmează:

• când se prezintă Calculul pentru primul trimestru ca un coeficient de împărțire la 4 a sumei valorilor din coloana 4 rânduri cu codurile 020 - 050;
• când se prezintă Calculul semestrial ca un coeficient de împărțire la 7 a sumei valorilor din coloana 4 rânduri cu codurile 020 - 080;
• când se prezintă Calculul pentru 9 luni ca coeficient de împărțire la 10 a sumei valorilor din coloana 4 rânduri cu codurile 020 - 110.

(linia 160 ) - este indicat un indicator compozit:

• prima parte a indicatorului indică codul de beneficiu fiscal 2012400;

Dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse stabilește un beneficiu sub forma unei reduceri a cotei de impozitare, conform rândului cu codul 170 Cota de impozitare se reflectă luând în considerare beneficiile oferite.

Suma plății în avans(linia 180 ) - indică suma plății anticipate a impozitului pentru perioada de raportare, calculată:

1. Când completați secțiunea 2 a calculului cu mărcile 1, 3 și 5 pe linia „cod tip de proprietate” - ca ¼ din produsul valorilor liniilor cu coduri 120* Și 170 , împărțit la 100.

*linia 120 140 .

2. Când completați Secțiunea 2 a Calculului cu marcajele 2 pe linia „cod tip de proprietate” - ca ¼ din produsul valorilor liniilor cu coduri 120 * Și 170 , împărțit la 100.

*linia 120 scade cu exponentul dreptei 140 și înmulțit cu exponentul dreptei 150 .

Linii cu coduri 190 Și 200

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe de la 01.04, 01.07, 01.10(linia 210 ) - indică valoarea reziduală a tuturor mijloacelor fixe înregistrate în bilanţ la data de:

• de la 1 aprilie (la completarea Calculului pentru primul trimestru),
• de la 1 iulie (la completarea Calculului timp de 6 luni),
• de la 1 octombrie (la completarea Calculului timp de 9 luni),

Acest rând este completat:

• după locația organizației,
• locația diviziilor separate ale organizației cu un bilanț separat,
• amplasarea obiectelor imobiliare situate în afara locației organizației și a diviziilor separate specificate.

Secțiunea 3 „Calculul sumei plății în avans a impozitului pentru perioada de raportare pe un obiect imobiliar, a cărui bază de impozitare este valoarea cadastrală.”

Secțiunea 3 a calculului este completată:

• organizații ruse și străine în legătură cu obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care este recunoscută ca valoare cadastrală;

• de către organizații străine în legătură cu obiectele imobiliare ale organizațiilor care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente;

• organizații străine în legătură cu obiectele imobiliare care nu au legătură cu activitățile organizațiilor străine din Federația Rusă prin reprezentanțe permanente.

*În conformitate cu versiunea actualizată a capitolului 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Această adăugare este direct legată de modificările aduse articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Dacă anterior baza de impozitare a fost determinată numai ca Media anuală valoarea proprietății recunoscute ca obiect de impozitare, apoi din 2014, în raport cu obiecte individuale imobiliare, baza de impozitare se determină ca lor valoarea cadastrală*.

*De la 1 ianuarie a anului, care este perioada fiscală, în conformitate cu articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În consecință, organizațiile afectate de inovații trebuie să completeze Secțiunea 3 a Calculului începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2014.

Articolul 1.1 din Legea Moscovei nr. 64 stabilește specificul determinării bazei de impozitare în raport cu obiectele imobiliare individuale.

Iar lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală pentru anul 2014 în conformitate cu paragraful 1 al articolului 1.1 din Legea orașului Moscova nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate organizațională” a fost stabilită prin Decretul Guvernului de la Moscova. din 29 noiembrie 2013. Nr 772-PP.

Lista de mai sus a obiectelor imobiliare impozitate la valoarea cadastrala contine:

• numere cadastrale ale clădirilor (structuri, structuri),
• adresele locației lor,
• Codurile de clasificare a adreselor din Federația Rusă (KLADR).

Când completați secțiunea 3 a calculului:

Cod OKTMO(linia 010 ) - indică codul OKTMO conform căruia se datorează suma plății anticipate a impozitului.

Numărul cadastral al clădirii (structură, structură)(linia 014 ) se indică numărul cadastral al imobilului (structurii).

