Budjettilaitosten kirjanpitoilmoitukset verossa. Budjettivallan käyttäjän laskentaperiaatteet verotuksessa

Arvonlisäveron raportointi

Venäjän federaation verolain 21 luvun (174 artikla) ​​mukaisesti veronmaksajien (verovelvollisten) on toimitettava veroilmoitus veroviranomaisille rekisteröintipaikassa viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen kuukauden 20 päivänä.

Verovelvolliset, jotka maksavat veroja neljännesvuosittain, toimittavat veroilmoituksen viimeistään päättyneelle neljännekselle seuraavan kuukauden 20 päivänä.

Tuloveroilmoitus yksilöt

23 luku Verokoodi  Venäjän federaatio (230 artikla) ​​määrää veroviranomaisille, joilta tai verovelvollisten - tulojen saaneiden henkilöiden välisten suhteiden seurauksena - pidetään kirjaa niistä tuloista, jotka yksityishenkilöt ovat saaneet vero-aikana.

Veroasiamiehet edustavat veroviranomainen  kirjanpitotietojensa sijasta yksityishenkilöiden tuloista verokaudella sekä kerättyjen ja pidätettyjen verojen määrät vuosittain viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden huhtikuun 1. päivänä.

Yhtenäinen sosiaaliveroilmoitus

Venäjän federaation verolain (243 artikla) ​​24 luvun mukaan veronmaksajat, toisin sanoen henkilöt, jotka suorittavat maksuja yksityishenkilöille, ovat velvollisia pitämään kirjaa kertyneiden maksujen ja muiden palkkioiden määristä, niihin liittyvän yhtenäisen sosiaaliveron määristä sekä määristä. verovähennykset  jokaiselle, jonka eduksi maksut suoritettiin.

Neljännesvuosittain viimeistään päättyneelle neljännekselle seuraavan kuukauden 15. päivänä verovelvolliset toimittavat tietoja (raportteja) Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston alueellisille toimistoille:

kerätystä verosta sosiaalivakuutusrahastolle Venäjän federaatio;

väliaikaisen työkyvyttömyysetuuden, äitiysloman, lastenhoidon maksamisesta, kunnes lapsi on 1,5-vuotias, lapsen syntymän jälkeen, takuupalvelun ja hautaamiseen liittyvien sosiaalietuuksien korvaamiseksi, muuntyyppisiin valtion sosiaalietuuksiin. vakuutus;

suuntaviivoista, jotka he lähettivät työntekijöille ja heidän lapsilleen tarkoitetun kylpyläpalvelupalvelujen vahvistetun menettelyn mukaisesti;

kustannuksista, jotka on korvattava;

venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastolle maksetuista veroista.

Veronmaksajat jättävät veroilmoituksen viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden 30 päivänä maaliskuuta. Verovelvollisen on toimitettava jäljennös veroilmoituksesta veroviranomaisella tai muulla asiakirjalla, joka vahvistaa ilmoituksen toimittamisen veroviranomaiselle Venäjän federaation eläkerahaston alueelliselle viranomaiselle viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden heinäkuun 1 päivänä.

Erilliset yksiköt, joilla on erillinen tase, vaihtotase ja kertyneet maksut sekä muut yksityishenkilöiden hyvitykset, täyttävät velvoitteen toimittaa verolaskelmat ja veroilmoitukset sijaintipaikalla.

Tuloverotuksen raportointi

Venäjän federaation verolain 25 §: ssä (289 §) todetaan, että verovelvollisten on riippumatta siitä, onko niillä velvollisuus maksaa vero- ja (tai) ennakkomaksuja, sekä verolaskennassa ja maksujen erityispiirteissä. kunkin erillisen veroilmoituksen jaon ja sijainnin.

Jokaisen raportointikauden (verotuksen) päättyessä veroasiamiehen on suoritettava veronmaksajille verolaskelmat veroviranomaisille, joissa ne sijaitsevat. Lisäksi raportointikauden lopussa veronmaksajat toimittavat yksinkertaistettua veroilmoitusta. Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot, joilla ei ole velvollisuutta maksaa veroa, toimittavat veroilmoituksen yksinkertaistetussa muodossa verokaudella.

Veronmaksajat (veroasiamiehet) toimittavat veroilmoituksia (verolaskelmat) viimeistään 28 päivän kuluessa kyseisen raportointikauden päättymisestä. Veronmaksajat, jotka laskevat kuukausittaisten ennakkomaksujen määrän tosiasiallisesti saaduista voitoista, jättävät veroilmoitukset ennakkomaksujen maksamiselle asetetussa määräajassa.

Verokauden verotusta koskevat veroilmoitukset (verolaskelmat) jättävät veronmaksajat (veroasiamiehet) viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden maaliskuussa.

Organisaatio, joka sisältää erilliset osastot, toimittaa kunkin raportointi- ja verojakson lopussa veroviranomaisille sijaintinsa sijasta veroilmoituksen organisaatiolle kokonaisuudessaan jakelusta erillisillä toimialoilla.

asento

kirjanpitokäytännöistä verolaskenta

Verokirjanpito suoritetaan sekoitetulla tavalla käyttämällä ohjelmistotuotteen automaatiota.

Veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön edellyttämä veroilmoitus, jonka toimielin täyttää ja jättää veroviranomaisille, on laadittava ja toimitettava allekirjoitettavaksi päällikölle ja pääkirjanpitäjälle viimeistään 2 työpäivää ennen verolainsäädännössä asetettua määräaikaa. ja maksut tällaisten raporttien toimittamisesta veroviranomaisille.

Yritysverot

Verokirjanpito

1. Verotuksen kirjanpitotietoja käytetään kirjanpitoaryhmitellään käyttämällä lisäanalyysiominaisuuksia riippuen siitä, missä määrin kirjanpito kirjautuu. Verorekisterit muodostetaan vain, jos tarvittavat tiedot eivät ole kirjanpitorekistereissä. Veroluettelorekisterien luettelo on tämän tilinpäätöksen laatimisperiaatteen mallin lisäyksessä 1 (Venäjän federaation verolain 313 artikla).

