Venäjän veronkantojärjestelmä. Verotyypit ja palkkiot Venäjän federaatiossa

Verotyypit ja palkkiot Venäjän federaatiossa

1. Venäjän federaatiossa vahvistetaan verot ja palkkiot: liittovaltion verot ja maksut, verot ja maksut Venäjän federaation osavaltioista (jäljempänä alueelliset verot ja maksut) sekä paikalliset verot ja maksut. (ed. Liittovaltion laki  alkaen 09.07.1999 N 154-ФЗ) (ks. edellisen julkaisun teksti)

2. Tämän säännöstön mukaiset liittovaltion tunnustetut verot ja maksut, jotka ovat pakollisia maksamaan koko Venäjän federaation alueella.

3. Alueelliset verot ja maksut on tunnustettava tämän säännöstön ja Venäjän federaation perusosien lain mukaan, jotka on toteutettu tämän säännöstön mukaisesti Venäjän federaation perusosien lainsäädännön mukaan ja jotka ovat pakollisia maksettaviksi Venäjän federaation vastaavien yksiköiden alueilla. Perustettaessa alueellinen vero  Venäjän federaation osapuolten lainsäädännölliset (edustavat) elimet määrittävät seuraavat verotuksen osatekijät: verokannat tässä säännöstössä vahvistetuissa rajoissa, verotusmenettely ja määräajat sekä tämän alueveron raportointilomakkeet. Muut säännökset perustuvat näihin säännöksiin. Kun Venäjän federaation osapuolten lainsäädännölliset (edustavat) elimet luovat alueellisen veron, verovelvollisia voidaan myös käyttää verokannustimiin ja perusteisiin niiden käytöstä. (3 lauseke, sellaisena kuin se on muutettuna liittovaltion lailla 09.07.1999 N 154-ФЗ) (ks. Edellisessä numerossa oleva teksti)

4. paikalliset verot perustettu tämän säännöstön ja normatiivinen säädösten edustajan elinten paikallisen itsehallinnon, voidaan panna täytäntöön tämän säännöstön mukaisesti, normatiivinen säädöksiä edustuselinten paikallisen itsehallinnon ja vaaditaan maksetaan alueilla kuntien obrazovaniy.Pri perustamisesta paikallinen veroedustaja paikallishallinnot sääntelyyn liittyvissä säädöksissä määrittävät seuraavat veron osatekijät TIONS: veroasteet rajoissa säädetään tässä menettelyä koodeksin ja ehdot verojen maksamisesta ja raportoinnin lomakkeet on paikalliset verot. Muut säännökset perustuvat näihin säännöksiin. Ottaessaan käyttöön paikallista veroedustaja elinten paikallisen itsehallinnon voi myös tarjota verohelpotuksia ja perusteita niiden käyttöä verovelvollisen. (P. 4 punaisessa. Liittovaltion lain 09.7.1999 N 154-FZ) (ks. Edellisellä sanamuoto)

5. Ei voida asentaa alueelliset tai paikalliset verot ja (tai) maksut eivät kuulu tämän säännöstön.

K liittovaltion verot  ja maksut sisältävät:

1. arvonlisävero;

2. tietyntyyppisten tavaroiden (palvelut) ja tiettyjen kivennäisraaka-aineiden valmisteverot;

3. organisaatioiden tulot (tulot);

4. pääomatuloverotus;

5. tuloveroa  kanssa yksilöt;

6. osuus valtion sosiaalisista talousarvion ulkopuolisista varoista;

7. valtion virka;

8. tullit ja tullimaksut;

9. Mineraalivarojen käyttövero;

10. Mineraalivarannon perusmäärän kopiointi;

11. hiilivetyjen tuotannon lisätulojen vero;

12. maksu eläimistön esineiden käyttöoikeudesta ja vesieliöbiologisista luonnonvaroista;

13. metsätalous;

14. vesivero;

15. ympäristövero;

16. liittovaltion lisenssimaksut.

Alueelliset verot ja maksut sisältävät:

1. organisaatioiden omaisuutta koskeva vero;

2. kiinteistövero;

3. tie vero;

4. liikennevero;

5. myyntivero;

6. uhkapelivero;

7. alueelliset lisenssimaksut.

2. käyttöönotto kiinteistövero lakkaa alueella Venäjän federaation kohteena omaisuusverosta, henkilökohtainen omaisuus ja kiinteistöveroa.

Paikalliset verot ja maksut sisältävät:

1. maa-vero;

2. yksilöiden omaisuutta koskeva vero;

4. perintö- tai luovutusvero;

5. paikalliset lisenssimaksut.

Liittovaltion verot ja maksut; - Venäjän federaation aihepiirien verot ja palkkiot (alueelliset verot ja maksut); - paikalliset verot ja maksut.

Hotellimaksu

Hotellimaksu - Venäjän federaatiossa - paikallinen vero.

Moskovan hotellimaksu on pakollinen budjetin maksu, jonka tarkoituksena on rahoittaa hotelliteollisuuden ja matkailun kehittämistoimenpiteitä.

Valtion vero on yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden valtion vahvistama ja veloittama pakollinen maksu.

Osakepääoma

Jaettu vero - vero, jonka tulot jaetaan eri tasoilla olevien viranomaisten kesken.

Paikalliset verot ja maksut

Paikalliset verot ja maksut

Paikalliset verot ja maksut - Venäjän federaatiossa - verot ja maksut, jotka paikallisviranomaisten edustavien elinten sääntelytoimissa on säädetty ja pantu täytäntöön, ja jotka on velvoitettava maksamaan kunkin kunnallisen yksikön alueella.

