Verot budjettivarojen ulkopuolella. Välilliset verot, maksut budjettivaroihin

esittely

Jokainen yritys tulee veronmaksajaksi valtion rekisteröinnin hetkellä. Tämä tarkoittaa, että sen on maksettava talousarvioon ja budjettivarat   verot, valmisteverot, maksut ja muut pakolliset maksut.

Tämän velvollisuuden rikkominen aiheuttaa hallinnollisen vastuun yhtiölle ja sen johtajalle sakkojen muodossa. Lisäksi Venäjän rikoslaissa määrätään rangaistus erilaisista verokohtaisista rikoksista.

Tilin avaaminen pankissa, toisin sanoen liiketoimintatapahtumien tosiasiallisen suorittamisen aloittamiseksi, on toimitettava asiakirja, joka vahvistaa yrityksen rekisteröinnin veroviranomaiselle. On myös tarpeen ilmoittaa veroviranomaiselle tilin avaamisesta pankissa ja sen yksityiskohdista.

Veroviranomaiset voivat siten valvoa yrityksen verojen maksuaikaa ja oikeellisuutta.

1. Verotuksen ja verojärjestelmien syntyminen ja kehittyminen

Verot, jotka ovat kustannusten perimisen pääasiallinen lähde, ovat historiallisesti valtiolle ominaisia ​​ja edellyttävät jatkuvaa taloudellista tukea sen toiminnalle.

Verojen syntyminen viittaa ensimmäisten valtiollisten yhteisöjen perustamisjaksoon:

1. raaka-aineiden tuotanto;

2. on valtion laite;

3. on välttämätöntä rahoittaa tuomioistuimet, armeija eli valtion kulut.

Verotuksen kehittymisessä on seuraavat vaiheet:

1. Muinainen maailma (neljän vuosituhannen ajanjakso BC - aikamme 6. vuosisata). Tässä vaiheessa veroja, niiden keräämisen mekanismeja. Ne ovat satunnaisia, veloitetaan tarvittaessa. Verot peritään luontoissuorituksina. Tänä aikana verojen lisäksi on olemassa seuraavat valtion tulojen lähteet: sotilaallinen kaivostoiminta, tulot valtion omaisuuden käytöstä, tulot valtion monopoleista.

2. Keskiaika (6-18vv.) - feodaalinen järjestelmä. Verojärjestelmät ovat alikehittyneitä ja erittäin hämmentyneitä. Kauden alussa maksut ovat sääntöjenvastaisia ​​ja syötetty tarvittaessa. Epäsuorat verot ovat erittäin tärkeitä - kaupungin portteihin perittävät valmisteverot. Kauden loppuun mennessä muodostetaan tulo- ja kiinteistöverotuksen järjestelmä. Useimmissa maissa on muodostettu järjestelmä: maaseutuväestö maksaa asukasta kohti veron feodaaliseen herralle. Kuningas poisti ajoittain osan omaisuudestaan ​​vasallistaan. Muinainen varainhankinnan lähde - oikeudelliset ja käsityötehtävät. Valmisteverot myönnetään paperituotteista.

3. Uusi aika (18-19vv.) - porvarillinen yhteiskunta. Sille on ominaista porvarilliset vallankumoukset, kaikkien kansalaisten oikeudellinen tasa-arvo oikeudellisten suhteiden alalla. 1800-luvun puoliväliin mennessä verojen määrä pienenee ja verot tulevat valtion talousarvion täydentämisen lähteeksi.

4. Uusin aika   (20-21vv.). Verotusteorioita on testattu verouudistusten aikana, on perustettu nykyaikaisia ​​verojärjestelmiä, joissa suorat verot ovat johtavassa asemassa. Klo 20-21vv. Euroopassa Euroopan yhteisön verojärjestelmä alkaa muotoutua.

Verotuksen kehitystaso tietyssä maassa riippuu suoraan valtion kehitystasosta, sen tarpeista hallinnoida apuvälineitä.

1.1 Verotoiminnot

Verot - valtion välttämätön ominaisuus, jota ilman sitä ei voi olla. Verot muodostavat valtaosan valtion ja kuntien tulolähteistä. Verojen toiminnallinen tarkoitus on antaa taloudellista tukea valtion toteuttamalle sisä- ja ulkopolitiikalle eli varmistaa yhteiskunnan normaali toiminta. Veromaksujen maksamisen tarkoituksena on varmistaa viranomaisen kustannukset.

