Verovähennys artikkelin nk perusteella. Maksettujen ja maksettujen verojen palautus

Jokainen ihminen haaveilee oman yrityksen avaamisesta ja työskentelee yksinomaan itselleen ja kehittyy valittuun suuntaan. Luonnollisesti tämä unelma on nyt helpompi toteuttaa kuin koskaan, sillä nykymaailmassa kaikki olosuhteet on luotu yksityisyrittäjäksi. Monet ihmiset kuitenkin romanisoivat tällaisia ​​aktiviteetteja, uskomattomasti uskomalla, että yrityksen avaamisen myötä he voivat tulla suuriksi johtajiksi, joiden ei tarvitse tehdä mitään. Valitettavasti kaikki tapahtuu aivan päinvastoin. Jos avaat oman yrityksen, sinun täytyy työskennellä kaksi kertaa niin paljon. Lisäksi sinun ei tarvitse vain ymmärtää omaa toiminta-aluettasi. Sinun tulee nyt käsitellä oman yrityksenne veroja, kunnes se on tarpeeksi suuri, jotta voit palkata asianmukaista asiantuntijaa. Onneksi voit nyt selvittää kaiken mitä tarvitset avoimista lähteistä. Ja tässä artikkelissa puretaan yksityiskohtaisesti Art. 78, joka usein herättää kysymyksiä ihmisten keskuudessa. Mitä se sanoo? Voit ymmärtää hieman enemmän, jos luet sen koko nimen. Sitä kutsutaan näin: ”Liiallisten verojen, maksujen, vakuutusmaksujen, seuraamusten, sakkojen korvaaminen tai palautus”. Vielä vähän puhutaan? Sitten lue tarkemmin kaikki taidetta koskevat yksityiskohdat. Venäjän federaation verolain 78 §: ssä ja lopulta käsitellään sitä, ja sitten olet yksi askel lähempänä tehokasta liiketoimintaa.

Artikkelin ydin

Niin, Art. Venäjän federaation verolain 78 § on artikkeli, jossa kuvataan mitä tapahtuu maksetun veron liian suurella määrällä. Esimerkiksi maksit jonkin veron ja jotenkin (virheiden, epätarkkuuksien, typografisten virheiden jne. Vuoksi) maksettiin enemmän kuin oli tarpeen. Tässä tapauksessa rahat eivät mene mihinkään. Veroviranomaiset tarkistavat aina verojen määrän yksityiskohtaisesti, joten kun tämä ylimääräinen määrä havaitaan, voit hyvittää sen muille maksetuille veroille tai tämän veron tulevasta maksusta. Näin ollen tärkeimmät tiedot, jotka on esitetty Art. Verosäännöstön 78 §: ssä ilmoitetaan, että rahasi, jonka olet maksanut tietystä verosta, ei katoa, ja hyvitetään muihin veronmaksuihin. Kaikki ei kuitenkaan ole niin yksinkertaista kuin se voi tuntua, ja on olemassa monia tärkeitä asioita, joista sinun pitäisi tietää, jos haluat tehokkaasti käsitellä yrityksen veroja.

Missä paluu on?

Jos haluat tietää tarkalleen, missä maksetut varat palautetaan, sinun tulee lukea taiteen teksti. RF-verokoodin 78 ja sen kommentit vuonna 2016. Tämän artikkelin teksti on kuitenkin hyvin suuri, joten monet ihmiset ohittavat sen ja eivät tunnista tärkeitä tietoja. Tätä materiaalia on kirjoitettu: voit lukea tarvittavat tiedot helposti saatavilla olevassa muodossa. Joten, jos olet kiinnostunut siitä, missä juuri tämä määrä käsitellään, ei ole suuria yllätyksiä. Useimmissa tapauksissa veronmaksuviranomainen suorittaa veronmaksajan rekisteröintipaikassa veron maksettua veroa. Meidän on myös mainittava, että tämä määrä ei ole kiinnostunut. Kuten näette, sinun ei tarvitse lukea koko taiteen tekstiä. Venäjän federaation verolain 78 §: ssä, jossa on vuoden 2016 tai 2017 huomautukset tarvittavien tietojen selvittämiseksi, koska kaikki tarvittavat artikkelit löytyvät tästä artikkelista.

Ylimaksuilmoitus

Seuraava hetki, josta keskustellaan edelleen, on 3 artiklan 3 kohta. Venäjän federaation verolain 78 §: ssä. Mitä se sanoo? Tässä kohdassa selvennetään, että veronmaksajalle on ilmoitettava tarpeesta ja ajankohdasta, jos veromaksu on liian suuri. Ensinnäkin veroviranomaiset ovat todellakin velvollisia ilmoittamaan veronmaksajalle, että verovelvollisuutensa mukaan on suoritettu liiallinen maksu. Toiseksi tämä on tehtävä enintään kymmenen kalenteripäivän kuluessa siitä, kun ylimääräinen maksu on havaittu, jotta tilanne voitaisiin ratkaista mahdollisimman pian. Huomaa, että Art. RF-verokoodin 78 kappaleessa uudessa versiossa on myös kohta, jossa ilmoitetaan, että sekä veroviranomaisella että veronmaksajalla on mahdollisuus pyytää veroviranomaiselta yhteistä tarkastusta kaikista tarvittavista laskelmista verojen maksamiseksi, jotta voit selvittää kaikki olosuhteet. Joten jos se kiinnostaa sinua, voit hyödyntää tätä tilaisuutta.

