Vastavalvontamaksun vastapuoli ei ole meidän. Laskurin tarkistus

Vastavalvonta tai vain "lähestyvä liikenne" on toinen tapa, jolla veroviranomaiset voivat valvoa toimitettujen asiakirjojen oikeellisuutta ja oikeellisuutta. Venäjän verolain moderneissa versioissa ei ole sellaista asiaa kuin verovelvollisuutta.

Asiakirjojen takaisinperinnän suhde tarkastetun henkilön vastapuolesta määräytyy art. 93.1 Venäjän verolainsäädännöstä "Asiakirjojen palauttaminen veronmaksajalle, maksujen maksajalle ja veroagentille" tai tiedot tietyistä liiketoimista. "

Tämän artiklan perusteella veroviranomaisella on oikeus vaatia tarkastusta tehtäessä tarkastetun henkilön vastapuoli, joka todistaa tapahtuman tosiasiallisen toteutumisen ja sisällön.

Ei ole mitään vikaa, kun vaaditaan toimittamaan asiakirjoja toisen yrityksen kanssa tapahtuvassa kaupassa. He eivät tarkista sinua, vaan vastapuolesi. Tällaiset tarkastukset eivät ole toisenlaista verotarkastusta, vaikka ne antavat tietoa yrityksestänne.

Käytännössä veroviranomaiset vaativat lähes aina sisäisiä (dokumentaalisia) tai paikan päällä tehtäviä tarkastuksia varten toimitetut asiakirjat tarkastetun henkilön vastapuolilta.

Syy tällaiseen pyyntöön voi olla paitsi vertais- tai verotarkastukset myös toinen kohtuullinen tarve. Lisäksi lainsäädäntö ei rajoita tätä käsitettä, joten kaikki voi olla tällainen välttämättömyys. Tarkastajat päättävät tämän itse analyysin tuloksista. Todentamisen laajuuden ulkopuolella he voivat hallita tiettyä liiketointa todentamisen vahvistamiseksi.

Mitä tietoja voidaan pyytää?

Tarvittavien tietojen saamiseksi veroviranomainen lähettää asiakirjojen toimittamista koskevan vaatimuksen (tiedot). Viiden päivän kuluessa sinun on toimitettava pyydetyt asiakirjat. Sinun on annettava esimiehen vahvistamat kopiot, ja sinun on todistettava jokainen kopio, tai jos asiakirja on useilla arkkeilla, ompele, numero ja varmista, että ommelpaikalla on viimeisimmän arkin takana oleva arkkien lukumäärä. Lainsäädännössä säädetään myös mahdollisuudesta lähettää sähköisesti skannattuja asiakirjoja TKS: n kautta (tietoliikennekanavat).

Veroviranomaisen pyytämiä asiakirjoja ei ole määritelty laillisesti. Veroasiantuntijat ovat kiinnostuneita kaikesta, joka voi vahvistaa liiketoimia vastapuolen kanssa, erityisesti: sopimuksia, niiden liitteitä ja eritelmiä, laskuja, vastaanotto- ja lähetystoimia, laskuja.

Asiakirjaluettelo voi olla suuri, varsinkin jos sinulla on suuri liikevaihto tai suuri sopimus urakoitsijan kanssa, ja jos sinusta tuntuu, että et pysty toimittamaan niitä niin lyhyessä ajassa, sitten seuraavana päivänä sen jälkeen, kun se on vastaanottanut vaatimuksen, lähetä veroviranomaiselle kirje, jossa ilmoitetaan viivästymisen syy termi, joka sinun on laadittava ja toimitettava. Veroviranomaisen on kahden työpäivän kuluessa ilmoitettava päätöksestään pidentää määräaikaa tai kieltäytyä.

Jos sinulla ei ole pyydettyjä asiakirjoja, lähetä veroviranomaiselle kirje pyydettyjen asiakirjojen puuttuessa viiden päivän kuluessa vaatimuksesta.

Sinä ja vastapuolesi voidaan rekisteröidä eri veroviranomaisille. Tässä tapauksessa veroviranomainen, jossa vastapuoli on rekisteröity, ei voi saada tietoja sinulta. Hän lähettää tilauksen veroviranomaisellesi, joka lähettää tämän asiakirjan perusteella vaatimuksen ja jäljennöksen tästä tilauksesta.

Vastavalvonnan tulokset dokumentoidaan säädöksellä.

Vastatarkastuksen laillisuus

Ennen kuin pyydetyt asiakirjat lähetetään veroviranomaiselle, tarkista, onko vaatimuksessa virheitä tai virheitä. Tässä on otettava huomioon seuraavat seikat:

1. Asiakirjoja voidaan pyytää vain kirjallisen pyynnön perusteella. Vaatimuksen lisäksi on oltava jäljennös ohjeista, jotka koskevat asiakirjojen (tietojen) palauttamista veroviranomaiselta, jossa vastapuoli on rekisteröity, jos organisaatiosi on rekisteröity eri veroviranomaisille.

