Sijoitusverohyvityksen tarjoaminen. Investointiveron hyvitys

Sijoitusveron hyvityksen käsite. Käyttöehdot. Lainan arvo. Lainan ehdot ja kustannukset. Päätös investointiveron hyvityksen myöntämisestä. Investointiveron hyvityksen tehokkuuden laskeminen. Käytännön esimerkki.

Työpaja "Sijoitushankkeiden kaupallisen arvioinnin ja tarkastelun käytäntö". Jakso "Sijoitusveron hyvityksen myöntäminen".

Tämä materiaali on osa opetusmateriaalia osana Alt-Invest-Prim -ohjelmistopakettia.

Sijoitusveron hyvityksen käsite

investointi verohyvitys  edustaa sellaista muutosta veronmaksuaikaan, jossa organisaatiolle, jos verolainsäädännössä on perusteita, annetaan mahdollisuus alentaa veronmaksujaan tietyn ajan kuluessa ja myöhemmin maksamalla lainan määrä ja kertyneet korot.

Lainan ehdot

Sijoitusverohyvitys voidaan myöntää organisaatiolle, joka on veronmaksaja, jos on ainakin yksi seuraavista syistä:

1. * organisaatio harjoittaa omaa tuotantoaan koskevaa tutkimus- tai kehitystyötä tai teknistä uudelleenasennusta, mukaan lukien työpaikkojen luominen vammaisille tai ympäristön suojelemiseksi teollisuusjätteiden aiheuttamalta pilaantumiselta;
2. tämän organisaation toteuttama innovatiivinen tai innovatiivinen toiminta, mukaan lukien uusien tekniikoiden luominen tai uusien tekniikoiden parantaminen, uusien raaka-aineiden tai materiaalien luominen;
3. tämän organisaation toteuttama erityisen tärkeä järjestys alueen sosioekonomiselle kehitykselle tai sen tarjoamien erityisen tärkeiden palvelujen tarjoaminen väestölle.

Lainan määrä

Sijoitusverohyvitys voidaan myöntää tuloverot (tulot) sekä alueelliset ja paikalliset verot.

Sijoitusverohyvitys myönnetään:

1. 1 kohdassa tarkoitetuista syistä * - lainan määrästä, joka on 30 prosenttia kyseisen laitoksen ostamien laitteiden kustannuksista ja jota käytetään yksinomaan tässä alakohdassa lueteltuihin tarkoituksiin;
2. 2 ja 3 alakohdassa mainituilla perusteilla - lainasummat, jotka määritetään valtuutetun elimen ja asianomaisen organisaation välisellä sopimuksella.

Kussakin raportointikaudella  (riippumatta sijoitusveroluottosopimusten määrästä) summat, joille veronmaksut alennetaan, eivät saa ylittää 50 prosenttia yleisten sääntöjen mukaisten vastaavien verojen määrästä ottamatta huomioon sijoitusveroluottosopimusten olemassaoloa. Samalla kerääntyi verokaudella  Lainan määrä ei saa ylittää 50 prosenttia organisaation tästä verokaudesta maksettavasta verosta. Jos kertynyt lainan määrä ylittää rajat, joiden osalta tässä lausekkeessa vahvistettu veronalennus on sallittua tällaiselle raportointikaudelle, tämän summan ja suurimman sallitun määrän välinen ero siirretään seuraavaan raportointijaksoon.

Sijoitusverohyvityksen saaneella organisaatiolla on oikeus alentaa asianomaisen veron maksuja sijoitusveroluottosopimuksen voimassaoloaikana.

Vähennys tehdään jokaisen vastaavan veron maksun osalta, jolle myönnetään investointivero hyvitys jokaiselle raportointikaudelle, kunnes määrä, jota organisaatio ei ole maksanut kaikkien tällaisten vähennysten seurauksena (kertynyt lainan määrä), on yhtä suuri kuin asiaankuuluvassa sopimuksessa määrätty lainan määrä. Erityinen veromaksujen vähentämismenettely määräytyy tehdyn sijoitusveroluottosopimuksen perusteella.

Jos organisaatio on tehnyt useamman kuin yhden sijoitusveroluottosopimuksen, jonka voimassaolo ei ole päättynyt seuraavan veronmaksun aikaan, kertynyt lainasumma määritetään erikseen kullekin näistä sopimuksista. Samalla kertynyt lainan määrä kasvaa aluksi suhteessa ensimmäiseen sopimusehtoon, ja kun tämä kertynyt lainan määrä saavuttaa tässä sopimuksessa määritetyn määrän, organisaatio voi nostaa kertynyttä lainan määrää seuraavan sopimuksen mukaisesti.

Jos organisaatiolla oli verojakson yksittäisten raportointijaksojen tuloksiin perustuvia tappioita tai koko verojakson perusteella syntyneitä tappioita, verokauden aikana kertynyt ylikurssi siirretään seuraavaan verokauteen ja kirjataan kertyneeksi lainasummaksi uuden verokauden ensimmäisellä raportointikaudella.

Lainan ehdot ja kustannukset

Sijoitusverohyvitys voidaan myöntää yhdestä viiteen vuoteen.

Lainan korko määräytyy vähintään yhden sekunnin ja enintään kolmen neljäsosan keskuspankin jälleenrahoituskorosta. Venäjän federaatio.