hakemus

Nyt on aika puhua Art. Venäjän federaation verolain 78 §: ssä, jossa kerrotaan, miten veron maksamisesta maksettu ylimääräinen summa hyvitetään. Kuten näette, menettely on monikerroksinen ja kaukana yksinkertaisimmasta, kuten näytti, kun aloitit tämän materiaalin lukemisen. Joten on aika selvittää, mitä sinun tarvitsee tehdä, jos sait veroilmoituksen, jossa kerrotaan, että olet maksanut liikaa veroistasi. Sinun on kirjoitettava ilmoitus vero-osoitteeseen, jossa kerrot meille, mitä tulevia veromaksuja haluat käyttää liikaa maksettua summaa varten. Tämä ilmoitus voidaan tehdä vapaassa muodossa ja lähettää postitse veroviranomaiselle, joka määräytyy veronmaksajan sijainnin mukaan, mutta myös, kun otetaan huomioon modernin tekniikan kehitys, voit tehdä sen tietokoneella. Ensinnäkin, voit käyttää sähköistä allekirjoitusta tavallisessa tekstiasiakirjassa niin, että se ei saa vähempää voimaa kuin tavallinen paperiasiakirja, jossa on allekirjoitus ja leima. Toiseksi, jos sinulla ei ole sähköistä allekirjoitusta, voit käyttää veroalueen sähköistä toimistoa. Jos mikään näistä vaihtoehdoista ei sovi sinulle, sinun tarvitsee vain pysyä klassisessa paperilähetyksessä. Huomaa, että Art. Sinun lähettämäsi verolain 78 §: ää tarkastellaan ajanjaksona, joka ei ylitä kymmenen päivää siitä hetkestä, kun veroviranomaiset saavat sen. Tämän jälkeen sinun on tehtävä lopullinen päätös.

Velkojen hyvitys

Näyttäisi siltä, ​​että sinun on vielä tiedettävä? Mutta kuitenkin Art. RF-verolain 78 §: ssä esitetään joitakin selvennyksiä. On käynyt ilmi, että jos sinulla on velkoja, sakkoja, maksamattomia seuraamuksia ja niin edelleen, veroviranomaisella on täysi ja järkevin oikeus laskea liikaa maksettu määrä sakkojen tai veronmaksajien velkojen perusteella, jos sellainen on. Näin ollen veroviranomainen antaa kymmenen päivän kuluessa siitä, kun on todettu, että verojen ylimääräinen määrä on hyvitetty, veroviranomainen antaa tuomionsa näiden varojen hyvittämisestä veronmaksajan eri velkoja vastaan. Mitä voit tehdä tässä tapauksessa veronmaksajana? Luonnollisesti, jos on velkoja ja sakkoja, et voi käyttää tätä rahaa maksamaan veroja ja laskuja tulevaisuudessa, kuten edellä on kuvattu. Art. Venäjän federaation verolain uudessa versiossa 78, voit silti kirjoittaa asiasta vastaavalle veroviranomaiselle selvityksen selvittääkseen, mitkä velat haluat käyttää maksamaan. Toiveesi ei myöskään ole lopullinen, joten veroviranomainen tekee kymmenen päivän kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta päätöksen sen tyytyväisyydestä tai tyytymättömyydestä.

paluu

Mitä sitten sanotaan 6 §: ssä. 78 verolain? Osoittautuu, että edellä kuvatut vaihtoehdot eivät ole vielä tyhjentäviä. Tosiasia on se, että voitte luottaa vain maksamattomiin rahastoihin veroja vastaan ​​tulevien verojen maksamisesta tai maksaa heille sakot ja velat. Jos kirjoitat tarvittavan sovelluksen veroviranomaisellesi, voit pyytää hyvitystä tilillesi. Kun tämä hakemus otetaan huomioon, ylimääräinen summa on hyvitettävä tilillesi kolmenkymmenen päivän kuluessa, eli yksi kuukausi. Art. Verolain 78 §: n mukaan tällainen ilmoitus voidaan lähettää, vaikka sinulla olisi velkoja. Sitä harkitaan, varat siirretään pois velkojen maksamiseksi, ja jos varoja on jäljellä, ne hyvitetään takaisin tilillesi kuukauden kuluessa. Tämä tarkoittaa, että voit aina kirjoittaa turvallisesti tällaisen lausunnon saadaksesi ainakin osan varoista takaisin.

Säännöstö

Erilliset kysymykset johtuvat Art. RF-verokoodin 78 - kommentit auttavat ymmärtämään ongelman. Tärkeintä on, että veronmaksaja voi lähettää hakemuksen varojen hyvittämisestä muille veromaksuille tai varojen palauttamiseksi omalle tililleen kolmen vuoden kuluessa. Ihmisillä oli kuitenkin kysymyksiä: onko tämä summa mahdollista palauttaa tämän ajanjakson jälkeen? Tätä tarkoitusta varten kommentit luotiin, jotka selittävät tätä lauseketta melko laajasti. Ei ole mitään järkeä kirjoittaa koko tätä suurta kommenttia, riittää vain kertoa lyhyesti, mitä se on. Ja siellä on, että tällainen paluu on mahdollista, mutta vain tuomioistuinten kautta. Lain lausekkeen ydin on se, että kolmen vuoden kuluttua veronmaksaja menettää oikeuden valita, kuinka hallita tätä ylikorvausta. Jos kuitenkin osoitat, että kolmivuotinen laskusi poikkeaa verohallinnon tarjoamasta, voit saada tämän oikeuden takaisin kolmen vuoden kuluttua. Luonnollisesti, jotta tämä olisi täydellinen perustelu: esimerkiksi sinun on esitettävä todisteet siitä, että olet saanut päätöksen tietyssä ajassa, josta kolmen vuoden lähtölaskenta alkaa. Kuten näette, ehdotetaan Art. RF-verokoodin 78, kommentit voivat usein valaista itse artikkelin käsittämätöntä hetkiä. Ja kaikki tämä on kuvattu tässä materiaalissa helpottamaan elämääsi ja työtäsi.

