Kirjanpito asiakkaalle, urakoitsijalle ja sijoittajalle. Sijoittajan kirjanpito. valtion rekisteröintihakemus

Kysymys: Organisaatiomme on sijoittaja. Voitko kertoa meille, miten meidän tulee ottaa huomioon rakennuskustannukset?

Perustuu Liittovaltion laki päivätty 25. helmikuuta 1999 nro 39-FZ "Investointitoiminnasta vuonna Venäjän federaatio pääomasijoitusten muodossa "sijoittajilla on oikeus siirtää varoja, rakennusmateriaaleja, laitteita, mekanismeja panoksena.

Selvitykset varojen siirtämisestä sijoitustalletuksina suoritetaan Alatilillä ”Selitykset sijoittajan kanssa”.

Lähettää Raha tai muu omaisuus yhteisrakentamisen panoksena näkyy kirjauksella tilin 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" -alatilin "Selvitykset sijoittajan kanssa" tilin 51 "Selvitystilit" luotolla. Jos sijoittaja on ammattimainen sijoittaja, voidaan käyttää tilin 76 "Selvitykset eri velallisten ja velkojien kanssa" tilin 60 "Terittelyt tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" -alatiliä "Tilaukset ennakkomaksuista".

Kun sijoittaja saa tiedon erääntyvän osakkeen muodostumisesta, tehdään kirjaus lainan tilin () veloitukseen. Tilille voi syntyä eroa, jos talletettujen varojen määrä on pienempi kuin vastaanotetun omaisuuden todellinen arvo. Siten sijoittajalla on tuloja. Tulo on rahallinen tai luontoissuorituskykyinen taloudellinen hyöty, joka otetaan huomioon, jos se on mahdollista arvioida ja siltä osin kuin etu on arvioitavissa (41 artikla). Verokoodi Venäjän federaation verolaki (jäljempänä Venäjän federaation verolaki)). Kirjanpidossa syntynyt erotus kirjataan tilille 91 ”Muut tuotot ja kulut”. Tilin veloitus Tilin hyvitys (kiinteistön arvon ja talletettujen varojen ylityksen määrä näkyy).

Jos sijoittaja saa asuntoja tai tuotantotiloja vain omaan käyttöönsä sekä tuotanto- että ei-tuotantotarkoituksiin, se tulee ottaa huomioon "Sijoitus" -tilillä. Jos investointi on tehty kiinteistön edelleenmyyntiä varten, tilille tulee tehdä kirjanpito.

Esimerkki 1.

Asiakas luovutti sijoittajalle ZAO Remstroylle valmistuneen kohteen vastaanottotodistuksen mukaisesti, sijoittaja siirsi tästä kohteesta 8 000 000 ruplaa. Tilaajan toimittamien laskujen mukaan tilaajan rakennuskustannuksista saama urakoitsijoiden siirtämä arvonlisävero oli 600 000 ruplaa. Mikäli sijoittajalle aiheutuu lisäkustannuksia kohteen saattamiseksi käyttökuntoon, ne näkyvät tilillä, kunnes kohteen käyttöönotto on saatu päätökseen eli johtuen sen alkukustannusten noususta.

Esimerkin loppu.

Jos kohteella on tuotantotarkoitus, niin urakoitsijoiden maksaman arvonlisäveron mukaan sijoittajalla on oikeus hakea (jos on lasku, maksu tästä kohteesta, sen käyttöönotto).

Jos sijoittaja aikoo tämän kohteen myöhempään myyntiin, sijoittajalla on oikeus vähentää arvonlisäveron määrä yleisesti vahvistetun menettelyn mukaisesti.

Tilanne on seuraava verovelvollisten sijoittajien jaetulla rakentamisosuudella hankkimien asuntojen kanssa: organisaatio ottaa huomioon hankintahinnalla, joka sisältää arvonlisäveron, joka on kohdistettu tilaajalta - rakennuttajalta - saadussa laskussa, koska arvonlisäverosta vapautetut asuintilat ja niiden osakkeet Venäjän federaation verolain 149 §:n 3 momentin 22 alakohdan perusteella.

Esimerkki 2.

Tarkastellaanpa menettelytapaa, jolla kirjanpitoon otetaan huomioon liiketoimet, jotka liittyvät sijoittajayhteisön (joka on ei-ammattimainen toimija kiinteistömarkkinoilla) asunnon hankkimiseen rakentamisen osakeomistussopimuksella. Organisaatio siirsi varoja asiakkaalle 1 200 000 ruplaa. Rakentamisen päätyttyä sijoittaja sai asunnon.

Yhtiö on solminut rakennuttajan kanssa yhteisrakennussopimuksen (asunto) saadakseen taloudellinen tulos asunnon tulevasta käytöstä. Asuintilat otetaan käyttöön vuonna 2019. Kysymys: kuinka hankintakustannukset kirjataan oikein (kuukausimaksut ja muut kulut - natarius, asianajaja jne.)? Kirjanpidossa ja verokirjanpidossa? Milloin kiinteistöverovelvollisuus syntyy? Jos yritys ei esimerkiksi ole rekisteröinnin jälkeen päättänyt myydäänkö tämä tila vai ei, vaikuttaako tämä kirjanpitoon? Nuo. tavaroiden tai käyttöomaisuuden osto?

Rakennuttajan kanssa tehtyjen sopimusten perusteella rakentamiseen varoja siirtäneet sijoittajat tilittävät varat tilin 76 velalla rakentamisen loppuun asti ja rakennuskustannusten vastaanottamiseen rakennuttajalta.

Toimitilat ovat sijoittajalle sijoitusomaisuus. Siksi notaarin ja asianajajan kulut sisältyvät kirjanpitoon alkukustannuksiin.

Debit 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa" Credit 51 (varat siirretään kehittäjälle laitoksen rakentamista varten).

Veloitus 08-3 Hyvitys 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa" (rakennettu kohde hyväksyttiin kehittäjältä);

Veloitus 19 Hyvitys 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa" (rakennettu kohteen arvonlisävero näkyy rakentajalta saadun laskun (yhdistetyn laskun) perusteella);

Jos rakennuskohde on tarkoitettu myyntiin, sijoittaja ottaa huomioon seuraavassa järjestyksessä.

Veloitus 43 Hyvitys 08-3 (myytävänä oleva kohde otetaan huomioon).

Tai jos omiin tarpeisiisi rakennettu kohde.

Veloitus 01 (03) alatili "Käyttöomaisuus käytössä" Luotto 08-3 (rakennettu kohde otetaan huomioon ja otetaan käyttöön sen alkuperäisellä hinnalla).