Verotustoimintojen luettelon muodostamiseen liittyvissä kysymyksissä on erilaisia ​​kantoja. Yksi lähestymistapa on se, että verot suorittavat neljä toimintoa: vero-, sosiaali-, sääntely- ja valvonta. Toinen lähestymistapa on erottaa seuraavat verojen pääasialliset tehtävät: vero-, sääntely-, sosiaalinen. Kolmas lähestymistapa on se, että sääntely- ja verotustoiminnot on eritelty ainoaksi verotustoiminnoksi.

Veron tärkeimmät tehtävät ovat seuraavat:

1. Treasury-toiminto luonnehtii veroa vastaamalla kysymykseen siitä, missä vero menee, missä se otetaan käyttöön myöhempää uudelleenjakoa varten. Treasury-toiminto syntyy verosta, joka liittyy sen vastaanottamiseen tiukasti määriteltyyn keskitettyyn rahastoon, talousarvioon, ja osoittaa verotuksen roolin budjettituloista. Samalla on välttämätöntä erottaa verotuksellinen vero ja sen verotuksellinen arvo, koska niillä on erilaisia ​​merkkejä ilmenemisestä. Treasury-toiminto määrittää veronsiirron suunnan ja sen tavoitteen tiettyyn budjettiin, kun taas veron verotuksellinen arvo liittyy sen verorasitukseen, ja se osoittaa veron absoluuttisen ja suhteellisen osuuden budjettien verotulojen kokonaisrakenteesta.

2. Raskas tehtävä osoittaa veron määrällisen puolen ja vastaa kysymyksiin, mikä on veroarvo, kuinka paljon absoluuttisesti ja suhteellisesti se on veronmaksajille koituvaa. Tämä tehtävä on ominaista veronmaksajien väliselle jakautumiselle ottaen huomioon niiden verotuksellinen verorasitus valtion politiikan sosioekonomisten painopisteiden mukaisesti. Raskaan vaikutuksen eriyttäminen tapahtuu käyttämällä veron kahta osaa - veroaste ja veroetuudet.

Siirtymästä voi seurata yleisen verorasituksen kasvu. veropohja   muihin kustannusindikaattoreihin tai silloin, kun vero-osaan sisällytetään lisäelementtejä.

3. Analyyttinen tehtävä antaa meille mahdollisuuden tehdä tiettyjä johtopäätöksiä maan makrotaloudellisen kehityksen ominaispiirteistä sosiaalis-taloudellisissa olosuhteissa, jotka ovat kehittyneet tietyssä historiallisessa tilanteessa. Makrotaloudellisen analyysin lisäksi tämä toiminto mahdollistaa sen, että tunnistetaan paitsi syyt, jotka johtivat tosiasiallisesti saatujen verotulojen ja yksittäisten verojen ennustettujen arvojen väliseen eroon, mutta myös prosesseihin, jotka vaikuttivat dynamiikkaan verotuloja   verrattuna verotuloja   eri aikoja.

Koska yhteiskunnallinen tehtävä ei paljasta ja ei kuvaile veron erityistä, yksilöllisesti määriteltyä omaisuutta, voidaan sanoa, että verolla ei ole sosiaalista tehtävää.

1.2 Verojen ja maksujen luokittelu vuonna 2007. \\ T Venäjän federaatio

Venäjän federaation verolainsäädännössä säädetään yhtenäisestä verojen ja maksujen luokittelusta: kaikki Venäjän federaatiossa kannetut verot ja maksut on jaettu liittovaltion, alueellisiin ja paikallisiin veroihin (Venäjän federaation verolain 12 §: n 1 momentti). Liittovaltion tunnustamat verot ja maksut, jotka Venäjän federaation verolainsäädäntö on asettanut ja jotka ovat pakollisia maksamaan koko Venäjän federaation alueella. Alueellinen - verot ja maksut, jotka on vahvistettu Venäjän federaation verolain ja Venäjän federaation aiheiden mukaan Venäjän federaation verolain säännösten mukaisesti Venäjän federaation aiheiden lakien mukaan ja jotka ovat pakollisia maksamaan Venäjän federaation aiheiden alueella. Paikalliset - verot ja maksut, joita Venäjän federaation verolaki ja paikallisen itsehallinnon edustuselinten säädökset säätävät Venäjän federaation verolain säännösten mukaisesti paikallisen itsehallinnon edustuselinten normatiivisilla säädöksillä ja velvoittavat maksamaan kyseisten kunnallisten yhteisöjen alueella.