Paluupäätösten tekeminen

Jos päätät, että haluat palauttaa ne varat, jotka osoittautuivat tarpeettomiksi, kun maksit veron, sinun on, kuten olet jo ymmärtänyt, kirjoitettava vastaava hakemus ja lähetettävä se asianomaiselle veroviranomaiselle. Edellä mainittu ei kuitenkaan osoittanut, kuinka kauan sinun on odotettava hakemuksesi tuomiota. Osoittautuu, että standardista ei ole poikkeamia. Päätöksen hakemuksenne palauttamiseksi näistä varoista tehdään kymmenen päivän kuluessa tämän hakemuksen vastaanottamisesta. Jos siis haluat palauttaa verot, jotka olivat tarpeettomia verojen maksamisessa, sinun on odotettava kymmenen päivää, kunnes sinulle ilmoitetaan tällaisen summan saatavuudesta, sinun on myös odotettava kymmenen päivää hakemuksen lähettämisen jälkeen ja jos vaatimukset täyttyvät , sitten odottamaan palauttamista summa lisätään enintään kolmekymmentä päivää. Kaiken kaikkiaan koko toiminta kestää enintään kaksi kuukautta. Sinun pitäisi myös kiinnittää huomiota siihen, että taide. Verolain 78 ja 79 ovat läheisessä yhteydessä toisiinsa, joten jos et löydä vastauksia kysymyksiisi tässä artikkelissa, sinun pitäisi tarkastella seuraavaa artikkelia järjestyksessä.

Päätöksen hälytys

Tämän artikkelin toinen kohta on tarkoitettu määrittämään aika, jolloin sinulle ilmoitetaan tietystä päätöksestä hakemuksestasi. Tästä syystä on sanottu edellä, että saatat joutua odottamaan kahta kuukautta, vaikka kaikki asiat lisättiin viidenkymmenen päivän kuluessa. Tosiasia on se, että kymmenen päivää veroviranomainen on velvollinen tekemään perustellun tuomion hakemuksestasi. Tämän jälkeen hänellä on tämän verosäännöstön mukaan viisi päivää aikaa ilmoittaa päätöksestä. Luonnollisesti määräajat voivat olla lyhyempiä kuin enimmäismäärä, ne voivat olla päällekkäisiä, joten palautuksen odottamisen aikaa voidaan lyhentää huomattavasti, mutta sinun täytyy silti pitää mielessä, että prosessit eivät aina ole kovin nopeita, joten kaksi kuukautta on suurin ajanjakso, jolle sinun tulisi ohjata.

Myöhäinen palautus

Toinen erittäin tärkeä tekijä, jota sinun pitäisi tietää, on kuvattu Art. Venäjän federaation verolain 78 §: ssä. Tämä on lauseke, jossa selvennetään saman lain 6 §: ssä annettuja tietoja. Kuudennessa kappaleessa kerrotaan tarkalleen, milloin varat on hyvitetty. On kuitenkin tapauksia, joissa tämä ei tapahdu, eli maksun viivästyminen on. Mitä lainsäädäntö sanoo tästä? Tässä verolain tämän momentin kohdassa todetaan, että tällainen tilanne on mahdollista, ja jos näin tapahtuu, verovelvollinen saa jokaisesta viivästyspäivästä (eli kuudennessa kohdassa mainitun kuukauden päättymisestä) prosenttiosuuden. Tämän maksun korko on sama kuin myöhästymishetkellä voimassa oleva jälleenrahoitusaste.

Paluu ja ilmoitus

Varojen palauttaminen on Venäjän federaation valtiovarainministeriön erityinen elin. Palautuksen yhteydessä hän on velvollinen ilmoittamaan veroviranomaiselle, johon veronmaksaja on liitetty, tarkalleen kun palautus tehtiin, ja myös mitä kyseinen määrä oli palautettu määrä. Tässä artikkelissa ei ole erityisen tärkeää tietoa veronmaksajille, mutta on aina tärkeää tietää, mitkä rakenteet ovat vastuussa tiettyjen toimintojen suorittamisesta prosesseissa, joissa olet mukana.

Osittainen palautus

Artiklan kahdestoista kappaleessa keskitytään samaan aiheeseen, joka aloitettiin edellisessä kohdassa eli liittovaltion valtiovarainministeriön ylijäämän palauttamisesta veronmaksajalle. On tilanteita, joissa viivästyskorkoa ei esimerkiksi makseta kokonaisuudessaan, ja sitten veronmaksajalla on täysi oikeus hakea asianomaiselta veroviranomaiselta lausunto. Tämä hakemus tarkistetaan, ja puuttuvat varat palautetaan sinulle, jos päätetään, että väitteet ovat oikeutettuja.