2. Tarkista, että pyydetyt tiedot ovat tilauksessa ja pyynnössä. Lisäksi pyynnön syy on esitettävä selkeästi, ja sen on oltava samat pyynnössä ja pyynnössä

3. Pyyntöön olisi sisällyttävä erityisiä asiakirjoja, jotka ovat välttämättömiä veroviranomaiselle tai viittausta tiettyyn liiketoimintaan / sopimukseen, tiedot, jotka on toimitettava.

4. Veroviranomainen ei voi osana vastapuolen tilintarkastusta vaatia tietoja, jotka liittyvät yksinomaan yrityksellesi, kuten veroilmoitukset. Sinulla on kaikki oikeus olla täyttämättä veroviranomaisen tällaista vaatimusta juuri ennen tätä, varmista, että ymmärrät jälleen kerran vaatimuksen oikein, koska kieltäytymisestäsi voidaan vaatia puolustusta tuomioistuimessa, ja maksatte sakon ennen sitä.

Voinko kieltäytyä toimittamasta asiakirjoja?

Koska luetteloa asiakirjoista, joita veroviranomaiset voivat pyytää, ei säännellä, erimielisyydet ovat mahdollisia. Vaikuttaa siltä, ​​että pyydetyt asiakirjat eivät sisällä tietoja vastapuolen kanssa tehdyistä liiketoimista, ja verotarkastaja hyväksyy päinvastaisen. He voivat esimerkiksi pyytää henkilöstöä - näin veroviranomaiset tarkastavat henkilöiden keskinäisen riippuvuuden organisaation ja vastapuolen välillä.

Asiakirjojen epäämisestä ja määräajan rikkomisesta (5 päivää) voidaan määrätä 5 000 ruplaa. Lisäksi siinä säädetään hallinnollisesta vastuusta - sakon määräämisestä oikeushenkilön virkamiehille 300-500 ruplaan.

Mikä uhkaa vastatarkastusta

Saatuaan veroviranomaisen vaatimukset sinun täytyy miettiä, miten et pääse siihen itse toimittamalla pyydetyt asiakirjat, jos he löytävät ristiriitoja vastapuolen asiakirjoihin.

Osana vastatarkastusta he voivat sakottaa vain asiakirjojen toimittamiselle asetetun määräajan rikkomista, mutta virkamiehet eivät jää niin helposti. Jos löydät rikkomisen, organisaatiosi verotarkastus nimetään ja suoritetaan edelleen, joten ajattele ennen kuin sokeasti täytätte vaatimuksen! Muista ottaa yhteyttä vastapuoleen ja tarkistaa hänen kanssaan toimitettujen asiakirjojen luettelo ja sisältö, yrittää vähentää asiakirjojen ristiriitaisuuksien ja poikkeamien riskiä mahdollisimman vähän ja sitten yrityksesi veropuoli on paljon helpompaa.

Tarkkuuden ja hoidon sääntö soveltuu kuitenkin monipuolisen elämän kaikkiin tilanteisiin ja näkökohtiin.

Tässä artikkelissa tarkastelemme verotarkastuksen yhteydessä ilmeneviä tärkeimpiä vivahteita, eli selvittää, miten se suoritetaan, millä ajanjaksolla on tarpeen toimittaa pyydetyt asiakirjat ja mitkä asiakirjat tarkistetaan useimmiten.

Jokaisen luonnollisen tai oikeushenkilön, joka harjoittaa taloudellista toimintaa lain mukaisesti, on maksettava veroja ajoissa. Tällaisten toimintojen oikean toiminnan varmistamiseksi verotarkastusviranomaiset suorittavat valvonnan.

Jos verohallinnolla on kysymyksiä organisaation toiminnasta, heillä on oikeus nimetä ylimääräinen tarkastus. Tämä on vastatarkastus.

Mitä sinun tarvitsee tietää vastatarkastuksista?

Kun tarkastetaan kirjanpito sitä suorittavilla verotarkastajilla, voi olla kysymyksiä organisaation toiminnasta suhteessa muihin henkilöihin.

Tällöin verohallinto voi pyytää muita asiakirjoja tilanteen selvittämiseksi. Veroviranomaiset voivat kuitenkin suorittaa vasta-tilintarkastuksen vain paikan päällä tai pöydän tarkastuksessa.

Vastavalvonnan syy on tietyn asiakirjan olemassaolo - kirjalliset vaatimukset (ns. Saatekirje). Kirjallisen vaatimuksen laativat veroviranomaiset.

Missä tapauksissa nimitetään vastatarkastuksia?