Paikalliset verot ja maksut ovat: maa-vero, henkilökohtainen kiinteistövero, perintö- tai lahjavero, paikalliset lisenssimaksut. Paikalliset verot ja maksut menevät paikallishallinnon tuloihin ja ne kuluvat.

Alueelliset verot ja maksut

Venäjän federaation aihepiirien verot ja palkkiot

Alueelliset verot ja maksut

Alueelliset verot ja maksut - Venäjän federaatiossa - Venäjän federaation osavaltion talousarvioon menevät verot ja maksut: kiinteistöveroa, kiinteistöveroa, maantieveroa, liikenneveroa, liikevaihtoveroa, rahapelitoimintaveroa ja alueellisia lisenssimaksuja.

Liittovaltion verot ja maksut Liittovero ja -maksu

Liittovaltion verot ja maksut - Venäjän federaatiossa - liittovaltion talousarvioon menevät verot ja maksut: - arvonlisävero; - tietyntyyppisten tavaroiden (palvelut) ja tiettyjen kivennäisraaka-aineiden valmisteverot; - järjestöjen tulot (tulot);

Osallistuminen valtion sosiaalisiin talousarvioon;

Valtion velvollisuus;

Tulli- ja tullimaksut;

Pohjaveden käyttövero;

Mineraalivarannon perusmäärän verotus;

Hiilivetyjen tuotannon lisätulojen verotus;

Maksu oikeutta käyttää eläinmaailman esineitä ja vesieliöbiologisia resursseja;

Metsä, vesi ja ympäristöverot

Liittovaltion lisenssimaksut.

B) Nettotulon jakaminen kaupallisessa organisaatiossa.

Arviointikriteeri on kaupallisen organisaation nettotulon jakamisen sanamuodon täsmällisyys. Oikeuksien ja mahdollisuuksien hyödyntäminen voiton jakamisessa ja käytössä on erittäin tärkeä talouden kannalta, sillä voitto on tärkein taloudellisen, teollisen ja yhteiskunnallisen kehityksen lähde sekä työntekijöiden aineellinen kehitys. Järjestelmän jakelussa ja hyödyntämisessä tulisi edistää tämäntyyppisen toiminnan jatkuvaa kehittämistä ja uusien, taloudellisesti kiinnostuneita voittojen lisäämiseen.

Kaupallisen yrityksen jakelujärjestys ja voiton käyttö määräytyvät tässä yrityksessä tämän kehitysvaiheen aikana käyttöönotetun voittovarojen metodologialla.

Nykyinen voitonjakoon liittyvä menettely vastaa markkinoiden nykyisten kehityshankkeiden eli yritysten on osallistuttava valtion talousarvion muodostamiseen voitoillaan ja loput voitoista on jaettava yrityksen omistajan ja lainattujen pääomien ja muiden taloudellisten resurssien omistajien välillä tehtyjen sopimusten mukaisesti. Venäjän federaation yrityksistä annetun lain 62 §: ssä säädetään seuraavaa: "Yritykselle jäljelle jäävä voitto maksaa veroja ja muita talousarvion maksuja (nettotulos) sen täysimääräiseen käyttöön. Yhtiö määrittää itsenäisesti nettotuloksen käytön suuntaa, ellei perusoikeuskirjassa toisin mainita. Valtion vaikutus nettovoiton käyttöä koskevien ohjeiden valintaan tapahtuu verojen, verokannustimien ja taloudellisten seuraamusten avulla. Tällainen tulonjako- järjestelmä maassamme alkoi tulla käyttöön vuonna 1964. Sen läpi kehitettiin kolme vaihetta. Tulonjako-järjestelmän uudistuksen perusta on se, että yhtiön tulojen takavarikointi on jatkuvasti hajautettu valtiolle ja että yhtiön kustannusten rahoituksen vähentäminen talousarviosta. Kotimaisten yritysten tulojen jakamisen nykyinen järjestelmä alkaa toimia samoin kuin länsimaissa kehittyneissä maissa. Venäjän markkinatalouteen siirtymisen myötä voitonjakojärjestelmä on suunnattu ulkomaille.

Yhteinen kaikille yrityksille omistus- ja toimintatyypeistä riippumatta on voiton jakaminen peruskirjan ja työehtosopimuksen mukaisesti seuraavissa tarkoituksissa:

1) talousarvioon suoritettavat maksut;

2) julkisyhteisöjen tai paikallisviranomaisten päätöksellä perustetut ylimääräiset budjettivarat;

3) keräysrahaston muodostuminen;

4) kulutusrahasto;

5) hyväntekeväisyystarkoituksiin;

6) muihin tarkoituksiin (kertymistä varoja ostamiseen omaisuus jne).

Parlamentti teki tarkistuksia ja lisäyksiä Venäjän verolainsäädäntöön. Näiden muutosten määritelty seuraavanlaisia ​​valtion ja paikalliset verot ja maksut:

a) arvonlisävero;

b) valmisteverot;

c) verot voitoista ja tuloista;

Luettelo ja laskentamenetelmä verot voidaan muuttaa päätöstä lainsäätäjän,

Nettotulos yhtiön verojen ja vähennysten (liiketoiminnan tuotot) käytetään tuottamaan:

kehitysrahasto (kertymistä rahastoon), mikä vastaa kasvua käyttöomaisuuteen ja käyttöpääoman yrityksen (myyntivoitot);

kulutus rahasto (lisätä aineellisia etuja työntekijöiden tehostamiseksi ja kannattavuuden yritys);

vararahasto tarkoitus rahoittaa ennakoimattomat kustannukset riski taloudellisen toiminnan muiden rahastojen, jos ne on annettu mukaan muodostavat asiakirjat, lait ja käytännön edellytyksiä.