Numărul cadastral al incintei(linia 015 ) - se indică numărul cadastral al incintei (numai dacă se completează Secțiunea 3 în raport cu localul pentru care s-a efectuat înregistrarea cadastrală).

Valoarea cadastrală de la 1 ianuarie a perioadei fiscale(linia 020 ) - indică valoarea cadastrală a imobilului de la 1 ianuarie 2014, inclusiv:

• pe linie 030

• pe linie 030 Valoarea cadastrală fără taxă a imobilului este indicată de la 1 ianuarie 2014.

Pentru beneficiile stabilite de legea unei entități constitutive a Federației Ruse sub forma unei reduceri a cotei de impozitare (cod 2012400) și sub forma unei reduceri a sumei impozitului plătit la buget (cod 2012500), rând cu cod 040 necompletat.

A doua parte a indicatorului pentru linia cu codul 040 este completată numai dacă prima parte a indicatorului conține codul de beneficiu 2012000.

În a doua parte a indicatorului, numărul, paragraful și paragraful articolului din legea subiectului Federației Ruse sunt indicate succesiv, în conformitate cu care se oferă beneficiul corespunzător (pentru fiecare dintre pozițiile indicate, patru cunoștințe sunt alocate, în timp ce completarea acestei părți a indicatorului se efectuează de la stânga la dreapta și dacă atributul corespunzător are mai puțin de patru caractere, spațiile libere din stânga valorii sunt umplute cu zerouri).

Cota din valoarea unei proprietăți imobiliare pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse(linia 050 ) - indicat acțiune valoarea cadastrală a unei proprietăți imobiliare pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse (sub forma unei fracțiuni simple obișnuite) în cazul completării Secțiunii 3 din Calcul pentru o proprietate imobiliară care are locul realLocație:

• pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse,
• sau pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse,
• în marea teritorială a Federației Ruse (pe platforma continentală a Federației Ruse sau în zona economică exclusivă a Federației Ruse).

• prima parte a indicatorului indică codul de beneficiu fiscal 2012400,
• în a doua parte a indicatorului, numărul, paragraful și paragraful articolului din legea entității constitutive a Federației Ruse, în conformitate cu care se oferă beneficiul corespunzător, sunt indicate secvenţial.

Dacă pentru această categorie de contribuabili pentru această proprietate nu este instalat beneficiu fiscal sub forma unei cote reduse, conform liniei cu codul 060 se adaugă o liniuță.

Cota de impozitare (%)(linia 070 ) - indică rata de impozitare stabilită de legea entității constitutive a Federației Ruse pentru o anumită categorie de contribuabili și (sau) un anumit tip de proprietate.

Deci, de exemplu, clauza 2 din articolul 2 din Legea Moscovei nr. 64, cota de impozitare în raport cu obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală, este stabilită în următoarele sume:

• 0,9 la sută - în 2014;
• 1,2 la sută - în 2015;
• 1,5 la sută - în 2016;
• 1,8 la sută - în 2017;
• 2,0 la sută - în 2018.

Factorul K(linia 080 ) - se completează numai dacă o organizație străină dobândește (încetează) în perioada de raportare dreptul de proprietate asupra obiectului imobiliar pentru care se completează această Secțiune 3 din Calcul.

Pe linie 080 se reflectă coeficientul K, definit ca raportul numărului luni întregiîn perioada în care această proprietate a fost deținută de o organizație străină în perioada de raportare, până la numărul de luni din perioada de raportare.

Valoarea pentru codul de linie 080 este dată ca o fracție adecvată.

Suma plată în avans a impozitului(linia 090 ) - indică suma plății anticipate a impozitului pentru perioada de raportare, determinată astfel:

• 020 Și 030 și valorile șirurilor 050 , 070 Și 080 împărțit la 100, - în cazul în care o organizație străină dobândește (încetează) în perioada de raportare dreptul de proprietate asupra unui obiect imobiliar pentru care se completează Secțiunea 3 din Calcul;

• ca ¼ din produsul diferenței dintre valorile rândului 020 Și 030 și valorile șirurilor 050 Și 070 împărțit la 100 - în toate celelalte cazuri.

Exemplu de completare a secțiunii 3 a calculului:

Ekaterina Annenkova, auditor certificat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, expert în contabilitate și fiscalitate al Agenției de Informații „Clerk.Ru”