Tarkastus voidaan ajoittaa seuraavissa tilanteissa:

• Verolla on epäilyksiä siitä, että organisaatio ylläpitää kaksinkertaista dokumentaatiota.
• Verot löysivät fiktiivisiä asiakirjoja tai tekojen epäluotettavuus paljastui.
• Havaittiin neljänneksen eroavaisuuksia raportoinnissa.
• Verolla on epäilyksiä siitä, että yhtiö piilottaa joitakin tuloja. Niitä ei raportoida täysimääräisesti, joten veroja ei makseta täysimääräisesti.
• Verosta todettiin, että vastapuolen tai kumppanin kanssa ei ole tehty sopimusta, tai paljastuu, että tämä sopimus tehdään väärin.

Mutta miten tarkastus tehdään? Tämä on eräänlainen ennakoimaton tarkistus. Työntekijä, joka tarkastaa organisaation ja organisaation itse veroviranomaisena, voidaan rekisteröidä eri palveluihin. Toisin sanoen Venäjän federaation verolainsäädäntö ei säännellä sitä, että tietyn veropalvelun olisi suoritettava vastatoiminta.

Veroasiamiehen tulisi harkita seuraavia tärkeitä vivahteita:

• Vastavalvonta suoritetaan siten, että voit selvittää tietoja yhdeltä veronmaksajalta toisesta.
• Vastavalvonta ei ole mahdollista tehdä erillään pöytäkirjan tarkastuksesta.
• Todentamisen aiheena ovat tiedot ja dokumentaatio, joka heijastaa useiden eri henkilöiden taloudellisia ja taloudellisia suhteita.
• Veroviranomaisilla ei ole oikeutta pyytää todistusasiakirjoja ilman etukäteen esitettyä kirjallista pyyntöä.

Peruskäsitteet

1. Verotarkastukset ovat luonteeltaan menettelyllisiä toimia. Verotarkastuksen olisi suoritettava tämä tarkastus. Tarkastuksen päätarkoituksena on tunnistaa mahdolliset rikokset. Tämän tarkastuksen aikana tarkastuslausuntoihin sisältyvien verotarkastustietojen ja tietojen tarkistaminen.
2. Julistus - Säädös, jossa määritellään molempien osapuolten perusperiaatteet ja tavoitteet.
3. Vastavalvonta on Federal Tax Service -viranomaisten suorittama tarkastus. Tavoitteena on selvittää organisaation vastapuolten taloudellista ja taloudellista toimintaa.
4. Asiakirja on erilainen tietoväline, jolla on yksityiskohtia. Asiakirjassa tallennetaan kaikki perustiedot, jotka heijastavat toimintaa.
5. Vastapuoli - osapuoli, jonka kanssa sopimus on tehty. Vastapuoli voi olla sekä luonnollinen henkilö että oikeushenkilö, joka on vastuussa eri velvoitteiden täyttämisestä.

Vastatarkastuksen tarkoitus

Jos verrataan vastatarkastusta pöytäkirjan tarkastukseen, ensimmäinen, toisin kuin toinen, ei ole verotuksellinen. Vastavalvonta on pohjimmiltaan organisaatioita, jotka tarjoavat tietoa toisistaan.

Tällaisen tarkastuksen päätavoitteet ovat seuraavat:

1. Todistamaan tietyn vastapuolen tosiasiallisen olemassaolon sekä vahvistamaan, että veronmaksaja suorittaa hänelle lain mukaan antamat toimet.
2. Yhdenmukaistetaan veronmaksajan ja sen vastapuolten suorittamat taloudellista ja taloudellista toimintaa koskevat indikaattorit.
3. Suorita asiakirjojen tarkastus.
4. Tarkista eri tyyppisten asiakirjojen ylläpidon ja käytön laillisuus.

Tällöin vastatarkastuksen päätarkoituksena on tunnistaa valmiiksi tehdyn rahoitustapahtuman yksityiskohdat sekä saada tarvittavat tiedot tapahtuman jälkeisistä tuloista.

Tällainen varmentaminen voidaan suorittaa liittovaltion veroviraston tarkastajalla, jos hän uskoo, että veroagentti käyttää liiketoimen aiheita laittomasti, ja piilottaa myös liiketoimen todelliset tulot.

Sääntelykehys

Veropalvelun harjoittamaa toimintaa veronvälittäjien valvonnan järjestämisen yhteydessä on ensinnäkin ohjattava useita asiakirjoja, jotka muodostavat tarkastusten suorittamista koskevan sääntelykehyksen. Ensinnäkin nämä ovat Venäjän federaation perustuslaki sekä Venäjän federaation verolaki ja erilaiset säädökset.

Esimerkiksi veroviranomaisen oikeus nimittää laskurin epäsuoraa tarkastusta määräytyy Venäjän federaation verolain 87 §: n mukaan.