Kokoa varoja ei tiukasti säänneltyä, paitsi tietyillä alueilla käyttöä.

Keräysrahasto ja kulutusrahasto ovat erikoisrahastoja. Ne on muodostettu, jos ne ovat perusteltuja asiakirjoja. kertymistä rahastoon luotu rahoittamaan teollisen kehityksen yrityksen: rahoittamiseksi pääomasijoituksia, laajentamiseen ja jälleenrakentamiseen yritysten rahoittamiseksi uutta kehitystä, takaisinmaksukyky ja korot Heille ylläpitäminen kulttuurin ja koulutuksen työn täydentäminen käyttöpääoman jne . Siten kertymistä rahastoon on varojen alkuperästä taloudellisia yksiköitä, varaamiseen voittoja ja muista lähteistä luoda uusi ominaisuus, pur Retenu käyttöomaisuus, käyttöpääoma, ja niin edelleen. N. Kertymistä rahastoon osoittaa kasvua omaisuuden tilasta yrityksen, lisää omia varojaan.

Kulutus rahasto - lähde varoista, jotka taloudellinen yksikkö toteuttamista varten yhteiskunnan kehittämistoimia (ilman investoinnit) ja kannustimet joukkue. Kulutusrahasto kohdistuu seuraaviin tavoitteisiin:

Kertakorvauksen maksamisesta vuodelle;

Eduista;

Maksaa matkustuksesta;

Korottomien lainojen liikkeeseenlaskusta;

Työskentelyeläkeläisten lisäeläkkeiden vahvistamisesta;

Kertaluonteiset työntekijöiden kannustimet;

Työvoiman ja sosiaalietuuksien luominen;

Arvopapereiden osingon maksamiseksi.

Varausrahasto luo taloudellinen yksikkö, jos toiminta lopetetaan kattamaan velat. Se on pakollista osakeyhtiölle, osuuskunnalle, kumppanuudelle, yritykselle, jolla on ulkomaisia ​​sijoituksia. Vararahastoon kuuluva yhtiökokous myöntää lisäksi osakepalkkiota eli osakkeiden myynnin ja nimellisarvon välisen eron määrän, joka saadaan niiden myynnistä nimellisarvoa suuremmalla hinnalla. Tätä määrää ei kohdisteta käyttötarkoitukseen eikä jakeluun, paitsi jos osakkeet myydään nimellisarvon alapuolella. Osakepääomarahaston vararahastoa käytetään joukkovelkakirjalainan korkoihin, osuuksiin etuoikeutetuista osakkeista, mikäli näihin tarkoituksiin ei ole riittävästi voittoa. Joissakin valtioissa ja erityisesti Venäjällä vararahasto ei saa ylittää 50 prosenttia verotettavista voitoista, ja rahaston koko on 10-25 prosenttia osakepääomasta. Erillisillä yrityksillä, vapaaehtoisjärjestöillä voi olla hieman erilainen tulosjakauman järjestys. Tämä ero johtuu valtuutetun pääoman luomisen erityispiirteistä, tavoite- strategiasta ja taktiikasta, omistusmuodoista.

Suunnittelun voitonjako toteutetaan kahdessa vaiheessa:

ensimmäinen määräytyy voiton tarpeen avulla seuraavilla käyttöalueilla:

a) rahoittaa yrityksen aineellisen ja teknisen perustan kehittämistä - etenevää kiinteää pääomaa. Tulon tarve tällä alalla määritetään asiantuntijalausunnon perusteella laitteiden nykyaikaistamisen tarpeesta ottaen huomioon muut rahoituslähteet mutta vähintään 10 prosenttia yrityksen käytettävissä olevasta nettotuloksesta (nykyisessä voitonjako-osassa);

b) rahoittaa omien käyttöpääomiensa kasvua - edistäen omaa käyttöpääomaa. Käyttöpääoman lisäarvon laskeminen voidaan tehdä teknisen ja taloudellisen laskentamenetelmän avulla tai suorien laskemalla käyttöpääoman saatavuutta koskevien tietojen perusteella suunnitellun kauden alussa liikevaihdon ennustettu kasvuvauhti ottaen huomioon omien varojen osuuksien muutokset tavaroiden maksamiseen ja sen osuus liikevaihdon hyvityksestä kokonaisarvo. Nykyisen menettelyn mukaan vähintään 40% yrityksen käytettävissä olevasta nettotuloksesta olisi lähetettävä omaa käyttöpääomaa täydentämään;

c) luodaan rahavaroja. Tarve vararahastoja määräytyy kahdella tavalla: joko prosentteina nettotuloksesta, säädetty ainesosa asiakirjoja tai tarpeiden rahoituksen kasvun vuoksi ja yrityksen laajentumista.