2. Saatujen (tuotettujen) tulojen ja kulujen kirjanpito suoritetaan erikseen. Muut kuin aiottuihin tarkoituksiin kohdistetun kohdennetun rahoituksen omaisuus (mukaan lukien käteisvarat) sisältyy ei-toiminnalliseen tuloon (Venäjän federaation verolain 250 §: n 14 kohta).

Erillinen kirjanpito suoritetaan käyttämällä synteettistä kirjanpitokoodia "Taloudellisen vakuuden tyyppi (toiminta)" (tilinpäätösohjeiden mukaisesti):

2 - tuloja tuottavat toiminnot (laitoksen omat tulot);

4 - valtion tehtävän toteuttamiseen tarkoitettujen tukien kustannuksella toteutetut toimet;

5 - toimet, jotka toteutetaan muiden tarkoitusten tukien kustannuksella;

6 - investoinnit pääomasijoitusten toteuttamiseen.

3. Tulojen ja menojen kirjanpito suoritetaan suoriteperusteisesti (Venäjän federaation verolain 271 ja 272 artikla).

4. Huoltoon liittyvät varaukset tuleviin kuluihin liiketoimintaaei ole luotu (verolain 267.3 §: n 1 momentti).

5. Kun havaitset virheitä (vääristymiä) laskennassa veropohjajotka liittyvät meneillään oleviin vero (raportointi) ajanjaksoihin nykyisessä vero (raportointi) aikana, jos tehdyt virheet (vääristymät) johtavat verojen liian suuriin maksuihin, veropohjan uudelleenlaskemiseen ja tuotetun veron määrään siltä ajalta, jolloin nämä virheet (vääristymät) tehtiin ( Venäjän federaation verolain 55 §: n 1 momentti).

Arvonalentumiskelpoisen omaisuuden kirjanpito

6. Verotukselliset poistot kirjataan omaisuudesta, joka on hankittu varoilla tuloja tuottavasta toiminnasta ja jota käytetään tällaisten toimintojen toteuttamiseen.

7. Käyttöomaisuushyödykkeiden taloudellinen vaikutusaika määräytyy sen poisto-ryhmän enimmäisarvon mukaan, johon käyttöomaisuus sisältyy Venäjän federaation hallituksen hyväksymän luokituksen mukaisesti. Kun kyseessä on jälleenrakentaminen, nykyaikaistaminen tai tekninen uudelleenasennus, käyttöomaisuuden taloudellinen vaikutusaika ei kasva (Venäjän federaation hallituksen 1. tammikuuta 2002 asetus nro 1 "Poistoihin sisältyvien käyttöomaisuushyödykkeiden luokittelusta", Venäjän federaation verolain 258 §: n 1 momentti, ohjeiden 44 kohta) N: o 157n)

8. Käytössä olevien käyttöomaisuushyödykkeiden taloudellisen vaikutusajan on määritetty olevan sama kuin edellisen omistajan määrittämä. Käytettyjen käyttöomaisuushyödykkeiden poistoaste määritetään tavanomaisella tavalla (Venäjän federaation verolain 258 §: n 7 momentti). Jos kyseessä on oikeushenkilön käyttämä kiinteä omaisuus, henkilö, joka ei ole yrittäjä, sekä sponsorit, kun ei ole todisteita laitteiden käyttöiästä ja toiminnasta, määritetään käyttökelpoisuusajaksi, kun hankitaan uutta laitetta luokituksen mukaisesti. käyttöomaisuushyödykkeet, jotka sisältyvät koodeksin 25 luvussa säädettyihin poistoihin.

9. Aineettomien hyödykkeiden esineen taloudellinen vaikutusaika määritetään patentin, todistuksen ja myös asianomaisessa sopimuksessa määritetyn taloudellisen vaikutusajan perusteella. Aineettomien hyödykkeiden osalta, joiden taloudellista vaikutusaikaa ei voida määrittää, sovelletaan kymmenen vuoden jaksoa (Venäjän federaation verolain 258 §: n 2 momentti).

10. Poistot kaikista poistokelpoisen omaisuuden kohteista (käyttöomaisuus ja aineettomat hyödykkeet) veloitetaan tasapoistoin (RF-verolain 259 §: n 1 momentin 3 kohta, ohjeet nro 157n kohta 84).

11. Tulojen tuottamisesta saaduilla varoilla hankitusta omaisuudesta kertyneet poistot, jotka on käytetty näiden toimintojen toteuttamiseen, kirjataan kuluksi tuloslaskelmaan.

12. Käyttöomaisuuden pääoman ja lyhytaikaisen korjauksen osalta ei synny tulevien korjauskustannusten varausta, kustannukset liittyvät laitoksen muihin kuluihin. raportointikaudella jossa ne tehtiin tosiasiallisten kustannusten määrällä (Venäjän federaation verolain 260 §: n 2 momentti).

13. Epävarmoja velkoja ei ole luotu (Venäjän federaation verolain 266 §: n 3 momentti).

14. Takuuhuoltoa ja takuupalvelua ei ole luotu (Venäjän federaation verolain 267 artikla).

15. Loma-aikojen tulevien kulujen varausta ei luoda (Venäjän federaation verolain 3324 §: n 1 kohta).

16. Vuosikustannusten maksamista koskevaa varausta pitkäaikaisesta palvelusta ja vuoden tulosten perusteella ei luoda (Venäjän federaation verolain 3324.1 §: n 6 momentti).

Kirjanpitomateriaalit

17. Toimielimen toimintaan sisältyvien materiaalien kustannukset sisältävät ostohinnan (sis. Alv ja valmisteverot), välittäjäorganisaatioille maksetut palkkiot, tuontitullit ja -maksut, kuljetuskustannukset, organisaatioille maksetut määrät tiedotus- ja konsultointipalveluista, jotka liittyvät materiaalien hankinnassa (Venäjän federaation verolain 4 §: n 252 §: n 2 momentin 254 §).