Art. Venäjän federaation verolain 13-15 §: ssä vahvistetaan seuraava verojen ja maksujen järjestelmä.

Liittovaltion verot ja maksut sisältävät:

1) arvonlisävero;

2) valmisteverot;

3) tulovero yksilöt ;

4) sosiaaliset vähennykset;

5) yhtiövero;

6) kivennäisöljyvero;

7) vesivero;

9) maksut eläinmaailman esineiden käytöstä ja vesieliöille tarkoitettujen luonnonvarojen esineiden käytöstä;

10) valtion tulli.

Alueelliset verot sisältävät:

1) yhtiövero;

2) kuljetusvero.

Paikalliset verot sisältävät:

1) maamaksu;

2) yksilön omaisuuden vero.

Verot jaetaan myös suoriin ja epäsuoriin.

Suorat verot jaetaan henkilökohtaisiin ja todellisiin veroihin. Henkilökohtaisten verojen määrä määräytyy saadun tulon mukaan, todelliset verot lasketaan odotettujen tulojen mukaan.

Välilliset verot jaetaan yleismaailmallisiin ja erityisiin veroihin. Universal on vero, joka peritään lähes minkä tahansa tuotteen käyttöönotosta. Erityisverot (esimerkiksi valmisteverot) kuuluvat kapeaan ja rajoitettuun tavaraluetteloon.

Laskentamääräyksen mukaan verot jaetaan palkkaan ja neootkladnyeen. Palkkaverot lasketaan veroviranomaiset. Näihin kuuluvat joukko yksityishenkilöiden maksamia veroja ( veromaamaksu). Yksityishenkilöiden laskemia veroja pidetään verovelvollisina.

Tavoite- ja yleiset verot. Veroja ei voida liittää tiettyihin budjettimenoihin, ne tarjoavat yhteiset kaikki valtion menot.

Tietyissä tapauksissa vero voidaan kohdistaa tiettyjen väestöryhmien tai talouden tai osaston sektorien etujen vuoksi.

Tavalliset ja ylimääräiset verot. Hätäveroista määrätään erityisolosuhteissa, joihin voi kuulua luonnonkatastrofeja, sotia, saartoja, teknisiä onnettomuuksia ja katastrofeja.

Verotuksen kohteena voivat olla kiinteistöverot, tuloverot (voitot), tietyntyyppiset toiminnot.

Verot ja maksut on myös järjestetty muusta syystä: yksityishenkilöiden, järjestöjen maksamat verot, yksityishenkilöiden ja järjestöjen maksamat sekamaksut.

2. Yritysten suhde talousarvioon ja budjettivaroihin.

2.1 Verot, jotka yritykset maksavat budjettivaroihin

Organisaatiot lasketaan tuloveron, kiinteistöveron, arvonlisäveron, erityisten verojärjestelmien budjetilla. maamaksu, liikennevero, vesivero.

Harkitse näitä veroja.

1. Yritysverot

Tämä vero on liittovaltion. Sääntelykehys on verolainsäädännön osa 1, jäljempänä 'verolaki', ja 25 luku.

Maksajat ovat: venäjän järjestöt, ulkomaiset organisaatiot, tulot, jotka saadaan Venäjän federaation toiminnasta pysyvien edustustojen kautta, ulkomaiset organisaatiot, jotka saavat tuloja Venäjän federaation lähteistä.

Ei maksajia: järjestöjä, jotka siirtyvät erityisiin verojärjestelmiin.

Verotuksen kohde on veronmaksajien saama voitto. Venäläisille organisaatioille, jotka harjoittavat toimintaansa pysyvien tehtävien kautta, tavoitteena on "tulot - kulut". Ulkomaisille organisaatioille, jotka saavat tuloja Venäjän federaation lähteistä, kohde on tulo.

1.1 Verokannat

Yleinen osuus on 20%, jaettu: liittovaltion talousarvio on 2,5%, aluetalousarvio 17,5%.