Venäjän federaation perustajayhteisön laki ja paikallisen itsehallinnon edustuselinten antamat säädökset alueellisista ja paikallisista veroista voivat vahvistaa muita perusteita ja edellytyksiä sijoitusveron hyvityksen myöntämiselle, mukaan lukien investointiveron hyvityksen kesto ja lainan määrä.

Sijoitusverohyvitystä koskeva päätöksenteko

Päätöksen investointiveron hyvityksen myöntämisestä organisaation voitto (tuloverosta) osittain Venäjän federaation perustavan yksikön talousarvioon tekee Venäjän federaation perustavan yksikön taloudellinen viranomainen.

Sijoitusverohyvitys myönnetään organisaation hakemuksen perusteella, ja se toteutetaan sopimuksessa määrätyllä tavalla asianomaisen valtuutetun elimen ja tämän organisaation välillä.

Sijoitusveroluottosopimuksessa on säädettävä veronmaksun alentamismenettelystä, lainan määrästä (josta ilmenee vero, jolle organisaatio on myöntänyt sijoitusveron hyvityksen), sopimuksen voimassaoloaikasta, lainasummasta kertyneistä koroista, lainan määrän palauttamismenettelystä ja kertyneistä koroista, omaisuusasiakirjoista, joka on pantin kohteena tai jonka takuu on osapuolten vastuulla.

Sijoitusveroluottosopimuksen muodon vahvistaa toimeenpanoviranomainen, joka tekee päätöksen sijoitusverohyvityksen myöntämisestä.

Perusasiakirjat, joita vaaditaan lainan harkitsemiseksi:

1. Veronmaksajien hakemus;
2. Liiketoiminta - investointihanke;
3. Tiedot investointiveron hyvityksen arvioidusta aikataulusta ja lähteistä;
4. Verovelvollisen verovelvollisen veron laskeminen, jonka veroviranomainen on vahvistanut;
5. Tase, johon on liitetty tuloslaskelma edellisen raportointikauden osalta ja joka on sijoitusveron hyvityksen saamista edeltävän vuoden tulos;
6. Asiakirjat omaisuudesta, joka on pantin tai vakuuden kohteena;
7. tiedotus verotarkastus  velkojen puuttumisesta nykyisiin maksuihin kaupungin talousarvioon;
8. Jäljennökset notaarin vahvistaman verovelvollisen tai organisaation rekisteröimän elimen asiakirjoista (yhtiöjärjestys, yhtiöjärjestys, rekisteröintitodistus, johtajan nimittämistä koskeva pöytäkirja);
9. Talousarvion tehokkuuden laskeminen investointihankkeen toteuttamisessa.

Oikeudellinen sääntely

Venäjän federaation verolaki, 9 luku, 62, 64, 65, 66, 67 artikla

Investointiveron hyvityksen tehokkuuden laskeminen

Sijoitusverohyvityksen myöntämisen tarkoituksenmukaisuus on loogista arvioida kasvun huomioon ottamisen perusteella verotulojahankkeen toteuttamiseen. Talousarvion osalta

• kulut ovat tuloja, joita ei ole saatu talousarviosta (myönnettyjen etuuksien määrä);
• tulot ovat kaikki tulot, jotka ovat peräisin kaikista hankkeesta aiheutuvista veroista sekä lainanottajan maksamien korkojen määrä.

Vuosi 2001

Rostovin mobiilioperaattori Dontelecom ilmoittaa, että Rostovin alueen kuvernööri on allekirjoittanut 17,1 miljoonan ruplaan päätöksen "Dontelecom JSC: lle sijoitusveron hyvityksen myöntämisestä".
   Tämä asetus toimii Rostovin alueen viestintäkehityksen käsitteen toteutuksen puitteissa, ja sen tavoitteena on GSM-900-standardin solukkoviestinnän kehittäminen alueen pohjoisilla ja itäisillä alueilla.

"Rostovelectrosvyaz" ilmoitti, että Rostovin alueen valtiovarainministeriö on antanut sille vero-investointilainan.
   Yhtiön ja ministeriön allekirjoittaman sopimuksen mukaan Rostovin operaattorille alennetaan tuloveron määrä, joka on aluetalousosuuden osuus, yhdeksällä kuukaudella. Laskelmien mukaan lainan määrä on 17 miljoonaa ruplaa (voitto 2001 - 210 miljoonaa ruplaa). Rostovelektrosvyaz käyttää näitä varoja vain Rostovin alueella toteutettavan maaseudun puhelinviestinnän jälleenrakentamista ja kehittämistä koskevan hankkeen toteuttamiseen. Eli Donetskin alueen kylät ja maatilat.

Käytännön esimerkki

Kehitysalueen leipomotehdas aikoo toteuttaa hankkeen modernisoida ja laajentaa tuotantoa, joka optimoi tuotannon rakenteen (myynnin) laadukkaiden leipomotuotteiden kasvattamiseksi, tarjottujen tuotteiden valikoiman lisäämiseksi ja korkealaatuisten tuotteiden varmistamiseksi.

Yrityksen nykyinen tekninen tila ei salli alueen väestön kysynnän tyydyttämistä monenlaisten tuotteiden ja laadukkaiden tuotteiden osalta.