18. Myyntiin hankittujen tavaroiden hankintameno muodostetaan ottaen huomioon näiden tavaroiden ostamiseen liittyvät kustannukset, joihin voi sisältyä: hankintakustannukset ostohetkellä, varastointikustannukset, tullit ja maksut sekä muut kulut (TC 320 artikla) venäjä).

19. Käytettäessä ja poistettaessa aineita arvioidaan käyttäen keskimääräistä kustannusmenetelmää (Venäjän federaation verolain 8 §: n 8 momentti).

20. Kun ostetaan ostettuja tavaroita, näiden tavaroiden hankintameno kirjataan kuluksi keskihintaan (Venäjän federaation verolain 268 §: n 1 kohta).

21. Materiaalien hankintaan ja alaskirjaamiseen liittyvien tapahtumien verokirjanpito suoritetaan kyseisillä tileillä tilille 0 105 00 000 "Vaihto-omaisuus" siinä järjestyksessä, joka on määritetty

kirjanpitotarkoituksiin (Venäjän federaation verolain 313 artikla).

Työvoimakustannukset

22. Työvoimakustannukset aiheutuvat Venäjän federaation verolain 255 §: n mukaisesti. Työvoimakustannusten tiedot vastaavat kirjanpitotietoja.

Kustannuslaskenta

23. Palvelujen tarjoamisen välittömät kustannukset ovat:

Kaikki kustannukset, jotka liittyvät palveluiden hankinnassa käytettävien materiaalien hankintaan, lukuun ottamatta yleisiä ja yleisiä tuotantomateriaalikustannuksia;

palvelujen tarjoamiseen suoraan osallistuvan henkilöstön työvoimakustannukset;

palveluiden tarjoamiseen osallistuvan henkilöstön palkoista kertyneiden budjettivarojen vakuutusmaksujen määrä;

palveluiden tuottamisessa välittömästi käytettyjen käyttöomaisuushyödykkeiden kertyneiden poistojen määrä. Perusta: Venäjän federaation verolain 318 artiklan 1 kohta.

24. Raportointikauden (verotuksen) aikana aiheutuneet välittömät kulut johtuvat täysin tämän raportointijakson myyntitulojen pienenemisestä (Venäjän federaation verolain 318 §: n 2 momentti).

25. Kiinteistöjen vuokratuotot kirjataan liiketulokseen (Venäjän federaation verolain 250 §: n 4 momentti).

26. Tiedotusvälineiden ja korvattavien tai poistettavien kirjanpidollisten tuotteiden toimittamisesta saadut tulot kirjataan liiketulokseen.

(Venäjän federaation verolain 21 §: n 250 §).

27. Vanhentumisajan umpeutumisen yhteydessä tai muilla perusteilla kirjattavat velat kirjataan liiketulokseen (Venäjän federaation verolain 250 §: n 18 kohta).

28. Useisiin raportointikausiin liittyvät tulot ja kulut, p (Venäjän federaation verolain 250 §: n 4 momentti jaetaan tasaisesti koko sopimuksen voimassaoloaikaan. Jos sopimuksen mukaisten töiden (palveluiden) valmistumispäivää ei voida määrittää, tulojen ja menojen jakamisjakso vahvistetaan toimielimen päällikön määräyksellä (Venäjän federaation verolain 272 §: n 2 momentti, 311 §).

29. Muut tuotantoon ja myyntiin liittyvät kulut sisältävät seuraavat kulut:

Pakollisen ja vapaaehtoisen sairausvakuutuksen kustannukset - todellisten kustannusten määrässä;

Hankittujen julkaisujen (kirjat, esitteet ja muut esineet) kustannukset kokonaisuudessaan hankintahetkellä;

Aikakauslehtien merkintä ¼: n suuruisesta vuosittaisesta merkinnästä;

Kustannukset, jotka aiheutuvat liikennevakuutuksen vakuutuksesta, jonka suuruus on ¼ sopimuksen määrästä;

Verot ja maksut, jotka on arvioitu Venäjän federaation lainsäädännössä säädettyjen menettelyjen mukaisesti veroja ja maksuja lukuun ottamatta, lukuun ottamatta niitä, jotka on lueteltu 2 artiklassa. Venäjän federaation verolain 270 §;

Kustannukset, jotka aiheutuvat työntekijöiden pätevyyden nostamisesta todellisina määrinä, edellyttäen, että tutkintotodistuksen toteuttamisedellytykset täyttyvät ja joilla on määräys tai sopimus työntekijän lähettämisestä koulutukseen

Kulut näyttelyihin, näyttelyihin, ikkunaluukkuun, näyttelyalueisiin (osastoihin) osallistumiseen;

Edustuskustannukset, jotka eivät ylitä 4 prosenttia työvoimakustannuksista raportointijakson aikana (Venäjän federaation verolain 264 artikla).

30. Verotettavan perustan määrittämisessä ei oteta huomioon verolain 270 §: ssä tarkoitettuja kustannuksia.

Voitto veron maksamisen jälkeen varat lähetetään aineellisiksi kannustimiksi työntekijöille, sosiaalietuuksiin ja aineelliseen apuun, laitoksen aineellisen ja teknisen perustan ylläpitämiseen ja kehittämiseen.

Menetelmä tulojen ja kulujen määrittämiseksi tavoite- rahoituksen yhteydessä

31. Kohdennetun rahoituksen osana saadut tulot määräytyvät tilin 0 205 80 000 liikevaihdon ja seuraavien asiakirjojen perusteella: sopimukset tukien myöntämismenettelystä ja -edellytyksistä kunnan tehtävän taloudelliselle tuelle;

Tuen siirtoaikataulut;

Sopimukset (sopimukset) kohdennettujen tukien myöntämisestä.