g) takaisinmaksun pitkän ja keskipitkän aikavälin pankkilainoja ja koronmaksua niitä. Tarve nämä varat määritelty sopimuksessa ja tuotanto-olosuhteiden ja lunastus luottojen;

d) takaisinmaksun muita luottotyyppejä velvollisuudet yrityksen (joukkovelkakirjat) ja korkomenot heille

e) voiton käyttämisestä hankintaan suuruisiin velkakirjoihin, osakkeita muiden yhtiöiden määräytyy pääasiassa asiantuntijan ottamalla huomioon valitun kohteen järjestelmiä yrityksen kehittämiseen (pääomien siirtymisen muunlaisia ​​talouden, markkinoiden kasvun jne) .;

g) rahoittaa toimintaa yhteenliittymiä,, sekä muut vaakarakenteiden, joka on jäsen yrityksen. Tarve voittoa näihin tarkoituksiin määritelty sopimuksessa ja yhtiöjärjestyksen kaikkien näiden rakenteiden tai prosenttiosuus voitoista tai tilavuuden tova-rooborota tai absoluuttista määrää;

h) varmistaa sosiaalisen kehityksen yrityksen ja lisätä materiaali kiinnostusta työntekijöiden ottaen huomioon sosiaalisen, kulttuurisen, asuminen toimintaa ja niiden kustannuksia. Parantamalla materiaali kannustimien mahdollista ottamalla käyttöön periaate "osallistumisen" voittoja;

i) varmistaa, että verovelvoitteet täytetään valtiolle;

k) osingonmaksun (jos nämä menot antamat muodostavat asiakirjat). Taloudellisen perustan Osingonmaksu osakkeiden ja joukkovelkakirjojen lisäksi yhtiön osakkeita, mukaan monet asiantuntijat, on se, että omistajat ovat yrityksen velkojia ja pitäisi saada tietty osa osinkoina, mikä vastaa hintaa lainattu pääomaa markkinoilta (alaraja ) tai yhtä suuri kuin voitoista yritystason lainanottaja käytöstä lisäpääomaa kehyskauden suhteessa osakepääomaa yhteensä Varojen käyttö (yläraja).

Pohjalta Näiden taloudellisten paketteja, maksimikoko rahaston osinko on yhtä suuri kuin:

MFD = DPZK = MCHPEK (K1 Co.), jolloin MFD - enimmäiskoko rahaston osingon; DPZK - Voiton kasvuun kohonneiden lainapääoman; MCHPEK - massa nettotulos (verojen jälkeen ratkaisu velkojien kanssa) yksikön käytössään Aineelliset (pääoma) tukikohtaan NE-IRS, s.; Ki, Ko - vastaavasti arvostus omaisuutta ja varoja (pääoma), käytettävissä suunnitteluun ja perusjakso, tuhat s .. In osakeyhtiöitä määrää varattujen varojen osingonmaksun määräytyy kertomalla osinko korot osakekurssiin. Useimmat yritykset (JSCs) muodossa osinkojen maksaa suhteellisen vakio määrä voittoa. Kasvaa vain, kun yhtiö on täysin vakuuttunut siitä, että se lisää merkittävästi voitto suunnittelun aikana. Joten vastahakoisesti Yhtiö on myös vähentää maksettujen osinkojen lyhyen aikavälin voittojen vähenemiseen.

Seuraavat tekijät vaikuttavat osinkopolitiikan muodostumiseen:

Oikeudelliset rajoitukset (osingot voidaan maksaa vain voittoa raportoinnin tai aikaisempiin kausiin, osinko ei voida maksaa, jos yritys on maksukyvytön, jne ...);

Vero rajoitus (kauden aikana, kun yhtiö jakaa varat täydentymään pääomaa, osakkeenomistajia ei veroteta niin kauan kuin ne eivät myy osakkeita, eikä hän saa tuloja muodossa eroa nimellisen ja reaalisen osakkeiden arvo). Verolainsäädäntö ei saa kerätä suuria määriä voittoa varten, joka usein liittyy halu suojella osakkeenomistajien vero;

Johtuvat velvoitteet sopimuksesta (erilaiset rajoitukset, limiitit, esimerkiksi konstitutiivisen asiakirjat voidaan kirjata, että osinkoa ei makseta niin kauan kuin yhtiön tulokseen saavuttaa tietyn koon Jalka, jne ...);

Likvidit varat (käteisenä tarvitaan osingonmaksu- paitsi raportointia, mutta myös edellisellä kaudella, investointeja tuotannon kehittäminen, jne ...);

Mahdollisuus saada lainaa;

Yrityksen, yhteiskunnan, yrityksen kasvunäkymät;

Inflaatio, jne.

Toisessa vaiheessa verotetaan tulojen tarve koko käyttötarkoituksen summalla yrityksen mahdollisuuksiin saada sitä. Voittotarpeen kokonaismäärä edellä mainituilla pääalueilla sen käyttöön on yksi yritykselle asetetun voiton arvon vaihtoehdoista. Lopulliset päätökset suunnitellusta voiton käytöstä tehdään voitto-suunnitelman hyväksymisen jälkeen ottaen huomioon mahdollisuudet sen saamiseen. Jos voittosuunnitelma on pienempi tai suurempi kuin ennustettu voitto, joka perustuu sen tarpeeseen, niin tämä antaa perustan selvittää, kuinka paljon voittoa kanavoidaan asianmukaisiin kanaviin sen käytöstä. Jokainen yritys laatii vuosittain suunnitellut arviot ja arvioinnit keräysrahaston ja kulutusrahastojen tosiasiallisesta käytöstä. Jokainen näistä arvioista osoittaa varojen jäljellä olevan rajan, varojen kulun raportointivuonna, tietyn alueen kustannukset, varojen loppusumman tulevan kauden alussa. Arvioinnin todellinen toteutus analysoidaan suunnitellun kehityksen suorien noudattamiseksi ja arvioitujen kustannusten toteutettavuus arvioidaan. Aiempien vuosien kertyneitä voittovaroja voidaan käyttää vararahaston täydentämiseen, lakisääteisen rahaston lisäämiseen, erikoisrahastojen (omaisuuden lunastuksen jne.) Lisäämiseen, tulojen maksamiseen yhtiölle jne. Vuoden 1994 voitonjakoa tarkasteltiin että suurin osa yrityksen käytettävissä olevasta nettotuloksesta käytetään keräämis- ja kulutusrahastojen varojen muodostukseen ja menoihin (ks. taulukko 1).

