Mitä kameramaksujen tarkistus tarkoittaa? Mikä on työpöydän tarkistus

Viime vuosien aikana on toistuvasti ilmennyt tietoja laskujen laatimisesta, joiden tekijät halusivat pakottaa työnantajat maksamaan henkilökohtaisen tuloveron työntekijöidensä tuloista eikä työnantajan veroagentin rekisteröintipaikasta vaan kunkin työntekijän asuinpaikasta. Äskettäin FTS puhui jyrkästi tällaisia ajatuksia vastaan.

Cameral verotarkastuksen

Yksi verotuksen valvontatyypeistä on art. Venäjän federaation verolain 88 §: ssä. Tarkastus suoritetaan ilman veronmaksajan osallistumista, hänen toimittamansa asiakirjat tarkistetaan ja veronmaksaja ei ehkä edes tiedä tarkastuksesta. Samalla, jos jätetyissä raporteissa havaitaan virheitä, veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan siitä.

Tarkastussäännöt

Kun veronmaksaja on toimittanut vakiintuneen raportoinnin, asiakirjojen tarkastusjakso alkaa kolmen kuukauden kuluessa. Samalla ei tarvitse tehdä virallista päätöstä tarkastuksesta, eikä tarkastusilmoitusta lähetetä veronmaksajalle

Jos virheitä ei havaita, asiakirjoja ei lähetetä veronmaksajalle. Jos havaitaan virheitä, pyyntö saada selvennys tai korjaukset lähetetään.

Paikan päällä tehtävän tarkastuksen tehtävänä ei ole pelkästään veronmaksun tarkastaminen vaan myös tietojen analysointi. Tarkastussäännöt ja vuorovaikutusta koskevat säännöt vahvistetaan yksityiskohtaisesti Venäjän liittovaltion veroviraston 16. heinäkuuta 2013 päivätyssä kirjeessä nro АС-4-2 / 12705 "Suositukset kameramaksujen tarkastusten suorittamiseksi" (jäljempänä 'suositukset').

Joten jos on syytä uskoa, että veronmaksaja ei maksa veroa kokonaisuudessaan, ja on mahdotonta tarkistaa sitä verotarkastuksen puitteissa RF-verokoodin asettamien rajoitusten takia, tiedot syötetään tietovaroihin kenttoverotarkastusten suunnittelua varten (suositusten kohta 1.13) .

Jos raportointia ei toimiteta

Ominaisuus on se, että kameramaksujen tarkastus suoritetaan vain veroviranomaiselle toimitettujen asiakirjojen perusteella. Mutta jos raportointia ei ole, onko kenttätesti mahdollista suorittaa? Tosiasia on, että paikan päällä tehtävän tarkastuksen aikana tarkastetaan myös raporttien toimittaminen. Veroviranomaisen perusta osoittaa, millä aikataululla ja mitä raportointia kunkin veronmaksajan olisi toimitettava.

Mitä verotarkastuksen aikana tarkastetaan

Ensinnäkin syötetään tietoja ja suoritetaan indikaattoreiden automaattinen seuranta. Lisäksi verrataan nykyisiä raportointiindikaattoreita:

indikaattorit edellisen raportointijakson raportoinnista;
indikaattoreita, jotka koskevat muuntyyppisten verojen ja tilinpäätösten raportointia.

Se tarkistaa myös kaikkien käytettävissä olevien tietojen perusteella tehdyn tarkkuuden, analysoi verorasitusta, tuloja, kannattavuutta, vertailee indikaattoreita samankaltaisiin veronmaksajiin ja indikaattoreita, jotka on keskiarvoistettu koko teollisuuden osalta, merkittävissä poikkeamissa on syynä poikkeamat.

Jos havaitaan ristiriitaisuuksia tai virheitä, selitysvaatimuksen suunta on veroviranomaisten velvollisuus (Venäjän federaation verolain 88 §: n 3 momentti).

Tällöin veronmaksajalla on oikeus toimittaa ilmoituksen oikeellisuutta osoittavat asiakirjat (Venäjän federaation verolain 88 §: n 4 kohta). On huomattava, että vaikka verovelvollinen on varma, että hänen tiedot ovat oikein tai että hän ei ole velvollinen toimittamaan selityksiä, tämä on tehtävä, koska muuten voidaan soveltaa 5 000 ruplaan sakkoa (RF-verolain 129.1 §: n 1 momentti) .

Huolimatta siitä, että yksittäinen yrittäjä on lopettanut toimintansa, veroviranomaisella on oikeus tarkastaa esitetyt raportit, ja selitysten puuttuminen ja asiakirjojen toimittaminen voi aiheuttaa kielteisiä seurauksia.

Jos päivitetty ilmoitus on toimitettu

Veronmaksajalla on oikeus, Art. Venäjän federaation verolain 81 §: ssä esitettävä ilmoitus, jossa verovelat voidaan joko lisätä tai vähentää. Tämä voi olla veron vähennys talousarviosta verovähennysten tai kustannusten kasvun vuoksi. Saattaa olla virheenkorjaus ja vähennysten vähentäminen, mikä lisää talousarvioon maksettua määrää. Venäjän federaation verolainsäädännön muutettujen ilmoitusten jättämistä koskevaa rajoitusta ei ole vahvistettu samoin kuin yhden ajanjakson aikana tehtyjen muutettujen ilmoitusten määrää.

On kuitenkin pidettävä mielessä, että jokaisen tarkistetun ilmoituksen jättämisen jälkeen työpöytätarkastuksen lähtölaskenta alkaa uudelleen (RF-verosäännöstön 88 artiklan 9.1 kohta).

Verotarkastusta suorittaessaan usein järjestöt ja yksittäiset yrittäjät toimittavat selvennyksiä, korjaavat veroviranomaisen havaitsemia virheitä tai päinvastoin aikovat ottaa huomioon menot ja vähennykset, joita ei ole aiemmin otettu huomioon. Tällöin ilmoitus tarkistetaan paikan päällä tehtävän tarkastuksen yhteydessä, ja tarkastuksen tulos annetaan myös osana tarkastusta paikan päällä (suositusten 3.5 kohta). Poikkeus - jos ilmoituksessa todetaan arvonlisäveron tai valmisteveron palautus.

Venäjän lainsäädännön mukaan veroviranomaiset ovat velvollisia suorittamaan yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden toiminnan tarkastuksen ajoissa. Yksi valvontatyyppi on asiakirjaveron tarkastus. Se toteutetaan veronmaksajan antaman raportoinnin perusteella.

Tärkein ero verrattuna muihin hallintatyyppeihin - oikeushenkilön tai luonnollisen henkilön ilmoitukset tarkastetaan veroviranomaisen toimipaikassa. Koko prosessi kestää enintään kolme kuukautta raportointipäivästä. Tänä aikana veroviranomaiset analysoivat ilmoituksia ja etsivät mahdollisia Venäjän federaation verolainsäädännön säädöksiä. Cameral-tarkistusta säännellään verolain 88 §: ssä.

Kameran tarkistus on yksi yleisimmistä valvontatyypeistä. Tämä johtuu alhaisemmista kustannuksista, jotka aiheutuvat sen toteutuksesta ja korkeasta automatisointitasosta. Sen avulla voit tavoittaa lähes kaikki veronmaksajat kenttätarkastukset tehdään vain neljänneksellä oikeushenkilöistä. Tämäntyyppisen valvonnan yleistä tehokkuutta parantaa kattava analyysi kaikista veroilmoitusten indikaattoreista.

Kameran tarkistus on jaettu neljään tyyppiin seuraavissa ohjeissa:

muodollinen. Kaikkien vaadittujen verolainsäädännön asiakirjojen kirjanpito. On välttämätöntä, että vaadittavat veronmaksajien allekirjoitukset ja muistiinpanot on saatu lausuntojen vastaanottamisen yhteydessä;
aritmeettinen. Ilmoituksessa olevien aritmeettisten kokonaismäärien laskemista valvotaan;
sääntelyn. Analysoi asiakirjojen sisällön oikeellisuutta lainsäädännön mukaisesti. Tämän tyypin avulla voit etsiä mahdollisia rikkomuksia yrityksen kohtuuttomien kustannusten muodossa;
suoraan cameral. Kirjeenvaihdon ja valtion talousarvioon sisällytettävän veron määrän lopullinen tarkistus.

Päivämäärät ja paikka

Tarkastuksen päättymiselle asetettu määräaika on kolme kuukautta lausuntojen esittämistä seuraavasta päivästä.

Vero ei lähetä veronmaksajalle ilmoituksia prosessin alusta.