Venäläiset organisaatiot maksavat kiinteistöveroa esineistä, jotka kirjataan kirjanpitoon 01 “Käyttöomaisuus.

Oleg Khoroshy, Venäjän valtiovarainministeriön vero- ja tullitariffipolitiikan osaston organisaatioiden voittojen verotuksen osaston päällikkö

Kuinka heijastaa rakennusinvestointitoimintaa kirjanpidossa ja verotuksessa

Sijoitustoiminnan oikeudellinen kehys

Kiinteistöjen pääomarakentamiseen liittyvien investointien toteuttamismenettelyä säännellään 25. helmikuuta 1999 annetulla lailla nro 39-FZ. Sijoitustoiminta ymmärretään varojen sijoittamiseksi voittoa ja (tai) muun hyödyllisen vaikutuksen saavuttamiseksi (). Erityisesti on mahdollista investoida sen kohteen rakentamiseen jatkomyyntiä tai omiin tarpeisiisi.

Yksi sijoitustoiminnan pääkohteista on sijoittaja (). Sijoittajan tehtäviä voi suorittaa joko rakennuttaja itse tai houkuteltu sijoittaja. *

Investointitapahtumien heijastus kirjanpidossa riippuu siitä, kuka rakentamiseen sijoittaa:

• houkutellut sijoittajat;
• kehittäjä, joka on myös sijoittaja.

Kirjanpito houkutellun sijoittajan kanssa *

Houkutettu sijoittaja sijoittaa rakentamiseen rakentajan kanssa tehdyn investointisopimuksen perusteella (25. helmikuuta 1999 annetun lain nro 39-FZ 8 §:n 1 momentti). Tämän sopimuksen mukaan rakennuttaja houkuttelee sijoittajan varoja laitoksen rakentamiseen hyväksytyn hankkeen mukaisesti ja sitoutuu rakentamaan laitoksen ja siirtämään sen sijoittajalle sopimuksessa määritellyin ehdoin.

Huomio: sijoitussopimus (sijoitussopimus) ei ole itsenäinen siviilioikeudellinen sopimustyyppi. Tämä kanta näkyy Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 11. heinäkuuta 2011 antamassa päätöslauselmassa nro 54. Välimiestuomioistuimet noudattavat tätä päätöstä käsitellessään sijoitussopimusten tekemiseen, täytäntöönpanoon ja kelpuutukseen liittyviä asioita.

Sen sisältämistä ehdoista riippuen sijoitussopimus, joka on tehty 25. helmikuuta 1999 annetun lain nro 39-FZ 8 §:n 1 momentin mukaisesti, voidaan luokitella joko tulevan kiinteistön myynti- ja ostosopimukseksi, tai työsopimukseksi tai yksinkertaiseksi kumppanuussopimukseksi. Käytännössä tämä lähestymistapa voi vaikuttaa investointihankkeiden toteuttamiseen liittyvien toimintojen kirjanpitomenettelyyn.

Huomio: on kiellettyä houkutella varoja kansalaisilta kerrostalojen rakentamiseen investointisopimuksen nojalla (30. joulukuuta 2004 annetun lain nro 214-FZ 1 §:n 2-2.1 kohta). Sekä luovuttaa kansalaisille oikeuksia tällaisten organisaatioiden tai järjestöjen kanssa tehtyjen sopimusten perusteella yksittäisiä yrittäjiä(30. joulukuuta 2004 annetun lain nro 214-FZ 3 lauseke, 1 §).

Kirjanpidossa jokaista varojen (sijoitusosuuden) siirtämistä kehittäjälle houkuteltu sijoittaja heijastaa lähettämällä: *

- varat siirrettiin kehittäjälle laitoksen rakentamista varten.

Rakentamisen valmistuttua sijoittaja ottaa kohteen asiakkaalta vastaan ​​vastaanottotodistuksen mukaisesti. Katso lisätietoja kohdasta Kuinka kehittäjä voi järjestää asiakirjoja kohteen siirtämiseksi sijoittajalle.

Menettelytapa sijoittajan hyväksymän kohteen heijastamiseksi kirjanpitoon riippuu sen jatkokäytön luonteesta:

• esinettä käytetään omiin tarpeisiinsa (esimerkiksi tuotantotoiminnassa tai vuokraamiseen);
• kohde on myynnissä.

Omiin tarpeisiin tarkoitetun esineen, joka täyttää PBU 6/01:n kohdan 4 kriteerit, sijoittaja ottaa huomioon käyttöomaisuushyödykkeenä sen alkuperäiseen hankintamenoon (PBU 6/01 7 kohta).

Sijoittaja muodostaa kohteen alkukustannukset ottaen huomioon kaikki sen rakentamiseen ja käyttökuntoon saattamiseen liittyvät kustannukset (pykälä 8 PBU 6/01).

Erityisesti sijoittaja sisällyttää kohteen alkuperäiseen hintaan: *

• kehittäjältä saadut rakennuskustannukset;
• rakennuttajan palkkio, jos se on investointisopimuksessa jaettu erillisenä summana;
• valtion velvollisuus rekisteröidä rakennetun esineen omistusoikeus (,);
• lainojen ja lainojen korot huomioiden RAS 15/2008 vaatimukset, jos hankitut varat (lainat ja lainat) käytettiin rakennuskohteen rahoittamiseen.

Laitoksen rakentamiseen liittyvien kustannusten kuvastamiseksi sijoittaja käyttää tiliä 08-3 "Käyttöomaisuuden rakentaminen". Rakennetun kohteen kirjanpitoon hyväksymiseen liittyvät toiminnot näkyvät kirjauksina: *

- Rakennetun kohteen arvonlisävero näkyy rakennuttajalta saadun laskun (yhdistetyn laskun) perusteella;

- hyväksytty rakennetun laitoksen arvonlisäveron vähentämiseen;

Veloitus 08-3 Hyvitys 60 alatili "Selvitykset rakennuttajan kanssa rakentamisen organisointipalveluista"
- kehittäjälle kuuluvan korvauksen määrä näkyy;

Veloitus 08-3 Hyvitys 23 (25, 26, 60, 68, 70, 76 ...)

Veloitus 19 Credit 60
- ALV heijastuu rakennuttajan palkkioon ja muihin kustannuksiin, jotka liittyvät kohteen saattamiseksi käyttökuntoon;

Debit 68 -alitili "ALV-laskelmat" Hyvitys 19
- hyväksytty vähennettäväksi arvonlisävero rakennuttajan korvauksesta ja muista kustannuksista, jotka liittyvät kohteen saattamiseksi käyttökuntoon.