Asiantuntijoiden mukaan leipomotuotteiden kysyntä ylittää nykyisen leipomon kapasiteetin ja mahdollisuudet. Koulujen odotetaan lisäävän leipomotuotteiden kysyntää; rakennustyöt  - Monet kävijät tarvitsevat erilaisia ​​ruis-vehnäleivän toimituksia, kesällä leipomotuotteita myydään avoimilla tarjottimilla. On olemassa hakemuksia leipomotuotteiden toimittamisesta alueen yrityksiltä, ​​läheisissä kylissä.

Hanke sisältää:

• nykyisten leivonta-laitteiden osittainen korvaaminen nykyaikaisilla, tehokkailla laitteilla;
• makeistuotteiden tuotannon järjestäminen uuden työpajan pohjalta.

Sijoituskustannusten rahoittaminen oletetaan osittain yrityksen nykyisen toiminnan omien varojen kustannuksella, osittain 7 400 tuhatta ruplaa nostavan lainan kustannuksella arvoltaan 24 prosenttia vuodessa. Pankin asettama lainasopimus on 2 vuotta hankkeen toteuttamisen alusta. Pankin vaatimus on, että laina palautetaan tasa-arvoisina osina 6 kuukauden aikana neljännesvuosittain maksettavilla koroilla.

Hankkeen taloudellisen elinkelpoisuuden varmistamiseksi (lainan takaisinmaksu määrätyin määrin ja ehdoin) yhtiö pyytää 1,5 prosentin verokannan tuloverosta.

taustaa:

Tietojen valmistelu hankkeen budjettitehokkuuden arvioimiseksi: lisätuloja talousarvioon hankkeen toteuttamisen yhteydessä

Tällä hetkellä ei ole lähes yhtään organisaatiota, joka ei käyttäisi toimintaansa teollisuuden nykyaikaistamiseen, käyttöpääoman täydentämiseen tai raaka-aineisiin. Lainat laaditaan yleensä eri pankkilaitoksissa. On kuitenkin olemassa todella ainutlaatuinen lainananto, joka auttaa ratkaisemaan varojen puutteen ongelman. Tässä puhutaan investointiveron hyvitysten ilmiöstä. Niitä hallinnoi valtio. Sinun täytyy selvittää, mikä se on.

Yleiset ominaisuudet

Mukaan VerokoodiVenäjän federaatiossa hyväksytty sijoitusverohyvitys ei ole laina, vaan eräänlainen maksun lykkäys. Niissä ei säädetä varojen tosiasiallisesta vastaanottamisesta organisaation toimesta, vaan ainoastaan ​​siitä, että valtiolle maksetaan veroja huomattavasti pienemmässä määrin. suurelta osin ne toistavat edellytykset, joilla lainattuja varoja myöntävät eri luottolaitokset eli pankit ja rahastoyhtiöt. Sopimus tehdään valtion rakenteen kanssa.

Kuten tavanomaiset pankkilainat, sijoitusverohyvitykset viittaavat siihen, että on olemassa tietty laina-aika, kun taas korkoa kertyy siitä, usein ne ovat hyvin pieniä, ja myös takaisinmaksuaikoja. Lisäksi sopimuksessa määritellään kiinteistövastuu maksamatta jättämisestä, ja se antaa myös takuun siitä, että molemmat osapuolet täyttävät velvollisuutensa.

Erityisominaisuudet

Usein verovelat havaitaan paitsi suuryrityksissä myös yksittäisissä yrityksissä, jotka tarvitsevat tukea myös talousarvion maksuihin liittyvien ongelmien ratkaisemisessa. Investoinnit ovat kuitenkin vain sellaisia, jotka ovat käytettävissä. oikeushenkilöt. Tämä ominaisuus koostuu lainanottajan omaisuusvastuun periaatteista lainanantajalle. Kaikki pantattu omaisuus voidaan peruuttaa organisaatiosta ilman asianmukaista tuomioistuimen päätöstä. Ja riistää tavallinen kansalainen hänen asumisensa on lähes mahdotonta samanlaisessa tilanteessa. Venäjän federaation siviililaki määrittää selkeästi yksityisen omaisuuden suojelun kohdat, erityisesti jos se on tarpeen pysyvän asuinpaikan vuoksi.

Lainan tavoitteet

Organisaatiolle voidaan antaa esimerkiksi investointiveron hyvitys tuloveron lunastamiseksi. Jos valtion maksuja ei noudateta, usein määrätään erilaisia ​​seuraamuksia, sakkoja ja sakkoja. Siksi, jotta vältetään tarve maksaa merkittäviä rahamääriä valtiovarainministeriölle, ei ole tarpeen rikkoa verojen maksamiselle asetettuja määräaikoja. Sijoitusverohyvityksiä ei voida käyttää sellaiseen laajaan luetteloon tavoitteista, joita valtio on hoitanut. Tuloveron yhteydessä lainataan alueellisia ja paikallisia budjettimaksuja.

vaikutus

Sijoitusverohyvityksillä, kuten muillakin, on oma erityinen toimintamekanismi, jolla organisaatio, kuten edellä mainittiin, voi vähentää maksuja viime kaudella. Osapuolten välinen sopimussuhde päättyy, kun maksamattoman veron määrä on sama kuin lainan määrä. Tällainen sopimus ulkopuolelta näyttää hallituksen luvalta saada velkoja. Organisaatiolla ei ole oikeutta vähentää maksuja loputtomiin. Valtio on asettanut 50 prosentin rajan tavanomaisissa olosuhteissa maksetusta kokonaismäärästä. Sijoitusveron hyvitykset tarjoavat kaikkien muiden lainojen perinteisen aikataulun. Ja tässä puhumme useimmista pankkituotteista. Sijoitusverohyvitys on käytettävissä 1-5 vuoden ajan. Yleensä tämä aika riittää ratkaisemaan organisaation taloudelliset ongelmat.