Jos tarkastus tarkastaa lausuntojen analysoinnin aikana virheitä tai epätarkkuuksia ilmoituksessa, sillä on oikeus pyytää selvennyksiä tai tehdä muutoksia itse asiakirjaan.

Verovelvollisen epäonnistuminen komission pyynnöstä saa sakkoa enintään 2 000 ruplaan. Oikeushenkilö tai luonnollinen henkilö voi antaa selityksiä kirjallisesti, postitse tai sähköpostitse. Jälkimmäisessä versiossa tarvitaan erityinen sähköinen allekirjoitus. Selitykset on toimitettava viiden työpäivän kuluessa siitä, kun hän on tutustunut verovaatimuksiin.

Jos tehdään muutoksia asiakirjojen pakettiin, veronmaksaja tarkistettu ilmoitus. Tarkastuksella on oikeus pyytää tätä asiakirjaa neljässä tapauksessa:

Ilmoitettu uusi arvonlisävero maksusta;
Etuuksien myöntämismenettely on muuttunut;
Veronmaksajan taloudellinen toiminta liittyy luonnonvarojen käyttöön;
Sijoituskumppanuus jättää ilmoituksen henkilökohtaisen tulon verosta.

Veroviranomaisilla ei ole oikeutta ylittää näiden päätösten soveltamisalaa, vaatimus muiden asiakirjojen toimittamisesta on laitonta. Tällaisia tapauksia olisi harkittava välimiesoikeudessa, jossa tuomio on yleensä veronmaksajan hyväksi.

Jos oikeushenkilö tai henkilö ei voi perustellusta syystä toimittaa tarkistettua ilmoitusta, se lähettää kirjallisen ilmoituksen veroviranomaiselle. Tarkastuksenhallinta tarkastelee sitä kahden päivän kuluessa. Tänä aikana päätetään muutetun ilmoituksen jättämisen määräajan pidentämisestä.

Veroviranomaisilla on oikeus tarkistaa yrityksen tai henkilön taloudellinen toiminta vain määritetyn ajan. Lisäasiakirjoja koskevat vaatimukset eivät ole lain mukaan perusteltuja. Pöytäkirjan tarkastuksen tulosten perusteella voidaan kuitenkin päättää tehdä perusteellisempi analyysi yhtiön toiminnasta. Sitten suoritetaan poistumistarkastus.

Pöytäkirjan verotarkastuksen aikana tarkastuslaitoksella on oikeus vaatia toisilta osapuolilta tarvittavat asiakirjat. Samalla on kiellettyä toistaa jo esitettyjen ilmoitusten kysyntä, paitsi kahdessa tapauksessa:

Veronmaksajat toimittivat alkuperäiset, jotka pian palautettiin hänelle;
Siirretyt asiakirjat tuhoutuivat odottamattomien ja ylitsepääsemättömien olosuhteiden vuoksi (luonnonkatastrofi, tulipalo, terrori-isku jne.).

Tätä menettelyä säännellään verolain 93 artiklalla. Tarkastetulle osapuolelle esitetyt vaatimukset toimitetaan kirjallisesti, sähköpostitse tai postitse.. Postitse lähetetty kirjattu kirje katsotaan hyväksytyksi kuuden päivän kuluttua sen lähettämisestä.

Toinen valvonnan mittari - todistajien kuuleminen. Prosessia ja sen edellytyksiä kuvataan Venäjän federaation verolain 90 §: ssä. Ennen kuulustelujen suorittamista valtuutettu virkamies ilmoittaa todistajalle väärien todistusten antamisesta. Todistuksen laiminlyönti on myös Venäjän lain vastainen. Todistajan suostumus hyväksytään hänen allekirjoituksellaan. Saatu tieto tallennetaan kyselyraporttiin. Jos vaatimuksia rikotaan, todistaja kantaa verovelvollisuutta, josta säädetään Venäjän federaation verolain 128 §: ssä.

Vakavan rikkomisen tunnistamisen jälkeen vero voi suorittaa tutkimuksen. Päätös sen pitämisestä on tehty veroviranomaisen päätöksen jälkeen. Tämän jälkeen laaditaan pöytäkirja tarkastetun henkilön tutustumisesta oikeuksiinsa tutkimuksen aikana. Veronmaksajalla on oikeus:

Hakea asiantuntijan itsenäistä valintaa;
Vaaditaan selvityksen tuloksia;
Esitä henkilökohtaisesti tarkastuksen aikana ja anna selitys asiantuntijalle;

Joissakin tapauksissa veroviranomaiset voivat kääntää kääntäjän ymmärtämään vieraan kielen tai kuurojen ja tyhmien merkkejä. Tietojen virheelliseksi kääntämiseksi tai vääristämiseksi kääntäjä vastaa verovelvollisuudesta, joka on säädetty Venäjän federaation verolain 129 §: ssä.

Viimeinen valvontamitta on tarkastetun henkilön rakennusten, tilojen ja taloudellisten toimintojen tarkastus. Prosessin laillisuuden kannalta todistajat, veronmaksaja tai hänen valtuutettu edustaja ja asiantuntijat. Tarvittaessa video verotarkastuksen toimista.

Menettely

Vahvistus alkaa sen jälkeen, kun tarkastettu osapuoli on tehnyt veroilmoituksen. Asiakirja sisältää tietoja tulojen määrästä, lähteistä, kuluista, eduista ja valtion talousarvioon maksettavasta verosta. Veroilmoitukset voidaan jättää:

Henkilökohtaisesti tai virallisen edustajan kautta;
Kirjattuna kirjeenä;
Sähköiset viestintäkanavat (faksi, sähköposti).

seurata tarkastus suoritetaan useissa vaiheissa:

Valvonta asiakirjojen toimittamisen täydellisyydestä ja ajoituksesta veroviranomaisen sijainnissa;
Tarkistetaan yksityiskohtien oikeellisuus;
Ilmoituksessa mainittujen määrien aritmeettinen analyysi;
Maksettavan veron määrän analysointi.

Veroviranomaisen johdon verotarkastuksen tulosten mukaan päätös verovelvollisen lainsäädännön noudattamisesta. Jos toimeksiannon aikana ei havaittu rikkomuksia, tarkistus on valmis. Veroviranomaiset eivät ole velvollisia ilmoittamaan toiselle osapuolelle rikkomisen puuttumisesta työstään.

Toinen vaihtoehto on vähemmän suotuisa. Jos löydät verolainsäädännön rikkomuksia kymmenen päiväätarkastuksen päätyttyä laaditaan jälkitarkastus. Sen rakenne on määritelty Venäjän federaation verolain 100 §: ssä. Laki määrittää menettelyn päätelmät ja tarkastettavan osapuolen toimien erityiset rikkomukset. Viiden päivän kuluessa asiakirja toimitetaan tarkastettavalle oikeushenkilölle tai henkilölle.

Jos veronmaksaja vastustaa säädöksessä esitettyjä tosiseikkoja, hänellä on oikeus esittää kirjallisia vastalauseita veroviranomaiselle. Tässä tapauksessa hän on velvollinen liittämään vastalauseita tukevat asiakirjat. Tämä on tehtävä viimeistään 15 päivän kuluttua testitulosten vastaanottamisesta.

On tärkeää!Huolimatta siitä, että lainsäädännöllä ei ollut lainkaan asiakirjojen tarkastuksen laajentamista, Venäjän valtiovarainministeriö viittasi mahdollisuuteen laajentaa prosessia vielä kuukaudella.

Vastuu verolainsäädännön rikkomisesta tapahtuu kymmenen päivää sen jälkeen, kun kyseinen toimi on toimitettu toiselle osapuolelle. Sitä voidaan hakea muutoksenhakuun.

Cameral verotarkastukset

1. Cameral verotarkastuksen vero valvonnan ydin

.1 Verkkokaupan verotarkastuksen ydin

Art. NK-verovalvontaa suorittavat sen toimivaltaan kuuluvat veroviranomaisten virkamiehet verotarkastusten avulla, saamasta selityksiä valvotuista yhteisöistä, tarkistaa kirjanpito- ja raportointitiedot, tarkastaa tulojen (voiton) tuottamiseen käytetyt tilat ja alueet sekä muissa verolain mukaisissa muodoissa .

Venäjän federaation verolaki ei sisällä virallista verotarkastuksen määritelmää.

Venäjän federaation verolain 88 §: ssä on vain luettelo merkittävistä merkinnöistä, joiden avulla voidaan määrittää asiakirjan tarkastuksen sisältö.

Ensinnäkin veroviranomaisen sijaintipaikassa suoritetaan asiakirjojen tarkastus.