Täysin käyttövalmis rakennuskohde näkyy sijoittajan tilillä 01 "Käyttöomaisuus" tai tilillä 03 "Tuottoiset sijoitukset aineellisiin hyödykkeisiin" (esimerkiksi jos sijoittaja suunnittelee rakennetun kohteen vuokraamista). Kirjanpidossa sijoittaja heijastaa tätä toimintaa kirjaamalla:

- rakennettu kohde otettiin huomioon ja otettiin käyttöön alkuperäisellä hinnalla.

Huomioi samalla käyttöomaisuuden, jonka omistusoikeutta ei ole rekisteröity, kirjanpidon erityispiirteet.

Kiinteän omaisuuden esineen kirjanpitoon hyväksymisen hetki (sen arvon heijastus tilille 01 "Käyttöomaisuus" tai 03 "Tulettavat investoinnit aineellisiin hyödykkeisiin") määräytyy rakennuksen vastaanotto- ja luovutusasiakirjalla ( rakenne) yhtenä kappaleena. Täytä laki itse kehitetyn lomakkeen mukaan tai käytä yhtenäistä säädöslomaketta OS-1a. Tässä tapauksessa asiakirjoissa on oltava vaaditut tiedot 6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ 9 §:n 2 osassa säädetään. Lisäksi organisaation johtajan on hyväksyttävä ne (6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ 9 §:n osa 4).

Käytä asiakirjan täyttämiseen rakentamisen investointisopimuksen liitteenä olevien ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen ja teknisen dokumentaation tietoja.

Samanaikaisesti rakennuksen (rakenteen) vastaanotto- ja luovutusasiakirjan laatimisen kanssa täytä inventaariokortti yhtenä kappaleena. Laadi kortti missä tahansa muodossa ottaen huomioon 6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ 9 §:n 2 osan vaatimukset tai käytä yhtenäistä lomaketta nro OS-6 (nro OS-6a) . Pienet yritykset voivat käyttää inventaariokirjaa lomakkeen OS-6b mukaisesti. Tämä seuraa 6. joulukuuta 2011 annetun lain nro 402-FZ 9 artiklan 4 osan määräyksistä. Laadi inventaariokortti lain ja perusasiakirjojen perusteella.

Tämä menettely on määrätty Venäjän valtiovarainministeriön 13. lokakuuta 2003 annetulla määräyksellä nro 91n hyväksymien metodologisten ohjeiden 12 kohdassa.

Huomio: käyttöomaisuuden kirjanpidon perusasiakirjojen ennenaikainen suorittaminen katsotaan törkeäksi verotettavien erien kirjanpitoa koskevien sääntöjen rikkomiseksi. Vastuu siitä on säädetty Venäjän federaation verolaissa.

Jos tällaisia ​​rikkomuksia on tehty yhden verokauden aikana, verotoimisto on oikeus sakottaa organisaatiota 5 000 ruplaa. Jos rikkomuksia löytyy eri verokaudet, sakon määrä nousee 15 000 ruplaan.

Veropohjan aliarvioimiseen johtaneista rikkomuksista seuraa 10 prosentin sakko jokaisesta summasta maksamaton vero, mutta vähintään 15 000 ruplaa.

Verovelvollisuutta ei säädetä käyttöomaisuuden kirjanpidon perusasiakirjojen virheellisestä suorittamisesta (Venäjän federaation verolain 16 luku).

Esimerkki heijastuksesta rakentamisen investointitoiminnan kirjanpidossa. Sijoittaja rahoittaa laitoksen rakentamisen omiin tarpeisiinsa

LLC Production Company Master (sijoittaja) ja LLC Alpha (kehittäjä) tekivät 13.7.2014 päivätyn investointisopimuksen nro 18 vuokrattavan toimistokeskuksen rakentamisesta. Investointiprojektin hinta on 59 000 000 ruplaa. (sisältää ALV - 9 000 000 RUB). Rakentamisen rahoitus toteutetaan kolmessa erässä:

• elokuussa 2014 mestari siirtää 23 000 000 ruplaa Alphalle;
• tammikuussa 2015 - 16 000 000 ruplaa;
• elokuussa 2015 - 20 000 000 ruplaa.

Tammikuussa 2016 valmistui toimistokeskuksen rakentaminen. Samassa kuussa "Alfa" luovutti rakennetun esineen "Mestarille" vastaanottotodistuksen mukaisesti. Helmikuussa 2016 "Master" rekisteröi toimistokeskuksen omistuksen ja otti sen käyttöön.

Kehittäjän kanssa tapahtuneiden tapahtumien heijastamiseksi "Pääkirjanpitäjä" käyttää tilille 76 avattua alatiliä "Selvitykset kehittäjän kanssa".

Masterin kirjanpidossa rakennusinvestointitoiminta näkyy seuraavissa kirjauksissa.

Elokuussa 2014:

Debit 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa" Credit 51
- 23 000 000 ruplaa. - ensimmäinen maksu siirrettiin rakennuttajalle toimistokeskuksen rakentamisesta.

Tammikuussa 2015:

Debit 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa" Credit 51
- 16 000 000 ruplaa. - toinen maksu siirrettiin rakennuttajalle toimistokeskuksen rakentamisesta.

Elokuussa 2015:

Debit 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa" Credit 51
- 20 000 000 ruplaa. - kolmas maksu siirrettiin rakennuttajalle toimistokeskuksen rakentamisesta.

Tammikuussa 2016:

Debit 08-3 Credit 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa"
- 50 000 000 ruplaa. - kehittäjän hyväksymä toimistokeskus;

Debit 19 Credit 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa"
- 9 000 000 ruplaa. - kehittäjän veloittama ALV näkyy yhdistetyssä laskussa;

Debit 68 -alitili "ALV-laskelmat" Hyvitys 19
- 9 000 000 ruplaa. - hyväksytty rakennetun rakennuksen arvonlisäveron vähentämiseen.

Helmikuussa 2016:

Veloitus 68 alatili "valtiovero" Credit 51
- 15 000 ruplaa. - luetteli rakennetun toimistokeskuksen omistusoikeuden rekisteröintiä koskeva valtionmaksu;

Veloitus 08-3 Credit 68 alatili "valtiovero"
- 15 000 ruplaa. - toimistokeskuksen alkuperäisiä kustannuksia on korotettu omistusoikeuksien rekisteröintiveron määrällä;

Debit 03 -alitili "Käyttöomaisuus käytössä" Luotto 08-3
- 50 015 000 ruplaa. (50 000 000 ruplaa + 15 000 ruplaa) - toimistokeskus otettiin käyttöön.

