Verotuksen periaatteet. Kirjanpito tyhjästä. Kirjanpito- ja verolaki

Riippumatta siitä, kuinka merkittäviä verotuksessa tapahtuvia muutoksia, riippumatta siitä, miten verotuspolitiikka on muuttunut, tilinpitäjän pääkysymykset ovat vain kolme kysymystä kaikista veroajoista:

• Base?
• Korko?
• Lähde?

Koska kaikki veromuutokset  esitellään vain muutoksen vuoksi näissä kolmessa perusasiassa. Tai jopa yksi niistä. Verojen ja maksujen perusta ja korko vaihtelevat useammin, lähteet - harvemmin, mutta kuitenkin tällaisia ​​muutoksia tapahtuu.

Perusta ja korko puhuvat veron koosta ja lähteestä - keinoista, joiden kustannuksella se veloitetaan. kunnolla kirjanpitoa  Se koskee vain lähdettä, joka vaikuttaa rekisterien merkintöihin. Perus ja nopeus - tämä on määrä laskea oikein.

Kaikkien verotusaikojen kirjanpitäjän kannalta on tärkeää, että arvioitu verojen ja maksujen määrän kirjanpito heijastuu aina asianomaisten viranomaisten tai valtion varojen kanssa tehtyjen selvitysten tilille (maksut, talousarvion ulkopuolisten maksujen laskelmat, sosiaaliturvamaksujen laskenta). riippuen yhtiöstä, jolle yhtiö joutuu maksamaan yhden tai toisen maksun, näiden maksujen lähteiden tilille (voiton käyttö, "myyntitilin" alentaminen, palkka, tuotantokustannukset tai yrityksen vastaavat varat).

Maksajan, esimerkiksi tuloveron, osalta on selvää, että taseen voitto ja tuloveron laskentaperuste voivat olla erilaisia. Samalla on myös selvää, että riippumatta siitä, miten perusmuutokset ja verokanta on asetettu, taseen voitto määritetään aina samalla tavalla: realisointi miinus kustannukset, plus myyntitoiminnan voitot miinus niistä aiheutuvat tappiot. Joka tapauksessa tuloveron budjettiin kohdistuvien velvoitteiden kirjanpitokirjaus pysyy muuttumattomana: budjetin kanssa tehtyjen maksujen tili kirjataan ja voitotilin käyttö veloitetaan. Vaikka tulevissa lainsäätäjissä otettaisiin käyttöön uusi perusta ja korko pääveron laskemiseen, kirjanpitoasiakirjoissa sen kertyminen näkyy juuri samassa ennätyksessä. Koska toisen logiikka ei ole sallittua. Jokaisen kirjanpitäjän tulisi tietää, että jos yrityksen velka on syntynyt ennen talousarviota, sitten tämä maksettava tulee näkyä tilillä laskelmat. lähde  tässä tapauksessa on vain voittoa. Siksi tiliä tulisi veloittaa voiton käyttö.

Muiden verojen, palkkioiden ja maksujen osalta noudatetaan samaa periaatetta, kun tarkastellaan niitä: perusta, korko, lähde.

Otetaan esimerkiksi tulovero yksilöt  (tulovero). Sen laskentaperusteena ovat palkat ja muut lisätulot ja maksut, jotka ovat tämäntyyppisen lähdeveron alaisia ​​nykyisen lainsäädännön mukaisesti. Tämän veron lähde on itse palkka tai vastaava muu tulotyyppi. eli tulovero vähentää aina maksettavia maksuja.

hinnat tulovero  määräytyy myös kyseisenä ajanjaksona voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti. Tilintarkastaja ei välitä siitä korko  kerrotaan perusta, - kirjanpitokirjaus säilyy ennallaan: maksutilitilin luotto budjetissa (koska se oli velka ennen talousarvion alkua) kyseisen lähdekoodin veloitukselle (useimmiten se on palkka).

Verotuksen kolmen pilarin aiheen päätyttyä on syytä huomata, että näitä kolmea arvokkaita sanoja ei tarvitse etsiä jokaisessa säädöstekstissä. He eivät ehkä ole siellä. Kuitenkin kuitenkin virallisen asiakirjan koko teksti "puhuu" tästä, sillä sitä laaditaan sen vuoksi. "Saalis" virallisissa asiakirjoissa itsellesi tarvittavat tiedot ovat mahdollisia vain huolellisesti tutkimalla, vaikka tekstissä ei myöskään huomioida edes välimerkkejä.

Joten kirjanpitäjän työhön ennen kaikkea  - kaikkien innovaatioiden taloudellisen merkityksen ymmärtäminen ja saatujen tietojen taitava sitominen päämenetelmään. Mitään lainsäädännöllisiä muutoksia ei voida mitenkään muuttaa todellista laskentamenetelmää. Kaksinkertaisen merkinnän periaate yhdessä minkä tahansa liiketoimen taloudellisen merkityksen ymmärtämisen kanssa on puunrunko tai rakenteen kulmakivi. Muita analogioita voidaan tehdä, mutta joka tapauksessa se on jotain vankkaa ja häpeämätöntä. Lainsäädännöt antavat, täydentävät, muuttavat, peruuttavat ja kirjoittavat uusia, jne., Kun taas veloitus ja luotto ovat edelleen. Heillä on omaisuutta ymmärtää lakeja. Kirjanpito on vakioarvo. Lainsäädäntö on vaihteleva. Tutkitaan kirjanpitoa.

Kirjanpito tyhjästä Kryukov Andrey Vitalevich

Verotuksen periaatteet

Verotuksen periaatteet

Verojen pitäisi olla yksinkertaisia, jotta ne voidaan laskea helposti. Muuten organisaation ja valtion verot, jotka liittyvät verojen laskemiseen ja maksamiseen, sekä myöhemmät tarkastukset voivat ylittää kerättyjen verojen määrän.