Kuten aiemmin totesimme, vastatarkistusta ei voida nimittää asiakirjojen tarkastuksen ulkopuolelle. Eli se ei ole riippumaton. Lisäksi Venäjän federaation verosäännöstö ja perustuslaki eivät tee tällaista tarkistusta, mikä tarkoittaa, että kyseessä on itsenäisen tyyppinen tarkastus. Ja pikemminkin veroviranomaisen oikeus eikä sen velvollisuus. Tästä säännöstä on poikkeuksia:

• Federal Tax Service №BG-3-03 / 461: n määräyksen mukaisesti verohallinto ei voi nimittää vastatarkastusta 10 päivän kuluttua.
• Oikeus vaatia veroagentilta asiakirjoja on perustettu 93.1 artiklan mukaisesti.
• 129.1 §: n mukaan veroasiamiehelle voidaan määrätä seuraamus, jos vastarekisteriin ei ole toimitettu asiakirjoja, joiden määrä on noin 200 ruplaa kullekin jätetylle asiakirjalle. Ottaen huomioon, että pyydettyjen asiakirjojen paketti on melko laaja, sakko voi olla jopa 100 000 ruplaa tai enemmän.

Miten veroviranomaiset suorittavat vastatoimia?

Vastavalvonta on pohjimmiltaan ylimääräinen verotarkastus. Tällainen tarkistus voidaan pääsääntöisesti aloittaa heti työpöytätarkastuksen suorittamisen jälkeen. Mielenkiintoista on, että veroagentti ei ehkä edes tiedä, että vastaava tarkistus on aloitettu häntä vastaan.

Asiakirjat, joita voidaan pyytää tarkastuksen aikana

Ei ole tiukasti säänneltyä luetteloa asiakirjoista, joita verovirasto voi pyytää. Yleensä tämä on asiakirjojen paketti, joka kuvaa organisaation taloudellista toimintaa sen vastapuolten kanssa. Näihin asiakirjoihin sisältyy erilaisia ​​säädöksiä, sopimuksia sekä laskuja, jotka täyttävät vastatarkastuksen vaatimukset.

Verohallinnon edustajan on kansalliskokouksen pyynnöstä toimitettava tarvittavat asiakirjat viimeistään viiden päivän kuluessa pyynnön esittämisestä. Ja alkuperäiset asiakirjat eivät ole pakollisia esitykseen, on mahdollista hallita kopioita. Asiakirjojen pakettiin on lisättävä tarkastuksen suorittaneen verotarkastusviraston kansilähetys.

Jos veroagentti ei voi toimittaa pyydettyjä asiakirjoja säädetyssä määräajassa, hänellä on oikeus jättää hakemus tämän pyynnön pidentämiseksi. Hakemuksessa on ilmoitettava päivämäärä, johon mennessä koko asiakirjojen paketti toimitetaan.

Vastapuolen vastatarkastusta ei varmisteta, se vaatii vain asiakirjoja. Aluksi NA: n elinten on lähetettävä kirjeenvaihto verohallinnon osoitteeseen ja vain kirjallisesti. Tämä kirje on lähetettävä verovirastoon, joka on rekisteröity organisaatioon tai henkilöön. Tarkastuksen syy on pakollinen kirjaimen merkinnässä.

Saatuaan kirjeen, INS lähettää 5 päivän kuluessa vastapuolelle pyynnön esittää tarvittavat asiakirjat. Asiakirjoista voidaan pyytää erilaisia, yleensä nämä laskut, jotka heijastavat tietoja verojen maksamisesta, tavaroiden kuljetusasiakirjoista, sopimuksista kuljetusyrityksen kanssa. Vastaus pyyntöön on toimitettava viiden päivän kuluessa.

Jos veroagentti ei vastaa pyyntöön, hänelle voidaan määrätä seuraamus. Jotta asiakirjoja pyydettäessä noudatettaisiin lakia ja legitiimiyttä, sinun on noudatettava seuraavia vaatimuksia:

1. Pyyntö on esitettävä organisaation edustajalle ja henkilökohtaisesti.
2. Jos pyyntö lähetettiin postitse, vastapuolelle on ilmoitettava sen vastaanottamisesta.
3. Pyynnön voi tehdä vain veroviranomainen, joka on rekisteröity tähän organisaatioon.
4. Ilmoituksen on sisällettävä vastatarkastuksen syy sekä täydellinen luettelo asiakirjojen toimittamisesta.
5. Ehdottomasti kaikki vaatimukset ja tiedot on muotoiltava hyvin selkeästi.

Ennen asiakirjojen lähettämistä todentamista varten veroagentin on varmistettava, että NA-vaatimukset ovat oikeutettuja ja oikeutettuja. On tarpeen kiinnittää huomiota tällaisiin vivahteisiin:

• Kansalliskokous voi pyytää asiakirjoja vain, jos on olemassa vastaraportin todistus.
• Muista sisällyttää syyt asiakirjojen pyytämiseen.
• Pyynnössä on oltava täydelliset tiedot pyydettyjen asiakirjojen yksityiskohdista.
• NA: n elinten antamia ilmoituksia ei voida pyytää.

Vastavalvontatodistuksia voidaan yleensä pyytää kahdessa pääasiassa: liiketoimi tehdään erityisen suureksi määräksi, kansalliskokouksella on syytä uskoa, että vastapuolen kanssa tehty sopimus on kuvitteellinen.