Sijoittaja harkitsee myytäväksi tarkoitettua rakennuskohdetta seuraavassa järjestyksessä.

Saatuaan kohteen rakennuttajalta sijoittaja ottaa sen huomioon hankintahintaan (PBU 5/01:n kohta 13). Sijoittaja heijastaa kohteen hyväksymiseen kirjanpitoon liittyvät tapahtumat kirjauksilla: *

Debit 08-3 Credit 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa"
- valmis kohde hyväksyttiin kehittäjältä;

Debit 19 Credit 76 -alitili "Selvitykset kehittäjän kanssa"
- rakennetun kohteen ostoihin sisältyvä arvonlisävero näkyy rakennuttajalta saadun laskun (yhdistetyn laskun) perusteella;

Debit 68 -alitili "ALV-laskelmat" Hyvitys 19
- hyväksytty vähennettäväksi rakennetun laitoksen ostoihin sisältyvän arvonlisäveron osalta;

Veloitus 43 Hyvitys 08-3
- myyntiin tarkoitettu esine otettiin huomioon.

Lehtiartikkelista

Sijoittaja: kirjanpidon järjestäminen

Organisaatio on sijoittaja *

Pelkästään sijoittajan tehtäviä hoitavan organisaation, käyttöomaisuuden sopimusmenetelmällä rakentamiseen (valmistukseen), on löydettävä organisaatio, joka ottaa hoitaakseen asiakkaan tehtävät. Tilaajan kanssa tehdään sopimus käyttöomaisuuden () rakentamisesta (valmistuksesta).

Kunnes rakentaminen on valmis ja kohde siirtyy organisaatiolle, ota huomioon kaikki asiakkaalle rakentamiseen (valmistukseen) siirretyt määrät osana myyntisaamisia. Tee tässä tapauksessa johdotus:

Debit 76 Credit 50 (51 ...)
- käyttöomaisuuden rakentamiseen (valmistukseen) liittyvät varat siirretään asiakkaalle.

Täytä rakennetun esineen kirjanpitoon hyväksymisen yhteydessä (sen arvon heijastushetkellä tilille 01 "Käyttöomaisuus" tai 03 "Tuottoiset investoinnit aineellisiin hyödykkeisiin") täytä asiakirja lomakkeella nro OS-1a (OS-1, OS-1b) yhtenä kappaleena ("Kiinteän omaisuuden rakentaminen" hyväksymän ohjeen kohta 2. Tee tässä tapauksessa johdotus:

Veloitus 08-3 Credit 76
- rakennettu (valmistettu) esine hyväksytään asiakkaalta;

Veloitus 19 Luotto 76
- heijastaa urakoitsijan esittämää arvonlisäveroa (perustuu tilaajalta saatuun yhdistettyyn laskuun);

Veloitus 08-3 Credit 60
- asiakkaalle kuuluvan korvauksen määrä näkyy;

Veloitus 08-3 Credit 23 (25, 26, 60,70, 76 ...)
- heijastaa muita kustannuksia, jotka liittyvät rakennetun kohteen saattamiseksi käyttökuntoon;

Veloitus 19 Credit 60 (76)
- Arvonlisävero heijastuu asiakkaan palkkaan ja muihin kuluihin, jotka liittyvät esineen saattamiseksi käyttökuntoon.

Heijastaa rakennetun (valmistetun) käyttöomaisuuden hyväksymistä kirjanpitoon tilille 01 "Käyttöomaisuus" tai tilille 03 "Tuottoiset sijoitukset aineellisiin hyödykkeisiin", joille avautuvat alatilit "Käyttöomaisuus varastossa (varastossa)" ja "Käyttöomaisuus operaatio"... Jos käyttöomaisuuden rekisteröinti ja käyttöönotto ovat samat, tee johdotus:

Veloitus 01 (03) alatili "Käyttöomaisuus käytössä" Luotto 08-3
- rakennettu (valmistettu) käyttöomaisuus otettiin huomioon ja otettiin käyttöön alkuperäisellä hinnalla.

Jos käyttöomaisuuden rekisteröinti ja käyttöönotto eivät ole samat, tee johdotus:

Veloitus 01 (03) alatili "Käyttöomaisuus varastossa (varastossa)" Credit 08-3
- rakennettu (valmistettu) kohde otetaan huomioon osana käyttöomaisuutta alkuperäiseen hankintamenoon.

Maksa kirjanpidossa rakennetun (valmistetun) käyttöomaisuuden hankintahinta poistoja laskemalla. Poistot kirjataan voittoa tavoittelemattomien järjestöjen käyttöomaisuudesta. Tästä menettelystä säädetään PBU 6/01:n kohdassa 17.

Rakentamisen kirjanpidon ominaisuudet sijoittajan luona

Ensinnäkin on huomioitava, että sijoittaja maksaa rakennuskustannukset koko rakentamisajan. Samalla sen kustannukset kirjataan tilille 7600 ja muodostavat asiakkaan pääomarakentamisen saatavat. Asiakkaan myyntisaamiset suljetaan valmiin kohteen siirron jälkeen.

Kirjanpidossa nämä toiminnot näkyvät seuraavasti:

D-t 7600, alatili "Asiakas" K-t 5100 - varojen siirto asiakkaalle näkyy;

D-t 0800 K-t 7600, alatili "Asiakas" - valmiin rakennuskohteen hyväksyminen kirjanpitoon näkyy.

Kazakstanin valtiovarainministeriön 13. lokakuuta 2003 päivätyllä määräyksellä nro 91n, joka tuli voimaan 1. tammikuuta 2004, hyväksyttyjen käyttöomaisuuden kirjanpitoa koskevien metodologisten ohjeiden 52 kohdassa todettiin, että vastaavat ensisijaiset kirjanpitoasiakirjat ovat laadittu kiinteistöille, joihin pääomasijoitukset on vastaanotettu ja luovutettu, asiakirjat on toimitettu valtion rekisteröitäväksi ja jotka ovat tosiasiallisesti käytössä, poistot veloitetaan yleisellä tavalla kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä alkaen. kun laitos otettiin käyttöön. Kun tällaiset esineet hyväksytään kirjanpitoon käyttöomaisuuksiksi valtion rekisteröinnin jälkeen, aiemmin kertynyt poistovähennysten määrä selvitetään. Lisäksi nämä kiinteistökohteet voidaan hyväksyä kirjanpitoon käyttöomaisuuksiksi osoittamalla käyttöomaisuustili erilliselle alatilille.