32. Tuloja tuottavasta toiminnasta saadut tulot kirjataan laitoksen tuloiksi, jotka on saatu oikeushenkilöiltä ja yksityishenkilöiltä tavaroiden, teosten, palvelujen, omistusoikeuksien ja muiden kuin myyntitulojen myynnistä. 249, art. Venäjän federaation verolain 250 §: ssä. Tämän avulla:

Tuloja tuottavien toimintojen yhteydessä saadut tulot määräytyvät tilinpidon liikevaihdon perusteella 2 205 300 "Palkkatyön tuottamisesta, palveluista saadut tulot";

Kiinteistöjen vuokrauksesta saadut tulot määräytyvät tilikauden liikevaihdon perusteella 2 205 20 000 "Maksut kiinteistötuottajien kanssa".

33. Erityisrahoituksen (avustukset) rahastoista aiheutuvat kulut määritetään tilin 4 (5, 6) 401 20 200 ”Toimielimen kulut” liikevaihdon perusteella.

34. Tuloja tuottavien toimien varojen kustannuksella aiheutuvat kustannukset olisi määriteltävä vastaavien 2 109 00 000 "Valmiiden tuotteiden tuotannon, töiden, palvelujen suorittamisen" kustannusten perusteella, 2 401 20 000 "Institutionaaliset kulut" ja yksityiskohtaiset tiedot seuraavista: alatiliin:

"Kustannukset, jotka vähentävät veropohjaa";

"Kustannukset, jotka eivät vähennä veropohjaa."

Arvonlisävero

35. Arvonlisäveron veropohjan määrittämisajankohtana vahvistetaan tulojen tuottamiseen (laitoksen tulot) suoritettu tavaroiden lähetyksen päivä (suoritettu työ, palvelut), muiden sellaisten palvelujen myynti, joilla ei ole arvonlisäveroa. Verolain 21 §: ssä.

Työn suorittaminen (palvelujen tarjoaminen) kunnan tehtävän puitteissa, jonka rahoitustuen lähde on talousarviosta myönnettävä tuki, ei ole arvonlisäverotuksen kohteena (RF-verolain 146 §: n 2 momentti, 2 kohta).

36. Jos kolmen peräkkäisen kalenterikuukauden tulojen määrä ei ylitä 2 miljoonaa ruplaa, laitos voi käyttää oikeutta vapautukseen veronmaksajan arvonlisäverosta (Venäjän federaation verolain 145 §: n 1 momentti).

37. Toimielimellä on oikeus vapauttaa verotuksesta kohdissa 2 ja 2 lueteltujen toimien verotuksesta. Venäjän federaation verolain 149 §: n 14 ja 20

Yleissivistävän ja ammatillisen koulutusohjelman (perus- ja (tai) ylimääräiset) toteuttamiseen tarkoitetut voittoa tavoittelemattomat koulutusorganisaatiot tarjoavat koulutuksen alalla lisenssissä määriteltyjä ammatillisia koulutusohjelmia tai koulutusprosessia sekä muita opetuspalveluja, jotka vastaavat koulutuksen tasoa ja suuntaa. lisenssin mukaiset ohjelmat, lukuun ottamatta konsultointipalveluja sekä tilojen vuokrauspalveluja;

Kulttuurin ja taiteen alalla toimivien organisaatioiden tarjoamat palvelut.

38. Erillinen kirjanpito on asianmukaista kirjanpitojärjestelmää (käyttäen institutionaalisen työntekijän tilikartan asiaankuuluvia tilejä sekä analyyttisiä kirjanpitorekistereitä verotettavien ja verovelvollisten liiketoimien yhteydessä) (Venäjän federaation verolain 170 artikla).

39. Jos hankittuja tavaroita (rakennusurakoita, palveluita) käytetään osittain verotettavien ja verovelvollisten toimintojen tuottamiseen tai suorittamiseen, veron määrät otetaan huomioon niiden arvossa tai ne hyväksytään osakkeiden verovähennykseen (suhteellisesti).

40. Arvon perusteella otetaan huomioon arvonlisäveron määrä tavaroista (rakennusurakoista, palveluista), mukaan lukien käyttöomaisuus ja aineettomat hyödykkeet, jotka on hankittu arvonlisäverovelvollisten toimintojen toteuttamiseksi.

41. Ostojen kirjanpito ja myynnin kirja säilytetään laskentamenettelyn ja laskutuksen hyväksymiseksi.

42. Laskujen numerointiin, laatimiseen ja käsittelyyn on luotu seuraava menettely, sekä vastaanotettujen ja annettujen laskujen rekisteri, ostokirjat ja myyntikirjat sekä niihin liittyvät lisäarkit tavaroiden myynnissä (teosten suorittaminen, palvelujen tarjoaminen), myös erillisten osastojen kautta:

1) laskujen numerointi suoritetaan koko laitoksen nousevassa järjestyksessä;

2) laskujen laatiminen ja toteuttaminen suoritetaan kaikkien täytäntöönpanotoimien osalta, mukaan lukien täytäntöönpano erillisosastojen kautta, pääkonttorissa;

3) rekisterien pitäminen vastaanotetuista ja annetuista laskuista, ostokirjoista ja myyntikirjoista sekä niihin liittyvistä lisälomakkeista suoritetaan kaikkien liikkeeseen laskettujen ja vastaanotettujen laskujen osalta, mukaan lukien erillisten osastojen kautta annetut ja vastaanotetut laskut, pääorganisaatiossa (s. 1). Säännöt vastaanotettujen ja laskutettujen rekisterien pitämisestä (hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella nro 1137, 26.12.2011).

43. Arvonlisäveroa laskettaessa sovelletaan:

lasku, joka on laadittu Venäjän federaation hallituksen 26.12.2011 hyväksymällä lomakkeella nro 1137.

yleinen siirtoasiakirja, joka on laadittu Venäjän liittovaltion veroviraston 21. lokakuuta 2013 päivätyssä kirjeessä suosittelemalla lomakkeella nro ММВ-20-3 / [sähköposti suojattu]

Laskut tehdään paperilla tai sähköisessä muodossa (Venäjän federaation verolain 169 §: n 1 momentti).