Mikä on vastatarkastuksen kesto?

Vastavalvonta voi viivästyä jopa kuukauden, mutta ei enempää. Jos tarkastaja pitää tarpeellisena jatkaa tarkastusta, tämä olisi vahvistettava asianmukaisella järjestyksellä. Lisäksi veronmaksajalla on tarkastuksen aikana täysi oikeus olla lopettamatta toimintaansa, eikä veroviranomaisilla ole oikeutta vaatia sitä.

Selittävän huomautuksen laatiminen veroon

Veronmaksajan on usein liitettävä NA: n elimille selittävä huomautus. Harkitse, miten tehdä se oikein.

Ensinnäkin tällaisessa muistiossa olisi oltava kaikki toimitettujen ja tarkastettavien asiakirjojen tiedot, ja sen sisältö riippuu suoraan asiakirjan tyypistä, johon se on liitetty.

Selittävä huomautus tulee tehdä A4-arkille, jos siinä on useita sivuja, ne on sidottava ja sisustettu läpinäkyvällä kannella. Selittävän huomautuksen sivut on numeroitu otsikkosivulta alkaen. Huomautus tulee tehdä käyttäen virallista liiketoiminnan tyyliä.

Pakolliset tiedot, jotka olisi sisällytettävä muistiinpanoon, sisältävät:

• NA: n tarkastusyksikön nimi, jolle muistio on osoitettu.
• Oikeushenkilön tunnuskoodi.
• Yksityiskohtaiset tiedot vaatimuksista, mikä on syynä tämän muistion laatimiseen.
• Tiedot asiakirjasta, johon muistio on laadittu.
• Tiedot kaikista yrityksen kustannuksista ja tuloista.
• Kaikkien aiheutuneiden kustannusten tai tappioiden määrä.
• Tiedot kirjanpidon ja verotietojen eroista. Jos sinulla on jokin paikka.

Tarkastuksen loppuvaihe

Vastavuoroisen verotarkastuksen päätyttyä valtuutetun henkilön on laadittava selvitys, joka sisältää kaikki tarkastuksen yksityiskohdat ja tulokset. Tämä toimenpide on suora todiste siinä tapauksessa, että tarkastuksen aikana havaitaan rikkomuksia. Lisäksi tiedot olisi otettava huomioon jokaisella tunnistetulla rikoksella.

Näin ollen voidaan päätellä, että vastatarkastus ei ole pakollista, ja tällaisen tarkastuksen perustana on erilaisten epätarkkuuksien havaitseminen, jotka syntyvät yrityksen liiketoiminnan aikana. Veroagentti ei saa varoittaa vastatarkastuksen alusta, mutta jos havaitaan rikkomuksia, vastuu heistä on hänen vastuullaan.

Venäjän federaation verolain 93.1 § on voimassa tammikuun 1. päivästä 2007 alkaen, jossa säännellään veronmaksajien asiakirjojen (tietojen) perintää tai tietoja tietyistä liiketoimista (liittyi liittovaltion lakiin nro 137-FZ, 27.7.2006).

Nimi kuitenkin säilyy: käytännössä veroviranomaisen vaatimusta yhdelle yhtiölle asiakirjoista (tiedoista) toisesta yrityksestä (transaktioista vastapuolen kanssa) kutsutaan edelleen vastatarkastukseksi.

Tämän artiklan lisäksi tätä menettelyä sovelletaan myös veroviranomaisten vuorovaikutusta koskevaan menettelyyn asiakirjojen hankkimista koskevien ohjeiden täytäntöönpanosta, joka on hyväksytty Venäjän liittovaltion veroviraston määräyksellä 25.12.2006 nro SAE-3-06 / [sähköposti suojattu]

Tarkastellaan tarkemmin, mikä on ns. Vastatarkastus, mitkä ovat sen ominaisuudet ja mitkä vastuullisuustoimenpiteet voidaan soveltaa rakentamisorganisaatioon sen tulosten perusteella.

Tarkastuksen kohde ja tarkoitus

Vastavalvonta on yksi verovalvontatoimenpiteistä (Venäjän federaation verolain 82 §: n 1 momentin 1 kohdan 1 momentti, Venäjän liittovaltion veroviraston 16. huhtikuuta 2007 päivätty kirje, nro ShT-13-06 / [sähköposti suojattu]).

Sen lähtökohtana on antaa yrityksille tietoa toisistaan ​​tai veroviranomaisista saadakseen tarvittavat tiedot kolmansilta osapuolilta.

Tällaisen tarkastuksen tavoitteet ovat:

Vahvistus vastapuolen olemassaolon todellisuudesta ja veronmaksajien tekemistä liiketoimista;

Vahvistus rahoitus- ja liiketapahtumien tietojen samanaikaisuudesta vastapuolen ja veronmaksajien kanssa.