Työominaisuudet

Sijoitusverohyvitys voidaan myöntää kaikille organisaatioille, mutta on tapauksia, joissa tällainen yritys kärsii tappioita tietyn ajan kuluessa tai joutuu maksamaan pienemmän veron kuin odotettiin. Tällöin on olemassa niin sanottu luottoresurssi. Tästä tilanteesta on helppo päästä pois - kaikki säästöt, jotka sinun on siirrettävä seuraavaan jaksoon.

Lisäksi investointiveron hyvitys voidaan myöntää 1–5 vuoden ajan koko tämän ajan veroviranomaiset valvoa huolellisesti organisaatiota, joka on suunnitellut sen. Sen ei tarvitse ainoastaan ​​laatia hyvin vankkaa perustelua verohelpotusten määrän pienentämiselle, vaan myös antaa yksityiskohtaisia ​​raportteja lainan voimassaoloaikana toteutetuista rahoitustoimista. Lisäksi organisaatio tarkistaa veron jatkuvasti, yleisemmin. Tämä on aivan luonnollista, koska valtio pyrkii valvomaan varoja talousarvion menoista.

Prosessin hienovaraisuudet

Sijoitusverohyvitys on hyvä tilaisuus verovelvolliselle alentaa veronmaksua tietyissä rajoissa tietyn ajan kuluessa, jotta maksut suoritettaisiin tulevaisuudessa vähitellen paitsi itse lainan lisäksi myös siitä kertyneet korot. Tällainen laina on käytettävissä sekä tuloveroon että joihinkin paikallisiin ja alueellisiin.

Organisaation verosta voidaan myöntää sijoitusverohyvitystä. Samaan aikaan sen vastaanottaneella organisaatiolla on oikeus alentaa verojaan sopimuksen voimassaoloaikana. Vastaava vero vähennetään jokaisesta maksusta. Tämä tapahtuu niin kauan kuin varat, joita yritys ei ole maksanut tällaisista vähennyksistä, ovat yhtä suuret kuin asianomaisen sopimuksen nojalla myönnetty laina. Asiakirjaan sisältyy kaikki verotulojen vähentämismenettelyyn liittyvät kohdat.

Useita sopimuksia

Jos yhtiöllä on useita tehtyjä sopimuksia vastaavan lainan antamisesta, jonka voimassaolo seuraavan maksun aikana ei ole päättynyt, kertynyt lainasumma määritetään erikseen kullekin niistä. Sen lisäys suoritetaan järjestyksessä, ensin tehdystä sopimuksesta lähtien, sen jälkeen, kun tämä asiakirja on vahvistettu, vahvistetut rajat, organisaatiolla on mahdollisuus lisätä kertynyttä summaa seuraavan sopimuksen mukaisesti.

Vaikka sijoitusverohyvitys voidaan myöntää tuloverosta, sen määrä ei saa ylittää puolta veron kokonaismäärästä. Jos lainan säästöt ylittävät nämä 50 prosenttia, saadun määrän ja suurimman sallitun määrän välinen ero siirretään seuraavaan raportointikauteen. Siinä tapauksessa, että erilliselle organisaatiolle aiheutui tappioita toiminnan tulosten mukaan, kerätyn määrän ylitys siirretään seuraavalle kaudelle, mutta se kirjataan kertyneeksi luottomääräksi ensimmäisen raportointikauden aikana.

Kuka on myönnetty?

Venäjän federaation verolain 67 §: n mukaisesti voidaan myöntää sijoitusverohyvitys, jos yritys täyttää tietyt vaatimukset:

Organisaatio harjoittaa tuotannon tutkimusta, kehittämistä ja teknistä uudelleenkäyttöä, mukaan lukien työpaikkojen luominen vammaisille, sekä ympäristön suojeleminen teollisuusjätteiden aiheuttamalta pilaantumiselta. Tässä tilanteessa investointiveron hyvityksiä tarjotaan määrälle, joka on 30% kaikkien edellä mainittuihin tarkoituksiin tarkoitetun ostetun laitteen arvosta.

Organisaatioille, jotka ovat innovatiivisia tai innovatiivisia toimintoja, mukaan lukien uusien tekniikoiden luominen tai uusien tekniikoiden parantaminen, uusien materiaalien tai raaka-aineiden luominen. Tällöin investointiveron hyvityksiä voidaan myöntää summille, joista organisaatio ja valtuutettu elin neuvottelevat.

Organisaatioille, jotka osallistuvat erityisen tärkeiden sosioekonomisen kehityksen tilausten toteuttamiseen ja tarjoavat erityisen tärkeitä palveluja siviiliväestölle. Tällöin lainan määrä määräytyy myös osapuolten sopimuksen tulosten perusteella.

Sopimuslauseke

Sopimuksen tai lainasopimuksen on sisällettävä seuraavat kohdat:

Järjestys, jonka mukaan veronmaksut vähenevät;

Lainan määrä;

voimassaolo;

Määritellään vero, johon kuvattu laina annetaan;

Lainan määrästä perittävä korko;

Palautusjärjestys;

Osapuolten vastuu.