Maksun valuutta

Erillisessä kohdassa kerrotaan, että kaikki verohyvitysten palautukset tehdään Venäjän federaation virallisessa valuutassa eli Venäjän ruplissa. Tämä koskee luonnollisesti vain palautuksia, koska jos sinulla on velkoja, jotka maksetaan takaisin tämän maksun kustannuksella, tai päätät käyttää tätä ylikorvausta maksamaan tiettyä veroa tulevaisuudessa, tämä kohde ei ole sinulle merkityksellinen. Se on merkityksellistä vain niille, jotka aikovat palauttaa aiheettomasti maksettujen varojen määrän veroja maksettaessa.

Tuomioistuimen käytäntö

Luonnollisesti kannattaa keskustella erikseen siitä, miten verolain tätä artiklaa käytetään käytännössä, nimittäin tuomioistuimessa. Loppujen lopuksi monta lain artiklaa käsitellään usein erityistapauksissa tuomioistuimessa. Tätä kysymystä ei voida vastata myönteisesti tai kielteisesti, koska tätä artiklaa ei käytännössä käytetä koskaan tuomioistuimessa. Useimmissa tapauksissa varojen palauttamiseen tai myöhempiin veronmaksuihin ei ole mitään ongelmia. Harvinaisissa tapauksissa se tulee kuitenkin tuomioistuimen käsiteltäväksi, ja melkein aina on kyse siitä, että veronmaksaja ei täyttänyt nimettyä kolmen vuoden määräaikaa, joten hän yrittää riitauttaa tuomioistuimessa oikeuden palautukseen. On myös tapauksia, joissa veronmaksaja yrittää palauttaa liikaa maksetun veron sen jälkeen, kun yritys on lakkautettu. Kuten oikeuskäytännöt osoittavat, tämä on mahdotonta tehdä, koska veronmaksaja ei ole luonnollinen, vaan oikeushenkilö, jota ei enää ole. Tällöin on mahdotonta soveltaa sääntöä, jonka mukaan sinulla on kolme vuotta edellä mainitun hakemuksen esittämistä varten, koska tili, johon ne voidaan palauttaa, ei ole enää olemassa. Lisäksi palautushakemus voidaan jättää vain kuukautta ennen yhtiön purkamista. Kuten oikeuskäytännöstä käy ilmi, verovelvollisten, jotka haluavat periä verot takaisin maksuihin, vaatimuksia alle kuukauden ennen yhtiön selvitystilaa ei ole täytetty.

No, nyt tiedät ehdottomasti kaiken, mitä sinun tarvitsee tietää tästä Venäjän federaation verolain säännöstöstä, mutta sinun ei pidä unohtaa, että koodi on hyvin suuri, joten et voi rajoittaa vain yhtä artikkelia. Vaikka emme puhu muista aiheista, on olemassa useita artikkeleita, jotka täydentävät toisiaan veronmaksujen ylimäärien palauttamisesta: art. Venäjän federaation verolain 78, 79, 176 ja 203. Älä siis rajoita vain tämän materiaalin lukemista. Jos haluat, että yrityksesi toimii mahdollisimman tehokkaasti ja että sinulla ei ole ongelmia verotuksen kanssa, sinun on ehdottomasti perehdyttävä Venäjän federaation verolainsäädäntöön, koska vain näin voit varmistaa yrityksesi turvallisuuden.

Venäjän verolain 78 §: ssä (jäljempänä RF-verosäännöstö) kuvataan menettely, jolla maksetaan verot, maksut ja sakot, ja säännellään myös niiden palauttamisprosessia. RF-verolain 79 § koskee myös verojen ja muiden budjettimaksujen palautusmekanismia, mutta tarpeettomasti veloitettuja maksuja.

Ylimääräiset verot

Venäjän federaation verolain 78 §: ssä todetaan, että maksetun veron palauttaminen on mahdollista verovelvollisen kirjallisella hakemuksella. Maksetun veron palautus suoritetaan 30 päivän kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta.

Jos veronpalautusta ei suoritettu lakisääteisen ajan kuluessa (ei ole hyvitetty maksajalle), veroviranomaisen olisi perittävä tästä summasta korkoa jokaisena viivästyspäivänä. Korko lasketaan ottaen huomioon Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko jokaisena viivästyspäivänä. Jos korko muuttuu, korko lasketaan erikseen sen ajanjakson ajan, jona kyseinen kurssi oli voimassa. Maksetun veron palauttamisesta vastaa valtiovarainministeriön alueellinen jako. Se ilmoittaa myös veron palautuksen päivämäärästä ja määrästä.

Jos valtiovarainministeriön maksamien verojen maksamisen myöhästyneestä palautuksesta ei ole kertynyt korkoa, vero päättää jäljellä olevan sakon määrän maksamisesta. Ne lasketaan veronpalautuksen päämäärän palauttamisen perusteella. Tällainen päätös tehdään kolmen päivän kuluessa siitä, kun valtiovarainministeriöltä on saatu palautusilmoitus. Samalla ajanjaksolla veron on lähetettävä valtiovarainministeriölle käsky maksaa jäljellä oleva sakon määrä.