Näin ollen poistojen laskentamenettely valmiin rakentamisen kohteista, joiden omistusta ei ole vielä rekisteröity, ei eroa kirjanpidollisesti poistojen laskentamenettelystä Ch. 25 NK RK.

Jos sijoittaja luovuttaa materiaaleja rakentamisen rahoittamiseksi, ne kirjataan hänen taseeseensa vastaaville tilille 1000 tai tilille 0800 avatuille alatileille. Tällöin sijoittajan on varmistettava, että tilaaja-kehittäjä ei sisällytä omaa omaisuuttaan. kustannukset rakennus- ja asennustöiden kustannuksissa. Muuten materiaalikustannukset kaksinkertaistuvat rakentamisen varastokustannuksissa.

Valmiin rakentamisen kustannusten kohtuuttoman yliarvioinnin ongelma, joka voi ilmetä tätä vaihtoehtoa käytettäessä, voidaan ratkaista seuraavasti. Materiaalit kirjataan pois sijoittajan taseesta, joka kuvastaa asiakas-kehittäjän myyntisaamisia:

D-t 7600 K-t 1000 - siirrettyjen materiaalien kustannukset.

Asiakkaan kirjanpidossa saadut summat näkyvät jommallakummalla kahdesta kaaviosta:

D-t 7600 K-t 8600 - sijoittajalta erääntyvien varojen määrälle;

D-t 1000 K-t 7600 - kohdelähteiksi siirretyn vaihto-omaisuuden hankintamenon määrälle.

Käyttöomaisuuden rakentamisen aikana syntyneet määräerot kirjanpitosäännön "Kiinteän omaisuuden kirjanpito" PBU 6/01 kohdan 8 nojalla, hyväksytty Kazakstanin valtiovarainministeriön määräyksellä 30. maaliskuuta 2001 nro 26n (PBU). 6/01), on kirjanpitoa varten tarkistettava käyttöomaisuuden todellista arvoa.

Verokirjanpidon erojen kirjanpitomenettelystä säädetään 1 momentissa. Kazakstanin tasavallan verolain 257 §, jossa vahvistetaan menettely käyttöomaisuuden alkuperäisten kustannusten määrittämiseksi.

Käyttöomaisuuden alkukustannukset tarkoituksiin verokirjanpito muodostuu sen hankinnasta, rakentamisesta, valmistuksesta, toimittamisesta ja käyttökuntoon saattamisesta aiheutuvien kulujen summana, lukuun ottamatta vähennyskelpoisia tai juokseviin kuluihin sisältyviä veroja.

Näin ollen käyttöomaisuuden hankinnasta, rakentamisesta, valmistuksesta syntyneiden määräerojen kirjanpito on poikkeus yleissääntö(eli niiden sisällyttäminen koostumukseen ei-toiminnalliset kulut(tuotot)), ja kirjanpidon mukaisesti ne tulisi luokitella kuluiksi, jotka muodostavat käyttöomaisuuden alkuperäisen hankintamenon.

Jos käyttöomaisuushyödykkeen rakentaa sijoittaja, joka ei suorita asiakkaan tehtäviä, ei ole mahdollisuutta kirjata ajoissa eroa niiden todellisen muodostumisen aikana. Tämä johtuu siitä, että sijoittajan toiminnot ovat tässä tapauksessa rajoitetut ja rajoittuvat vain valmiin kohteen rakentamisen rahoittamiseen ja hyväksymiseen sen rakentamisen jälkeen. Koska asiakas kantaa kaiken vastuun rakentamisen ja asennustyön laadusta, hän pitää kirjaa rakentamisen aikana syntyneistä kustannuksista; asiakas myös luovuttaa valmiin kohteen sijoittajalle todelliseen hintaan.

Näin ollen sijoittaja voi saada rakentamisen valmistumisen jälkeen kohdistetut summaerot, jotka vaikuttivat hänen käyttöomaisuuden rakentamiskustannuksiin. Lisäksi hänen on kirjattava ne verotuksen kirjanpitoon 12 artiklan mukaisesti. Taide. Kazakstanin tasavallan verolain 271 ja 272. Kazakstanin tasavallan verolaissa ei ole muita sääntöjä tulojen ja kulujen kirjaamisesta.

Klassinen järjestelmä sijoitussuhteiden osallistujien välisten selvitysten järjestämiseksi voidaan esittää seuraavasti:

• 1) rakennussijoittaja siirtää asiakkaalle investointisopimuksessa määritellyn määrän (pääsääntöisesti ennakkomaksujärjestelmän mukaisesti). Rakennuskustannukset ilmaistaan ​​pääasiassa valuuttamääräisinä tai tavanomaisina yksikköinä. Tilille 7600 kirjataan jokaisesta ennakko- ja muiden maksujen (esimerkiksi korvaus asiakkaalle) siirrosta maksun määrä ja sen vasta-arvo ulkomaan valuutassa (tavanomaiset rahayksiköt);
• 2) asiakas pitää ennakkomaksut saatuaan niistä kirjanpitoa tengeinä ja valuuttamääräisinä (tavanomaiset rahayksiköt) tilillä 8600;
• 3) asiakas, tehdessään selvitykset urakoitsijoiden (toimittajien) kanssa valuuttamääräisinä (tavanomaiset rahayksiköt), laatii laskun ottaen huomioon kirjanpitosääntöjen mukaan syntyneet summaerot. Samalla hänen on huolehdittava siitä, että rakentamisen aikana syntyvät summaerot otetaan huomioon;
• 4) asiakas laskee jokaisen toimeksisaajan (toimittajan) kanssa suoritettavaan selvitykseen tarkoitettujen varojen poiston yhteydessä maksamansa varat uudelleen tenge-kurssilla Kazakstanin keskuspankin vahvistamaan tilitysvaluuttaan (tavanomaiset rahayksiköt). varojen siirto.

Jos asiakkaan sovintoratkaisut urakoitsijan (toimittajan) kanssa edellyttävät 100 % ennakkomaksua, summaeroja ei synny. Todistuksessa suoritetun työn kustannuksista ja kustannuksista (lomake nro KS-3) ilmoitettujen kustannusten on vastattava täysin suoritettua ennakkomaksua.