Liittyvät asiakirjat

Sijoitusverohyvityksiä ei anneta, ellei omaisuuden pantti tai takuussopimus ole annettu. Tältä osin sen on liitettävä sopimukseen omaisuutta koskevat asiakirjat, jotka ovat pantin kohteena. Lisäksi sopimuksessa on määrättävä säännöksistä, jotka koskevat maahantulon laiminlyöntiä sen voimassaolon aikana laitteiston tai muun omaisuuden omistukseen tai myyntiin, jos sen hankinnasta tuli yksi piste, jolla myönnetty laina järjestetään.

tulokset

Paikallisten tai alueellisten veroviranomaisten osalta vahvistetaan omat edellytykset sijoitusverohyvityksen myöntämiselle. Samaan aikaan laki sallii oman lainan myöntämisen edellytykset ja perustelut sekä muuttaa lainan voimassaoloaikaa.

Yleiset ehdot

Sijoitusverohyvitys on sellainen muutos veronmaksuaikana, jossa organisaatiolle annetaan mahdollisuus alentaa veronmaksujaan tietyn ajan kuluessa ja tietyissä rajoissa, minkä jälkeen maksetaan asteittain lainan määrä ja kertynyt korko (RF-verolain 66 §: n 1 momentti).

Sijoitusverohyvityksen saamisen jälkeen organisaatio ei saa rahaa, mutta sillä on oikeus alentaa verojaan sopimuksen voimassaoloaikana.

Yleinen vähennysmenettely on säädetty 3 artiklan 2 kohdassa. Verolain 66 §: ssä. Erityinen veromaksujen vähentämismenettely määräytyy sijoitusveroluottosopimuksella (Venäjän federaation verolain 66 §: n 2 momentti). Näin ollen vähennetään kunkin vastaavan veron maksu, jolle laina on myönnetty, jokaiselle raportointikaudelle, kunnes määrä, jota organisaatio ei ole maksanut kaikkien tällaisten vähennysten seurauksena (kertynyt lainan määrä), on yhtä suuri kuin sopimuksessa määrätty lainan määrä. Riippumatta tehtyjen sijoitusveroluottosopimusten määrästä, veroa voidaan vähentää vain 50 prosenttia sen arvosta raportointikauden (vero) aikana.

Sijoitusverohyvitystä ei voida myöntää kaikille veronmaksajille eikä kaikille veroille.

Vain organisaatiot voivat ottaa luottoa, lukuun ottamatta niitä, joiden osalta (RF-verolain 62 §: n 1 momentti):

Verotuksen tai veron ja maksujen hallinnollisen rikkomuksen yhteydessä tulliviranomaiset käsittelevät tullia verotuksessa, joka maksetaan tavaroiden liikkumisen yhteydessä Venäjän federaation tullirajan yli;

On perusteltua uskoa, että henkilö käyttää tällaista muutosta rahan tai muun verotettavan omaisuuden piilottamiseksi.

Sijoitusverohyvitys myönnetään vain yhdelle liittovaltion verolle (tulovero) ja kaikille alueellisille ja paikallisille veroille. Muista, että alueelliset verot  ovat: vero, rahapelitoiminnan vero, järjestöjen omaisuusvero, paikallisvero.

Erityisverojärjestelmissä maksettujen verojen osalta (yksittäinen maatalousvero, USN, UTII, verotusjärjestelmä tuotannonjakoa koskevien sopimusten täytäntöönpanossa) viitataan liittovaltion verot  (Venäjän federaation verolain 12 §: n 7 momentti, Venäjän valtiovarainministeriön 20. huhtikuuta 2006 päivätty kirje, nro 03-02-07 / 2-30). Siksi on mahdotonta saada niihin investointiveroa.

Lainan myöntämisperusteita on rajoitettu (ks. Taulukko).

Lainan hankkimiseksi on tarpeen antaa vakuus: omaisuuden pantti tai vakuuden antaminen (Venäjän federaation verolain 61 §: n 5 momentti).

Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen 21.1.2008 tekemän päätöksen N: o 14430/07 mukaan Venäjän FTS ei voi rajoittaa veronmaksajaa valitsemaan verovelvollisuuden noudattamisen varmistamisen menetelmän ja asettamaan yleisiä kieltoja tai rajoituksia Venäjän federaation verolain mukaisen menetelmän käyttöön.

Lainan korko on 1/2 - 3/4 Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskorosta. Muistakaa, että 1. joulukuuta 2008 alkaen jälleenrahoitusprosentti oli 13% vuodessa (Venäjän keskuspankin määräys nro 2135-U, päivätty 28.11.2008). Näin ollen verokannan lainan raja-arvot vaihtelevat 6,5–9,75% vuodessa.

Veronmaksaja voi ottaa huomioon korkokustannukset kappaleissa säädetyllä tavalla ja tavalla. 2 s. 1 Art. 265, art. Venäjän federaation verolain 269 §. Tämä johtopäätös on vahvistettu tuomioistuimen käytännöllä (FAS MO: n 25. toukokuuta 2007 päivätyt päätökset nro KA-A40 / 3995-07, FAS ESSO päivätty 19.12.2006 nro. А74-2825 / 06-Ф02-6805 / 06-С1, FAS-ohjelmisto päivätty 15.12.2006 N A55-28570 / 05-3 jne.).