20% on ulkomaisten organisaatioiden tuloista, jotka on saatu Venäjän federaation lähteistä eikä pysyvien edustustojen kautta. 15 prosentin korko on valtion ja kuntien arvopapereiden korko sekä venäläisten järjestöjen venäläisiltä organisaatioilta saamat osingot. 9% - venäläisiltä järjestöiltä Venäjän järjestöjen saamat osingot. 10% - tulot ulkomaisille organisaatioille vuokratun kuljetuskiinteistön käytöstä ja toimituksesta. 0% - valtion ja kuntien joukkovelkakirjalainojen koroista, jotka annettiin ennen 20.1.1997.

1.2 Veropohja

Veropohja on verotettavan voiton rahallinen ilmaus.

Tulot verotuksessa on jaettu kahteen luokkaan:

1) tavaroiden, töiden ja palvelujen myyntiin liittyvät tulot: \\ t

a) oman tuotannon tavaroiden myynnistä saadut tulot;

b) aikaisemmin ostettujen tavaroiden myynnistä saadut tulot;

c) tulot omistusoikeuksien täytäntöönpanosta;

d) arvopapereiden myynnistä saatavat tulot.

2. Liiketulos:

a) oman pääoman tuotot;

b) positiiviset valuuttakurssierot;

Työn kuvaus

Jokainen yritys tulee veronmaksajaksi valtion rekisteröinnin hetkellä. Tämä tarkoittaa, että sen on maksettava veroja, valmisteveroja, maksuja ja muita pakollisia maksuja talousarvioon ja budjettivaroihin.
Tämän velvollisuuden rikkominen aiheuttaa hallinnollisen vastuun yhtiölle ja sen johtajalle sakkojen muodossa. Lisäksi Venäjän rikoslaissa määrätään rangaistus erilaisista verokohtaisista rikoksista.
Tilin avaaminen pankissa, toisin sanoen liiketoimintatapahtumien tosiasiallisen suorittamisen aloittamiseksi, on toimitettava asiakirja, joka vahvistaa yrityksen rekisteröinnin veroviranomaiselle. On myös tarpeen ilmoittaa veroviranomaiselle tilin avaamisesta pankissa ja sen yksityiskohdista.
Veroviranomaiset voivat siten valvoa yrityksen verojen maksuaikaa ja oikeellisuutta.

Tärkeimmät oikeushenkilöille perittävät välilliset verot ovat arvonlisävero (alv). Hän omistaa yhden johtavista paikoista verotulojen kokonaismäärässä. Tällaista veroa sovelletaan monissa maissa ja ennen kaikkea EU-maissa. Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön (OECD) 24 maasta 20: ssä alv on pääasiallinen kulutusvero.

Arvonlisävero on eräänlainen osa tuotannosta saatavan arvonlisäveron budjetista, ja se määritellään myytyjen tavaroiden, rakennusurakoiden ja palvelujen kustannusten ja tuotantokustannuksiin ja kierrätyskustannuksiin kohdistuvien materiaalikustannusten erona. Tämän veron toimintamekanismi Venäjällä on lähellä useimmissa Euroopan maissa voimassa olevaa järjestystä. Vero kannetaan kustakin myynti- ja ostosäädöksestä alkaen alkutuotannon vaiheesta aina lopputuotteen myyntiin loppukäyttäjälle, ja se edustaa eroa raaka-aineiden ja materiaalien toimittajalle maksetun veron määrän ja veronmaksajan hänen tuottamiensa tuotteiden ostajalta saaman määrän välillä (tehdyt teokset) ja palvelut).

Todellinen arvonlisävero maksetaan tavaroiden loppukäyttäjiltä (rakennusurakoista, palveluista) eikä se vaikuta välituotteita valmistavien yritysten kustannuksiin ja voittoihin, koska niiden maksama raaka-aineiden, materiaalien jne. Kuluttaja ei sisälly niiden hintaan, vaan sitä alennetaan hyvittämiseksi Yritysten myymien tavaroiden (töiden, palvelujen) alv-budjetti.