Liiallinen verotus

Liian kerätyt verot palautetaan Venäjän federaation verolain 79 §: ssä säädetyllä tavalla. Veronmaksajalla on laillinen oikeus jättää veroviranomaiselle hakemus veronpalautusten palauttamiseksi liiallisen perinnän seurauksena kuukauden kuluessa siitä, kun kyseinen keräys on havaittu, tai siitä päivästä, jona tuomioistuimen päätös tuli voimaan. Veron on 10 päivän kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta päätettävä palauttaa aiheettomasti pidätetty vero.

Ennen kymmenen päivän päättymistä veroviranomainen lähettää valtiovarainministeriölle määräyksen palauttaa vero tehdyn päätöksen perusteella. Valtiovarainministeriö palauttaa puolestaan.

Veronmaksaja voi nostaa kanteen ylimaksettujen verojen palauttamisesta. Tämä voidaan tehdä kolmen vuoden kuluessa liiallisen pidätyksen havaitsemisesta.

Venäjän federaation verolain 79 §: ssä määrätään myös, että jos veroviranomainen on paljastanut liiallisen verotuksen, se on velvollinen ilmoittamaan tästä maksajalle viimeistään 10 päivän kuluttua siitä, kun se on vahvistanut ylikorvauksen. Tällainen ilmoitus on siirrettävä valtuutetulle henkilölle siten, että verovelvollisen on ilmoitettava sen päivämäärä.

Ylimaksettu vero palautetaan ylijäämän määrälle kertyneellä korolla 30 päivän kuluessa veronmaksajan kirjallisen hakemuksen vastaanottamisesta. Tämän ajanjakson lähtölaskenta alkaa seuraavana päivänä sen jälkeen, kun tuomioistuin on tehnyt päätöksen palauttamisesta tai veronpidätystä koskevan veropäätöksen peruuttamisesta.

Sakon suuruudesta korotetaan veron määrä, joka pidätetään tarpeettomasti Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskoron keräämispäivästä ja veronpalautuksen palautuspäivänä.

Jos korkoa ei makseta kokonaisuudessaan, sovelletaan samaa menettelyä, samoin kuin ylimaksuista korotettua korkoa. Ylimaksettujen tai liikaa maksettujen verojen ja niihin liittyvien korkojen palautus maksetaan Venäjän ruplissa.

Jos veronmaksajalla on velkoja tai velkoja muista veroista, sakoista, maksuista ja muista budjettimaksuista, veronpalautus palautetaan vasta summan tasaamisen jälkeen.

Riitojen ratkaisu

Eräiden RF-verolain tiettyjen artiklojen ja määräysten käyttöä koskevien riitojen ratkaisemiseksi tuomioistuimessa korkeimman välimiesoikeuden täysistunto hyväksyi 30. heinäkuuta 2013 päätöslauselman 57, jossa selvennetään joitakin kiistanalaisia ​​kysymyksiä.

Tämän päätöslauselman 32 kohdassa määritellään korvattavaksi veron pakollinen kerääminen, jonka mukaan sovelletaan Venäjän federaation verolain yleisiä määräyksiä ja normeja. Näin ollen liian suuria tai takaisin perittyjä sakkoja ei voida verottaa aloitteesta, jos:

• tällaisen elpymisen mahdollisuus menetetään;

• velka peritään takaisin tuomioistuimen päätöksellä (Venäjän federaation verolain 45 §: n mukaisesti).

BAC Plenum totesi, että veronmaksajalla on mahdollisuus hakea tuomioistuimelta ylimääräisten verojen palauttamista tai korvaamista vain, jos veroviranomainen kieltäytyi täyttämästä maksetun veron palauttamista koskevan hakemuksen tai veronmaksaja ei saanut vastausta määräajassa.

Päätöslauselman 57 kohdassa 34 selvennetään veronpalautuksen tai veronpalautuksen erityispiirteitä. Palautuspolitiikka koskee myös veroagentteja. Jos tuomioistuin on todennut, että veronpalautus ei ylitä veronmaksajalta pidätettyjä määriä, veronpalautuksen palauttamisesta tai korvaamisesta voidaan tehdä myönteinen päätös vain, jos:

• veroasiamies maksaa veronpalautuksen;

• veroagentti maksoi veronmaksajalle maksamansa määrän.

Veroasiamiehet ilmoittavat veroasiamiehelle, että pakollisia maksuja koskevat liialliset vähennykset tapahtuvat lähettämällä palautushakemuksen. Myös verojen ylimaksu voidaan tunnistaa veroviranomaisen suorittaman tarkastuksen tuloksena.

Lisäksi päätöksessä N: o 57 todetaan, että veroviranomaisella ei ole oikeutta erottaa itsenäisesti liikaa maksua, jos on olemassa tuomioistuinmääräys, jolla palautetaan veronmaksajalle veron, sakon ja sakon suuruus.

Virallinen teksti:

78 artikla. Ylimääräisten verojen, maksujen, seuraamusten ja sakkojen korvaus tai palautus

1. Ylimääräisen veron määrä on korvattava veronmaksajan tulevista maksuista tämän tai muiden verojen osalta, muiden verojen viivästymisten palauttamisesta, seuraamusten viivästymisestä ja veron rikkomisesta määrättävistä sakoista tai palauttamisesta veronmaksajalle tässä artiklassa säädetyllä tavalla.