Sähköinen lasku on laillisesti merkittävä alkuperäiskappale, samoin kuin sen paperi. Sähköinen lasku voidaan lähettää vain sähköisen asiakirjojen hallinnan operaattorin välityksellä FTS: n vahvistamassa muodossa (Venäjän liittovaltion veroviraston määräys, päivätty 5. maaliskuuta 2012 nro ММВ-7-6 / 138).

Yksinkertainen vero yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti

52. Yksinkertaistettua verotusjärjestelmää käytetään yhdessä muiden verojärjestelmien kanssa (Venäjän federaation verolainsäädännön 43.11 artikla).

53. Verotuksen kohteet ovat:

Kulut vähennetään kulujen määrällä.

54. Verotuksen kohteena oleva laitos ottaa huomioon seuraavat tulot:

Tuotteiden myyntitulot (rakennusurakoita, palveluja), omaisuuden ja omistusoikeuksien myynti, jotka määritellään 3 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 249 §;

Liiketoiminnan tuotot, jotka on määritelty 3 artiklan 2 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 250 §: ssä.

55. Kustannukset, jotka vähentävät saatuja tuloja, ovat kirjattuja kuluja, jotka on kirjattu. 346,16 TC RF.

56. Tulojen ja menojen kirjanpidon kirjanpito suoritetaan paperilla (Venäjän federaation valtiovarainministeriön 22.10.2012 antaman määräyksen nro 135n "Organisaation tulojen ja kulujen kirjanpidon muotojen hyväksymisestä", 1.4. yksittäiset yrittäjätsoveltamalla yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, patenttiverotuksen järjestelmää soveltavien yksittäisten yrittäjien kirjanpidon kirjanpitoa ja niiden täyttämismenettelyjä).

57. Tulojen vastaanottopäivämäärä määräytyy sen päivän perusteella, jona varoja vastaanotetaan pankkitileillä, käteisellä, muun omaisuuden vastaanottoa (rakennusurakoita, palveluja) tai omistusoikeuksia (Venäjän federaation verolain 346.17 §: n 1 momentti).

58. Kustannukset kirjataan kuluksi niiden tosiasiallisen maksun jälkeen (Venäjän federaation verolain 346.17 §: n 2 momentti).

59. Ostettaessa ostettuja tavaroita näiden tavaroiden hankintameno kirjataan kuluksi keskihintaan (RF-verolain 26.2 §: n 2 momentin 2 momentti ”Yksinkertaistettu verojärjestelmä”).

60. Veropohjan määrittämisessä tulot ja kulut määritetään kumulatiivisesti vuoden alusta.

61. Jos verotuksen kohde on laitoksen tulo, veroaste on 6 prosenttia. Jos verotuksen kohteena on tulojen määrä, joka on vähennetty kulujen määrällä, veroaste on 15 prosenttia, mutta vähintään 1 prosentti tulosta vuodessa (vähimmäisvero). Vähimmäisvero maksetaan, jos verokaudella yleisessä menettelyssä laskettu vero on pienempi kuin lasketun vähimmäisveron summa (verolain 3646.18 §: n 6 momentti, verolain 346.20 §).

62. Verotusaika on kalenterivuosi. Raportointikaudet ovat seuraavat: ensimmäinen vuosineljännes, puoli vuotta ja yhdeksän kuukautta (Venäjän federaation verolain 346.19 artikla).

63. Toimielimet maksavat ennakkomaksuja raportointikausilta. Verojakson päättyessä laitos maksaa veron viimeistään veroilmoituksen jättämiselle asetetussa määräajassa (Venäjän federaation verolain 260.23 §: n 1 momentti).

64. Veroilmoitus toimitetaan viimeistään 31 päivänä maaliskuuta päättyneen verovuoden jälkeen (Venäjän federaation verolain 346.23 artikla).

65. Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut suoritetaan Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti.

66. Kun veropohjan laskennassa havaitaan virheitä (väärinkäytöksiä), jotka liittyvät aiempiin vero (raportointi) jaksoihin, nykyisessä vero (raportointi) -jaksossa, jos tehdyt virheet (vääristymät) johtavat veron liian suuriin maksuihin, veropohja ja veron määrä lasketaan uudelleen ajanjakso, jona nämä virheet on tehty (Venäjän federaation verolain 55 §: n 1 momentti).

Kuljetusvero

44. Verotettava perusta muodostuu kaikkien laitoksen omaisuuteen rekisteröityjen ajoneuvojen perusteella (Venäjän federaation verolain 28 luku, alueellinen laki "Kuljetusvero").

45. Tässä lausekkeessa korjattavat ja alaskirjattavat ajoneuvot on sisällytettävä verotettavaan perustaan ​​kunnes ajoneuvo  kirjanpidosta tai poissulkemisesta valtion rekisteristä Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti.

46. ​​Kun veropohjan laskennassa havaitaan virheitä (väärinkäytöksiä), jotka liittyvät aiempiin vero (raportointi) jaksoihin, nykyisessä vero (raportointi) aikana, jos tehdyt virheet (vääristymät) johtavat verojen liian suuriin maksuihin, veropohja ja veron määrä lasketaan uudelleen ajanjakso, jona ilmoitetut virheet (vääristymät) tehtiin (RF-verolain 54 §: n 1 momentti).

Corporate Property Tax

47. Kiinteistöveroa laskettaessa veron perustaa pidetään kiinteänä ja kiinteänä verona irtainta omaisuuttaotetaan huomioon taseessa (Venäjän federaation verolain 374 §: n 1 momentti).

1.1.2013 alkaen hyväksyttyä irtainta omaisuutta ei kirjata kiinteän omaisuuden verotukseksi (Venäjän federaation verolain 374 §: n 7 momentti).

48. Veropohja määritellään verovelvollisena kohteena olevan omaisuuden keskimääräiseksi vuotuiseksi arvoksi (Venäjän federaation verolain 375 §: n 1 momentti).

49. Verotusaika on kalenterivuosi. Katsauskaudet ovat ensimmäinen vuosineljännes, puoli vuotta, yhdeksän kuukautta (Venäjän federaation verolain 379 §: n 2 momentti).