Vastavalvonnan tulosten mukaan verovelvolliselle pakollisia päätöksiä ei tehdä. Mutta saatuja materiaaleja käytetään todisteina verotuksen rikkomuksista.

Verohallinnon virkamiehellä, joka suorittaa verotarkastuksen jokaisesta organisaatiosta, on oikeus pyytää näitä asiakirjoja (tietoja) vastapuolelta tai muilta henkilöiltä, ​​joilla on tarkastettavan verovelvollisen toimintaa koskevia asiakirjoja (tietoja).

Asiakirjojen (tietojen) palauttaminen voidaan suorittaa:

Osana kenttä- tai kenttätarkastusta;

Verohallinnon lisätoimenpiteiden puitteissa tutkittaessa syytteeseenpanoa;

Verotarkastusten puitteissa, jos veroviranomaisilla on kohtuullinen tarve saada tietoja tietystä liiketoimesta.

Vaatimus asiakirjojen (tietojen) toimittamisesta vastatarkastukseen voidaan lähettää osoitteeseen:

Tarkastettavan verovelvollisen vastapuoli;

Toiselle henkilölle, jolla on veroviranomaisten kannalta välttämättömiä asiakirjoja (tiedot) veronmaksajien toiminnasta, jota varten tarkastus tehdään (Venäjän federaation verolain 93.1 §: n 1 momentti).

Kuten näette, vaatimus voidaan lähettää lähes kaikille henkilöille.

Pyydetyt asiakirjat

Tuomarit kannattivat veroviranomaisia ​​ja sopivat, että myyntikirja voi sisältää tietoja tarkastettavan veronmaksajan liiketoiminnasta. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen YOU-17466/11, 19.1.2012, määritelmän mukaan tämän tapauksen siirtäminen Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen johtokunnalle evättiin valvonnan avulla.

Koska asiakirjojen luettelo ei ole selkeästi määritelty, riidat ovat mahdollisia. On huomattava, että tuomioistuin ratkaisee kussakin tapauksessa todellisen yhteyden pyydettyjen asiakirjojen ja tarkastettavan verovelvollisen toiminnan välillä. Kuitenkin taidekäytäntö kannattaa tarkastajia (Luoteis-piirin FAS: n päätökset 9. heinäkuuta 2010 N: o A56-43641 / 2009, Keskuspiirin FAS 11. syyskuuta 2008, tapaus nro A09-844 / 2008-16, FAS Uralin piirikunta 19. toukokuuta 2008 nro Ф09-3423 / 08-С3).

Niinpä rakennuttaja, jos tarkastuslaitos pyytää hänen toimeksiantajaa koskevia asiakirjoja, olisi otettava huolellisesti.

Lisäksi veroviranomaisilla on oikeus pyytää organisaation asiakirjoista (tiedoista), jotka liittyvät paitsi tarkastettavaan veronmaksajaan, myös henkilöihin, jotka eivät ole sopimussuhteessa sen kanssa, jos nämä asiakirjat liittyvät heidän suorittamaansa toimintaan.

Tällaiset kolmannet osapuolet voivat olla alihankkijoita. Vaikka ne eivät ole sopimussuhteessa asiakkaan kanssa rakennusurakan perusteella, alihankintasopimusten perusteella laaditut asiakirjat liittyvät asiakkaan toimintaan, joka liittyy kyseisen kohteen rakentamiseen. Tämä vahvistetaan seitsemännen välitystuomioistuimen 2. kesäkuuta 2010 tekemissä päätöksissä N: o 07АП-3648/10, Moskovan alueen FAS 16. marraskuuta 2009 N: o KA-A40 / 11998-09.

Samalla on syytä muistaa, että vastatarkastuksen puitteissa on kiellettyä vaatia asiakirjoja, jotka koskevat vastapuolia, jotka on esitetty metsänhakijalle toimiston (kenttätarkastuksen) aikana häntä vastaan.

Poikkeuksia ovat tapaukset, joissa asiakirjat on aiemmin toimitettu veroviranomaiselle alkuperäisen palautuksen muodossa tarkastetulle henkilölle, sekä silloin, kun veroviranomaiselle lähetetyt asiakirjat menetettiin ylivoimaisen esteen vuoksi (93 artiklan 5 kohdan 5 alakohta). \\ T Venäjän federaation verolain 93.1.

Menettelykysymykset

Kenen vaatimus täyttää

Venäjän federaation verolaki ei tarjoa tällaista menettelyä.

Edellyttää, että yhtiön toimintaan liittyvät asiakirjat, joita tarkastetaan toisella tarkastuksella, on järjestö, joka on tarkastus, jossa organisaatio on rekisteröity (eli omat tarkastuksensa) tarkastuksen suorittaneen veroviranomaisen tai muiden verovalvontatoimenpiteiden puolesta (93 artiklan 3 kohta) Venäjän federaation verokoodi).