Talouden nykytilanne, korkea inflaatio ja muut syyt herättivät kaupallisia yrityksiä järkiperäiseltä, taloudelliselta kannalta, voiton käyttämisen, toisin sanoen, ei keskittynyt yrityksen kehittämiseen.

Venäjän federaation maatalousministeriö

Tiede- ja teknologianeuvosto ja koulutus

Kirjallisuusosasto

Valtiovarainministeriö

Kurinalaisuuden tarkastelu: "Verot ja verotus" aiheesta:

"Verotyypit ja palkkiot Venäjän federaatiossa."

Yaroslavl 2010

Verotyypit ja palkkiot Venäjän federaatiossa

Luettelo käytetystä kirjallisuudesta

Verotyypit ja palkkiot nykyaikaisessa Venäjällä

Järjestelmä verojen ja maksujen Venäjän federaation tuli voimaan 1 päivänä tammikuuta 1992, aluksi pyrki sovitettava uuteen liittovaltiorakenteen maan. Tämä järjestelmä perustuu nimenomaan liittovaltion periaatteisiin, toistoon uusi budjetti rakenne maassa. Siksi tärkein, ja on tällä hetkellä ainoa vahvistettu verolain luokitella merkki eriyttäminen verot on, että ne kuuluvat asianmukaisella hallintotasolla. Art. 13-15 NK Kaikki Venäjän federaation verot ja maksut jaetaan kolmeen eri tyyppiin:

Liittovaltion verot ja maksut;

Alueelliset verot;

Paikalliset verot.

Pääasiallinen ero tämäntyyppisiä verot ole tasoa budjetin, jossa ne kirjataan, ja miten ne ohjaavat taso asettaa ja alueeseen, johon ne on maksettava. Näin ollen, 12 NC:

Liittovaltion verot perustettu verolaki ja vaaditaan maksetaan koko alueella Venäjän federaation;

Alueelliset verot perustettu verolaki ja säätää lakeja RF aiheita ja vaaditaan maksetaan alueella asiaankuuluvat tahot Venäjän federaation;

Paikalliset verot asetetaan NC ja panna normatiivinen säädösten edustajan elinten paikallisen itsehallinnon ja vaaditaan maksettavaksi alueella vastaavien kuntien.

Paikalliset verot kaupungeissa liittovaltion merkitystä Moskovassa ja Pietarissa on asetettu NC ja säätää lakeja viittasi Venäjä.

Verot ja maksut, jotka NC määrää ja hallinnoidaan veroviranomaiset, esitetään kuv. 1. On huomattava, että niitä ei voi asentaa alueelliset tai paikalliset verot eivät kuulu verolain.

Mieti mitä vapaus eri lainsäädäntöaloitteita pitoisuuksien määrittämiseksi hallituksen vaaditut elementit perustettu veroista (taulukko. 1).

Taulukko 1. Pakollisten maksujen (palkkioiden) perustaminen

Kuva 1. Verojen ja maksujen järjestelmä

Taulukko 1

Pakollisten osatekijöiden (vero) maksujen perusta

Huom. NK - vain verolain käyttöönotto; Venäjän federaation asiaa koskeva laki - Venäjän federaation aihepiirien laatiminen verolain mukaisella tavalla ja laajuudessa Norm.-oikeuksia. kunnan toimenpide on kuntayhtymien edustavien elinten normatiivisten säädösten laatiminen NC: n vahvistamalla tavalla ja laajuudessaan.

Alueellisen verotuksen määrittämiseksi Venäjän federaation osapuolten edustavat viranomaiset määrittävät seuraavat verotuksen osatekijät: verovähennykset, niiden perustelut ja menettelytavat; verokanta verokoodissa vahvistetuissa rajoissa; menettely ja verotusmaksut. Alueveron ja veronmaksajien muut osatekijät on perustettu vain NK: lle. Paikallisen paikallisviranomaisen asettamat paikalliset verot määrittelevät sääntelyyn liittyvissä asioissa seuraavat verotuksen osatekijät: verotukselliset oikeudet, perusteet ja menettelytavat niiden soveltamiseksi; verokanta verokoodissa vahvistetuissa rajoissa; menettely ja verotusmaksut. Paikallisveron muut osat ja veronmaksajat muodostavat vain NK: n.

Venäjän federaation alueella lueteltujen verojen ja maksujen lisäksi, 26-1-264 verolaki loi myös erityiset verojärjestelmät. On huomattava, että nämä järjestelmät ovat melko uusi vero-oikeuslaitos, jota teoreettisia tutkimuksia ei ole suoritettu suuressa mittakaavassa. Tästä syystä jotkut kysymykset jäävät ratkaisematta. Heidän sijoituksensa osana veroja ja maksuja on epäilemättä (ks. Kuva 1). Tämä herättää kuitenkin joitain metodologisia ongelmia.