Lainan voimassaoloaika - 1 vuosi - 5 vuotta. Tässä tapauksessa veronmaksaja voi saada useita sijoitusverohyvityksiä. Art. Venäjän federaation verolain 67 §: n mukaan yhden tai useamman sijoitusveroluottosopimuksen tekeminen organisaation kanssa ei voi olla esteenä toisen sijoitusveroluottosopimuksen tekemiselle tämän organisaation kanssa.

Paikallisten itsehallintoelimien alue- ja paikallisveroista antamat aiheet ja säädökset voivat vahvistaa muita lainan perusteita ja ehtoja, mukaan lukien tällaisen lainan kesto ja siihen liittyvät korot (Venäjän federaation verolain 67 §: n 7 momentti).

Esimerkiksi kun myönnetään laina alueellisten ja paikallisten verojen perusteella, Moskovan hallituksella on oikeus pidentää investointiveron hyvitystä enintään 10 vuoden ajan (mukaan lukien), jotta voidaan vähentää art. Venäjän federaation verolain 67 § (Moskovan lain 2 §, helmikuun 9.2.2000 N 1).

dokumentointi

Saadaksesi sijoitusverohyvityksen sinun on lähetettävä:

Veroviranomaisen todistus siitä paikasta, jossa veronmaksaja on rekisteröity verojen, maksujen ja maksujen budjetointiin liittyvien maksujen asemasta;

Veroviranomaisen antama todistus verovelvollisen aikaisemmista lykkäyksistä, osamaksut (mukaan lukien rakenneuudistus), verohyvitykset, investointiveron hyvitykset, korostaen summat, joita ei ole maksettu valituksen yhteydessä;

Veronmaksajan velvoite, jossa säädetään investointiveron hyvityksen voimassaoloaikasta lain myöntämistä koskevan päätöksen ehtojen mukaisesti;

Jäljennös organisaation peruskirjasta (yhtiöjärjestys, määräys) ja sen muutoksista;

Tasapaino ja muut muodot kirjanpitoilmoituksetkuvataan verovelvollisen taloudellinen tilanne edellisenä vuonna ja sen vuoden viimeisenä jaksona, jona veronmaksaja on pyytänyt muutosta verovelan maksamiselle asetetussa määräajassa;

Todistettu jäljennös takuusta tehdystä sopimuksesta tai asiakirjoista, jotka voivat olla pantin kohteena, ja panttajan allekirjoittamasta panttioikeussopimuksesta.

Velvollisuus esittää verovelvollisen veroviranomaisen todistus siitä, että veron ja maksun maksamiselle asetetun määräajan muuttaminen ei ole perusteltua, kuten 1 artiklan 1 kohdassa määritellään. Venäjän federaation verolain 62 §: ssä tunnustettiin laittomaksi Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden 21.1.2008 N 14430/07 päätöksellä.

Art. Verolain 67 §: n mukaan asianomaisen organisaation on dokumentoitava sijoitusverohyvityksen saamisen perusteet.

Investointilainan saaneiden pakollisten organisaatioiden on toimitettava investointihankkeen liiketoimintasuunnitelma. Samaan aikaan liiketoimintasuunnitelmaa lainan saamiseksi yhdestä syystä ei voida käyttää sopimusten tekemiseen muilla perusteilla (Venäjän liittovaltion veroviraston määräyksen 21.11.2006 N SAE-3-19 määräykset). [sähköposti suojattu]).

Jos verovelvollinen väittää saavansa investointiveron hyvityksen alueellisista tai paikallisista veroista, sinun on myös asiakirjoja toimitettaessa otettava huomioon paikallisen lainsäädännön vaatimukset.

Näin ollen Leningradin alueen hallituksen 26. huhtikuuta 2001 antaman asetuksen 3 §: n 3 momentin mukaan lainaa hakevien järjestöjen on lisäksi toimitettava yksi Leningradin alueen hallituksen valtuutetuista konsultointiyhtiöistä sijoitushankkeen liiketoimintasuunnitelman tarkastelun tulosten perusteella.

Päätöksen lainan myöntämisestä tekee veroviranomaiset: liittovaltion verot - Venäjän liittovaltion verohallinto, alue- ja paikallisviranomaiset - asianomaisen henkilön veroviranomaiset kuultuaan Venäjän federaation ja kunnallisten yhteisöjen taloudellisia viranomaisia.

Lainan myöntämistä koskeva päätös tehdään kuukauden kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta (RF-verolain 67 §: n 5 momentti).

Sijoitusverohyvitys toteutetaan sopimuksella, jonka muoto on hyväksytty Venäjän liittovaltion veroviraston 29.11.2005 antamalla määräyksellä nro SAE-3-19 / [sähköposti suojattu]

Organisaatio toimittaa kopion sopimuksesta veroviranomaiselle rekisteröintipaikassa viiden päivän kuluessa sopimuksen tekemisestä.

Sijoitusverohyvityshakemuksen jättäminen ei keskeytä maksettavan veron koron kertynystä. Tällaiset yksiselitteiset päätelmät tekivät tuomioistuimet (FAS ZSO: n 19.01.2009 N Ф04-7704 / 2008 (17423-А67-37) päätökset; FAS ЦО 14.03.2008 N А48-1849 / 07-13; FAS СКО 14.12.2005 N Ф08 -5687 / 2005-2357A jne.).

Sopimuksen ennenaikainen päättäminen

Sijoitusverohyvityssopimuksen ennenaikaisen irtisanomisen edellytykset ja tapaukset on määritelty 5 artiklassa. Art. Verolain 68 ja 62.