Tehtäessä laskelmia osittaisella ennakkomaksulla, maksulla rakennus- ja asennustöiden päätyttyä jne. on summaeroja. Asiakkaan on varmistettava muuntaminen selvitysvaluutaksi kunkin varojen siirtopäivän kurssiin urakoitsijalle (toimittajalle). Tämä johtuu siitä, että kun asiakas siirtää tietyn rahasumman, vastaava osa urakoitsijan (toimittajan) velasta maksetaan pois ja ajan myötä maksettua velvoitteen määrää ei voida muuttaa.

Sijoittaja voi myös valvoa asiakkaan tekemän ennakon kuluja. Tällöin tilille 7600 ei tehdä kirjauksia - tilitykset suoritetaan sisäisessä kirjanpidossa. Tällöin asiakkaan on toimitettava sijoittajalle valokopiot maksumääräyksistä varojen siirtoa varten kohderahoituksen kustannuksella.

5) rakentamisen päätyttyä asiakas "siirtää" sijoittajan tilille 0800 ja tilille 1900. Rakentamisen kokonaiskustannus, joka on ilmoitettu valmistuneen rakennuskohteen hyväksymisasiakirjassa (lomake nro KS-11) ja hyväksymistodistuksessa Vastaanottotoimikunnan suorittaman laitoksen valmistuneen rakentamisen (lomake nro KS-14) on vastattava tilille 0800 ilmoitettua summaa lisättynä yhdistetyssä laskussa arvonlisäveron määrällä. Lukumäärän 0800 on oltava yhtä suuri kuin summa

Siirretyn arvonlisäveron määrä vahvistetaan valokopioilla asiakkaan rakentamisen aikana toimittajilta ja urakoitsijoilta vastaanottamista laskuista. Jos laskut on laadittu ulkomaan valuutassa tai tavanomaisissa rahayksiköissä, ne on esitettävä konsolidoidussa laskussa tengeinä. On suositeltavaa pyytää asiakkaalta todistus, joka vahvistaa ALV-määrien muuntamisen rupliksi kaikissa laskuissa, jotka on laadittu rakentamisen aikana ulkomaan valuutassa tai tavanomaisissa rahayksiköissä;

6) sijoittaja, saatuaan valmiin kohteen, sulkee tilin 76 tilityksiä varten asiakkaan kanssa ja tekee kirjanpitoon seuraavat kirjaukset:

D-t 0800 K-t 7600 - lomakkeissa N KS-11 ja N KS-14 määritellylle rakennusmäärälle ilman arvonlisäveroa;

D-t 1900 K-t 7600 - yhdistetyn laskun kokonaissummalle.

Valuuttamääräisten rakennuskustannuslaskelmien suorittaminen on suositeltavaa antaa kahdenvälinen laskelmien täsmäytyslaki.

Tilaajan kanssa suoritetuista palkkioista aiheutuvat summaerot valmistuneen rakentamisen vastaanottamisen jälkeen siirtävät sijoittaja tilille 0800 asiakkaan korvaukseen liittyvien tilille 19 kirjattujen ALV-määrien oikaisulla.

Kaikkien selvitysten jälkeen sijoittajan tilille jäävä 7 600 ruplaa on rakentamisen tulokseen perustuva summaero. Tili 76 oikaisee tiliä 0800. Tili 1900 ei ole oikaisun kohteena, koska se vastaa tengeissä laadittua konsernilaskua valuuttakurssien vaihtelut huomioiden.

PBU 10/99:n sääntöjen mukaan kehittäjän palvelun ylläpitokustannuksina (PBU 10/99:n kohta 5). Rakennuttaja tunnustaa kaikki kustannukset niiltä ajanjaksoilta, jolloin ne ovat syntyneet (PBU 10/99:n kohdat 16-18). Näiden kulujen kirjanpito pidetään pääsääntöisesti tilillä 26 "Yleistoiminnan kulut", jonka veloituksella suorat ja välilliset kustannukset kehittäjä itse, joka liittyy palvelujen tarjoamiseen sijoittajalle:

Veloitus 26 Hyvitys 02 (10, 23, 25, 68, 69, 70, 76, 60 ...)
- kuvastaa rakennuttajan kustannuksia rakentamisen järjestämisestä.

Kuten tuottojen tunnistaminen tilin 26 debitille kertyneet kulut kirjataan tilin 90-2 debitille taloudellisen tuloksen määrittämiseksi (PBU 10/99:n kohta 9). Myyntikulujen poisto näkyy kirjauksella:

Veloitus 90-2 Credit 26
- Kustannusrakenteessa on otettu huomioon kehittäjän palveluiden kustannukset.

Omien kustannustensa lisäksi rakennuttajan on pidettävä erillistä kirjanpitoa kaikista laitoksen rakentamiseen liittyvistä kustannuksista (Venäjän valtiovarainministeriön 30.12.1993 päivätyllä kirjeellä nro. 160).

Rakennuttaja järjestää laitoksen rakentamiskustannusten kirjanpidon tilille 08-3 "Kiinteän omaisuuden rakentaminen". Tätä silmällä pitäen on suositeltavaa ryhmitellä kaikki kustannukset kustannusten teknologisen rakenteen mukaan tietyllä arviodokumentaatiolla (esim. rakennustöiden kustannukset, laitteiden asennus, laitteiden hankinta jne.) (määräyksen kohta 3.1.1 hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 30. joulukuuta 1993 päivätyllä kirjeellä nro 160).

Kiinteistön rakennuskustannukset näkyvät syntyessään ja kertyvät tilin 08-3 veloitukseen suoriteperusteisesti rakentamisen alusta alkaen. Tässä tapauksessa kehittäjä tekee seuraavat merkinnät:

Veloitus 08-3 Credit 60
- urakoitsijan suorittamien töiden kustannukset otetaan huomioon rakennuskustannusten koostumuksessa;

Veloitus 19 Credit 60
- Urakoitsijan perimä ALV otetaan huomioon.

Rakentamisen päätyttyä rakennuttaja luovuttaa urakoitsijoiden rakentaman tilan sijoittajalle. Hän heijastaa tätä toimintoa kirjanpidossa seuraavilla kirjauksilla:

Debit76-alatili "Testit sijoittajien kanssa" Credit 08-3
- valmis kohde siirrettiin sijoittajalle (suoritetun työn kustannukset ilman arvonlisäveroa);

- rakennettu kohde siirrettiin sijoittajalle (urakoitsijoiden esittämän "panosten arvonlisäveron" perusteellayhdistetty lasku (Venäjän valtiovarainministeriön 18. lokakuuta 2011 päivätty kirje nro 03-07-10 / 15).