Verolainsäädännöllä on omat ehdot. Yksi niistä on perusteet.Kirjanpitolainsäädännössä käytetään tämän termin synonyymiä - laskenta.

Verolainsäädännön mukaan veronmuodostuksen kannalta on välttämätöntä tunnistaa veronmaksajat ja seuraavat verotuksen osat:

Verotuksen kohde;

Veropohja;

Verotusaika;

Verokanta;

Veron laskentamenetelmä;

Veron maksamisen menettely ja ehdot.

Verotuksen kohteen ja käsitteen käsitteet. \\ T veropohja  lähellä arvoa. Verotuksen kohteina ovat toiminnot, omaisuus ja liiketoiminnan tulokset, jotka voidaan jotenkin arvioida rahana tai määrällisesti. Verotuksen kohteet voivat olla:

Toimenpiteet tavaroiden myyntiin (teokset, palvelut);

omaisuutta;

voittoa;

Myytyjen tavaroiden kustannukset (suoritettu työ, suoritetut palvelut).

Veropohja  edustaa verotuksen kohteena olevaa rahamääräistä tai määrällistä arviointia.

Verolainsäädännöllä on seuraava tärkeä periaate: jokaisella verolla on oma verotuksen kohde. Eri veroilla ei voi olla samaa verotuksen kohdetta. Tämä periaate estää verojen määrän kasvun, mikä ei salli erilaista valtion virastot  keksi uusia veroja jo käytetyille verotuksen kohteille.

Verotusaika  - Tämä on aika, jota käytetään veropohjan laskennassa. Useimpien verojen osalta verojakso hyväksytään. kalenterivuonna. Verokaudella voi olla yksi tai useampi raportointikausi, jonka perusteella suoritetaan ennakkomaksuja.

Verokanta  edustaa veropohjan verokannan määrää veropohjan mittayksikköä kohti. Veroprosentti mitataan prosentteina.

Verolaskentamenettely  määrittää, kuka laskee verot ja miten. Yleensä veronmaksaja laskee itsenäisesti verokannasta maksettavan veron veropohjan perusteella, verokanta  ja verohelpotuksia. Joissakin tapauksissa verovelvollisuudesta voidaan määrätä veroviranomaiselle tai muulle organisaatiolle - veroagentti.

Veroasiamies - Se on organisaatio, jolle valtio velvoittaa laskemaan veron määrän, pidättämään sen veronmaksajan tuloista ja maksamaan talousarvioon. Esimerkiksi organisaatio toimii veroasiamiehenä suhteessa työntekijöihinsä, kun se maksaa henkilökohtaisen tuloveron ja vähentää sen palkoista.

Yleensä veron kokonaismäärä maksetaan välittömästi. Yllä on jo otettu huomioon palkkaan liittyvä vero, henkilökohtainen tulovero (PIT). Tämän veron osalta verojakso on kalenterivuosi. Henkilökohtainen tulovero lasketaan ja maksetaan kuitenkin kunkin kuukauden lopussa. Vuoden ensimmäisten 11 kuukauden kuukausimaksuja kutsutaan ennakkomaksuiksi, ja joulukuun palkasta laskettu maksumäärä katsotaan muodollisesti verojen maksamiseksi. Maksettava määrä lasketaan jokaiselle työntekijälle erikseen vuoden alusta saadun palkan koon mukaan. Sitten aikaisemmin pidätetyt määrät vähennetään saadusta summasta.

Muita veroja koskevat samat säännöt maksujen laskemiseksi verokaudella  kalenterivuosi.

Ero voi olla verojen laskemisen ja maksamisen ajoituksessa. Verotuksen laskemisen ja maksamisen määräaikoja asetettaessa noudatetaan tätä periaatetta: mitä suurempi veropohja tai veron määrä, sitä useammin organisaation on laskettava ja maksettava vero.

Verolainsäädännössä säädetään etuuksien myöntämisestä tietyille veronmaksajien ryhmille - heillä on oikeus olla maksamatta veroa tai maksaa sitä pienemmässä määrin. Vaikka etuuksien soveltamista koskevat perusteet, menettelyt ja edellytykset määrittävät oikeudelliset normit eivät voi olla luonteeltaan yksilöllisiä, ne mahdollistavat kuitenkin yksittäisten verovapautusten mahdollisuuden. Esimerkiksi veronmaksaja voi saada lykkäys- tai erääntymissuunnitelman veron maksamisesta enintään kuusi kuukautta. Päätös myöntää lykkäys- tai erääntymissuunnitelma liittovaltion verot  Venäjän valtiovarainministeriö hyväksyy, ja alueellisten ja paikallisten verojen osalta se on asianmukaisen hallintotason taloudellinen elin.

Jos on erityisiä olosuhteita, viive voidaan myöntää pidempään. Viivästys on enintään vuosi verohyvitys  enintään viisi vuotta - sijoitusveron hyvitys.  Lainan nimestä seuraa, että sen tarkoituksena on kannustaa erityisen hyödyllisiä toimintoja.

Lykkäykset ja verohyvitykset, joita valtio antaa etua vastaan. Lykkäys- tai verohyvityksen rekisteröinti muistuttaa pankkilainaa koskevasta sopimuksesta.

Joten verohelpotukset ja verohyvitykset ovat hyvin suhteellisen keventäviä, vaikka kiinnostus onkin verohyvitys  pienempi kuin pankkilaina.

Verot luokitellaan seuraavasti:

Valtion budjetin tasojen mukaan verot maksetaan;

Verojen kerääminen jne.