Saadun tilauksen perusteella asianomainen veroviranomainen lähettää viiden päivän ajan rakennusorganisaatiolle asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskevan pyynnön, jossa on jäljennös asiakirjojen palauttamista koskevasta määräyksestä.

Jos molemmat organisaatiot (se, jossa tarkastus tehdään ja sen vastapuoli, josta veroviranomaiset haluavat saada lisätietoja tarkastetun yrityksen toiminnasta) on rekisteröity yhteen verovirastoon, asiakirjojen toimittamista koskeva vaatimus tehdään itse tarkastuksesta.

Asiakirjojen koostumus

Tarkista aika

Näin ollen tarkastajien mielestä on oikeus vaatia asiakirjoja, jotka liittyvät ajanjaksoihin, jotka eivät vastaa tarkasteltavaa ajanjaksoa osana kamerakäyntiä (paikan päällä) tarkastusta (Venäjän valtiovarainministeriön kirje, päivätty 23.11.2009. Nro 03-02-07 / 1-519).

Samalla tuomarit eivät voi olla samaa mieltä. Näin ollen Keski-Piirin liittovaltion antimonopolispalvelun 9. elokuuta 2010 tekemässä päätöksessä tapauksessa nro A68-13557 / 09 todetaan, että asiakirjojen talteenotto, joka ei vastaa tarkastusajanjaksoa, on laitonta. Välimiehet tunnustivat tämän vaatimuksen mielivaltaiseksi, toisin sanoen verovelvollisen ei tarvitse noudattaa sitä. Tämän johdosta tarkastuksen päätös organisaation vastuullisuudesta saatiin päätökseen.

Ehdot ja esitystavat

Mutta jos yritys ei toimita asiakirjoja ja jättää huomiotta vaatimuksen, se on vero-oikeusrikkomus, jonka vastuu on säädetty, kuten aiemmin todettiin, - Venäjän federaation verolain 129.1 §. Lisäksi Venäjän federaation hallinnollisten rikkomusten koodeksin 15.6 §: n 1 momentissa säädetään verovalvonnan toteuttamiseen tarvittavien tietojen toimittamatta jättämisestä 300–500 ruplaan.

Vaatimus voidaan siirtää organisaation johtajalle (edustajalle) henkilökohtaisesti vastaanottamisen yhteydessä tai sähköisesti televiestintäkanavien kautta (TKS). Jos määrättyjä menetelmiä ei voida siirtää pyynnöstä, se lähetetään kirjattuna kirjeenä, ja se katsotaan vastaanotetuksi kuuden päivän kuluttua lähetyspäivästä.

Harkitse: tuomarit katsovat, että organisaatio on velvollinen täyttämään vaatimuksen, vaikka sen määräaikoja rikottaisiin, koska tämä seikka on merkityksetön eikä aiheuta vastapuolen oikeuksien loukkaamista. Tällainen johtopäätös on annettu erityisesti Länsi-Siperian piirikunnan 2. maaliskuuta 2009 antamassa päätöslauselmassa nro Ф04-623 / 2009 (1322-А75-49).

Paperin esittäminen tapahtuu kopioiden muodossa, jotka on sertifioitu itse organisaation toimesta. Kopioiden notaarin vahvistamista koskeva vaatimus (ellei Venäjän federaation lainsäädännössä toisin säädetä) ei ole sallittua. Jos pyydetyt asiakirjat laaditaan sähköisessä muodossa vakiintuneiden muotojen mukaisesti, organisaatio voi lähettää ne veroviranomaisille sähköisessä muodossa tietoliikennekanavien kautta.

Veroviranomaisilla on tarvittaessa oikeus tutustua asiakirjojen alkuperäisiin asiakirjoihin (Venäjän federaation verolain 93 §: n 2 momentti).

Testitulosten rekisteröinti

Vastavalvonta on vain toinen tapa valvoa veroviranomaisia.

Jos saat verovelvollisuuden asiakirjojen (tietojen) toimittamisesta toiselle yritykselle, sinun ei pidä paniikkia. He eivät tarkista sinua, vaan vastapuolesi. Tällaiset tarkastukset eivät ole toisenlaista verotarkastusta. Vastavalvonta on itse asiassa veron oikeus pyytää tietoja, jotka koskevat sen verovelvollisen toimintaa, joka on tarkastettu sen vastapuolilta. Ja ilmaisu ”vastatarkastus” on edelleen käytössä verolain vanhojen versioiden mukaan, eikä nyt ole mitään sellaista.

Jos tarkastaja epäilee jotain väärää kenttä- tai toimistotarkastuksessa, hänellä on oikeus hakea asiakirjoja tarkastettavan yrityksen vastapuolille tietojen vahvistamiseksi.

Tällaisen verovalvonnan syy voi olla pelkästään työ- tai kenttätarkastukset, mutta myös toinen kohtuullinen tarve. Lisäksi lainsäädäntö ei rajoita tätä käsitettä, joten kaikki voi olla tällainen välttämättömyys. Tarkastajat päättävät tämän itse analyysin tuloksista. Todentamisen laajuuden ulkopuolella he voivat hallita tiettyä liiketointa todentamisen vahvistamiseksi.