Lainsäätäjä ei anna selkeää määritelmää erityisistä verojärjestelmistä NK: ssa. Epäsuora määritelmä esitetään Art. 18 NK, mutta se kärsii merkittävistä epätarkkuuksista. Ilmeisesti lainsäätäjä ymmärtää tämän täysin, koska sattumalta sitä ei muutettu vuonna 2004.

Jos aikaisemmin tällaiset järjestelmät ymmärretään erityiseksi menettelyksi tietyn ajanjakson verojen ja maksujen laskemiseksi ja maksamiseksi, joita sovelletaan tapauksista ja verotus- ja palkkiolakeja koskevassa lainsäädännössä säädetyn menettelyn mukaisesti, nyt käsiteltäessä uutta taiteen merkitystä. 18 NK: n erityisverojärjestelmää voidaan luonnehtia erityiseksi menettelyksi verotuksen osatekijöiden määrittämiseksi, mukaan lukien poikkeus velvollisuudesta maksaa tiettyjä liittovaltion alueellisia ja alueellisia veroja ja maksuja.

Voidaan huomata, että käsitteen merkityksen muutos tässä ei ole yksinkertainen kastelu. Menetelmällisesti tämä siirtyminen nykyisestä erityisjärjestelmien käsityksestä erityiseksi menettelyksi näiden järjestelmien käyttöön siirtyneiden yritysten maksamien verojen kokonaismäärän laskemiseksi ja näiden järjestelmien esittämiseksi erityiseksi menettelyksi verotuksen osatekijöiden määrittämiseksi. On selvää, että uudelle määritelmälle on tyypillistä huomattava vähättely: mistä veron elementeistä puhumme?

Tämä tulkinta saa semanttisen täydellisyyden, jos erityiset verojärjestelmät kuvataan erityyppisiksi verotuksiksi ja tietyissä tapauksissa - erityinen verotusmenettely, joka siirtyy laskemiseen ja maksamiseen, joka vapautetaan velvollisuudesta maksaa muita veroja ja maksuja.

Mahdollisuus havaita tällaiset järjestelmät erityisverotuksina vahvistaa, että niillä on kaikki pakolliset merkinnät verosta sekä 7 §: n 7 momentin säännökset. 12 §: ssä, jossa sanotaan, että näillä järjestelmillä voidaan säätää liittovaltion veroista, joita ei ole eritelty nimetylle taideteokselle. 13: stä liittovaltion verotusta koskevasta kansallisesta luettelosta, sekä määrätä näiden verojen vahvistamismenettelystä. Ilmeisesti tässä yhteydessä puhumme kolmesta erillisestä erityisjärjes- telmästä: yhdestä maatalousverosta, yksinkertaisesta verotusjärjestelmästä kerrallaan olevasta yksittäisestä verosta ja tietyntyyppisten toimien laskennallisista tuloista. Neljännessä erityisjärjestelmässä ei oteta käyttöön uutta veroa, vaan siinä säädetään erityisestä verotusmenettelystä. Siten mielestämme seuraava yksityiskohtainen määritelmä on kohtuullinen.

Erityiset verojärjestelmät ovat erityinen verotusmenettely ja (tai) erityinen liittovaltion vero, jonka siirtäminen laskemiseen ja maksamiseen vapautetaan velvoitteesta maksaa tiettyjä liittovaltion alueellisia ja paikallisia veroja ja maksuja.

Näiden erityisjärjes- telmien (verojen) luonnehdinta liittovaltiona voi myös aiheuttaa erimielisyyksiä, koska alemmat hallintotasot täällä tietyissä veroissa ovat merkittäviä valtuuksia eri elementtien määrittämiseen (taulukko 2). Kuitenkin NK: n rakentamisen logiikka, joka edustaa erityisjärjestelmiä liittovaltion verojen ja maksujen alaluvuksi (VIII), poistaa nämä epäilyt. Lisäksi, jos nämä järjestelmät määritellään alueellisiksi, olisi olemassa merkittäviä ongelmia, kun alhaisempi hallintotaso mahdollistaa korkeamman tason asettaman verovapautuksen.

Luettelo erityisjärjestelyistä, jotka on toimitettu kansalliselle keskukselle niiden määrittelemistä koskevien sääntöjen pakottavasta luonteesta, on luonteeltaan tyhjentävä. Tätä luetteloa voidaan laajentaa yksinomaan tekemällä tarvittavat muutokset NC: hen. On myös syytä huomata, että erityisjärjestelmät poikkeavat toisistaan ​​yleisestä verotusjärjestelmästä, koska näillä järjestelmillä ei ensinnäkään saa olla tiukempia verotusolosuhteita, ja toisaalta niissä säädetään mahdollisuudesta vapauttaa velvoite maksaa useita veroja. Yksikään yleisen verojärjestelmän muodostavien liittovaltion, alueellisten ja paikallisten verojen luettelosta ei ole vapautettu verosta. Poikkeus tässä tapauksessa on rahapelitoiminnasta kannettava verotus, joka takaa vapautuksen, joka on samanlainen kuin erityisjärjestelyt. Tästä syystä tämä vero olisi otettava käyttöön aivan erityisenä verojärjestelmänä.

Lainsäätäjä määrittää erityisiä verojärjestelmiä määrittäessään pakolliset verotuksen elementit. Mahdollisuus perustaa verohelpotuksia  erityisjärjestelmien osalta NK: ta ei tarjota, koska näiden järjestelmien kehittämisen logiikka ja niiden soveltaminen tietyntyyppisillä verovelvollisilla on jo sanottu tietyistä näihin luokkiin kohdistetuista verotusetuuksista.