50. Verokanta on 2,2 prosenttia (Venäjän federaation verolain 380 §: n 1 momentti).

51. Kun veropohjan laskennassa havaitaan virheitä (väärinkäytöksiä) aiempien vero- (raportointi) jaksojen osalta, nykyisessä vero (raportointi) -jaksossa, jos tehdyt virheet (vääristymät) johtavat verojen liian suuriin maksuihin, veropohja ja veron määrä lasketaan uudelleen ajanjakso, jona nämä virheet on tehty (Venäjän federaation verolain 55 §: n 1 momentti).

Loppusäännökset

67. Laitoksen verotuksen kirjanpitoperiaatteen muutokset tehdään vain:

Sovellettujen laskentamenetelmien muuttaminen;

Veroja ja palkkioita koskevan lainsäädännön muuttamisessa (6.12.2011 lain 402-FZ 8 §).

Ensimmäisessä tapauksessa tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutokset hyväksytään verotuksessa uuden verokauden alusta alkaen (ensi vuodesta alkaen). Toisessa tapauksessa - ei aikaisemmin kuin ilmoitettujen muutosten voimaantulopäivä.

Valtio tarvitsee taloudellisia resursseja tehtäviensä suorittamiseen, jotka se saa verojen kautta. Siksi valtio ei voi tehdä veroja. Taloushallinto, puolustus, tuomioistuin, tulli, lainvalvonta, vapaa lääketieteellinen hoito ja koulutus - tämä ei ole täydellinen luettelo maan budjettimenojen aloista, joille verot on kerättävä. Näin ollen verot ovat valtion perustamisen jälkeen tulleet olennaiseksi osaksi taloudellisia suhteita.
  Verot - tärkeä taloudellinen luokka, joka liittyy historiallisesti valtion olemassaoloon ja toimintaan. Rahavarojen mobilisointimenetelmä, luonne ja laajuus sekä niiden käyttö riippuvat yhteiskunnan taloudellisen kehityksen vaiheesta. Verot - välttämättömät rahasuhteet, joiden aikana muodostuu budjettirahasto.
Imperiittisyys merkitsee voiman ja alisteisuuden suhdetta. Verojen osalta tämä tarkoittaa sitä, että veronmaksajalla ei ole oikeutta kieltäytyä suorittamasta hänelle maksettua veroa kyseisessä talousarviossa. Sovellettavien seuraamusten noudattamatta jättäminen. Verojen kautta yksityisen omaisuuden osuus tulee valtioksi keskitetyllä raharahastolla - budjetilla. Verot vastaanotetaan vain budjettirahastossa, jossa ne ovat henkilökohtaisia, joten verot eivät ole tavoite-suhteita. Tällä tavoin verot eroavat maksuista. Palkkiot - rahasuhteet, joiden kohdealueet muodostuvat.
  Keräys - järjestöiltä ja yksityishenkilöiltä perittävä pakollinen maksu, jonka maksaminen on yksi palkkion maksajien edun mukaisista edellytyksistä. valtion virastot, paikalliset viranomaiset, muut valtuutetut elimet ja virkamiehet oikeudellisesti merkittävistä toimista, mukaan lukien tiettyjen oikeuksien myöntäminen tai lupien (lisenssien) myöntäminen.
  Velvollisuus maksaa tietty vero tai maksu peritään veronmaksajalle tai maksun maksajalle siitä hetkestä lähtien, kun vero tai maksu on maksettu.
  Talousarvion osalta kukin organisaatio (veronmaksaja) on velallinen, joka on velvollinen maksamaan veroja ja maksuja.
  Budjettiarviointi ruplamääräisistä tuloista (verot) ja niiden jakautuminen budjettikohtiin suoritetaan liittovaltion valtiovarainministeriön alueellisille elimille avatuille tileille. Ulkomaan rahan määräisten tulojen kirjanpito suoritetaan liittovaltion valtiovarainministeriön erillisillä tileillä.
  Tulotulojen kirjanpito suoritetaan selvitysasiakirjoissa määriteltyjen budjettiluokittelukoodien mukaisesti ottaen huomioon ylläpitäjän tulojen koodin ja Venäjän federaation lainsäädännössä hallintoviranomaiselle vahvistetun tulotyypin, Venäjän federaation perustavan yksikön lainsäädännön tai paikallisten paikallishallinnon päätösten vastaavuus.
  Arvonlisäveron raportointi
  Venäjän federaation verolain 21 luvun (174 artikla) ​​mukaisesti veronmaksajien (verovelvollisten) on toimitettava veroilmoitus veroviranomaisille rekisteröintipaikassa viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen kuukauden 20 päivänä.
  Verovelvolliset, jotka maksavat veroja neljännesvuosittain, toimittavat veroilmoituksen viimeistään päättyneelle neljännekselle seuraavan kuukauden 20 päivänä.
Arvonlisäveron laskemis- ja maksamismenettely esitetään Venäjän verolain toisen osan 21 luvussa.
  Verotuksen kohde on seuraava:
  1. Tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä Venäjän federaation alueella, mukaan lukien pantattujen esineiden myynti ja tavaroiden siirto (tehdyn työn tulokset, palvelujen tarjoaminen) korvausmaksun tai uudistuksen myöntämistä koskevan sopimuksen mukaisesti sekä omistusoikeuksien siirrosta.
  2. Siirretään Venäjän federaation alueella tavaroita (rakennusurakoita, palveluja) omiin tarpeisiinsa, joiden kustannuksia ei hyväksytä vähennykseen (mukaan lukien poistot) organisaatioiden tuloveroa laskettaessa.
  3. Rakennus- ja asennustöiden suorittamisesta omaan kulutukseen.
  4. Tavaroiden tuonnista Venäjän federaation tullialueelle.
  ALV veloitetaan - 0; 10 ja 18%.
  Alv-budjettilaitosten maksajat ovat vain siinä tapauksessa, että he harjoittavat yrittäjyyttä. Budjettitoiminnan yhteydessä arvonlisäveron määrä lasketaan tuotteiden, töiden, palvelujen kustannusten noususta.