Liian suurten liittovaltion verojen ja maksujen korvaaminen, alueelliset ja paikalliset verot tehdään vastaavista verotyypeistä ja maksuista sekä niihin liittyvistä veroista ja maksuista kertyneistä seuraamuksista.

2. Veroviranomaisen on maksettava veronmaksajan rekisteröintipaikassa korvaus tai palautettava maksettu vero, jollei tässä säännöstössä toisin säädetä, ilman että tästä määrästä veloitetaan korkoa.

3. Veroviranomaisen on ilmoitettava verovelvolliselle jokaisesta veronmaksun tosiasiallisesta tosiasiasta, joka on tullut veroviranomaiselle tiedoksi, ja maksetun veron määrästä 10 päivän kuluessa siitä, kun tällainen tosiasia on löydetty.

Jos havaitaan tosiseikkoja, jotka todistavat veron mahdollisen ylikorvauksen, veroviranomaisen tai veronmaksajan ehdotuksesta voidaan suorittaa yhteinen verotus, palkkiot, seuraamukset ja sakot.

Kappale ei ole enää voimassa. - Liittovaltion laki 27.07.2010 N 229-ФЗ.

4. Tulevien veronmaksajien maksamista veroista veronmaksajien tai muiden verojen osalta veronmaksajan maksama veronluonteinen summa kirjataan kirjallisen lausunnon (sähköisessä muodossa vahvistetun sähköisen allekirjoituksen avulla, joka on lähetetty televiestintäkanavien kautta tai joka on lähetetty veronmaksajan henkilökohtaisen toimiston kautta) .

Veroviranomainen tekee päätöksen maksetun veron suuruuden korvaamisesta tulevien veronmaksajien maksujen osalta kymmenen päivän kuluessa veronmaksajan hakemuksen vastaanottamisesta tai siitä päivästä, jolloin veroviranomainen ja tämä veronmaksaja allekirjoittivat yhteisen veroraportin sen maksamista veroista, jos tällainen yhteinen tarkastus suoritettiin.

5. Veroviranomaiset tekevät itsenäisesti veronmaksun, joka on maksettu muiden verojen, maksamattomien seuraamusten ja (tai) sakkojen maksamiseksi tai perimiseksi tässä säännöstössä säädetyissä tapauksissa.

Tässä kohdassa säädetyssä tapauksessa veroviranomainen tekee päätöksen liikaa maksetun veron korvaamisesta 10 päivän kuluessa siitä päivästä, jona se havaitsi maksetun veron tai veroviranomaisen ja veronmaksajan allekirjoittaman yhteisen veroraportin hänen suorittamastaan ​​verosta, jos tällainen yhteinen tarkastus on suoritettu tai tuomion voimaantulopäivästä.

Tämän kohdan määräys ei estä veronmaksajaa toimittamasta veroviranomaiselle kirjallista hakemusta (sähköisessä muodossa oleva hakemus, jolla on vahvistettu pätevä sähköinen allekirjoitus tietoliikennekanavien välityksellä tai jätetty verovelvollisen henkilökohtaisen tilin kautta) maksamattomien verojen takaisinmaksusta velkojen takaisinmaksusta (velka) seuraamuksista, sakoista). Tällöin veroviranomaisen päätös korvata maksetun veron määrä viivästyneiden maksujen ja sakkojen maksamiseen, sakot, jotka on otettu 10 päivän kuluessa siitä päivästä, jona veronmaksaja on vastaanottanut mainitun hakemuksen, tai veroviranomaisen ja tämän veronmaksajan allekirjoittamasta päivästä, jona hän on maksanut veronsa, tällainen yhteinen sovinto toteutettiin.

6. Ylimääräisen veron määrä palautetaan kirjallisella hakemuksella (hakemus, joka on toimitettu sähköisessä muodossa vahvistetulla sähköisellä allekirjoituksella tietoliikennekanavien välityksellä tai jätetty verovelvollisen henkilökohtaisen toimiston kautta) kuukauden kuluessa siitä, kun veroviranomainen on vastaanottanut tällaisen hakemuksen.

Palautetaan veronmaksajalle maksetun veron määrä, jos sillä on muita vastaavan tyyppisiä veroja tai vastaavien seuraamusten viivästymisiä sekä tässä säännöstössä säädetyissä tapauksissa perittäviä sakkoja, vasta sen jälkeen, kun maksetun veron määrä on maksettu takaisin velkojen takaisinmaksuun. .

7. Perintäpyyntö tai maksetun veron palauttamista koskeva hakemus voidaan jättää kolmen vuoden kuluessa määrätyn summan maksupäivästä, jollei Venäjän federaation lainsäädännössä toisin säädetä veroista ja maksuista.

8. Veroviranomainen tekee päätöksen maksetun veron palauttamisesta 10 päivän kuluessa siitä päivästä, jona veronmaksajan hakemus on palautettu maksetun veron suuruudesta tai veroviranomaisen ja veronmaksajan allekirjoittamasta yhteisestä verotuksen sovitteluraportista, jos tällainen yhteinen tarkastus on tehty.

Ennen tämän lausekkeen ensimmäisen kohdan päättymistä veroviranomaisen on lähetettävä veroviranomaisen päätöksen palauttaa veron määrä, joka on laadittu veroviranomaisen päätöksen mukaisesti palauttaa veronmaksaja, palauttamista liittovaltion valtiovarainministeriön alueelliselle elimelle palauttamaan veronmaksajalle Venäjän federaation budjettilainsäädännön mukaisesti .