Esimerkki rakennusinvestointisopimuksen mukaisten kustannusten kehittäjän kirjanpidosta. Rakennuttaja toteuttaa rakentamisen sopimusperusteisesti. Rakennusinvestointisopimus on lyhytaikainen

Heinäkuussa Master Production Company LLC (sijoittaja) allekirjoitti sopimuksen laitoksen rakentamisesta Alpha CJSC:n (kehittäjä) kanssa. Alfa järjestää sopimuksen perusteella varaston rakentamisen Masterille sopimusperusteisesti. Hyväksytyn arvion mukaan hankkeen hinta on 11 800 000 ruplaa. (sisältää ALV - 1 800 000 RUB). Kehittäjän palveluiden hinta on 1 180 000 ruplaa. (sisältää ALV - 180 000 ruplaa), urakkatyön kustannukset - 10 620 000 ruplaa. (sisältää ALV - 1 620 000 ruplaa).

Elokuussa "Master" siirsi "Alphalle" ennakon, jonka määrä oli 100 prosenttia sijoitussopimuksen kokonaismäärästä. Samassa kuussa Alfa teki sopimuksen urakoitsijan kanssa laitoksen rakentamisesta ja siirsi hänelle 10 620 000 ruplaa ennakkomaksuna. (sisältää ALV - 1 620 000 ruplaa).

Syyskuussa urakoitsija sai varastorakennuksen valmiiksi ja luovutti sen rakennuttajalle. Samassa kuussa rakennuttaja luovutti rakennetun kohteen sijoittajalle.

Alfan todelliset kustannukset laitoksen rakentamisen järjestämisestä heinäkuusta syyskuuhun olivat 600 000 ruplaa, mukaan lukien:

• materiaalikustannukset - 180 000 ruplaa. (heinäkuu - 20 000 ruplaa, elokuu - 90 000 ruplaa, syyskuu - 70 000 ruplaa);

• poistot - 60 000 ruplaa. (kuukausittain 20 000 ruplaa);

• palkka vähennyksillä eläkevakuutuksesta (sosiaali-, sairausvakuutus) - 350 000 ruplaa. (heinäkuu - 80 000 ruplaa, elokuu - 160 000 ruplaa, syyskuu - 110 000 ruplaa);

• muut kulut - 10 000 ruplaa. (Heinäkuu - 6 000 ruplaa, elokuu - 1 000 ruplaa, syyskuu - 3 000 ruplaa).

Alfan kirjanpidossa sijoitussopimuksen toteuttamiseen liittyvät tapahtumat näkyvät seuraavasti.

Heinäkuussa:

- 126 000 ruplaa. (20 000 ruplaa + 20 000 ruplaa + 80 000 ruplaa + 6 000 ruplaa) - heijastaa kehittäjän kustannuksia rakentamisen järjestämisestä heinäkuussa.

Elokuussa:

Debit 51 Credit 76 -alitili "Tulokset sijoittajien kanssa"
- 11 800 000 ruplaa. - laitoksen rakentamiseen saatiin varoja;

Debit 76 -alitili "Selvitykset sijoittajien kanssa" Credit 62 -alitili "Saadut ennakkomaksut"
- 1 180 000 ruplaa. - kehittäjän palveluiden kustannukset kohdistettiin ennakkomaksuna sijoittajalta saaduista varoista;

Veloitus 76 alatili "ALV-laskelmat saaduista ennakkomaksuista" Credit 68 -alatili "ALV-laskelmat"
- 180 000 ruplaa. (RUB 1 180 000 × 18/118) - ennakkomaksun summasta veloitetaan ALV;

Veloitus 60 Credit 51
- 10 620 000 ruplaa. - urakoitsijan ennakkomaksu on siirretty laitoksen rakentamissopimuksen mukaisesti;

Veloitus 26 Hyvitys 02 (10, 70, 69)
- 271 000 ruplaa. (90 000 ruplaa + 20 000 ruplaa + 160 000 ruplaa + 1 000 ruplaa) - kehittäjän kulut rakentamisen järjestämisestä elokuussa näkyvät.

Syyskuussa:

Veloitus 08-3 Credit 60
- 9 000 000 ruplaa. - laitoksen rakennustyöt hyväksyttiin urakoitsijalta (ilman arvonlisäveroa);

Veloitus 19 Credit 60
- 1 620 000 ruplaa. - arvonlisäveron määrä rakennustyöt toimeksisaajan esittämä;

Debit 62 -alitili "Selvitykset sijoittajan kanssa" Luotto 90-1
- 1 180 000 ruplaa. - kuvastaa kehittäjän tarjoamien palvelujen myynnistä saatuja tuloja;

Debit 90-3 Credit 68 -alitili "ALV-laskelmat"
- 180 000 ruplaa. (RUB 1 180 000 × 18/118) - ALV veloitettiin kehittäjän palveluista;

Veloitus 68-alitili "ALV-laskelmat" Hyvitys-76-alitili "Alv-laskelmat saaduista ennakkomaksuista"
- 180 000 ruplaa. - Ennakkomaksusta kertynyt ALV hyväksytään vähennykseen;

Veloitus 26 Hyvitys 02 (10, 70, 69)
- 203 000 ruplaa. (70 000 ruplaa + 20 000 ruplaa + 110 000 ruplaa + 3 000 ruplaa) - heijastaa kehittäjän kustannuksia rakentamisen järjestämisestä syyskuussa;

Veloitus 90-2 Credit 26
- 600 000 ruplaa. (126 000 ruplaa + 271 000 ruplaa + 203 000 ruplaa) - rakennuttajan kustannukset rakentamisen järjestämisestä rakennuskaudella kirjattiin pois;

Debit 76 -alitili "Testit sijoittajien kanssa" Luotto 08-3
- 9 000 000 ruplaa. - rakennetun kohteen siirto sijoittajalle näkyy (rakennettu kohteen vastaanottotodistuksen perusteella);

Debit 76 -alitili "Tulokset sijoittajien kanssa" Credit 19
- 1 620 000 ruplaa. - sopimustyön arvonlisäveron siirto sijoittajalle otetaan huomioon;

Debit 62 -alitili "Selvitykset saaduista ennakkomaksuista" Credit 62 -alitili "Tilaukset sijoittajan kanssa"
- 1 180 000 ruplaa. - saatu ennakko hyvitettiin kehittäjän palveluiden maksua vastaan.