Toiseksi se suoritetaan veronmaksajan toimittamien veroilmoitusten ja asiakirjojen pohjalta, jotka perustuvat veron laskemiseen ja maksamiseen kolmen kuukauden kuluessa sen jättämisestä.

Kolmanneksi veroviranomaisen valtuutetut virkamiehet suorittavat asiakirjojen tarkastuksen virallisten tehtäviensä mukaisesti ilman veroviranomaisen erityistä päätöstä.

Neljänneksi se tehdään asiakirjojen analyysin perusteella - sekä verovelvollisen että muiden veroviranomaisen hallussa olevien veronmaksajien toimintaa koskevien asiakirjojen perusteella.

Viidenneksi oikeus verotuksen valvontatoimenpiteisiin, joihin sisältyy verotarkastuksia, kuuluu vain niille elimille, joille tämä viranomainen on säädetty veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä.

Verkon verotarkastuksen ydin on seuraava:

a) verovelvollisten verolainsäädännön noudattamisen valvonta;

a) verotuksellisten rikosten havaitseminen ja ehkäiseminen;

a) maksamattomien tai epätäydellisten verojen kerääminen havaituista rikkomuksista;

) syyllisten saattaminen verotukseen ja hallinnolliseen vastuuseen rikosten tekemisestä;

a) tietojen valmistelu veronmaksajien järkevän valinnan varmistamiseksi verotarkastusten suorittamisessa.

Art. Venäjän federaation verolain 87 §: ssä säädetään seuraavista veronmaksajien luokista:

organisaatioiden;

yksilöt;

Yksilöiksi rekisteröityneet henkilöt

yrittäjät ilman oikeushenkilöä.

Venäjän federaation verolain 88 §: n ensimmäisen kohdan mukaan tarkastuksen kohteina ovat veronmaksajan toimittamat veroilmoitukset ja veron laskennan ja maksamisen perusta sekä muut veroviranomaisen hallussa olevat verovelvollisen toimintaa koskevat asiakirjat.

Verolainsäädännössä vahvistetaan veronmaksajien toiminta-aika, joka voi kuulua verotarkastuksiin. Se sisältää kolme kalenterivuotta, jotka ovat edeltäneet tarkastuksen vuotta. Veronmaksajat ovat velvollisia varmistamaan neljän vuoden ajan kirjanpitotietojen ja muiden verojen laskemiseen ja maksamiseen tarvittavien asiakirjojen turvallisuuden.

Lisäksi on säilytettävä asiakirjat, jotka vahvistavat tulojen vastaanottamisen, aiheutuneiden kulujen ja verojen maksamisen. Poikkeustapauksissa veroviranomaiset voivat vaatia verotarkastukseen liittyviä asiakirjoja sellaisina ajanjaksoina, joita se ei kata.

Venäjän federaation verolain 88 §: ssä säädetään veroviranomaisen työntekijöille, jotka suorittavat verotarkastuksen, oikeuden pyytää lisätietoja ja asiakirjoja verovelvolliselta vain poikkeustapauksissa.

Yleisesti ottaen on huomattava, että verotuksen verotarkastuksen käsitettä ei julkisteta Venäjän federaation verolainsäädännössä, mutta verolain 88 §: ssä on luettelo tämän luokan ominaisuuksista, jotka mahdollistavat sen sisällön määrittämisen. Cameral-tarkastus on verovelvollisen veroviranomaiselle toimittamien veroilmoitusten, tilinpäätösten ja muiden asiakirjojen tarkastus, jota tarvitaan veroviranomaisen sijaintipaikassa suoritettavien verojen laskemiseen ja maksamiseen.

1.2 Työpöytätarkastuksen toiminnot ja arvo

Vaikka valtio asettaa veroviranomaisille yhä enemmän tehtäviä, tärkein on verojen laskemisen ja maksamisen oikeellisuuden valvonta, joka toteutetaan verotuksen valvontatoimenpiteissä, jotka on määritelty selvästi Venäjän federaation verolainsäädännössä (verolain 82 artikla).

Cameral verotarkastukset ovat yksi tehokkaimmista verotarkastuksen muodoista.

Kameran verotarkastuksella on kaksinkertainen merkitys: ensinnäkin se on keino valvoa veroilmoitusten tarkkuutta ja tarkkuutta ja toiseksi tärkein keino valita veronmaksajat kenttätarkastuksiin. Kenttätarkastusta, joka on kaikkein aikaa vievin verotarkastuksen muoto, olisi nimettävä vain tapauksissa, joissa mahdollisuuksia tehdä asiakirjojen tarkastuksia on käytetty loppuun, ts. verovelvollisen osalta olisi toteutettava valvontatoimenpiteitä, jotka edellyttävät tarkastajan läsnäoloa suoraan tarkastetussa laitoksessa.

Asiakirjojen tarkastukset ovat tällä hetkellä olennainen väline talousarvion täydentämisessä. Paikan päällä tehtyjen tarkastusten yhteydessä havaitut virheet veroilmoituksissa, jotka tukevat etuja, lisäävät huomattavasti talousarvioon maksettavia maksuja.

Nykyisten säädösten mukaisesti asiakirjojen tarkastuksen päätehtävät ovat:

a) tilinpäätöksen oikeellisuuden silmämääräinen tarkastus, ts. todentaminen siitä, että kaikki tarvittavat tiedot on täytetty, valtuutettujen virkamiesten allekirjoitukset;

a) verolaskelmien oikeellisuuden tarkistaminen, joka sisältää aritmeettisen laskennan talousarvioon maksettavista veroista, verokantojen ja veroetujen soveltamisen oikeellisuuden tarkistamisen, verotettavan perustan laskemiseen tarvittavien indikaattorien oikeellisuuden, verolaskelmien ajantasaisuuden tarkistamisen;

a) looginen valvonta raportointitietojen vääristymien olemassaolosta;

a) tarkistaa raportointi- ja laskennallisten indikaattorien väliset suhteet raportointikertoimien vertailukelpoisuudesta edellisen raportointikauden indikaattoreiden kanssa;

a) tarkistaa tilinpäätöksessä ja verolaskelmissa toistettujen indikaattorien johdonmukaisuus;

a) alustava arvio tilinpäätöksistä ja verolaskelmista yksittäisten raportointikertoimien luotettavuuden, epäilyttävien seikkojen tai epäjohdonmukaisuuksien varalta, jotka viittaavat verotuksen kurinalaisuuden mahdollisiin rikkomuksiin.

Pöytäkirjan tarkastuksen tarkoituksena on seurata verovelvollisten vero- ja maksulainsäädännön noudattamista, tunnistaa ja ehkäistä verotuksen rikkomuksia sekä laatia tarvittavat tiedot veronmaksajien järkevän valinnan varmistamiseksi verotarkastusten suorittamisessa.

2. Verkkokaupan verotarkastuksen säännöt

.1 Paikan päällä tehtävän tarkastuksen menettely ja ajoitus

Cameral-tarkastus suoritetaan veroviranomaisen sijaintipaikassa veronmaksajan toimintaa koskevien asiakirjojen perusteella (ilmoitus, veronmaksajan toimittamat asiakirjat veron laskemiseksi ja maksamiseksi sekä muut veroviranomaisen hallussa olevat asiakirjat, esimerkiksi verolaskelmat, ennakkomaksutodistukset).

Pöytäkirjan tarkastusmenettely vahvistetaan Art. Venäjän federaation verolain 88 §: ssä. Myös Venäjän veroviraston 25.9.2008 antamalla määräyksellä N: o MM-4-2 / ZZ dsp. Tämä on viralliseen käyttöön tarkoitettu asiakirja, joten sitä ei julkaistu joukkotiedotusvälineissä eikä sitä ollut sijoitettu tietokantoihin. Tässä asetuksessa annetaan ohjeita tarkastajille siitä, miten tarkastukset tehdään ja mitä erityistä huomiota kiinnitetään tarkastuksissa.

Verohallinnon valtuutetut virkamiehet suorittavat kamerakontrollin virallisten tehtäviensä mukaisesti ilman veroviranomaisen johtajan erityistä päätöstä. Veronmaksajaa ei ole informoitu tilintarkastuksen alusta.

Veroviranomainen voi siirtyä suoraan tarkastukseen milloin tahansa sen jälkeen, kun veronmaksaja on toimittanut raportteja. Riippumatta siitä, milloin tarkastus tosiasiallisesti aloitettiin, sen tarkistamisen määräaika alkaa kulua raportointipäivää seuraavasta päivästä.