Veron määrä lasketaan ostajilta myydyistä tavaroista saadun veron määrän ja näiden tavaroiden ja aineellisten resurssien toimittajille maksettujen verojen välisenä erona, jonka kustannukset sisältyvät tuotannon ja myynnin kustannuksiin. Yritykset maksavat veroa ennakkomaksuna tai tosiasiallisena maksuna riippuen käytetystä kirjanpitokäytännöstä.

Niiden valmisteverot ovat kuluttajalle välillisiä veroja. Venäjällä valmisteveron alaisten tavaroiden luettelo on suhteellisen pieni. Ja pohjimmiltaan samankaltaiset samankaltaisten tuotteiden joukot monista muista maista (alkoholijuomat, tupakkatuotteet, autojenturkikset, jalometallitavarat ja muut arvokkaat tavarat). Valmisteverot perustuvat erittäin kannattaviin tuotteisiin, jotka ovat jatkuvasti kysynnässä, jolloin ne voivat tarttua tuottajiensa saamiin superprofiileihin.

Erityinen, dynaamisin kulutusverojen ryhmä on tullit. Vienti- ja tuontitulleja käytetään pääasiassa kotimarkkinoiden suhteiden sääntelemiseen maailmanmarkkinoilla. Niiden avulla voit stimuloida vientiä ja suojella kotimaisia ​​tuottajia samankaltaisten tuotteiden tuonnilta ulkomailta. Nämä maksut ovat erittäin tärkeitä valtion julkisen talouden etujen kannalta, koska ne ovat vakaita ja hallittavissa.

Maksut budjettivaroihin

Venäjän federaation voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti kaikki Venäjän federaation alueella sijaitsevat yritykset, yhdistykset ja organisaatiot (mukaan lukien ulkomaisia ​​investointeja ja pysyvien edustustojen kautta toimivat ulkomaiset oikeussubjektit) ovat velvollisia siirtämään varoja Venäjän federaation eläkerahastoon ja sosiaalivakuutusrahastoon. Venäjän federaatiosta, Venäjän federaation pakollisen sairausvakuutuksen säätiöstä. Vaikka nämä maksut eivät suoraan mene vastaavien talousarvioiden tuloihin, niillä on kohdennettu painopiste eri sosiaalisten ongelmien ratkaisemiseen, mutta niiden pakollisen luonteen vuoksi ne ovat veronmaksajia veronmaksajille.

Tammikuun 1. päivästä 2010 lähtien kaikkien työnantajien on poikkeuksetta laskettava ja maksettava vakuutusmaksut.

Veronmaksajat - työnantajat määrittävät kunkin työntekijän veropohjan verokauden alusta kunkin kuukauden päättymisen jälkeen suoriteperusteisesti. Veropohjaa laskettaessa otetaan huomioon kaikki työntekijäryhmät (ulkoiset osa-aikatyöntekijät, siviilioikeudellisissa sopimuksissa työskentelevät työntekijät, joiden aiheena on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen sekä tekijänoikeus- ja lisenssisopimukset).

Veropohjan laskennassa otetaan huomioon työntekijän ja / tai hänen perheenjäsentensä saama aineellinen etu työnantajan kustannuksella.

Vakuutusmaksut   yrityksen kustannuksiin.

79. Yrityksen rahoitussuunnitelma, rahoitussuunnitelman rakenne.

Rahoitussuunnitelma laaditaan yrityksen taloudellista ja sosiaalista kehitystä koskevan suunnitelman muiden osien perusteella. Rahoitussuunnitelman kehittämisellä on puolestaan ​​merkittävä vaikutus kustannussuunnitelman muodostumiseen, aineellisten ja muiden resurssien käyttöön. Rahoitussuunnitelmaa laadittaessa on otettava huomioon olemassa olevat tuotantovarat, koska siinä asetetaan tavoitteet resurssien käytön parantamiseksi ja tuotannon kannattavuuden lisäämiseksi. Siksi ennen rahoitussuunnitelman laatimista on tarpeen analysoida kattavasti tuotantosuunnitelman toteuttamista koskevat käytettävissä olevat raportointi- ja muut materiaalit. Taloussuunnittelun tehtävänä on tarjota yritykselle tarvittavat taloudelliset resurssit ajoissa ja mahdollisimman pienin kustannuksin sekä väliaikaisesti vapauttaa varoja tehokkaasti sijoittamaan.