Kirjanpito: teknisen asiakkaan houkutteleminen

Kehittäjä voi houkutella toimintojensa suorittamiseen osittain tai kokonaan tekninen asiakas ... Rakennuttaja heijastaa teknisen asiakkaan palvelut kuluinaan palvelujen tarjoamisesta sijoittajalle rakentamisen järjestämiseen. Käytä näiden kustannusten kuvastamiseksi tiliä 26 "Yleiset kulut".

Tee tässä tapauksessa kirjanpidossa kirjaukset:

Veloitus 26 Credit 60
- kirjataan pois teknisen asiakkaan kanssa tehdyn sopimuksen mukaiset kustannukset, jotka liittyvät kehittäjän tehtävien suorittamiseen;

Veloitus 19 Credit 60
- teknisen asiakkaan veloittama ALV otetaan huomioon;

Debit 68 -alitili "ALV-laskelmat" Hyvitys 19
- Hyväksytty arvonlisäveron vähennykseen, teknisen asiakkaan esittämä.

Kirjanpito: rakentaminen itse

Jos rakennuttaja rakentaa kohteen itse, hän suorittaa urakoitsijan tehtäviä ja omat kustannukset rakennustöistä heijastaa kirjanpidossa samalla tavalla kuin urakoitsija ... Sitten kehittäjä kirjaa nämä kulut tilin 20 hyvityksestä tilin 08 veloitukseen.

Veroja laskettaessa kohteen rakentamisen investointisopimuksen mukaisten menojen kirjaamismenettely riippuu rakennuttajan käyttämästä verotusjärjestelmästä.

OSNO: tulovero

Verojen laskentamenettely, kun rakennusinvestointisopimuksen mukaista palvelua rakennuttajalle tarjotaan, riippuu rakennus- ja asennustöiden suoritustavasta:

• toimeksisaajan kanssa;

• omillaan.

Kun kyseessä on urakkarakennustapa, voitonveroa laskettaessa rakennuttajalla on oikeus alentaa investointisopimuksen mukaisia ​​tulojaan kulujen määrällä, jotka liittyvät sijoittajalle rakentamisen järjestämiseen liittyvien palvelujen toimittamiseen (3 momentin 1 alakohta). Venäjän federaation verolain 315 artikla).

Ota kehittäjän palvelun ylläpitokustannukset huomioon yleisessä menojen verokirjanpidossa säädetyssä menettelyssä. Katso tästä lisää:

• Miten otetaan huomioon laskettaessa tuloverotuloja ja -kuluja valmistettujen tuotteiden myynnistä (työt, palvelut) ;

• Kuinka ottaa huomioon laskettaessa useisiin raportointikausiin liittyviä tuloverokuluja .

Lisäksi, saatuaan kohdennetun rahoituksen sijoittajalta, kehittäjä on velvollinen varmistamaan näistä varoista aiheutuneiden kulujen erillisen kirjanpidon muista organisaation kuluista (Venäjän federaation verolain 251 artiklan 1 kohdan 14 alakohta). ). Katso lisää tästä . Tällaiset kulut eivät vähennä kehittäjän verotettavaa voittoa (Venäjän federaation verolain 270 §:n 17 kohta).

OSNO: ALV

Kehittäjälle palvelujen tarjoamisesta perityn "panospanoksen" ALV:n määrä, vähentää yleisessä järjestyksessä. Eli sen jälkeen, kun omaisuus on hyväksytty kirjanpitoon, laskun ja sitä vastaavien ensisijaisten tositteiden (lisäksi muut ehdot vähennyksen soveltamisen edellyttämä) (Venäjän federaation verolain 171 §:n 2 momentin 1 kohta ja 172 §:n 1 momentti).

Omatoimisesti rakentaessaan rakennuttaja toimii urakoitsijana ja laskee verot samassa järjestyksessä kuin urakoitsija .

STS

Sopimusrakentamismenetelmällä veropohja on yksittäinen vero määrittele seuraavassa järjestyksessä.

Jos kehittäjä maksaa yhden tuloveron, veron peruste on hänen palvelujen tarjoamisesta saadut tulot (Venäjän federaation verolain 346.18 §:n 1 kohta).

Jos rakennuttaja maksaa tulojen ja kulujen välisestä erosta yhden veron, veron peruste on palvelujen tuottamisesta saatujen tulojen ja tähän toimintaan liittyvien kustannusten välinen erotus (verolain 346.18 §:n 2 kohta). Venäjän federaation). Tässä tapauksessa kehittäjällä on oikeus ottaa huomioon vain ne kustannukset, jotka on nimetty Venäjän federaation verolain 346.16 artiklan 1 kohdassa. Lisätietoa kulukirjanpidon menettelystä yksinkertaistetussa muodossa, katso. Mitä kuluja tulee ottaa huomioon laskettaessa yksinkertaistetun verojärjestelmän yhtenäistä veroa? .

Lisäksi rakennusurakoitsija on sijoittajalta kohderahoituksen saatuaan velvollinen varmistamaan näistä varoista aiheutuneiden kulujen erillisen kirjanpidon (verolain 346.15 §:n 1.1 kohdan 1 alakohta, 251 §:n 1 momentin 14 alakohta). Venäjän federaatio). Katso lisää tästäMiten kirjanpidossa otetaan huomioon valtiosta riippumaton kohderahoitus . Veropohja yhdestä verosta tällaisia ​​kuluja ei vähennetä (Venäjän federaation verolain 270 §:n 17 kohta).

UTII

UTII:n verotuskohde on laskennallinen tulo (Venäjän federaation verolain 346.29 §:n 1 kohta). Kehittäjän investointisopimuksen nojalla suorittamia toimia ei siirretä UTII:lle (Venäjän federaation verolain 346.26 §:n 2 kohta). Jos organisaatio maksaa UTII:n, palvelujen tarjoaminen kehittäjälle rakennusinvestointisopimuksen nojalla ei vaikuta tämän veron laskemiseen. UTII:n maksajat laskevat tämän veron laskennallisen tulon perusteella (Venäjän federaation verolain 346.29 artiklan 1 kohta).

Laske verot rakennuttajan toiminnasta investointisopimuksen puitteissa tai verotusjärjestelmä.

OSNO ja UTII

Rakennuttajan toiminta rakentamisen järjestämisessä ei kuulu sellaisiin toimintoihin, jotka siirretään UTII:n maksuun (Venäjän federaation verolain 346.26 artiklan 2 kohta). Siksi rakentajan on otettava huomioon sijoittajalle rakentamisen järjestämiseen liittyvien palvelujen tarjoamiseen liittyvät kustannukset .