Asiakirjojen tarkastuksen määräaika on kuukausia. Sen voimassaolo päättyy kolmannen tarkastuskuukauden lopussa. Jos veronmaksaja toimittaa päivitetyn ilmoituksen (laskelman), aiemmin toimitetun (ensisijaisen) raportoinnin pöytäkirjan tarkastus päättyy. Tässä tapauksessa veroviranomaisen on lopetettava kaikki ensisijaiseen raportointiin liittyvät toimet (Venäjän federaation verolain 88 §: n 9.1 kohta). Tämän jälkeen työpöydän tarkastus alkaa suoraan päivitettävällä ilmoituksella (laskenta). Täytäntöönpanopäivämäärä lasketaan päivästä, joka seuraa sitä päivää, jona tarkistettu ilmoitus on tehty.

Verkkokaupan verotarkastuksen aiheena on verojen ja maksujen lainsäädännön rikkomusten tunnistaminen.

Kameran tarkistus suoritetaan tietolähteiden perusteella, jotka voidaan jakaa kolmeen ryhmään:

Säännöllinen raportointi (veroilmoitukset, tase, tuloslaskelma, oman pääoman muutoslaskelma, kassavirtalaskelma, liitetiedot taseeseen, selittävä huomautus, tarkastuskertomus jne.).

Tiedot ulkopuolisista lähteistä (organisaatioiden ja yksilöiden kirjanpitoon liittyvä tieto).

Lisätiedot (tiedot, jotka on saatu verotarkastuksista).

Asiakirjojen tarkastuksen päävaiheet ovat:

Alustava analyysi;

Dokumenttien analyysi;

Esikoistarkastus;

Syvällinen analyysi.

Kameran tarkastuksen vaiheet

Alustava vaihe (nolla).

Veroviranomaisten hyväksymät veroilmoitukset ja muut asiakirjat. Toimitettujen asiakirjojen visuaalinen tarkastus suoritetaan veroraportoinnin täydellisyyden, veronmaksajan nimen, hänen TIN: n, allekirjoituksen ja muiden yksityiskohtien osalta. Vastaanottavalla osapuolella ei ole oikeutta kieltäytyä hyväksymästä asiakirjoja, jos jokin annetuista asiakirjoista puuttuu.

Operaatioiden tarkastusosaston saamien asiakirjojen perusteella muodostetaan rekisteri verotyypeistä, niiden toimittamispäivämäärästä ja tarkastuspäivämäärästä. Sitten nämä tiedot välitetään kirjanpitokeskukselle, jossa se käsitellään, ja palautetaan sitten toimiston tilintarkastusosastolle.

Tässä vaiheessa veroviranomainen tarkistaa varojen vastaanottamisen asianmukaiselle budjettitilille.

Kuukauden ensimmäisenä päivänä laaditaan tiedot kaikista veroista ja veronmaksajista maksettavista viivästymisistä ja ylijäämistä, jotka kirjataan henkilökohtaisten tilien kortteihin. Ylimääräisten verojen tasoittamiseen on 3 vaihtoehtoa:

a) muiden verojen viivästys;

b) siirtyminen tuleviin maksuihin talousarvioon;

c) ylikorvausten palautus.

Ohjaussuhteet tarkistetaan myös - niihin liitettyjen ilmoitusten ja laskelmien tietoja verrataan, lopullisten (ohjauksen) määrien aritmeettinen laskenta tehdään. Kaikki tiedot syötetään AIS-veron tietokantaan.

Seuraavia seuraamuksia voidaan soveltaa verovelvolliseen, joka on toimittanut raportteja kahden viikon kuluessa määräajan päättymisestä:

sakko 5% maksamattoman veron määrästä;

seuraamuksia jokaisesta viivästyspäivästä

Jos veronmaksaja ei anna raportteja kahden viikon kuluttua eräpäivästä, veroviranomaisella on oikeus keskeyttää toimintansa pankkitilillä.

Olen vaihe.

Veroviranomainen suorittaa veroilmoitusten ja muiden asiakirjojen asiakirjojen analyysin. Vertailu ja vertailu vero- ja kirjanpitoasiakirjojen perusteella suoritetaan. Veropohjaa analysoidaan verotyypin mukaan, jonka avulla veropohjien dynamiikkaa analysoidaan kolmen vuoden ajan, vähennysten dynamiikkaa ja verokannustimien käytön pätevyyttä. Veroviranomainen valvoo, onko verokanta muuttunut yrityksen osalta, ja myös tarkastaa saadun rahavirtalaskelman ja tavoitekäyttöraportin.

Jos vertailun seurauksena esitetyissä asiakirjoissa on epäjohdonmukaisuuksia, verovelvolliselle ilmoitetaan viiden päivän kuluessa tarpeesta antaa selityksiä tai tehdä oikaisuja veroilmoitukseen. Verovelvollisen ilmoitusilmoituksen muoto, joka antaa selvityksen, hyväksytään Venäjän liittovaltion veroviraston määräyksellä 31. toukokuuta 2007 nro MM-3-06 / 338.

Laskelmien yhteensovittamismenettely. Vahvistus on pakollinen:

neljännesvuosittain suurten veronmaksajien kanssa;

veronmaksajan poistamiseksi tililtä, kun siirrytään yhdestä verotarkastuksesta toiseen;

kun verovelvollinen poistetaan rekisteristä (selvitys, uudelleenjärjestely jne.);

veronmaksajan aloitteesta ja muista tapauksista.

Yksikkö suorittaa sovinnon työskentelemiseksi veronmaksajien kanssa. Se muodostaa sovitteluasiakirjat - Sovittelulaki nro 23 (täysi), Sovittelulaki nro 23-a (lyhyt).

Sovittelun kesto ei saa ylittää 10 päivää. Jos poikkeamia on, tämä määräaika voidaan pidentää 15 päivään.

Jos asiakirjojen tarkastuksen tulosten mukaan rikkomuksia ei paljastettu, säädöstä ei laadita, veroilmoituslomakkeet allekirjoitetaan.

Olen vaihe.

Tarkastajalla on oikeus pyytää verovelvolliselta lisätietoja (otteet verorekistereistä, muut tiedot, jotka vahvistavat veroilmoituksen tietojen oikeellisuuden). Veronmaksaja toimittaa nämä tiedot 10 päivän kuluessa.

Ehkäpä asiakirjojen palauttaminen vastapuolilta (vastatarkastus):

tiedot pankkien toimittamista vastapuolista;

tiedot tietyistä liiketoimista;

tiedot veroagenteista.

Tiedot toimitetaan 10 päivän kuluessa.

Järjestetty perusteellinen taloudellinen ja taloudellinen analyysi organisaatiosta.

Jos veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä rikotaan, virkamiehen on 10 päivän kuluessa laadittava asiakirja verotuksen verotarkastuksen tuloksista ja lähetettävä se veronmaksajalle viiden päivän kuluessa. Saatuaan tarkastuskertomuksen veronmaksajan on 15 päivän kuluessa laadittava kirjallinen vastalause aineistaan.

Vaihe 5 (Cameral-tarkistus).

Johtaja tarkastaa verovelvolliselta saamansa väitteen 5 päivän kuluessa.

Veronmaksajalla on oikeus osallistua veroviranomaisen tuottamien tilintarkastusaineistojen tutkimiseen (Venäjän federaation verolain 101 artikla).

Veroviranomaisen johtaja voi pidentää tarkastusmateriaalien tarkastelun määräaikaa, mutta enintään yhden kuukauden. Tässä vaiheessa voidaan toteuttaa ylimääräisiä verovalvontatoimenpiteitä.

Tällaisen tarkastelun tulosten perusteella tehdään päätös, joka luovutetaan veronmaksajalle viiden päivän kuluessa sen hyväksymisestä. Päätös tulee voimaan 10 päivän kuluessa sen toimittamisesta veronmaksajalle. Veronmaksajalla on oikeus valittaa päätöksestä.

Päätöksen tekeminen verovelvollisen saattamisesta vastuuseen päätyttyä pääjohtaja voi päättää väliaikaisista toimenpiteistä päätöksen täytäntöönpanemiseksi.

Veronmaksaja voi valittaa tällaisesta päätöksestä. Tuomioistuimessa päätös voidaan valittaa korkeamman viranomaisen harkinnan jälkeen. Päätös tulee voimaan päivänä, jona emoelin hyväksyy sen.

Valituksen käsittelyn jälkeen ylin veroviranomainen lähettää päätöksen veroviranomaiselle, ja valitus lähetetään kolmen päivän kuluessa.