9. Veroviranomaisen on viiden päivän kuluessa päätöksen tekemisestä ilmoitettava verovelvolliselle päätöksestä korvata liikaa maksettu vero tai päättää kieltäytyä suorittamasta luottoa (palautus).

Tämä viesti välitetään organisaation johtajalle, yksilölle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti vastaanottamisen yhteydessä tai muulla tavalla, joka vahvistaa tosiasian ja vastaanottopäivän.

Veronmaksajien konsolidoidulle konsernille maksetun ylimääräisen yhtiöveron määrä on korvattava (palautus) tämän ryhmän vastuuhenkilölle tässä artiklassa vahvistetulla tavalla.

Jos verovelvollisten konsolidoidun ryhmän perustamista koskeva sopimus irtisanotaan, veronmaksajien konsolidoidulle ryhmälle, jolle ei makseta veloitusta (maksamattomat) tässä ryhmässä olevista viivästymisistä, maksettava ylimääräisen yhtiöveron määrä on korvattava (palautettava) organisaatiolle, joka oli verovelvollisten konsolidoidun ryhmän vastuullinen jäsen, hänen lausuntonsa mukaan.

Veronmaksajien konsolidoidun ryhmän vastuussa olevalle jäsenelle suoritettavaa palautusta veronmaksajien konserniryhmälle maksetusta tuloverosta ei suoriteta, jos sillä on muita vastaavan tyyppisiä veroja tai vastaavien seuraamusten viivästymisiä sekä tässä säännöstössä säädetyissä tapauksissa perittäviä sakkoja.

10. Jos maksettu vero palautetaan tämän artiklan 6 kohdassa määrätyn ajanjakson vastaisesti, veroviranomainen maksetun veron määrästä, jota ei palautettu määräajassa, veronmaksajalle maksettavat korot kertyvät jokaiselta kalenteripäivältä, jona rikkominen on tapahtunut palata.

Koron oletetaan olevan yhtä suuri kuin Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko, joka oli voimassa takaisinmaksuaikaa rikkovien päivien ajan.

11. Liittovaltion valtiovarainministeriön alueellinen elin, joka on maksanut takaisin maksetun veron, ilmoittaa veroviranomaiselle palautuspäivästä ja veronmaksajalle palautetusta rahamäärästä.

12. Jos veronmaksajalle ei makseta täysipainoisesti tämän artiklan 10 kohdassa määrättyä korkoa, veroviranomainen päättää palauttaa veronmaksajalle todellisen veronpalautuspäivän perusteella lasketut jäljellä olevat korot kolmen päivän kuluessa aluetiedotteen vastaanottamisesta. liittovaltion valtiovarainministeriölle palautuspäivämäärä ja varojen palauttaminen veronmaksajalle.

Ennen tämän lausekkeen ensimmäisessä kohdassa asetetun määräajan päättymistä veroviranomaisen on lähetettävä liittovaltion valtiovarainministeriön alueelliselle viranomaiselle ohje, jolla palautetaan jäljelle jäänyt korko, joka on laadittu veroviranomaisen päätöksen perusteella palauttaa tämä määrä.

13. Ylimääräisen veron maksaminen ja palautus ja kertyneet korot maksetaan Venäjän federaation valuutassa.

14. Tässä artiklassa vahvistettuja sääntöjä sovelletaan myös maksettujen ennakkomaksujen, maksujen, seuraamusten ja sakkojen kuittaamiseen tai palauttamiseen, ja niitä sovelletaan veroagentteihin, maksujen maksajiin ja verovelvollisten konsolidoidun ryhmän vastuuhenkilöön.

Tämän artiklan määräyksiä, jotka koskevat ylimaksettujen valtion tullien palauttamista tai korvaamista, sovelletaan ottaen huomioon tämän säännöstön luvussa 25.3 vahvistetut ominaisuudet.

Tässä artiklassa vahvistettuja sääntöjä sovelletaan myös veroviranomaisen päätöksellä palautettavan arvonlisäveron määrän korvaamiseen tai palauttamiseen tämän koodeksin 11.1 §: ssä säädetyssä tapauksessa.

15. Se, että henkilölle annetaan nimellinen kiinteistöomistaja erityisilmoituksessa, joka on toimitettu liittovaltion lain mukaisesti "Yksityishenkilöiden vapaaehtoisesta ilmoitusvelvollisuudesta pankkien omaisuudelle ja tileille (talletukset) sekä Venäjän federaation tiettyjen säädösten muuttamisesta" sen tosiasiallinen omistaja ei itsessään ole perusteena sellaisten ylimääräisten verojen, palkkioiden, seuraamusten ja sakkojen tunnustamiselle, jotka nimellinen omistaja on maksanut tällaisesta omaisuudesta.