Merkittävä väärinkäsitys on se, että tullien verotusasemaa ei oteta huomioon. Ennen tarkistusten muuttamista. 13 NK, tulli ilmeni liittovaltion veroista, mutta kaikki sen osat määräytyivät tullilainsäädännön sääntelykehyksellä. Tämä ei tarkoita sitä, että tämä tilanne olisi tyydyttävä, koska jos se on vero, sitä olisi säänneltävä verolakejahuolimatta tullin hallinnoinnista. Tämä logiikka on ennakkotapaus: tulliviranomaiset hallinnoivat vero-koodin mukaisen arvonlisäveron ja valmisteveron maksuja rajan ylittäessä tavaroita (työ, palvelut) Venäjän federaation rajan yli.

Tullien poissulkemisesta veroluettelosta syntyi entistä käsittämättömämpi tilanne. Tämä mielestämme perusteeton vapautus poistaa verovelvolliset verot ja palkkiot ja muuntaa ne pakollisten maksujen luokkaan eli niin sanottuihin lähes veroihin. Näin ollen nykyään on selvä ristiriita ei-verotuksen tilan ja tämän maksun verotuksen välillä. Tullilla on kaikki veron ominaisuudet: pakollinen (pakollinen), henkilökohtainen vastuut, abstraktius, laillisuus jne. Tätä ristiriitaa ei voida sivuuttaa pitkään; ALV, valmisteverot, yhtiövero.

Yleisesti voidaan väittää, että Venäjän verotus- ja palkkiojärjestelmän parantaminen on nykyään lähellä sen loogista lopputulosta. Verojen ja maksujen koostumus, etupäässä liittovaltion, pysyy ilmeisesti ennallaan. Alueellisia ja paikallisia veroja olisi nyt parannettava merkittävästi veropohjien laajentamiseksi ja tulojen merkityksen lisäämiseksi. Liittoveroissa tämä parannus vaikuttaa ilmeisesti muutoksiin pakollisten osuuksien verot ja maksut. On myös mahdollista siirtää yksittäisiä liittovaltion veroja, verotuksen kohdetta tai veropohjaa  jotka ovat riippuvaisimpia Venäjän federaation talouspolitiikasta, alueellisella tasolla. Erityisesti tämä voi koskea henkilökohtaista tuloveroa. Ohjeet verojen ja maksujen järjestelmän parantamiseksi esitetään kuviossa 2. 2.

Taulukko 2

Erityisjärjestelmien (verojen) pakollisten osien luominen

On huomattava, että valitettavasti näitä alueita ei ole syntetisoitu yhdellä ohjelma-asiakirjalla. Venäjän federaation presidentti ilmaisi heitä vuotuisissa viesteissä. Liittovaltion kokous 2004, 2005, Venäjän federaation talousarvion federalisaation kehittämisohjelma, Venäjän federaation hallituksen asiaa koskevat asetukset. Verotuksen parantamistavoitteen ominaispiirre on se, että maan talouteen kohdistuva verorasitus on huomattava, mikä vastaa maan taloudellisen kehityksen nykyistä tasoa. Venäjän federaation presidentti ei ole aiemmin asettanut tarkoituksellista liikkumista tähän maamerkkiin strategisena tehtävänä.

Lisäksi nämä alueet eivät joissakin tapauksissa ole loogista jatkossakin jo toteutettuja parannuksia veroissa ja maksuissa 1990-luvun lopulla - 2000-luvun alussa. Tämä koskee erityisesti kurssin muutosta - alue- ja paikallistason verotuksellisten toimivaltuuksien rajoittamisesta mahdolliseen laajentamiseen. Tällainen veropolitiikan muutos johtuu suurelta osin maan poliittisten ja sosioekonomisten muutosten yleisestä taustasta, niiden kohtuullisuuden, järkevyyden ja painopisteen merkittävästä kasvusta. Veroviranomaisen laajentuminen alemmalle hallintotasolle toteutetaan jo perusteellisesti erilaisessa liittovaltiossa, kun maa on vahvistanut voimakkaasti vallankäyttöä, poistamalla taipumusta osoittaa alueen itsenäisyydestä liittovaltion keskuksesta, minimoidakseen joukkoseparatististen tunteiden riskit ja yhden taloudellisen tilan menetyksen. Näissä olosuhteissa ylimääräiset veroviranomaiset eivät johda valtion kriisiin, vaan ne yksinomaan lisäävät Venäjän federaation ja paikallishallintojen talouselämän riippumattomuutta.

On myös syytä huomata, että verojen edelleen parantamisen pääsuunnissa ei ole vielä löydetty painopisteitä lisääntymistoiminnan vahvistamiseksi kulutettujen luonnonvarojen lisääntymisen kannalta. Tällaista tilannetta ei pidä hyväksyä maamme siirtymisen aikana kestävään kehitykseen, joka julistetaan asiaankuuluvassa valtion käsitteessä. Pidäthän tätä näkökohtaa tarkemmin.

Tällä hetkellä kaikissa maissa etsitään uusia ja parannetaan nykyisiä tapoja ja keinoja ympäristönsuojeluprosessin tehostamiseksi, ja tämän prosessin verotuksen sääntelymekanismit ovat ensisijaisesti mukana.