Jos veroviranomainen jättää vaatimuksen, tuomioistuin maksaa veron, jos veroviranomaisen pyynnöstä veronmaksaja ei maksa veroa vapaaehtoisesti.

2.2 Verotuksen valvontatoimenpiteet verotarkastuksen aikana

Käytännössä veroviranomaiset suorittavat käytännössä syvällisen tarkastuksen yhteydessä seuraavat verotarkastustoimenpiteet (Venäjän federaation verolain 86, 90–97 artikla):

pyydetään asiakirjoja veronmaksajalta sekä hänen vastapuoliltaan ja muilta henkilöiltä, joilla on asiakirjoja tai tietoja veronmaksajan toiminnasta;

todistajien kuulustelu;

nimittämistesti;

asiantuntijan, kääntäjän vetovoima.

Huomaa, että asiakirjojen tarkastuksen luonne ja eräät Venäjän federaation verolainsäädännön muotoilut antavat aihetta epäillä, että kaikki edellä mainitut toimenpiteet voidaan toteuttaa asiakirjatarkastuksen aikana. Puhumme sellaisista tapahtumista kuin asiakirjojen takavarikointi, tilojen tarkastus jne.

Pöytäkirjan tarkastuksen aikana veroviranomaisilla on oikeus vaatia veronmaksajalta asiakirjoja vain, jos seuraava ilmoitus on ilmoitettu esitetyssä ilmoituksessa:

etuuksien käyttö (Venäjän federaation verolain 88 §: n 6 momentti);

palautettavan arvonlisäveron määrä (Venäjän federaation verolain 88 §: n 8 kohta);

mineraalien talteenottoon liittyvien verojen laskeminen (Venäjän federaation verolain 9 §: n 88 momentti).

Lisäksi he voivat vaatia asiakirjoja, jotka verovelvollisen olisi pitänyt liittää lausuntoihin sovellettavan lain mukaisesti, mutta joita ei ole liitetty.

Jos edellä mainitut asiakirjojen pyytämisen perusteet eivät ole käytettävissä, veroviranomaisilla ei ole oikeutta pyytää niitä (Venäjän federaation verolain 88 §: n 7 kohta).

Tilintarkastuksen aikana veroviranomaiset voivat suorittaa todistajien kuulusteluja. Tämä johtopäätös seuraa Art. Venäjän federaation verolain 90 §: ssä.

Samalla jotkut asiantuntijat uskovat, että todistajien kuulustelu pöytäkirjan tarkastuksen aikana ei vastaa sen luonnetta.

Venäjän federaation verolainsäädännössä ei kielletä veroviranomaisten tällaisia toimia. Tästä tulee oikeuskäytäntö.

Niinpä tuomioistuimet hyväksyvät todistajien kuulemisprotokollat todisteena siitä, että veroviranomaiset voisivat ottaa huomioon tehtäessä tarkastuksia paikan päällä.

Art. Venäjän federaation verolain 95 §: n mukaan nimitys tehdään ainoastaan paikan päällä tehtävää tarkastusta suorittavan virkamiehen päätöksellä.

Tästä syystä on syytä uskoa, että tällaisen tapahtuman ei voida pitää kirjaa tarkastettaessa.

Art. Venäjän federaation verolain 95 §: n mukaan asiantuntija voidaan ottaa mukaan verotuksen valvontaa koskeviin toimiin (Venäjän federaation verolain 95 §: n 1 momentti). Kameran tarkistus on yksi tällaisen valvonnan muodoista (Venäjän federaation verolain 82 §: n 1 momentti).

Käytäntö osoittaa, että veroviranomaiset houkuttelevat asiantuntijoita Art. Verolain 95 §: n mukaan, ja kun tehdään tarkastuksia. Ja tuomioistuimet tukevat usein niitä tässä.

Lisäksi eräiden tuomioistuinten mukaan direktiivin 3 artiklan 3 kohdan sanamuoto Venäjän federaation verolain 95 §: n mukaan on syytä uskoa, että tutkinta nimetään asetuksella vain paikan päällä tehtävän tarkastuksen aikana. Muissa tapauksissa verohallinto ei myöskään ole velvollinen noudattamaan tätä menettelyä asiantuntijan houkuttelemiseksi muissa tapauksissa, kuten verotarkastuksessa.

Veroviranomaisilla on tarvittaessa oikeus ottaa verovalvonnasta mukaan asiantuntijoita (Venäjän federaation verolain 96 artikla) ja kääntäjiä (Venäjän federaation verolain 97 artikla). Koska kirjojen tarkastus on verotarkastuksen muoto (Venäjän federaation verolain 82 §: n 1 momentti), tällaisen tarkastuksen aikana voidaan kutsua asiantuntijoita ja kääntäjiä.

Mitä tulee kääntäjän palveluihin, ne ovat erityisen tärkeitä "vientitullin" tarkastuksissa. Tuomioistuimet päättelevät erityisesti, että veroviranomaisilla ei ole oikeutta kieltäytyä arvonlisäveron palautuksen arvonlisäveron tarkistamisesta pelkästään sillä perusteella, että 0%: n verokannan soveltamista (RF-verolain 165 artikla) vahvistavia asiakirjoja ei ole käännetty venäjäksi.

Tällöin tuomioistuimet viittaavat veroviranomaisen oikeuteen pyytää tällaista siirtoa veronmaksajalta tai käyttää tulkin palveluja yksinään.

2.3 Työpöytätarkastuksen tulosten rekisteröinti

Jos verotarkastuksen aikana on rikottu veroja ja palkkioita koskevaa lainsäädäntöä, tarkastuksen suorittavan veroviranomaisen virkamiehen tulee laatia verotarkastuskertomus säädetyssä muodossa 10 päivän kuluessa verotarkastuksen päättymisestä.

Pöytäkirjan tarkastusmuodon muodostaa Venäjän liittovaltion verovirasto 25.12.2006, nro SAE-3-06 / 892.

Verotarkastuskertomuksen allekirjoittavat asianomaisen tarkastuksen suorittaneet henkilöt ja verovelvollinen, jota vastaan tarkastus tehtiin (hänen edustajansa). Jos verovelvollinen tai hänen edustajansa kieltäytyy allekirjoittamasta säädöstä, verotarkastuskertomukseen tehdään asianmukainen merkintä.

Verotarkastuskertomuksessa on oltava:

a) verotarkastuskertomuksen päivämäärä. Ilmoitettu päivämäärä on päivämäärä, jolloin tarkastuksen suorittaneet henkilöt allekirjoittivat asiakirjan;

a) tarkastetun henkilön täydellinen ja lyhennetty nimi tai sukunimi, nimi, isäntänimi. Jos organisaatio tarkastetaan erillisen osastonsa sijainnissa, organisaation nimen lisäksi on ilmoitettava vahvistetun erillisen jaoston ja sen sijainnin täydelliset ja lyhennetyt nimet;

a) tarkastuksen suorittaneiden henkilöiden sukunimi, etunimi ja isäntä, heidän sijaintinsa ja niiden edustajan nimi;

a) veroviranomaisen johtajan (varapäällikön) päätöksen tekemisen päivämäärä ja numero kenttätarkastuksesta (kenttätarkastuksesta);

a) päivämäärä, jona veroilmoitus ja muut asiakirjat on toimitettu veroviranomaiselle (verotarkastuksen yhteydessä);

luettelo tarkastettujen henkilöiden toimittamista verotarkastuksen aikana toimittamista asiakirjoista;

a) tarkastusajanjakso;

a) sen veron nimi, jolle verotarkastus suoritettiin;

a) verotarkastuksen alkamis- ja päättymispäivät;

) yksilön organisaation tai asuinpaikan osoite;

a) tiedot verotarkastuksen aikana toteutetuista verovalvontatoimenpiteistä;

a) dokumentoidut tosiseikat verotuksia ja maksuja koskevan lainsäädännön rikkomisesta, jotka on todettu tarkastuksen aikana, tai kirjaa siitä, ettei niitä ole;

vastuu veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön rikkomisesta.

Verotarkastuskertomus on luovutettava veronmaksajalle viiden päivän kuluessa siitä, kun tarkastuksen tehnyt henkilö on allekirjoittanut sen, vastaanottoa vastaan tai luovutettu muulla tavalla, joka osoittaa päivämäärän, jona kyseinen henkilö on vastaanottanut sen. Jos veronmaksaja kieltäytyy saamasta verotarkastuskertomusta, tämä seikka näkyy verotarkastuskertomuksessa, ja verotarkastuskertomus lähetetään postitse kirjattuna kirjeenä henkilön organisaation tai asuinpaikan sijainnissa. Jos lähetetään verotarkastuskertomus kirjattuna kirjeenä, tämän säädöksen toimittamispäiväksi katsotaan kuudes päivä rekisteröidyn kirjeen lähettämisestä.