Asianajajan kommentti:

Tässä artiklassa vahvistetaan liiallisten verojen, maksujen ja seuraamusten kuittaus- tai palautusmenettely. Näiden määrien korvaamisesta tai palauttamisesta päättää veroviranomainen. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden 28. helmikuuta 2001 antaman täysistunnon päätöslauselman 22 kohdassa todetaan, että "kun otetaan huomioon koodeksin 78 artiklan säännökset, tuomioistuinten olisi otettava se seikka, että veronmaksaja valitti tuomioistuimesta, jossa vaaditaan palauttamaan tai vähentämään maksettuja veroja ja seuraamuksia on mahdollista vain, jos veroviranomainen kieltäytyy täyttämästä edellä mainittua hakemusta tai jos veronmaksaja ei saa vastausta säädetyssä määräajassa. Veronmaksajalla on oikeus esittää kirjallinen hakemus maksetun veron korvaamiseksi tulevista maksuista verojen, maksujen, seuraamusten tai viivästyneiden maksujen palauttamiseksi, jos tämä summa lähetetään samaan budjettiin (budjettirahasto), jolle maksettu veron määrä lähetettiin . Tämän veronmaksajahakemuksen perusteella veroviranomainen tekee päätöksen tasoituksesta lausunnon muodossa viiden päivän kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta. Veroviranomainen on velvollinen ilmoittamaan veronmaksajalle päätöksestä viimeistään kahden viikon kuluessa siitä, kun hakemus on tehty.

"Suositukset menettelystä, jolla veroviranomaiset säilyttävät verovelvollisten henkilökohtaisten tilien kortit, maksujen maksajat ja veroasiamiehet", jotka on hyväksytty Venäjän veroviranomaisten 5. elokuuta 2002 N: o BG-3-10 / 411 määräyksellä, kaikista toimista, jotka on suoritettu ylimaksujen korvaamiseksi ilman veronmaksajahakemusta (maksujen maksaja), veroasiamies, veroviranomaiset tämän artiklan mukaisesti, Venäjän federaation verosäännöstö ilmoittaa veronmaksajalle (maksun maksaja), veroagentti viimeistään kahden viikon kuluessa hyväksymispäivästä ovoditelem (hänen sijaisensa) veroviranomaisen tehdä. Jos veroviranomainen havaitsee itsenäisesti veronmaksun tosiasian, se on velvollinen ilmoittamaan tästä veronmaksajalle sekä maksetun veron määrästä viimeistään kuukauden kuluttua tällaisen tosiasian löytämisestä. Jos havaitset todisteita mahdollisesta veronpalautuksesta, veroviranomaisella on oikeus tarjota veronmaksajalle yhteinen tarkastus maksetuista veroista, joka on laadittu veroviranomaisen ja veronmaksajan allekirjoittamalla säädöksellä. Näitä sääntöjä sovelletaan sekä maksettujen verojen (maksujen) kuittaamiseen että palauttamiseen.

Ylimääräinen vero palautetaan veronmaksajan kirjallisella hakemuksella budjettivarojen (budjettivarojen) kustannuksella, jossa ylimaksu tapahtui kuukauden kuluessa palautushakemuksen jättöpäivästä, ellei tässä säännöstössä toisin säädetä. Veron määrä palautetaan siirtämällä summat pankkisiirrolla veronmaksajan ilmoittamaan pankkitiliin. Ylikorvausmaksujen palautus on mahdollista vain, jos veronmaksajalla ei ole verovelkoja tai viivästyksiä samasta talousarviosta kertyneistä seuraamuksista (talousarvion ulkopuolinen rahasto). Siinä tapauksessa, että veronmaksajalla on veroja, maksuja tai seuraamusten viivästyksiä, maksetun veron määrä lasketaan alun perin takaisinmaksun suorittamiseksi, ja vasta sitten jäljellä oleva summa on palautettavissa.

Verokoodissa ei aseteta määräaikaa, jonka kuluessa hakemuksen jättäminen liian suuria veroja sisältävien summien korvaamiseen on jätettävä. On kuitenkin syytä huomata, että Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden johtokunta totesi 29. kesäkuuta 2004 N: o 2046/04 antamassaan päätöslauselmassa seuraavaa: ”Taloudellisen sisällön osalta ei ole merkittäviä eroja veronmaksujen ja veronpalautusten välillä, ja itse asiassa maksetut veron määrät ovat tosiasiallisesti edellä esitetyn perusteella ja ottaen huomioon, että säännöstön veroviranomaisten oikeus suorittaa verotarkastusta on rajoitettu kolmeen vuoteen (lukuun ottamatta sitä vuotta, jona se suoritettiin), palauttamista koskevaan vaatimukseen olisi sovellettava veronmaksajan vaatimusta korvata maksetut veronmaksut ja yksi oikeudellinen järjestelmä. "

Verohenkilöstön osalta 28.2.2001 tehdyn RF Plenumin nro 5 korkeimman välimiesoikeuden päätöslauselmassa todetaan, että "jos tuomioistuin katsoo riita-asiaa tarkastellessaan, että veroagentin talousarvioon tarpeettomasti siirtämät summat eivät ylitä veronmaksajalta pidättämiä määriä, päätös tasaamisesta tai palauttamisesta tuomioistuin voi hyväksyä veroagentin hyväksi maksettavat summat vain siinä tapauksessa, että veroagentti maksaa veronmaksajalle veronsa viimeksi mainitulle. " Ylimääräisen veron määrän, 78 artiklan mukaisten seuraamusten ja 78 artiklassa säädettyjen seuraamusten korvaaminen tai palauttaminen on erotettava arvonlisäveron palautuksesta, joka suoritetaan myös kahdella tavalla: korvaamalla tai palauttamalla. Yhden tai toisen tyyppisen soveltamisen perusta ja arvonlisäveron palautusmekanismi on tiukasti säännelty