Taloussuunnittelu voi olla pitkäaikainen ja jatkuva. Taloudelliset ennusteet osoittavat yrityksen odotetun kehityksen tason, määrittelevät yrityksen taloudelliset vertailuarvot ja sen pääomavaatimukset. Nykyiset rahoitussuunnitelmat ovat vuodet neljännesvuosittain tai kuukausittain. Nykyisessä suunnitelmassa määritellään vuotuiset tulot, voiton määrä, varojen vastaanottamisjärjestys ja niiden käyttämismenettely. Rahoitussuunnitelman kehittämiseksi, taloudellisten indikaattoreiden laskemiseksi käytetään erilaisia ​​menetelmiä: sääntely-, laskenta- ja analyyttinen menetelmä, kassavirtojen vaihtelun estimointimenetelmä, tasapaino, budjetointi.

Rahoitussuunnitelman rakenne

Rahoitussuunnitelma laaditaan tulo- ja kulueränä, joka ilmaisee rahamuodossa taloudellisen toiminnan tulokset, suhteet talousarvioon, pankkeihin ja korkeampiin organisaatioihin. Yrityksen rahoitussuunnitelma (tulojen ja kulujen saldo) koostuu neljästä osasta: tulojen ja tulojen välineet, kulut ja vähennykset, luottojen keskinäiset suhteet, keskinäiset suhteet talousarvioon. Suunniteltujen tuottojen ja kulujen määrä määritetään kohtuullisten laskelmien perusteella, jotka laaditaan kustakin tase-erästä.

Luvussa "Rahastojen tuotot ja tulot" tulot näkyvät voiton muodossa, poistojen vähennyksissä, yrityksen muissa sisäisissä tuloissa ja kaikenlaisissa ulkoisista lähteistä saaduista tuloista. Suurin osa voitosta on hyötyä kaupallisten tuotteiden myynnistä. Yhtiön yleiseen taseen voittoon sisältyy muiden kuin teollisuustuotteiden ja palveluiden myyntivoittoja. Suunnitelman mukaiset poistot suoritetaan jokaiselle yhtiön taseeseen merkittyjen käyttöomaisuushyödykkeiden tyypille tai ryhmille yrityksen hyväksyttyyn poisto- politiikkaan perustuen.

Luku ”Varojen menot ja vähennykset” sisältää keskitetyt pääomasijoitukset, pääomakorjausten kustannukset, vakiokäyttöpääoman korotuksen kustannukset, asunto- ja yhteisöpalvelujen käytöstä aiheutuvat tappiot, rakennusten ylläpitokustannukset ja rakennusten kustannukset 2 vähennykset taloudellisten kannustinvarojen luomiseen, T & K-kulut , henkilöstön koulutus ja bonukset uusien laitteiden luomisesta ja käyttöönotosta, taloudellisen avun antamisesta, muista kuluista ja vähennyksistä.

Erittäin tärkeä kysymys yrityksen rahoitussuunnitelman laadinnassa on aineellisen kannustusrahaston, sosiaalisten ja kulttuuritapahtumien rahaston sekä asuntojen ja tuotannon kehittämisrahaston määritteleminen.

Rahoitussuunnitelman erien täydellisen vuorovaikutuksen varmistamiseksi ja lopullisen suhteen määrittämiseksi valtion talousarvioon, kun suoritetaan tulojen ja menojen saldon laskeminen (sen liitteenä), laaditaan tarkistus (shakki), jossa rahoituksen lähteet heijastuvat horisontaalisesti (heijastuvat osaan). "), Ja vertikaaliset kustannukset (alaluokasta" Kustannukset ja vähennykset "), jotka vastaavat kokonaismäärää.

Siten yritysten tulo- ja kulutasapaino (rahoitussuunnitelma) heijastaa käytännössä laajaa joukkoa taloudellisia suhteita yrityksen ja valtion, rahoitus- ja luottojärjestelmän sekä muiden yritysten ja organisaatioiden välillä. Yhtiön asema, sen taloudellinen vakaus, maksumääräyksiin liittyvien velvoitteiden täyttäminen, toimittajien kanssa tehdyt maksut ja muut suunnitelman mukaiset kulut riippuvat siitä, miten taloudellinen suunnitelma on taloudellisesti perusteltu ja miten se toteutetaan.