3. Näkymät kilpailun verotarkastuksen järjestämisen ja toteuttamisen parantamiseksi

.1 Oikeudelliset ja organisatoriset ongelmat asiakirjojen tarkastuksen suorittamisessa

Oikeudellisia puitteita, jotka koskevat oikeudellisia suhteita kameramaksujen tilintarkastuksen toteuttamisessa, on muutettu merkittävästi viime vuosina, mutta monet oikeudelliset ja organisatoriset tukitoimien tukemiseen liittyvät ongelmat ovat edelleen ratkaisematta, mikä ilmenee sekä veroviranomaisten lainvalvontakäytännöstä että välimiesoikeuden käytännöstä.

Tällä hetkellä kirjojen tarkastukset ovat edelleen merkittävä tekijä talousarvion täydentämisessä. Asiakirjojen tarkastuksen erityisen tärkeä suunta on tarkastaa maksajan ilmoittaman arvonlisäveron pätevyys sekä verokannustimien soveltaminen arvonlisäveron laskemiseen. Nykyään liittovaltion talousarviosta maksetun arvonlisäveron palauttamisen ongelma on edelleen vakava este Venäjän viennin kehitykselle, koska veroviranomaiset eivät useimmissa tapauksissa pysty todentamaan vientitoimien todellisuutta alle vuoden kuluttua. Koska verolainsäädäntöä kameramaksujen tarkastuksen järjestämisen ja toteuttamisen alalla ei ole täysin muodostettu, monet verovelvollisen verotarkastuksen näkökohdat eivät ole tällä hetkellä säännelty laissa, käytännössä veronmaksajien ja liittovaltion verohallinnon tarkastusviranomaisten välillä on useita riitoja sekä eri oikeusviranomaisten välillä on usein ristiriitaisuuksia. Esimerkiksi Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden 03.10.2007 nro 15038/05 määritelmän mukaan liittovaltion veroviraston tarkastus kieltäytyi asiakirjan tarkastuksen tulosten perusteella verovelvolliselta palauttamasta vaadittua arvonlisäveron määrää, koska se hylkäsi sen, että kansainvälisen yhteistyön puitteissa veroviranomaiset antavat tietoja ulkomaalaisten vastaanottajien hankkimisesta ja selvittämisestä tavaroista, jotka Venäjän järjestö on lähettänyt vientiin erityisten ulkomaisten taloudellisten sopimusten perusteella; nämä tiedot saatiin kuitenkin kolmen kuukauden ajanjakson jälkeen. Verovelvollisen vaatimus tunnustaa veroviranomaisen päätös lainvastaiseksi välimiesoikeuden päätöksellä täytettiin. Ensimmäisen oikeusasteen tuomioistuimen päätös jätettiin muutoksenhakutuomioistuimen päätöksellä muuttumattomaksi. Keskushallituksen liittovaltion välimiesoikeuden päätöksellä välimiesoikeuden päätös ja päätös hyväksytään. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden määritelmä hylkäsi tarkastuksen hakemuksen näiden oikeudellisten toimien tarkistamisesta valvonnan järjestyksessä. Mainitut tuomioistuimet selittivät päätöksensä sillä, että liittovaltion verohallinto toimitti ulkomailta peräisin olevista uusista olosuhteista saadut tiedot kolmen kuukauden ajanjaksolla. Edellä esitetystä esimerkistä käy ilmi, että vientitoimintaan osallistuvien organisaatioiden verotarkastusten sääntelykehys on epätäydellinen.

Edellä mainitun yhteydessä voidaan pitää tarpeellisena tehdä muutoksia nykyiseen verolainsäädäntöön ja säätää, että verovelvollista koskevien tietojen kirjaaminen kolmen kuukauden määräajan jälkeen on mahdollista (vain vientitoiminnassa).

Näin ollen verolain 88 §: n vaatimusten täyttämiseksi ensinnäkin toimivaltaisten lainsäädäntöelinten aktiivinen lainvalvontatoiminta, joka perustuu vakiintuneeseen lainvalvontakäytäntöön, sekä mekanismien kehittäminen ja toteuttaminen uusien verotarkastustekniikoiden ja veronkantojärjestöjen tehtävien suorittamiseksi tehokkaammin, jotta voidaan varmistaa operatiiviset tarkastukset, jotka kattavat veronmaksajien enimmäismäärän ja lisäävät tietokantoihin sisältyvien tietojen objektiivisuutta veronmaksajia koskevien tietojen analysointi veronmaksajien järkevää valintaa varten paikan päällä suoritettavaan verotarkastukseen, asiantuntijoiden optimaalinen esikoulutuskoulutus ennen tarkastuksen aloittamista.

Yksi tärkeimmistä kiistanalaisista kysymyksistä, jotka liittyvät kameramaksujen tarkastukseen, on myös asiaankuuluvien asiakirjojen hankkiminen. Liittovaltion laki 27.7.2006 nro 137-FZ totesi, että veroviranomaisella ei ole oikeutta vaatia lisätietoja ja asiakirjoja, paitsi silloin, kun asiakirjat (RF-verokoodin normien mukaisesti) on toimitettava yhdessä veroilmoituksen kanssa. Art. Venäjän federaation verolain 88 §: ssä säädetään veroviranomaisten oikeudesta vaatia veronmaksajilta, jotka käyttävät verohelpotuksia, asiakirjoja, jotka vahvistavat niiden käytön laillisuuden. Palautettaessa tai palautettaessa arvonlisäveroa verovelvollisten on myös pyydettävä veroviranomaisen pyynnöstä asiakirjoja, jotka vahvistavat oikeuden palautukseen tai arvonlisäveron palauttamiseen (RF-verolain 88 §: n 8 momentti).

On syytä huomata, että Venäjän federaation verosäännöstön normeihin liittyy epäselvyyttä ja epävarmuutta Venäjän federaation verotarkastuksia koskevassa lainsäädännössä. Esimerkki tästä on 3 artiklan 3 kohta. Venäjän federaation verolain 88 §: ssä: ”Jos verotarkastuksessa ilmeni virheitä veroilmoituksessa (laskennassa) ja (tai) ristiriitaisuuksia toimitettujen asiakirjojen sisältämien tietojen tai verovelvollisen antamien tietojen välillä veroviranomaisen hallussa oleviin asiakirjoihin sisältyviin tietoihin ja hän on saanut verovalvonnan yhteydessä ilmoituksen verovelvolliselle, ja sen on esitettävä viiden päivän kuluessa tarvittavat selitykset tai tehtävä asianmukaiset korjaukset säädetyssä määräajassa. " Edellä mainitusta normista on aivan loogista, että kysymys herää: onko annetulla viestillä veroviranomaisen oikeus tai sen velvollisuus? Loppujen lopuksi, jos lainsäätäjä merkitsee veroviranomaisen oikeutta, se tarkoittaa, että tarkastaja voi harkintansa mukaan ilmoittaa veroilmoituksen ristiriitaisuudesta. Jos tätä säännöstä tulkitaan veroviranomaisen velvollisuutena, siinä tapauksessa, että verotarkastaja ei noudata tätä menettelyä, asiakirjojen tarkastusmenettelyä rikotaan. On huomattava, että verovelvollisten velvollisuus poistaa veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön tunnistetut rikkomukset, joiden erityistapaus on vaatimus 1 kohdassa. Art. Venäjän federaation verolain 88 §: ssä, joka on nimetty veroviranomaisten oikeuksiksi (NKRF: n 31 §: n 1 momentin 1 kohta). Toisin sanoen tämä on argumentti, jonka mukaan analysoitu toiminta on tunnustettava oikeus. Itse viranomainen, johon viitataan kohdissa. 8 s. 1 Art. Venäjän federaation verolainsäädännön 31 §: ssä, joka on outoa, sisällytettiin rakenteellisesti yleiseen velvollisuuteen seurata veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön noudattamista (Venäjän federaation verolain 32 §: n 1 momentin 2 kohta). Niinpä taiteen analyysi. Verolain 31 ja 32 §: ssä, joka on omistettu veroviranomaisten oikeuksille ja velvollisuuksille, ei voida tehdä yksiselitteistä päätelmää oikeudesta tai velvollisuudesta lähettää pyyntö korjauskertomuksiin raportissa esitetyistä asiakirjoista. Lisäksi asetuksen 3 artiklan viimeisessä kohdassa Venäjän federaation verolain 88 §: ssä, jossa viitataan velvollisuuteen maksaa veroja ja seuraamuksia, käytetään myös neutraalia "ohjausta", kun taas kappaleita. 7 s. 1 Art. Venäjän federaation verolain 32 §: ssä viitataan suoraan määrättyyn veromenettelyyn veroviranomaisen velvollisuutena. Välimiesmenettely osoittaa, että tätä Venäjän federaation verolain säännöstä olisi pidettävä veroviranomaisen velvoitteena. Koska veroviranomainen ei ole täyttänyt velvollisuutta ilmoittaa verovelvolliselle verovirastolle toimitettujen asiakirjojen sisältämien tietojen eroista, veroviranomaiselta on tosiasiallisesti evätty mahdollisuus osallistua verovelvollisuuteen. Veroviranomaisen vaatimuksen, jonka mukaan asianmukaiset korjaukset on suoritettava, noudattamatta jättäminen ei ole itsenäinen verorikollisuus eikä sinänsä sisällä verovelvollisuutta. Tällaisten ristiriitojen poistamiseksi olisi suotavaa tehdä asianmukaiset muutokset 3 artiklan 3 kohtaan. Venäjän federaation verolain 88 §: ssä.