Siksi on olemassa säännöllisiä ehdotuksia ns. Vihreiden verojen käytöstä keinona kehittää edelleen ympäristön suojelua ihmisen aiheuttamalta pilaantumiselta. Englannin taloustieteilijä A. Pigin kehittämän käsitteen mukaisesti ehdotettiin, että ympäristönsuojelun aiheuttamat kustannukset, jotka tunnistetaan ulkoisiksi (valmistajan ulkopuolella), siirretään sisäisesti. Tätä ehdotusta kutsutaan kustannusten "sulkemiseksi" tai "sisäistämiseksi". Näiden ehdotusten merkitys vähenee "ympäristökustannusten" sisäistämiseen, ts. erityisveron käyttöönotto ympäristöä saastuttaville yrityksille, jotka ovat samanarvoisia ulkoisiin kustannuksiin, joita myöhemmin kutsutaan "Pigou-veroiksi" tai "perhosmaksuiksi".

Tämä ajatus A. Piguille ja hänen seuraajilleen hyväksyttiin ja toteutettiin tunnetulla periaatteella "Saastuttaja maksaa", joka otettiin käyttöön vuonna 1972 Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestössä. Lisäksi tämä lähestymistapa on tullut yksi ympäristötieteen perusperiaatteista, josta on tullut eräänlainen taloudellinen syy siihen, että monissa maissa luonnonympäristön suojelua koskevat lait hyväksytään. Tätä lähestymistapaa, sen hyväksyntää ja hyväksyntää useilla tutkijoilla ja lainsäätäjillä voidaan pitää oikeudenmukaisena, mutta vain yhdestä näkökulmasta: on luonnollisesti välttämätöntä maksaa luonnon aiheuttamia ympäristövahinkoja, koska sen "vastuutonta lahjojen" ja "asettumisominaisuuksien" rajoittamattomuus on pitkään hajonnut hallinta.

Tällä hetkellä Venäjän vero- ja maksujärjestelmä sisältää kolme niin sanotut resurssiverot: vesi-vero; luonnonvaraisten eläinten ja biologisten luonnonvarojen käytöstä perittävät maksut; mineraalien erottamisvero. Ne korvaavat tiettyjen luonnonvarojen kohteiden käyttöä, ja tämä on täysin totta.

Samanaikaisesti saastuttavien aineiden sääntelyyn ja liiallisiin päästöihin liittyvät maksut ympäristöön jäävät verotusta ja maksuja koskevan lainsäädännön puitteissa, joiden verotuksellinen maksu ei ole pakollinen. Ilmeisesti tärkein vaikeus säilyttää tällainen asema on näiden maksujen vuoksi erityisten ympäristörahastojen rahoituksen täyttäminen. Tällainen tilanne olisi tunnustettava erittäin vaaralliselta ympäristönäkökulmasta, koska nämä yritysten maksut vähenevät merkittävästi, joskus kohtuuttomasti, kun kustannukset korvataan yrityksen sisäisten ympäristötoimien kustannusten perusteella. Meidän mielestämme näiden maksujen asemaa ja luonnetta on tarkistettava, mikä lisää merkittävästi sen verotusarvoa. On välttämätöntä laskea nämä maksut verotukseksi, koska ne ovat kehittäneet verolain vastaavaan lukuun sen sisällyttämisen alueellisten verojen koostumukseen. Tässä tapauksessa tällaisten maksujen käytön tavoite voidaan säästää erottamalla ne erityisiksi ulkopuoliset rahastotjoka on erikoistunut ympäristönsuojelutoimien toteuttamiseen analogisesti valtion talousarvion ulkopuolisten varojen kanssa.

Kuva 2. Verojen ja maksujen kehittämisen tärkeimmät suuntaviivat

Vastaukset kokeisiin

T2 B3 - a

T3 B13 ─ g, d

T4 B3 - c, g

T9 B3 - a, b, c

T10 B3 - a

Huomautus:

B - kysymys

Luettelo käytetystä kirjallisuudesta

1. Aleksandrov I.M. Verot ja verotus. M., 2008.

2. Aliyev B.Kh. Verot ja verotus. Auts. korvaus. M: Rahoitus ja tilastot, 2005.

3. Vyvarets A. P., Mayburov I.A. Käsitteellinen lähestymistapa arvonmuodostukseen ottaen huomioon ympäristökysymykset // Yhteiskunta ja taloustiede.-№ 9-2005,

4. Kachur O. Verot ja verotus. Auts. korvaus. M: Rahoitus ja tilastot, 2007.

5. Venäjän federaation siirtymisen kestävän kehityksen käsite // Rossiyskaya gazeta päivätty 09.04.1996.

6. Kuzmin I.G. Verot ja verotus. Menetelmällä. ohjeet. M: Rahoitus ja tilastot, 2007.

8. Mamrukova O.I. Verot ja verotus. Auts. korvaus. M .: Omega-L, 2007.

9. Milakov N.V. Verot ja verotus. M .: Infra-M, 2007.

10. Verot ja verotus / Ed. PO Mustikoita. - M: MCFER, 2006.

11. Verot ja verotus / Ed. MV Romanovsky, O. V. Vrublevskaya. - M: Peter, 2009.

12. Verokoodi  Venäjä. Osat yksi ja kaksi. M., 2010.

13. Panskov V.G. Verot ja verojärjestelmä  Venäjä. M: Rahoitus ja tilastot, 2005.

14. Tarasova V.F. Verot ja verotus. Auts. korvaus. M: Rahoitus ja tilastot, 2007.

15. Chernik D.G., L.P. Pavlova, A.Z. Dadashev et al. Verot ja verotus. M .: Infra-M, 2003.