  Vuodesta 2006 lähtien kaikki organisaatiot ovat siirtyneet verojen maksamiseen suoriteperusteisesta menetelmästä. Veropohjan määrittämisen hetki on aikaisempi kahdesta päivämäärästä:
  1. Päivä, jona tavarat lähetetään (rakennusurakat, palvelut), omistusoikeuksien siirto.
  2. Maksupäivä, osittainen maksu suoritettavien tavaroiden toimitusten (töiden suorittaminen, palvelujen suorittaminen), omistusoikeuksien siirron perusteella.
  Ostettaessa muita kuin rahoitusvaroja (rakennusurakoita, palveluja) budjettilaitoksen on maksettava toimittajille (urakoitsijoille) sekä sopimuksen arvo että arvonlisäveron määrä. Tili 221001000 ”Hankittujen aineellisten hyödykkeiden, töiden, palvelujen arvonlisäveron laskeminen” on tarkoitettu maksettavan arvonlisäveron kirjanpitoon sekä saadun ennakon arvonlisäveron laskentaan: 221001560, ”Ostettujen aineellisten hyödykkeiden, töiden, palvelujen arvonlisäveron saamisen lisääminen” ja 221001660 ”Hankittujen aineellisten arvojen, teosten, palveluiden alv-saamisten vähentäminen”.
  Henkilökohtaisen tuloveron raportointi
  Venäjän federaation verolain 23 §: ssä (230 §) säädetään veroviranomaisilta, joilta tai verovelvollisten - tulojen saaneiden henkilöiden välisten suhteiden seurauksena - pidettävä kirjaa niistä tuloista, joita yksityiset ovat saaneet vero-aikana.
Veroasiamiehet toimittavat veroviranomaiselle kirjanpitotietojensa sijasta yksityishenkilöiden tulot verokaudelle ja kerättyjen ja pidätettyjen verojen määrät vuosittain viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden huhtikuun 1. päivänä.
  Yhtenäinen sosiaaliveroilmoitus
  Venäjän federaation verolain 24 §: n (243 §) mukaan veronmaksajien, eli henkilöiden, jotka suorittavat maksuja yksityishenkilöille, on pidettävä kirjaa kertyneiden maksujen ja muiden palkkioiden määristä, niihin liittyvän yhtenäisen sosiaaliveron määristä ja kunkin verovähennyksen määristä. fyysinen henkilö, jonka eduksi maksut suoritettiin.
  Neljännesvuosittain viimeistään päättyneelle neljännekselle seuraavan kuukauden 15. päivänä verovelvolliset toimittavat tietoja (raportteja) Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston alueellisille toimistoille:
  . sosiaalivakuutusrahastolle Venäjän federaatiossa kertyvä vero;
  . väliaikaisen työkyvyttömyyskorvauksen, äitiysloman, lastenhoidon maksamisesta lapsen syntymän jälkeen puolentoista vuoden ikään saakka lapsen syntymän yhteydessä taattujen hautauslistojen ja hautauksen sosiaalietuuksien kustannusten korvaamiseksi muille valtion sosiaaliturvaetuuksille;
  . suuntaviivoista, jotka he lähettivät työntekijöille ja heidän lapsilleen tarkoitetun kylpylähotellipalvelujen vakiintuneen menettelyn mukaisesti;
  . kustannuksista, jotka on korvattava;
  . Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahastolle maksetuista veroista.
  Veronmaksajat jättävät veroilmoituksen viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden 30 päivänä maaliskuuta. Verovelvollisen on toimitettava jäljennös veroilmoituksesta veroviranomaisella tai muulla asiakirjalla, joka vahvistaa ilmoituksen toimittamisen veroviranomaiselle Venäjän federaation eläkerahaston alueelliselle viranomaiselle viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden heinäkuun 1 päivänä.
  Erilliset yksiköt, joilla on erillinen tase, vaihtotase ja kertyneet maksut sekä muut yksityishenkilöiden hyvitykset, täyttävät velvoitteen toimittaa verolaskelmat ja veroilmoitukset sijaintipaikalla.
  Tuloverotuksen raportointi
  Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot voivat harjoittaa liiketoimintaa, joka ei ole ristiriidassa niiden päätoimintojen tavoitteiden kanssa, joita varten ne on luotu.
Budjettilaitosten osalta liiketoimintamahdollisuus olisi säädettävä säädöksistä, jotka koskevat toimintaa omilla aloillaan ja perustamisasiakirjoissa. Lainsäädäntöasiakirjat sisältävät Venäjän federaation lakeja "Koulutuksesta", "Kulttuurista", "Kansalaisten terveysvakuutuksesta Venäjän federaatiossa", liittovaltion lait  "Korkeakoulututkintoa ja jatkokoulutusta", "Tiede ja valtion tiede ja teknologiapolitiikka".
  Budjettilaitosten tulot, jotka on saatu maksullisten palveluiden tarjoamisesta oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille, ovat liiketoiminnan tuottoja. Esimerkiksi opetuslain mukaan oppilaitosten liiketoiminta sisältää:
  . kiinteän omaisuuden myynti ja vuokraus;
  . ostettujen tavaroiden, laitteiden kauppa;
  . välityspalvelujen tarjoaminen;
  . oman pääoman osallistuminen muiden toimielinten ja järjestöjen toimintaan, mukaan lukien koulutus;
  . osakkeiden, joukkovelkakirjojen, muiden arvopapereiden hankinta ja tulojen saaminen;
  . muissa kuin myyntitoiminnoissa, tuloja tuottavissa, eikä niihin liittyvissä tuotteissa, töissä, palveluissa ja niiden täytäntöönpanossa, jotka sisältyvät peruskirjassa. Samankaltaiset määräykset sisältyvät muihin säädöksiin.
  Venäjän federaation verolain 25 §: ssä (289 §) todetaan, että verovelvollisten on riippumatta siitä, onko niillä velvollisuus maksaa vero- ja (tai) ennakkomaksuja, sekä verolaskennan ja maksujen erityispiirteet, toimitettava veroviranomaisille kunkin raportointi- ja verokauden päättyessä. kunkin erillisen veroilmoituksen jakauman sijainti ja sijainti.