Edellä esitetyn perusteella voidaan päätellä, että verolainsäädännön puutteet voidaan ratkaista toimivaltaisten valtion elinten lainvalvontatoimilla, joiden olisi perustuttava vakiintuneeseen lainvalvonta- ja välimiesmenettelyyn.

3.2 Tavat parantaa toimiston tarkastusta

Sen varmistamiseksi, että verotarkastukset valvovat verotuksen valvontaa määrätietoisesti ja jatkuvasti, toteutetaan verotuksen valvonnan tehostamiseen tähtäävä päätehtävänsä - verolainsäädännön noudattamisen valvonta - verotuksen valvonnan tehostamiseksi.

Tärkein tekijä verotarkastustyön tehokkuuden lisäämisessä on nykyisten tarkastusmenettelyjen parantaminen.

Tehokkaan verotuksen valvontajärjestelmän tarvittavat ominaisuudet ovat:

on olemassa tehokas veronmaksajien valintajärjestelmä, joka mahdollistaa asiakirjojen tarkastamisen, mikä mahdollistaa optimaalisen suunnan verohallinnon rajallisen henkilöstön ja aineellisten voimavarojen käyttämiseksi, verotarkastusten tehokkuuden maksimoimiseksi mahdollisimman vähän vaivaa ja niiden käyttäytymiseen käytetyllä rahalla valitsemalla tilintarkastuksiin tällaiset veronmaksajat, \\ t todennäköisyys löytää veron rikkomuksia, jotka näyttävät olevan suurimmat;

verotarkastusten tehokkaiden muotojen, menetelmien ja menetelmien käyttö, joka perustuu sekä veroviranomaisen laatimaan yhtenäiseen kattavaan standardimenettelyyn valvontatarkastusten järjestämiseksi että vakaalla oikeusperustalla, joka antaa veroviranomaisille laajan toimivallan verotuksen valvonnassa vaikuttaa epäoikeudenmukaisiin veronmaksajiin;

verotarkastajien suorituskyvyn arviointijärjestelmän käyttö, jonka avulla voidaan ottaa objektiivisesti huomioon kunkin toiminnan tulokset, ja jakaa työmäärä tehokkaasti testausta suunniteltaessa.

Näiden tekijöiden parantaminen parantaa yleisesti verotuksen valvonnan järjestämistä.

Erityisesti työpöytätarkastuksista puhuttaessa on huomattava, että yksi tärkeimmistä tehtävistä tässä asiassa on nykyisen ohjelmistomenettelyn parantaminen tällaisia tarkastuksia varten ja veronmaksajien valinta kenttätarkastusten suorittamiseen.

Veroviranomaisten käyttämät ohjelmistot ja tietojärjestelmät sallivat automaattisen kameran tarkastuksen ja kameran analysoinnin, mutta myös niiden tulosten perusteella verovelvollisten valinnan kenttätarkastusten suorittamiseksi. Samalla paikan päällä suoritettavien tarkastusmenettelyjen nykyisen ohjelmiston haittapuoli ja ulkopuolinen analyysi on se, että se edellyttää ainoastaan paikan päällä suoritettavan tarkastusmenettelyn täydellistä automatisointia, ja verovelvollisten valinta paikan päällä tehtäviin tarkastuksiin tehdään pääasiassa kyselytilassa, so. verotarkastajat kirjaavat valintaperusteet itsenäisesti. Samaan aikaan subjektiivisen tekijän rooli on hyvin suuri.

Lisäksi olemassa olevaa ohjelmistoa kehitettiin ottamatta huomioon veronmaksajien toimialakohtaisia erityispiirteitä eikä keskity verrattaessa lausuntoihin sisältyvien yksittäisten indikaattoreiden tasoja kyseisten toimialojen näihin indikaattoreihin.

On selvää, että tärkein tapa parantaa verovalvontajärjestelmää on siirtyminen tietotekniikkaan, jonka avulla voit täysin automatisoida veronmaksajien valintaprosessin, jolla on tyypillisimpiä poikkeamia eri raportointimittareiden tasoista, eri toimialojen organisaatioille hyväksyttävistä arvoista, veronmaksajien todellisten verovelvoitteiden arvioimiseksi.

Veroviranomaiset pyrkivät valmistelemaan automaattisen valintamenettelyn, joka perustuu veronmaksajan taloudellisen ja matemaattisen mallin rakentamiseen sen verovelvoitteiden mahdollisen määrän määrittämiseksi. Lisäksi, kun otetaan huomioon verovelkojen mahdollisen määrän poikkeama talousarvioon maksettujen verojen todellisesta määrästä, paikan päällä tehtävän tarkastuksen kohteiden luettelo määritetään. Tällaisen järjestelmän kehittäminen ja toteuttaminen mahdollistaa verotuksen valvontajärjestelmän tehokkuuden nostamisen laadullisesti uudelle tasolle.

Lopuksi haluaisin todeta, että lomakkeiden parantaminen ei anna myönteisiä tuloksia, jos verotarkastaja ei jatkuvasti paranna tietämystään verotuksen alalla.

johtopäätös

Näin tehdyn analyysin perusteella voidaan päätellä, että verotustoiminnan valvonta on toimivaltaisen viranomaisen hallintomenetelmä veronmaksajien verolainsäädännön vaatimusten noudattamisessa, jonka yksi tärkeimmistä muodoista on verkko-auditointi.

Tämän työn tuloksena voimme päätellä, että tämäntyyppisen tarkastuksen arvo koko verotuksen valvontajärjestelmälle on suuri. Ensinnäkin kirjojen tarkastus on menetelmä, joka toteuttaa alustavaa valvontaa, ja sen tehokas täytäntöönpano mahdollistaa verolainsäädännön rikkomusten havaitsemisen valvontatoimenpiteiden suunnitteluvaiheessa. Toiseksi, seurantatulosten perusteella veronmaksajat valitaan paikan päällä tehtävien tarkastusten suorittamiseksi, ja tämä menettely on erittäin tärkeä. Kolmanneksi toimistojen analysoinnin merkitys testityön metodologisena perustana kasvaa.

Emme saa unohtaa tarvetta parantaa sen prosessia, kun kerrotaan todisteita siitä, kuinka merkittävä rooli kameratoiminnassa on verotuksen valvontajärjestelmässä. Koko järjestelmän tehokkuus riippuu jokaisen sen elementin tilasta. Ainoastaan koko verojärjestelmän työn positiivisten tulosten tapauksessa talousarviossa saavutetaan tasapaino ja Venäjän talous voi nousta korkeammalle tasolle. Näin ollen rahoitusjärjestelmän vakaus saavutetaan.

Viitteet

verotarkastukset

1.Venäjän federaation perustuslaki (hyväksytty kansanäänestyksellä 12. joulukuuta 1993) // Venäjän sanomalehti. - 12/25/1993. - №237 (muutoksilla 30.12.2008, №6-FKZ) // Rossiyskaya gazeta. - 12/31/2008. - №267.

2.Venäjän federaation verolainsäädäntö: osa 1 Liittovaltion laki 31. heinäkuuta 1998 nro 146-FZ (sellaisena kuin se on muutettuna 4. maaliskuuta 2013 tehdyllä muutoksella nro 22-FZ) // Venäjän federaation lainvalvonta. - 1998. - №31. - Art. 3824; Toinen osa - 5. elokuuta 2000 annettu liittovaltion laki nro 117-FZ (sellaisena kuin se on muutettuna 4. maaliskuuta 2013 nro 22-FZ).