Ensinnäkin sopimus irtisanotaan, jos veronmaksaja maksaa koko veron ja maksun ja vastaavan koron määräajan päättymiseen saakka.

Toiseksi sopimus irtisanotaan, jos sopimus, joka on tehnyt sopimuksen, rikkoo sen määräyksiä.

Kolmanneksi, jos kyseessä on 1 artiklan 1 kohdassa luetellut olosuhteet. Verosäännöstön 62 §: n mukaan päätös veronmaksuaikaa muutetaan, mikä tarkoittaa, että sijoitusveroluottosopimus irtisanotaan.

Venäjän liittovaltion verohallinnon tarkastus verovelvollisten sijainnissa, kun yksilöidään 1 artiklan 1 kohdassa luetellut olosuhteet. Venäjän federaation verolain 62 §: n mukaan, ja jos verovelvolliset rikkovat sijoitusveroluoton myöntämisedellytyksiä kolmen päivän kuluessa, ilmoittakaa päätöksestä päättävälle elimelle veronmaksun määräajan muuttaminen. Saatuaan tällaisen ilmoituksen, elin, joka teki päätöksen veronmaksuaikataulun muuttamisesta, laatii liittovaltion veropalvelun päätösten luonnokset (Office-päätökset) peruuttaa aikaisemmat päätökset sijoitusverohyvityksen myöntämisestä ja toteuttaa tarvittavat toimenpiteet investointiveron luottosopimusten peruuttamiseksi (liittovaltion veroviraston määräys) Venäjän virallinen lehti 04.10.2006 N SAE-3-19 / [sähköposti suojattu]).

"Financial newspaper. Regional edition", 2009, N 22

K. Oe. n. veroneuvojien kamarin jäsen

Venäjän federaation verolainsäädännössä myönnetään verohyvitys ja sijoitusverohyvitys, joka koskee niitä veronmaksun ja perintää koskevan määräajan muuttamiseen (3 §, 61 artikla). Valtuutetut elimet, joiden toimivaltaan kuuluu tehdä päätös veronmaksun määräajan muuttamisesta, ovat asianmukaisen tason rahoitusviranomaiset riippuen siitä, kuuluvatko verot ja maksut liittovaltion, alueellisten tai paikallisten ryhmien sekä tulliviranomaisten piiriin. budjettivarat.

Verohyvitys ja investointiveron hyvitys annetaan asianomaiselle osapuolelle sen hakemuksesta ja se on laadittu valtuutetun elimen kanssa tehdyssä sopimuksessa. Sopimuksen tekeminen tässä tapauksessa erottaa nimetyt laitokset muista veronmaksuaikaa muuttavista muodoista. Näiden kahden verohyvitysmuodon välillä on kuitenkin eroja, joilla on monia samankaltaisia ​​piirteitä.

Verohyvitystä myönnetään asianomaiselle henkilölle kolmesta kuukaudesta vuoteen, yksi kerrallaan tai

useita veroja. Koodissa ei täsmennetä, kenelle se annetaan, siis kaikki veronmaksajat eli organisaatiot ja yksilöt. Sen perusteena on ainakin yksi seuraavista seikoista: 1) aiheuttaa vahinkoa henkilölle luonnonkatastrofin, teknisen katastrofin tai muiden ylivoimaisen esteen vuoksi; 2) talousarvion rahoituksen viivästyminen tai henkilön tekemän valtion määräyksen maksaminen; 3) konkurssin uhka, jos henkilö maksaa yhden veron.

Verohyvityssopimus tehdään seitsemän päivän kuluessa siitä, kun toimivaltainen viranomainen on tehnyt päätöksen asiasta. Sopimukseen olisi sisällyttävä: verovelojen määrä, siitä kertyneet korot, sopimuksen voimassaoloaika, velan takaisinmaksu ja korot, pantin kohteena olevat omaisuutta koskevat asiakirjat tai takaus sekä osapuolten vastuu. Korkoa lasketaan vain silloin, kun konkurssiriski on myönnetty verohyvityksen perusteella, joka perustuu Venäjän federaation keskuspankin verohyvityssopimuksen voimassaoloaikaan sovellettavaan jälleenrahoituskorkoon.

Sitä vastoin verohyvitykseen voidaan myöntää sijoitusverohyvitys Venäjän federaation verolain mukaan rajoitetulle verokannalle, nimittäin tuloverosta sekä alueellisista ja paikallisista veroista (66 artikla). Tällainen laina annetaan järjestöille.

Sijoitusverohyvitys on organisaation kyky alentaa maksujaan tietyn ajan kuluessa ja tietyissä rajoissa, minkä jälkeen maksetaan lainan määrä ja kertyneet korot vaiheittain. Sitä myönnetään yhdestä viiteen vuoteen. Kunkin raportointikauden aikana ja koko verokauden aikana lainan määrä ei saa ylittää 50% yleisten sääntöjen mukaisesti maksettavasta verosta.

Sijoitusverohyvityksen myöntämisperuste on ainakin yhden seuraavista syistä: 1) organisaatio toteuttaa omaa tuotantoaan koskevaa tutkimusta, kehitystyötä tai teknistä uudelleenasennusta; 2) innovatiivisen tai innovatiivisen toiminnan toteuttaminen; 3) organisaatio täyttää erityisen tärkeän järjestyksen alueen sosioekonomiselle kehitykselle tai tarjoaa sille erityisen tärkeitä palveluja väestölle.