  Jokaisen raportointikauden (verotuksen) päättyessä veroasiamiehen on suoritettava veronmaksajille verolaskelmat veroviranomaisille, joissa ne sijaitsevat. Lisäksi raportointikauden lopussa veronmaksajat toimittavat yksinkertaistettua veroilmoitusta. Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot, joilla ei ole velvollisuutta maksaa veroa, jättävät veroilmoituksen yksinkertaistetusti verokauden päättymisen jälkeen.
Veronmaksajat (veroasiamiehet) toimittavat veroilmoituksia (verolaskelmat) viimeistään 28 päivän kuluessa kyseisen raportointikauden päättymisestä. Veronmaksajat, jotka laskevat kuukausittaisten ennakkomaksujen määrän tosiasiallisesti saaduista voitoista, jättävät veroilmoitukset ennakkomaksujen maksamiselle asetetussa määräajassa.
Veroilmoitukset  (verolaskelmat) on verovelvollisen lopussa ( veroagentit) viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden maaliskuussa.
  Organisaatio, joka sisältää erilliset osastot, toimittaa kunkin raportointi- ja verojakson lopussa veroviranomaisille sijaintinsa sijasta veroilmoituksen organisaatiolle kokonaisuudessaan jakelusta erillisillä toimialoilla.
  Budjettilaitosten tuloverotuksen kirjanpidon erityispiirteitä säännellään verolainsäädäntö  Venäjä.
  Veronmaksajat ovat julkisia laitoksia, joita rahoitetaan kaikilla tasoilla, valtion budjettivaratvarattu laitoksen tulojen ja menojen arvioon tai saamaan varoja, jotka maksetaan kansalaisille pakollisen sairausvakuutuksen alueellisen ohjelman puitteissa suoritetuista lääketieteellisistä palveluista, sekä saamaan tuloja muista lähteistä. Verotuksellisessa kirjanpidossa ne ovat velvollisia pitämään erikseen kohdennetun rahoituksen yhteydessä saadut tulot (kulut) ja muista lähteistä.
  Muut lähteet - tulot kaupallisesta toiminnasta - kirjataan oikeussubjekteilta ja yksityishenkilöiltä saaduista budjettilaitosten tuloista tavaroiden, teosten, palveluiden, omistusoikeuksien ja muiden kuin tuottojen myynnistä.
  Julkisten laitosten veropohja on määritelty tuotemyynnistä saatujen tulojen, suoritettujen töiden, suoritettujen palveluiden, käyttämättömien tuottojen määrän (ilman arvonlisäveroa, valmisteveron alaisia ​​valmisteveroja lukuun ottamatta) ja kaupalliseen toimintaan liittyvien tosiasiallisten menojen määrän erona.
  Ennen veron laskemista kaupallisesta toiminnasta aiheutuvia menoja ylittävää tuloa ei voida kohdistaa kattamaan budjettivallan käyttäjän tulo- ja menorahoitukseen kohdennetun määrärahoituksen varoista aiheutuvat kulut.
Veroilmoitukset toimitetaan veroviranomaisille kunkin budjettilaitoksen sijaintipaikassa Venäjän federaation verolainsäädännön mukaisesti. Tällä hetkellä tuloverokanta on 24%, mukaan lukien 17,5% liittovaltion budjetista ja 6,5% liittovaltion elinten talousarvioista.
  Raportointi vero
  Venäjän federaation perustamissopimuslain (356 §) 28 §: n säännösten perusteella Venäjän federaation muodostavien elinten lainsäädäntö- (edustaja) elimet määrittävät kuljetusveron raportointimuodon ja sen esittämisajankohdan.
  Jos veroilmoituslomaketta ei hyväksytä Venäjän federaation aiheen, veronmaksaja - oikeushenkilö  esittää veroviranomaiselle veroilmoituksen paikan veroilmoituksen liittovaltion veroviraston hyväksymän lomakkeen mukaisesti (Venäjän federaation verolain 80 §: n 3 momentti).
  Raportointi maamaksu
  Veronpalautuksen esittämismenettely maamaksuista määritetään Venäjän federaation verolain 31 luvun (398 artikla) ​​mukaisesti, jonka mukaan veronmaksajat toimittavat veroviranomaiselle verokauden lopussa tontti  veroilmoitus.
  Verovelvolliset, jotka maksavat verovuoden aikana ennakkomaksuja, raportointikauden päättymisen jälkeen jättävät veroviranomaiselle tontin sijainnin verotuksen ennakkomaksuihin.
  Veronmaksajat jättävät veroilmoituksen viimeistään päättyneen verokauden jälkeisen vuoden helmikuun 1. päivänä.
  Veronmaksajat jättävät ennakkomaksuja koskevien määrien laskelmat verokauden aikana viimeistään päättyneen raportointikauden jälkeisen kuukauden viimeisenä päivänä.
  Kiinteistöveron raportointi
  Venäjän federaation verolain 14 §: n 1 momentin mukaan järjestöjen omaisuusvero viittaa alueelliset verot.
  Veropohja määritellään kiinteistön keskimääräiseksi vuotuiseksi arvoksi, ja se otetaan huomioon sen jäljellä olevana arvona, joka on muodostettu tilinpäätöksen laatimisperiaatteella hyväksytyn kirjanpitomenettelyn mukaisesti.
  Verokannat vahvistetaan Venäjän federaation perustusyksiköiden lainsäädännöllä, eivätkä ne saa ylittää 2,2%. Verotusaika on kalenterivuosi. Katsauskausi on ensimmäinen vuosineljännes, puoli vuotta ja 9 kuukautta. kalenterivuonna.
  Veron määrä lasketaan verojakson lopussa vastaavan tuoton tuloksena verokanta  ja verokauden verokanta.
Verokaudelle maksettavan veron määrä määritellään asianmukaisella tavalla lasketun veron määrän ja verokauden aikana laskettujen ennakkomaksujen määrän välisenä erona.