.Bryzgalin A.V. Oikeudellinen käytäntö vero- ja taloudellisissa riita-asioissa. 2011 / muokannut A.V. Bryzgalina. - M.: Verot ja rahoituslainsäädäntö, 2012. - 212

.Bryzgalin A.V., Golovkin A.N. ja muut verotarkastukset (veroviranomaisten menetelmät ja tekniikat sopimuksen ehtojen tarkistamiseksi, sopimuksen verotusta varten) / toim. AV Bryzgalina. - M.: Verot ja rahoituslainsäädäntö 2012. - 311 s.

.Vasilyeva Yu.V. Verotarkastusten oikeudellinen perusta / Yu.V. Vasiliev // Verot (lehti). - 2012. - №2. - s. 22-30.

.Gvozdkova K.V. Ulkomaisten yritysten, joilla ei ole edustustoja Venäjällä, tuloverotus // Venäjän verokuriiri. - 2012. - №11.

.Gvozdkova K.N. Ulkomaisten yhtiöiden edustustojen tulojen verotus // Venäjän verokuriiri. - 2011.

.Gorshkova LL, Borisov Yu.K., Kudryavtseva AL, Godunova N.S. Kommentti Venäjän federaation verolainsäädännöstä (osa 1 ja 2) / LL. Gorshkov. - M.: Järjestelmä GARANT, 2013. - 354 s.

.Hotline: verovalvontatoimenpiteiden noudattaminen / K.V. Novoselov // Venäjän verokuriiri. - №1-2. - 2012.

.Guev, A.N. Venäjän federaation verolainsäädännön artikkeli-selostus: osa 1: jaksot I-VII: luvut 1-20 / А.N. Guev. - Järjestelmä GARANT, 2012.

.Evdokimov A.A. Arvonlisävero kansainvälisessä kaupassa: Euroopan unioni // Menettely: Rahoitus- ja luottosuhteet nykyaikaisessa Venäjällä. / Ed. VV Stepanenko. - Saratov: Izdat. Center SSSEU, 2011.

.Enaleeva I.D., Salnikova L.V. Venäjän verolaki: oppikirja / L.V. Salnikov. - M: Yustitsinform, 2013. - 423 s.

.Karakhanyan S.G., Batalova I.S. Verotarkastukset: ongelmat, analyysi, päätös / S.G. Karakhanian. - M: Berator-Publishing, 2012. - 189 s.

.Kiskin V.V. Cameral verotarkastukset / V.V. Kiskin // Verot (sanomalehti). - 2011. - №21. - s. 4.

.Lermontov Yu.M. Käytännön kommentit Venäjän federaation verolain ensimmäisestä osasta. Lähes monimutkainen. - M: Järjestelmä GARANT, 2012. - 189 s.

.Nagornaya E.N. Vero-asiat / E, N. Nagornaya. - 2. ed., Pererab. ja lisää. - ”Justicinform”, 2012. - 295 s.

.Verovalvonta tehokkaan verotuksen järjestelmässä / OF.F. Pasko // Tax Bulletin. - №6. - 2013.

.Automaattisen kameramaksujen valvonnan / TA: n käytöstä ja tehokkuudesta. Betina // Tax Bulletin. - №7. - 2013.

.Verotarkastuksen järjestämisestä / VB Akayev // Tax Bulletin. - №2. - 2013.

Tilinpäätöksen ja ilmoituksen sisältämien tietojen sekä muiden veroasiakirjojen tarkastamista kutsutaan asiakirjojen tarkastukseksi. Tarkastuksen suorittavat verotarkastajat, jotka varmistavat luotettavasti arkistointiasiakirjojen aitouden. Oletko kiinnostunut "kameran tarkastuksesta"? Mikä se on, tämä artikkeli kertoo sinulle.

Testin jälkeinen menettely

Toimistotarkastuksen suorittamiseksi ei tarvita erityistä lupaa. Se alkaa raportoinnin yhteydessä. Ensinnäkin tarkastaja tarkistaa, että tiedot ovat oikein:

Yrityksen nimi ja TIN.
Allekirjoitukset ja ajanjakso, jolle asiakirjat ovat hyväksyttäviä.

Tarkista eri muotojen aritmeettinen ja yhteenliittäminen.
Verokantojen ja etuuksien soveltamisen oikeellisuus.
Vertailu raportointitietoihin viime vuoden tiedoista tarkistetaan sinusta.

Jotta toimiston tilintarkastusmenettely voitaisiin suorittaa oikein, tarkastajilla on oikeus vaatia teiltä lisää asiakirjoja ja tietoja. Jos havaittiin virheitä, veroviranomaisen olisi laskettava vero uudelleen eikä rangaista sitä.

Joidenkin ongelmien selvittämiseksi voi olla kirjanpitäjäyritys. Mutta ei ole vastuuta ilmestymisestä.

Tarkastuksen jälkeinen määräaika

On olemassa yleisiä sääntöjä (Venäjän federaation verolain 88 artikla), joissa todetaan, että tarkastajille annetaan aikaa tarkastaa esitetyt raportit kolmen kuukauden ajan. Veropalvelun tarkastajilla on kuusi kuukautta aikaa käydä tuomioistuimessa.

Tämän ajan laskenta ei ole peräisin siitä, kun säädös on laadittu, vaan siitä hetkestä, kun rikkomukset havaittiin. Jos kuuden kuukauden jakso jää väliin, et voi määrätä seuraamuksia.

Miten paikan päällä tehtävän tarkastuksen tulokset annetaan

Jos raportin virheiden todentamisen aikana havaittiin virheitä, veroviranomaisen on ilmoitettava tästä kolmen työpäivän kuluessa. Lisäksi se vaatii asiakirjojen korjaamista. Tarkistusten jättämisaika on enintään viisi työpäivää.

Edellä mainittu koskee vain niitä virheitä, jotka eivät johtaneet verojen alikäyttöön. Jos kuitenkin maksetaan alamaksu, tarkastajat päättävät kymmenen päivän kuluessa pitää yrityksen vastuullisena. Tarkastajille annetaan vielä kymmenen päivää aikaa lähettää sakkojen, seuraamusten ja asiakirjojen muuttamista koskevia vaatimuksia.

Ei ole tarkkaa vastausta kysymykseen: "Jos tarkastajat laativat tarkastusraportin vai eivät?". Venäjän federaation korkein oikeus katsoo, että säädöstä ei tarvitse laatia. Muilla välimiesoikeuksilla on kuitenkin eri mieltä. He katsovat, että tarkastajien olisi laadittava paikan päällä tehtävän tarkastuksen tulokset ja kenttätarkastukset. Muuten veronmaksajien oikeuksia loukataan. Tästä seuraa, että jos et tunne todentamisasiakirjaa, saatat joutua maksamaan sakkoa.

Voit viitata Venäjän federaation verolain tiettyihin artikloihin, joissa ilmoitetaan, että tarkastuksen on lähetettävä jäljennös verovelvollisille laaditusta ilmoituksesta.

Verohallinnolla on täysi oikeus vaatia yksittäisiltä yrittäjiltä tällaisia asiakirjoja:

Verotuksellisten etuuksien käyttöä koskevat asiakirjat
Ilmoituksen pakollinen liite, jota ei ole toimitettu sen mukana (kohta 7).
Asiakirjat, jotka osoittavat arvonlisäveron vähennysoikeuden
Asiakirjat, jotka vahvistavat luonnonvarojen käyttöön liittyvän veronmaksun perustan.

Vastaa kysymykseen, mikä on työpöydän tarkistus, harkitse seuraavia asioita:

Pöytätarkastuksen seuraukset

Sakosta voidaan määrätä seuraavista syistä:

Et ole toimittanut veroilmoitusta.
Kirjanpitoa ei toimitettu.
Hallinnollisen rikkomisen koko on 300-500 ruplaa.
Alamaksu tai verojen maksamatta jättäminen - 20 prosenttia maksamattomasta summasta.

Kun olet lukenut artikkelin, opit, mitä verotuksen verotarkastuksessa. Toivomme, että nämä tiedot ovat hyödyllisiä verokysymysten käsittelyssä. Koska tässä tapauksessa on tarpeen olla aseistettu tietoon, jotta ei päästä epämiellyttävään tilanteeseen. Loppujen lopuksi eläminen ja työ on välttämätöntä lain mukaisesti, niin kaikki on kunnossa ja ilman eri tapahtumia. Toivotamme teille hyvää onnea!