Valtuutetun elimen on tehtävä päätös lainan myöntämisestä kuukauden kuluessa hakemuksen vastaanottamisesta. Lain mukaan lainarahalle on asetettu korkorajoja: ne eivät saa olla pienempiä kuin yksi raaha ja yli kolme neljäsosaa Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorosta.

Venäjän federaation ja paikallishallinnon muodostavien elinten edustuselimillä on oikeus vahvistaa paikalliset verot ja muut sijoitusverohyvityksen myöntämisedellytykset, mukaan lukien sen kesto ja lainan määrä.

Kysymyksiä ja tehtäviä itsehallinnolle

Määritä veron käsite.

Mitkä ovat oikeudelliset merkit verosta?

Määritä kokoelman käsite. Miten se eroaa verosta?

Mikä on verojen rooli?

Luokittele verot eri syistä.

Mitä Venäjän lainsäädännössä tarkoitetaan verojen ja maksujen järjestelmässä? Mitä maksuja yhdistetään tähän käsitteeseen?

Mitkä ovat veronmaksut lain mukaan? Mitä jokainen niistä sisältää, mitä yhteisiä piirteitä vastaavat tasot vastaavat tasot?

Mitä tarkoitetaan verojen asettamisella? Miten se eroaa verojen käyttöönotosta? Mikä on laissa säädettyjen verojen ja maksujen asettaminen, mitä Venäjän federaation normeja se perustuu?

Määrittele käsite ja aihe verolainsäädäntö.

Kuvaile verolainsäädännön lähteitä. Määrittele Venäjän federaation perustuslain määräykset, joissa vahvistetaan verolainsäädännön perusteet.

Kuvaile verolain sisältöä.

Mikä on alueellisen lainsäädännön ja paikallisten viranomaisten säädösten kohteena? Anna erityisiä esimerkkejä.

Mitkä ovat NK RF: n verotuksen tärkeimmät osat.

Mitä tarkoitetaan veroetuilla?

Määritä verosuhteiden käsite. Kuka toimii niiden aiheena?

Mitkä ovat veronmaksajien velvollisuudet? Mitkä ovat heidän oikeutensa?

Mitkä toimenpiteet varmistavat, että veronmaksajat täyttävät tehtävänsä?

Missä järjestyksessä maksut (viivästykset), maksuviivästykset, seuraamukset ja maksuviivästykset kerätään?

Mitä oikeuksia veroviranomaisilla on tehtäviensä suorittamisessa verotuksen alalla?

19. Mitkä ovat pankkien velvollisuudet ja vastuut verotuksen alalla? Minkälaisia ​​RF-verolainsäädännön säännöksiä pankki on rikkonut tehtäviään ja vastuuta niistä? Anna vastaus Venäjän federaation verolainsäädännön erityisten normien perusteella. Mitkä toimenpiteet ovat pankin virkamiesten hallinnollista vastuuta verotuksen alalla toteutetuista rikoksista? Vastaus annetaan viittaamalla lainsäädäntöön. Minkälaista säädöstä säädellään verohyvityksen ja investointiveron hyvityksestä?

Määritä verohyvityksen käsite. Mikä on verohyvityksen myöntämismenettely, millä ajanjaksolla sen perusta on?

Mitä tarkoitetaan investointiveron hyvityksellä? Miten se eroaa verohyvityksestä ja mikä on niiden samankaltaisuus?

Mitkä ovat syyt sijoitusverohyvityksen myöntämiseen? Kenelle hän on annettu? Kuinka kauan?

Kuka (mitkä elimet) on oikeutettu tekemään päätöksiä verohyvitysten ja investointiverojen hyvittämisestä?

Määritellään verokannatusten käsite, mitkä ovat niiden piirteet, aiheiden valikoima? Anna vastaus Venäjän federaation verolain erityisnormien perusteella.

Mitä vero-seuraamuksia sovelletaan verovelvollisiin, jotka ovat rikkoneet niitä verolainsäädäntöMitkä ovat niiden ominaisuudet?

Nimeä erityiset verovelvollisuudet ja verotukselliset seuraamukset heidän palkkiostaan.

Mitkä ovat organisaatioiden virkamiesten hallinnolliset vastuut verotuksen alalla toteutetuista rikoksista? Vastaus annetaan viittaamalla lainsäädäntöön.

Kuvaile hallinnollista menettelyä veronmaksajien oikeuksien suojaamiseksi. Luo valitus veroviranomaisen toimista hallinnollista tarkastelua varten.

Kuvaile oikeudenkäyntimenettelyä veronmaksajien oikeuksien suojelemiseksi. Kumpi heistä on oikeutettu hakemaan oikeuksien suojaamista yleisesti toimivaltaiselle tuomioistuimelle ja kuka on välimiesoikeuteen?

Kuvaile Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen roolia verolainsäädännön kohteiden oikeuksien ja oikeutettujen etujen suojaamisessa. Anna konkreettisia esimerkkejä Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen toiminnasta tällä alalla.

Mikä on Venäjän federaation syyttäjänviraston rooli vero-oikeudellisten suhteiden kohteiden oikeuksien suojaamisessa? Kuvaile sitä Venäjän federaation "Venäjän federaation syyttäjänviraston" lain perusteella.