Mitä asiakirjoja voidaan pyytää

Tarvittavien tietojen saamiseksi veroviranomainen lähettää pyynnön asiakirjojen toimittamisesta (tiedot). Viiden päivän kuluessa sinun on toimitettava pyynnössä luetellut asiakirjat. Valvojan vahvistamat kopiot toimitetaan ja jokainen kopio on sertifioitu. Lainsäädännössä säädetään myös mahdollisuudesta lähettää TKS: n sähköisiä asiakirjoja.

Luettelo asiakirjoista, joita voidaan pyytää, ei ole oikeudellisesti määritelty. Veroasiantuntijat ovat kiinnostuneita kaikesta, jota voidaan käyttää liiketapahtumien vahvistamiseen vastapuolen kanssa: ensinnäkin: sopimukset, laskut, säädökset, laskut.

Asiakirjojen luettelo voi olla suuri, ja jos sinusta tuntuu, että et pysty antamaan heitä niin lyhyessä ajassa, lähetä seuraava päivä verokirjeeseen, josta ilmenee viivästymisen syy ja jättämisen määräaika. Sinun on päätettävä kahden työpäivän kuluessa määräajan pidentämisestä tai kieltäytyä jatkamasta sitä.

Saattaa osoittautua, että sinulla ei ole pyydettyjä asiakirjoja ollenkaan, ja vastauksena pyyntöön sinun on myös lähetettävä kirje verovirastolle viiden päivän kuluessa.

Sinä ja vastapuolesi voivat olla eri verovirastoissa. Tässä tapauksessa "jonkun toisen vero" ei voi vaatia tietoja. IFTS-vastapuoli lähettää tilauksen tarkastuksellesi, ja sinun tulee tämän asiakirjan perusteella lähettää sinulle pyynnön ja kopion tästä tilauksesta.

Vastavalvonnan tulokset dokumentoidaan säädöksellä.

Vastatarkastuksen laillisuus

Ennen kuin teet kaiken, mitä veroviranomaiset pyytävät, tarkista, ovatko ne tehneet virheitä. Tässä on otettava huomioon seuraavat seikat:

1. Asiakirjoja voidaan pyytää vain kirjallisen pyynnön perusteella. Sen lisäksi on oltava jäljennös asiakirjojen palauttamista koskevasta määräyksestä verovirastolta, jossa vastapuoli on rekisteröity, jos olet eri veroasiakirjoista.
2. Tarkista, että tilaustiedot ja nämä vaatimukset ovat samat. Lisäksi asiakirjojen pyytämisen syy on esitettävä selvästi.
3. Pyynnössä on oltava yksityiskohtaiset tiedot erityisistä asiakirjoista, jotka edellyttävät veroa tai tapahtumaa, josta on annettava tietoja.
4. Vero ei voi vastapuolen tarkastuksen yhteydessä vaatia tietoja, jotka koskevat yksinomaan yritystäsi, esimerkiksi ilmoituksia. Sinulla on kaikki oikeus olla täyttämättä tällaista vaatimusta liittovaltion verohallinnon tarkastuksesta juuri ennen sitä varmistaaksesi, että olet oikeassa, koska on ehkä puolustettava tuomioistuimessa.

Voinko kieltäytyä?

Koska luetteloa asiakirjoista, joita veroviranomaiset voivat pyytää, ei säännellä, erimielisyydet ovat mahdollisia. Saatat ajatella, että pyydetyt asiakirjat eivät sisällä liiketapahtumia vastapuolen kanssa, ja tarkastaja sanoo päinvastoin. He voivat esimerkiksi pyytää henkilöstöä, joten veroviranomaiset tarkistavat yksilöiden keskinäisen riippuvuuden.

Asiakirjojen epäämisestä ja määräajan rikkomisesta (5 päivää) voidaan määrätä 5 000 ruplaa. Lisäksi on hallinnollinen vastuu - sakon määrääminen virkamiehille 300-500 ruplaan.

Mikä uhkaa vastatarkastusta

Ehkä vielä yksi liikemiehiä koskeva kysymys ei ole olla väärässä, täyttää verovaatimukset, jos vastapuolen asiakirjoissa on eroja.

Osana vastatarkastusta he voivat sakottaa vain asiakirjojen toimittamiselle asetetun määräajan rikkomista, mutta virkamiehet eivät jää niin helposti. Jos rikkominen paljastuu, verotarkastus ratkaistaan ​​edelleen, ja vaikka he eivät voi määrätä seuraamuksia, sinun on maksettava vero ja seuraamukset.

Vastavalvonta voi tuoda paljon huolta, mutta tietäen molempien osapuolten oikeudet ja velvollisuudet, vaaran riski vähenee.